UNIVERSIDAD DEL ZULIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA AUDITORÍA II
PROGRAMA DE AUDITORIA: GASTOS
Maracaibo !a"o #$ %&'(
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PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS
CLIENTE: INVERSIONES CEFI C-AFEC.A DE AUDITORIA: /'0'%0%&'1
OB2ETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. . Comprobar la adecuada clasificaci!n de los gastos en los estados financieros. ". Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos refle#ados en el estado de situaci!n financiera.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN GENERALES
1. Conocer la importancia relati$a del rubro de gastos respecto a los estados financieros. 2. %studiar y e$aluar el control interno contable e&istente y $erificar su aplicaci!n. 3. Comprobar que los gastos representen transacciones efecti$amente realizadas. . %&aminar que todos los gastos del e#ercicio estén incluidos en la Cuenta de 'érdidas y (anancias y que no se incluyan transacciones de los periodos inmediatos anterior o posterior.
CONTROLES INTERNOS ". Todo gasto debe estar sometido a re$isi!n y aprobaci!n antes del efectuarse. %sta re$isi!n debe ser )ec)a por el departamento de administraci!n. *. +a persona encargada de autorizar los desembolsos de ca#a c)ica, deben ser diferente a la que e#ecute el gasto. -. %&istencia de un catálogo de cuentas para clasificar adecuadamente los gastos . /e$isi!n sistemática de las operaciones que afecten las cuentas de gastos, tales como ingresos, compras y acreedores, n!minas, e&istencias, etc. 0. +as facturas deben estar con su respecti$o soporte, lle$ando un control adecuado de su
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OB2ETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. . Comprobar la adecuada clasificaci!n de los gastos en los estados financieros. ". Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos refle#ados en el estado de situaci!n financiera.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN e&istencia y uso.
1. +as facturas deben ser clasificadas por su antigedad y ser re$isadas peri!dicamente por un funcionario responsable. 11. +as nominas deben estar soportadas con su recibo de pago debidamente firmado por el beneficiario para ser cancelado y registrado. 12. +a autorizaci!n de los gastos de mantenimiento y equipos tienen un monto establecido y deben lle$ar la aprobaci!n de gerencia, administraci!n y encargado de ca#a.
PRUEBA DE NOMINA 13. olicitar una relaci!n de nominas elaborada durante el periodo auditado, e$aluando el calculo establecido con que deben cumplir dic)as nominas. 1. 4bser$e la documentaci!n de respaldo tal como las copias de los reportes de pago, que estén debidamente firmadas en se5al de aprobaci!n. 1". 4bser$e que los soportes de c)eques tengan la firma del beneficiario. 1*. Compare que la documentaci!n este en relaci!n con las nominas.
PRUEBA DE DESEMBOLSOS GASTOS
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OB2ETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. . Comprobar la adecuada clasificaci!n de los gastos en los estados financieros. ". Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos refle#ados en el estado de situaci!n financiera.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN DE MANTENIMIENTO MOBILIARIO Y E9UIPOS 1.
4btenga el uni$erso de los desembolsos emitidos por c)eques y !rdenes de pago, y seleccione una muestra representati$a de c)eques aleatoriamente a tra$és de una selecci!n sistemática. 6$éase base de selecci!n 3"7 8
2. 'ara los desembolsos seleccionados9
a)
4bser$e la documentaci!n de respaldo tal como facturas, orden de pago, informe de recepci!n, etc. debidamente firmado en se5al de aprobaci!n.
b)
4bser$e la inutilizaci!n de los documentos de respaldo con un sello de cancelado y la fec)a.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESCRIPCIÓN c)
4bser$e que los c)eques se emiten a nombre del beneficiario indicado en la documentaci!n de respaldo.
d)
Compruebe la e&actitud aritmética de la documentaci!n soporte.
e)
4bser$e que los soportes de c)eques tienen la firma del beneficiario.
f) Compare la documentaci!n con el registro au&iliar de gastos de representaci!n y $erifique el nombre del beneficiario y monto con lo indicado en la documentaci!n de respaldo.
g)
4bser$e lo adecuado de la distribuci!n contable.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA R$3- co4 PT
DESCRIPCIÓN h)
4bser$e que no e&istan inusuales de desembolsos.
mo$imientos
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OB2ETIVOS DE AUDITORIA 1. Comprobar que los gastos estén debidamente soportados y están relacionados estrictamente con el giro del negocio. 2. Verificar que todos los gastos estén incluidas en el estado de ganancias y perdidas. 3. Todas las transacciones o saldos de los gastos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes. . Comprobar la adecuada clasificaci!n de los gastos en los estados financieros. ". Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los saldos refle#ados en el estado de situaci!n financiera.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA R$3- co4 PT
DESCRIPCIÓN
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CONCLUSION 1. :urante la re$isi!n interina al 31;12;213 se e$idencio que las cuentas de gastos e&isten 4bser$e que las transferencias de fondos son aprobadas por un funcionario de ni$el apropiado, que la relaci!n de los arqueos peri!dicos de efecti$o y $alores, y el posterior análisis y #ustificaci!n de las diferencias detectadas para $erificar la $eracidad e integridad de los saldos, así mismo, los manuales de políticas y procedimientos que establecen9 la apertura de la ca#a c)ica y el mane#o de los desembolsos de los gastos de representaci!n, son aprobados los desembolsos por las personas autorizadas para la firma de c)eques, la custodia de ca#a. e recomienda fortalecer los controles internos aplicando políticas y procedimientos a fin de disminuir las debilidades e&istentes.
DIARIO DE DESEMBOLSOS DE CAJA. Gastos de Mantenimiento de Mobiliario y Equipos. #o. a!tu e!"a ra 2359 02/01/2013 8 0009 12/01/2013 3
Cliente R$C
X-I BORAD C.A 01 BRAUIO !U"ICA 02
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2591 24 (23 0010 23 5552 3 1235 8 2255 99 0010 23 250 1 294 2 550 3 (90 4 958 4 002 0 000 0( 254 08 92 09 522 10 002 11 581 2 9891 3 8(2 14 92 15 2 1 002 1( 00 18 299 19 152 20 982 21 8(2 922 3 92 24 952 5 982 (52
#$R%ICIO &$C'ICO D$ #$'A C.A 03 !A'&$'I!I$'&O R$*ARACIO'$# + #$R%ICIO# $'$RA$# &$COI!#A CA 04 $#!$RIO #$U'DO *$&I& $R'A'D$ 05 $RR$&$RIA B$R'ARDO !ORIO C.A 0 ABRICACIO'$# !AD$RA# C.A 0( !AD$RA# D$ OCCID$'&$ C.A 08 &ODO $' R$*ACIO'$#, ACABADO# !U'DO !AD$R$RO C.A 09 &$C'O I'CA C.A 10 &$C'O I'CA 11 &RA'#*OR&$ I!$CA C.A 12 &RA'#*OR&$ I!$CA C.A 13 &RA'#*OR&$ I!$CA C.A 14 BC* D$ %$'$U$A CA BC*%$') 15 CO'#U&OR$# + *RORA!ADOR$# &$C'ICO# C.A 1 !U&I#$R%ICIO# D$ #UR C.A 1( I'DU&$C CA 18 #$R%ICIO# &$C'OOICO# !ARI! C.A 19 RO!$RO !U$B$# 20 '%# #I#&$!A# C.A 21 I'%$R#IO'$# *A#&ICO# CA 22 OXI UIA C.A 23 CRI#&A %$'$U$A C.A 24 #U!I#&RO# O'A$ $RR$R CA 25 A#$#OR$# D$ U$O CA 2 CO'#U&OR$# + *RORA!ADOR$# &$C'ICO# C.A 2( I'DU&$CA 28 BOR$&# %$'$U$A #A 29 #$R%ICIO# &$C'OOICO# !ARI! C.A 30 #$R%ICIO# &$C'OOICO# !ARI! C,A 31 R$%I'CA CA 32 CO'#U&OR$# + *RORA!ADOR$# &$C'ICO# C.A 33 ABRICACIO' !AD$RA# C.A 34 CO!$RCIA B$R$DI CA 35 $RR$&$RIA $*A .C.A
10.000,0 0 1.250,00
11.250,0 0
1.000,00
150,00
1.150,00
4.000,00 2(.00,0 0 2(.800,0 0 38.000,0 0 35.550,0 0 15.900,0 0 31.200,0 0
500,00
3.(44,00
4.500,00 30.912,0 0 31.13,0 0 42.50,0 0 39.81,0 0 1(.808,0 0 34.944,0 0
1.5,
188,00
1.(54,
1.5,
188,00
1.(54,
1.5,
188,00
1.(54,
.500,00 (80,00 10(.500, 12.900,0 00 0
(.280,00 120.400, 00
1.400,00 18,00 14.400,0 0 1.(28,00
1.58,00 1.128,0 0
4.500,00 540,00 (2.800,0 0 8.(3,00
5.040,00 81.53,0 0
3.312,00 3.33,00 4.50,00 4.2,00 1.908,00
500,00
0,00
50,00
4.900,00
588,00
5.488,00
0,00
0,00
0,00
.000,00
(20,00
.(20,00
8.500,00 1.020,00
9.520,00
2.800,00
33,00
3.13,00
0,00 0,00 1(.00,0 0 2.112,00 55.500,0 0 .0,00
0,00 19.(12,0 0 2.10,0 0
1.500,00
180,00
1.80,00
.100,00
(32,00
.832,00
8.500,00 15.00,0 0 41.500,0 0 1.400,0 0 0,00
1.020,00
9.520,00 1(.4(2,0 0 4.480,0 0 18.38,0 0 0,00
1.8(2,00 4.980,00 1.98,00 0,00
( 982 28 28( 29 3 0
3 CRI#&A %$'$U$A CA 30/09/2013 3( DI#&RIBUIDORA A%I&I$'DA " C.A 02/10/2013 38 &ODO $' ACABADO# D$ !AD$RA C.A 05/10/2013 39 *RO%$$DOR$# D$ !A&$RIA$# + #$R%ICIO# C.A 25/10/2013 859 40 8993 *ROCURADURIA $'$RA D$ $#&ADO UIA 30/10/2013 2 41 002 R$*U$#&O# + %ARI$DAD$# #A' B$'I&O C.A 10/11/2013 33 42 92 $RR$&$RIA ARO*$CUARIA %$'$OA'A C.A 15/11/2013 34 43 983 &ODO $' ACABADO# D$ !AD$RA C,A 2(/12/2013 5 44 2533 A#C$'#OR$# $C C.A 2(/12/2013 45 002 BRAUIO !U"ICA 2(/11/2013 3( 4 AGROPECUARIA LOS .ERMANOS C-A-
14.400,0 0 1.(28,00
1.128,0 0
2.000,00 240,00 1.900,0 0 2.028,00 10.000,0 0 1.200,00
2.240,00 18.928,0 0 11.200,0 0
800,00 9,00 24.500,0 0 2.940,00 9.100,00 1.092,00
89,00 2(.440,0 0 10.192,0 0
5.500,00 0,00 13.000,0 0 1.50,00 14.400,0 0 1.(28,00
.10,00 14.50,0 0 1.128,0 0
PRUEBA DE DESEMBOLSOS AL /'0'%0%&'/ Atributos "a
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C0I AGRO%EC+ARIA LOS ,ERMA#OS- C.A. CO#'ROL I#'ER#O AL /0/1012/ DESCRIPCION
No*a #$ C0I &' A'0'
E6 8$#i#o #$6 c6i$4*$ 4o coi4ci#$ co4 6a #$+cri8ci4 #$ 6a 3ac*)ra $!i*i#a D)ra4*$ 4)$+*ra r$;i+i4 i4*$ri4a a6 /'0'%0%&'/ +$ $;i#$4ci <)$ 6a #$+cri8ci4 #$ 6a+ 3ac*)ra+ $!i*i#a+ 4o coi4ci#$4 co4 $6 8$#i#o #$6 c6i$4*$- S$ r$co!i$4#a a 3i4 #$ 3or*a6$c$r $6 co4*ro6 i4*$r4o $+*ab6$c$r 8o6=*ica+ #o4#$ +$ ;$ri3i<)$4 6o+ #$+8ac5o+ r$a6i7a#o+ a6 c6i$4*$ #$ !a4$ra <)$ coi4ci#a 6a #$+cri8ci4 #$ 6a 3ac*)ra co4 $6 #$+8ac5o r$a6i7a#oNo*a #$ C0I &% A'0'
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