Raportul de Audit Financiar Al Unei Societati Comerciale

Raportul de audit financiar al unei societati comerciale

Definirea misiunii Misiunea de audit s-a efectuat în vederea certificării realităţii şi integrităţii operaţiunilor econom economico ico-fin -financ anciar iaree prezent prezentate ate în situaţ situaţiil iilee financ financiar iaree ale SC CONFOR CONFORT T SRL. SRL. Aceast Aceastăă misiune a fost solicitată de acţionariatul societăţii. Scopul misiunii a fost: analiza şi interpretarea evoluţiei elementelor patrimoniale şi a componentelor rezultatelor, în scopul identificării erorilor probabile din aceste valori provizorii şi a elementelor care necesită investigaţii suplimentare şi o posibilă concentrare a efortului de audit. elaborarea documentaţiei de audit – culegerea probelor de audit , în vederea susţinerii opinei exprimate. Limitarea misiunii Conform Conform scriso scrisorii rii de angajam angajament ent,, prezent prezentate ate în anexa anexa nr.1, nr.1, semnat semnatăă de conducer conducerea ea societăţii CONFORT SRL, societatea s-a angajat să furnizeze toate documentele justificative şi informaţiile referitoare la elementele patrimoniale privind operaţiunile realizate de aceasta. Potrivit termenilor şi condiţiilor misiunii de audit, termeni acceptaţi de conducerea societăţii prin contractul semnat cu auditorul în decembrie 2006, misiunea s-a desfăşurat în maniera pe care am considerat-o necesară pentru a ne îndeplini sarcinile, incluzând aplicarea unor proceduri asupra tranzacţiilor, existenţei proprietăţii, respectării principiilor şi regulilor contabile şi evaluării activelor în felul pe care l-am considerat necesar. Concl Concluz uzii iile le form formul ulat atee în preze prezent ntul ul raport raport se baze bazează ază pe docu docume ment ntel elee prima primare re şi inform informaţi aţiile ile furniz furnizate ate de parten partenerii erii de afacer afacerii ai societ societăţi ăţiii până până la data data de 31.12.20 31.12.2005. 05. În

consecinţă, auditorul nu este responsabil pentru eventualele omisiuni care ar putea să apară datorită datorită neprezentării neprezentării în timp util, de către părţi, a unor documente primare pentru înregistrar înregistrare, e, sau nefurnizării unor anumite informaţii. Pentru anumite elemente, estimarea s-a bazat pe informaţiile primite de la managementul şi angajaţii societăţii. Organizarea misiunii de audit Pe baza concluziilor analizei economico-financiare s-a procedat la o examinare analitică a elementelor patrimoniale care deţineau o pondere majoră în structura bilanţului contabil. De asemenea, s-au avut toate aspectele legale şi statutare în ceea ce priveşte exercitarea funcţiunilor. Echipa de auditare, formată din 2 colaboratori, a lucrat până în 25 febr. 2007 la sediul din Str. Nicolae Bălcescu, Bl.N2 ,Sc.C, Târgovişte în spaţiul special amenajat pentru a fi asigurată confid confidenţ enţial ialita itatea tea datelo datelor, r, colect colectând ând inform informaţi aţiii de la admini administr strato ator, r, angaja angajaţi ţi şi analizâ analizând nd şi prelucrând toate documentele primare referitoare la situaţia financiară a societăţii. Documentele de lucru Pentru realizarea activităţii de audit s-au utilizat suporturile operaţionale codificate cu referinţe standadizate, în funcţie de etapa auditului şi obiectivele urmărite îndosariate alături de anexe în partea finală a lucrării, astfel: Secţinuea EA “Planificare şi rapoarte” Secţiunea EB “Aprecierea controlului intern” Secţiunea EC “Controlul conturilor” Foile de lucru pentru fiecare obiectiv urmărit în cadrul fiecărei secţiuni

Analiza economico- financiară a cheltuielilor şi veniturilor Analiza structurii veniturilor la SC Confort SRL: Nr.c Indicatori rt. 1.

Venituri din vânzări

2004 lei 2193 67

% 9 9 ,3 9

2005 lei 2899 11

%

I2005/2004(

100

%) 1 3 2 ,1 5

consecinţă, auditorul nu este responsabil pentru eventualele omisiuni care ar putea să apară datorită datorită neprezentării neprezentării în timp util, de către părţi, a unor documente primare pentru înregistrar înregistrare, e, sau nefurnizării unor anumite informaţii. Pentru anumite elemente, estimarea s-a bazat pe informaţiile primite de la managementul şi angajaţii societăţii. Organizarea misiunii de audit Pe baza concluziilor analizei economico-financiare s-a procedat la o examinare analitică a elementelor patrimoniale care deţineau o pondere majoră în structura bilanţului contabil. De asemenea, s-au avut toate aspectele legale şi statutare în ceea ce priveşte exercitarea funcţiunilor. Echipa de auditare, formată din 2 colaboratori, a lucrat până în 25 febr. 2007 la sediul din Str. Nicolae Bălcescu, Bl.N2 ,Sc.C, Târgovişte în spaţiul special amenajat pentru a fi asigurată confid confidenţ enţial ialita itatea tea datelo datelor, r, colect colectând ând inform informaţi aţiii de la admini administr strato ator, r, angaja angajaţi ţi şi analizâ analizând nd şi prelucrând toate documentele primare referitoare la situaţia financiară a societăţii. Documentele de lucru Pentru realizarea activităţii de audit s-au utilizat suporturile operaţionale codificate cu referinţe standadizate, în funcţie de etapa auditului şi obiectivele urmărite îndosariate alături de anexe în partea finală a lucrării, astfel: Secţinuea EA “Planificare şi rapoarte” Secţiunea EB “Aprecierea controlului intern” Secţiunea EC “Controlul conturilor” Foile de lucru pentru fiecare obiectiv urmărit în cadrul fiecărei secţiuni

Analiza economico- financiară a cheltuielilor şi veniturilor Analiza structurii veniturilor la SC Confort SRL: Nr.c Indicatori rt. 1.

Venituri din vânzări

2004 lei 2193 67

% 9 9 ,3 9

2005 lei 2899 11

%

I2005/2004(

100

%) 1 3 2 ,1 5

2.

de mărfuri Alte venituri din

exploatare TOTAL VENITURI

1344

0,6 1

-

-

-

2207 11

100

2899 11

100

1 3 1 ,3 5

Ponderea principală a veniturilor este deţinută de veniturile din vânzari de mărfuri, venituri realizate în exclusivitate din activitatea comercială co mercială a societăţii. În 2004, în structura veniturilor, o pondere de 61% o deţin alte venituri din exploatare, în timp ce în 2005 sunt inexistente. Prezenţa acestora în 2004 se datorează exclusiv veniturilor din vânzarea unui mijloc fix. Analiza cifrei de afaceri Din problematica cifrei de afaceri pentru aprofundarea analizei se va investiga evoluţia în timp a CA şi structura acesteia pe categorii de produse. evoluţia în timp a CA Orizontul de timp ales pentru investigare este de 3 ani, perioada 2003-2005 pentru care se va urmări dinamica CA în preţuri constante.

Nr.c Indicatori

Perioada analizată 200 3 2004

2005

150 656 -

21936 7 1 4 5 ,6 1

28991 1 1 3 2,1 6

creştere (%) 3 8, 7 2

9 ,7

8 ,7 2

-

rt. 1. 2.

Cifra de afaceri (lei) Creşterea anuală a CA (Rc

3.

%) Creşterea an anuală a preţurilor -

4. 5.

Ritm mediu de

(Rp %) R 150 656 19997 0 26665 8 3 3, 0 4 CA corectată (CA %) Creşterea reală a CA(%) 1 3 2 ,7 3 1 3 3 ,3 5 În preţuri curente, CA înregistrează o creştere într-un ritm mediu anual de 38.72%, în

timp ce creşterea CA reală (după eliminarea inflaţiei, a creşterii preţurilor) înregistrează o valoare inferioară acesteia cu 5.68%, diferenţă care corespunde creşterii CA pe seama creşterii preţurilor. structura CA pe categorii de produse

Nr.c Indicatori rt. 1. 2. 3.

Produse alimentare Produse nealimentare Total CA

2003 lei

%

150656

72 28 100

2004 lei

%

219367

70 30 100

2005 lei

%

289911

63 37 100

Din analiza CA pe categorii de produse se constată că ponderea principală o deţin produsele alimentare cu o evoluţie descendentă însă şi mai accentuată în 2005, în timp ce produsele nealimentare deţin o pondere între 28% - 37%, înregistrând o evoluţie ascendentă pe orizontul analizat. Schimbarea ponderilor în portofoliul de produse se datorează în special scăderii cererii pentru produsele alimentare ca urmare a apariţiei concurenţei puternice, gen magazine megadiscount şi o reacţie favorabilă a managementului întreprinderii prin reorientarea către alte produse (creşterea ponderii la produsele nealimentare). Analiza marjei comerciale (Mc) Pe lângă capacitatea de a satisface cererile consumatorilor, produsele comercializate au şi capacitatea de a degaja marje. Din problematica marjei, pentru analiză au fost investigate următoarele aspecte: nivelul şi structura marjei evoluţia în timp Nr.c Indicatori

2003

2004

2005

R(%)

rt. 1. 2.

Cifra de afaceri Costul de cumpărare al

150656 127110

219367 186286

289911 245177

38,72 38,88

3. 4. 5.

mărfurilor vândute Cumpărări de mărfuri Variaţia stocurilor Marja comercială

132225 -5115 23456

189287 -3001 33081

248486 -3309 44734

38,10

Marja comercială poate fi investigată şi ca mărime relativă prin intermediul ratei marjei comerciale (Rmc):

−

Mc

R = CA * 100 Nr.crt. 1. 2. 3.

Indicatori Marja comercială (lei) Cifra de afaceri (lei) Rata marjei comerciale (%)

Perioada de analiză 2003 2004

2005

23456 150656 15,56

44734 289911 15,43

33081 219367 15,08

Rata marjei comerciale s-a modificat în limite restrânse datorită raportului de proporţionalitate între costul mărfurilor şi cantitatea comercializată. În 2004 aceasta indică o scădere cu 0,48 % faţă de perioada precedentă, iar în 2005 se observă o creştere de 0,35 % raportat la 2004. Această situaţie indică o uşoară îmbunătăţire a performanţelor comerciale ale societăţii. Analiza dinamicii şi structurii cheltuielilor la nivelul societăţii DENUMIRE

2004 Suma

CHELTUIALĂ

-lei-

2005 Suma %

-lei-

I %

2005/200

2466

1,15

4897

1,70

4 198,58%

consumabile Alte cheltuieli materiale Cheltuieli cu energia şi

833 1080

0,39 0,51

949 1461

0,33 0,54

113,92% 135,20%

apa Cheltuieli privind

186286

87,53

245177

85,58

131,61%

mărfurile Cheltuieli cu personalul Cheltuieli cu amortiz şi

9953 5754

4,61 2,78

15088 11883

5,26 4,14

151,59% 206,51%

provizioane pt depreciere Alte cheltuieli de

6446

3,03

7033

2,45

109,10%

exploatare TOTAL CH.

212818

100%

Cheltuieli cu materiile prime şi materiale

EXPLOATARE Cheltuieli privind

99,71% 286488

100%

98,97 %

0

2960

134,61%

dobânzile Alte cheltuieli financiare TOTAL CH.

621 621

FINANCIARE TOTAL CHELTUIELI CIFRA DE AFACERI

213439 219367

0,29% 100%

0 2960

1,03% 476,65%

289448 289911

100%

135,61% 132,15%

Pe ansamblul societăţii se constată o creştere a cheltuielilor totale (cu 3,46%),creştere evidenţiată de dinamica Cifrei de afaceri( ICA=132,15%). Cheltuielile de exploatare au crescut cu 34,61%, cheltuieli motivate de creşterea volumului desfacerilor de mărfuri şi implicit a costului de achiziţie al acestora. Cheltuielile financiare au crescut în anul 2005 comparativ cu 2004 de 4.76 ori datorită achiziţionării unui mijloc fix în sistem de leasing financiar. Societatea şi-a propus reducerea ratei cheltuielilor cu munca vie pe seama creşterii productivităţii muncii. Acest obiectiv a fost atins deoarece: FS 1

IFS‹ ICA ,

FS 2

15088

CA 1

‹

CA 2

;

9953

289911

‹

219367

, 1.51% ‹ 1.32%

Ritmul de creştere a cheltuielilor cu personalul a fost mai mic decât cel de creştere al cifrei de afaceri. Modificarea absolută a fondului de salarii este: ∆FS=15088- 9953=5135 lei Creşterea absolută a FS se explică, în primul rând prin sporirea salariului mediu tarifar pe unitatea de timp muncă. Cheltuielile cu amortizarea Nr.crt. 1. 2. 3.

Indicatori Cifra de afaceri (lei) Amortizare anuală (lei) Rata cheltuielilor cu

2004 219367 5754

2005 289911 11883

amortizarea (1000lei)%

26,23

40,99

Se observă creşterea cheltuielilor cu amortizarea la nivelul anului 2005 datorită achiziţionării unui mijloc de transport- aprovizionare.

Reevaluarea unei clădiri în 2005 (valoarea clădirii s-a dublat) a contribuit şi ea la creşterea cheltuielilor cu amortizarea. Impactul reevaluării din 2005 pentru viitor este mare, având influenţe considerabile asupra rezultatului. Analiza cheltuielilor cu amortizarea poate fi investigată şi prin reinvestigarea impactului factorilor- eficienţa utilizării mijloacelor fixe şi gradul de uzură- conform modelului: Amz

Mjfixe

* 1000 =

CA

Nr.crt. 1. 2. 3.

CA

Amz

*

Indicatori Cifra de afaceri Randamentul mj fixe Gradul de uzură

Mjfixe

2004 219367 0,27 0,10

2005 289911 0,25 0,16

Mj fixe 2004 2005 59170 73567 Creşterea cheltuielilor cu amortizarea de la 26.23% la 40.99% poate fi explicată în raport de randamentul utilizării mijloacelor fixe şi gradul de uzură. Randamentul mijloacelor fixe a contribuit nefavorabil asupra ratei cheltuielilor cu amortizarea, înregistrând o reducere de 0.02%. Gradul de uzură are aceeaşi influenţă asupra cheltuielilor cu amortizarea, înregistrând o creştere de 0.06%.

CLIENT

DOSARUL EXERCIŢIULUI

S.C.Confort SRL

Secţiunea: Planificare şi raportare

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei

Ref.

Conţinutul Sinteza Sinteza misiunii Gestiune şi organizare Plan de misiune

EA 1

Ref. EA Pagina: 1 Data: 05.01.2007

Foi de lucru

EA 2

Elemente de sinteză Prezentarea întreprinderii Informaţii contabile Sisteme şi domenii semnificative Lista de verificare a riscului inerent general

FL 1

Lista de verificare a riscului specific

FL 2 FL 3 FL 4 FL 5 FL 6

CLIENT…………

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL

Secţiunea: Planificare şi raportare Capitolul: Sinteza misiunii

Ref. EA 1 Pagina: 1 Data: 05.01.2007

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei Elemente de sinteză Misiunea s-a derulat corespunzător, nesemnalându-se probleme legate de obţinerea documentelor necesare. Conducerea şi personalul societăţii au fost cooperante. Analiza conturilor de venituri şi cheltuieli a condus la următoarele concluzii:

Decizia

soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli sunt reflectate corespunzător în contul de profit şi pierdere sub aspect valoric( sunt actualizate cu amenzile şi penalităţile percepute de creditori). încadrarea veniturilor şi cheltuielilor în conturi s-a făcut corect şi total Analiza situaţiei financiare a societăţii nu indică riscul de faliment.

CLIENT


S.C.Confort SRL

Secţiunea: Planificare şi raportare

Exerciţiul: 2005 Capitol: Plan de misiune Întocmit de: Dovgani Andrei Conţinutul I. Prezentarea întreprinderii

Ref. EA 2 Pagina: 1 Data: 09.01.2007

Ref. EA 2.1

Denumirea Istoric Obiect de activitate Structura organizatorică Capital social II. Informaţii contabile

EA 2.2

Particularităţile sistemului contabil Principii contabile urmărite III. Sisteme şi domenii semnificative Identificarea domeniilor şi conturilor semnificative

EA 2.3

Pragul de semnificaţie Identificarea riscurilor IV. Orientarea programului de lucru

EA 2.4

V. Echipa şi bugetul

EA 2.5

Echipa de lucru Bugetul de timp Anexe Organigrama

Anexa 1

Determinarea pragului de semnificaţie CLIENT FOAIE DE LUCRU

Anexa 2 Ref. EA 2. 1 Pagina: 1 Data: 09.01.2007

S.C.Confort SRL

Secţiunea: Planificare şi rapoarte

Exerciţiul: 2005

Capitolul: Plan de misiune

Obiectiv: Prezentarea întreprinderii Întocmit de: Dovgani Andrei I.Prezentarea întreprinderii Denumirea: Societatea Comercială „CONFORT” Societate cu răspundere limitată Sediul: Târgovişte,Str. Nicolae Bălcescu ,Bloc N2,sc.C, Jud. Dâmboviţa Telefon şi fax: 0245/760261 (025); 0245/760827 (090) Cod Fiscal: R5845607 Cont bancar: RAIFFEISEN BANK, nr. RO47RZBR0000060002181165 Data înfiinţării: 23 iunie 1994 potrivit H.G. 2100/1994 şi cererii de înmatriculare înregistrată sub nr. J15/957/1994, la Registrul Comerţului de pe lângă Camera de Comerţ şi Industrie a judeţului Dâmboviţa având forma juridică de societate cu răspundere limitată. Scurt istoric S.C.Confort SRLa fost înfiinţată la 23 iunie 1994 conform hotărârii judecătoreşti din sentinţa civilă nr.2100.De la înfiinţare şi pâna-n prezent, societatea şi-a păstrat domeniul principal de activitate „Cod CAEN 5211- Comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse alimentare, băuturi şi tutun”, înregistrând o creştere semnificativă a activităţii de la un an la altul.Acest fapt s-a datorat în mare măsură zonei în care societatea îşi desfăşoară activitatea, zonă cu putere de cumpărare ridicată şi capacităţii societăţii de a păstra şi aduce noi clienţi în condiţii de concurenţă. Societatea are asociat unic, în persoana Dl.Petrescu Marius.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005


Ref. EA 2. 1 Pagina: 1 Data: 09.01.2007

Obiectiv: Prezentarea întreprinderii Întocmit de: Dovgani Andrei Datorită rentabilităţii pe care a înregistrat-o, societatea si-a mărit personalul ajungând la trei angajaţi în funcţia de vânzător.Pentru creşterea rentabilităţii societăţii, au fost achiziţionate de-a lungul timpului două mijloace de transport în sistem de finanţare leasing. Astfel au fost reduse cheltuielile de transport. În perspectivă, S.C.Confort SRL intenţionează sa-şi extindă domeniul de activitate şi să deschidă noi puncte de lucru în oraş. Structura organizatorică Structura organizatorică a S.C.Confort SRL este concepută în funcţie de volumul, complexitatea şi specificul obiectului de activitate. Compartimentele structurii organizatorice ale societăţii sunt ordonate într-o organigramă care este prezentată în anexa nr. 1. Conducerea societăţii este asigurată de asociatul unic Petrescu Marius care coordonează întreaga activitate a acesteia şi reprezintă firma în relaţiile cu terţii. Organigrama include în partea de sus organele de conducere şi posturile de conducere de nivel sperior, sub care sunt redate succesiv celelalte dimensiuni organizatorice corespunzătoare poziţiei şi dependenţei lor ierarhice, după cum urmează:

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



Obiectiv: Prezentarea întreprinderii Întocmit de: Dovgani Andrei nivelul 1 reprezentat de administratorul firmei; nivelul 2 este reprezentat de cele două departamente: contabilitate şi aprovizionare-desfacere, divizate la rândul lor pentru fluidizarea circuitului de documente, respectiv marfă. Capital social

Capitalul social de 2500 RON a fost subscris în întregime de Petrescu Marius – în calitate de unic acţionar - şi vărsat integral la data constituirii societăţii. Capitalul social a suferit modificări în timp, ca urmare a reevaluărilor expres prevăzute de lege.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005


Ref. EA 2.2 Pagina: 1 Data: 10.01.2007

Obiectiv: Informaţii contabile Întocmit de: Dovgani Andrei Informaţii contabile Particularităţile sistemului contabil (venituri şi cheltuieli). În cadrul compartimentului economic există un singur angajat care conduce contabilitatea financiară.Contabilitatea generală este organizată şi condusă conform normelor interne, proiectate în vederea furnizării de informaţii pentru necesităţile proprii, cât şi nevoilor utilizatorilor externi. Aceste norme interne sunt stabilite în conformitate cu nevoile proprii ale societăţii şi cu Regulamentul de aplicarea a Legii contabilităţii. Principii contabile urmărite Toate principiile contabile obligatorii privind Regulamentul de aplicare a Legii Contabilităţii şi acordând atenţie specială- extinzând analiza şi procedurile- pentru verificarea aplicării şi respectării principiului continuităţii activităţii, principiul prudenţei, principiul necompensării, pr incipiul independenţei exerciţiului şi principiul permanenţei metodelor. Principiului continuităţii activităţii. Evaluarea preliminară a respectării principiului continuităţii este prezentată în raportul special de analiză a situaţiei financiare a societăţii. Pe baza indicatorilor calculaţi se constată că societatea şi-a continuat activitatea, înregistrând de la an la an creşteri ale valorilor pentru principalii indicatori economici analizaţi.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL



Exerciţiul: 2005


Obiectiv: Informaţii contabile Întocmit de: Dovgani Andrei Principiul prudenţei este extrem de important pentru verificarea prezentării activelor şi pasivelor în bilanţ la valoare de utilitate. Aceste active vor trebui prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea probabilă de realizare şi valoarea contabilă netă. Principiul necompensării asigură evidenţa tuturor elementelor patrimoniale şi evidenţiază erorile de compensare efectuate.Nu pot fi compensate poziţiile de cheltuieli cu cele de venituri ,ori plusurile de valoare cu minusurile, în cadrul mecanismului aplicării principiului prudenţei. Principiul independenţei exerciţiului presupune delimitarea în timp a veniturilor şi cheltuielilor aferente activităţii pe măsura angajării acestora şi trecerii lor la rezultatul exerciţiului la care se referă. Cheltuielile/ veniturile aferente exerciţiului curent se înregistrează în contabilitatea acestui exerciţiu, chiar dacă se vor plăti/ încasa în exerciţiile viitoare. Principiul permanenţei metodelor.Metodele de lucru contabile trebuie să rămână aceleaşi de la un exerciţiu la altul, ceea ce asigură comparabilitatea datelor nu numai în timp, ci şi în spaţiu.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



Obiectiv: Sisteme şi domenii semnificative Întocmit de: Dovgani Andrei Sisteme şi domenii semnificative Identificarea domeniilor şi conturilor semnificative Sistemul contabil este vizat pentru a determina abaterile de la principiile enunţate în secţiunea anterioară, prin urmărirea tuturor tranzacţiilor care implică un risc specific şi au o influenţă asupra

conturilor anuale, în sensul neprezentării acestora în virtutea obiectivului principal – asigurarea unei imgini clare, complete şi fidele a patrimoniului societăţii. Domeniile semnificative care au fost identificate, atât prin analiza financiară, cât şi prin analiza riscurilor sunt: Imobilizări Stocuri Vânzări – clienţi Cumpărări – furnizori Încasări Plăţi Salarii

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



Obiectiv: Sisteme şi domenii semnificative Întocmit de: Dovgani Andrei Pe baza informaţiilor obţinute în faza iniţială de cunoaştere a societăţii s-a decis stabilirea pragului global de semnificaţie la un nivel cât mai redus – 0,5% - datorită interesului deosebit pentru chestiunile de legalitate, regularitate şi eficienţă a managementului firmei. Baza aleasă pentru calculul materialităţii este cifra de afaceri, deoarece reflectă cel mai rezonabil nivelul activităţii financiare a societăţii. Situaţia determinării pragului de materialitate este prezentată în anexa nr. 2. Situaţia determinării pragului de semnificaţie.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



Obiectiv: Sisteme şi domenii semnificative Întocmit de: Dovgani Andrei Identificarea riscurilor specifice Pentru identificarea riscurilor inerente s-au utilizat listele de verificare F1 şi F2. Pentru documentarea acestor liste s-au folosit informaţii din interiorul societăţii cât şi din exteriorul acesteia.Riscurile generale identificate sunt prezentate în lista de verificare F1. Pentru identificarea riscurilor specifice s-a folosit lista de verificare F2. Din rezultatele obţinute se vor urmări în mod special furnizorii, evaluarea şi decontarea acestora. Evenimentele ulterioare, situaţiile financiare sunt implicit influenţate de deciziile luate asupra evaluării elementelor, mai sus menţionate: venituri, obligaţii şi cheltuieli.

CLIENT

LlSTĂ DE VERIFICARE A RISCULUI

S.C.Confort SRL

INERENT GENERAL

Exerciţiul: 2005

Ref. EA 2.3 F1 Pagina: 1 Data: 11.01.2007

Întocmit de: Dovgani Andrei Întrebările

Da

Nu

1.Managementul √

a) Le lipsesc managerilor cunoştiinţele şi experienţa necesară pentru a conduce societatea ? b) Au managerii tendinţa de a angaja societatea în asocieri cu grad de risc

√

ridicat ? c) Au avut loc schimbări ale managerilor din funcţii-cheie în cursul

√

exerciţiului financiar ? d) Există anumite cerinţe privind menţinerea unui nivel al rentabilităţii sau

√

îndeplinirea unor obiective ? e) Are rezultatul raportat o semnificaţie personală pentru manageri ? f)Controlul administrativ şi cel exercitat de manageri sunt slabe ? g)Lipsesc sistemele informatice manageriale performante ? h)Sunt managerii implicaţi concret în sarcinile zilnice ?

CLIENT


S.C.Confort SRL

INERENT GENERAL

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Angheloiu Cătălina EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI ASOCIAT CU CONDUCEREA Foarte scăzut/Scăzut/Mediu/Ridicat

√ √ √ √


Explicaţie Conducerea societăţii are experinţa necesară, aceasta fiind concretizată în obţinerea de rezultate favorabile. Gradul de fluctuare a veniturilor obţinute în ultimii ani indică preocuparea acesteia pentru proiecte viabile care să dezvolte activitatea comercială. La întrebarea f) s-a răspuns afirmativ datorită volumului mare al activităţii comerciale pentru care s-ar impune un inventar săptămânal şi inexistenţei unei persoane calificate care să verifice gestiunea. Există un risc potenţial legat de controlul intern efectuat de conducerea entităţii.

CLIENT


S.C.Confort SRL

INERENT GENERAL

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei Întrebările 2. Contabilitatea (a) Este funcţia contabilă descentralizată ? (b) Îi lipsesc personalului din contabilitate pregătirea şi apacitatea de a îndeplini sarcinile ce îi sunt alocate ? (c) Există probleme de atitudine sau în departamentul de contabilitate ? (d) Există posibilitatea apariţiei de erori ca rezultat al activităţi desfăşurate sub presiune de personalul contabil ? EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI DE CONTABILITATE Foarte scăzut/Scăzut/Mediu/Ridicat


Da

Nu √ √ √ √

Explicaţie Nu există probleme ale sistemului. În general sistemul contabil este satisfăcător.

CLIENT


S.C.Confort SRL

INERENT GENERAL

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei Întrebările 3. Activitatea (a) Societatea îşi desfăşoară activitatea într-un sector cu risc înalt (b) Există creditori individuali semnificativi ? (c) Există persoane ce nu au funcţii executive şi care deţin mai mult de 25% din drepturile de vot sau din acţiunile emise ? (d) Există probabilitatea ca activitatea să fie vândută în viitor ? (e) S-a modificat cotrolul în ultimele 12 luni ? (f) Este societatea în situaţie de insolvabilitate ? EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI DE ACTIV Foarte scăzut/Scăzut/Mediu/Ridicat Explicaţii Riscul legat de activitate este apreciat ca fiind foarte scăzut.Datorită domeniului de activitate,acela de comerţ cu amanuntul,nu există riscul de încetare a activităţii existând permanent o cerere. În ceea ce priveşte creditorii, societatea nu are decât un leasing care nu ridică probleme de neplată.


Da

Nu √ √ √ √ √ √

CLIENT


S.C.Confort SRL

INERENT GENERAL

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei Întrebările


Da

4. Audit (a) Este pentru prima dată când firma efectuează aceest audit ?

√ √

(b) Conţine raportul de audit rezerve semnificative în oricare dintre ultimii

√

doi ani ? (c) Descrieţi relaţia cu clientul: “conflictuală” sau “în curs de deteriorare”? (d) Se exercită o presiune semnificativă legată de timp sau de onorariu ?

Nu

√ √

(e) Există un număr semnificativ de tranzacţii ce sunt “dificil de auditat”?

CLIENT


S.C.Confort SRL

INERENT GENERAL

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI DE AUDIT Foarte scăzut/Scăzut/Mediu/Ridicat Riscul de audit este apreciat ca fiind mediu. Clientul este foarte cooperant,

Ref. EA 2.3 F1 Pagina:6 Data: 11.01.2007

iar auditorul nu a întâmpinat nici o greutate în procurarea probelor din partea clientului, însă datorită volumului mare de activitate, auditorul va trebui să analizeze tranzacţiile prin eşantionare.

EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI Foarte scăzut/Scăzut/Mediu/Ridicat Se poate aprecia, pe baza celor patru domenii analizate că societatea se confruntă cu un risc scăzut.

CLIENT


S.C.Confort SRL

INERENT SPECIFIC

Exerciţiu: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei Pragul de semnificaţie =1450 lei

Riscuri inerente specifice

Ref. EA 2.3F2 Pagina: 1 Data: 8.01.2007

Ref

Riscul general

Riscul inerent general =scăzut Cumpărări Salarii şi datorii asimilate Impozite şi taxe Amortizări şi provizioane Cheltuieli financiare Vânzări Balanţa de verificare şi înregistrările

Întrebări 1 2 3 4 5 6 Evaluare √ - - - - - Mediu - - - - - - Scăzut √ √ - - - - Mediu - - - - - - Scăzut - - - - - - Scăzut - √ - - - - Mediu √ - - - - - Mediu

contabile ale veniturilor şi cheltuielilor Situaţii financiare preliminare şi -

-

-

-

-

-

Scăzut

FL FL FL FL

50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50%

operaţiuni ulterioare

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



Obiectiv: Sisteme şi domenii semnificative Întocmit de: Dovgani Andrei Întrebări privind riscul inerent specific şi descrierea considerentelor care au dus la stabilirea acestui risc: 1.Sistem expus erorilor/ sistem inadecvat/ sistem manual necomputerizat? 2.Contabil responsabil pentru acest domeniu slab pregătit profesional? 3.Operaţiuni complexe(natura operaţiunii, nu modul cum ea este înregistrată)? 4.Risc de pierderi/ deturnări de fonduri/ fraudă? 5.Multe judecăţi profesionale/ calcule? 6.Operaţiuni neobişnuite(natura operaţiunii sau natura procesului în afara sistemului)? Cumpărări

S-a răspuns afirmativ la întrebarea 1) deoarece metoda utilizată pentru descărcarea gestiunii a mărfurilor vândute nu permite o informare precisă asupra costului bunurilor vândute. Impozite şi taxe La întrebarea 1) se evidenţiază un risc de sistem din cauză că nu se fac înregistrări în mod regulat şi sistematic şi nu se asigură o separare a sarcinilor. Pentru întrebarea 2) s-a constatat un risc contabil, deoarece nu se înregistrează impozitele şi taxele conform reglementărilor în vigoare( competenţă redusă a contabilului).

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



Obiectiv: Sisteme şi domenii semnificative Întocmit de: Dovgani Andrei Vânzări Risc din cauza persoanei ce completează Registrul de casă şi monetarele,aceasta ne având competenţă în domeniul financiar-contabil. Balanţa de verificare şi înregistrările contabile ale veniturilor şi cheltuielilor Există un risc de sistem din cauză că sistemul informatic este greoi; nu există operativitate a documentelor justificative şi nu se efectuează punctaje cu gestiunile.

CLIENT


S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005 Capitolul: Orientarea programului de lucru Întocmit de: Dovgani Andrei


Misiunea de audit este orientată spre examinarea domeniilor semnificative care influenţează exprimarea unei opinii responsabile – sub aspectul realităţii, legalităţii şi al sincerităţii - urmare a situaţiei de continuitate a activităţii societăţii. Stocurile Se va verifica procedura de evaluare şi inventarierea acestora. Pentru toate stocurile de mărfuri se va verifica sistemul contabil de gestiune pentru identificarea erorilor probabile în stabilirea soldurilor acestora. Pentru toate descărcările de gestiune se va verifica dacă au fost repartizate diferenţele de preţ asupra stocurilor ieşite. Imobilizările Pentru toate mijloacele fixe se va verifica modul în care au fost stabilite valorile de inventar. De asemenea, se vor verifica toate aspectele legale şi contabile pentru calculul amortizării şi calculul deprecierii imobilizărilor ca urmare a influenţei factorilor de piaţă.

CLIENT


S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005 Capitolul: Orientarea programului de lucru Întocmit de: Dovgani Andrei Cheltuielile


Din analizele preliminare efectuate s-au determinat următoarele conturi de cheltuieli cu valori semnificative: cheltuielile cu mărfuri, cheltuielile cu salariile şi cheltuielile sociale, cheltuielile cu dobânzile. Se va proceda la verificarea modului de stabilire acestora, sub aspectul valoric şi de imputare în conturi. De asemenea se vor verifica toate plăţile care implică afectarea conturilor de cheltuieli direct. Pentru legalitatea şi relitatea acestora se va proceda la verificarea modului cum este asigurat controlul intern al societăţii. Cumpărările şi vânzările Pentru toate cumpărările se va verifica funcţionarea sistemului de aprobare şi contabilizare a facturilor. Se va verifica dacă s-a schimbat sistemul de facturare a intrărilor, datorită situaţiei existente, cum ar fi: termene de decontare, metodele de evidenţiere a intrărilor. În ceea ce privesc vânzările, se va verifica dacă sistemul fucţionează bine, prin emiterea de confirmări directe. Incasări şi plăţi Atât pentru plăţi, cât şi pentru încasări se va verifica dacă au fost contabilizate în momentul în care s-au realizat . La încasări se va verifica dacă sunt înregistrate toate vânzările, dacă bonurile de casă zilnice concordă cu existentul din casierie. Pentru plăţile directe (bonurile fiscale) sunt reale şi aparţin firmei.

CLIENT


S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005 Capitolul: Echipa şi bugetul Întocmit de: Dovgani Andrei


Echipa de lucru Pentru realizarea auditului a fost desemnată o echipă formată din doi membrii, a cărei structură este următoarea: Auditor responsabil: Dovgani Andrei Asistent debutant: Ilie Andreea Planificarea timpului Pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii de audit, timpul a fost planificat astfel: Culegere de date, observare, interviuri, sondaje etc.: 3 ianuarie – 15 ianuarie;

Auditul conturilor anuale: 15 ianuarie – 15 februarie; Pregătirea lucrărilor de închidere: 15 februarie – 20 februarie; Întocmirea raportului de audit şi formularea opinie de audit: 20 februarie – 25 februarie. Onorarii Se estimează o cheltuială totală implicată de activitatea de audit desfăşurată de 2000 USD. Această cheltuială poate varia în proporţie de 10%, respective cu 200 USD în funcţie de situaţiile constatate pe parcursul exercitării misiunii.

CLIENT


S.C.Confort SRL

Secţiunea: Aprecierea controlului intern

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei

Ref. EB Pagina: 1 Data: 10.01.2007

Conţinutul Scadenţar

Ref.

Caracterizarea controlului intern

EB 1

Program de verificare a funcţionării procedurilor

EB 2

Imobilizări Stocuri Vânzări – clienţi Cumpărări – furnizori Încasări Plăţi Salarii Evaluarea finală a sistemului

EB 4

Raport asupra controlului intern

EB 5

Foi de lucru Atribuţiile funcţionale ale personalului

EB 1 - FL 1

Controlul ierarhic interior

EB 1 - FL 2

Anexe Elemente privind caracterizarea controlului intern

Anexa 4

CLIENT


S.C.Confort SRL


Ref. EB 1 Pagina: 1 Data: 10.01.2007

Exerciţiul: 2005 Capitolul: Caracterizarea controlului intern Întocmit de: Dovgani Andrei

La o primă verificare s-a constat că în organigrama societăţii nu există un departament distict de control ierarhic interior, aspect confirmat şi de conducere, în urma discuţiilor cu administratorul. Sarcinile de acest fel sunt precizate în fişele individuale ale posturilor, dar au caracter general, fiind vag precizate şi neexistând prevederi referitoare la valorificarea rezultatelor controlelor desfăşurate. Pe baza informaţiilor obţinute se poate afirma că riscul de nedetectare a erorilor este scăzut, ceea ce va duce la aplicarea procedurilor de audit standard, specifice fiecărui domeniu. Se va urmări o detaliere a procedurilor aplicate pentru activităţile care au un risc mai mare şi se vor intensifica sondajele, observaţiile şi celelalte procedee utilizate. Din analiza proceselor verbale întocmite de organele de control externe s-a constatat că nu s-au înregistrat probleme legate de respectarea reglementărilor legale, sub aspect contabil. Pentru verificarea procedurilor aplicate de societate s-au avut în vedere următoarele obiective: Integritatea – dacă activele sau pasivele există în patrimoniu şi sunt proprietatea acesteia; Realitatea – dacă veniturile/ cheltuielile reflectă o operaţiune reală şi nu una fictivă; CLIENT


S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005 Capitolul: Caracterizarea controlului intern Întocmit de: Dovgani Andrei

Ref. EB 1 Pagina:2 Data: 10.01.2007

Exhaustivitatea – dacă există active, obligaţii, tranzacţii sau evenimente neînregistrate sau elemente neprezentate; Evaluarea corectă – dacă cheltuielile, respectiv veniturile sunt evaluate la momentul producerii (intrare, ieşire, inventar şi în special în contul de profit şi pierdere) la valoarea reală; Perioada corectă – dacă cheltuielile sau veniturile sunt efectuate corespunzător perioadei de

gestiune, în conformitate cu principiul independenţei exerciţiului; Imputarea corectă – dacă toate operaţiile au fost imputate în conturile corespunzătoare conform regulamentului de aplicare al Legii contabilităţii; Raportarea corectă – dacă sunt evidenţiate şi prezentate corect în contul de profit şi pierdere. Verificarea procedurilor societăţii s-a efectuat pentru toate elementele semnificative stabilite în faza de planificare.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005

Capitolul: Caracterizarea controlului intern

Ref. EA 2.3 FL1 Pagina: 1 Data: 8.01.2007

Obiectiv: Atribuţiile funcţionale ale personalului Întocmit de: Dovgani Andrei Atribuţiile funcţionale ale personalului sunt definite în formă scrisă, sunt întocmite fişe individuale pentru fiecare post. Obligaţiile referitoare la respectarea sistemului de relaţii specific fiecărei ramuri şi a modului de desfăşurare a activităţii comerciale sunt ţinerea evidenţelor primare şi contabile şi conservarea tuturor documentelor comerciale. Cele trei persoane angajate în funcţia de vânzător au responsabilitatea să ţină contabilitatea primară(să întocmească Registrul de casă ,Notele de Intrare recepţie), iar contabilitatea financiară este ţinută de persoana angajată în funcţia de economist, aceasta răspunzând prin fişa postului de întreaga contabilitate. Forma de înregistrare contabilă "pe jurnale" folosită de societate asigură înregistrarea operaţiilor economice şi financiare în mod cronologic şi sistematic, direct din documentele primare şi centralizatoare în jurnal. Prin contractul de muncă, gestionarilor le revine obligaţia de a avea la zi carnetele de sănătate datorită domeniului de activitate.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005

Capitolul: Caracterizarea controlului intern

Ref. EA 2.3FL2 Pagina: 1 Data: 8.01.2007

Obiectiv: Controlul ierarhic interior Întocmit de: Dovgani Andrei Nu există organizat un control ierarhic interior. Sarcinile de acest fel sunt precizate în fişele individuale ale posturilor, dar au caracter general, fiind vag precizate şi neexistând prevederi referitoare la valorificarea rezultatelor controalelor desfăşurate . La ieşirea din tură, vănzătorul predă celui care urmează să-l înlocuiască, gestiunea bănească şi marfa existentă în magazin. La anumite intervale de timp, stabilite de conducere, se realizează un inventar al gestiunii pentru evidenţierea eventualelor diferenţe între scriptic şi faptic. Acest inventar nu se efectuează pentru a puncta cu contabilitatea, ci pentru a controla gestionarul. Rolul contabilului în controlul intern al societăţii este de a puncta facturile cu notele de intrare pentru a stabili dacă toate intrările au fost înregistrate corect, de a verifica registrul de casă tot pentru stabilirea corectă a intrărilor şi iesirilor şi de a informa entitatea asupra neconcordanţelor întâlnite în vederea corectării acestora.

CLIENT


S.C.Confort SRL

Secţiunea: Controlul conturilor

Ref. EC Pagina: 1 Data: 16.01.2007

Exerciţiul: 2005 Întocmit de: Dovgani Andrei Conţinutul

Ref.

Scadenţar Program pe colaborator- obiective de urmărit

EC 1

Foi de lucru Cadrul legal al veniturilor şi cheltuielilor

FL 1

Proceduri utilizate pentru obţinerea probelor de audit

FL 2

Auditarea cheltuielilor

FL 3

Auditarea veniturilor

FL 4

CLIENT


S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005

Capitolul: Auditul conturilor de venituri şi

Ref. EC 1 Pagina: 1 Data: 20.01.2007

cheltuieli Obiectiv: Obiective de urmărit Întocmit de: Dovgani Andrei Conţinutul Pentru realizarea eficientă a misiunii de audit auditorul a lucrat împreună cu asistentul debutant la analiza conturilor de venituri şi cheltuieli, a căror

Ref.

examinare urmează următorul program de control. 1. Cheltuieli – obiective de urmărit Toate cheltuielile au fost incluse în situaţiile fianncaire Toate cheltuielile şi cumpărările au fost corect însumate şi corect înregistrate Cheltuieliele şi achiziţiile au fost tranzacţii reale şi aparţin societăţii auditate Sumele evidenţiate în situaţiile financiare sunt conforme cu instrumentările tehnice contabile Toate achiziţiile şi cheltuielile sunt aferente exerciţului financiar al perioadei curente Toate cheltuielile şi achiziţiile sunt înregistrate în conformitatea cu principiile şi regulile contabile

CLIENT


S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005


Ref. EC 1 Pagina: 2 Data: 20.01.2007

cheltuieli Obiectiv: Obiective de urmărit Întocmit de: Dovgani Andrei Conţinutul 2. Venituri– obiective de urmărit Toate veniturile au fost incluse în situaţiile financiare Toate creanţele şi veniturile au fost corect însumate şi înregistrate

Ref.

Toate creanţele şi veniturile reprezintă tranzacşii reale ale societăţii auditate Toate veniturile şi vânzările sunt înregistrate în conformitate cu principiile şi regulile contabile

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005

Capitolul: Auditul conturilor de venituri şi cheltuieli

Ref. EC 1FL 1 Pagina: 1 Data: 8.01.2007

Obiectiv: Cadrul legal al veniturilor şi cheltuielilor Întocmit de: Dovgani Andrei Conform Legii contabilităţii nr. 82/ 1991 republicată ,contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli ,după natura sau destinaţia lor, după caz. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura sau sursa lor, după caz. În contabilitate, profitul sau pierderea, se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar, închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectuează de regulă, la finele exerciţiului financiar. Întrucât România a optat pentru o contabilitate de angajamente, înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor se face în momentul angajării cheltuielilor sau al consumului de resurse, indiferent de

momentul plăţii. Înregistrarea în contabilitate a veniturilor se face în momentul livrării bunurilor şi serviciilor pe bază de factură sau alte documente, indiferent de momentul încasării acestora. Structurarea cheltuielilor şi a veniturilor în contabilitatea financiară se face după natura activităţilor care le-au generat şi anume : -Cheltuieli şi venituri de exploatare- generate de activităţi desfăşurate în cadrul obiectului de activitate al întreprinderii, precum şi de alte activităţi conexe acestora ;

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005


Ref. EC 1FL1 Pagina: 2 Data: 8.01.2007

Obiectiv: Cadrul legal al veniturilor şi cheltuielilor Întocmit de: Dovgani Andrei -Cheltuieli şi venituri financiare- generate de activităţi de natură financiară, precum : diferenţe de curs valutar, dobânzi, cheltuieli şi venituri aferente investiţiilor financiare ; -Cheltuieli şi venituri extraordinare- rezultate din evenimente sau tranzacţii care sunt diferite de activităţile curente şi care nu se repetă în mod frecvent ; -Cheltuieli şi venituri privind amortizările şi provizioanele ; -Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



Obiectiv: Proceduri utilizate pentru obţinerea probelor de audit Întocmit de: Dovgani Andrei Pentru detectarea şi culegerea probelor de audit a conturilor de venituri şi cheltuieli la S.C.Confort SRL s-a folosit examenul documentar şi metodele analitice. Examenul documentar este cel mai frecvent instrument utilizat în audit. El constă în apropierea şi analiza unor operaţiuni, procedee sau fenomene economice, pe baza documentelor justificative care le reflectă, cu scopul de a stabili realitatea, legalitatea şi eficienţa acestora. Din cadrul tehnicilor examenului documentar a fost utilizată tehnica examenului cronologic. Raţiunea care a stat la baza alegerii acestei tehnici a constat în faptul că documentele justificative şi financiare ale unităţii sunt îndosariate în ordine cronologică, pe zile, la data efectuării acestora, ceea ce nu a dus la îngreunarea muncii auditorului.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



cheltuieli Obiectiv: Auditarea cheltuielilor Întocmit de: Dovgani Andrei Pentru auditarea cheltuielilor, am cerut societăţii să-mi pună la dispoziţie următoarele documente: Jurnalele de cumpărări din cursul exerciţiului

Un eşantion de facturi de cumpărare Copie după declaraţia 100 În urma procesului de auditare, s-au constat câteva erori majore: În Declaraţia 100 de la 31.12.2005 la poziţia “Impozit pe profit” este raportată o sumă eronată de 45 RON- impozit de plată. În evidenţele contabile, societatea a procedat la 31.12.2005 corectarea impozitului pe profit datorat de 25 RON conform formulei: 691=441 Aceasta a dus la o scădere a impozitului înregistrat la 30.09.2005, respective 101 RON la impozit 2576 RON. Această neregulă a fost corectată prin Declaraţia 101 la efectiv datorat la 31.12 de depunerea bilanţului. Din punct de vedere fiscal, aceasta are un impact nefavorabil asupra societăţii deoarece în perioada 25.01.2006- 30.04.2006 (data depunerii declaraţiei 101) societatea figurează în evidenţele DGFP Dâmboviţa cu majorari şi penalităţi. Analizând situaţia contului correspondent al 691, respective 441, rezultă că societatea n-a făcut nici o plată care să prejudicieze patrimonial său. În 441 figurează cu creanţă la stat în valoare de 25 RON. Proba 1. CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



cheltuieli Obiectiv: Auditarea cheltuielilor Întocmit de: Dovgani Andrei O altă eroare s-a constatat la înregistrarea facturii de leasig(Proba 2), unde s-a aplicat o formulă de înregistrare eronată, astfel: % = 404 6722114 3321318 2769746 631050 şi concomitent s-a făcut: 666 = 471 2769746

Operaţiunea corectă de înregistrare este: %

= 404

7398206

3689976 3077180 631050 şi concomitent: 666 =471 3077180 În ceea ce priveşte restul documentelor de cumpărări ce au constituit obiectul eşantionului, nu s-au constatat abateri, acestea fiind înregistrate corect şi complet.

CLIENT

FOAIE DE LUCRU

S.C.Confort SRL


Exerciţiul: 2005



cheltuieli Obiectiv: Auditarea veniturilor Întocmit de: Dovgani Andrei Pentru auditarea veniturilor s-au cerut societăţii următoarele probe: Veniturile din vânzări aferente exerciţiului 2005 pe categorii de venituri, precum şi TVA-ul asociat Deconturile de TVA întocmite şi raportate în cursul exerciţiului financiar (pe cele patru trimestre) Jurnalele de vânzări din cursul exerciţiului financiar Un eşantion de raporturi de vânzări şi monetare Activitatea de audit şi rezultatele acesteia : S-a verificat un eşantion de 10 facturi cu raportul de gestiune zilnic şi cu jurnalele de cumpărare, rezultând că acestea acestea sunt întocmite corect, valoarea de intrare din registru coincide cu cea de pe factură şi cu cea din jurnal, singura eroare identificată este aceea că nu toate facturile au fost înregistrate în raportul zilnic la data înscrisă pe factură. Existentul din monetare coincide cu sumele înscrise pe bonurile de casă şi toate monetarele se regăsesc în Jurnalele de vânzări cu sumele corecte şi la data la care s-au încasat.

RAPORT de audit financiar Către SC CONFORT SRL

Am auditat bilanţul societăţii CONFORT la 31 decembrie 2005, situaţia contului de profit şi pierdere aferentă, precum şi fluxurile de numerar pentru anul încheiat, responsabilitatea pentru aceste situaţii financiare revine conducerii societăţii. Responsabilitatea noastră este de a prezenta o opinie asupra acestor situaţii financiare în baza auditului efectuat. Auditul nostru a fost desfăşurat în concordanţă cu Standardele de Audit. Aceste Standarde solicită planificarea şi efectuarea auditului în vederea obţinerii unei asigurări rezonabile că situaţiile fiannciare nu conţin declaraţii eronate semnificative. Un audit include examinarea, pe bază de teste, a probelor de audit ce susţin sumele şi informaţiile prezentate în situaţiile financiare. Un audit include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite şi estimările semnificative făcute de către conducere, precum şi evaluarea prezentării generale a situaţiilor fiannciare. Considerăm că auditul nostru constituie o bază rezonabilă pentru opinia noastră. În opinia noastră, datorită efectelor aspectelor prezentate mai sus, situaţiile financiare nu prezintă o imagine fidelă, sub toate aspectele semnificative, a poziţiei financiare a societăţii, aşa cum se prezintă la 31.12.2005, şi a rezultatelor activităţilor ei, şi a fluxurilor de numerar pentru anul încheiat la această dată în concordanţă cu principiul continuităţii activităţii şi în conformitate cu normele de audit financiar şi certificare a bilanţului contabil, elaborate de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, şi cu prevederile Legii contabilităţii. Din această cauză auditorul şi-a exprimat o opinie cu rezerve.

Concluzii

Raportul de Audit Financiar Al Unei Societati Comerciale

Recommend Documents