LEGAJO N° ……. DE …….
CLIENTE N° DE CLIENTE FECHA DE CIERRE
LEGAJO CORRIENTE
PRELIMINAR LIDER DEL EQUIPO SOCIO
INICIALES Y FECHA PREFINAL FINAL
CLIENTE _______________________
FECHA DE CIERRE ________________
LEGAJO CORRIENTE INDICE SECCION
CONTENIDO A. Conside!"iones Gene!#es
I II III IV V VI VII VIII I#
Estados financieros Balance de comprobación Hechos posteriores ocurridos antes de la emisión del informe Contingencias Actas de accionistas y directores Libros y registros contables y/o legales Cuadro resumen de póliza de seguros osición moneda e!tran"era $ransacciones con partes %inculadas
$. Co%&onen'es de #os es'!dos (in!n"ieos A
Cedula &atriz Ca"a y Bancos Valores 'egociables Cuentas por Cobrar Comerciales (tras Cuentas por Cobrar 'o comerciales Empresas Vinculadas E!istencias )astos e Impuestos agados por Anticipado Cargas *iferidas Corto lazo Impuestos *iferidos In%ersiones Acti%o +i"o, 'eto Intangibles, 'eto Cargas *iferidas Largo lazo -obregiros y r.stamos Bancarios Cuentas por agar Comerciales (tras Cuentas por agar 'o Comerciales Ventas y Costos *iferidos atrimonio Estado de )anancias y .rdida
SECCION III C#ien'e) ____________________
Ciee de e*e"i"io ______________________
LEGAJO CORRIENTE HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISI+N DEL INFORME +echa de finalización del traba"o en el terreno
00000000000000
+echa del informe del auditor
00000000000000
Aprobado pre%iamente por
0000000000000000 )erente
000000000000000 +echa
El ob"eti%o de este programa es delinear los pasos 1ue, de completarse en forma satisfactoria, identificar2n los cambios ad%ersos en la situación financiera u otros hechos posteriores ocurridos antes de la emisión del informe, 1ue pueden re1uerir un a"uste o e!posición en los estados financieros3 Estos procedimientos deber2n realizarse a la fecha o cerca de la fecha de finalización del traba"o de campo4 algunos o todos ellos deber2n e!tenderse hasta la fecha de emisión de los estados financieros en situaciones en las 1ue no emitimos nuestro informe hasta una fecha sustancialmente posterior a a1uella en 1ue finaliza el traba"o de auditor5a3 A3 Leer todas las actas de asambleas de accionistas, del directorio y de los órganos cla%e pertinentes de la compa65a hasta la fecha del informe3 7ealizar indagaciones sobre los aspectos considerados en las asambleas para las cuales no hay actas disponibles3 B3 Continuar con la re%isión, hasta la fecha de nuestro informe, de las 2reas 1ue pueden afectar la información e!puesta en los estados financieros o el informe para el per5odo ba"o e!amen3 Esta re%isión deber2 realizarse "unto con otros programas e incluir las indagaciones a la gerencia de las 2reas financiera, contable y operati%a y, cuando corresponda, la inspección de transacciones y registros seleccionados3 Las 2reas a re%isar deben incluir las siguientes 83 *eudores incobrables, %alor de mercado de las in%ersiones y e!istencias, e!istencias de poco mo%imiento y obsoletas estimaciones sobre finalización de contratos en curso de e"ecución, renegociación y precios contractuales repactados3 93 Contratos recibidos o terminados, atrasos, p.rdidas por incendio, huelgas, negociaciones salariales y restricciones gubernamentales3 :3 Compras, %entas y otros compromisos y pasi%os contingentes por garant5as, resolución de litigios pendientes, defecto de pro%isión impositi%a, multas y aspectos relacionados con la reglamentación ambiental3
SECCION III.I LEGAJO CORRIENTE HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISI+N DEL INFORME
;3 *ecisiones sobre pol5ticas, tales como cambios de modelo o l5neas de productos y precios de %enta, cierres de planta, interrupción de proyectos de in%estigación, ad1uisiciones de empresas, adopción o cambios de planes de "ubilación, opción de compra de acciones y otros planes de beneficios a empleados etc3 <3 Acuerdos de deuda, capital corriente, pr.stamos tomados, %entas de acciones, declaración de di%idendos inusuales en efecti%o o en acciones u omisión de un di%idendo periódico, etc3 =3 (tras 2reas significati%as 1ue se han contabilizado a la fecha del balance general sobre la base de datos tentati%os, preliminares o no concluyentes3 C3
Leer los estados financieros por per5odos intermedios, si los hubiera, entre el cierre del e"ercicio y la fecha de emisión de nuestro informe, comp2ralos con los estados financieros ba"o e!amen y obtener e!plicaciones para cual1uier %ariación o partida inusual3 Indagar y analizar con funcionarios y otras personas responsables por los aspectos financieros y contables y, cuando corresponda, empleados operati%os cla%e, tales como ingenieros de proyecto, gerentes de producción, compras y %entas, etc3 >si se limita a los establecimientos principales identificación?3 83
-i los estados financieros por per5odos intermedios se han preparado en forma uniforme con los estados ba"o e!amen3
93
-i se han efectuado a"ustes inusuales durante el per5odo transcurrido desde la fecha del balance general hasta la de la indagación3
:3
-i e!isten pasi%os contingentes o compromisos significati%os a la fecha de la indagación3
;3
-i la compa65a ha realizado transacciones o celebrado acuerdos significati%os con terceros o partes %inculadas hasta la fecha de la indagación3
<3
-i ha habido cambios significati%os en el capital social o en la deuda a largo plazo, o disminuciones del capital corriente o del patrimonio neto, hasta la fecha de la indagación3
=3 El estado de los aspectos financieros y contables en general, prestando atención a las tendencias ad%ersas 1ue puedan haberse desarrollado en la compa65a durante el per5odo posterior >por e"emplo, incumplimiento de obligaciones por pr.stamos?, as5 como a a1uellas 1ue puedan haberse desarrollado en la industria y 1ue podr5an tener un efecto ad%erso en los resultados de la compa65a, incluyendo las tendencias, si hubiera, cuyos efectos a@n no est2n e!puestos o no surgen de los estados financieros por per5odos intermedios3 *3 Considerar el impacto de los hechos posteriores identificados en los estados financieros >a"uste y/o e!posición? y en nuestro informe3
SECCION III.II LEGAJO CORRIENTE HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISI+N DEL INFORME E3 Conclusión3 Aprobación Conformidad con la e"ecución de los procedimientos 0000000000000 Encargado
0000000000 +echa
000000000000 )erente
0000000000 +echa
SECCION III.III
C#ien'e) ____________________
Ciee de e*e"i"io ______________________
LEGAJO CORRIENTE HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISI+N DEL INFORME Aprobado pre%iamente por
0000000000000000 )erente
000000000000000 +echa
El ob"eti%o de este programa es delinear los pasos 1ue, de completarse en forma satisfactoria, identificar2n los cambios ad%ersos en la situación financiera u otros hechos posteriores ocurridos despu.s de la emisión del informe original, 1ue pueden re1uerir un a"uste o e!posición en los estados financieros %ueltos a emitir3 Estos procedimientos deber2n realizarse para los estados financieros de la empresa controlante y para cual1uier otra unidad operati%a significati%a3 Indi1ue a continuación el moti%o por el cual se %ol%ió a emitir nuestro informe3 'ue%a fecha de emisión00000000000000000 A3 En general, los siguientes procedimientos son apropiados cuando es o se considera necesario realizar una re%isión de los hechos posteriores ocurridos despu.s de la emisión del informe, antes de %ol%er a emitir nuestros informes sobre los estados financieros3 Algunos de los procedimientos indicados a continuación se realizan en el conte!to de una re%isión limitada de los estados financieros trimestrales de la compa65a de acuerdo con las normas profesionales %igentes3 En situaciones en las 1ue resulta apropiado realizar una re%isión limitada de información trimestral y una re%isión de los hechos posteriores ocurridos despu.s de la emisión de nuestro informe, el traba"o deber2 ser coordinado para asegurar su eficiencia y efecti%idad3 83 Leer el te!to completo del documento 1ue contenga o incorpore por referencia los estados financieros, de ser aplicable3 93 Comparar los @ltimos estados financieros auditados con os estados financieros no auditados para los per5odos intermedios en curso y del e"ercicio anterior3 Los estados financieros para cada mes incluido en el per5odo intermedio en curso, "unto con los informes financieros internos a la gerencia preparados periódicamente por la compa65a, deber2n analizarse para identificar posibles irregularidades y %ariaciones inusuales en las cifras cla%e, tales como %entas, ganancia bruta, gastos, pro%isión para impuesto a las ganancias, etc3 (btener e!plicaciones para cual1uier %ariación o partida inusual3 :3 Como parte de la realización de los procedimientos indicados en el punto >9? precedente, indagar y analizar con funcionarios y otras personas responsables por los aspectos financieros y contables y, cuando corresponda, empleados operati%os cla%e, tales como ingenieros de proyecto, gerentes de producción, compras y %entas, etc3
SECCION III.I,
LEGAJO CORRIENTE HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISI+N DEL INFORME a3 -i los estados financieros por per5odos intermedios no auditados se han preparado sobre la misma base 1ue los estados financieros auditados3 b3 -i se han practicado a"ustes inusuales durante el per5odo transcurrido desde la fecha del balance general hasta la de la indagación3 c3 El estado actual de las partidas contabilizadas sobre la base de datos tentati%os, preliminares o no concluyentes y 2reas problem2ticas 1ue se sabe son aplicables al cliente, tales como deudores incobrables, e!istencias de poco mo%imiento u obsoletas, o contratos a largo plazo con rentabilidad m5nima3 d3 -i ha habido cambios significati%os en el capital social o en la deuda a largo plazo, o disminuciones del capital corriente o del patrimonio neto, hasta la fecha de la indagación3 e3 -i e!isten pasi%os contingentes o compromisos significati%os a la fecha de la indagación3 f3
-i la compa65a ha realizado transacciones o celebrado acuerdos significati%os con partes %inculadas hasta la fecha de la indagación3
g3 El estado de los aspectos financieros y contables en general, prestando atención a las tendencias ad%ersas 1ue puedan haberse desarrollado en la compa65a durante el per5odo posterior, as5 como a a1uellas 1ue puedan haberse desarrollado en la industria y 1ue podr5an tener un efecto ad%erso en los resultados de la compa65a, incluyendo las tendencias, si hubiera, cuyos efectos a@n no est2n e!puestos o no surgen de los estados financieros por per5odos intermedios3 ;3 Leer todas las actas de las asambleas de accionistas, de directorio y de los órganos cla%e pertinentes de la compa65a posteriores a la @ltima re%isión de las actas 1ue respaldó nuestra opinión3 Considerar la obtención de copias o e!tractos de nuestros lega"os3 7ealizar indagaciones acerca de los temas tratados en las asambleas para las cuales no hay actas disponibles3 Considerar la obtención de una carta de la compa65a en la 1ue se declare 1ue todas las actas se han redactado hasta la fecha y presentado para su inspección3 <3 (btener una carta de los asesores legales de la compa65a 1ue actualice su carta anterior3 =3 (btener de los funcionarios de la compa65a una o m2s cartas de representación actualizadas 1ue hagan referencia adecuadamente a la e!istencia o ausencia de hechos posteriores significati%os 1ue podr5an tener un efecto ad%erso en los estados financieros3 3 7ealizar el seguimiento de las respuestas o informaciones obtenidas como resultado de los procedimientos aplicados 1ue no parecen ser uniformes con otras respuestas o informaciones resultantes de otros procedimientos3 Asimismo, realizar el seguimiento de cual1uier otra circunstancia inusual o anormal3 3 Considerar el imparto de los hechos posteriores identificados en los estados financieros >a"uste y/o e!posición? y en nuestro informe3
3 Conclusión3
SECCION III.,
LEGAJO CORRIENTE HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS ANTES DE LA EMISI+N DEL INFORME B3 Cuando en el documento se presentan estados financieros no auditados por per5odos intermedios, debemos realizar los siguientes procedimientos adicionales
83 7e%isión de los papeles de traba"o de la compa65a 1ue respaldan los estados financieros no auditados por per5odos intermedios >y las notas correspondientes? para determinar 1ue han sido preparados en forma uniforme con los estados financieros auditados en lo 1ue respecta a las clasificaciones de cuentas, base de consolidación, eliminación de saldos entre compa65as, cortes, etc3 93 (btención de balances de sumas y saldos a la @ltima fecha de cierre, confeccionados con el mismo formato 1ue los estados financieros, para la casa matriz o compa65a controlante y para di%isiones o subsidiarias importantes3 7e%isar para determinar si ha ocurrido alg@n cambio inusual en la composición de las cuentas3 *icho balance de sumas y saldos deber2 cote"arse con el balance y el estado de resultados consolidados3 :3 Conclusión3 C3 -i se realizó una re%isión del segundo socio antes de la emisión original de los estados financieros, tambi.n se re1uiere dicha re%isión al %ol%er a emitir nuestro informe3 Coordinar la re%isión del segundo socio de >i? el documento 1ue contiene >o incorpora por referencia? los estados financieros, de ser aplicable, y >ii? la documentación respaldatoria de la realización de procedimientos sobre hechos posteriores ocurridos despu.s de la emisión de nuestro informe3 Aprobación
Conformidad con la e"ecución de los procedimientos
0000000000000000 Encargado
000000000000000 +echa
0000000000000000 )erente
000000000000000 +echa
0000000000000000 -ocio a cargo
000000000000000 +echa
0000000000000000 -egundo socio
000000000000000 +echa
SECCION ,
CLIENTE ______________________
FECHA DE CIERRE ___________
LEGAJO CORRIENTE ,. ACTA DE ACCIONISTAS Y DIRECTORES TEMA AC$A *E ACCI('I-$A 7esumen de situaciones de importancia •
AC$A *E *I7EC$(7E7esumen de situaciones de importancia •
Re(een"i!
SECCION ,I
CLIENTE _______________________
FECHA DE CIERRE __________
LEGAJO CORRIENTE ,I. LI$ROS Y REGISTROS CONTA$LES Y-O LEGALES
Lios o Re/is'os Con'!#es In%entario y Balances &ayor *iario Bancos Compras Ventas lanillas Accionista *irectores $ransferencia de Acciones 7ecibo de Honorarios 7egistro de &ercaderias en Consignación Acti%o +i"o In%entario +isico Valorizado
To'!# Fo#io
Fe"0! de Le/!#i1!"i2n
U#'i%o Fo#io
O$SER,ACIONES
SECCION ,II
CLIENTE _______________________
FECHA DE CIERRE ___________
LEGAJO CORRIENTE ,II. CUADRO RESUMEN DE POLI3AS DE SEGUROS
Co%&!45! de L!'in!
,i/en"i!
I%&o'e US6
O$SER,ACIONES
LATINA *eshonestidad y : *
D8DD= al D8DD
9DD,DDD
7obo y Asalto
D8DD= al D8DD
A cual1uiera de los locales
Bienes $rasportados
D8DD= al D8DD
8DD,DDD
E!istencias y acti%o fi"o
Incendio
D8DD= al D8DD
8DF<,DDD
Veh5culos
D8DD= al D8DD
98<,DDD
Locales y e!istencias Incluye G- 8DD,DDD por da6os a terceros
SECCION ,III
CLIENTE _______________________
FECHA DE CIERRE ________________
LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA
,III POSICI+N DE MONEDA E7TRANJERA
I%&o'e US6 A"'i8os Ca"a y bancos Cuentas por cobrar (tras cuentas por Cobrar )astos e Impuestos agados por Anticipado Cargas *iferidas $otal
P!si8os -obregiros Cuentas por pagar comerciales (tras cuentas por pagar *eudas a largo lazo $otal
Di(een"i! ne'!
SECCION I7
C#ien'e) ____________________
Ciee de e*e"i"io ______________________
LEGAJO CORRIENTE TRANSACCIONES CON PARTES ,INCULADAS Aprobado pre%iamente por
0000000000000000 )erente
000000000000000 +echa
El ob"eti%o de este programa es se6alar los pasos 1ue, de completarse en forma satisfactoria, ayudar2n a identificar los procedimientos de control del cliente en los 1ue puede depositarse confianza al establecer el alcance de las pruebas, identificar las relaciones con partes %inculadas e!puestas pre%iamente, lle%ar a cabo pruebas detalladas acerca de la e!actitud e integridad contabilización y e!posición en los estados financieros3
I.
IDENTIFICACION DE PARTES ,INCULADAS Y TRANSACCIONES CON PARTES ,INCULADAS A3 Aspectos generales 83 Comprender las pol5ticas y procedimientos de la estructura de control interno del cliente aplicable a las transacciones con partes %inculadas3 reparar, o leer y actualizar, una descripción y e%aluación de dichas pol5ticas y procedimientos, incluyendo lo siguiente, de ser aplicable a3 rocedimientos para identificar partes %inculadas3 b3 Listados de partes %inculadas lle%ados por y puestos a disposición de empleados cla%e para identificar partes %inculadas3 c3 rocedimientos para re%isar in%ersiones, compras y %entas de acti%os y otras transacciones significati%as para determinar si crean o in%olucran a partes %inculadas3 d3 *eclaraciones de pol5ticas en materia de .tica societaria y conflictos de intereses3 e3 rocedimientos para super%isar estas pol5ticas, incluyendo su difusión a funcionarios, empleados, pro%eedores y clientes, y la confirmación periódica por parte de funcionarios y empleados de su cumplimiento con las pol5ticas de la compa65a3
SECCION I7.I LEGAJO CORRIENTE TRANSACCIONES CON PARTES ,INCULADAS 93 reparar o actualizar listados de transacciones significati%as con partes %inculadas y cual1uier relación cuya e!posición se e!ige en %irtud de los pronunciamientos contables %igentes, incluyendo a1uellas 1ue contin@an desde el e"ercicio anterior3 :3 *eterminar la posibilidad de 1ue e!istan transacciones con partes %inculadas a la luz de la estructura organizati%a de la entidad, la pol5tica operati%o, las acti%idades y responsabilidades de la gerencia y otros factores del ambiente de control3 B3 E!amen de registros detallados 83 Indagar a la gerencia, y a los directores si se considera necesario, acerca de la e!istencia de partes %inculadas y transacciones con ellas, incluyendo las realizadas entre la entidad y la gerencia o directores3 93 ara identificar relaciones o transacciones no e!puesto pre%iamente, re%isar lo siguiente a3 resentaciones ante organismos de control, incluyendo las declaraciones de apoderados3 b3 Listados de accionistas en compa65as cerradas o para las compa65as 1ue cotizan sus acciones3 c3 'ombres de los funcionarios y fiduciarios de planes "ubilaciones o similares3 d3 Actas de las reuniones del *irectorio y del órgano e"ecuti%o3 e3 7egistros contables y papeles de traba"o para identificar transacciones o saldos significati%os, inusuales o no recurrentes e in%ersiones significati%as, prestando especial atención a las transacciones contabilizadas al cierre o cerca del cierre del per5odo ob"eto del e!amen3 f3
Confirmaciones de los pr.stamos a cobrar y a pagar para identificar garant5as3
g3 Confirmaciones de los acuerdos de compensación de saldos3 h3 Correspondencia y facturas de asesores legales3 i3
Alcance y naturaleza de las operaciones realizadas con los principales clientes, pro%eedores, prestatarios y prestamistas3
:3 -uministrar a todo el personal de participe en el traba"o >de todas las oficinas? y a cual1uier otra firma de auditor5a inter%iniente, un listado actualizado de las partes %inculadas y la naturaleza de las transacciones realizadas con ellas3 ;3 Considerar si e!isten transacciones 1ue no se contabilizan, tales como ser%icios por o en nombre de partes %inculadas, sin cargo3
SECCION I7.II
LEGAJO CORRIENTE TRANSACCIONES CON PARTES ,INCULADAS 5.
Inspeccionar las declaraciones de cumplimiento con las pol5ticas en materia de .tica societaria y conflictos de intereses recibidas de funcionarios, directores y empleados cla%e3 7ealizar otras pruebas de los procedimientos de la compa65a para super%isar el cumplimiento con estas pol5ticas, de considerar necesario3
=3 -i alguno de los procedimientos indicados se realiza a una fecha intermedia, identificar y e%aluar los cambios significati%os en las respecti%as pol5ticas y procedimientos de control interno 1ue puedan haber ocurrido entre la fecha intermedia y el cierre de e"ercicio, y considerar si las circunstancias indican la necesidad de realizar pruebas adicionales3
II.
E7AMEN DE LAS TRANSACCIONES CON PARTES ,INCULADAS IDENTIFICADAS A3
Aspectos generales 83 Comprender los tipos de transacciones con partes %inculadas e!istentes y el correspondiente propósito3 93 *eterminar el o los m.todos para establecer los t.rminos de las transacciones e identificar los cambios con respecto al per5odo anterior3 :3 Identificar, documentar y e%aluar los procedimientos del cliente para resumir y aprobar las transacciones con partes %inculadas, incluyendo lo siguiente a3 'i%el de aprobación gerencial e!igido o, en el caso de transacciones de la gerencia superior, aprobación del *irectorio e!igida3 b3 rocedimientos para acumular y resumir transacciones 1ue in%olucren garant5as, acuerdos de compensación de saldos, etc3, realizadas por o para compa65as afiliadas u otras partes %inculadas3 c3 Integridad de los registros contables para los acti%os transferidos >en especial dinero en efecti%o? entre partes %inculadas3 d3 Conciliación del saldo de cual1uier cuenta relacionada con las cuentas de control del mayor general, incluyendo su re%isión y aprobación por los empleados a cargo de la super%isión3
B3
E!amen de las transacciones y registros detallados 83
E!aminar facturas, copias formalizadas de acuerdos, contratos y otros documentos pertinentes, tales como informes de recepción y documentos de despacho, relacionados con las transacciones con partes %inculadas3
93 Comprobar 1ue las transacciones han sido aprobadas por el ni%el gerenciaJ apropiado o por el *irectorio3 *e no estar aprobadas, e%aluar la posibilidad de solicitar al cliente 1ue obtenga la aprobación por escrito de la transacción realizada3
SECCION I7.III
LEGAJO CORRIENTE TRANSACCIONES CON PARTES ,INCULADAS :3 (btener e%idencia de la e!istencia y titularidad de los bienes ad1uiridos, de la posibilidad de transferencia y el %alor de los bienes dados en garant5a, de cual1uier gra%amen sobre los bienes ad1uiridos y de la cobrabilidad de los saldos resultantes de las transacciones3
;3 (btener confirmación directa de los aspectos importantes de las transacciones y saldos significati%os, incluyendo la naturaleza de la relación, el monto y los t.rminos de las transacciones, garant5as, los t.rminos y forma de cancelación de los saldos impagos, etc3 <3 (btener información sobre las caracter5sticas financieras de las partes %inculadas 1ue afectar5an su capacidad para cumplir con sus obligaciones3 =3 -i de los procedimientos mencionados no se obtiene suficiente e%idencia para comprender el propósito de una determinada transacción, consultar a especialistas, de ser necesario, y e%aluar la necesidad de aplicar procedimientos adicionales3
3 -i alguno de los procedimientos mencionados se realiza a una fecha intermedia, identificar y e%aluar los cambios significati%os en las respecti%as pol5ticas y procedimientos de la estructura de control interno 1ue puedan haber ocurrido entre la fecha intermedia y el cierre de e"ercicio, y considerar si las circunstancias indican la necesidad de realizar pruebas adicionales3 3 Considerar el efecto impositi%o, si lo hubiera, de las transacciones con partes %inculadas >obtener la ayuda del departamento de impuestos, de ser necesario?3 3 Considerar si puede ser necesario e!poner la relación entre los recios y t.rminos de las transacciones con partes %inculadas, incluyendo a1uellas 1ue no se contabilizan, y los precios y t.rminos habituales en el marcado, para lograr una comprensión de los estados financieros3 robar los datos del mercado en la medida en 1ue sea necesario3 8D3 or la compilación de datos para determinar su razonabilidad a efectos de su e!posición en los estados financieros3 883 -i la e!posición en los estados financieros implica 1ue los t.rminos son e1ui%alentes a las transacciones entre partes independientes, realizar pruebas apropiadas para respaldar esta manifestación3 893 Comparar la naturaleza y alcance de la información e!puesta con los re1uerimientos de e!posición legales y profesionales locales3 8:3 Considerar si, debido a la naturaleza, significati%idad o impacto general de las transacciones con partes %inculadas en los estados financieros, se re1uiere un p2rrafo e!plicati%o >.nfasis de la materia?3
SECCION I7.I, LEGAJO CORRIENTE TRANSACCIONES CON PARTES ,INCULADAS III. E7AMEN DE LAS TRANSACCIONES ENTRE COMPA9IAS A3 Aspectos generales 83 *ocumentar los procedimientos para eliminar los saldos entre compa65as, de ser aplicable3 B3 E!amen de las transacciones y registros detallados 83 E!aminar un n@mero seleccionado o una muestra representati%a de las transacciones de resultados entre compa65as durante el e"ercicio3 93 E!aminar un n@mero seleccionado de transferencias de dinero en efecti%o u otros acti%os para determinar 1ue el tratamiento contable no cambia como resultado de la transferencia y 1ue la responsabilidad por dichos acti%os se mantiene en forma adecuada luego de la transferencia3 :3 Comparar o confirmar, cuando corresponda, los saldos significati%os entre compa65as al cierre de un per5odo seleccionado3 ;3 *isponer 1u. personal de >u otros auditores, de corresponder? realicen los procedimientos mencionados en otras unidades operati%as o afiliadas y coordinar el intercambio adecuado de la información pertinente3
5.
I,.
-i alguno de los procedimientos mencionados se realiza a una fecha intermedia, identificar y e%aluar los cambios significati%os en las respecti%as pol5ticas y procedimientos de la estructura de control interno 1ue puedan haber ocurrido entre la fecha intermedia y el cierre de e"ercicio, y considerar si las circunstancias indican la necesidad de realizar pruebas adicionales3
CONCLUSION Aprobación Conformidad con la e"ecución de los procedimientos
0000000000000000 Encargado
000000000000000 +echa
0000000000000000 )erente
000000000000000 +echa
