Auditoría Operativa
LR
LEGAJO DE RESUMEN DE AUDITORIA LEGAJO EXPLICA CIÓN
RESUMEN DE AUDITORIA
Este legajo incluirá toda la información relacionada con la etapa de conclusión del proceso de auditoría y emisión de informes.
LEGAJO DE RESUMEN El propósito de este legajo es compendiar información significativa que se encuentra archivada en otros legajos, que permita al Gerente de Auditoría a cargo tener una visión global sobre el resultado de todo el trabajo, conocer todos aquellos aspectos que se parten de los estándares de auditoría y requieran de un tratamiento y disposición específicos y finalmente, comprobar el cumplimiento de las normas de auditoría relacionadas con la comunicación de resultados y emisión de informes.
CERTIFICACIÓN SOBRE ACLARACIÓN DE PUNTOS PENDIENTES INFORMES EMITIDOS Y ACTA DE COMITÉ TÉCNICO (Si corresponde) INFORMES TÉCNICOS Y OTROS
LR-01 LR-02 LR-03
ASUNTOS PARA ATENCIÓN DEL ERENTE DE AUDITORIA CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA ERENCIA DE LA ENTIDAD
LR-04 LR-05
ACTA DE DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD AUDITADA
LR-06
SUERENCIAS PARA FUTUROS E!"MENES
LR-0
ACTA DE ENTREA Y DE#OLUCIÓN DE DOCUMENTOS COMENTARIOS SOBRE TIEMPO INSUMIDO #ARIACIONES CON RESPECTO AL PRESUPUESTO
LR-07
LR-0!
Y
PRORAMA DE #ERIFICACIÓN DE CONCLUSIÓN DE AUDITORIA CONTROL DE CALIDAD DEL PROCESO DE AUDITORIA E#ALUACIÓN DE DESEMPE$O DEL E%UIPO DE AUDITORIA
LR-10
LR-11 LR-12
LR-13
LEGAJO DE RESUMEN
INFORMES EMITIDOS
LEGAJO DE RESUMEN
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA PT
En cumplimiento del programa de la empresa multinacional nosotros como firma privada de auditorías fuimos contratados para realiar una auditoría operativa, siguiendo el plan de sus operaciones. El objeto del trabajo realiado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la empresa denominada !"#$%&A'%(&A# de )epartamento de *anta 'ru y los documentos que respaldan la recepción y la aplicación de los recursos provenientes de las operaciones de la empresa.
&o presenta ning+n otro informe
&inguna
LEGAJO DE RESUMEN
En cumplimiento del programa de la empresa !"#$%&A'%(&A# *.A. nosotros como firma privada de auditora fuimos contratados para realiar una auditoría operativa, siguiendo el plan de sus operaciones.
#a firma de auditoría tiene como objetivo emitir un informe de auditoría operativa con los resultados de la evaluación de los anteriores aspectos, determinando si los mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economía.
El objeto del trabajo realiado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la empresa denominada !"#$%&A'%(&A# *.A.de )epartamento de *anta 'ru y los documentos que respaldan la recepción y la aplicación de los recursos provenientes de las operaciones de la empresa.
El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la Empresa !"#$%&A'%(&A# *.A. por el periodo comprendido entre - de unio a / de unio de 0-1.
#as t2cnicas empleadas para la obtención y análisis de las evidencias necesarias para alcanar los objetivos definidos fueron las siguientes3
LEGAJO DE RESUMEN • •
!ediante cuestionarios sencillos Encuestas, verificando si cada funcionario cumple con su cargo efectivamente
)el periodo 0-/ a 0-1, la empresa tuvo una disminución de las cantidades producidas y en el n+mero de horas4hombre necesarias para esos niveles de producción. Esta disminución se debió principalmente a que los proveedores e5tranjeros de materia prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por raones de e5pansión de sus mercados en otros países. Al respecto, la Empresa !ultinacional realia las compras de insumos a estos proveedores, solo a trav2s de órdenes de pedido vía 6a5, con confirmación escrita posterior. )e la investigación efectuada al mercado nacional de proveedores, se identificó la e5istencia de industrias que producen los insumos, sobre los cuales la entidad no efectuó ning+n análisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de oferta. )e la consulta efectuada a los responsables del área de 7roducción y revisión al archivo cronológico de correspondencia remitida y recibida, se tiene información de que tales situaciones de disminución fueron advertidas a las áreas de Almacenes, 'ontrataciones y compra de insumos, en forma verbal sin constancia por escrito, cuyos responsables manifestaron desconocimiento de las mismas "na ve resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de los responsables de las áreas de producción, almacenes y contrataciones, quienes estuvieron de acuerdo con los mismos, manifestando su predisposición para subsanar las observaciones y evitar su repetición en el futuro.
7ara la gestión 0-/ la entidad fue efica en cuanto a la producción de los bienes de cambio ya que de 0.88. proyectada para la producción seg+n la entidad, se produjeron /.. e5istiendo una diferencia de -0. En t2rminos porcentuales se e5presaría. 9/..40.88.: ósea un 1.-;< 7ara la gestión 0-1 la empresa no ha sido efica en cuanto a la producción ya que solamente se produjo -.;. de las -.=1. proyectadas. En t2rminos porcentuales se e5presarían de la siguiente manera. )isminuyo en 8.1 < >emos muy claramente que en la gestión 0-/ la empresa fue efica ya tenemos un -1 < de productividad. En función a lo proyectado
?echo los estudios correspondientes determinamos que es muy importante hacer un estudio de nuestros proveedores e5tranjeros y nacionales, de esta manera decidiremos y optaremos por la mejor opción de acuerdo al análisis de nuestros e5pertos. @a que en nuestro medio tenemos proveedores que
LEGAJO DE RESUMEN nos pueden ofrecer los mismos insumos. @ cabe la posibilidad de evitar hacer importaciones de insumos. )e esta manera aminorar los costos
#a empresa estaba sufriendo una cuantiosa p2rdida mensual en el empaquetado de este producto terminado. )espu2s de e5aminar las operaciones de recepción de la materia prima en almacenes, se revisó las operaciones de procesamiento, incluyendo el peso del producto terminado en paquetes. El peso de cada paquete e5aminado indicaba, que e5cedían, en promedio en un ilo al peso garantiado de cada uno que era de 0B Cilos. "na ve ampliadas las pruebas al total de las mercaderías disponibles para la venta, se reveló que esta falla era com+n en todo el lote. Al profundiarse el e5amen se verifico que la maquinaria utiliada para el pesado y empaquetado del producto D, no estaba debidamente calibrada, como era norma en le empresa. El encargado de Almacenes, comunicó en forma escrita al efe Administrativo en fecha -84B4-/, que de acuerdo a normas t2cnicas aprobadas, los aparatos para el pesado y empaquetado debían ser calibrados y garantiados cada tres meses, para lo cual solicito la contratación de personal especialiado para tal labor, procedimiento que no fue cumplido en la empresa. #os registros de control sealan como +ltima fecha de verificación y control el 04-4-/. En reunión con el jefe Administrativo, nos e5presó que no recordaba esta nota y despu2s de una b+squeda entre los documentos archivados, manifestó el e5travío de dicha nota, argumentando tener mucha carga de trabajo. 'onsultado respecto de sí este olvido tendría alg+n efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el pesado y embolsado, manifestó no tendría fallas importantes y en todo caso serán unos cuantos Cilos más o menos.
&iveles de producción 7ara la gestión 0-/ tenemos una cantidad proyectada igual a la producida el monto es de -.11. entonces en este caso la empresa &( fue efica. @a que se obtuvo lo que se quiso en el plao establecido. &o tenemos ni incremento ni disminución de la cantidad de producción. &iveles de producción 7ara la gestión 0-1 tenemos una cantidad proyectada igual a la producida el monto proyectado es de F;0. y tenemos una cantidad producida de F;0. obtuvimos lo que queríamos en el plao que se planeó.
7ara la gestión 0-/ se produjo des economía ya que el costo real 1.F es superior al costo estándar 1.B 7ara la gestión 0-1 se produjo des economía ya que el costo real B.1 es superior al costo estándar B.
LEGAJO DE RESUMEN #a empresa deberá actualiar su costo estándar. )eberá realiar un análisis de sus costos reales ya que en las 0 gestiones hubo des economía.
En la gestión 0-/ la productividad real 9=.=F Cg. 4?ora: fue superior a la productividad estándar 9=.0 Cg. 4hora: este nivel de productividad representa un este nivel de productividad real representa el -8< es decir se tuvo una productividad superior real a la estándar en un 8< En la gestión 0-1 la productividad real 9B,BB: fue inferior a la productividad estándar 9B,8: este nivel de productividad representa solo el FB.;< de la productividad estándar.es decir se tuvo un productividad real inferior a la estándar en un B< "n análisis comparativo entre las 0 gestiones nos indican que en el 0-/ se fue más eficiente que en el proceso productivo del 0-1
E6%'%E&'%A 0-0
-8 <
E6%'%E&'%A 0-/
FB<
En la gestión 0-/ la eficiencia es del -8< lo que equivale a decir que se tuvo un nivel de eficiencia superior al normal o estándar en un 8< En la gestión 0-1 la eficiencia solo es del FB< lo que equivale a decir que se tuvo un nivel de eficiencia inferior al normal o estándar en un B< "n análisis comparativo de la eficiencia lograda en ambas gestiones nos indica que el 0-/ 9-8<: se fue más eficiente que en el 0-/ 9FB<:
LEGAJO DE RESUMEN
#o pertinente en estos casos es la de acuerdo a normas y t2cnica aprobadas los apararos para el pesado y el empaquetado debía ser calibrado y garantiado cada tres meses, se presentó la solicitud supuestamente. 7ero no se tomó con la debida seriedad, ni por los subordinados, ni por lo de la administración, debemos $omar en cuenta este detalle que es muy importante.
7ara la gestión 0-/ la entidad fue efica en cuanto a la producción de los bienes de cambio ya que de 0.88. proyectada para la producción seg+n la entidad, se produjeron /.. e5istiendo una diferencia de -0. En t2rminos porcentuales se e5presaría. 9/..40.88.: ósea un 1.-;< 7ara la gestión 0-1 la empresa no ha sido efica en cuanto a la producción ya que solamente se produjo -.;. de las -.=1. proyectadas. En t2rminos porcentuales se e5presarían de la siguiente manera. )isminuyo en 8.1 <
7ara la gestión 0-/ se produjo des economía ya que el costo real 1.F es superior al costo estándar 1.B "n análisis comparativo entre las 0 gestiones nos indican que en el 0-/ se fue más eficiente que en el proceso productivo del 0-/ E6%'%E&'%A 0-/
-8 <
E6%'%E&'%A 0-1
FB<
&iveles de producción 7ara la gestión 0-/ tenemos una cantidad proyectada igual a la producida el monto es de -.11. entonces en este caso la empresa &( fue efica. @a que se obtuvo lo que se quiso en el plao establecido. &o tenemos ni incremento ni disminución de la cantidad de producción. &iveles de producción 7ara la gestión 0-1 tenemos una cantidad proyectada igual a la producida el monto proyectado es de F;0. y tenemos una cantidad producida de F;0. obtuvimos lo que queríamos en el plao que se planee.
LEGAJO DE RESUMEN
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA PT
?echo los estudios correspondientes determinamos que es muy importante hacer un estudio t2cnico de nuestros proveedores e5tranjeros y nacionales, de esta manera decidiremos y optaremos por la mejor opción de acuerdo al análisis de nuestros e5pertos. @a que en nuestro medio tenemos proveedores que nos pueden ofrecer los mismos insumos. @ cabe la posibilidad de evitar hacer importaciones de insumos. )e esta manera aminorar los costos
&o presenta ning+n otro informe
LEGAJO DE RESUMEN
CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
LEGAJO DE RESUMEN
A")%(7E #$)A
'ordialmente3
#es confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones hechas a ustedes durante el e5amen de Auditoria operativas de la E!7HE*A !"#$%&A'%(&A# *.A.
-. #a información generada que ha sido sujeta de revisión por el periodo comprendido entre el - de enero al /- de diciembre de 0-1, son responsabilidad de la Gerencia de esta institución y reflejan todas las operaciones sucedidas en la entidad durante el periodo sujeto a e5amen.
0. ?emos puesto a disposición de la 6irma A")%(7E todos los registros operativos, financieros, contables y documentación sustentadora con que cuenta la institución.
/. #a determinación de los indicadores, medidas de comparación o estándares de medición de la eficacia, economía y eficiencia de las operaciones es responsabilidad de la gerencia de la entidad.
1. &o conocemos la e5istencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre del ejercicio y hasta la fecha que, pese a no afectar los estados financieros, hayan provocado, o es probable que lo hagan, alg+n cambio de importancia en la situación patrimonial y financiera o en los resultados de la institución, o que de otro modo atenten contra la continuidad de sus operaciones.
B. *eg+n nuestro conocimiento, ning+n funcionario de la institución tiene intereses en forma directa o indirecta en otras instituciones y4o empresas con las cuales opera la institución.
;. &o tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se encuentran involucrados empleados que tengan un rol significativo en la toma de decisiones o en los sistemas de administración y control.
LEGAJO DE RESUMEN =. $odas las actas correspondientes a las reuniones del )irectorio de la institución celebradas durante el período comprendido entre 9indicar fechas: han sido transcritas en el libro respectivo, reflejan la totalidad de las decisiones aprobadas y han sido puestas a su conocimiento en el curso de su trabajo
*aludamos a ustedes muy atentamente.
DIRECTOR ADM. FIN.
