PROGRAMA DE AUDITORÍA
D-01
EMPRESA EXAMINADA: COMERCIAL DEL ACERO S.A.C PERIODO: 01/01/2017 PERIODO: 01/01/2017 al 31/12/2017 CUENTA: Otras CUENTA: Otras cuentas por pagar
ITEM PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
REFEENCIA HECHO P/T POR D-0101 HLBP
REVISADO POR CAOC
1
Aplicación del cuestionario cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo.
2
Verificar la exactitud saldos expresados en tributos por pagarIGV son correctos
D-0102
HLBP
CAOC
3
Verificar la exactitud de los saldos de los pagos realizados a Participación del Directorio.
D-0103
HLBP
CAOC
4
Determinar si el saldo expresado tanto en los Estados Financieros y Libros Contables correspondiente a los pagos de la Participación de los Trabajadores. Comprobar la razonabilidad de los saldos expresados en el pago de Participación de la gerencia.
D-0104
HLBP
CAOC
D-0105
HLBP
CAOC
5
ITEM 1 Aplicar el cuestionario de control interno a Otras cuentas por pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa en la entidad.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA:
COMERCIAL DEL ACERO S.A
PERIODO:
01/01/2017 AL 31/12/2017
CUENTA:
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
SI
1
¿Existe un control adecuado sobre los pagos de los tributos y otras cuentas por pagar?
x
2
¿Se ha encargo a una persona para el pago de estos?
x
3
¿Todos los pagos y deudas contraídas por estas cuentas son reportados al departamento de Contabilidad?
X
4
¿Los pagos efectuados son efectuados mediante cuenta corriente (uso de cheques)? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo para realizar los pagos?
X
6
¿Existen procedimientos para conciliar las cuentas por pagar no registradas?
X
7
¿Existen controles para asegurar que los pagos de los beneficios a los trabajadores son pagados?
X
8
¿Existen controles para asegurar que los pagos de beneficios sean hechos sólo a los beneficiarios autorizados y cualificados?
X
9
¿Se verifican los cómputos de los pagos para asegurar que son correctos y se están haciendo según fue establecido?
X
5
X
D-0101
NO
N/A
OBS
10 ¿Se verifican los totales de los registros de nómina para asegurar su exactitud y que concuerden con las cantidades registradas en el mayor general?
X
11 ¿Las reconciliaciones entre los registros de nómina y las cuentas control del mayor general son revisadas por algún supervisor u oficial de la cooperativa?
X
12 ¿Se verifican las acumulaciones mensuales relacionadas a los pagos y retenciones de nómina por algún supervisor para asegurar su exactitud y razonabilidad?
X
CONCLUSIÓN: La empresa tiene suficiente control sobre Otras Cuentas Por Pagar, del mismo modo lleva un registro detallado del control de los documentos por pagar, órdenes de pago, autorizaciones de compra, autorizaciones de pago. El control resulta eficiente. HECHO POR REVISADO POR FECHA
HLBP CAOC 30/12/2017
ITEM 2 Evaluar la exactitud de los saldos expresados en tributos por pagar-IGV. Así como las concordancias de estas con los saldos expresadas por el ente tributario.
ANALISIS DE TRIBUTOS POR PAGAR – IGV
D-0102
1.- SALDOS EXPRESADOS SEGÚN LA ENTIDAD MES IGV VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR IGV PAGADO ENERO 5980 3877 2103 1973 FEBRERO 5990 3969 2021 1998 MARZO 5349 3968 1381 1206 ABRIL 5787 3956 1831 1653 MAYO 5890 4927 963 876 JUNIO 6780 5967 813 765 JULIO 7950 5678 2272 2178 AGOSTO 7990 6989 1001 983 SETIEMBRE 6460 5932 528 498 OCTUBRE 5770 4967 803 777 NOVIEMBRE 5770 4721 1049 978 DICIEMBRE 6570 5667 903 878 TOTALES 76286 60618 15668 14763 RESUMEN IGV A PAGAR SALDO INICIAL PAGADO DIFERENCIA SALDO AL 31/12/2017
15668 0 15668 14763 905 905
2.- SALDO EXPRESADOS SEGÚN EL ENTE TRIBUTARIO MES IGV VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR IGV PAGADO ENERO 5980 3877 2103 1973 FEBRERO 5990 3969 2021 1998 MARZO 5349 3968 1381 1206 ABRIL 5787 3956 1831 1653 MAYO 5890 4927 963 876 JUNIO 6780 5967 813 765 JULIO 7950 5678 2272 2178 AGOSTO 7990 6989 1001 983 SETIEMBRE 6460 5932 598 498 OCTUBRE 5770 4967 941 777 NOVIEMBRE 5770 4721 1349 978 DICIEMBRE 6570 5667 903 878 TOTALES 76286 60618 16176 14763
En miles de soles RESUMEN IGV A PAGAR SALDO INICIAL
16176 0 16176 (14763) 1413 1413
PAGADO DIFERENCIA SALDO AL 31/12/2017 3.- CONCILIACION DE SALDOS Según la entidad:
905
Según ente tributario: (1413)
Saldo final:
(508)
CONCLUSIÓN: La empresa no ha determinado correctamente el calculo del IGV por pagar, por lo cual la tiene un saldo en contra de S/.508.00 adicional que tiene que pagar al entre tributario.
HECHO POR REVISADO POR FECHA
HLBP CAOC 30/12/2017
ITEM 3 Revisar los saldos expresados en los pagos de la Participación del Directorio. Además de la verificación del pago de estos sean debidamente autorizados.
ANALISIS DEL CALCULO PARA DETERMINACION DE LA PARTICIPACIÓN DEL DIRECTORIO 1. DETERMINACION DEL CALCULO DE LA PARTICIPACION DEL DIRECTORIO SEGÚN LA ENTIDAD.
CALCULO DE LA UTILIDAD COMERCIAL Resultado antes de impuestos Participación del directorio UTILIDAD COMERCIAL
En miles de soles 47291 (3018) 44273
CALCULO DE LA DEDUCCIONES Participación del Directorio Límite deducible (6% DE S/.44273) Importe Deducible en la DJ Anual
3018 (2656) 362
2. DETERMINACION DEL CALCULO DE LA PARTICIPACION DEL DIRECTORIO SEGÚN AUDITORIA. CALCULO DE LA UTILIDAD COMERCIAL Resultado antes de impuestos Participación del directorio UTILIDAD COMERCIAL
En miles de soles 47291 (3018) 44273
CALCULO DE LA DEDUCCIONES Participación del Directorio Límite deducible (6% DE S/.44273) Importe Deducible en la DJ Anual
3018 (2656) 362
CONCULUSION: La empresa ha determinado correctamente el cálculo del pago a la Participación del Directorio.
HECHO POR REVISADO POR FECHA
HLBP CAOC 30/12/2017
D-0103
ITEM 4 Determinar si el saldo expresado tanto en los Estados Financieros y Libros Contables correspondiente a los pagos de la Participación de los Trabajadores.
1. DETERMINACIÓN DE LA PARTIPACION DE LOS TRABAJADORES SEGÚN LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN Utilidad antes de Impuestos Adiciones Diferencias Permanentes Sanciones Gastos sin sustento Diferencias Temporales Vacaciones devengadas no pagadas Deducciones Tributarias Renta Imponible Participación de los Trabajadores (8%)
En miles de soles
D-0104
Según Ley de IR 47291 4189
3078 1111 141 141 (33)
(33) 51588 4127
2. DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES SEGÚN AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN Utilidad antes de Impuestos Adiciones Diferencias Permanentes Sanciones Gastos sin sustento Diferencias Temporales Vacaciones devengadas no pagadas Deducciones Tributarias Renta Imponible Participación de los Trabajadores (8%)
En miles de soles
Según Ley de IR(En miles de soles) 47291 4389
3078 1311 141 141 (33)
(33) 51788 4143
CONCLUSIÓN: Según la auditoria respectiva la empresa no ha determinado correctamente el calculo de la Participación de los Trabajadores por lo cual la empresa adeuda a sus trabajadores.
HECHO POR REVISADO POR FECHA
HLBP CAOC 30/12/2017
ITEM 5 Comprobar la razonabilidad de los saldos expresados en el pago de Participación de la gerencia.
1. VALIDACION DE SALDOS EXPRESADOS EN PAGOS A LA PARTICI ÓN DE LA GERENCIA Según consta de la política de la empresa, la Gerencia tiene derecho a un beneficio de pago de las utilidades obtenidas la cual es de 1.11%. Entonces el pago correspondiente será: UTILIAD ANTES DE IMPUESTOS PARTICIPACIÓN DE LA GERENCIA (1.11%) UTILIDAD DESPUES DE PARTICIAPCION DE LA GERENCIA
En miles de soles 427812 (4734) 423078
CONCLUSIÓN: La empresa ha cumplido con es derecho que se le otorga a ala gerencia por su participación en las utilidades obtenidas.
HECHO POR REVISADO POR
HLBP CAOC
D-0105
FECHA
30/12/2017
HALLAZGOS 1. ANALISIS DE TRIBUTOS POR PAGAR_IGV 1. Condición: Se encontró que los cálculos obtenidos del IGV a pagar no fueron determinados correctamente en los meses de Setiembre, Octubre y Noviembre, dando la suma total de S/. 508.00 que deberá la entidad regularizar. 2. Criterio: Según el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario señala que constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias, “No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares” 3. Causa: El control que tenía la entidad sobre los cálculos del IGV a sido obstaculizada por el abuso de la confianza que se le otorgo a un trabajador para que se encargase de esto. 4. Efecto: Se estableció un cambio en la política de la empresa, para que es te suceso que perjudica a la entidad no ocurra posteriormente.
2. DETERMINACION DEL PAGO DE PARTICIPCION A LOS TRABAJADORES. 1. Condición: Se pudo encontrar un error en la determinación del pago a Participación de los Trabajadores por lo cual la empresa tendrá que distribuir como corresponde. 2. Criterio: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) mediante Informe N° 033-2012/SUNAT estableció que la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas constituye gasto deducible del ejercicio al que corresponda, siempre que se pague dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual de ese ejercicio. De acuerdo con el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 892, la participación en las utilidades, así como la participación que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores en virtud de la ley, o por convenio individual o colectivo, son gastos deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría. El inciso v) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta considera como gastos deducibles aquellos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté prohibida por ley y hubieran sido pagados dentro del plazo establecido por el reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
3. Causa: El control que tenía la entidad sobre los cálculos de la Participación de los Trabajadores en la utilidad sido obstaculizada por el abuso de la confianza que se le otorgo a un trabajador para que se encargase de esto. 4. Efecto: Se estableció un cambio en la política de la empresa, para que es te suceso que perjudica a la entidad no ocurra posteriormente.
