Legajo de Planificacion Rvd

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DIRECCIÓN: AV. OQUENDO Nº 2354 NIT: 124585689 TELF: 4571213

EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2013

LP LEGAJO DE PLANIFICACIÓN Descripción PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORÍA PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS EVALUACIÓN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO

Ref. P/T LPA LPB LPC LPD LPE LPF LPG LPH LPI LPJ LPK LPL LPM LPN LPO LPP LPQ LPR LPS LPT LPU LPV

INÍCIALES RUBRICA Y FECHA Cargo Auditor Sénior

Iníciales D.C.O.

Firma

Fecha

Gerente de Auditoria

V.N.Q.

04/10/2013 04/10/2013

Socio

R.F.O.

04/10/2013

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LPA PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN Nombre del Supervisor: Fecha: Legajo: Procedimiento: El Senior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a cargo del aspecto observado Ref.: Completado Fech Revisad Pendientes de completar P/T por: a o por:

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LPB MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN CONTENIDO 1. TÉRMINOS DE REFERENCIA 1.1 Naturaleza del trabajo 1.2 Objetivo de la auditoria 1.3 Cantidad y tipos de informe a emitir 1.4 Alcance de la revisión y restricciones 1.5 Normas, principios y disposiciones legales a aplicar 1.6 Responsabilidades del auditor 2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES 2.1 Antecedentes y objetivos de la empresa 2.2 Organización y estructura 2.3 Financiamiento (principales socios y acreedores) 2.4 Naturaleza de las operaciones (Que hace, como lo hace y para quien lo hace) 2.5 Fuentes de generación de recursos Aplicación de recursos Información gerencial emitida Circunstancias económicas existentes Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos) Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc.) Capacidad de Auditoria interna Informes y resultados de auditoria externa Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia del personal. 3. SISTEMA DE INFORMACION Estructura y personal de la unidad de sistemas Tipos de aplicación de software Cantidad de equipos y antigüedad Frecuencia de copias de seguridad 4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Ambiente de Control - Filosofía de la gerencia en relación al control interno, controles independientes, controles generales Evaluación de riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión o monitoreo 5. POLÍTICAS CONTABLES Por cada rubro de los estados financieros

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6. UNIDADES OPERATIVAS Descripción de las unidades operativas más importante

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA POR RUBROS Estados financieros Riesgo inherente Riesgo de Control Riesgo de detección Riesgo de auditoría Enfoque de auditoría por áreas o rubros críticos  Descripción de la importancia relativa del rubro o cuenta  Objetivo crítico por rubro de los estados financieros  Identificación de riesgos inherente y de control  Procedimiento de auditoria más importante

8. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA Cuando corresponde a auditorias recurrentes 9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta 10. APOYO DE AUDITORIA INTERNA 11. APOYO DE OTROS PROFESIONALES 12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO 13. PROGRAMAS DE TRABAJO

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LPB 1 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA 1.1

Naturaleza del trabajo de auditoría

La empresa SOBOCE S.A., nos contrató para realizar una auditoria externa, que consistirá en la revisión y evaluación de los Estados Financieros y determinar si estos están Razonablemente Expuestos; utilizando para tal efecto la Ley Nº 843 Texto Ordenado, y sus Decretos Reglamentarios, las Normas de Internacionales de Auditoria (NIA), y Normas de Auditoria; se ha efectuado la planificación del examen sobre la razonabilidad de los estados financieros de la gestión 2012, referido a los siguientes estados: 

Balance general



Estado de resultados



Estado de cambios en el patrimonio neto



Estado de flujos de efectivo



Notas a los estados financieros

1.2 Objetivo de la auditoría El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros de la Empresa Industrial SOBOCE S.A y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2012, en base a la revisión de la documentación generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditoría emitidas por el Colegio de Auditores.

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LPB 2 1.3 Cantidades y tipos de informes a emitir 

Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de marzo de 2012



Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema de administración contable.



Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe sobre la situación tributaria)



Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados



Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde

1.4 Alcance de la revisión y restricciones

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2012, no obstante para fines de análisis de eventos posteriores el mismo será ampliados hasta mayo de 2012, toda vez que se ha previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2012.

1.5 Normatividad, principios y disposiciones legales a aplicar

Normas y disposiciones legales a aplicar:  Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.  Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)  Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

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LPB 3  Normas Internacionales de Auditoría (NIA)  Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843 y 1606 y sus decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código Tributario, Ley 1333 de Medio Ambiente y otros.  Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.6 Responsabilidad del auditor

La emisión de una opinión sobre la razonabilidad de cómo se presentaron los Estados Financieros, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Emitir un dictamen o informe mediante el cual expresa su opinión, si las circunstancias lo requieren, abstenerse de opinar. 2

ANTECEDENTES,

OPERACIONES

DE

LA

EMPRESA

Y

SUS

RIEGOS

INHERENTES

2.1

ANTECEDENTES Y OBJETIVOS

La empresa industrial SOBOCE S.A..., está constituida legalmente bajo testimonio Nº 155/97 como una sociedad anónima, con un capital social de Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización y

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LPB 4

distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales. Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 120235024. El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la Calle Mercado Nº 1075 en la ciudad de La Paz Bolivia.  Misión “Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.”  Visión “Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una empresa socialmente responsable. Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es: 

Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad satisfactoria y sostenible.



Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su desempeño.



Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.



Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores

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LPB 5

2.2

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

Dentro la estructura organizativa se plantea un organigrama que es reflejo de la educación de todos y cada uno de los sectores participantes de la industria en un esquema jerárquico vertical con la delimitación de niveles y sus respectivas relaciones que permitan una mejor apreciación de las responsabilidades y funciones, el cual será mejor comprendido con el manual de funciones más adelante.

En lo referente a la delimitación de autoridad y la dinámica que esto representa se podrá apreciar mejor esta complementación entre quienes participan en una determinada actividad.

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LPB 6

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LPB 7 - Presidente del directorio - Directores titulares Conformada por 6 socios, son los correspondientes al órgano máximo de decisión y deliberación que tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE S.A. Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial SOBOCE S.A

.

- Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional - Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración. - Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros

2.3 FINANCIAMIENTO

Principales socios

La empresa SOBOCE S.A., al 31 de marzo de 2012 y 2011, el capital autorizado de la Sociedad es de Bs260.000.000 y el capital pagado es de Bs196.614.600 dividido en 1.966.146 acciones con un valor nominal de Bs100 cada una.

El valor patrimonial proporcional de cada acción ordinaria al 31 de marzo de 2012 es de Bs 556,77 (al 31 de marzo de 2011 es de Bs 502,27).

Los Socios que conforman la sociedad, son tres y cada uno con su respectiva participación; la nómina de socios es:

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LPB 8

2.4

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes: 

Fabricación de cemento. IP-40 y IP30



Hormigón premezclado.



Hormigón simple



Hormigón de alta resistencia



Hormigones bombeables



Hormigones con características especiales



Hormigones para pavimentos rígidos



Suelo cemento y morteros de cemento



Productos de concreto.



La explotación y producción de agregados pétreos.



Arena



Gravilla



Grava



La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Asimismo, la Sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.

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LPB 9 ¿Cómo lo hace?  El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores estratégicos.  15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.  SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846,normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control adecuados que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y administración de todas las compras que realiza por este concepto.

¿Para quién lo hace?

La participación en el mercado

2.5



Soboce 48.2%



Coboce 18.6%



Fancesa 27.9%



Itacamba5.3%

FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS 

Aporte de los socios de la empresa



Ingresos por ventas



Inversiones permanentes:

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LPB 10 Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA) Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL) Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL) Compañía Integral de Consignaciones y Servicios (CIS) Banco BISA S.A. Cuotas en Cooperativas telefónicas Otros 

Préstamos de los socios

2.6 APLICACIÓN DE RECURSOS

FILOSOFÍA: SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad, generar utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar problemas que aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solución.

COMPROMISO: SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misión de mejorar las condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas y proveedores de materias primas, basándose en el principio de que todos los bolivianos tienen derecho a una vida digna con oportunidades en educación, salud, vivienda y trabajo.

POLÍTICA: SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos para cumplir con su misión de compromiso con su comunidad.

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LPB 11 SOBOCE ha priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de los proyectos y actividades de responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida dé su comunidad. Las líneas de acción desarrolladas, son:

a) Niños y Jóvenes Competitivos

-

La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, ética, equidad de género, participación, integridad y respeto.

-

El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la participación activa de los jóvenes y niños de la ciudad de Viacha.

-

El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un deporte integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la organización de carreras.

-

El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnología.

b) Microempresarios Productivos

- El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeños productores bolivianos con la producción y comercialización de juguetes hechos a mano con calidad internacional. - El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva dela trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y sostenible para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratégica con el Instituto de Investigación y Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchará y El Puente.

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LPB 12

- El

Proyecto

emprendedora

EL

PAÍS

a

través

QUE

QUEREMOS,

de

la

incentiva

identificación

y

una

cultura

promoción

de

emprendimientos exitosos en el país.

c) Medio Ambiente - El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos sólidos y las ventajas de tener una ciudad más limpia. - El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la disminución de humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas Eficientes, en alianza estratégica con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de Warnes y Ascensión de Guarayos, Departamento de Santa Cruz. d) Seguridad Ciudadana -

El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como ejemplo para otras ciudades intermedias del país.

e) Infraestructura -

El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de acceso de las áreas de influencia de SOBOCE.

f)

Donaciones

-

La

empresa

realiza

DONACIONES

DE

CEMENTO,

HORMIGÓN

PREMEZCLADO Y ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa, deportiva, cultural y de salud.

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LPB 13 -

En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES, en agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los centros de operación de sus plantas, así como también a los pobladores de las canteras de donde se extrae materia prima para los productos.

2.7 INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

Los Estados Financieros emitidos por la gerencia son:  Balance general  Estado de ganancias y pérdidas  Estado de evolución del patrimonio neto  Estado de flujo de efectivo  Notas a los estados financieros

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en el se desarrollan y el establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.

Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.

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LPB 14 Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31 de marzo de 2012 y 2011 fue de 1,53826 y de 1,50703, respectivamente.

Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes:

a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.

c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.

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LPB 15

d) Inventarios.- Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado.

Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado.

El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.

e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente manera:

- Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2012 no auditados y 2011 auditados.

- Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2012 y 2011, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

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LPB 16

- Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2012 y 2011, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

- Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, re expresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los últimos años.

- Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, re expresado a moneda de cierre.

- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS, COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable. g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición re expresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue

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LPB 17 Ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2. La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.

Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.

Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.

h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

-

Licencias software - Entre 4 y 7 años.

-

Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.

-

Certificación ISOS - 5 años.

-

Otros menores - Entre 4 y 6 años

i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio.

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LPB 18 La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

-

El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en veinte años.

-

El valor llave correspondiente a la inversión realizada en ReadyMix, se amortiza en diez años.

-

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.

j)

Previsión

para

indemnizaciones

al

personal

-

La

previsión

para

indemnizaciones se constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

k) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren.

l) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

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LPB 19 m) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación.

No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.

n) Reconocimiento de ingresos - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador.

El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año.

2.8

CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES

Las circunstancias económicas actuales que imperan en el país, no son muy buenas para las empresas, porque existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto político, lo que afecta también es la normativa de impuestos que se va modifica constantemente haciendo más insegura la parte de tributación dentro la empresa, la inflación es otro factor que afecta considerablemente a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los efectos de este.

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LPB 20 2.9FUERZA LABORAL Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en área de producción la siguiente cantidad de personal: 

1 presidente del directorio



6 directores titulares



1 gerente general y un gerente regional



7 gerentes administrativos



1 jefe técnico de cada región.



5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz)



1 secretario



900 obreros fijos y 1300 indirectos.

La composición del personal es la siguiente: CONCEPTO

CARGO

Presidente del directorio Directores titulares Nivel gerencial

Socio Director directores Gerente general Gerente regional Gerencia Nacional de ventas y marketing Gerencia Nacional de Proyectos Gerencia nacional de planificación logística Gerencia Nacional de finanzas Gerencia nacional de tecnología y finanzas Gerencia nacional de RRHH y Administración Jefe Técnico por región Vendedores por región Obreros TOTAL PERSONAS

Nivel administrativo

Nivel Operativo

CANTIDAD DE FUNCIONARIO 1 6 1 1 1 1 1 1 1 1 5 5 900 925

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LPB 21 2.10 LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:

-

Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

-

Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario

-

Ley 1333 de Medio Ambiente

-

Ley General del Trabajo

-

Código Tributario

-

Código de Comercio

2.11 CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual emite los estados financieros de acuerdo a normas contables.

2.12 INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la emisión de un dictamen de auditoria externa e información tributaria complementaria. 2.13

RIESGO

INHERENTE

DE

LA

ORGANIZACIÓN,

DE

LAS

OPERACIONES, DE INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA PERSONAL El riesgo al que la empresa está sometido, es a la situación económica por la que el país está atravesando, ya que los precios no se mantiene constantes. Además

al comercializar productos de concreto, la explotación y producción de agregadospétreos están sujetos a quedar Obsoletos si no existe una rápida

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LPB 22 rotación, también la empresa se encuentra dentro de un gobierno autoritario que se apropia de las empresas económicamente rentables, nacionalizándolas. La inseguridad que el país presenta por la falta de normas y leyes que garanticen seguridad a las empresas.

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN

La Unidad de Finanzas cuenta con 1 equipo de computación destinado al procesamiento de las operaciones económicas y financieras.

Los Estados Financieros de la gestión 2012 fueron elaborados utilizando el sistema computarizado ODYSEA y MONICA habiendo procesado y emitido

comprobantes

de contabilidad en los cuales se registran ingresos y egresos.

3.1.

Estructura y personal de la unidad de sistemas

La contadora de la empresa es la persona encargada del manejo del sistema Contable, además de su supervisor y el gerente financiero. 3.2.

Tipos de aplicación de software

La empresa aplica un software que se adecúa a la complejidad de las operaciones que realiza la empresa. 3.3.

Cantidad de equipos y antigüedad

La empresa consta de varios equipos para registrar todas las operaciones que se realizan en la empresa, además de que tales equipos son actualizados constantemente, para mayor eficiencia en el manejo de dicha maquinarias. 3.4.

Frecuencia de copias de seguridad

No se especifica en los datos de la empresa

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LPB 23 4. COMPRENSIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1

Ambiente de control

La empresa industrial SOBOCE S.A, , tiene como máxima autoridad a tres socios propietarios que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de organización, manual de funciones y manual de procedimientos.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2012, en la mayoría de los casos han

sido

realizadas

con

base

a

procedimientos

habituales,

guiándose

parcialmente en los documentos normativos de la empresa.

Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la normatividad interna, a efecto de obtener información contable y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales actividades tiene: 

Coordinar

la

acción

de

los

diversos

sistemas

administrativos,

comercialización de sus productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas Particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante la implantación de procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con base en instructivos de las áreas administrativas, operativas y de comercialización de sus productos.

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RVD


LPB 24 

Dirige

y

promueve

el

cumplimiento

de

las

órdenes

efectuadas,

principalmente por intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa. 

Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus dependientes.



Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las necesidades de la empresa



Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante los informes emitidos por Auditoria Externa Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra su predisposición para enmendar observaciones resultantes de los exámenes de auditoria realizados.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado por el Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad sobre el procesamiento de las transacciones tomando en cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en la Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se constató la existencia de debilidades en los procedimientos de control y en el cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias, que se generan de las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la información registrada y procesada.

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RVD



LPB 25 4.2

Evaluación de riesgos

Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A., se ha determinado:

a) Riesgo de cambio

La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la Sociedad al riesgo de variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dólar estadounidense. La Sociedad, considera que no es necesario utilizar ningún instrumento financiero para minimizar el riesgo antes mencionado. Cabe señalar que dentro de las políticas comerciales, el precio de venta se fija en bolivianos.

b) Riesgo de crédito

El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes. Adicionalmente, la Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas reducen el riesgo de crédito de la Sociedad.

c) Riesgo de liquidez

La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos suficientes para hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades financieras adecuadas. Dichas políticas son complementadas a través de un estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la naturaleza dinámica de los negocios de la Sociedad, las políticas de tesorería se definen con el objetivo de mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito y a una activa participación en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la oportunidad de optimizar su costo financiero.

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LPB 26 d) Riesgo de tasa de interés

La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que tienen diversas tasas de interés. La Sociedad no utiliza instrumentos financieros tales como swaps de tasas de interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las tasas de interés. La Sociedad no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de interés.

4.3Actividades de control

Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada una de las actividades de la empresa o los controles señalados por sus reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.

Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son comunicados a todos los dependientes de la empresa.

Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos. Asimismo, no existen restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la destrucción de documentos, registros y activos.

Asimismo, en la evaluación del sistema de control interno no se han detectado deficiencias.

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LPB 27 4.4 Información y comunicación

Información

Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos, incluyendo información interna y externa relevante y proporciona la información a la gente apropiada, con el detalle necesario y a tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente. 

Comunicación

Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la empresa toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibida de clientes, proveedores u otras partes externas.

4.5

Supervisión y vigilancia

Se evidenció que en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control interno y del personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de control interno sigue funcionando.

Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de recomendaciones de control interno de los auditores externos

Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el funcionamiento del control interno mediante auditorias.

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RVD



LPB 28 5. POLÍTICAS CONTABLES

La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado.

-

Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y anualmente presenta DD.JJ. del IUE.

-

Depreciación método legislación Boliviana

-

Para la valuación de inventarios PEPS

6. UNIDADES OPERATIVAS La empresa cuenta con las siguientes unidades operativas:  Planta Cemento VIACHA  Planta Cemento EL PUENTE  Planta Cemento EMISA  Planta Cemento WARNES  Seguridad Industrial

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORIA POR RUBROS

Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis de la planificación por cada rubro o componente de dichos estados.

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RVD



LPB 29 BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2013 Y 2012 (Expresado en Bolivianos)

ACTIVO

2013

2012

ACTIVO CORRIENTE

Bs

Bs

Disponibilidades

33,440,144

19,994,436

153,184,239

150,276,870

Cuentas por cobrar comerciales

33,035,539

31,723,517

Otras cuentas por cobrar

24,942,761

42,806,078

119,840,367

85,498,321

68,785,300

57,114,965

433,228,350

387,414,187

618,511

631,328


29,109,814

57,984,395

Inversiones permanentes

323,915,153

288,479,295

11,971,080

13,100,670

1,134,607,064

991,750,500

8,818,994

13,134,240

66,496,813

74,533,001

Total activo no corriente

1,575,537,429

1,439,613,429

Total del activo

2,008,765,779

1,827,027,616

Inversiones temporarias

Inventarios Gastos pagados por anticipado Total activo corriente

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar comerciales

Activos para la venta Activos fijos Cargos diferidos Valor llave

CONSULTORES

RVD



LPB 30 PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas comerciales

102,700,095

103,253,954

Deudas bancarias y financieras

60,902,632

89,316,285

Impuestos por pagar

67,517,866

69,627,934

Deudas sociales y otras deudas

13,085,219

10,809,886

244,205,812

273,008,059

Deudas bancarias y financieras

631,322,797

839,490,463

Previsión para indemnizaciones

38,541,385

34,533,848

669,864,182

566,482,404

196,614,600

196,614,600

1,058,010

1,058,010

Reservas

368,149,497

357,715,348

Resultados acumulados

528,873,678

432,149,195

Total del patrimonio neto

1,094,695,785

987,537,153

Total pasivo y patrimonio neto

2,008,765,779

1,827,027,616

Total pasivo corriente

PASIVO NO CORRIENTE

Pasivo no corriente

PATRIMONIO NETO Capital pagado Aportes por Capitalizar

.

CONSULTORES

RVD



LPB 31 ESTADO DE RESULTADOS DEL 31 DE MARZO DE 2012 AL 2013 (Expresado en bolivianos)

2013

2012

Bs

Bs

Ventas Netas

1,009,267,041

859,468,027

Costo de ventas

(548,263,438)

(492,184,874)

Ganancia bruta

461,003,603

367,283,153

De administración

(125,243,880)

(98,705,282)

De comercialización

(161,938,136)

138,693,842)

Ganancia operativa

173,821,587

129,884,029

(52,675,109)

(53,708,924)

4,930,411

4,606,514

51,178,357

40,708,190

Otras ganancias y (pérdidas) netas

3,575,290

3,733,432

Diferencia de cambio

(513,398)

30,264,839

Ajuste por inflación y tenencia de bienes

9,204,690

77,105,015

Resultado antes del impuesto a las utilidades

189,521,828

232,593,095

Impuesto a las utilidades de las empresas

(11,058,676)

(21,734,666)

Ganancia neta del ejercicio

178,463,152

210,858,429

Gastos:

Otras Ganancias (Pérdidas): Gastos financieros Ingresos financieros Rendimiento de inversiones

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RVD



LPB 32 RIESGO DE AUDITORÍA

a) Riesgos inherentes 

El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente; asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia.



Introducción de nuevos productos en el mercado



Alto volumen de operaciones



Movimientos sociales del país



La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la relación con entidades estatales realizan el control a la empresa.



Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos



Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada con base en

Las fases de extracción, compresión y almacenamiento, que no reúnen las condiciones necesarias en caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de perder la información y los respaldos.

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

b) Riesgos de control 

Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.

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RVD



LPB 33 

Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas



Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y notas salidas de Almacén.



Control de kardex desactualizado



Ausencia de control de gastos

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

c) Riesgo de detección

Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección estará en el nivel moderado o medio.

d) Riesgo de auditoría

Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control y riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria será bajo.

CONSULTORES

RVD



ENFOQUE DE AUDITORIA POR ÁREAS O RUBROS CRÍTICOS

LPB 34

ENFOQUE DE AUDITORIA

Riesgos Componente

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

Importe al 31/03/12 en bolivianos

Importanc ia Relativa %

Flujo de Información

Objetivo

Pruebas

Pruebas

De CI?

Sustantivas SI - NO

Enfoque Preliminar INH

C

Crítico?

A-M-B

A-M-B

SI - NO

SI - NO

M

M

NO

SI

SI

M

M

NO

SI

SI

M

M

NO

NO

SI

M

M

NO

NO

SI

2012 Bs

Disponibilidades Caja Bancos Inversiones temporarias

4140144

0,21

29300000

1,46

153184239

2 cajas

4 bancos 2 7,63 inversiones


33035539


24942761

1,24

Materias Primas

50356198

2,51

Productos en Poceso

26718209

Productos Terminados

1,64

2 cuentas por cobrar

Realizar arqueos de caja Realiza Conciliaciones Bancarias Realizar confirmaciones

Realizar confirmaciones Realizar confirmacxiones a terceros

M

M

NO

NO

SI

1

M

M

NO

NO

SI

Revisar Kardex de inventarios

1,33

1

M

M

NO

NO

SI


4741671

0,24

1

M

M

NO

SI

NO


41750950

2,08

1

M

M

NO

NO

NO


6

Inventarios

Material y Suministro

CONSULTORES

RVD



Previcion para -3726661 Obsolecencia de inv.

-0,19

Gastos pagados por anticipado

3,42

Total activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Inversiones permanentes

68785300 433228350

M

M

NO

NO

NO

LPB 35 Revisar el calculo de las previsiones

M

M

NO

SI

SI

Revisar los comprobantes de egresos.

1

B

M

NO

NO

SI

Realizar confirmaciones.

6

M

M

NO

NO

SI


7

A

M

SI

SI

SI

1

M

M

NO

NO

SI

12

M

M

SI

NO

SI

4 2

M M

M M

NO NO

NO NO

SI NO

Realizar confirmaciones. Revisar sus comprobantes y cotizaciones realizadas por los peritos. Revisar el detaale de activos fijos. Revisar Comprobantes Contables.

1

21,57

0,03 618.511 29109814

1,45

323915153

16,13

Activos para la venta 11971080

0,60

Activos fijos

1134607064 56,48

Cargos diferidos

8818994

0,44

Valor llave Total activo no corriente

66496813

3,31

Total del activo

2008765779 100,00

1575537429 78,43

CONSULTORES

RVD



CONSULTORES

RVD



LPB 36 Enfoque Preliminar

Riesgos Componente


Importancia Relativa %


Objetivo

Pruebas

Pruebas

INH

C

Crítico?

De CI?

Sustantiva s

A-M-B

A-M-B

SI - NO

SI - NO

SI - NO

PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas comerciales 63242791

1Proveedor

H

M

SI

NO

SI

Proveedores del exterior

2967562

1Proveedor

M

M

NO

NO

NO

Fletes por Pagar

7864212

1flete

M

M

NO

NO

NO

896284

1anticipo recibido

B

B

NO

NO

NO

1

M

M

NO

NO

SI

Realizar Confirmaciones

1

-

-

-

846281

1

B

M

NO

NO

SI


2863351

1

M

M

NO

NO

SI

Realizar confirmaciones

3 cuentas

M

M

NO

NO

SI

Realizar Confirmaciones Realizar Confirmaciones

Proveedores locales

Anticipos recibidos por contrato de construcción Acreedores Varios

24019614

Depósitos y Cobranzas por adelantos Cheques revertidos Otros Deudas bancarias y financieras

3

Banco Ganadero Banco Bisa SA.

5554996

6 cuentas

M

M

NO

NO

SI

Banca Mercantil Santa Cruz

6363000

2 cuentas

M

M

NO

NO

SI

Banco Nacional de Bolivia

5891667

4 cuentas

M

M

NO

NO

SI

CAF


14521780

4 M

M

NO

NO

SI

Realizar Confirmaciones Realizar Confirmaciones Realizar Confirmaciones

CONSULTORES

RVD


Pagares Intereses y Comisiones por pagar Impuestos por pagar

21000000

EMPRESA SOBOCE S.A. AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2013 Realizar Confirmaciones

1 M

M

SI

NO

SI

1 B

M

NO

NO

NO

A

A|

SI

NO

SI

CONFIRMACIONES AL SIN

1 A

M

NO

NO

NO

Solicitar confirmaciones

7571189 67517866

3

13085219

1

244205812

12

Banco Ganadero

41820000

2,08

1 M

M

SI

NO

SI

Solicitar confirmaciones.

Banco Bisa SA.

24997504

1,24

2 M

M

SI

NO

SI



59391500

2,96

1 M

M

SI

NO

SI



31225833

1,55

2 M

M

SI

NO

SI


2 M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


Deudas sociales y otras deudas Total pasivo corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas bancarias y financieras

CAF Previsión para indemnizaciones

473887960

23,59

38541385

1,92

0,00

PATRIMONIO NETO

0,00

LPB 37

CONSULTORES

RVD


Capital pagado

196614600

9,79

1058010

0,05

Ajuste de capital

50994397

2,54

Reserva Legal

40364170

2,01

Revalorización técnica de acticos Fijos

27226549

1,36

Ajuste global del patrimonio

138615174

6,90

Prima de emisión

44055838

2,19

Ajuste de reservas

66893369

3,33


350410526

17,44

Resultado de ejercicio

178463152

8,88


1094695785

54,50


2008765779

100

Aportes por Capitalizar


LPB 38 1 M

M

SI

NO

SI

Revisar Actas de Aportes de Capital

1 M

M

NO

NO

SI

Revisar Actas.

1 M

M

SI

NO

SI

Revisar Comprobantes Contables.

1 M

M

SI

NO

SI

Efectuar recálculos.

1 M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


CONSULTORES


RVD


LPB 39 Descripción enfoque de auditoría por componentes A continuación detallamos los riesgos o problemas potenciales, identificados como aspectos críticos y el enfoque de auditoria sugerido:

ACTIVO Las disponibilidades presentan un crecimiento del 67 % al 31/03/2013 respecto al activo corriente.

RIESGO: Que los saldo expuestos no sean correctos, no existan o no se expone la totalidad de los recursos de la empresa. 

Se verificara la elaboración de arqueos de caja



Solicitudes de confirmación de saldos a los Bancos

PASIVO El pasivo a corto plazo presenta un saldo al 31/03/2013 de 153795. Es el 35 % del pasivo.

RIESGO: Que los montos calculados de la gestión no estén correctos y se tiene el riesgo

que

las

deudas

contraídas

se

inflen

innecesariamente

y

afecten

considerablemente a los Estados Financieros. 

Se verificara los comprobantes de deudas contraídas de la gestión actual.



Se calculara el pasivo a corto plazo.

PATRIMONIO El patrimonio presenta un saldo al31/03/2012de 651704Bs. Es el 65% del total del pasivo.

RIESGO: La empresa presenta utilidad y está vulnerando el principio de Empresa en marcha considerando que la empresa recién inicio esta actividad en esta misma gestión.

CONSULTORES

RVD



LPB 40 

Se verificara y se calculara el balance inicial y el final



Se revisara los registros contables y políticas contables.

EGRESO El gasto total de la gestión representa el 82% los ingresos totales. RIESGO: Le empresa este vendiendo sus productos a precio muy bajos, lo que le imposibilita tener mejor ingreso por lo que sus costos casi iguales a sus ingresos. 

Análisis de costos de los productos



Pruebas globales a las cuentas de egreso.

INGRESOS Los ingresos son mínimos considerando la cantidad de materia prima que ingresa a la empresa, la capacidad de producción de la planta instalada. RIESGO: Que la empresa no este registrando, declarando ni contabilizando correctamente las ventas. 

Determinación de cantidades de productos vendidos



Cruce de información con el costo de producción



Pruebas globales a las cuentas de ingreso

8. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA No aplicable 9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Considere el nivel de materialidad del 10% de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y resultados: NIVEL

RUBRO

MONTO

%

ACTIVO

2.008.765.779

10

200.876.578

PASIVO

914.069.994

10

91.406.999

PATRIMONIO

1.094.695.785

10

109.469.579

INGRESO

1.078.157.583

10

107.815.758

GASTO

899.692.637

10

89.969.264

MATERIALIDAD

DE

CONSULTORES

RVD



LPB 41 10. APOYO DE AUDITORIA INTERNA La empresa no cuenta con el departamento de auditoría interna

11. APOYO DE OTROS PROFESIONALES No se requerirá el apoyo de otros profesionales para la elaboración de la auditoria.

12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO Fechas de las etapas a cumplir:

ETAPA

INICIO

FINAL

PERMANENTE

11/09/2013

04/10/2013

PLANIFICACIÓN

07/10/2013

11/10/2013

EJECUCIÓN

14/10/2013

25/10/2013

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

31/10/2013

04/11/2013

Presupuesto de Horas: PERSONAL

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN PROGRAMACIÓN

DE PRUEBAS

INFORME

TOTAL

Jefe de Auditoria

40

20

20

80

Supervisor

80

60

60

200

Auditor Jr.

28

100

24

152

Auditor Jr.

28

100

24

152

TOTALES

176

280

128

584

CONSULTORES

RVD



LPC PROGRAMAS DE AUDITORÍA PROGRAMA DE AUDITORÍA DISPONIBILIDADES Al 31 de marzo de 2012 Objetivos: 1. Establecer que los saldos de las cuentas de disponibilidades existan realmente 2. Verificar que el activo disponible sea de propiedad de la empresa. 3. Establecer que en el rubro de disponibilidades se encuentren registrados la integridad de los recursos de las disponibilidades de la empresa 4. Establecer que los saldos de las cuentas de disponibilidades estén correctamente valuados al cierre del ejercicio 5. Comprobar su adecuada revelación y exposición en los estados financieros de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. PROCEDIMIENTOS 1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el Balance General y cuentas del mayor. Caja

REF

REF.

HECHO

OBJ

PT

POR:

1

2. Efectuar arqueos de caja y corte de documentos a la fecha de cierre, para verificar si los saldos están expuestos correctamente en los estados financieros.

1,2,4

3. Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición

3,5

en notas, a los estados financieros. Bancos 4. Solicite confirmación a cada uno de los bancos 5. Analice las respuestas con los saldos expuestos por la

1,2,4 1,3 R.F.O.

entidad 6. De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias CONCLUSIÓN Emita una conclusión sobre la razonabilidad del saldo del rubro, si está acuerdo con Normas de Contabilidad.

3

CONSULTORES

RVD



LPC 1 PROGRAMA DE AUDITORÍA ACTIVO EXIGIBLE AL 31 de Marzo del 2012

OBJETIVOS: 1.

Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas exigibles expuestas en estados financieros

2.

Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.

3.

Verificar que los saldos del rubro exigible incluye todos los derechos de cobro de la Empresa y se hallen íntegramente contabilizados.

4.

Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare la cedula sumaria del activo exigible que

REF.

REF.

HECHO

OBJ

P/T

POR

1,2

muestre en forma comparativa los saldos de la gestión.

CUENTAS POR COBRAR 2.- Prepare una cedula subsumiría y correferencia con

1,3

la sumaria. 3.- Solicite confirmación de saldos a los clientes del

1,2,4 R.F.O.

banco. 4.- Verifique que los saldos de cuentas por cobrar estén

debidamente

expuestos

en

los

Estados

Financieros.

CONCLUSIÓN: 5.-Elabore una conclusión sobre el saldo del activo exigible estableciendo si la muestra está elaborada de acuerdo a los P.C.G.A.

4

CONSULTORES

RVD



LPC 2 PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVO REALIZABLE AL 31 de Marzo del 2012 OBJETIVOS: 1 Verificar que las existencias de almacenes son de propiedad de la Empresa. 2 Determinar si los Bienes declarados en los estados financieros existen realmente y son íntegros. 3 Comprobar si los bienes se encuentran adecuadamente expuestos en los estados financieros. 4 Determinar que los inventarios se encuentren correctamente valuados

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare la cedula sumaria del activo Realizable que

REF

REF.

HECHO

OBJ

P/T

POR

1,2

muestre en forma comparativa los saldos de la gestión analizada. INVENTARIOS 2.- Verifique los saldos de la mercadería más izada, realizando un recuento físico 3.- Verifique que la aplicación de la norma 3 4.- Verifique que los saldos de la cuenta de inventarios estén correctamente valuados. 5.- Verifique que todas las salidas de almacén sean igual a las ventas. CONCLUSIÓN: 5.- Elabore una conclusión sobre la razonabilidad del saldo del activo Realizable.

1,2,4

3 3,4

4

R.F.O.

CONSULTORES

RVD



LPC 3 PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVO FIJO AL 31 de Marzo del 2012

OBJETIVOS: 1. Comprobar que el activo fijo y las depreciaciones expuestos en los estados financieros exista y esté íntegramente registrado. 2. verificar que los Activos Fijo sea de propiedad de la empresa. 3. Establecer que los bienes del activo fijo y su depreciación se encuentran valuados de acuerdo a normas contables 4. Verificar la correcta exposición y revelación en los estados financieros. OBJETI REF. HECHO PROCEDIMIENTOS VO P/T 1.- Prepare la cedula sumaria del activo fijo que

1 ,2

muestre en forma comparativa los saldos de las gestión auditada. 2.- Realice la confirmación de los saldos de los activos

2,3 3

3.- Realice la verificación de los activos revalorizados R.F.O. 4.- Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de esta cuenta. 7. Obtenga una muestra representativa del activo fijo y aplique los procedimientos siguientes: a) Verifique la clasificación y propiedad, considerando sus títulos de propiedad, registro en derechos reales y último certificado alodial b) Realice una inspección física. CONCLUSIÓN 5.- Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos de este rubro.

1,3

1, 2, 3

CONSULTORES

RVD



LPC 4 PROGRAMA DE AUDITORIA OTROS ACTIVOS AL 31 de Marzo del 2012 OBJETIVOS: 1.

Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de otros activos

2.

comprobar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.

3.

Verificar que los saldos del rubro se hallen íntegramente contabilizados.

4.

Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS

OBJETI VO

1.- Prepare la cedula sumaria de otros activos que

1 ,4

muestre en forma comparativa los saldos de la gestión. CONTRATO DE ANTICRÉTICO 2.- Prepare la cedula sub-sumaria. 3.-Verifique que el contrato de anticrítico corresponda a la Entidad. Asegúrese que se haya actualizado según norma 3

1 1,3

4.- Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de esta cuenta. INVERSIONES TELEFÓNICAS 5.- Prepare la cedula sub-sumaria.

REF. P/T

HECHO

1 ,2,3 1

6.- Verifique que el valor de las acciones estén valuadas a valor nominal.

1,3

7.- Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de esta cuenta. MERCADERÍA EN TRANSITO

1,4

R.F.O.

8.- Prepare la cedula sub-sumaria. Verifique que la mercadería en tránsito que haya sido nacionalizada se contabilice... Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de esta cuenta. CONCLUSIÓN: Elabore una conclusión sobre el saldo del activo exigible estableciendo si la muestra está elaborada de acuerdo a los P.C.G.A.

1 1,3,4

1,3,4

CONSULTORES

RVD



LPC 5 PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVO A CORTO PLAZO Al 31 de marzo de 2012

OBJETIVOS: 1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas del pasivo corriente expuestas en estados financieros. 2. Verificar la adecuada Valuación de los pasivos al cierre del ejercicio 3. Verificar que los saldos del rubro del pasivo corriente incluye todos los adeudados de la Entidad y están íntegramente contabilizados. 4. Determinar que estén adecuadamente revelados en los Estados Financieros PROCEDIMIENTOS 1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en forma comparativa los saldos de la gestión 2012, coteje los importes con saldos del mayor y balances de comprobación de sumas y saldos IMPUESTOS POR PAGAR 2.- Obtenga la composición de la cuenta impuestos por pagar al 31/03/2013 o prepare una cedula subsumaria y correferencia con la sumaria. 3.- Realice la confirmación de saldos del impuesto por medio de las declaraciones juradas IT POR PAGAR 4.- Obtenga la composición de saldos de la cuenta IT por pagar al 31/03/2012 y correferencia con la cedula sumaria. 5.- Realice la confirmación de saldo del IT por pagar por medio de las ventas de la gestión. 6.- Revise la correcta clasificación y exposición de los pasivos a corto plazo CONCLUSIÓN: Emitir una conclusión sobre la razonabilidad de saldos del pasivo a corto plazo de acuerdo.

REF OBJ

REF. P/T

HECHO POR:

2,4

1,2,4

1,5

R.F.O. 1,2

2,4 1,4,5

CONSULTORES

RVD



LPC 6

PROGRAMA AUDITORIA PASIVO A LARGO PLAZO Al 31 de marzo de 2012

OBJETIVOS: 1. Verificar que las deudas contraídas a largo plazo este íntegramente registrados. 2. Comprobar que todos los saldos a pagar existan realmente. 3. Comprobar que las deudas este adecuadamente expuestas y reveladas en Estados Financieros. 4. Verificar la correcta valuación de obligaciones al cierre. 5. verificar que las deudas contraídas sean de propiedad de la empresa PROCEDIMIENTOS

OBJETIVO

REF. P/T

HECHO

1.- Efectúe la sumaria del pasivo corriente y coteje los saldos con balance y mayor. CUENTAS POR PAGAR 2.-Solicite confirmación directa de los proveedores a al 31/12/2012. 3.- Verifique la que el saldo de las confirmaciones, concuerden a los saldos registrados por la empresa.

2

4,5

4.- En base al trabajo realizado, redacte la conclusión sobre la razonabilidad del saldo.

R.F.O .

CUENTAS POR PAGAR EN MONEDA NACIONAL 5.- Obtenga la composición de la cuenta. 6.-Adopte medidas, para obtener evidencia sustentatoria de que dichos saldos están razonablemente expuestos CONCLUSION: Concluya sobre la razonabilidad de los saldos del Pasivo Corriente

1,2,3 3

CONSULTORES

RVD



LPC 7 PROGRAMA DE AUDITORIA PATRIMONIO Al 31 de marzo de 2012

OBJETIVOS:

1. Verificar que los importes mostrados en el balance este íntegramente revisados. 2. Comprobar que todos los saldos del patrimonio existan. 3. Determinar que este rubro este adecuadamente expuestas y revelados en los Estados Financieros. 4. Verificar la correcta valuación del patrimonio. 5. Comprobar que el patrimonio sea propiedad de la empresa.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cedula sumaria del rubro patrimonio y

REF

REF.

HECHO

OBJ

P/T

POR:

1 ,2, 3

coteje con saldos con mayor y balance.

2.- Revisar el testimonio de constitución del capital

1,4

social.

3.- Revisar y calcular la cuenta ajuste de capital

2,4

4.- Revise la correcta clasificación y exposición del

1 al 5

patrimonio.

CONCLUSIÓN:

Emitir

una

conclusión

razonabilidad de saldos del patrimonio.

sobre

la

R.F. O.

CONSULTORES

RVD



LPC 8

PROGRAMA DE AUDITORIA INGRESOS AL 31 de Marzo del 2012

OBJETIVOS: 1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de ingreso. 2. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio. 3. Verificar que los saldos de los ingresos estén íntegramente contabilizados. 4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS

1.- Elabore una cedula sumaria de la cuenta de

OBJETI

REF.

VO

P/T

HECHO

1,2

ingresos.

INGRESO POR VENTAS

2.- Verifique si las ventas están actualizadas

2,3

3.- Revise la correcta clasificación y exposición de

3,4

los ingresos.

CONCLUSIÓN

Emita una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos de los ingresos.

R.F.O.

CONSULTORES

RVD



LPC 9 PROGRAMA DE AUDITORIA DE EGRESOS AL 31 de Marzo del 2012

OBJETIVOS: 1. Verificar que los importes de los saldos de comprobantes de la entidad existan 2. Determinar que los documentos de sustento sean de propiedad del ente. 3. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio. 4. Verificar que los saldos de los Egresos estén íntegramente contabilizados. 5. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros

PROCEDIMIENTOS 1.- Prepare la cedula sumaria de los Egresos que

OBJET.

REF.

HECHO

P/T 1, 4,5

muestre en forma comparativa los saldos de la gestión a la que se está auditando

2.- Verifique si la entidad realiza la actualización

3

de los gastos

3.- Verifique que las operaciones realizadas

1,2

cuenten con documento de respaldo suficiente.

4.- Revise la correcta clasificación y exposición del gasto.

CONCLUSIÓN: 5.- Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos de este rubro.

3,4,5

R.F.O. O

CONSULTORES

RVD



LPD

PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA Riesgos Componente

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE


Importanc ia Relativa %


Objetivo

Pruebas

Pruebas

De CI?

Sustantivas SI - NO

Enfoque Preliminar INH

C

Crítico?

A-M-B

A-M-B

SI - NO

SI - NO

M

M

NO

SI

SI

M

M

NO

SI

SI

M

M

NO

NO

SI

M

M

NO

NO

SI

2012 Bs

Disponibilidades Caja Bancos Inversiones temporarias

4140144

0,21

29300000

1,46

153184239

2 cajas

4 bancos 2 7,63 inversiones


33035539


24942761

1,24

Materias Primas

50356198

2,51

Productos en Poceso

26718209

Productos Terminados

1,64

2 cuentas por cobrar

Realizar arqueos de caja Realiza Conciliaciones Bancarias Realizar confirmaciones

Realizar confirmaciones Realizar confirmacxiones a terceros

M

M

NO

NO

SI

1

M

M

NO

NO

SI


1,33

1

M

M

NO

NO

SI


4741671

0,24

1

M

M

NO

SI

NO


41750950

2,08

1

M

M

NO

NO

NO


6

Inventarios

Material y Suministro

CONSULTORES

RVD



LPD 1 Previcion para -3726661 Obsolecencia de inv.

-0,19

Gastos pagados por anticipado

3,42

Total activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Inversiones permanentes

68785300 433228350

M

M

NO

NO

NO

Revisar el calculo de las previsiones

M

M

NO

SI

SI

Revisar los comprobantes de egresos.

1

B

M

NO

NO

SI


6

M

M

NO

NO

SI


7

A

M

SI

SI

SI

1

M

M

NO

NO

SI

12

M

M

SI

NO

SI

4 2

M M

M M

NO NO

NO NO

SI NO

Realizar confirmaciones. Revisar sus comprobantes y cotizaciones realizadas por los peritos. Revisar el detaale de activos fijos. Revisar Comprobantes Contables.

1

21,57

0,03 618.511 29109814

1,45

323915153

16,13

Activos para la venta 11971080

0,60

Activos fijos

1134607064 56,48

Cargos diferidos

8818994

0,44

Valor llave Total activo no corriente

66496813

3,31

Total del activo

2008765779 100,00

1575537429 78,43

CONSULTORES

RVD



LPD 2 Riesgos Componente




Objetivo

Pruebas

Pruebas

INH

C

Crítico?

De CI?

Sustantiva s

A-M-B

A-M-B

SI - NO

SI - NO

SI - NO

Enfoque Preliminar

PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas comerciales 63242791

1Proveedor

H

M

SI

NO

SI

Proveedores del exterior

2967562

1Proveedor

M

M

NO

NO

NO

Fletes por Pagar

7864212

1flete

M

M

NO

NO

NO

896284

1anticipo recibido

B

B

NO

NO

NO

1

M

M

NO

NO

SI


1

-

-

-

846281

1

B

M

NO

NO

SI


2863351

1

M

M

NO

NO

SI


3 cuentas

M

M

NO

NO

SI


Proveedores locales

Anticipos recibidos por contrato de construccion Acreedores Varios

24019614

Depositos y Cobranzas por adelantos Cheques revertidos Otros Deudas bancarias y financieras Banco Ganadero


3

CONSULTORES

RVD



Banco Bisa SA.

5554996

6 cuentas

M

M

NO

NO

SI


6363000

2 cuentas

M

M

NO

NO

SI

CAF

Pagares Intereses y Comisiones por pagar Impuestos por pagar

Realizar Confirmaciones Realizar Confirmaciones Realizar Confirmaciones

14521780

21000000

4 M

M

NO

NO

SI

1 M

M

SI

NO

SI

1 B

M

NO

NO

NO

A

A|

SI

NO

SI

CONFIRMACIONES AL SIN

1 A

M

NO

NO

NO

Solicitar confirmaciones


7571189 67517866

3

13085219

1

244205812

12

Banco Ganadero

41820000

2,08

1 M

M

SI

NO

SI


Banco Bisa SA.

24997504

1,24

2 M

M

SI

NO

SI



59391500

2,96

1 M

M

SI

NO

SI



31225833

1,55

2 M

M

SI

NO

SI


2 M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


Deudas sociales y otras deudas Total pasivo corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas bancarias y financieras

CAF Previsión para indemnizaciones

473887960

23,59

38541385

1,92

LPD 3

CONSULTORES

RVD


PATRIMONIO NETO Capital pagado Aportes por Capitalizar

Ajuste de capital


LPD 4

0,00 196614600

9,79

1058010

0,05

1 M

M

SI

NO

SI

Revisar Actas de Aportes de Capital

1 M

M

NO

NO

SI

Revisar Actas.

1 M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


M

M

SI

NO

SI


1 M

M

SI

NO

SI


50994397 2,54

Reserva Legal

40364170

2,01

Revalorización técnica de acticos Fijos

27226549

1,36

Ajuste global del patrimonio

138615174

6,90

Prima de emisión

44055838

2,19

Ajuste de reservas

66893369

3,33


350410526

17,44

Resultado de ejercicio

178463152

8,88


1094695785

54,50


2008765779

100

CONSULTORES

RVD



LPD 5

PLANILLA SINOPSIS DE ENFOQUE DE AUDITORIA DE ESTADO DE RESULTADOS Riesgos Componente




Objetivo

Pruebas

Pruebas

INH

C

Crítico?

De CI?

Sustanti vas

A-M-B

A-M-B

SI - NO

SI - NO

SI - NO

Enfoque Preliminar

1.009.267.041

100

1

M

M

SI

SI

SI

Efectuar cotejo de comprobantes contables y kardex de inventarios.

-548.263.438

-54

1

M

M

SI

SI

SI

Efectúa recálculos.

-125.243.880

0 -12

M

M

SI

SI

SI

Revisión de facturas y comprobantes contables.

-161.938.136

-16

M

M

SI

SI

SI

Revisión de facturas y comprobantes contables.

Gastos financieros

-52.675.109

-5

M

M

SI

SI

SI

Revisión de extractos bancarios con comprobantes contables.

Ingresos financieros Rendimiento de inversiones Otras ganancias y (pérdidas) netas Diferencia de cambio AITB

4.930.411

0

M

M

NO

NO

NO

51.178.357

5

A

M

SI

NO

SI

3.575.290

0

M

M

NO

NO

NO

-513.398

0

9.204.690

1

M M

M M

NO NO

NO NO

NO NO

-11.058.676

-1 M

M

NO

NO

NO

Ventas Netas Costo de ventas Gastos: De administración De comercialización Otras Ganancias (Pérdidas):

Impuesto a las utilidades de las empresas

Revisar la documentacion sustentatoria.

CONSULTORES

RVD



LPE

PLANILLA DE DECISIONES PARA COMPONENTES SALDO

PROBLEMAS DETECTADOS

CONTROLES IDENTIFICADOS

CALIFIC.

ENFOQUE PRELIMINAR

REF.

INSTRUCCIONES PREVIAS

31.03.12

O FACTORES QUE AFECTAN

SOBRE EL COMPONENTE

RIESGO

DE AUDITORIA

PROGR

AL DESARROLLO DE

CUENTAS

Bs DISPONIBLE

I

C

PROGRAMAS

347.782,35

Caja moneda nacional

3.440.144

Caja moneda extranjera Banco Ganadero Banco BISA Banco Mercantil Santa Cruz

700000 8.500.000 7.500.000 6.000.000


7.300.000

LPA

NO realizacion de arqueo de caja

Existen cuatro cuentas bancarias

detalle de cajas

- NO Existen adecuados controles de autorización y registro - Los depósitos bancarios se realizan en forma diaria

-Confirmaciones bancarias

A

Solicitar extractos y conciliaciones bancarias

A

-Reconciliación bancaria

- No Realizan conciliaciones bancarias mensuales

EXIGIBLE

Cuentas por cobrar comerciales - corto plazo Deudores por ventas - corto plazo Previsión para incobrables

Obtener

LPB

708.250

no se cuenta con el detalle de mora de cada cuenta

43.837.305


-11.510.016

no se tiene el metodo de calculo

Obtener detalle de deudores


no se tiene confirmaciones de saldos a la fecha

A

B

REALIZAR CONFIRMACIONES, Y CONSULTAS SOBRE SALDOS A CADA DEUDOR


Cuentas por cobrar comerciales - largo plazo

13.515



Reclamos al seguro

13.515



CONSULTORES

RVD



LPE 1 Anticipo proveedores

Cuentas con el personal Cuentas por cobrar varias M/N Cuentas por cobrar varias M/E Otros

13.227.296


5.766.155


705.175


356.346



5.965.788

no se cuenta con el detalle de

Obtener detalle de




mora de cada cuenta

deudores

Previsión otras cuentas por cobrar

-1.091.514



Anticipo para compra de activos fijos

28.919.075



371.443



1.062



147.148



147.148


Esmical Otras cuenta por cobrar Cuentas por cobrar de Inversor S.A. Cuentas por cobrar de Inversor S.A.


CONSULTORES

RVD


Cuentas por cobrar comerciales en ejecución Previsión otras cuentas por cobrar


LPE 2 73.606

-402.520



no se tiene el metodo de calculo


REALIZABLE

Materias primas Productos en proceso Productos terminados Materiales y suministros de operación, repuestos Previsión para obsolescencia de inventarios

LPB

50.356.198 26.718.209 4.741.671 41.750.950

- Se realizan verificaciones físicas periódicas y a fin de año por el mismo encargado de almacenes

- valorados por cada ítem de almacén.

A

M

REALIZAR LA INSPECCION FISICA

Instalaciones Terrenos Retratos y obras de arte Edificios Vehículos Muebles y equipos de oficina Equipos de computación Activos para la venta

valorado de existencias

(3.726.661)

ACTIVO FIJO

Maquinaria y equipo

-

LPB/3

1.091.651.204 154.414.546 47.207.694

La depreciación se realiza en forma incorrecta. Los bienes no se encuentran aseguradas.

100,332 140.796.705 103.803.173 Existe activo para la venta que no fue 21.995.786 18.522.661 11971080

- Existe respaldo de la adquisición de los bienes

A

A

Analizar Método de Depreciación relizar Inspeccion Fisica.

- Solicitar a la administración un manejo eficiente de sus Activos Fijos

Solicitar un Revaluo Tecnico

Realizar un Inspeccion Fisica

vendida desde el 2005

CONSULTORES

RVD



LPE 3 Repuestos

42.052.655

Repuestos y equipos de tránsito Obras en construcción

194.827.907

Concesiones mineras

12.573.621

27,911

- Verificar la documentación de los bienes

- Utilizar un Adecuado método de depreciación para los activos fijos de la empresa

Otros Activos Existe una invercion en Fancesa que esta en contingencias

Inverciones permanentes 323915153

Revicion de contratos

A

M

Solicitar confirmaciones Revicion de toda la documentacion

Verificar los contratos de compra de acciones

CONSULTORES

RVD



LPF ANÁLISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2013 Y 2012 DESCRIPCIÓN ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades

Variac. Variación Horizon tal

GESTIÓN 2012

2013

Bs

Bs

33.440.144

BS.

19.994.436 13.445.708

Variac. Vertical

%

2011

67

1

Inversiones temporarias

153.184.239

150.276.870

2.907.369

2

8

Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar

33.035.539

31.723.517

1.312.022

4

2

Inventarios Gastos pagados por anticipado Total activo corriente

2012 2 8 2

24.942.761

42.806.078

-42

2

119.840.367

17.863.317 85.498.321 34.342.046

40

5

68.785.300

57.114.965 11.670.335

20

3

433.228.350

387.414.187 45.814.163

12

21

-12,817

-2

0

-50

3

12

16

1 6 3 22

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar

619

631

29.109.814

57.984.395

Inversiones permanentes

323.915.153

28.874.581 288.479.295 35.435.858

11.971.080

13.100.670 -1.129.590

-9

1

1.134.607.06 4 8.818.994

991.750.500 142.856.56 4 13.134.240 -4.315.246

14

54

-33

1

66.496.813

74.533.001 -8.036.188

-11

4

9

79

10

100

Activos para la venta Activos fijos Cargos diferidos Valor llave Total activo no corriente Total del activo

0

1.575.537.42 1.439.613.42 135.924.00 9 9 0 2.008.765.77 1.827.027.61 181.738.16 9 6 3

1 16 1 56 0 3 78 100

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RVD



LPF 1 PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores locales Proveedores del exterior Fletes por pagar Anticipos recibidos por contratos de construcción Acreedores varios Depósitos y cobranzas por adelantos Cheques revertidos Otros Deudas bancarias y financieras Banco Ganadero Banco Bisa S.A. Banco Mercantil Santa Cruz Banco Nacional de Bolivia CAF Pagares Intereses y comisiones por pagar Impuestos por pagar Deudas sociales y otras deudas Total pasivo corriente PASIVO NO CORRIENTE Banco Ganadero Banco Bisa S.A. Banco Mercantil Santa Cruz Banco Nacional de Bolivia CAF Previsión para indemnizaciones Total pasivo no corriente TOTAL PASIVO

2012

0 5.554.996 6.363.000 5.891.667 14.521.780 21.000.000 7.571.189 67517866 13085219 244.205.812

Análisis Variación horizontal vertical Bs Bs 2011 2010 % 58.525.530 4.717.261 8 6,9 7,0 2.441.957 525.605 22 0,3 0,3 7.344.296 519.916 7 0,9 0,9 15.958.261 -15.061.977 -94 0,1 1,9 12.964.686 11.054.928 85 2,6 1,5 624.073 -624.073 -100 0,0 0,1 307.510 538.771 175 0,1 0,0 5.087.641 -2.224.290 -44 0,3 0,6 0 0,0 0,0 10.150.770 -10.150.770 -100 0,0 1,2 16.138.156 -10.583.160 -66 0,6 1,9 6.494.860 -131.860 -2 0,7 0,8 9.242.118 -3.350.451 -36 0,6 1,1 27.408.308 -12.886.528 -47 1,6 3,3 0 21.000.000 0 2,3 0,0 19.882.073 -12.310.884 -62 0,8 2,4 69627934 -2.110.068 -3 7,4 8,3 10809886 2.275.333 21 1,4 1,3 273.008.059 -28.802.247 -11 26,7 32,5

41.820.000 24.997.504 59.391.500 31.225.833 473.887.960 38.541.385

16.913.698 33.350.589 42.216.588 37.204.937 402.262.744 34.533.848

Bs 63.242.791 2.967.562 7.864.212 896.284 24.019.614 846.281 2.863.351

669.864.182 914.069.994

2013

24.906.302 -8.353.085 17.174.912 -5.979.104 71.625.216 4.007.537 566.482.404 103.381.778 839.490.463 74.579.531

147 4,6 -25 2,7 41 6,5 -16 3,4 18 51,8 12 4,2 18 73,3 9 100,0

2,0 4,0 5,0 4,4 47,9 4,1 67,5 100,0

CONSULTORES

RVD



LPF 2 PATRIMONIO

Capital pagado Aportes por Capitalizar

2012

2013

Bs

Bs

196.614.600 196.614.600

Variación horizontal Bs

Analisis vertical %

2011

2010

0

0

18,0

19,9

1.058.010

1.058.010

0

0

0,1

0,1

Ajuste de capital

50.994.397

50.994.397

0

0

4,7

5,2

Reserva legal

40.364.170

30.035.293

10.328.877 34

3,7

3,0

Revalorización técnica de activos fijos ajuste global del patrimonio

27.226.549

27.226.549

0

0

2,5

2,8

138.615.174 138.615.174

0

0

12,7

14,0

Prima de emisión

44.055.838

44.055.838

0

0

4,0

4,5

Ajuste de reservas

66.893.369

66.788.097

105.272

0

6,1

6,8

350.410.526 221.290.766 129.119.760 58 178.463.152 210.858.429 -32.395.277 15

32,0

22,4

16,3

21,4

Resultados acumulados Resultado del ejercicio


1.094.695.785 987.537.153 107.158.632 11 100,0 100,0

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RVD



LPF 3 ESTADO DE RESULTADOS

Ventas Netas Costo de ventas Ganancia bruta

2013

2012

Bs

Bs

Variación horizontal Bs

Analisis vertical %

1.009.267.041 859.468.027

149.799.014 492.184.874 -56.078.564 461.003.603 367.283.153 93.720.450

2011 2010

17 100,0 100,0

-548.263.438

11 -54,3 -57,3 26

45,7

42,7

Gastos: De administración

-125.243.880 -98.705.282

De comercialización

-161.938.136

Ganancia operativa

-26.538.598 138.693.842 -23.244.294 173.821.587 129.884.029 43.937.558

27 -12,4 -11,5 17 -16,0 -16,1 34

17,2

15,1

1.033.815

-2

-5,2

-6,2

323.897

7

0,5

0,5

26 -505.957 124

5,1

4,7

0,0

0,0

-2.926.047 -40

0,4

0,9

-2.006.872 -80

0,0

0,3

-4.199.125 -97

0,0

0,5

9.479.859 -87 -30.778.237 102

-0,1

-1,3

-0,1

3,5

-67.900.325 -88

0,9

9,0

-43.071.267 -19

18,8

27,1

10.675.990 -49

-1,1

-2,5

-32.395.277 -15

17,7

24,5

Otras Ganancias (Pérdidas): Gastos financieros Ingresos financieros

-52.675.109 -53.708.924 4.930.411

4.606.514

51.178.357

40.708.190

-98.432

407.525

4.449.060

7.375.107

Venta de Juguetes

496.273

2.503.145

Mantenimiento de valor

137.742

4.336.867

Rendimiento de inversiones Venta de activos Otros ingresos

Otros egresos Diferencia de cambio Ajuste por inflación y tenencia de bienes

-1.409.353 -10.889.212 -513.398 9.204.690

30.264.839 77.105.015

Resultado antes del impuesto a las utilidades Impuesto a las utilidades de las empresas

189.521.828 232.593.095

Ganancia neta del ejercicio

178.463.152 210.858.429

-11.058.676 -21.734.666

10.470.167

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LPF 4 FLUJO DE EFECTIVO 2012 Bs

EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS: Ganancia neta del ejercicio Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo originado en las operaciones: Depreciación de activos fijos Rendimiento en inversiones Previsión para incobrables Previsión para indemnizaciones Previsión para obsolescencia de inventarios Amortización de valor llave y cargos diferidos Desvalorización de inversiones Reexpresión de saldos iniciales y diferencia de cambio de deudas bancarias y financieras y de activos para la venta Intereses devengados Cambios en activos y pasivos: Disminución en cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar a corto plazo (Incremento) en inventarios (Incremento) en gastos pagados por anticipado

2011 Bs

Variación horizontal Análisis vertical Bs % 2011 2010 0,0 0,0 178.463.152 210.858.429 -32.395.277 -15 70,0 176,8

71.562.338 56.001.641 15.560.697 -51.178.357 -40.708.190 -10.470.167 993.276 836.477 156.799 10.202.142 5.934.868 4.267.274 1.600.000 4.335.438 -2.735.438 10.896.475 11.904.404 -1.007.929 0 -1.355.130 1.355.130

28 26 19 72 -63 -8 -100

107.751.809 95.138.688 -88 52.675.109 51.792.005 883.104 262.601.014 191.848.133 70.752.881 0 15.266.711 12.346.132

0,0 28,1 -20,1 0,4 4,0 0,6 4,3 0,0

0,0 47,0 -34,1 0,7 5,0 3,6 10,0 -1,1

-12.613.121

-35.942.048 -11.670.336

2.920.579 -7.234.123 -28.707.925 -17.561 -11.652.775

-4,9 -90,4 2 20,7 43,4 37 0,0 0,0

24 397

6,0 -14,1

10,4 -6,1

66356

-4,6

0,0

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RVD



LPF 5 Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar comerciales, y otras cuentas por cobrar no corrientes Disminución en cargos diferidos y valor llave Disminución (Incremento) en deudas comerciales (Disminución) Incremento en impuestos por pagar (Disminución) Incremento en deudas sociales y otras deudas (Disminución) anticipos recibidos Pago de finiquitos Total efectivo actividades operativas EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION: Dividendos cobrados Movimiento inversiones permanentes Movimiento cargos diferidos Movimiento neto de activo fijo Movimiento neto de activos para la venta Total efectivo actividades de inversión

EFECTIVO ACTIVIDADES FINANCIAMIENTO: Pago de dividendos Incremento en deudas bancarias y financieras e Interéses

29.178.707 -53.816.384 2.103.514 4.798.409 35.092.814 -36.062.913

82.995.091 -2.694.895

-154 -56

11,4 0,8

-45,1 4,0

71.155.727

-197

13,8

-30,2

-19.615.388

-111

-0,7

14,9

-33.929.403 0 -7.274.983 7.274.983 -6.194.604 -3.415.256 -2.779.348 254.954.365 119.234.838 135.719.527

-10558 -100 81 114

-13,2 0,0 -2,4 100,0

0,3 -6,1 -2,9 100,0

29.001.399 21.427.914 7.573.485 -13.258.900 1.063.885 -14.322.785 -648.555 0 -648.555 -214.418.902 -52.975.664 161.443.238 1.129.591 4.913.916 -3.784.325 -198.195.367 -25.569.949 172.625.418

35 -1346 0

-14,6 6,7 0,3

-83,8 -4,2 0,0

305 -77

108,2 -0,6

207,2 -19,2

675

100,0

100,0 0,0

-1.873.368

17.742.020

-33.608.039

321.364

-71.304.520 -54.822.953 210.128.300 295.732.256

-16.481.567

30

-85.603.956

-29

176,5

0,0 193,2

-520,0 -1042,3

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Amortización de deudas bancarias y financieras e Interéses Total efectivo actividades de financiamiento Incremento neto de efectivo Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del ejercicio Disponibilidades e inversiones temporarias al cierre del ejercicio

-179.229.701

269.281.419

LPF 6 90.051.718

-33

443,6

949,1

-12.033.805 -48.939.696

42 -75

100,0 8,8

100,0 38,3

65.292.773

62

91,2

61,7

16.353.077

10

100,0

100,0

-40.405.921 -28.372.116 16.353.077 65.292.773 170.271.306 104.978.533 186.624.383 170.271.306

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LPG

ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD (2013) INDICE O PRUEBA DE RAZONABILIDAD

Solvencia Capital de trabajo Prueba acida Independencia financiera Rotación de cobranza Rotación de pagos Rotación de inventario Endeudamiento total

FORMULA

FORMULA CON DATOS

RESULTAD O

Activo/pasivo

1.827.027.616/ 839.490.463 387.414.187273.008.059

2,1763530

Activo cte – pasivo cte Activo cte – inventario/ pasivo cte Patrimonio/pasivo total

Comentarios:

Pasivo total * 100/activo total

114.406.128

387.414.18785,498,321/ 273.008.059 987,537,153/ 839.490.463

1,1058863

839.490.463* 100/1.827.027.616

45,948428

1,1763530

ANALISIS O COMENTARIO DEL RESULTADO

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LPH RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA DESCRIPCION Nombre de la empresa: SOBOCE S.A. Fecha de creación:24 de septiembre de 1925 Domicilio legal: Calle Mercado No. 1075, La Paz Bolivia Duración legal:87 Objeto social: La Sociedad tiene por objeto principalmente la fabricación de cemento, hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción.

Tipo de sociedad: Sociedad Anónima Cantidad y nombre de socios: 3Compañía Industrial Mercantil S.A, GCC Latinoamericana S.A. de C.V, Otros Derecho al voto: Miembros del directorio:Juan Carlos Requena Pinto, Diego Valdés Gonzáles, Carlos Hugo Molina Saucedo, Gonzalo Mendieta Romero, Horst Grebe López, Manuel Milán Reyes, Martha Rodríguez Rico Designación y nombre del gerente general:Armando Gumucio Karstulovic Tipo de remuneración al directorio:?? Distribución de utilidades:??

Referencia Referencia artículo PT

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LPI ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA (Describir en papeles de trabajo) DESCRIPCION Organización y estructura Financiamiento (principales socios y acreedores) Naturaleza de las operaciones - Tipo de industria - Productos o servicios que presta - Sistema de producción o de prestación de servicios - Destino de los productos o servicios - Principales competidores - Principales mercados - Principales proveedores de insumos - Políticas de ventas - Principales clientes - Principales productos Unidades operativas Principales fuentes de generación de recursos Principales aplicaciones de recursos Información gerencial emitida Circunstancias económicas existentes Fuerza laboral - cantidad y calidad de empleados - influencia de sindicatos) Leyes y normas aplicables - tributarias - de entes reguladores - ambientales, etc) Capacidad de Auditoria interna - Cantidad y cualidad de los miembros - Principales trabajos ejecutados Informes y resultados de auditoria externa - Tipos de trabajos -

Principales observaciones

Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia del personal Principales abogados Sistema de información Principales políticas contables

REF. PT LPI 1 LPI 3

LPI 8 LPI 8 LPI 9 LPI 11 LPI 16

LPI 16

LPI 17

LPI 17

LPI 18 LPI 18 LPI 18 LPI 18 LPI 19

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LPI 1 ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA La estructura organizativa está conformada por: 

Presidente del directorio



Directores titulares Conformada por 6 socios, son los correspondientes al órgano máximo de decisión y deliberación que tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE S.A. Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial SOBOCE S.A

.



Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional.



Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración.



Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros.

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LPI 2

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LPI 3 FINANCIAMIENTO Principales socios y Acreedores La empresa SOBOCE S.A., al 31 de marzo de 2012 y 2011, el capital autorizado de la Sociedad es de Bs260.000.000 y el capital pagado es de Bs196.614.600 dividido en 1.966.146 acciones con un valor nominal de Bs100 cada una. El valor patrimonial proporcional de cada acción ordinaria al 31 de marzo de 2012 es de Bs 556,77 (al 31 de marzo de 2011 es de Bs 502,27). Los Socios que conforman la sociedad, son tres y cada uno con su respectiva participación; la nomina de socios es:

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES  Tipo de empresa SOBOCE S.A. es una empresa que industrializa recursos naturales y utiliza materia prima nacional, con un alto compromiso con la protección del medio ambiente. La Empresa SOBOCE S.A. se dedica a la fabricación de cemento, hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o

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LPI 4 servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales. Para poder comercializar sus productos la empresa, hasta el momento, se ha dedicado a comprar y vender mercadería del mercado local, nacional e internacional.  Productos y servicios que comercializa Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes: 

Fabricación de cemento. IP-40 y IP30



Hormigón premezclado.



Hormigón simple



Hormigón de alta resistencia









Hormigones para pavimentos rígidos



Suelo cemento y morteros de cemento



Productos de concreto.



La explotación y producción de agregados pétreos.



Arena



Gravilla



Grava



La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Asimismo, la Sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.

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LPI 5  Sistema de producción o de prestación de servicios Las Plantas productivas de la empresa son: o Plantas Cementeras 

Viacha



Warnes



El Puente



Emisa

o Plantas de Hormigón 

Ready Mix

o Plantas de Aridos 

San Roque

 Destino de los productos o servicios  Principales competidores Coboce y Fancesa  Principales mercados La participación en el mercado 

Soboce 48.2%



Coboce 18.6%



Fancesa 27.9%



Itacamba5.3%

 Principales proveedores de insumos Basados en la ejecución de compras al 31 de marzo de 2010, es importante mencionar que el 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores estratégicos. Asimismo, 15 de los principales

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LPI 6 proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa. Para asegurar el abastecimiento de repuestos e insumos en todas sus plantas productivas, SOBOCE recurre a 516 proveedores, los cuales indirectamente dan sustento a cientos de familias a nivel nacional. Adicionalmente, cada año SOBOCE participa en iniciativas relacionadas a _Ferias a la Inversa_, poniendo a conocimiento de ofertantes nacionales cerca de 3,000 artículos de stock que demanda en sus diferentes plantas. Producto de su última participación en la Feria a la Inversa que se llevó a cabo en la ciudad de El Alto (mayo 2009), se recabó información de 152 proveedores potenciales, de los cuales 72 pertenecen al rubro de _confección de ropa de trabajo_ y que serán invitados a participar al proceso de dotación correspondiente a la gestión 2010. SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846, normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control adecuados que garantizan la seguridad Jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y administración de todas las compras que realiza por este concepto. SOBOCE incorpora en sus contratos con proveedores cláusulas relacionadas a Seguridad y Salud Ocupacional, norma internacional OHSAS 18001:2007 e ISO 9001:2000, alineadas a su Política de Gestión Integrada.  Políticas de ventas  Principales clientes  Principales productosCemento Especificaciones Técnicas 

Norma técnica: Norma Boliviana NB-011



Tipo de cemento: IP-30

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LPI 7 

Presentación: bolsas de 50 Kg.

Características Producto obtenido de la molienda conjunta de clinker, yeso y puzolana. Desprende menor calor de hidratación, lo que reduce la retracción térmica debido a la inclusión de puzolana. Mayor trabajabilidad en morteros y revestimientos Hormigón Readymix El hormigón premezclado Ready Mix se comercializa en las ciudades de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Tarija. Ready Mix ofrece a su clientela diferentes tipos de hormigón premezclado, entre los cuales podemos mencionar los siguientes: 

Hormigón de Resistencias normales



Hormigón de Alta Resistencia









Hormigones para pavimento rígido



Suelo cemento



Relleno Fluido



Morteros de cemento



Hormigón auto compactante

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LPI 8 Aridos San Roque Los productos que fabrica la planta de Áridos San Roque para su aplicación en hormigones, pavimentos rígidos y similares son los siguientes: 

Arena Nº4



Arena Corriente



Grava ¾”



Grava 1”



Grava 1 ½”



Grava 2”



Capa Base

UNIDADES OPERATIVAS La empresa cuenta con las siguientes unidades operativas:  Planta Cemento VIACHA  Planta Cemento EL PUENTE  Planta Cemento EMISA  Planta Cemento WARNES  Seguridad Industrial PRINCIPALES FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS 

Aporte de los socios de la empresa



Ingresos por ventas



Inversiones permanentes: Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA) Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL) Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL) Compañía Integral de Consignaciones y Servicios (CIS) Banco BISA S.A.

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LPI 9 Cuotas en Cooperativas telefónicas Otros 

Préstamos de los socios

PRINCIPALES APLICACIONES DE RECURSOS FILOSOFÍA: SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad, generar utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar problemas que aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solución.

COMPROMISO: SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misión de mejorar las condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas y proveedores de materias primas, basándose en el principio de que todos los bolivianos tienen derecho a una vida digna con oportunidades en educación, salud, vivienda y trabajo. POLÍTICA: SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos para cumplir con su misión de compromiso con su comunidad. SOBOCE ha priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de los proyectos y actividades de responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida dé su comunidad. Las líneas de acción desarrolladas, son:

g) Niños y Jóvenes Competitivos -

La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, ética, equidad de género, participación, integridad y respeto.

-

El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la participación activa de los jóvenes y niños de la ciudad de Viacha.

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LPI 10 -

El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un deporte integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la organización de carreras.

-

El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnología.

h) Microempresarios Productivos - El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeños productores bolivianos con la producción y comercialización de juguetes hechos a mano con calidad internacional. - El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva dela trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y sostenible para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratégica con el Instituto de Investigación y Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchará y El Puente. - El

Proyecto

emprendedora

EL

PAÍS

a

través

QUE

QUEREMOS,

de

la

incentiva

identificación

y

una

cultura

promoción

de

emprendimientos exitosos en el país.

i)

Medio Ambiente - El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos sólidos y las ventajas de tener una ciudad más limpia. - El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la disminución de humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas Eficientes, en alianza estratégica con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de Warnes y Ascensión de Guarayos, Departamento de Santa Cruz.

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LPI 11 j)

Seguridad Ciudadana -

El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como ejemplo para otras ciudades intermedias del país.

k) Infraestructura -

El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de acceso de las áreas de influencia de SOBOCE.

l)

Donaciones -

La

empresa

realiza

DONACIONES

DE

CEMENTO,

HORMIGÓN

PREMEZCLADO Y ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa, deportiva, cultural y de salud. -

En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES, en agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los centros de operación de sus plantas, así como también a los pobladores de las canteras de donde se extrae materia prima para los productos.

INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA Los Estados Financieros emitidos por la gerencia son:  Balance general  Estado de ganancias y pérdidas  Estado de evolución del patrimonio neto  Estado de flujo de efectivo  Notas a los estados financieros

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en el se desarrollan y el establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso. Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:

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LPI 12 Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas. Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31 de marzo de 2012 y 2011 fue de 1,53826 y de 1,50703, respectivamente. Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes: m) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio. c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días. d) Inventarios.- Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado.

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LPI 13 Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable. e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado. f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente manera: - Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2012 no auditados y 2011 auditados. - Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2012 y 2011, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año. - Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2012 y 2011, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año. - Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, re expresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los últimos años. - Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, re expresado a moneda de cierre. - Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS, COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de

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LPI 14 - marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable. g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición re expresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue Ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2. La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes. El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil. Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren. Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable. n) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

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LPI 15 -

Licencias software - Entre 4 y 7 años.

-

Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.

-

Certificación ISOS - 5 años.

-

Otros menores - Entre 4 y 6 años

i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio. La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la Gerencia, de la siguiente manera: -

El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en veinte años.

-

El valor llave correspondiente a la inversión realizada en ReadyMix, se amortiza en diez años.

-

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.

j)

Previsión

para

indemnizaciones

al

personal

-

La

previsión

para

indemnizaciones se constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador. k) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren. l) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la

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LPI 16 cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta. m) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación. No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado. n) Reconocimiento de ingresos - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador. El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año. CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES Las circunstancias económicas actuales que imperan en el país, no son muy buenas para las empresas, porque existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto político, lo que afecta también es la normativa de impuestos que se va modifica constantemente haciendo más insegura la parte de tributación dentro la empresa, la inflación es otro factor que afecta considerablemente a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los efectos de este. FUERZA LABORAL -

cantidad y calidad de empleados

Los colaboradores juegan un papel fundamental en el éxito de SOBOCE; las políticas y procedimientos de recursos humanos han sido creados para garantizar

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LPI 17 su bienestar e integridad, promover su capacitación permanente y ofrecer a todo el capital humano la posibilidad de desarrollarse personal y profesionalmente. Para SOBOCE es importante comunicar a su personal sobre los cambios organizativos, es por esto que informa a través de comunicaciones internas los hechos relevantes relacionados a la empresa.En la gestión 2011 el total de colaboradores incluyendo al personal temporal fue de 1541, sin embargo el personal permanente de SOBOCE S.A. ascendió a 1,392 colaboradores permanentes mostrando un incremento respecto a la gestión 2010 de 3,5% generando 47 empleos directos. -

influencia de sindicatos)

LEYES Y NORMAS APLICABLES -

tributarias -

Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

-

Ley sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario

-

Código Tributario

-

Código de Comercio

-

de entes reguladores -

-

Ley General del Trabajo ambientales

-

Ley 1333 de Medio Ambiente

CAPACIDAD DE AUDITORÍA INTERNA La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoría interna la cual emite los estados financieros de acuerdo a normas contables. - Cantidad y cualidad de los miembros - Principales trabajos ejecutados

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LPI 18 INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORÍA EXTERNA Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la emisión de un dictamen de auditoria externa e información tributaria complementaria. -

Tipos de trabajos

-

Principales observaciones

RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS OPERACIONES, DE INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA DEL PERSONAL El riesgo al que la empresa está sometido, es a la situación económica por la que el país está atravesando, ya que los precios no se mantiene constantes. Además al comercializar productos de concreto, la explotación y producción de agregadospétreos están sujetos a quedar Obsoletos si no existe una rápida rotación, también la empresa se encuentra dentro de un gobierno autoritario que se apropia de las empresas económicamente rentables, nacionalizándolas. La inseguridad que el país presenta por la falta de normas y leyes que garanticen seguridad a las empresas. PRINCIPALES ABOGADOS SISTEMA DE INFORMACIÓN La contadora de la empresa es la persona encargada del manejo del sistema Contable, además de su supervisor y el gerente financiero. Tipos de aplicación de software La empresa aplica un software que se adecúa a la complejidad de las operaciones que realiza la empresa. Cantidad de equipos y antigüedad La empresa consta de varios equipos para registrar todas las operaciones que se realizan en la empresa, además de que tales equipos son actualizados constantemente, para mayor eficiencia en el manejo de dicha maquinarias. Frecuencia de copias de seguridad

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LPI 19

No se especifica en los datos de la empresa PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado. -

Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y anualmente presenta DD.JJ. del IUE.

-

Depreciación método legislación Boliviana

Para la valuación de inventarios PEPS

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LPJ

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Basados en nuestras conclusiones respecto al cuestionario del diseño del control interno y las pruebas de cumplimiento archivadas en los papeles de trabajo LPP, LPP3 concluimos que el control interno es eficaz.

__________________________

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LPK

REF. PT

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO CICLO DE EGRESOS DEFICIENCIA

1 NO EXISTE UNA POLITICA DE ROTACION DE ENCARGADOS DE COMPRA CONDICION: Se ha identificado que la empresa soboce no cuenta con una política de rotación de los encargados de compra que se realiza. CRITERIO: La empresa si cuenta con una política de rotación de personal de encargados de compras pero fue vulnerada el reglamento interno que existe dentro la empresa que tiene una política de rotación de encargados de compras según lo establecido dentro de las políticas de la empresa de soboce. CAUSA: La empresa soboce no cumple con los reglamentos establecidos dentro de la empresa lo cual fue una irregularidad no poner en práctica las políticas de la empresa por falta de una buena información de los encargados de la empresa. EFECTO: Los encargados de la empresa soboce obtienen mala información que tienen acerca de la política de la existencia de rotación de encargados de compra que al no tener una información adecuada puede ocasionar un problema a la empresa en la adquisición de su mercadería. RECOMENDACIÒN: Se recomienda a los encargados de la empresa que tienen información acerca de la política de rotación de encargados de compra que lo pongan en práctica para la mejorar el conocimiento de las mercaderías existentes dentro la empresa, para mejor manejo de todos los encargados de la compra.

DISPOSICION

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LPK 1 DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO CICLO DE INGRESOS

REF. PT

DEFICIENCIA 2

POR TODA LA VENTA QUE SE REALIZA NO SE EMITE LA FACTURA CORRESPONDIENTE CONDICIÓN: En la empresa se verifico que no se emite factura por todas las ventas realizadas, que se omiten algunas ventas en la cual no se entrega la respectiva factura al cliente por las compras que realiza en nuestra empresa. CRITERIO: Según el reglamento interno de la empresa toda venta que se realice debe ser emitida con factura, donde existen las normas y leyes para la emisión de factura por toda venta realizada dentro la empresa, que fueron emitidos las normas y leyes existentes acerca de la emisión la factura. CAUSA: El hecho se bebe a la negligencia del encargado de comercialización que no cumple con las normas establecidas dentro de la empresa que tiene dentro de su reglamento de emitir factura correspondiente por toda venta realizada. La mala aplicación de los reglamentos es una causa por parte del responsable de comercialización. EFECTO: Esto ocasiona una mala aplicación de los reglamentos existentes dentro de la empresa y esto ocasiona que la empresa tenga problemas con el pago de los tributos por tal motivo que puede ser clausurado el lugar donde se comercializa la mercadería existente, esto ocasionaría una baja rentabilidad de la empresa. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al encargado de las ventas que se realizan que debe factura cualquier venta que se realizara durante todo el periodo de la existencia de la empresa. Que debe tener más conocimiento y aplicar las normas y leyes que existe para la emisión de factura que se exponen en las normas, para no tener problemas a futuro dentro de la empresa.

DISPOSICION

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LPK 2

REF. P/T

DEFICIENCIA 3

La entidad No cuenta el ingreso a almacén con su debida firma del responsable CONDICION: La entidad no cuenta con e l ingreso de almacén debidamente firmado, que todo lo que ingresa a almacén no tiene su respectivo control por parte de los encargados de almacén. CRITERIO: Según el reglamento interno de la empresa debe realizarse todos los controles necesarios todo lo que ingresa a almacén, que los responsables están vulnerando las normas de la empresa y sus reglamentos internos. CAUSA: Los responsables y los encargados de la verificación de todo lo que ingresa a almacén no tienen el respectivo conocimiento de los reglamentos internos de la empresa por tal motivo fue vulnerada el control del ingreso a almacén EFECTO: El no controlar todo lo que ingresa a almacén puede afectar a la empresa económicamente dentro lo que es sus inventarios de la propia empresa. RECOMENDACIÓN: Se recomienda al gerente de la empresa que ponga a conocimiento de todo su personal de la entidad sobre los reglamentos que existe dentro de la empresa.

DISPOSICIÓN

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LPK 3

REF. P/T

DEFICIENCIA 4

FALTA DE FIRMAS EN COMPROBANTES DE INGRESO CONDICIÓN: En la empresa se verifico que los Comprobantes de Ingreso no cuentan con firmas autorizadas del Gerente Financiero. CRITERIO: Según Norma de Contabilidad N° 11, los comprobantes o registros realizados debe contener la información mínima requerida. CAUSA: Esta deficiencia se debe a la falta de un buen control del Contador de la Empresa, al no verificar que los comprobantes de Ingreso estén debidamente firmados. EFECTO: Esto implica que los comprobantes pierdan validez, porque no están con las firmas que confirman la correcta exposición de las transacciones. . RECOMENDACIONES: Se recomienda a Gerencia los más antes posible corregir esta observación y evitar de esta manera futuras fallas en los comprobantes.

DISPOSICIÓN

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LPL

CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO Basados en nuestras pruebas de cumplimiento y exceptuando las deficiencias descrita en: LPJ a LPJ4

concluimos que el ciclo de egresos, como también

ingresos no se encuentran vigentes y

no funcionan en cuanto a controles y

procedimientos identificados en los programas de cumplimiento archivados en: LPP y LPP3 en consecuencia podemos realizar las pruebas sustantivas.

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LPM CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO (CICLO DE GASTOS)

CUESTIONARIO 1.- ¿La empresa cuenta con normas o procedimientos propios relacionados con la adquisición de bienes o contratación de servicios? 2.- ¿La entidad cuenta con una unidad o encargado de compras? 3.- ¿Todo gasto cuenta con un respaldo documentario suficiente? 4.- ¿todos los comprobantes de pago son autorizados por la máxima autoridad de la empresa? 5.- ¿los comprobantes contables se encuentran adecuadamente archivados? 6.- ¿Los gastos son contabilizados en el periodo en que se incurrió el gasto sin considerar si fueron cancelados? 7.- ¿Existe una política de rotación de encargados de compra? 8.- ¿ Los comprobantes de pago cuentan con las firmas: -Elaborado -Revisado -Aprobado 9.- ¿El encargado de recepción de mercaderías verifica que todo lo ingresado este de acuerdo con lo especificado en la orden de compra? 10.- ¿los manuales o instructivos señalan claramente la distribución de la documentación? 11.- ¿Las facturas de los proveedores y/ o servicios son verificados a cuanto a su legalidad y exactitud antes del pago?

SI

     



  

NO

REF. PT

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LPM 1.1 12.- ¿Se elaboró órdenes de compra para todas las adquisiciones con excepción de gastos menores? 13.- ¿Toda compra de productos ingresan al almacén en su integridad? 14.- ¿Los comprobantes están enumerados correlativamente?



15.- ¿para toda compra el encargado de almacenes certifica la existencia o no de los bienes?



 

Comentario / conclusión:

Eficaz=14/(14+1) = 14/15 = 0,0.90*100 = 90%

De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de control interno propio de la empresa es EFICAZ.

T/R Verificado a satisfacción 1

Deficiencia

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LPM 2 CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO (CICLO DE INGRESOS) CUESTIONARIO 1.- ¿por toda venta que se realiza se emite la factura correspondiente? 2.- ¿Los ingresos por ventas están íntegramente registrados? 3.- ¿Las ventas realizadas cuentan con un comprobante de salida de almacenes? 4.- ¿Los ingresos por ventas están íntegramente registrados? 5.- ¿En el departamento de contabilidad realizan conciliaciones bancarias periódicamente?

SI

NO 2

   

6.- ¿Los comprobantes de ingreso cuentan con numeración pre impreso?



7.- ¿La empresa cuenta con ingresos por depósito a plazo fijo?



8.- ¿La empresa cuenta con un detalle o listado de los clientes deudores



9.- ¿Los comprobantes contables de ingresos se encuentran archivados?



10.- ¿El personal encargado de caja de la empresa cuenta con garantías personales?



11.- ¿Los ingresos por ventas son cobrados en efectivo?



12.- ¿Los ingresos por ventas están íntegramente registrados? 13.- ¿Los ingresos de la empresa están íntegramente expuestos en los comprobantes? 14.- ¿Los comprobantes de ingreso tienen sus respectivos respaldos?



15.- ¿Todo ingreso recibido por la empresa entra a caja?



 

REF. PT

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RVD



LPM 2.1

Comentario / conclusión:

Eficaz=14/(14+1) = 14/15 = 0.90*100 = 90%

De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de control interno propio de la empresa es EFICAZ.

T/R √ 2

Verificado a satisfacción Deficiencia

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LPO

NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

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LPP

FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

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LPQ

CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Basados en nuestras pruebas de cumplimiento y exceptuando las deficiencias descrita en: LPJ A LPJ4; concluimos que el ciclo de egresos, bancos y cuentas por pagar como tambien ingresos caja y cuentas por cobrar no se encuentran vigentes y no funcionan en cuanto a controles y procedimientos identificados en los programas de cumplimiento archivados en: LPP y LPP3 en consecuencia el cumplimiento del sistema de control interno es eficaz.

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LPS 1 PROGRAMAS DE CUMPLIMIENTO (EGRESOS) OBJETIVOS: 1. Verificar la integridad y custodia de los gastos. 2. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes. 3. Verificar la existencia de niveles de autorización y documentación legal de respaldo. 4. Verificar la segregación de funciones Nº 1.

PROCEDIMIENTOS (relacionados con controles RELACIÓN clave) OBJETIVOS Ejm.Verifique que los comprobantes se encuentren firmados por: 1y6

 Quién elaboró,  Quién revisó, y  Quién aprobó o autorizó. 2.

REF.: P/T

HECHO POR

DCO

Constate que la compra de bienes y servicios se encuentre respaldada con una nota de solicitud de la Unidad Solicitante (validez).

4

3.

Sea aprobado Autorización)

1

DCO

4.

Verifique que todas las adquisiciones de los bienes y servicios cuenten con cotización debidamente firmadas y sellados por el proveedor.(atributo validez)

4

DCO

5.

Verifique que el resumen de ofertas por bien (cuadro comparativo de cotizaciones) se encuentre debidamente aprobado por autoridad competente.

1y4

DCO

6.

Verifique si cuenta con el ”Ingreso a almacenes” debidamente firmados(atributo registro y exactitud).

3y5

DCO

por

autoridad

competente(Atributo

Conclusión: Elabore una conclusión en base a los resultados de la aplicación de los procedimientos del programa de cumplimiento

DCO

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LPS 1.1 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO PLANILLA DE CUMPLIMIENTO (EGRESOS) Nº CPTE.

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE Bs

Verificación de controles del programa a b c d e f

000012

01/02/12

Pago de jornales

30.450











000045

13/02/12

Cancelación de servicios básicos

4500











000456

22/08/12

Pago del auditor

15.458











000125

01/09/12

Pago de un alquiler inmueble

3.450











000123

01/12/12

Cancelación de sucursales de alquileres

66.000











Pago de impuestos

45000

000078

13/01/13

3

3

3

3

3









T/R √

3

Verificado a satisfacción

No cuenta el ingreso a almacén con su debida firma del responsable



3

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LPS 2 PROGRAMAS DE CUMPLIMIENTO (INGRESOS) Objetivos: 6. verificar la integridad y custodia de los ingresos 7. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes. 8. Verificar la existencia de niveles de autorización y documentación legal de respaldo. 9. Verificar la segregación de funciones

PROCEDIMIENTOS 1.

OBJETIVO REF. P/T Verificar si la entidad cuenta con notas de 3 y 5 ingreso y salidas de existencias aprobadas, debidamente firmadas y revisadas por el personal competente.

HECHO POR: DCO

2.

Verificar si en la entidad los comprobantes 1 y 2 de ingreso tienen todas las firmas necesarias y requeridas.

DCO

3.

Verificar que la entidad cuenta con toda la 1 y 4 documentación de respaldo de las operaciones de ingresos y estén con sus respectivas firmas.

DCO

DCO 4.

Verificar si la entidad emite facturas por 5 cada venta y/o documento equivalente que justifique el ingreso realizado. DCO

5.

6.

Verificar que el gerente general haya revisado por medio de su firma que todos los comprobantes estén debidamente firmados.

4

Verificar que los comprobantes de ingreso 2 se hayan elaborado de acuerdo al manual de contabilidad.

DCO

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LPS 2.1

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO PLANILLA DE CUMPLIMIENTO (INGRESOS)

Nº CPTE.

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE Bs

Verificación de controles del programa a b c d e f

000456

07/03/12

Por la venta de cemento

25000



Por la venta de cemento cola

12000

000048

15/04/12



24/05/12

Ingreso de cemento cola

7800



000258

08/06/12


3600



000456

05/11/12

Ingreso de cemento

56000



23/01/13


















































4

000478

000098

4

78000



4

4

4

4

T/R √ Verificado a satisfacción 4

Los comprobantes de ingreso no cuentan con sus respectivas firmas necesarias

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LPT

EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA CUESTIONARIO La empresa utiliza equipos de computación para información? Existe dentro de la empresa una unidad especializada?

No Utilizado

COMENTARIO / CONCLUSIÓN:

SI generar

NO

N/A

REF. PT

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LPV

TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO

DETALLE

REF. PT

TÉRMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORIA

LPV1

PROPUESTA DE AUDITORIA

LPV2

CONTRATO SUSCRITO

LPV3

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SOBOCE S.A. LICITACIÓN PÚBLICA N° LPN-OFC-03-DNF-10 SOBOCE S.A. CONVOCATORIA PÚBLICA Nº LPN-OFC-03-DNF-10 (PRIMERA CONVOCATORIA) SOBOCE S.A. convoca públicamente a Firmas de Auditoría legalmente establecidas a presentar su propuesta para: OBJETO DE LA CONTRATACIÓN: Auditoría a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., comprendidos entre el 1 de abril 2012 al 31 de marzo de 2013. METODO DE SELECCIÓN: Calidad y Costo. ORGANISMO FINANCIADOR: Procede de Otros Recursos Específicos 100%. Los interesados podrán revisar, obtener información y recabar los Términos de Referencia (Documento Base de Contratación (DBC)) en los sitios web www.sicoes.gov.bo y www.ypfb.gob.bo, o en dependencias de SOBOCE S.A. (Primer Piso), de acuerdo con los siguiente datos. Fecha de inicio para la entrega del DBC: 24 de Mayo de 2010. Horario de atención de SOBOCE S.A., en días hábiles administrativos, de horas 08:30 a 12:30 y de 14:30 a 18:30. Encargado de la entrega del DBC: L. Guillermo Uria M., Técnico en Contrataciones de la Dirección Nacional de Administración. Encargada de atender Consultas Técnicas: Lic. Gina Melcon Ibañez, Jefe Unidad de Contabilidad General a.i. Teléfono: 2370210 Interno 2050 Fax: 2358600 Correo Electrónico para consultas: [email protected] Encargado de atender Consultas sobre el DBC: Lic. Javier Imaña Sánchez, Responsable de Adquisiciones de la Gerencia Nacional de Administración y Finanzas. Teléfono: 2351214-2357401 Interno 2714 Fax: 2358600 Correo Electrónico para consultas: [email protected] La inspección previa se realizará el día lunes 31 de Mayo de 2010, a Horas 15:30 en Oficinas de la Unidad de Contabilidad General, Dirección Nacional de Finanzas, ubicadas en el primer piso del Edificio, Calle Federico Zuazo esquina Reyes Ortíz, Sucre – Bolivia. Las consultas escritas se recibirán hasta Hrs. 18:00 del día martes 1 de Junio de 2010, en Oficinas de la Dirección Nacional de Administración. Edificio de SOBOCE S.A., Primer piso, Calle Bueno N° 185, Sucre – Bolivia. La reunión de aclaración se realizará a Hrs. 15:30 del día miércoles 2 de junio de 2010, en la sala de reuniones de la Dirección Nacional de Administración. Edificio de SOBOCE S.A.., Primer piso, Calle Bueno N° 185, Sucre – Bolivia. Las propuestas deberán presentarse hasta: Hrs. 15:00 del día martes 15 de junio de 2010, únicamente en oficinas de la Dirección Nacional de Administración. Edificio de SOBOCE S.A., Primer piso, Calle Bueno N° 185, Sucre – Bolivia. La apertura de propuestas se realizará a Hrs. 15:30 del día martes 15 de Junio de 2010, en la sala de reuniones de la Dirección Nacional de Administración. Edificio de SOBOCE S.A., Primer piso, Calle Bueno N° 185, Sucre – Bolivia. Garantía de Seriedad de Propuesta: Como garantía de seriedad de propuesta, el proponente deberá presentar una Boleta de Garantía (Fianza Bancaria), emitida por una entidad bancaria o financiera bajo control de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero de Bolivia (ASFI), por el valor del 1,5% de su propuesta económica y validez de 30 días calendario adicionales al plazo de vigencia de la propuesta. Sucre, marzo de 2013

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LPV 1

SOBOCE S.A.

TERMINOS DE REFERENCIA (DOCUMENTO BASE DE CONTRATACIÓN) LPN-OFC-03-DNF-10 (PRIMERA CONVOCATORIA)

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE SOBOCE S.A. COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 DE ABRIL AL 31 DE MARZO DE 2013 La Paz – Bolivia Mayo de 2013

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LPV 1.2 SECCIÓN I INFORMACIÓN ESPECÍFICA A LOS PROPONENTES A. INTRODUCCIÓN 1.

PRESENTACIÓN Y OBJETO SOBOCE S.A., en adelante denominada "Convocante, a través de este Concurso de Propuestas, convoca a los Profesionales Independientes o Firmas de Auditoría: 1.1 A presentar propuestas, sobre las condiciones del presente Documento Base de Contratación.

2.

1.2

El objeto de este Concurso de Propuestas, es contratar los servicios de AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE SOBOCE S.A. COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 DE ABRIL AL 31 DE MARZO DE 2013.

1.3

Auditoría Externa a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., por la gestión comprendida entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2013, de acuerdo a los Términos de Referencia que forman parte integrante del presente documento.

DOMICILIO El Convocante, fija su domicilio en la siguiente Dirección: SOBOCE S.A. DIRECCIÓN: CALLE BUENO N° 185 TELÉFONO: 2356540 FAX: 2358802- 2370210 INT. 2723 DIRECCIÓN ELECTRÓNICA: www.soboce.gob.bo CASILLA: N° 401 CHUQUISACA - BOLIVIA

3.

PERSONAL JERÁRQUICO DE LA ENTIDAD. 3.1 La Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) es: Presidente Ejecutivo : Quiroga

Lic.

Carlos

Villegas

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LPV 1.3 3.2 El Responsable del Proceso de Contratación (RPC) es: Gerente Nacional de Administración Alcoreza y Finanzas: 4

Lic.

Roger

Uzquiano

FINANCIAMIENTO La presente contratación está financiada con fondos de Otros Recursos Específicos (Recursos Propios).

B. PREPARACIÓN DE LAS PROPUESTAS 5

COSTO DE LA PREPARACIÓN DE LAS PROPUESTAS El Proponente solventará todos los costos relacionados con la preparación y presentación de su propuesta, cualquiera sea el resultado del proceso.

6

IDIOMA Las propuestas serán presentadas en idioma español.

7

DOCUMENTOS NECESARIOS EN EL SOBRE “A”. El sobre “A” deberá contener los siguientes documentos: 7.1 Documentos legales originales 7.1.1 Carta de presentación de la propuesta, firmada por el Representante Legal de la Firma de Auditoría o en el caso de Profesionales Independientes, por el proponente y si es el caso por su Apoderado Legal. El Representante Legal o Apoderado deberá presentar fotocopia del poder otorgado por su representado; de acuerdo con el Modelo Nº 3 que se encuentra en la Sección IV, Modelos de la Propuesta Técnica. 7.1.2 Identificación del Proponente, de acuerdo con el Modelo Nº 4 que se encuentra en la Sección IV Modelos de la Propuesta Técnica. 7.1.3 Declaración Jurada, que acredite la veracidad y autenticidad de su condición legal, administrativa y de otros aspectos requeridos en el DBC, de acuerdo con el Modelo Nº 5 que se encuentra en la Sección IV precitada.

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LPV 1.4 7.1.4 Declaración de Integridad del Proponente, de acuerdo al Modelo Nº 7 de la Sección IV Modelos de la Propuesta Técnica. 7.1.5 Declaración de Independencia del proponente, de acuerdo al Modelo Nº 8 de la Sección IV Modelos de la Propuesta Técnica. 7.2 Documentos legales en fotocopia simple 7.2.1 Testimonio de Constitución de la Firma y de su última modificación, si corresponde, registrados en el Servicio Nacional de Registro de Comercio (SENAREC) administrado por la Fundación para el Desarrollo Empresarial (FUNDEMPRESA). 7.2.2 Poder del representante legal, con facultades expresas para presentar propuestas, negociar y firmar contratos a nombre de la empresa, registrado en FUNDEMPRESA. 7.2.3 Registro de matrícula vigente otorgada por FUNDEMPRESA, si corresponde. Los documentos arriba señalados no aplican para Profesionales Independientes. 7.2.4 Número de Identificación Tributaria (NIT). 7.2.5 Certificado de Inscripción de Independiente emitido por el correspondiente. 7.3

la Firma o Profesional colegio de profesionales

Documento administrativo en original Garantía de Seriedad de Propuesta, compuesta por una Boleta de Garantía (Fianza Bancaria), emitida por una entidad bancaria o financiera bajo control de la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero de Bolivia (ASFI), a nombre de SOBOCE S.A., por el monto equivalente al 1,5% del valor de su propuesta, con las características de Renovable, Irrevocable y de Ejecución Inmediata, y vigencia a partir de la fecha de cierre de recepción de propuestas, de 30 días calendario adicionales al plazo de validez de la propuesta.

7.4 Documentos administrativos en fotocopias simple

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LPV 1.5 7.4.1 Balance General y del Estado de Resultados de los dos últimos años. Si la Firma está obligada a presentar Estados Financieros auditados (de acuerdo a lo establecido por el Servicio Nacional de Impuestos) debe acompañar el Dictamen de auditoría. Si la Firma tiene menos de dos años de vida, presentará el Balance General y Estado de Resultados del año concluido; y si es de reciente creación, presentará su Balance de Apertura y Balance General a la fecha. 7.4.2 Declaración jurada de pago de impuestos a las utilidades, con el sello del Banco (excepto las firmas de reciente creación). Los documentos Independientes.

arriba

señalados

no

aplican

para

Profesionales

7.4 Cuando el Proponente sea una Asociación Accidental, adicionalmente debe presentar fotocopia simple del contrato de Asociación Accidental. 7.5 Documentos de la Propuesta Técnica: a) Firma de Auditoría El personal para esta convocatoria es: Un Gerente de Auditoría, Cinco Auditores Supervisores de Campo, Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informática, Un Licenciado en Ciencias Jurídicas, Un Licenciado en Contaduría Pública especialista en Tributación, y al menos quince Contadores Públicos o Auditores. 7.5.1 Curriculum vitae del personal propuesto (Gerente de Auditoría, Auditores Supervisores, Ingeniero de Sistemas o Licenciado en Informática, Licenciado en Ciencias Jurídicas, Licenciado en Contaduría Pública (Especialista en Tributación), y Auditores) de la firma, adjuntando fotocopias simples de los certificados que acrediten la formación académica y la experiencia profesional de cada uno de los profesionales propuestos, de acuerdo con el Modelo Nº 9 de la Propuesta Técnica. Los profesionales que no adjunten fotocopia de su título en provisión nacional no serán incluidos en el cómputo. 7.5.2 Cronograma de actividades del personal involucrado en la ejecución del trabajo y otro personal, según el Modelo Nº 10 de la Propuesta Técnica.

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LPV 1.6 b) Profesional Independiente Curriculum Vitae, adjuntando fotocopias simples de los certificados que acrediten la formación académica y la experiencia profesional, de acuerdo con el Modelo Nº 9, de la Propuesta Técnica. Cronograma de actividades, según el Modelo Nº 10 de la Propuesta Técnica. La propuesta técnica debe responder a los Términos de Referencia. 8

DOCUMENTOS NECESARIOS EN EL SOBRE “B” Carta de presentación de la propuesta económica, de acuerdo con el Modelo Nº 11.

9

REAJUSTE DE PRECIOS No corresponde el reajuste de precios.

10

MONEDA DE LA PROPUESTA Y FORMA DE PAGO El monto de la propuesta debe expresarse en moneda nacional. La forma de pago es la siguiente: a) Pago con anticipos:  20% a la firma de contrato, contra entrega de la Boleta de Garantía (Fianza Bancaria).  30% primer pago contra la presentación y aceptación del Informe Final Corto  50% último pago contra presentación y aceptación del Informe Final Largo

11

VALIDEZ DE LAS PROPUESTAS 11.1 La propuesta deberá tener una validez de por lo menos sesenta (60) días calendario, computables desde la fecha fijada para la apertura de propuestas. La propuesta cuyo período de validez sea más corto que el requerido será descalificada. 11.2 Solamente en circunstancias excepcionales (causas de fuerza mayor, casos fortuitos, enmiendas o recursos administrativos), el Convocante

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LPV 1.7 podrá solicitar extensión del período de validez de las propuestas. La solicitud y las respuestas serán realizadas por escrito. El Proponente que rehúse aceptar la solicitud, no perderá su garantía de seriedad de propuesta, pero ya no competirá en la contratación. Los proponentes que accedan a la prórroga no podrán modificar su propuesta. 11.3 Para mantener la validez de la propuesta, de acuerdo al subnumeral anterior, el Proponente deberá necesariamente presentar una garantía de seriedad de propuesta que cubra el nuevo plazo de validez de su propuesta. 12

PLAZO MÍNIMO ESTABLECIDO PARA LA EJECUCIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORÍA Se establece que el servicio de auditoría contratado deberá ser realizado mínimo en ciento veinte (120) días calendario.

13

FORMATO DE LA PROPUESTA Cada proponente deberá preparar un (1) original y una (1) copia de los documentos que integren la propuesta, identificando claramente el "original" y la "copia". En caso de discrepancia entre los ejemplares, prevalecerá el original. 13.1 Los sobres estarán dirigidos al Convocante de acuerdo con el siguiente formato: SOBRES “A” (Propuesta Técnica) y “B” (Propuesta Económica).   





Nombre de la entidad: SOBOCE S.A. Código Único de Contrataciones Estatales (CUCE) por el SICOES: 10-0513-00-XXXXXX-1-1 Única Dirección donde se recibirán las propuestas: DIRECCIÓN NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN, PISO 1 OFICINA CENTRAL DE SOBOCE S.A., CALLE BUENO Nº 185 SUCRE – BOLIVIA Nombre del Proponente: (Indicar si es una firma auditora o Asociación accidental) Convocatoria Pública N°: LPN-OFC-03-DNF-10 Objeto de la Contratación: AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE YPGB COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 DE ABRIL AL 31 DE MARZO DE 2013.

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LPV 1.8 

NO ABRIR ANTES DE: HRS. 15:30 DEL DIA MARTES 15 DE MARZO DE 2013.

13.2 Si cualquiera de los sobres fuese entregado sin cerrar o sin seguir las instrucciones requeridas, el Convocante registrará en el libro de recepción de propuestas sus observaciones y no asumirá responsabilidad alguna en caso de que la propuesta completa o cualquiera de los sobres sea traspapelado, confundido o abierto prematuramente. 13.3 El original de la propuesta deberá ser escrito con tinta indeleble, sus páginas serán numeradas, selladas y firmadas o rubricadas por el Proponente o por la(s) persona(s) debidamente autorizada(s), de acuerdo con el Poder que es parte de la propuesta, con excepción de la garantía de Seriedad de Propuesta. Cada sobre de la propuesta deberá contar con un índice que permita la rápida ubicación de todos los documentos. 13.4 No se aceptarán propuestas que contengan textos entre líneas, borrones ni tachaduras, salvo cuando fuese necesario para corregir errores propios del Proponente, en cuyo caso las correcciones deberán llevar la firma de la persona que firme la propuesta. C. PRESENTACIÓN DE LAS PROPUESTAS Los aspectos que se exponen a continuación, deben ser consultados en el Reglamento Específico emitido por la Contraloría General de la República, actualmente Contraloría General del Estado, tal como se expone a continuación:     

Plazo y forma para presentación de Propuestas. Cierre del registro de presentación de propuestas. Propuestas presentadas fuera de plazo. Retiro de propuestas. Ejecución de la garantía de seriedad de propuesta.

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LPV 1.9 SECCIÓN II TÉRMINOS DE REFERENCIA Auditoria a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., comprendidos entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2013 1. ANTECEDENTES SOBOCE S.A., en su condición de empresa privada. En la gestión 2013, SOBOCE S.A.ha financiado sus operaciones de funcionamiento con Recursos Específicos (Ingresos Propios). Los proyectos de Inversión fueron financiados con recursos del Gobierno Chino. Las normas tributarias obliga a contratar los servicios de una consultoría de Auditoria orientada a verificar adecuados registros contables y exposición de saldos en los Estados Financieros, así como constatar el funcionamiento de apropiados mecanismos de control interno. 2. GENERALIDADES. En el presente proceso de contratación, podrán participar todas las empresas consultoras que así lo deseen, que se encuentren inscritas en el respectivo “Registro de Firmas y Profesionales Independientes en Auditoría en Apoyo al Control Externo Posterior”, para realizar una Auditoria Financiera a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., comprendidos entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2013, de conformidad a las Normas de Auditoría de Auditoria del Colegio de Auditores de Bolivia.

3. OBJETIVO GENERAL. El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros de SOBOCE S.A., y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, y con otras Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril al 31 de Marzo de 2013, en base a la revisión de la documentación generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las disposiciones.

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LPV 1.10 4. OBJETIVOS ESPECIFICOS. 4.1

Determinar si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente en las Notas a los Estados Financieros.

4.2

Evaluar la estructura y el funcionamiento de los sistemas de administración y control, verificando si han sido diseñados e implantados para lograr los objetivos de la Empresa, presentando las recomendaciones que corresponda.

4.3

Revisar y evaluar si la Empresa ha cumplido con requisitos financieros específicos, verificando el uso correcto de los recursos financieros y el cumplimiento de las Normas de Control Interno y demás disposiciones legales.

4.4

Evaluar la información tributaria generada en la gestión, verificando que la misma esté completa y acorde a la normativa legal vigente, incluyendo la información tributaria complementaria, con los 13 Anexos en base a la Resolución emitida por el Directorio de Impuestos Internos.

5. LOCALIZACIÓN E INFORMACIÓN DISPONIBLE. La Auditoria Financiera deberá efectuarse donde se generó la Información: en los Distritos de La Paz, Cochabamba, Sucre, Tarija y Santa Cruz, donde operan las zonas comerciales y las oficinas regionales de la Gerencia Nacional de Redes de Gas y Ductos. En la ciudad de La Paz, se llevará a cabo en los ambientes del Edificio Fedepetrol, donde se encuentran los documentos contables financieros, correspondientes a las unidades contables de Presidencia, Contratos, Distrito Comercial Occidente y Gerencia Nacional de Redes de gas y Ductos. En la Planta Entre Rios donde se custodia documentación técnica y administrativa de la Gerencia Nacional de Redes de Gas y Ductos. En el Distrito de Cochabamba, se llevará a cabo en los ambientes de la Planta de Almacenaje ubicado en la Av. Siglo XX – Final, zona Valle Hermoso donde se encuentran los documentos contables del Distrito Comercial Centro y en la Av. Oquendo casi Venezuela para la Regional de Redes de gas Cochabamba. En el Distrito de Sucre, se llevará a cabo en los ambientes de la Av. de las Americas esquina Guatemala, Barrio Petrolero, donde se encuentran los

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LPV 1.11 documentos contables financieros del Distrito Comercial Sucre, Distrito Comercial Potosí y de la Regional de Redes de gas Chuquisaca. En el Distrito de Tarija, se llevará a cabo en los ambientes de la Planta de Almacenaje ubicado en la Zona Portillo, Carretera Chaco-Kilómetro 8, donde se encuentran los documentos contables. En el Distrito de Santa Cruz, se llevará a cabo en los ambientes de Comercial Oriente donde se encuentran los documentos contables financieros de la gestión 2013, ubicado en el 2° Anillo y calle Mamerto Cuellar; asimismo los documentos contables relacionados a la actividad de Fiscalización y su Administración, se encuentran en las oficinas de la VPACF, Doble Vía La Guardía, Avenida Grigota Kilometro 2 ½, mientras que la unidad encargada de administrar los emprendimientos de almacen y otras actividades de Camiri se encuentran en las oficinas de la DAM (Dirección de Activos y Materiales) Ex – URA., 2° Anillo y calle Mamerto Cuéllar; para la Regional de Redes de Gas Santa Cruz en la calle Independencia esquina Mercado. 6. ALCANCE DE LOS SERVICIOS. La Auditoria debe incluir una planeación adecuada con enfoque orientado al logro de metas y objetivos, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los registros y de los Estados Financieros comprendidos entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2013, así como a los controles internos implementados en la Empresa, orientado a los siguientes aspectos: 6.1

Comprende principalmente el examen del Balance General de SOBOCE S.A. al 31 de marzo de 2013 y sus correspondientes Estados de Cuenta de Activos y Pasivos, Estado de Recursos y Gastos, Evolución de Patrimonio, Estado Flujo de Efectivo , Estado de la Cuenta Ahorro Inversion y Financiamiento, Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos, Información Tributaria Complementaria.

6.2

El seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorias efectuadas en la gestión anterior, evaluación de la implementación de los controles de la Empresa -SAYCOS, Sistemas de Información: Revision y evaluación general de los sistemas de tecnología de la información de SOBOCE S.A., ambiente tecnológico, procedimientos de control.

6.3

Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificación de las actividades de la Empresa, la firma de Auditoria en base a la

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LPV 1.12 experiencia y especialización profesional en el rubro de la Industria Petrolera, deberá desarrollar el trabajo de campo y de gabinete en todos los distritos donde operan las zonas comerciales y las oficinas regionales de redes de gas, y donde tenga presencia la empresa y haya generado operaciones para el cumplimientos de sus fines y objetivos, como ser: 6.3.1 Vicepresidencia Nacional de Operaciones: actividades de comercialización en el mercado interno y externo de los productos hidrocarburíferos y Redes de Gas a nivel nacional a través de los Distritos Comerciales de Santa Cruz, Chuquisaca, Tarija, Cochabamba, La Paz, y otros emergentes del proceso de nacionalización. 6.3.2 Vicepresidencia de Administración Contratos y Fiscalización: actividades desarrolladas en oficinas del exterior, y La Paz y Santa Cruz. Fiscalización y certificación de producción; administración contratos y exportación de gas y otros emergentes de los nuevos contratos. La documentación del exterior a evaluar, se encuentra en oficinas de SOBOCE S.A.– Santa Cruz de la Sierra. 6.3.3 Gerencia Nacional de Administración y Finanzas: actividad ubicada en La Paz y el interior del país. Unidad normativa y de consolidación de la información financiera, económica y administrativa; actividades de regularización y control de emprendimiento y activos de SOBOCE S.A.. El alacance mínimo requerido en cada Unidad Contable es del 70% de las operaciones y transacciones. 7.

METODOLOGÍA REQUERIDA. El trabajo de Auditoria debe desarrollarse de acuerdo al Manual de las Normas de Auditoria Gubernamental, que corresponde la aplicación de los procesos de:

7.1 Planificación de la Auditoria La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente. En tal sentido, el trabajo de Auditoria debe considerar mínimamente, entre otros, los siguientes aspectos.

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LPV 1.13 a) b) c) d) e) f) g) h)

i) j) k)

Términos de referencia. Comprensión de las actividades Análisis de planificación. Importancia relativa. Objetivos críticos de auditoría. Historial de auditoría. Control interno. Riesgos de auditoría.  Riesgo inherente  Riesgo de control.  Riesgo de detección. muestreo. programas de trabajo. conformación del equipo y cronograma de trabajo.

Como resultado del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar un documento resumen (MPA), el cual debe contener todos los aspectos detallados en el manual de las Norams de Auditoria Gubernamental y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos y el alcance del examen. 7.2 Supervisión Personal competente en el objeto de auditoría debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoría. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de auditoría y debe incluir tareas como:     

instruir al equipo de auditoría; informarse de los problemas significativos; revisar el trabajo realizado; ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos; y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.

La supervisión debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de los objetivos de auditoría, para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el trabajo a realizar, por qué se va realizar y qué se espera lograr, se debe dejar evidencia de la supervisión en los papeles de trabajo, dicha tarea puede variar de acuerdo a la importancia del trabajo o de la experiencia del personal. 7.3 Ejecución de la Auditoria Evaluación del Sistema de Control interno

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LPV 1.14 Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del control interno, como base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Se debe focalizar los cinco componentes que interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de gestión: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control Información y Comunicación, además de la Supervisión. El trabajo de la auditoría financiera debe otorgar fundamental importancia a los controles que tienen relación directa e importante con los registros financieros, a efectos de evaluar dichos controles para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos sustantivos. El estudio y evaluación del control interno debe incluir dos fases: a) conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la entidad, al término del cual, se debe hacer una evaluación preliminar presumiendo un satisfactorio cumplimiento del control interno. b) comprobación de que los procedimientos relativos a los controles internos están siendo aplicados tal como fueron observados en la primera fase, con el propósito de determinar el grado de confianza en las pruebas sustantivas. Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluación del control interno y las recomendaciones pertinentes a las mismas, deben dar lugar a un informe de evaluación del control interno relacionado con el sistema contable. Obtención de evidencia Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del auditor externo. El trabajo del auditor externo debe consistir en gran parte, en obtener y examinar la evidencia relativa a las afirmaciones - Existencia u ocurrencia, Integridad, Propiedad o exigibilidad, Valuación. Presentación y Revelación, las que se hallan contenidas en los estados financieros para formular su opinión sobre los mismos. La evidencia que respalde dichas afirmaciones está constituida por los datos contables y demás información que la corrobore. Las evidencias obtenidas por la auditoría podrán ser Testimoniales, Documentales, Físicas, Analíticas, Informáticas. La evidencia obtenida por la auditoria debe conservarse en papeles de trabajo. Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores externos, de manera que, en conjunto, constituyan un

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LPV 1.15 compendio de las pruebas realizadas durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella. Los papeles de trabajo deben tener tres propósitos: proporcionar el principal sustento del informe de los auditores externos, permitir que los auditores externos ejecuten y supervisen la auditoría y, por último, permitir que otros revisen la calidad de la auditoría. 7.4

Comunicación de resultados y elaboración de informes

El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada. Asimismo debe señalar si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio anterior. Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario. El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando no se pueda expresar tal opinión se deben consignar las razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor gubernamental respecto a la opinión sobre los estados financieros. En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto, el informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental. 7.5

Seguimiento y hechos posteriores La auditoria debe tomar en cuenta los hechos posteriores al cierre del ejercicio y anteriores a la emisión formal de los estados financieros, que sean significativos, para lo cual se debe dar el siguiente tratamiento contable a los estados financieros que corresponden a la gestión concluida: 

Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y afectan las estimaciones relacionadas con la elaboración de los mismos, requieren ajustes a los estados financieros.

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LPV 1.16 

Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones que no existían a la fecha de cierre de los estados financieros, pero que surgieron con posterioridad a dicha fecha, no requieren ajustes pero si adecuada exposición en las notas a los estados financieros de la gestión cerrada.

7.6 Determinar el estado general de la empresa relacionado a las actividades administrativas y financieras, formular aquellas recomendaciones concretas y concordantes con los objetivos de la empresa inherentes al nuevo rol que cumple, tanto a largo como a corto plazo que permite mejorar y fortalecer su gestión, asegurar la transparencia, objetividad e independencia de sus decisiones en el marco de la normativa vigente. 7.7 Obtener una opinión independiente profesional sobre el sistema de control interno y de la información tributaria, sobre la razonabilidad de los estados finacieros del ejercicio fiscal comprendidos entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2013 e informes complementarios. 7.8 Presentar la metodología de trabajo a aplicar, cronológicamente ordenada y coherentemente estructurada, apoyada por una buena planificación y óptima utilización de los métodos, técnicas e instrumentos adecuados. 7.9 Presentar el Plan de trabajo, que detalle las actividades programadas para alcanzar los objetivos planteados, además de la logística y organización del grupo de trabajo que desarrollará el plan de trabajo propuesto. 8.

INFORMES Y CALENDARIO DE ACTIVIDADES. El auditor externo entregara el informe final corto y el informe final largo a la Gerencia Nacional de Administracion y Finanzas en 10 originales y en medio magnético, (disco compacto), cumpliendo los plazos de entrega estipulados a continuación: 8.1

Presentación de un Memorandum de Planificacion de la Auditoría que incluye el alcance y el cronograma de actividades de los servicios prestados, asi como la nomina del personal profesional a cargo de la ejecución de la auditoria en un plazo de 15 dias calendario a partir del inicio del servicio.

8.2

Presentación de un informe corto, que incluya la opinión profesional de la razonabilidad de los Estados Financieros, el informe de control interno financiero y un análisis sobre el uso correcto de los

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LPV 1.17 recursos, en calidad de borrador denominado Informe Corto de Discusion que deberá presentarse a SOBOCE S.A. dentro de los noventa (90) días calendarios contados a partir del inicio del servicio. El Informe Final Corto, se deberá presentar a los diez (10) días después de aprobado el Informe Corto de Discusión. 8.3

9

El Informe Final Largo de Control Interno de Discusión, debera presentarse dentro de los treinta días calendarios, contados a partir de la presentación del informe Corto de Discusion, que comprende la evaluación de la información tributaria complementaria, de los sistemas de administración y control, seguimiento a la implantación de las recomendaciones contenidas en los informes de auditoria de la gestión anterior, y sistemas de información.

DATOS, SERVICIOS, PERSONAL E INSTALACIONES QUE PRESTARÁ EL CONVOCANTE. Para el cumplimiento de la Auditoria requerida, la empresa proporcionará el espacio físico y mobiliario en las instalaciones donde se lleve a cabo los trabajos, con excepción del servicio de fotocopias y equipos de computación.

10

PLAZO DE REALIZACION DEL SERVICIO DE AUDITORIA. El plazo para realizar el servicio de auditoría será máximo de 120 (ciento veinte) días calendario, a partir de la orden de proceder o fecha de suscripción del contrato.

11

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DE LA FIRMA AUDITORA El auditor desarrollará sus tareas en esctricta aplicación del Manual de Normas de Auditoria Gubernamental y de ética profesional, siendo responsable directo y absoluto del trabajo de auditoria a realizar, deberá responder por el trabajo realizado, por lo que en caso de ser requerido para cualquier aclaración o corrección pertinente será convocado de acuerdo a la normativa vigente. En caso de no concurrir a esa convocatoria, SOBOCE S.A. hará conocer por escrito ante la Contraloría General del Estado como Órgano Rector a efectos de información, así como para los efectos pertinentes, en razón de que el servicio prestado fue realizado mediante un Contrato Administrativo por el cual es responsable ante el Estado.

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LPV 1.18 El auditor es responsable por el trabajo efectuado dentro los términos de referencia, haciendo mención a la aplicación de las Normas de Auditoria Gubernamental y otras de acuerdo a la particularidad de la Empresa. El Auditor es responsable de mantener en completa integridad y objetividad la información que se ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han asignado y obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la Auditoria. Todos los informes emitidos y entregados por la firma Auditora a la Empresa, serán propiedad de SOBOCE S.A., y ninguna parte de ellos podrá ser divulgada por la firma sin el previo consentimiento del contratante; consentimiento que deberá constar por escrito. Los quince Auditores Junior deberán estas incluidos en el Formulario Modelo N° 10 “Cronograma de Actividades”; sin embargo, no corresponde tomar en cuenta para el cálculo de la carga horaria del 20% del Gerente 12

PERFIL DE LOS CONSULTORES: La firma auditora para el cumplimiento de los objetivos, deberá presentar una descripción de la formación y experiencia de cada uno de los profesionales que el proponente se compromete a asignar al servicio, debidamente registrados en el colegio de Profesionales al que corresponden y habilitados legalmente. Serán aceptadas las certificaciones que emita la propia firma de Auditoría. Los auditores, abogados y otros profesionales ex funcionarios de Y.PF.F.B, podrán ser incluidos en el equipo de trabajo a ser propuesto, sólo si hubiera transcurrido un año desde la extinción de la relación de trabajo con la empresa estatal petrolera, y que además no sean vulneradas las condiciones de los Artículos 12, 14 y otros conexos, del Reglamento para la Contratación de Servicios de Auditoría en Apoyo al Control Externo Posterior, aprobado por la Contraloría General de la República, actualmente Contraloría General del Estado en fecha 09/05/2008. El Perfil profesional que se deberá considerar es el siguiente: 12.1

Un Gerente de Auditoria con Postgrado y/o maestría, con experiencia general mínima de 5 años en Auditoria a empresas privadas y a Entidades Públicas.

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LPV 1.19 12.2

Cinco Auditores Supervisores de Campo (Especialistas) con Postgrado y/o maestría con experiencia general mínima de 3 años en Auditoria a empresas privadas y a entidades Públicas.

12.3

Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informática con Postgrado o maestría, y experiencia general mínima de 3 años en Auditorías a empresas privadas y a Entidades Públicas.

12.4

Un Licenciado en Ciencias Jurídicas, con postgrado o maestría, con experiencia general mínima de 3 años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas.

12.5

Un Licenciado en Contaduría Pública especialista en tributación con experiencia general de 3 años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas.

12.6

Al menos quince Licenciados en Contaduría Pública o Auditoria con título en Provisión Nacional o Título Académico, que a los efectos de los Términos de Referencia se denomina “Auditor Junio”, habilitados para realizar trabajos de auditoria, y con experiencia general mínima de un año en Auditorías a empresas privadas y a Entidades Públicas. Solo en el caso de los quince “Auditores Junior”, no será exigido el registro en el respectivo colegio de profesionales. Con relación a los 15 Auditores Junior que sean incluidos en la propuesta, deben cumplir los requisitos establecidos precedentemente, no siendo necesario que apliquen el Formulario Modelo N° 9; sin embargo deben adjuntar una planilla de información documentada en fotocopia simple con la siguiente información: Nombres y Apellidos, Fecha del Título en Provisión Nacional / Título Académico, y Experiencia General. En caso de adjudicación, deberá presentarse documentación original o copias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos originales.

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MONEDA Y MODALIDAD DE PAGO. La propuesta y el pago del importe del contrato deben expresarse en moneda de curso legal, por consiguiente la forma de pago será la siguiente previa presentación de las notas fiscales correspondientes:

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LPV 1.20 13.1

Anticipo del veinte por ciento (20%) a la firma del contrato, contra presentación de Boleta Bancaria de garantía, por concepto de correcta inversión del adelanto.

13.2

Treinta por ciento (30%) primer pago, del valor total del servicio contratado, contra la presentación y aceptación del Informe Final Corto que incluya la Opinión Profesional sobre los Estados Financieros de acuerdo al cumplimiento del cronograma de actividades del trabajo.

13.3

Cincuenta por ciento (50%) ultimo pago, del valor total del servicio contratado, contra la presentación del Informe Final Largo por parte de la consultora contratada, y aceptación de la empresa contratante.

El auditor asume las obligaciones tributarias y sociales que surjan de la ejecución de las actividades previstas en el Contrato. La firma auditora se compromete al cumplimiento del presente documento. 14

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS Con relación a los requisitos de documentación en Fotocopia Legalizada de los Formularios N° 6214 Verificación de los Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, y N° 6215 Evaluación de Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, prevalece lo establecido en los numerales 7.2. y 7.4 del Documento Base de Contratación; es decir documentación en fotocopias simples, que para la firma de contrato deberán presentarse en originales o fotocopias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos originales.

SECCIÓN III SISTEMA DE EVALUACIÓN Las propuestas serán evaluadas de acuerdo con el siguiente sistema: SOBRE “A” 1.

EVALUACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN LEGAL / ADMINISTRATIVA, CON EL MÉTODO CUMPLE / NO CUMPLE

Documentos Evaluados.- Para evaluar los documentos legales originales y en fotocopias y los documentos administrativos originales y en fotocopias se utilizarán

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LPV 1.21 los Formularios F-6214 y F-6215 de la Sección VI del presente Documento Base de Contratación. 2.

CALIFICACIÓN DE LA PROPUESTA TÉCNICA La calificación de la propuesta técnica, se realizará con el método por puntaje, según los siguientes criterios: 2.1.

2.2.

-

Puntaje asignado: El puntaje total asignado a la calificación de la Propuesta Técnica del sobre "A" es de 850 puntos. Criterios calificables y su ponderación: Formación académica de los profesionales propuestos Experiencia laboral de los profesionales propuestos Carga horaria comprometida para el personal propuesto

La ponderación por tipo de evaluación se encuentra detallada en la Asignación de criterios a ser evaluados en la propuesta técnica de auditoría (página 37). 3.

CALIFICACIÓN DE LA PROPUESTA ECONÓMICA PUNTAJE ASIGNADO: El puntaje total asignado a la calificación de la propuesta económica, es de 150 puntos. Para la calificación de la propuesta económica se considerarán únicamente las propuestas cuyo sobre "A" hayan alcanzado 600 puntos sobre 850. Se verificará, en primera instancia, si los proponentes presentaron los modelos de la propuesta económica, de acuerdo con el Formulario F-6216. La propuesta económica más baja obtendrá 150 puntos y las otras propuestas obtendrán un puntaje inversamente proporcional al monto de su propuesta de acuerdo con la siguiente fórmula:

EE = 150

PEMB ---------------

(x)

PEE Donde: EE = Evaluación Económica

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LPV 1.22 PEMB = Propuesta Económica Más Baja. PEE = Propuesta Económica Evaluada. 4.

CALIFICACIÓN FINAL La calificación final será la sumatoria de las calificaciones obtenidas en las propuestas técnica y económica, sobre el total del cien por ciento (100%). POCF = PET + PCE Donde: POCF = Puntaje Obtenido en la Calificación Final PET = Puntaje Evaluación Técnica PCE = Puntaje Calificación Económica

5.

RECOMENDACIÓN DE ADJUDICACIÓN La Comisión de Calificación recomendará la adjudicación a la propuesta que obtuvo la mejor calificación final en términos de calidad (referida a la evaluación curricular) y costo. SUCRE, MARZ0 DE 2013

SOBOCE S.A.

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LPV 2 CARTA DE PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA TÉCNICA

Fecha Cochabamba 20 de Mayo de 2011 Señores: SOBOCE S.A Presente

Ref.: Convocatória Pública N° _0010/11 (AUDITORIA DE EEFF)

De mi consideración: Luego de haber examinado el Documento Base de Contratación aprobado por Resolución Administrativa N° 0022-10-11 (5) el suscrito ofrece prestar los servicios de auditoría de referencia, de conformidad con dichos documentos, por el monto y en el plazo indicados en la propuesta. Declaro la veracidad de toda la información proporcionada y autorizo, mediante la presente, para que cualquier persona natural o jurídica, suministre a los representantes de la Entidad, toda la información que consideren necesaria para verificar la documentación que presento, y en caso de comprobarse cualquier incorrección en la misma, me doy por notificado que su Entidad tiene el derecho a descalificar mi propuesta. Si mi propuesta es aceptada, me comprometo a presentar en el plazo establecido en el Documento Base de Contratación, los documentos originales o fotocopias legalizadas de todos y cada uno de los documentos presentados en fotocopia y una garantía de cumplimiento de contrato por un monto equivalente al siete por ciento (7%) del total del valor del Contrato para asegurar el debido cumplimiento del mismo. Manifiesto también mi plena aceptación al contenido del Documento Base de Contratación, adhiriéndome al texto del contrato.

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LPV 2.1

Convengo en mantener esta propuesta por un periodo de 120 días a partir de la fecha fijada para la apertura de propuestas. La propuesta me obligará y podrá ser aceptada en cualquier momento antes que expire el período indicado. Esta propuesta, junto con la notificación de adjudicación, constituirá un compromiso obligatorio, hasta que se prepare y firme un contrato formal de acuerdo con el modelo presentado en el Documento Base de Contratación.

Firma del Representante Legal de la Firma Representante Legal

____________________________ Firma del Profesional Independiente o Apoderado

Nombre

completo

del

___________________________________ Nombre completo del Profesional Independiente

*El suscrito, está debidamente autorizado para firmar la propuesta, según poder legal que se incluye en la documentación presentada.

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LPV 3

MINUTA DE CONTRATO SEÑOR NOTARIO DE GOBIERNO DEL DISTRITO DE COCHABAMBA En el registro de Escrituras Públicas a su cargo se servirá usted insertar el presente contrato de servicios de Auditoría en apoyo al Control Externo Posterior para realizar una auditoría financiera, sujeto a las siguientes cláusulas: I.

CONDICIONES GENERALES DEL CONTRATO

PRIMERA.- (PARTES CONTRATANTES) Dirá usted que las partes Contratantes son: SOBOCE S.Arepresentada por ARMANDO RAMIRO GUMUCIO KARS CULOVIKque en adelante se denominará el CONTRATANTE y…………………, legalmente representada mediante Testimonio de Poder No. 0253-123/00 otorgado el 29 ARIL DE 2013 en la CIUDAD DE COCHABAMBA a favor de LIC. NAVIA QUIROZ VANESA C.I. 7932269 en adelante se denominará el AUDITOR quienes celebran y suscriben el presente Contrato de Servicios de Auditoría. SEGUNDA.- (ANTECEDENTES LEGALES DEL CONTRATO) Dirá usted que el CONTRATANTE, mediante la modalidad de Concurso de Propuestas, a través de la Convocatoria Pública Nº 25874/00 con CUCE Nº 13/08/12, convocó públicamente a Firmas o profesionales independientes a que presenten documentos, propuestas técnicas y económicas para su evaluación, todo bajo las normas y regulaciones para contratación del Reglamento para la Contratación de servicios de Auditoría Externa en apoyo al Control Externo Posterior. La Comisión de Calificación de la Entidad CONTRATANTE, luego de efectuada la apertura de propuestas presentadas realizó el análisis y evaluación tanto del Sobre “A” como del Sobre “B”, habiendo emitido informe y recomendación al Responsable del Proceso de Contratación de la Entidad, el mismo que fue aprobado, con base en el cual, se pronunció la Resolución Administrativa de Adjudicación Nº 0153-08-0012 de 13 de Agosto del 2012, resolviendo adjudicar la prestación del servicio a ……………………… por haber sido calificada en primer lugar, al cumplir su propuesta con todos los requisitos y ser la más conveniente a los intereses de la Entidad CONTRATANTE. TERCERA.- (OBJETO DEL CONTRATO) El AUDITORse compromete y obliga por el presente Contrato, a prestar el servicio para la AUDITORIA FINANCIERA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS hasta su conclusión, que en adelante se denominará la AUDITORÍA, con estricta y absoluta sujeción a este Contrato, a los documentos que forman parte de él y a las cláusulas contractuales contenidas en el presente instrumento legal. Para la correcta prestación del servicio hasta su conclusión y para garantizar la calidad del mismo dentro de los términos de referencia, así como dentro de los términos de la Propuesta presentada por el AUDITOR, (que forman parte del presente Contrato) el AUDITOR se obliga a prestar el servicio, con el personal profesional idóneo y equipo ofertado, así como, de acuerdo a los documentos de contratación.

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LPV 3.1 CUARTA.- (PLAZO DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO) El AUDITOR desarrollará sus actividades de forma satisfactoria, en estricto acuerdo con el alcance del trabajo, la propuesta adjudicada, los términos de referencia y el cronograma de actividades en el plazo de (120,) días calendario, que serán computados a partir de la fecha de suscripción del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si éste fuere otorgado. QUINTA.- (MONTO DEL CONTRATO) El monto total propuesto y aceptado por ambas partes para la ejecución del objeto del presente Contrato es de: Bolivianos Setecientos mil (700.000/00), establecido en la Resolución de Adjudicación 002-20-00. Este precio es el resultante de aplicarlos precios de la propuesta adjudicada, establecidos en la propuesta económica que forma parte de este Contrato. Queda establecido que los precios consignados en la propuesta adjudicada incluyen todos los elementos sin excepción alguna, que sean necesarios para la realización y cumplimiento del servicio de AUDITORÍA. Es de exclusiva responsabilidad del AUDITOR prestar los servicios contratados dentro del monto establecido como costo del servicio, ya que no se reconocerán ni procederán pagos por servicios que excedan dicho monto. SEXTA.- (ANTICIPO) Después de ser suscrito legalmente el Contrato, con objeto de cubrir gastos de movilización, el CONTRATANTE entregará al AUDITOR, de acuerdo con su propuesta, y a solicitud expresa de éste, un anticipo de hasta el veinte por ciento (20%) del monto total del servicio como máximo, monto que será descontado en CHEQUES GIRABLES hasta cubrir el monto total del anticipo. EL CONTRATANTE llevará el control directo de la vigencia y validez de la Garantía de Correcta Inversión del Anticipo, en cuanto al monto y plazo, a efectos de requerir su ampliación al AUDITOR o proceder a su ejecución. SÉPTIMA.- (GARANTÍAS) ElAUDITOR garantiza el cumplimiento de este Contrato, con las siguientes garantías: 7.1 Garantía de Cumplimiento de Contrato: El AUDITOR, garantiza el correcto cumplimiento y fiel ejecución del presente CONTRATO en todas sus partes con la Boleta de garantía Nº 0025625 emitida por EL BANCO NACIONAL DE BOLIVIA BNB el 13Agosto de 2012 con vigencia hasta el 29 de noviembre del 2012, a la orden de SOBOCE S.A por el siete por ciento (7 %) del valor del Contrato, equivalente a: Bolivianos CUARENTA Y NUEVE MIL (49.000,00). El importe de dicha garantía en caso de cualquier incumplimiento contractual incurrido por el AUDITOR será ejecutado y pagado en favor del CONTRATANTE sin necesidad de ningún trámite o acción judicial, a su solo requerimiento. Sin embargo, si se procediera a la recepción definitiva del producto dentro del plazo contractual y en forma satisfactoria, hecho que se hará constar mediante el Acta correspondiente, suscrita por ambas partes Contratantes, dicha garantía será devuelta después de la Liquidación del Contrato, juntamente con el Certificado de Cumplimiento de Contrato.

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LPV 3.2 El AUDITOR, tiene la obligación de mantener actualizada la Garantía de Cumplimiento de Contrato durante la vigencia de éste. El CONTRATANTE llevará el control directo de vigencia de la misma bajo su responsabilidad. 7.2

Garantía de Correcta Inversión del Anticipo.: El AUDITOR, entregará al CONTRATANTE en la fecha que reciba el anticipo, una BOLETA DE GARANTÍA Nº 001515 emitida por BANCO NACIONAL DA BOLIVIA BNB el 13 de Agosto del 2012 con vigencia hasta el 29 de noviembre del 2012, a la orden de SOBOCE S.A, por el cien por ciento (100 %) del monto del anticipo solicitado por el AUDITOR equivalente a: BOLIVIANOS CUARENTA Y NUEVE MIL (49.000,00) con vigencia hasta la amortización total del anticipo, a la orden de SOBOCE SA El importe de la garantía podrá ser cobrado por el CONTRATANTE en caso de que el AUDITOR no haya iniciado la prestación del servicio dentro de los 120 días establecidos al efecto, cuando se compruebe que el Profesional Independiente o Firma de Auditoría hubiera realizado una incorrecta inversión del anticipo, por resolución del contrato por causales atribuibles al AUDITOR, antes de haberse deducido la totalidad del anticipo, o en caso de que no cuente con personal para la realización del servicio estipulado en el contrato, una vez iniciado éste. Esta garantía original, podrá ser sustituida periódicamente deduciéndose el monto amortizado y ser emitida por el saldo que resta por amortizar. Las garantías sustitutivas deberán mantener su vigencia en forma continua y hasta el plazo originalmente previsto, por lo que el AUDITOR realizará las acciones correspondientes a este fin oportunamente.

7.3

Las garantías descritas precedentemente, estarán bajo custodia del Área Administrativa, lo que no eximirá la responsabilidad del CONTRATANTE.

OCTAVA.- (DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIÓN) Cualquier aviso o notificación a las partes bajo este Contrato, será enviada: al AUDITOR Cochabamba Zona Central Av. Ayacucho Nº 158 Edificio Elisa tecer Piso Oficina 1A. Al CONTRATANTE: Calle Mercado N° 1075, LA Paz Bolivia NOVENA.- (VIGENCIA DEL CONTRATO) El presente Contrato entrará en vigencia una vez que haya sido firmado u otorgado el anticipo, debiendo luego cumplirse con los siguientes trámites: 1. Ser protocolizado, cuando corresponda. 2. Ser registrado en la Contraloría General de la República, adjuntando la documentación sustentadora, según establece el Reglamento Específico. DÉCIMA.- (DOCUMENTOS DE CONTRATO) Para cumplimiento de lo preceptuado en el presente contrato, forman parte del mismo, sin que sea necesaria su protocolización, los siguientes documentos: 10.1 Documento Base de Contratación de la Convocatoria N° 0010/11

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LPV 3.3 10.1.1 Términos de Referencia 10.1.2 Otros documentos necesarios para la prestación del servicio como 10.2 Documentos completos de la propuesta del AUDITOR, incluyendo el Modelo de Propuesta Económica, el detalle del personal calificado y el equipo asignado a la prestación del servicio, programa y método de ejecución, y propuesta técnica. 10.3 Resolución Administrativa de adjudicación. 10.4 Anexos Específicos del Contrato. 10.5 Contrato de Asociación Accidental, si corresponde. DÉCIMA PRIMERA.- (IDIOMA) El presente Contrato, toda la documentación aplicable al mismo y la documentación que emerja del servicio, deben ser elaboradas en español, por ser el idioma oficial de Bolivia. DÉCIMA SEGUNDA.- (LEGISLACIÓN APLICABLE AL CONTRATO) El presente contrato es un Contrato Administrativo, por lo que está sujeto a la normativa prevista en la Ley Nº 1178, de Administración y Control Gubernamentales, en los aspectos de su ejecución y resultados. DÉCIMA TERCERA.- (DERECHOS DEL AUDITOR): El AUDITOR, tiene derecho a plantear reclamos por falta de pago del servicio prestado, o por cualquier otro aspecto consignado en el presente Contrato. Los reclamos deberán ser planteados por escrito y de forma documentada hasta diez (10) días hábiles posteriores al hecho. Dentro del lapso impostergable de veinte (20) días hábiles, el CONTRATANTE analizará el reclamo, a objeto de aceptarlo o rechazarlo, plazo computable desde la recepción del reclamo. (Si el plazo de prestación del servicio es corto, el plazo previsto puede ser reducido en concordancia con el plazo de contrato.) El CONTRATANTE, no atenderá reclamos presentados fuera del plazo establecido en esta cláusula. DÉCIMA CUARTA.- (ESTIPULACIONES SOBRE IMPUESTOS) Correrá por cuenta del AUDITOR el pago de todos los impuestos vigentes en el país, a la fecha de presentación de la propuesta. DÉCIMA QUINTA.- (CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES) El AUDITOR deberá dar estricto cumplimiento a la legislación laboral y social vigente en la República de Bolivia. EL AUDITOR es el único responsable de cualquier multa o penalidad de cualquier tipo o naturaleza que fuera impuesta por causa de incumplimiento o infracción de dicha legislación laboral o social, quedando el CONTRATANTE excluido de dichas responsabilidades.

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LPV 3.4 DÉCIMA SEXTA.- (REAJUSTE DE PRECIOS).. El CONTRATANTE no reconocerá al AUDITOR el reajuste de precios. DÉCIMA SÉPTIMA.- (PROTOCOLIZACIÓN DEL CONTRATO) ( Este artículo debe ser eliminado en montos que no sea aplicable según establece el reglamento de Contrataciones) La presente minuta, será protocolizada con todas las formalidades de Ley por el CONTRATANTE, por lo que forma parte del monto del contrato, el importe que por concepto de protocolización debe ser pagado por EL AUDITOR y a los efectos de su utilización se establece que el monto previsto para este trámite es de Dos mil Bolivianos (2.000,00), que será descontado al AUDITOR por el CONTRATANTE en el primer mes de prestación del servicio, para la realización del trámite de protocolización. Esta protocolización contendrá los siguientes documentos: Minuta del contrato (original). Documento legal de representación del CONTRATANTE y Poder de representación legal de AUDITOR (fotocopias legalizadas). Garantías (fotocopia simple). En caso de que por cualquier circunstancia, debidamente justificada, el presente documento no fuese protocolizado, servirá a los efectos de Ley y de su cumplimiento, como documento suficiente a las partes. DÉCIMA OCTAVA.- (INTRANSFERIBILIDAD DEL CONTRATO) El AUDITOR bajo ningún título podrá ceder, transferir, subrogar, total o parcialmente este Contrato. DÉCIMA NOVENA.- (CAUSAS DE FUERZA MAYOR Y/O CASO FORTUITO). Con el fin de exceptuar al AUDITOR de determinadas responsabilidades por mora durante la vigencia del presente contrato, el CONTRATANTE tendrá la facultad de calificar las causas de fuerza mayor y/o caso fortuito, que pudieran tener efectiva consecuencia sobre la ejecución del Contrato. Se entiende por fuerza mayor al obstáculo externo, imprevisto o inevitable que origina una fuerza extraña al hombre que impide el cumplimiento de la obligación (ejemplo: incendios, inundaciones y otros desastres naturales). Se entiende por caso fortuito al obstáculo interno atribuible al hombre, imprevisto o inevitable, proveniente de las condiciones mismas en que la obligación debía ser cumplida (Ejemplo: conmociones civiles, huelgas, bloqueos y revoluciones.). Para que cualquiera de estos hechos puedan constituir justificación de impedimento en el proceso de prestación del servicio o de demora en el cumplimiento de los previstos en el Cronograma de Trabajo, dando lugar a retrasos en el avance, de modo inexcusable e imprescindible en cada caso EL AUDITOR deberá justificar expresamente con documentación de sustento la existencia del impedimento, dentro de los cinco (5) días hábiles de ocurrido el hecho, sin la cual y dentro del plazo establecido, de ninguna manera y por ningún motivo podrá solicitar, la ampliación del plazo del Contrato o la exención del pago de penalidades.

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LPV 3.5

VIGÉSIMA.- (TERMINACIÓN DEL CONTRATO) El presente contrato concluirá bajo una de las siguientes modalidades: 20.1 POR CUMPLIMIENTO DE CONTRATO El CONTRATANTE como el AUDITOR, darán por terminado el presente Contrato, una vez que ambas partes hayan dado cumplimiento a todas las condiciones y estipulaciones contenidas en él, lo cual se hará constar por escrito. 20.2 POR RESOLUCIÓN DEL CONTRATO Si se diera el caso y como una forma excepcional de terminar el contrato, a los efectos legales correspondientes, el CONTRATANTE y el AUDITOR podrán invocar las siguientes causales para procesar la resolución del Contrato: 20.2.1 RESOLUCIÓN A REQUERIMIENTO DEL CONTRATANTE, por causales atribuibles al AUDITOR. El CONTRATANTE, podrá resolver el contrato, en los siguientes casos: a) Por incumplimiento en la iniciación de los servicios, si demora más de quince (15) días calendario en iniciar el trabajo. (en caso de servicio de corta duración, este plazo puede ser reducido). b) Por disolución de LA FIRMA DE AUDITORÍA. c) Por quiebra declarada de LA FIRMA DE AUDITORÍA d) Por suspensión del servicio sin justificación, por 30 días calendario, sin autorización escrita del CONTRATANTE. e) Por incumplimiento injustificado del cronograma de prestación de servicios sin que el AUDITOR adopte medidas necesarias y oportunas para recuperar su demora y asegurar la conclusión del servicio dentro del plazo vigente. f) Por incumplimiento en la participación de los principales profesionales incluidos en la propuesta, calificados para la adjudicación del servicio (Gerente de auditoría y/o Abogado). g) Por subcontratación del o una parte del servicio sin que esta haya sido prevista en la propuesta. h) Cuando el monto de la multa por atraso en la prestación del servicio y/o en la entrega del producto final, alcance el diez por ciento (10 %) del monto total del contrato - decisión optativa -, o el veinte por ciento (20%) de forma obligatoria. 20.2.2 RESOLUCIÓN A REQUERIMIENTO DEL AUDITOR POR CAUSALES ATRIBUIBLES AL CONTRATANTE, El AUDITOR podrá Resolver el Contrato, en los siguientes casos: a) Por instrucciones injustificadas del CONTRATANTE para la suspensión de la prestación del servicio por más de treinta (30) días calendario. b) Si apartándose de los términos del contrato el CONTRATANTE pretende efectuar aumento o disminución en el servicio sin emisión de Contrato Modificatorio, que en el caso de incrementos garantice el pago. 20.3 REGLAS APLICABLES A LA RESOLUCIÓN: Para procesar la Resolución del Contrato por cualquiera de las causales señaladas, las garantías deben estar plenamente vigentes y el CONTRATANTE o AUDITOR darán aviso mediante carta notariada, a la otra parte, de su intención de resolver el Contrato, estableciendo claramente la causal que se aduce.

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LPV 3.6 Si dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de la fecha de notificación, se enmendaran las fallas, se normalizará el desarrollo de los servicios y se tomarán las medidas necesarias para continuar normalmente con las estipulaciones del Contrato, el requirente de la resolución, expresará por escrito su conformidad a la solución, siendo el aviso de intención de resolución retirado. En caso contrario, si al vencimiento del término de los quince (15) días no existe ninguna respuesta, el proceso de resolución continuará a cuyo fin el CONTRATANTE o el AUDITOR, según quien haya requerido la resolución del contrato, notificará mediante carta notariada a la otra parte, que la resolución del contrato se ha hecho efectiva. Esta carta dará lugar a que cuando la resolución sea por causales imputables al AUDITOR, se ejecute y pague en favor del CONTRATANTE la Garantía de Cumplimiento de Contrato y la Garantía de Correcta Inversión de Anticipo (si corresponde). El CONTRATANTE quedará en libertad de contratar los servicios de Auditoría con otra FIRMA DE AUDITORÍA o PROFESIONAL INDEPENDIENTE; para lo cual efectuará consulta al proponente calificado en segundo lugar, para establecer si mantiene su propuesta y así sucesivamente, siempre que dichas propuestas sean aceptables en precio y plazo. 20.4 RESOLUCIÓN POR CAUSAS DE FUERZA MAYOR O CASO FORTUITO QUE AFECTEN AL CONTRATANTE o al AUDITOR: Si en cualquier momento antes de la terminación de la prestación del servicio objeto del Contrato, el CONTRATANTE se encontrase en situaciones fuera de control de las partes que imposibiliten la conclusión del servicio o vayan contra los intereses del Estado, el CONTRATANTE en cualquier momento, mediante carta notariada dirigida al AUDITOR, suspenderá los trabajos y resolverá el Contrato total o parcialmente. A la entrega de dicha comunicación oficial de resolución, el AUDITOR suspenderá el servicio de acuerdo a las instrucciones que al efecto emita el CONTRATANTE. VIGÉSIMA PRIMERA.- (SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS). En caso de surgir controversias entre el CONTRATANTE y el AUDITOR, las partes están facultadas para acudir a la vía judicial, bajo la jurisdicción coactiva fiscal. VIGÉSIMA SEGUNDA.- (MODIFICACIONES AL CONTRATO) Los términos y condiciones contenidas en este Contrato podrán ser modificados en los casos y mediante los instrumentos previstos de forma expresa en el presente Contrato y de ninguna manera unilateralmente. II.

CONDICIONES PARTICULARES DEL CONTRATO

VIGÉSIMA TERCERA.- (INICIO DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) La prestación del servicio se hará efectiva, a partir de la fecha en la que el AUDITOR inicie la Auditoría, la cual coincidirá con la fecha de suscripción del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si este fuera otorgado.

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LPV 3.7 VIGÉSIMA CUARTA.- (CONTRAPARTE) Con el objeto de realizar el seguimiento y control del servicio a ser prestado por el AUDITOR, el CONTRATANTE designará por escrito a uno o más servidores públicos competentes AUDITORES, del personal del área solicitante, quién será responsable de hacer cumplir la parte formal del contrato como cumplimiento de los plazos propuestos, efectuar controles periódicos a fin de verificar que el personal propuesto para realizar el servicio por parte del Profesional Independiente o Firma de Auditoría contratada en apoyo al Control Externo Posterior, sea el que participe en la ejecución y de acuerdo a la carga horaria comprometida, así como el medio autorizado de comunicación y notificación con el AUDITOR. VIGÉSIMA QUINTA.- (GERENTE DE AUDITORÍA)El AUDITOR designa como su Gerente de Auditoría en el servicio, al LIC. CANO ORELLANA DEYSI, quien está facultado para: a) Dirigir el servicio de Auditoría. b) Representar a LA FIRMA DE AUDITORÍA durante toda la prestación del servicio. c) Mantener permanentemente informado al CONTRATANTE sobre todos los aspectos relacionados con el servicio. VIGÉSIMA SEXTA.- (PERSONAL DE LA FIRMA O PROFESIONAL INDEPENDIENTE) Cumplirá sus deberes y responsabilidades asignadas al servicio el personal profesional y técnico experimentado, de acuerdo al número y especialidades señaladas en su propuesta técnica, de acuerdo al cronograma de trabajo. 26.1 El AUDITOR contratará los seguros, por los conceptos siguientes, cuyo costo está incluido en el monto que percibe por este contrato: Accidentes o incapacidad para el personal del AUDITOR, de acuerdo a la Ley General del Trabajo de Bolivia. VIGÉSIMA SÉPTIMA.- (INFORMES) El AUDITOR someterá a consideración del CONTRATANTE, los informes previstos en los términos de referencia. El informe final debe ser presentado por el AUDITOR en CUATRO EJEMPLARES. VIGÉSIMA OCTAVA.- (APROBACIÓN DE INFORMES Y PROPIEDAD DE LOS MISMOS) 28.1. PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN: La CONTRAPARTE, una vez recibido el informe final y sus componentes, que emerjan de la Auditoría, efectuará la revisión de los aspectos formales y hará conocer al AUDITOR sus observaciones dentro del plazo máximo de TREINTA (30) días calendario computados a partir de la fecha de su presentación. Si dentro los días calendario establecidos, la CONTRAPARTE no envía sus observaciones alAUDITOR, se considerará aprobado el informe final, definido en la cláusula precedente.

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LPV 3.8 El AUDITOR, se obliga a satisfacer dentro del plazo de QUINCE(15)días calendario de su recepción, cualquier pedido de aclaración u observación efectuado por la CONTRAPARTE; el incumplimiento del plazo establecido genera multas por cada día de retraso conforme lo establecido en la CLÁUSULA TRIGÉSIMA CUARTA. 28.2. Aprobado el informe final por la contraparte se remitirá a la Comisión de Recepción para que recepciones y analice los informes emitidos por el AUDITOR de acuerdo con lo establecido en los Términos de Referencia, la propuesta técnica, el cronograma de presentación y las condiciones del contrato, en caso de no existir observaciones aprobará los mismos y elaborará el informe de conformidad. Emitida el acta de recepción e informe de conformidad se procesará el pago final a favor del AUDITOR. 28.3. PROPIEDAD DE LOS INFORMES EMERGENTES DE LA AUDITORÍA: El documento final en original, copia y fotocopias de la misma, como su soporte magnético, y otros documentos resultantes de la prestación del servicio son de propiedad del CONTRATANTE y en consecuencia, deberán ser entregados a éste a la finalización del servicio de Auditoría, quedando absolutamente prohibido que AUDITOR difunda dicha documentación, total o parcialmente, sin consentimiento escrito previo del CONTRATANTE, excepto el envío del informe a la Contraloría General de la República, tal como establece la Ley Nº1178 y el Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº 23215. EL AUDITOR está prohibido de divulgar o revelar cualquier información reservada y confidencial a la que pueda tener acceso en la ejecución del Contrato, a menos que se haya concedido autorización por escrito. Esta prohibición se extiende igualmente a los empleados, representante legal y otros funcionarios del AUDITOR. EL AUDITOR solo podrá mencionar el servicio a terceros, como prueba de sus antecedentes profesionales, sobre los cuales, el CONTRATANTE emitirá la certificación detallada pertinente. 28.4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo que respaldan los informes de auditoría emitidos por los Profesionales Independientes y Firmas de Auditoría, son de propiedad de los mismos. VIGÉSIMA NOVENA.- (FORMA DE PAGO) El pago se realizará de acuerdo al siguiente detalle: - Anticipo (máximo 20%) - Pago parcial (50 %) - Pago Final (50%) (registrar el lapso o la fecha prevista). Si la demora de pago parcial o total, supera los sesenta (60) días calendario, desde la fecha del Informe de Conformidad emitido por la Comisión de Recepción; el AUDITOR tiene el derecho de reclamar el pago de un interés sobre el monto no pagado por cada día adicional de retraso, a partir del día sesenta y uno (61), calculado basándose en la tasa de interés pasiva anual promedio ponderada nominal del sistema bancario para depósitos en caja de ahorro en moneda nacional que publica periódicamente el Banco Central de Bolivia, de la semana anterior a la que se vaya a fijar el interés, el mismo que será dividido en trescientos sesenta y cinco (365) días y multiplicado por los días de retraso en que incurra el CONTRATANTE.

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LPV 3.9 TRIGÉSIMA.- (FACTURACIÓN) El AUDITOR emitirá la factura correspondiente a favor del CONTRATANTE contra cada pago. En caso de que no sea emitida la factura respectiva, el CONTRATANTE no hará efectivo el pago. TRIGÉSIMA PRIMERA.- (MODIFICACIÓN AL PLAZO DEL SERVICIO) Mediante Contrato Modificatorio: El plazo de ejecución del servicio se modificará sólo por circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito previo sustento técnico-legal que establezca las causas y razones por las cuales debiera ser suscrito este documento, mismos que deben ser remitidos a la Máxima Autoridad Ejecutiva para la aprobación de la suscripción del contrato modificatorio. TRIGÉSIMA SEGUNDA.- (RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR Responsabilidad Técnica: El AUDITOR asume la responsabilidad técnica absoluta, de los servicios profesionales prestados bajo el presente contrato, conforme lo establecido en los Términos de Referencia y propuesta técnico-económica, por lo que deberá desarrollar su trabajo conforme a las normas técnicas de competencia profesional, las leyes, Normas de Auditoría Gubernamental y otras relacionadas con el ejercicio profesional y al objeto del SERVICIO. El AUDITOR garantiza y responde del servicio prestado bajo este Contrato, por lo que en caso de ser requerida su presencia por escrito, para cualquier aclaración, de forma posterior a la liquidación del contrato, se compromete a no negar su participación. El AUDITOR no deberá remplazar al gerente de auditoría y Abogado, debido a que la calificación obtenida en la convocatoria está basada principalmente en la competencia de dichos profesionales. El AUDITOR, desarrollarán su auditoría con un alcance mínimo del 70% de las operaciones sujetas a examen; alcance que deberá ser ampliado a operaciones y cuentas en las que se establezcan transacciones fraudulentas. 35.1 RESPONSABILIDAD CIVIL: El AUDITOR será el único responsable por reclamos judiciales y/o extrajudiciales efectuados por terceras personas que resulten de actos u omisiones relacionadas exclusivamente con la prestación del servicio bajo este contrato. TRIGÉSIMA TERCERA.- (SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES) El CONTRATANTE está facultado para suspender temporalmente los servicios que presenta el AUDITOR, en cualquier momento por motivos de fuerza mayor, caso fortuito y/o razones convenientes a los intereses del Estado, para lo cual notificará al AUDITOR por escrito, con una anticipación de 5 días calendario, excepto en los casos de urgencia por alguna emergencia, esta suspensión puede ser total o parcial.

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LPV 3.10 En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de ejecución del contrato. Asimismo, el AUDITOR podrá comunicar al CONTRATANTE la suspensión o paralización temporal de sus servicios en la AUDITORÍA, cuando se presenten situaciones de fuerza mayor o caso fortuito, circunstancias que deben ser debidamente sustentadas y aprobadas por el CONTRATANTE, esta suspensión puede ser parcial o total. En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de ejecución del contrato. TRIGÉSIMA CUARTA.- (MOROSIDAD Y SUS PENALIDADES) Queda convenido entre las partes contratantes que si el AUDITOR no entrega el producto final en el plazo establecido en el contrato, se constituirá en mora sin necesidad de ningún previo requerimiento del CONTRATANTE, obligándose por el sólo vencimiento del plazo a pagar por cada día calendario de retraso en el cumplimiento del contrato, una multa equivalente al medio por ciento (0.5 %) del monto de los servicios, por cada día calendario de atraso. En caso de no subsanar las observaciones efectuadas por la CONTRAPARTE en el plazo establecido en la CLÁUSULA VIGÉSIMA OCTAVA, NUMERAL 28.1 se aplicará la multa del medio por ciento (0.5 %) del monto total de los servicios, por cada día calendario de atraso. Estas multas serán descontadas antes del pago final. TRIGÉSIMA QUINTA.- (CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO) Emitido el Informe de Conformidad por la Comisión de Recepción, la entidad contratante procederá al cierre del contrato emitiendo el Certificado de Cumplimiento de Contrato. TRIGÉSIMA SEXTA.- (PROCEDIMIENTO DE PAGO DE LIQUIDACIÓN FINAL) Se descontará del importe del Pago Final los siguientes conceptos: 36.1 Sumas anteriores ya pagadas 36.2 Reposición de daños, si hubieren. 36.3 El porcentaje correspondiente a la recuperación del anticipo si hubiera saldos pendientes. 36.4 Las multas y penalidades, si hubieren. 36.5 Por la protocolización del contrato, si este pago no se hubiere hecho. Asimismo, el AUDITOR podrá establecer el importe de los pagos a los cuales considere tener derecho, que hubiesen sido reclamados, sustentada y oportunamente (dentro de los treinta días calendario (30) de sucedido el hecho que originó el reclamo) y que no hubiese sido pagado por el CONTRATANTE. Preparado así el pago final por el técnico designado para el efecto, éste lo remitirá a la dependencia del CONTRATANTE, para su conocimiento, quien en su caso requerirá las aclaraciones que consideré pertinentes. De no existir observación alguna para el procesamiento del pago, autorizará el mismo.

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LPV 3.11 Este proceso utilizará los plazos previstos en la cláusula vigésimo novena del presente Contrato, para el pago de saldos en caso que existiesen. TRIGÉSIMA SÉPTIMA.- (CONFORMIDAD) En señal de conformidad y para su fiel y estricto cumplimiento firman el presente Contrato en cuatro ejemplares de un mismo tenor y validez el NAIA QUIROZ VANESA, en representación legal del CONTRATANTE, y El Lic. Cano Orellana Deysi Este documento, conforme a disposiciones legales de control fiscal vigentes, será registrado ante la Contraloría General de la República. Usted Señor Notario se servirá insertar todas las demás cláusulas que fuesen de estilo y seguridad.

Cochabamba 28 JULIO de 2013

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Entidad Contratante SOBOCE S.A.

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Deysi Cano Orellana De FIRMA AUDITORA

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