Legajo Permanente[1][1]

LEGAJO N° ……. DE …….

CLIENTE N° DE CLIENTE

LEGAJO PERMANENTE

INICIALES Y FECHA LIDER DEL EQUIPO SOCIO

CLIENTE __ _______________________

FECHA DE DE CI CIERRE __ ________________

ARCHIVO PERMANENTE INDICE SECCION I II III IV V VI VII VIII III IX X XI

CONTENIDO Requisitos de informes Antece teced dente entess del del negoc egocio io del del cli clien ente te y sus sus ries riesgo goss in inhere herent ntee Ambiente de área de informática Ambiente de control gerencial Siste stemas de informa rmació ción-co -contable de de los proc roceso esos Auditoría Interna Decis ecisio ion nes de pla plan nific ificac ació ión n par paraa un unidad idades es operat erativ ivas as Inst Instru rucc ccio ion nes de de au audito ditorí ríaa rec recib ibid idas as y/o y/o em emitid itidas as Instrucciones de del cl cliente Aspectos le legales-contables si significativos Lista istad dos de ver verif ific icac ació ión n de de imp importa ortanc ncia ia cont contin inua ua sobr sobre: e: - Planificación - Exposición

SECCION I

CLIENTE _______________________

FECHA DE CIERRE ________________

LEGAJO PERTINENTE 1. REQUISITOS DE INFORMES (AGS, Sección 3.111) Términos de referencia a) Responsabilidad en materia de informes

b) Expectativas del cliente e informes especiales

c) Instrucciones de otras oficinas o auditores

d) Restricciones al alcance

Fecha prevista de cumplimiento

SECCION II CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE II. ANTECEDENTES SOBRE EL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOS INHERENTES TEMA A. Antecedentes sobre el negocio del cliente (AGS, Sección 3.113) Historia del cliente Naturaleza del negocio Detalle sobre la ubicación de plantas, sucursales y depósitos Consideraciones sobre el ambiente económico del cliente y aspectos comerciales Estadística de la industria Datos y tendencias financieras incluyendo subsidiarias Detalle de directores y funcionarios Detalle de los principales bancos, clientes y proveedores Detalle de afiliales Detalle de abogados y compañías de seguros Detalle de warrants Detalle de los software que utiliza Detalle de bienes hipotecados y/o en garantía Detalle de leasing y contratos con terceros Detalle de políticas contables

Legislación vinculada específicamente al cliente Otros antecedentes (especificar)

B. Riesgos inherentes del negocio (AGS, Sección 3.113) Situación económico - financiera del ente Aspectos regulatorios específicos de la actividad Aspectos impositivos / provisionales Aspectos ambientales Incertidumbres o contingencias importantes Otros aspectos (transacciones individuales significativas, operaciones con compañías vinculadas, introducción de nuevos productos importantes)

Referencia

SECCION III

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE III. AMBIENTE DEL AREA DE INFORMATICA (AGS, Sección 3.115)

Año

Ayuda práctica para la evaluación preliminar del ambiente IT (CAPPA)

Referencia (*)

(*) Podrá hacerse referencia directamente al nombre del archivo magnético en el cual se encuentra resguardada la información o a las impresiones parciales o totales que se hubieran efectuado de la base notes respectiva.

SECCION IV

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERTINENTE IV. AMBIENTE DE CONTROL TEMA A. General 1- Organigrama General 2- Organigrama Gerencia General 3- Organigrama por gerencias o áreas 4- Enfoque de la Gerencia superior hacia los controles (Políticas) 5- Políticas contables especiales 6- Manual de Funciones (operativo, contable y administrativo) 7- Manual de Procedimientos (operativo, contable y administrativo) 8- Transacciones con partes vinculadas (tipo de operaciones)

B. Regulatorios 1- Cuestionarios de evaluación 2- Otros aspectos

C. Impositivos y Previsionales 1- Cuestionarios de evaluación

D. Ambientales 1- Cuestionarios de evaluación

E. Síntesis de Riesgos Detectados

Referencia

SECCION V

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE V. SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE DE LOS PROCESOS

PROCESO / APLICACIÓN / COMPONENTE

Referencia Memorándum Papeles de trabajo de conclusiones y/o archivos de Control magnéticos (2) Assurance (1)

(1) Incluye el del año de relevamiento y los posteriores (2) Podrá hacerse referencia directamente al nombre del archivo magnético en el cual se encuentra resguardada la información o a las impresiones parciales o totales que se hubieran efectuado de la base notes respectiva.

SECCION VI CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE VI. AUDITORIA INTERNA TEMA

Referencia

1. Cuestionario de evaluación de Departamento de Auditoría Interna 2. Planes de trabajo e informes relevantes emitidos por el departamento 3. Coordinación con el departamento 4. Listado de evaluación del departamento de auditoría externa

Esta sección debe ser completada cuando tenemos intención de trabajar en conjunto con la auditoría interna de un cliente y confiar en su trabajo (AGS 1, Sección 3.33)

SECCION VI.1

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE 1. LISTADO DE EVALUACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA RESUMEN DE LA CONFIABILIDAD DE AUDITORIA INTERNA Referencia CONCLUSION (Concluir sobre la efectividad e importancia de la función de Auditoría Interna)

(Areas de Auditoría en las que planificamos confiar en el trabajo de Auditoría Interna)

Problemas detectados y acción a tomar

SECCION VII

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE VII. DECISIONES DE PLANIFICACIÓN PARA UNIDADES OPERATIVAS TEMA Planilla de decisiones para unidades operativas Enfoque de auditoría adoptado (1) Decisión de los procedimientos de auditoría para los riesgos detectados (1)

(1) Optativo

Referencia

SECCION VIII

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE VII1. INSTRUCCIONES DE AUDITORIA RECIBIDAS Y/O EMITIDAS RECIBIDAS

Referencia

EMITIDAS

Referencia

SECCION IX

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE IX. INSTRUCCIONES DEL CLIENTE TEMA

Referencia

SECCION X

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE X. ASPECTOS CONTABLES-LEGALES SIGNIFICATIVOS TEMA 1.2.3.4.5.-

6.7.8.9.10.-

Constitución de la empresa Estatutos Poderes vigentes Detalle de los Registros y Libros contables-legales Contratos de: Leasing Alquileres de inmuebles, vehículos y otros Pólizas de Seguros Asesores externos Cartas Fianzas Fraccionamientos Tributarios Warrants Otros contratos Estados financieros de años anteriores Memoria Anual Propiedades inmuebles y gravámenes sobre las mismas Brouchure de la empresa Regimenes especiales

Referencia

SECCION XI

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE XI. LISTADOS DE VERIFICACIÓN DE IMPORTANCIA CONTINUA Listado 1. Planificación 2. Exposición

Referencia

SECCION XI.1 CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE 1. LISTADO DE VERIFCACIÓN DE PLANIFICACIÓN Pregunta / Procedimiento A. Aceptación del cliente 1. ¿Han sido consideradas las políticas de la firma respecto de la aceptación del cliente, quedando ello evidenciado adecuadamente en la evaluación de riesgo correspondiente? 2. ¿Ha sido formalizada nuestra relación con el cliente a través de una carta contratación en la cual queden reflejados los términos de referencia y las responsabilidades de ambas partes?

B. Planificación 1. ¿Han sido obtenidos los antecedentes sobre el negocio del cliente tales como su historia, naturaleza de las actividades que desarrolla, situación económico-financiera, estructura societaria, detalles de directores y funcionarios, detalles de los principales clientes y proveedores, legislación vinculada específica, otros? 2. ¿Se ha recibida el CA la ayuda práctica (CAPPA) y evaluado el sistema de control interno y de información? 3. ¿Si el cliente dispone de un departamento de auditoría interna y es intención de la firma coordinar tareas con esta área depositando confianza en el trabajo que ejecuten, ha sido evaluada la independencia, idoneidad y metodología de trabajo de la citada área? 4. ¿Se ha obtenido del departamento de impuestos de la firma sus conclusiones respecto del funcionamiento del área impositiva / previsional del cliente y del grado de cumplimiento con las disposiciones de carácter impositivo/previsional vigentes? 5. ¿Se han obtenido las políticos contables significativas? 6. ¿Han sido ejecutadas las actividades de mapeo de cuentas y procesos? 7. ¿Hemos considerado y documentado nuestra comprensión de los riesgos inherentes y de control? 8. ¿Se ha llevado a cabo la reunión inicial de información al equipo de trabajo? 9. ¿A partir de la información relevada y las instrucciones recibidas de otras oficinas, ha sido elaborado el plan de auditoría definiendo: el enfoque de auditoría a aplicar en cada componente significativo? • los procesos sujetos a trabajos de CA, el alcance de los mismos y el • rol y responsabilidades del equipo CA? los planes de rotación de énfasis de auditoría? • la confianza en el trabajo de los auditores internos? • el muestreo entre unidades o divisiones operativas? • el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar? •

Si

No

N/A

SECCION XI.1

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE 1. LISTADO DE VERIFCACIÓN DE PLANIFICACIÓN Pregunta / Procedimiento 10. ¿Se han preparado los programas de trabajo que a la vez sirvan de registro apropiado del trabajo realizado? 11. ¿En función de las características del cliente, ha sido asignado un equipo de trabajo con las competencias que las circunstancias ameritan? 12. ¿Los programas de trabajo consideran los siguientes aspectos: Definición para cada prueba del alcance y base de selección • Procedimientos vinculados a los riesgos de auditoría identificados • Procedimientos para verificar e identificar hechos posteriores • Procedimientos para verificar e identificar contingencias • Pruebas orientadas a cubrir el riesgo ambiental • Procedimientos orientados al marco regulatorio • Pruebas sobre las transacciones entre partes vinculadas • Procedimientos vinculados con la función de Síndico/Sindicatura •

Año

Iniciales y Fecha Hecho por:

Si

No

N/A



LEGAJO PERMANENTE 2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN Pregunta / Procedimiento I- LOCALES A. General 1. Utilización del modelo adecuado de Informe del Auditor, debidamente actualizado.

B. Normas comunes a todos los estados contables 1. Información comparativa a) balance general; b) estados de ganancias y pérdidas; c) estado de cambios en el patrimonio neto; d) estado de flujos de efectivo e) notas y anexos (salvo cuando la información no sea de utilidad); f) adecuación de la columna correspondiente al ejercicio (período) anterior para dar efecto a las modificaciones de la información de ejercicios anteriores, ya sean por ajustes de resultados y otras modificaciones; g) estados financieros consolidados. 2. Referenciación de la información contenida en los estados financieros con la información complementaria (notas y anexos)

C. Balance general 1. Presentación sintética de rubros del Activo y Pasivo 2. Exposición del Patrimonio neto 3. Inclusión en el rubro “Activos intangibles” de los bienes inmateriales y cargos diferidos 4. Clasificación adecuada de: a) anticipos a proveedores en el rubro al que se destinarán los bienes a adquirir; b) participar compensatorias; c) participar de ajuste de la valuación (v.gr.previsiones). 5. Demostración por separado de activos y pasivos corrientes y no corrientes

D. Estado de ganancias y pérdidas 1. En caso de no segregación de componentes financieros implícitos significativos: exposición en un solo renglón de resultados financieros y por • tenencia; eliminación del subtotal de ganancia bruta; • exposición en nota del procedimiento seguido, indicando la • distorsión a que da lugar.

Si

No

N/A



LEGAJO PERMANENTE 2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN Pregunta / Procedimiento E. Estado de cambios en el patrimonio neto 1. Presentación de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores como correcciones al saldo inicial de resultados no asignados.

F. Estado de flujos de efectivo 1. Clasificación adecuada de flujos de efectivo por actividad. 2. Presentación de ajustes de ejercicios anteriores. 3. Consistencia de los saldos con la información complementaria.

G. Información complementaria G.1 Encabezamiento a) Identificación de los estados contables (fecha de cierre del ejercicio o período) b) identificación del ente c) Información sobre sociedad controlante y sociedades controladas (cuando no se exponga en nota) d) De corresponder, indicación de su presentación en forma comparativa con el ejercicio anterior (cuando nos e exponga en nota). e) Composición del capital

G.2 Notas (según Memorándum No. 1003 del Manual de Referencia) a) Información comparativa. b) Normas contables. c) Composición de rubros del balance general (y otros estados básicos cuando sea necesario) d) Tasas de interés y pautas de actualización de saldos no corrientes. e) Activos gravados o de disponibilidad restringida f) Pasivos (activos) contingentes. g) Inversiones permanentes en sociedades controladas y vinculadas h) Resultado de operaciones con sociedades controladas y vinculadas y con la sociedad controlante i) Información por tipo de actividad (ingresos y egresos) j) Grupo económico k) Préstamos l) Restricciones sobre la distribución de ganancias (incluyendo dividendos acumulativos impagos correspondientes a acciones preferidas). m) Estados contables consolidados (aclaración cuando no se los presente en períodos intermedios) n) Contratos celebrados con directores o) Monto no integrado del capital p) Modificación de la información de ejercicios anteriores, con

Si

No

N/A

cuantificación de su incidencia.

CLIENTE _______________________

SECCION XI.2


LEGAJO PERMANENTE 2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN Pregunta / Procedimiento q) Hechos posteriores al cierre. r) Compromisos futuros asumidos. s) Operaciones del ente (cuando sea necesaria su exposición para una adecuada interpretación de los estados contables). t) En casos especiales, descripción de disposiciones legales o contractuales de importancia fundamental para el funcionamiento del ente. u) Factores que afecten el principio de empresa en marcha. v) Instrumentación y garantías de derechos y obligaciones (cuando no se exponga en la nota de composición de los rubros). w) Saldos con sociedades vinculadas y controladas o con la sociedad controlante (cuando no se exponga en la nota de composición de los rubros). x) Redacción de las notas en forma comparativa (salvo cuando la información no sea de utilidad). y) Inclusión, de corresponder, de notas a los estados contables consolidados (según Memorándum No. 1004 del Manual de Referencia)

II- PARA EL EXTERIOR 1. Preparación de acuerdo con el Manual de Referencia de Soamfir A continuación se enumeran los requerimientos de exposición que se presentan con mayor asiduidad: a) políticas contables aplicadas i) bases de conversión a moneda extranjera; ii) compañías que se consolidan; iii) bases de valuación de existencias, bienes de uso, inversiones, y otros rubros; iv)descripción de las políticas respecto de depreciaciones, mantenimiento y reparaciones, mejoras y otras; v) tratamiento de los saldos en moneda extranjera y de las diferencias de cambio. b) activos afectados en garantía de deudas; c) componentes de existencias y sus saldos respectivos; d) componentes del activo fijo y sus saldos respectivos (valores de activo y amortizaciones acumuladas); e) monto de amortizaciones del ejercicio; f) compromisos por adquisiciones de bienes por importes excepcionalmente significativos; g) revalúos de activo fijo que se hubieran producido durante el ejercicio; h) tasas de interés, plazos de vencimiento, garantías y otras características referidas a las deudas no corrientes;

Si

No

N/A

i) modificaciones del capital producidas en el ejercicio;

SECCION XI.2

CLIENTE _______________________


LEGAJO PERMANENTE 2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN Pregunta / Procedimiento j) restricciones sobre la distribución de utilidades; k) contingencias; l) hechos significativos posteriores al cierre del ejercicio y hasta la fecha de nuestro informe; m) cambios en las normas contables aplicadas 2. Consideración de los efectos de los pronunciamientos de los cuerpos profesionales de los países a los que se dirigen los estados (por ejemplo: Pronunciamiento del FASB, Opiniones del APB del A.I.C.P.A. y Declaraciones sobre normas de la Práctica Contable del ICAEW). 3. Utilización del modelo adecuado de informe, debidamente actualizado.

Año

Iniciales y Fecha Hecho por:

Si

No

N/A

Legajo Permanente[1][1]

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