AUDITORIA FINANCIERA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
ENCARGADO DEL CURSO: MG. MIGUEL DÍAS INCHICAQUI INTEGRANTES - NIEVES PALACIOS, XIARA - GURMENDI YUPANQUI, MARA - TORRICO OBANDO, ANA - CASTILLO ORÉ, MIGUEL - CORRALES MORMONTOY, RICARDO
RASH PERÚ S.A.C
LOS HEREDEROS AUDITORES Y CONSULTORES UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES CALLE GERMÁN AMÉZAGA N° 375 PUERTA N° 3 CERCADO DE LIMA TELF. (01) 4518540 PROPUESTA TECNICO –ECONOMICA Señor Rafael Treismad Malamud Gerente General RASH PERU SAC Av. Salaverry N° 3310 Magdalena del Mar Lima Presente.De nuestra consideración: La presente tiene por objeto confirmar nuestra participación como auditores de RASH PERU S.A.C. por el año que termina el 31 de diciembre de 2013. Realizaremos el servicio de auditoría de los estados financieros. RASH PERU S.A.C. es una empresa líder dedicada a la venta Retail del mercado peruano especializado en electrónica menor (importación y comercialización de equipos de audio, cómputo, powerzone, telefonía, hobbies y juguetes, comunicaciones, hogar, video, seguridad y partes y herramientas). Debido a que gran parte del volumen de ventas proviene de la comercialización de artículos electrónicos y sus accesorios, las operaciones de la empresa se encuentran en el segmento de la línea marrón. Asegurándoles que la auditoría a realizar será de acuerdo con la capacidad y ética profesional que nos caracteriza. Definiremos aspectos importantes que tomaremos en cuenta para nuestro trabajo de auditoría. Desde ya, quedamos a su disposición para analizar cualquier tema incluido en nuestra propuesta de servicios profesionales.
Los Herederos & Asociados Auditores y Consultores
1. NATURALEZA, ALCANCE, OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Objetivo de la Auditoría Nuestro trabajo de auditoría tiene como objetivo principal evaluar la integridad, existencia, exactitud, valuación, presentación y revelación respecto de la razonabilidad del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2013. Considerando que los Estados financieros antes mencionados de RASH PERU S.A.C. deben ser preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC’s y Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF’s, debido a que es una empresa que cotiza en la Bolsa de Valores. Luego de evaluar el cumplimiento de las metas y procedimientos, empezaremos a dictaminar a la Gerencia la información relevante encontrada en un Memorándum de Control Interno. Alcance de la Auditoría Para llegar al objetivo de nuestra auditoría que es determinar la confiabilidad de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos, procederemos a realizar exámenes, en base a pruebas selectivas, de los importes mostrados en el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. Dicha evaluación contempla la aplicación de pruebas selectivas que nos permitan concluir que los estados financieros no contienen errores significativos. Responsabilidades de la gerencia con respecto a los estados financieros Los Estados Financieros son responsabilidad de la gerencia de RASH PERU S.A.C. que deben tener cualidades como una preparación y presentación razonable, por ende es responsable del registro adecuado y de todas las transacciones contables, y establecer y mantener un control interno eficiente y eficaz para permitir la preparación de Estados Financieros conforme con las normas ya mencionadas en los objetivos de la auditoría. Otras responsabilidades de la gerencia Es responsabilidad de la gerencia de RASH PERU S.A.C. imponer un control estricto para la prevención de fraudes y errores, que pueda reducir las oportunidades de que esta se cometa y poner un freno que podría persuadir a las personas de cometerlo, debido a la probabilidad de detección o castigo. Esto involucra la creación de una cultura de honestidad y comportamiento ético (filosofía de control). Además, es responsabilidad de la gerencia establecer un ambiente de control y mantener políticas y procedimientos, para ayudar al logro del objetivo de asegurar, a la brevedad posible, la conducta ordenada y eficiente del negocio de la entidad. También es responsabilidad de la gerencia garantizar que se cumplan todas las normas que sean aplicables así como el cumplimiento de leyes y reglamentos que estén enfocados de acuerdo a la gestión del negocio. La gerencia debe identificar todas las regularizaciones pertinentes: hacer que los
empleados tomen conciencia de las normas, identificar los riesgos de incumplimiento y recomendar las medidas de reducción de riesgo.
Responsabilidades del auditor Nuestro trabajo de auditoría no incluye un examen detallado de todas las transacciones. La auditoría se basa solo en pruebas selectivas de datos expresados en el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados, por lo tanto nuestro trabajo está sujeto a limitaciones en el aspecto cuantitativo en concordancia con que no se puedan detectar errores significativos, fraudes u otros actos ilegales que ocurran dentro de la organización y con un impacto directo teniendo así en los Estados Financieros efectos distorsionantes. Sin embargo, si en el transcurso de la auditoría presenciamos actos ilegales, errores significativos o evidencia de que puede existir un fraude procederemos a documentarlo y posteriormente comunicarlo a la gerencia. Nuestra revisión de los sistemas de control financiero interno es realizada únicamente en la medida en que ello sea requerido para expresar nuestra opinión sobre el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados de la empresa. Nuestra auditoría no está diseñada para identificar todas las debilidades significativas en los sistemas de controles financieros internos. De igual manera durante el transcurso de la auditoria encontremos debilidades en el sistema de control interno financiero, procederemos a documentarlo e informarlo a la Gerencia. 2. EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El control interno involucra la estructura organizacional y todas las políticas, métodos, sistemas, procedimientos y controles coordinados y adoptados dentro de la empresa para salvaguardar los activos, asegurar la confianza en la información que suministra y promover la eficiencia en los procesos administrativos, reforzando la identificación de personal. Considerando ello, evaluaremos el sistema de control interno como una parte integrante de nuestra auditoria, con el objetivo de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos a aplicar y brindar así una seguridad razonable. 3. METODOLOGÍA DE TRABAJO Nuestro enfoque de auditoría surge de la necesidad de llevar a cabo un procedimiento más eficiente y flexible que permita con su uso, adaptarse a los cambios constantes
Estudio preliminar Incluye definir el entorno económico, el grupo de trabajo, el programa de auditoría, efectuar visitas a la entidad para conocer detalles de la misma, elaborar un cuestionario para la obtención de información para evaluar preliminarmente el control interno, solicitud de plan de actividades, Manuales de políticas, reglamentos, Entrevistas con los principales funcionarios de RASH PERU S.A.C.
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Esta abarca: Conocimiento al detalle de la entidad para conocer la naturaleza de las operaciones, estructura organizativa, funciones normativas, leyes y volumen de las operaciones a auditar con la finalidad de lograr una planeación ajustada a la realidad y objetivos establecidos; identificar el personal clave; conocer el sistema de control interno; y evaluar controles estratégicos que aseguren la confiabilidad y exactitud de la información. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE DETECCIÓN La auditoría al Estado de Situación Financiera y al Estado de Resultados implica que en estos mismos pueden existir errores significativos que no han sido analizados bajo el muestreo aleatorio realizado. IDENTIFICACIÓN DE LOS CONTROLES CLAVE Nuestro enfoque de auditoría enfatiza la identificación de aquellos controles importantes que aseguran la confiabilidad y exactitud de la información. Los cuales incluyen entre sus rutinas controles de diferentes jerarquías, tanto manuales como computarizadas. Como parte de nuestro trabajo, y para lograr eficiencia en su metodología, se seleccionan y evaluaran aquellos que ofrecen un mayor valor agregado para el sistema, los cuales son denominados controles claves donde determinaremos la naturaleza, el alcance y la oportunidad de las pruebas. Establecimiento de los objetivos de la validación y determinación de los procedimientos de auditoría. Desarrollaremos por lo tanto, como parte de nuestro enfoque especifico, los programas de procedimientos de validación de auditoria que nos permita darle mayor énfasis, a través de un examen profundo y bien orientado a las diferentes particularidades de la Compañía, estableciendo sus fortalezas y debilidades de las afirmaciones del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados de RASH PERU S.A.C. Planificación estratégica En esta etapa se analizan algunos temas aplicables a la auditoría en su conjunto, tales como las relaciones con el cliente (organización bajo auditoría), que se espera del trabajo de auditoría en el ámbito de informes, la definición de significatividad para el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados, el conocimiento de la organización que se audita, el ambiente de control y las políticas
contables utilizadas. También, definir en función de la responsabilidad que le cabe a los responsables de la auditoría y el tipo de institución que se audita, la posibilidad de la existencia de errores o irregularidades significativas o acciones cuestionables ilegales. Considerando estos puntos, el equipo de auditoría definirá la estrategia a emplear de acuerdo con el negocio.
4. INFORMES A EMITIR Se elaborará el borrador del informe hasta llegar al informe definitivo, el cual presentará esquemáticamente en forma de matriz, cuadros o redacción simple y concisa que destaque los problemas encontrados, los efectos y las recomendaciones de la Auditoria que representen la razonabilidad del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados auditados.
5. HONORARIOS Nuestra firma ha estructurado los honorarios de manera de ser eficientes en nuestro manejo de las horas profesionales dedicadas a la auditoría, junto con entregarles los elementos necesarios que aseguren la calidad, exactitud y prontitud de todos nuestros servicios profesionales y una permanente entrega de valor en cada una de nuestras interacciones. Las tarifas horarias individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y destreza requeridas. Nuestros honorarios para la auditoría del estado de Situación Financiero y el estado de Resultados a Diciembre de 2013 para RASH PERÚ S.A.C son 50,000.00 nuevos soles que son un equivalente a horas profesionales. Dichos honorarios incluyen gastos de traslados y estadías, los cuales se detalla: Gastos Debido a que la totalidad del equipo de trabajo reside en la ciudad Lima, no existirán gastos de traslado y estadía de nuestros profesionales. De contar con su aprobación proponemos facturar nuestros honorarios profesionales de la forma siguiente: 20% al inicio del trabajo y el saldo en cuotas mensuales e iguales hasta el mes de Marzo de 2014. De presentarse durante el desarrollo del trabajo algún cambio a los servicios indicados en la presente propuesta que conlleve a un incremento y/o disminución de los honorarios profesionales indicado en esta sección, se efectuará el ajuste que corresponda emitiéndose la factura y/o nota de abono por la diferencia que se presente. Las facturas presentadas son pagaderas cuando son recibidas. Los gastos incidentales, relacionados con el trabajo de auditoría, en que nuestro personal pudiera incurrir, tales como gastos como movilidad, refrigerio, fax, franqueo y fotocopias, entre otros, nos
serían reembolsados por separado. Los gastos para la auditoría al 31 de diciembre de 2013 han sido estimados en 7,000.00 nuevos soles. Sírvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los términos de nuestro trabajo, firmando en el espacio provisto al efecto y enviárnosla.
Facturación Facturaremos nuestros servicios de auditoría de acuerdo al grado de avance de nuestro trabajo. De contar con su aprobación proponemos facturar nuestros honorarios profesionales de la forma siguiente: 20% al inicio del trabajo y el saldo en cuotas mensuales e iguales hasta el mes de Marzo de 2014. De presentarse durante el desarrollo del trabajo algún cambio a los servicios indicados en la presente propuesta que conlleve a un incremento y/o disminución de los honorarios profesionales indicado en esta sección, se efectuará el ajuste que corresponda emitiéndose la factura y/o nota de abono por la diferencia que se presente.
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MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN Cliente: RASH PERÚ SAC Auditoría al: 31-12-2013
EVALUACIÓN GLOBAL E INFORMACIÓN SOBRE EL NEGOCIO TERMINOS DE REFERENCIA OBJETIVO DEL EXAMEN Examen de los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, emitidos por la empresa, de conformidad con principios y prácticas de contabilidad generalmente aceptadas en el Perú. Nuestro trabajo está dirigido a emitir una opinión sobre los estados financieros de RASH PERÚ SAC, respecto si los mismos representan razonablemente la situación financiera, los resultados de operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo, de conformidad con principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú, constituidos fundamentalmente por las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF. Evaluar y obtener suficiente entendimiento de la estructura de control interno con la finalidad de determinar el alcance, extensión y oportunidad de nuestras pruebas de auditoría. Con la finalidad de determinar el alcance, extensión y oportunidad de nuestras pruebas de auditoria, efectuaremos una evaluación de la estructura de control interno, la que incluye una revisión de los controles existentes para determinar aquellos puntos débiles en aquellas áreas susceptibles de ser mejoradas. EXPECTATIVAS DEL CLIENTE De acuerdo a lo conversado con los funcionarios de la empresa RASH PERÚ SAC, hemos visto por conveniente brindar los servicios con mayor énfasis en áreas tales como: -
Ventas
-
Compras
-
Inventarios
-
Adquisición e Importación de productos
NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOS INHERENTES
La empresa RASH PERÚ S.A.C es el único autoservicio de ventas retail del mercado peruano, especializado en electrónica menos, dedicada a la importación y comercialización de artículos de audio, computo, telefonía, juguetes, entre otros. Durante el año 2013 y continuando con su agresivo plan de expansión, RASH PERU S.A.C. inauguró 35 puntos de ventas distribuidos a nivel nacional. Como parte de la estrategia comercial de la empresa, se procedió al cierre de algunos puntos de venta. A. MISIÓN Y VISIÓN MISIÓN Contar con un inventario acorde a las necesidades de la plaza, atractivas y novedosas, con asesores de venta capacitados en servicio y funcionamiento de los productos los cuales deberán ser ubicados en lugares estratégicos de la tienda, resaltando cada uno de ellos para un cierre de venta efectivo, logrando la satisfacción completa del cliente. VISIÓN Ser la empresa líder en calidad, servicio y comercialización de partes y equipos electrónicos en el mercado. B. CAPITAL SOCIAL: El capital social de RASH PERÚ actualmente asciende a S/. 8´746,444.00 (Ocho Millones Setecientos Cuarenta y Seis Mil Cuatrocientos Cuarenta y Cuatro y 00/100 Nuevos Soles), representado por 8´746,444 acciones nominativas con derecho a voto de un valor nominal de S/. 1.00 (Un Nuevo Sol) cada una, íntegramente suscritas y totalmente pagadas. Ver anexo 1 A. LOCALES Con más de 150 puntos de venta en diversas localidades del Perú, teniendo presencia en Barranca, Huacho, Chimbote, Trujillo, Chiclayo, Piura, Sullana y Tumbes, Cajamarca, Huaraz, Tarma, Huancayo, Iquitos, Tarapoto, Pucallpa, Chincha, Ica, Arequipa, Tacna, Ilo, Juliaca y Cusco
Además, la marca ingresa en el 2010 a Bolivia con locales en la ciudad de La Paz y actualmente también en Santa Cruz. B. LAS PRINCIPALES LÍNEAS DE PRODUCTOS QUE COMERCIALIZAMOS SON LAS SIGUIENTES: - Audio y video: reproductores de audio y video (MP4, MP5, etc.), Audífonos y DVD’s portátiles. - Comunicaciones: radios de comunicación - Seguridad: cámaras de video, monitores de seguridad - Pilas y cargadores - Cables - Cómputo C. LA ESTRATEGIA COMERCIAL La estrategia comercial de la empresa se basa en 3 pilares: -
Producto: tener siempre disponible los productos tecnológicos al menor precio de mercado.
-
Servicio: óptimo servicio a los clientes ya que los vendedores son “técnicos especializados”, que brindan servicio personalizado, abocado a dar solución a las necesidades de sus clientes
-
Tiendas: excelente ubicación, y, merchandising y mercadería de tiendas diferenciados entre los tres canales de venta.
D. ESTRUCTURA La organización de RASH PERÚ está conformada de la siguiente manera:
Directorio integrado por siete Directores. Gerencia compuesta por: Gerencia General Gerencia Comercial Gerencia de Proyectos e Infraestructura Gerencia de Operaciones Gerencia de Administración y Finanzas Gerencia de Recursos Humanos
Gerencia de Proyectos Internacionales Gerencia de Marketing
Ver anexo 2 ORGANIGRAMA
E. RÉGIMEN LABORAL AL QUE PERTENECE LA ENTIDAD., CANTIDAD DE TRABAJADORES Y COMENTARIOS SOBRE LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS NO PERSONALES. La entidad pertenece al régimen laboral privado, normado por el Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Fomento del Empleo. F. INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS Dentro de lo más significativo en el rubro de activos fijos se encuentran: -
Instalaciones Unidades de transporte Muebles y Enseres Equipo Procesamiento
Ver anexo 3 Componentes del Activo Fijo G. PRINCIPALES FUNCIONARIOS
El Directorio de RASH PERÚ está compuesto por siete (7) miembros titulares designados por los accionistas con derecho a voto, los cuales han sido elegidos por Junta General de Accionistas del 29 de marzo del 2011. Los directores son elegidos para periodos bianuales, luego de lo cual el Directorio debe ser renovado totalmente. • • • • • • • • •
Sr. Rafael Treistman Malamud - Director Gerente Sr. Enrique José Pedraza Calo - Gerente Comercial Sr. Daniel Treistman Malamud - Gerente de Recursos Humanos Sr. Gustavo Iván Paz Rojas - Gerente de Proyectos Internacionales Sr. Juan José López Del Corral - Gerente de Administración y Finanzas Sra. Mariella Ginette Martinich Vilchez - Gerente de Operaciones Sr. Juan Enrique Leo Zoppi – Gerente de Proyectos e Infraestructura Sra. Alicia Mirtha Patricia Briceño Berrocal - Gerente de Marketing Sr. Alberto Venturano Oncevay Arucanqui - Contador General
SITUACIONES DE IMPORTANCIA A. NUEVAS TIENDAS
Durante el año 2013 y continuando con su agresivo plan de expansión, RASH PERU S.A.C. inauguró 35 puntos de ventas distribuidos a nivel nacional, lo que significó un incremento en el activo fijo de S/. 9 MM, bajo el siguiente detalle de aperturas: • • • • • • •
Tiendas independientes en Lima Tiendas independientes en provincia Comer Sodimac en Lima Módulos Casio en Lima Módulos Casio en provincia Coolbox en Lima Coolbox en provincia Total 35
16 10 1 2 2 1 2
Asimismo, como parte de la estrategia comercial de la empresa, se procedió al cierre de los siguientes puntos de venta: Tiendas independientes en Lima
Comer Saga en Lima Comer BostonTek en Lima Comer BostonTek en Provincia Comer Tottus en Lima Comer Tottus en provincia Módulos Casio en Lima Módulos Casio en provincia Total 24
1 6 4 1 7 2 1
Conforme a lo anterior, RASH PERÚ culmina el año 2013 con 165 puntos de venta operando entre Lima y Provincias. B. COMERCIALIZADORA RASH BOLIVIA S.A. Con fecha 01 de junio de 2010, Comercializadora Rash Bolivia S.A. suscribió con RASH PERÚ, un Contrato Comercial, en virtud del cual la primera de ellas le compra productos y
artículos a RASH PERÚ para su comercialización en Bolivia, y esta última además le brinda asesoría comercial para el desarrollo de sus actividades comerciales.
C. INFORMACIÓN ADICIONAL Y RELEVANTE Por Resolución Directoral de Emisores No.011-2010-EF/94.06.3 de fecha 12 de febrero de 2010 se inscribió en el Registro Público del Mercado de Valores de la CONASEV (ahora Superintendencia del Mercado de Valores-SMV), el "Primer Programa de Instrumentos de Corto Plazo Rash Perú", hasta por un monto máximo en circulación de S/.10'000,000.00 (o su equivalente en dólares americanos). El 9 de febrero de 2012, la Compañía solicitó a la SMV la renovación del "Primer Programa de ICP Rash Perú", que fue aprobada de manera automática teniendo éste una duración de cuatro (4) años desde su inscripción en el RPMV. De esta manera, el Primer Programa de ICP Rash Perú venció el 12 de febrero de2014. Con fecha 04 de febrero de 2014, la SMV dispuso la aprobación automática del Trámite Anticipado y la inscripción del "Segundo Programa de Instrumentos de Corto Plazo Rash Perú" hasta por un monto máximo en circulación de S/.10'000,000.00 (o su equivalente en dólares americanos), por un plazo de 6 años, así como el registro del correspondiente Prospecto Marco Electrónico (e-prospectus) en el Registro Público del Mercado de Valores, presentados por la Compañía con el Expediente N° 2014003919. SISTEMA DE INFORMACIÓN El departamento de sistemas de Información está a cargo del Ingeniero Miguel Piqué Balotelli quien se incorporó recientemente a la empresa. Actualmente el departamento cuenta con 3 analistas y 4 operadores. El sistema de información que utiliza la empresa es el SAP, el cual es utilizado para el control de calidad de los productos que se adquieren, el desempeño de Recursos Humanos y el flujo de Efectivo. AMBIENTE DECONTROL Y ENFOQUE DE AUDITORÍA Se realizará la auditoría a la empresa RASH PERÚ S.A.C por primera vez, por lo que evaluamos el control interno elaborando cuestionarios y aplicándolos a diversas áreas de la entidad para obtener un entendimiento global y así direccionar nuestro estudio de la mejor manera. Como resultado de la evaluación del Ambiente de Control se determinó que el enfoque de auditoría será mixto ya que existe un adecuado control por parte de la organización pero solo
en las sedes de Lima, debido a los temas de rápida expansión aún no se ha podido estandarizar por completo los controles en todas las sedes a nivel nacional. Por lo que se aplicarán una mayor cantidad de pruebas sustantivas en provincias. ANEXO 4 Recabada la información, obtuvimos conocimiento de la existencia de Cuentas de Moneda Extranjera, la cual consideramos de mucha importancia ya que la empresa tiene como proceso fundamental para su funcionamiento la compra de productos del extranjero, por lo que es rutinario que se realicen las transacciones a traves de sus cuentas en M/E dando lugar a riesgo inherente. Otra operación importante es la Colocacion de inversiones en instituciones financieras. No se valuaron las cuentas por cobrar desde marzo 2013, y dentro del año se captaron nuevos clientes que adquirieron deudas significativas. Tambien se tomó conocimiento del cambio de metodo de valuacion de PEPS a Promedio Ponderado. Con la nueva estrategia de expansion y crecimiento tanto en Lima como hacia el interior del país, en el 2013 se realizaron proyectos de implementacion para los nuevos locales comerciales, la distribucion de los productos a las tiendas en provincia se vieron afectadas por robos, además de la mercadería se destinó el 50 % de las unidades de trasporte a provincias. Tambien se encontró que hay una cantidad significativa de mercaderia obsoleta y desfasada, la cual está en almacenes. En el mes de abril de 2013, renunció la Gerente de Operaciones de la sociedad, señora Mariella Martinich Vilchez, quien luego fue reemplazada por el señor Tomás Alfonso Perez Escajadillo. Con posterioridad al cierre del ejercicio 2013, en febrero de 2014 renunció la Gerente de Marketing de la sociedad, señora Alicia Mirtha Patricia Brlceño Berrocal. Ver anexo 5 CUESTIONARIOS POLITICAS CONTABLES EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO El efectivo y equivalente de efectivo comprenden el efectivo disponible, los depósitos a la vista en los bancos y los certificados bancarios con vencimiento menores a 90 días. Para efectos de los sobregiros bancarios se deducen el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo, presentándose en el pasivo corriente en el Estado de Situación Financiera.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Las cuentas comerciales son los montos adeudados por los clientes por lo bienes vendidos en el curso normal del ejercicio. Las cuentas por comerciales cuyo vencimiento es menor a 12 meses contados desde la fecha de los estados financieros se reconocen inicialmente a su valor razonable y subsecuentemente se valorizan a su costo amortizado usando el método de tasa de interés efectiva. Las cuentas por cobrar cuyo vencimiento es de 12 meses contados a partir de la fecha del balance se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente a su costo amortizado usando el método de tasa de interés efectiva. La provisión por deterioro de las cuentas por cobrar comerciales se establece cuando existe evidencia objetiva existencia evidencia objetiva de que la empresa no podrá cobrar todos los montos vencidos de acuerdo con sus términos originales, teniéndose en consideración lo siguiente: i) la antigüedad de las cuentas vencidas mayores por un año de valores no significativos(menores a 1 UIT), ii) se ha iniciado acción judicial, administrativa y/o de cobranza sobra valores significativos (mayores a 1 UIT), iii) se tiene conocimiento de algún evento externo que evidencie la incapacidad de pago del deudor. El monto de la provisión se reconoce en el Estado de Resultados. EXISTENCIAS Se registra al costo o a su valor neto de realización, el que resulte mejor. La evaluación de las existencias se realiza a través del método de promedio ponderado, establecido así en Marzo del 2013, con el cambio de políticas, anteriormente se utilizaba el método PEPS. El valor neto de realización es el precio de venta estimado en el curso normal del negocio, menos los costos estimados para poner las existencias en condición de venta y realizar su comercialización. Por las reducciones de valor en libros de las existencias a su valor neto de realización, se constituye una estimación para la desvalorización de existencias con cargo a resultados del año. Las existencias por recibir se registran al costo por el método de identificación específica de la compra. Los inventarios se incluyen en el activo corriente, excepto por aquellos que se esperan ser vendidos en un plazo mayor a 12 meses se clasifican como activos no corrientes. INSTALACIONES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Estos activos se muestran en su costo histórico, menos su depreciación. El costo histórico incluye los desembolsos directamente atribuibles a la adquisición de estas partidas. Los costos subsecuentes se incluyen en el valor del activo o se reconocen como un activo separado, según corresponda, solo cuando es probable que generen beneficios económicos futuros para la Empresa y el costo de estos activos se puede medir razonablemente. El valor en libros del activo reemplazado es dado de baja. Los gastos de mantenimiento y de respiración se cargan al Estado de Resultados en el periodo en que estos se incurren. La depreciación se calcula por el método de línea recta para asignar su costo menos su valor residual durante el estimado de su vida útil como sigue: Instalaciones 10 años, Muebles y enseres 5 y 10 años, unidades de transporte 10 años, equipo de cómputo 3 y 5. CONTACTOS CON EL CLIENTE El socio y el gerente efectuaran reuniones periódicas con la gerencia a fin de brindar y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Estas reuniones se deben programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo de campo.
ESTRATEGIA DE AUDITORÍA PLANILLA DE DESICIONES PRELIMINARES La determinación de los componentes, evaluación de los riesgos inherentes y de control para los componentes y los procedimientos de auditoría a aplicarse se describen en el Anexo 6. DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD La NIA 320 define la materialidad como “… la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto”. Para calcular la materialidad, nuestra Sociedad de Auditoría deberá tener en cuenta los siguientes estándares que se detallan a continuación, teniendo en consideración que es una empresa del sector Retail, además de las cuentas que evaluaremos: CUENTAS
PORCENTAJES DE MEDIDA RAZONABLE
Efectivo y equivalentes de efectivo De 5% a 10% Cuentas por cobrar
De 1% a 5%
Existencias
De 1.5% a 3%
Activos Fijos
De 1.5% a 3%
Cuentas por pagar
De 1% a 5%
Determinaremos la materialidad para el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados para propósitos de determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
ADMINISTRACIÓN CRONOGRAMA DE VISITAS. VISITA
FECHA DE INICIO
FECHA DE FINALIZACIÓN
Conocimiento del Negocio
miércoles, 25 de septiembre de 2013
lunes, 7 de octubre de 2013
Planificación
martes, 8 de octubre de 2013
lunes, 28 de octubre de 2013
Inspección de Inventarios
lunes, 30 de diciembre de 2013
jueves, 2 de enero de 2014
Ejecución e Informe
lunes, 10 de febrero de 2014
viernes, 4 de abril de 2014
CRONOGRAMA DE INFORMES A EMITIR. INFORME
FECHA LIMITE
Memorándum de Planificación
lunes, 11 de noviembre de 2013
Estados Financieros e Información Complementaria
viernes, 25 de abril de 2014
Carta de Control Interno
viernes, 25 de abril de 2014
PRESUPUESTO DE TIEMPO.
Conocimiento del Negocio
Supervisor de Auditoria Horas 10
Senior Horas 23
Asistente Horas 23
TOTAL HORAS 72
Planificación
30
80
106
216
Ejecución e Informe
100
150
182
432
TOTAL HORAS HOMBRE
140
253
311
720
PERSONAL INVOLUCRADO. Supervisor (socio) de Auditoria:
Zavaleta Burga, Fernando Aaron
Socio de Tax:
Nieves Palacios, Xiara Araxi
Senior de Auditoria:
Gurmendi Yupanqui, Mara Norka
Asistente de auditoria:
Torribo Obando, Ana Betsabé
Asistente de Auditoria:
Corrales Mormotoy, Ricardo Adrian
Experto:
Ingeniero Electrónico – Miguel Poma.
RELACIÓN CON OTROS MIEMBROS DE LA EMPRESA AUDITORA. Coordinaremos con el Departamento de Contabilidad en la revisión de registro y provisiones de las operaciones financieras correspondientes al ejercicio, con el de Recursos Humanos, para la evaluación del desempeño del personal. Esto en concordancia con las expectativas del cliente. ASISTENCIA DEL CLIENTE Esta colaboración se materializará a través de la información necesaria para nuestro examen de los estados financieros de la compañía
PLAN DE AUDITORÍA
El presente Plan de auditoría ha sido preparado en la segunda quincena del mes de octubre de 2013 y está basado en los resultados de exámenes anteriores, en el conocimiento de las operaciones de la Cía. Alimentaria S.A, y en la información obtenida de la revisión de los estados financieros, así como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compañía. Este Plan de auditoría será modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emitirá el respectivo memorando sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificación.
ANEXOS ANEXO 1 CAPITAL SOCIAL
ANEXO 2 ORGANIGRAMA
VER ANEXO 3 COMPONENTES DEL ACTIVO FIJO
ANEXO 4 ESTUIDO PRELIMINAR DEL AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL AMBIENTE DE CONTROL El propósito de este cuestionario es obtener un adecuado entendimiento del ambiente de control y evaluar su efectividad en la fase de planeamiento de la auditoría. Por ejemplo, identificar los factores potenciales que afectan el riesgo de error material y considerar su efecto en nuestro plan de auditoría. Las respuestas no satisfactorias (“No”) a preguntas particulares, no significan necesariamente que el ambiente de control es inefectivo. El auditor podría obtener un adecuado entendimiento de ciertas actividades de control relacionadas con áreas significativas de auditoría, mientras realiza la comprensión del ambiente de control. Si el auditor cree que el entendimiento de aquellas actividades de control podría ser necesario para planear la auditoría, ellas deben documentarse en la columna comentarios de este formulario. Con este propósito deben evaluarse los siguientes aspectos de ambiente de control: A. B. C. D. E. F. G.
Filosofía administrativa, integridad y valores éticos. Estructura orgánica. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad. Políticas de personal. Cumplimiento con leyes y reglamentos. Controles Generales de SIC Auditoria Interna
En base a la consideración de cada uno de los aspectos x anteriores, la evaluación general del ambiente de Fuerte Adecuado Débil control es:
I
INFLUENCIA DE LOS PROPIETARIOS A. FILOSOFIA ADMINISTRATIVA, INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS. 1. ¿El enfoque de la gerencia es conservador y denota interés con respecto a los informes financieros precisos? 2. ¿La administración está dispuesta a revelar información detallada a quien lo solicita.? 3. ¿La entidad adopta correctivos apropiados cuando se identifica el alejamiento de políticas aprobadas o conductas no aceptables que podrían afectar el proceso de preparación de la información financiera? 4. ¿Demuestra la administración preocupación por el control mediante la ejecución de procedimientos de control interno, tales como aprobación, revisión, etc 5. ¿Está la administración satisfecha de que todos los empleados sean honestos?. 6. Existen políticas definidas con respecto a la comisión de actos ilegales.? 7. ¿Indican las experiencias previas con la entidad examinada competencia e integridad en las relaciones de sus empleados con los clientes? 8. ¿La administración demuestra integridad en sus tratos diarios con clientes, proveedores y otros. Existen políticas que rigen las relaciones con proveedores, organismos reguladores, y el público en general? 9. ¿Existen políticas que rigen las relaciones con proveedores, organismos reguladores, y el
Sí
No
x
x x
x
x x x
x
x
N/A
Comentarios
público en general?
II PRACTICA RELATIVA A ORGANIZACION Y AL PERSONAL.
LA
B. ESTRUCTURA ORGANICA 10. ¿La documentación de la entidad referida al organigrama se encuentra actualizado y aprobado por el nivel correspondiente? 11. ¿Tiene la entidad manuales de organización y funciones que describan las tareas de cada puesto u otros medios de definir las tareas particulares de trabajo?
x
x
Si C. METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD 12. ¿ Se encuentran bien definidas las líneas de autoridad y responsabilidad en la entidad? 13. ¿Tienen los empleados responsabilidades de trabajo, incluyendo tareas específicas. Han sido claramente comunicadas las relaciones de información y restricciones o dificultades? 14. Las responsabilidades están definidas con precisión, por escrito, y se han comunicado adecuadamente?. 15. Existen métodos para describir los puestos de los empleados, delineando sus calificaciones y funciones específicas y obligaciones? 16. Se mantiene informados a los empleados sobre asuntos importantes y ellos pueden comunicar sus problemas a funcionarios con autoridad? 17. ¿Existen políticas definidas con respecto a conflictos potenciales de intereses? D. POLITICAS DE PERSONAL 18. Existe un proceso formal de contratación. La oficina de personal se ocupa de identificar empleados potenciales?. 19. Para fortalecer al rotación de funciones se tiene implementada la política de obligar al personal a tomar vacaciones? 20. Los programas de entrenamiento para el personal de la entidad tienen objetivos definidos y son efectivos e importantes?. 21. Existe una supervisión adecuada del personal y se dispone de un mecanismo regular para solucionar problemas?. 22. Existe un proceso organizado de evaluación del desempeño de los empleados?. 23. El proceso de pago de remuneraciones es efectuado en forma normal. 24. ¿Es la rotación del personal de contabilidad relativamente baja?
No N/A
Comentarios
x x
Las responsabilidades se encuentra delineadas más en las sedes en provincias no se bien dando seguimiento. Solo se comunica en sedes de Lima
x
x
x
x
x
x
x
x
x x x
Solo se evalúa en las sedes de Lima
25. ¿ha habido modificaciones en la cantidad del personal?
x
E. CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS. 26. ¿ Existe interés en cumplir con las leyes y regulaciones aplicables.?
x
27. Las normas legales aplicables a la entidad son comunicadas para su cumplimiento?
x
28. La administración diseña controles y los comunica a las áreas interesadas?
x x
29. Se corrigen las infracciones cometidas por el personal de la entidad ?.
Si F. CONTROLES GENERALES DE SIC 30. La F empresa cuenta con un organigrama actualizado F del área Sistema de Información Computarizada, obtener o preparar en su caso. 31. Refleja este organigrama claramente las áreas de responsabilidad y las líneas de dependencia y Comunicación. 32. Existen descripciones formales de puestos para el personal de SIC. 33. Las descripciones de puestos establecen claramente los puestos para el personal 34. Las descripciones de puestos establecen claramente las funciones y responsabilidades. 35. Está separada la función de operación de la de programación. 36. Está separada la función de Administración de la base de datos de las funciones de: Programación de aplicaciones. Programa de Sistemas 37. Las funciones del personal de mantenimiento de programas y operaciones se reasignan regularmente. 38. Se prohíbe que el personal de Sic que tenga funciones o responsabilidades incompatibles
No
N/A
x
x
x x x x x
x
Comentarios
en los departamentos de los usuarios. 39. Se ha tomado precauciones de seguridad física para prevenir accesos no autorizados. 40. Existe un plan de contingencias que incluya las aplicaciones contables importantes. 41. Los recursos de SIC (archivo de datos, programas de aplicaciones y de sistemas, bases de datos, documentación). Se hacen copias de seguridad (backups) periódicamente y se guardan en un lugar externo a la empresa. 42. Se revisa periódicamente la cobertura de seguros de equipos, archivos y otros recursos. 43. En un memorándum por separado describa:
x x x
x x
Extensión de la participación de la gerencia en las actividades de SIC Experiencia del personal de SIC Disponibilidad y requerimiento para capacitación. Grado de cooperación e interacción entre usuarios y SIC.. 44. Los programas de entrenamiento para el personal de la entidad tienen objetivos definidos y son efectivos e importantes?.
x
45. Existe una supervisión adecuada del personal y se dispone de un mecanismo regular para solucionar problemas?
x
Todo el personal del área de SIC se encuentra en Lima, las soluciones a provincias se facilita por “REMOTO”.
ANEXO 5 CUESTIONARIOS PREGUNTAS EXISTENCIAS
Nº
RESPUESTAS SI
1
¿ Los materiales y accesorios se custodian en Almacenes centrales, bajo la responsabilidad de almaceneros que expiden en base a requisiciones debidamente aprobadas?
2
¿Existen procedimientos para identificar, existencias dañadas, obsoletas o de poco movimiento?
3
¿ Los materiales de valor, susceptibles a ser robados estan debidamente asegurados, en un lugar adecuadamente cercado y controlado por personal debidamente autorizado y entrenado?
X
4
¿Se utilizan informes de recepcion prenumerados, enviando una copia al departamento de contabilidad?
X
5
¿Cuál de los sistemas emplea la empresa para los efectos de controly salida de inventario
NO
N/A
OBSERVACIONES
X
X
Encontramos gran cantidad de mercadería antigua y obsoleta en almacenes
5.1 PEPS Re realizó el cambio de PEPS a PP en Marzo del 2013
X 5.2 Promedio Ponderado 5.3 Estandar 5.4 Otro sistema 6
¿Se registran resumenes de movimientos de inventarios en los librps oficiales de la empresa?
7
¿El personal que practica inventarios fisicos, son debidamente instruidos y supervisados?
9
¿Las actividades inventariadas son supervisadas por segunda vez?
10
Los ajustes se efectuan debidamente aprobados por un funcionario responsable?
X
X
X
X
HECHO POR:
GURMENDI YUPANQUI, M.
SUPERVISADO POR:
NIEVES PALACIOS, X.
Nº A 1
2
3
4
5
PREGUNTAS CUENTAS POR COBRAR CONTROL DE FACTURAS POR COBRAR ¿Estan prohibidas a los funcionarios que manejan el control y administracion de cuentas por cobrar, las siguientes actividades? 1.1 ¿Control del movimiento de caja y manjeo de efectivo? 1.2 ¿Apertura de la correspondencia? 1.3 ¿ Control y registro de ceditos y cobranzas? 1.4 ¿ Revision y Circulacion de estados de cuentas de clientes? 1.5 ¿Aprobacion de ajustes de cuentas clientes y cancelacion de cuentas incobrables? ¿Se concilian con regularidad los mayores auxiliares de clientes con las cuentas de control?
7
SI NO
N/A
OBSERVACIONES
X X X X X
¿Se clasifican periodicamente las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas "morosas"? ¿Las funciones del departamento de despacho estan separadas de los departamentos? 5.1 ¿Recepcion?
X
La ultima revisión fue en Marzo del 2013
X
No se tiene un registro actualizado de clientes morosos con deudas mayores a 12 meses como lo estipula la política
X
5.2 ¿Facturacion?
X
5.3 ¿Contabilidad?
X
5.4 ¿Cobranzas?
X
¿Estan separadas las funciones de revisar y aprobar los pedidos de cleintes de las siguientes responsabilidades? 6.1 ¿Despacho de mercaderias?
6
RESPUESTAS
X
6.2 ¿Facturacion de las ventas? X ¿Las guias de remision de las mercaderias estan debidamentes firmadas por el X cliente, como prueba de recepcion correcta de lo solicitado? ¿Los precios de mercaderia a facturarse se obtiene de listas de precios debidamente X autorizadas por la Alta Direccion?
8
¿Se verifica el contenido de las facturas tomando en cuenta, cliente, descripcion de X la venta, precios y calculos?
HECHO POR:
GURMENDI YUPANQUI, MARA
SUPERVISADO POR:
NIEVES PALACIOS, XIARA
Nº
PREGUNTAS EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
1
¿La funciones del cajero estan limitadas a la responsabilidad del cajero?
2
¿El cajero, esta prohibido de tener acceso a los registos contables y alos libros auxiliares de clientes?
3
¿Se ha previsto adecuadamente la proteccion de: 3.1 ¿La oficina de caja?
RESPUESTAS SI
X X
¿La empresa tiene la politica de dar al cajero reemplanado con otro empleado?
5
¿La empresa cuenta con caja chica para gasto menudos?
X
6
¿El responsable de la caja chica, rinde cuenta oportunamente de los desembolso, con comprobantes debidamente autorizados?
X
7
¿El cajero general, efectua el arqueo diario de fondos bajo custodia y deposita diariamente?
X
X
X
¿El auditor interno efectua arqueos periodicos corpresivos? COBRANZAS
9
¿Los cobradores de la empresa, formulan su planilla de cobranza idaria y luego lo depositan, el producto de su gestion, el mismo dia?
X
10
¿Se formulan relaciones de cheques antes de entregarlos a caja?
X
11
¿Se obtiene del cajero su firma como conformidad de los valores recibidos?
X
12
¿Los cheques recibidos se estampan inmediatamente con un sello de depositov restrictivo?
X
14
¿La cobranzas del dia son depositadas en su totalidad?
OBSERVACIONES
X
4
8
N/A
X
3.2 ¿ Deposito de fondo en transito? 3.3 ¿ Fondo e efectivo fuera de horas de trabajo de la empresa?
NO
X
No existe un departamento interno de auditoría
15
¿Existe un control adecuado sobre los descuentos deducidos por los clientes en sus remesas? BANCOS
16
¿Los talonarios de cheques estan controlados de manera tal que se impida su utilizacion indebida?
X
17
¿La potestad de firmar por los funcionarios de la empresa estan autorizados por el Directorio?
X
18
¿Se comunica al banco inmediatamente cuando dejan de pertenecer a la empresa los funcionartios que tienen potestad de firmar los cheques?
X
19
Se concilian mensualmente las cuentas bancarias de la empresa?
X
20
¿Los extractos bancarios son entregados directamente X al empleado encargado de las conciliaciones?
HECHO POR: SUPERVISADO POR:
Tiene un buen control de las variacione por diferencia de cambio
GURMENDI YUPANQUI, M IEVES PALACIOS, XIARA
PREGUNTAS GENERALES
RESPUESTAS SI NO N/A
OBSERVACIONES
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES ¿La empresa cuenta con una estructura organica funcional, actualizado?
X
¿Existe un manual e organización y funciones a nivel de areas de responsabilidad de la empresa? La empresa ha dictados normas internas de a. Procedimiento de operaciones b. Reglamento de personal c. Manual de Contabilidad
X
¿Estan cubierto con seguros de fidelidad los ejecutores que manejan fondo o valores de la empresa? INFORMACION FINANCIERA A LA GERENCIA
X
¿La empresa cuenta con un plan empresaral anual aprobado por el Directorio?
X
Los libros de contabilidad estan bajo la supervision de un Contador Publico Colegiado? ¿Los libros de contabilidad se encuentran al dia?
X
X X X
X
¿Los registros de contabilidad son adecuados a las necesidades X de informacion de la empresa? X ¿Se preparan mensualmente los estados financieros? ¿Se formulan presupuestos anuales por areas de responsabilidad y se compraran con los resultados obtenidos? HECHO POR: SUPERVISADO POR:
X GURMENDI YUPANQUI, MARA NIEVES PALACIOS, XIARA
ANEXO 6 PLANILLA DE DESICIONES PRELIMINARES PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES FACTOR RIESGO
Existencia de cuentas en moneda extranjera
TIPO I
X
Colocacion de inversiones en instituciones financieras
X
Cambio de metodo de valuacion de PEPS a PP Distribucion de los productos a las tiendas en provincia se vieron afectadas por robos.
Cantidad significativa de mercaderia obsoleta y desfasada
AFIRMACIONES AFECTADAS
VALUACIÓN
VERACIDAD
No se valuaron las cuentas por cobrar desde marzo 2013
Nuevos deudores que poseen deudas significativas
C
X
INTEGRIDAD
X
VERACIDAD VALUACIÓN
X
X
VERACIDAD
VALUACIÓN
COMPONENTE ACTIVIDADES
Pruebas de Sustantivas EFECTIVO Y EQUIVALENTE Confirmación de saldos de la cuenta corriente DE EFECTIVO Verificación del tipo de cambio aplicado Pruebas de Cumplimiento EFECTIVO Y EQUIVALENTE Revisión de los procedimientos y aprobaciones correspondientes DE EFECTIVO Pruebas de Sustantivas Revisión de las conciliaciones de las inversiones en instituciones Pruebas de Cumplimiento CUENTAS POR COBRAR Realizar analisis de antigüedad de saldos Pruebas Sustantivas Seleccionar las facturas y notas de credito para confirmacion directa Pruebas de Cumplimiento Verificar si existe una adecuada autorizacion de credito CUENTAS POR COBRAR Pruebas Sustantivas Circularizacióncon clientes Pruebas Sustantivas EXISTENCIAS Revisión de los efectos generados.
INTEGRIDAD X
X
X
X
PROCEDIMIENTOS QUE AYUDEN A ADMINISTRAR EL RIESGO
EXISTENCIAS
Pruebas de Cumplimiento Constatar la documentacion para acreditar el robo. Pruebas Sustantivas
VERACIDAD
Comprobar que se hatya registrado la perdida de la existencia.
VALUACIÓN
Pruebas de Cumplimiento Analizar lacorrecta aplicación de la NIC 2 par efectos de la desvalorizaciion Pruebas Sustantivas
EXISTENCIAS
Verificar si la compra realizada en base a un estudiode la demanda El 50 % de las unidades de trasporte se encuentra en provincias En el 2013 se realizaron proyectos de implementacion para los nuevos locales comerciales
X
X X
VERACIDAD
ACTIVO FIJO
VERACIDAD INTEGRIDAD
ACTIVO FIJO
Pruebas Sustantivas Observación de la existencia y estado de los vehiculos Pruebas Sustantivas Inspección documentaria de los contratos por proyectos de
ANEXO 7 ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
