Legajo de Planificacion

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO MUNICIPALIDAD DE QUILLACOLLO DIRE IRECCI CCI N DE AUDITO ITOR A

LP

ENTIDAD:GOBIERNO ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPA MUNICIPAL L DE QUILLACOLLLO FECHA: 2014 FECHA: 2014

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación relacionada con el proceso de planificación de la auditoría financiera, que q ue sustenta el Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA) (MPA) y los programas prog ramas de auditoría

Descrici!" PLANILLA DE PENDIENTE& MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓ PLANIFICACIÓN DE AUDITOR'A PROGRAMA& DE AUDITOR'A ACTI(O FIJO PLANILLA DE &INOP&I& DEL ENFOQUE DE AUDITOR'A PLANILLA DE DE&ICIONE& POR COMPONENTE& ANALI&I& DE TENDENCIA DE E&TADO& FINANCIERO& ANALI&I& DE INDICE& FINANCIERO& ) PRUEBA& DE RA*ONABILIDAD RE&UMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD ANTECEDENTE& ) DATO& DATO& GENERALE& DE LA ENTIDAD CONCLU&IÓN DEL &I&TEMA DE CONTROL INTERNO DEFICIENCIA& DE CONTROL INTERNO CONCLU&IÓN DE PRUEBA& DE DI&E,O CUE&TIONARIO DEL DI&E,O DE CONTROL INTERNO RE&P RE &PA ALD LDO O A RE RE&P &PUE UE&T &TA A& DE CU CUE& E&TI TION ONAR ARIO IO DE CO CONT NTRO ROL L IN INTE TERN RNO O NARRATI(O DEL DI&E,O DE CONTROL INTERNO FLUJOGRAMA& DEL DI&E,O DE CONTROL INTERNO CONCLU&IÓN DE PRUEBA& DE CUMPLIMIENTO PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLO& PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLO& E(ALUACIÓN &I&TEMA DE INFORMACION COMPUTARI*ADA INFORMACION ADMINI&TRATI(A ) CORRE&PONDENCIA T-RMINO& DE REFERENCIA. PROPUE&TA ) CONTRATO &U&CRITO

Re#$ P%T LPA LPB LPC LPD LPE LPF LPG LPH LPI LPJ LP+ LPL LPM LPN LP N LPO LPP LPQ LPR LP& LPQ LPR LP&

INICIALE& RUBRICA ) FECHA RE&PON&ABLE& A!"#$%

INICIALE&

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ENTIDAD:GOBIERNO ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPA MUNICIPAL L DE QUILLACOLLO FECHA: 2014 FECHA: 2014

PLANILLA DE PENDIENTE& DE &UPER(I&IÓN N/re e3 &er5is/r: NEL&ON JALDIN Fec67: 2014 Le879/: P37"i#ic7ci/" Pr/ceiie"/: El uper-isor o .efe de Auditoría "nterna al reali/ar la super-isión del legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a cargo del aspecto obser-ado Re#$: C/3e7/ Re5is7/ Pe"ie"es e c/3e7r Fec67 P%T /r: /r:

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ENTIDAD:GOBIERNO ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPA MUNICIPAL L DE QUILLACOLLO FECHA: 2014 FECHA: 2014

PLANILLA DE PENDIENTE& DE &UPER(I&IÓN N/re e3 &er5is/r: NEL&ON JALDIN Fec67: 2014 Le879/: P37"i#ic7ci/" Pr/ceiie"/: El uper-isor o .efe de Auditoría "nterna al reali/ar la super-isión del legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a cargo del aspecto obser-ado Re#$: C/3e7/ Re5is7/ Pe"ie"es e c/3e7r Fec67 P%T /r: /r:

0


LPB

ENTIDAD:GOBIERNO ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPA MUNICIPAL L DEQUILLACOLLO FECHA: 2014 FECHA: 2014

GOBIERNO MUNICIPA MUN ICIPAL L DE QUILLACOLLO MEMOR; MEMOR;NDU NDUM M DE PLANIFI PLANIFICAC CACIÓN IÓN DE AUDIT AUDITORI ORIA A DE CONFIAB CONFIABILID ILIDAD AD DE REGI&TRO& ) E&TADO& E&TADO& FINANCIERO& AL AL <1 DE DICIEMBRE DE 2014

CONTENIDO 1$

T-RMINO& DE REFERENCIA 1$1 Antecedentes, objeti-o, objeto y alcance del e1amen 1$2 Metodología 1$< ormas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo 1$4 Principales responsabilidades a ni-el de emisión de informes 1$= Acti-idades y fec2as de mayor importancia 2$ INFORMACIÓN &OBRE LO& ANTECEDENTE&. OPERACIONE& DE LA IN&TITUCIÓN ) &U& RIE&GO& INHERENTE& 03& Antecedentes 2$2 Marco legal 2$< Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría 2$4 $rganismos y entidades -inculadas con el objeto de la auditoría 2$= 4uente de generación de recursos de la entidad 2$> Estructura de gastos 2$? %esponsables de las operaciones objeto de la auditoría 2$@ 4actores e1ternos que pueden afectar las operaciones 2$ 4actores de riesgo 5

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO MUNICIPALIDAD DE QUILLACOLLO DIRECCI N DE AUDITOR A

<$ 4$ =$ >$ ?$

AMBIENTE DEL &I&TEMA DE INFORMACIÓN AMBIENTE DE CONTROL ENFOQUE DE AUDITOR'A E&PERADO CON&IDERACIONE& &OBRE &IGNIFICATI(IDAD TRABAJO& REALI*ADO& POR LA UNIDAD DE AUDITOR'A INTERNA O FIRMA& DE AUDITOR'A ETERNA @$ APO)O DE E&PECIALI&TA& $ ADMINI&TRACIÓN DEL TRABAJO 10$ PROGRAMA& DE TRABAJO

GOBIERNO MUNICIPAL DE COCHABAMBA MEMOR;NDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGI&TRO& ) E&TADO& FINANCIERO& AL <1 DE DICIEMBRE DE 2014

1$

T-RMINO& DE REFERENCIA

1$1 A"ecee"es. /9ei5/s. /9e/  73c7"ce e3 e7e" A"ecee"es En cumplimiento al P$A, se programó reali/ar la Auditoría de 6onfiabilidad de %egistros y estados financieros de la gestión 07&8, por el 'obierno Municipal de 9"::A6$::$3

O9ei5/ El objeti-o de la auditoría es e1presar una opinión independiente sobre;

7 :a confiabilidad de registros y estados financieros al 5& de diciembre de 07&8 O9e/ El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información contable y los estados financieros proporcionados por el 'obierno Municipal de 9"::A6$::$3

8


A3c7"ce e3 e7e" :a auditoría se efectuará de acuerdo a ormas de Auditoría 'ubernamental aplicables a la auditoría financiera, el tipo de e-idencia a ser obtenida será de fuente interna y e1terna, resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos en el programa de trabajo de auditoría adjunto3 uestro alcance comprenderá la re-isión y e-aluación de los registros y estados financieros de la gestión 07&<3

1$2

Me//3/87 6on el propósito de obtener y e-aluar la e-idencia competente y suficiente para lograr el objeti-o de auditoría, el e1amen se efectuará aplicando la siguiente metodología a partir de las siguientes etapas;

P37"i#ic7ci!" A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y documentación que será objeto de e-aluación, inicialmente se efectuará el rele-amiento de la información mediante entre-istas con el personal, indagaciones y lectura de la normati-a interna y e1terna, que tenga relación con las operaciones relacionadas con el objeti-o de la auditoría3

obre la base de dic2o conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se elaborarán los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los objeti-os de la auditoría3

E9ecci!" Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los programas de trabajo para las operaciones relacionadas con la ra/onabilidad de la confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestión 07&83 <


C/"ic7ci!" e res37/s obre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los programas de trabajo, se elaborará el informe de confiabilidad y el informe de control interno que incluirá los 2alla/gos de auditoría3

1$<

N/r7s. ri"cii/s  is/sici/"es 3e873es 7 ser 73ic77s e" e3 es7rr/33/ e3 r779/ :as principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del e1amen serán; *

* * * *

:ey = &&>? de Administración y 6ontrol 'ubernamentales, del 07 de julio de &@@7 y !ecretos %eglamentarios3 ormas de Auditoría 'ubernamental ormas ásicas del istema de 6ontabilidad "ntegrada 'uía de %egistros 6ontables para Municipalidades $tras disposiciones pertinentes y -igentes a la fec2a de reali/ación de la presente auditoría, sin que estas sean e1cluyentes ni limitati-as para considerar otras disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias3

1$4 Pri"ci73es res/"s7i3i7es 7 "i5e3 e eisi!" e i"#/res uestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestión 07&0, en el marco de las ormas de Auditoría 'ubernamental3

1$=

Aci5i7es  #ec67s e 7/r i/r7"ci7 A continuación, se detallan las fec2as de mayor importancia relacionadas con la planificación, ejecución, finali/ación y emisión de informes de nuestra auditoría;

B


Fec67s r/73es Actividades Relevamiento

de

información

Planificación de la auditoría Ejecución del trabajo de campo Presentación del informe Elaboración legajos

2$

la

&5C&7C07&8 07C&7C07&8 0>C&7C07&8 7BC&&C07&8 &&C&0C07&8

INFORMACIÓN &OBRE LO& ANTECEDENTE&. OPERACIONE& DE LA IN&TITUCIÓN ) &U& RIE&GO& INHERENTE&

2$1

A"ecee"es El Municipio de 9"::A6$:$ se encuentra ubicado en la pro-incia 6ercado y está ubicado en la región central del !epartamento de 9"::A6$::$ El 'obierno Municipal de 9"::A6$::$ está compuesto por un 6oncejo Municipal y un Alcalde3 El Alcalde Municipal es la má1ima autoridad ejecuti-a, representati-a y administrati-a del 'obierno Municipal y el 6oncejo Municipal como má1ima autoridad del

'obierno Municipal, se constituye en el órgano representati-o, normati-o y fiscali/ador de la gestión municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban mediante la emisión de resoluciones del 6oncejo Municipal con el -oto afirmati-o de la mitad más uno de sus miembros presentes3 El 'obierno Municipal de 9"::A6$::$ tiene como jurisdicción territorial la pro-incia 6ercado del !epartamento de 9"::A6$::$ y está regido por la :ey 070? de Municipalidades, la :ey Marco de Autonomías y !escentrali/ación y :ey 'eneral del #rabajo3

Esrcr7 /r8"ic7 >


:a estructura orgánica del 'obierno Municipal de 9"::A6$:$, es de carácter funcional y está conformada por los siguientes ni-eles organi/acionales;

•

i-el :egislati-o y 4iscali/ador; conformado por el 6oncejo Municipal i-el Ejecuti-o; que recae en el Alcalde Municipal i-el de taff * conformado por las nidad de Asesoría :egal y Asesoría 4inanciera i-el Ejecuti-o D operati-o; conformada por la $ficialía Mayor Administrati-a i-el tcnico*operati-o; !irección de !esarrollo Producti-o; conformada por el !irector de desarrollo producti-o

•

y la unidad forestal3 !irección Administrati-a y 4inanciera; conformada por el !irector administrati-o

• • • • •

financiero y las unidades de 6ontabilidad, Presupuestos, %esponsable de %ecaudación y •

4iscali/ación y %esponsables de Almacenes y acti-os fijos !irección de $bras PFblicas; conformada por los uper-isores de obras pFblicas y el !epartamento de Planificación y rbanismo3

030 M7rc/ Le873 El 'obierno Municipal de 9"::A6$::$es una institución pFblica con personería jurídica, enmarcada en los principios de autonomía de gestión, en sujeción a lo establecido en la 6onstitución Política del Estado, cuya jurisdicción y competencia en el área geográfica

correspondiente, está fijada y regulada por la :ey G 070? :ey de Municipalidades y :ey Marco de Autonomías y !escentrali/ación, que seHala que el Municipio como gobierno local y autónomo es la entidad de derec2o pFblico, con personalidad jurídica reconocida y patrimonio propio, representa al conjunto de -ecinos asentados en una jurisdicción territorial determinada, cuya finalidad es la presentación de ser-icios y construcción de programas, proyectos y acti-idades en beneficio de la población, cuyas competencias son; ▪ ▪ ▪

:a elección libre de las autoridades municipales 4acultad de generar, recaudar e in-ertir recursos !ictar $rdenan/as y %esoluciones, determinando así las políticas y estrategias municipales ?

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO MUNICIPALIDAD DE QUILLACOLLO DIRECCI N DE AUDITOR A ▪

Programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrati-a, tcnica, económica,

▪

financiera, cultural y social :a potestad coerciti-a para e1igir el cumplimiento de la presente :ey y de sus propias

▪

$rdenan/as y %esoluciones3 El conocimiento y %esolución de contro-ersias relacionadas con el ejercicio de sus potestades normati-as, ejecuti-as, administrati-as y tcnicas3

Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990I esta

disposición legal regula los sistemas de Administración y 6ontrol de los recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e "n-ersión PFblica3 Por otra parte, tambin la :ey G 0780 de Administración Presupuestaria y su !ecreto %eglamentario3

2$< Pri"ci73es se8e"/s e 37 e"i7 re37ci/"7/s c/" e3 /9e/ e 37 7i/r7 :as principales nidades del 'obierno Municipal de 9"::A6$::$ que inter-inieron en la administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a e1amen y que son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a continuación;

▪

El 6oncejo MunicipalI como instancia superior del 'obierno Municipal, órgano representati-o, deliberante y normati-o, el cual ejerció su rol fiscali/ador de la gestión municipal en el periodo bajo e1amen3

▪

El Alcalde Municipal, se constituye en la má1ima autoridad ejecuti-a, representati-a, operati-a y administrati-a del 'obierno Municipal, sus funciones se circunscriben a planificar, organi/ar, dirigir y super-isar las labores del Jrgano Administrati-o y la autori/ación de operaciones y acti-idades de conformidad con :eyes, reglamentos y @


procedimientos -igentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecuti-o y de toma de decisiones3 ▪

:os $ficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce autoridad y super-isión sobre las direcciones Administrati-a 4inanciera y $bras PFblicas, .efatura de Personal, de los !epartamentos de !esarrollo Producti-o, !efensoría de la iHe/ y Adolescencia y !eportes3

▪

El !irector Administrati-o 4inanciero, responsable de la información económica financiera, con dependencia directa del $ficial Mayor y ejerce autoridad y super-isión sobre las nidad de 6ontabilidad y Presupuestos y los responsables de 6oti/aciones y Adquisiciones, Almacenes y Acti-os 4ijos3

▪

El !irector de $bras PFblicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la super-isión de obras tanto por administración directa como delegada, y este a su -e/ ejerce autoridad y super-isión sobre la .efatura del !epartamento de Planificación y rbanismo3

▪

:as nidades de Asesoría :egal y 4inanciera, responsables de prestar asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derec2o y financiero, -elando por los intereses del 'obierno Municipal de 9"::A6$::$3

:a autori/ación y firma de c2eques son reali/adas por el Alcalde Municipal, $ficial Mayor 4inanciero y el !irector de 4inan/as de 6$6KAAMA, debiendo lle-ar dos firmas los c2eques3

2$4 Or87"is/s  e"i7es 5i"c377s c/" e3 /9e/ e 37 7i/r7 :a Municipalidad no tiene organismos de tuiciónI sin embargo, a objeto de cumplir adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus labores con la 'obernación de 9"::A6$::$ y con los contratistas como personas jurídicas yCo

&7


naturales que ofertaron sus ser-icios para la ejecución de obras se constituyen en entidades -inculadas con la Municipalidad, en función de los objeti-os de la presente auditoría3

2$= Fe"es e 8e"er7ci!" e recrs/s :a información relati-a a los ingresos se e1pone a continuación;

EJECUCION PRE&UPUE&TARIA DE RECUR&O& 2014 De5e"87 De733e / Percii/ #asas, derec2os y otros ingresos 53>5B 53>5B #ransferencias corrientes &370?3>?> &370?3>B> !onaciones de capital 7 7 #ransferencias de capital <>@3>7& <>@3>7& !isminución y cobro de otros acti-os 7 7 T/73 e9ecci!" reses7ri7 recrs/s 2$>

1$>12$224

1$>12$204

G7s/s :os gastos efectuados por el 'obierno Municipal de 9"::A6$::$, se encuentran distribuidos en función de sus competencias, entre las más importantes se tiene; construcción de obras de dominio pFblico, refacción y mantenimiento de escuelas, construcción de campos deporti-os, construcción de puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el siguiente; EJECUCION PRE&UPUE&TARIA DE GA&TO& 2014 De733e De5e"87/ &ER(ICIO& PER&ONALE& Empleados permanentes ?B3>05 Pre-ision social &03B>< T/73 ser5ici/s ers/"73es $<@

?73>B< &&3B?7 2$44=

&ER(ICIO& NO PER&ONALE& er-icios basicos er-icios de transporte "nstalacion, mantenimiento ser-icios profesionales

0@3B&B &83B?< 553<@@ &@535><

0@3B&B &83>80 553>&@ &@53
P787/

&&


03>

$tros ser-icios no personales T/73 ser5ici/s "/ ers/"73es

B38>> 2?@$140

B387? 2??$>@<

MATERIALE& ) &UMINI&TRO& Alimimentos y productos para personas Productos de papel, carton #e1tiles y -estuario 6ombustible, productos quimicos Productos -arios T/73 7eri73es  si"isr/s

5&38>& &37<> &7370& 0737?& 573B88 <$2?4

5&38>& &37<> &7370& 0737?& 573B88 <$2?4

ACTI(O& REALE& "nmobiliarios 6onstrucciones Maquinaria y equipo Estudios y proyectos para construcc T/73 7ci5/s re73es

8<35>7 05>3?87 BB3&87 073777 <>$<=0

8<35>7 05>308B BB3&87 073777 <>@$?=>

E%+"6"$ !E :A !E!A 'astos de-engados no T/73 ser5ici/s e 37 e7

B5@ ><

B5@ ><

#%A4E%E6"A #ransferencias corrientes #ransferencias corrientes al sector T/73 r7"s#ere"ci7s TOTAL PRE&UPUE&TO DE GA&TO&

&3>8> ?53<7> @=$2=4 2>$0==

&3>8> ?53<7> @=$2=4 1@$0=1

Res/"s73es e 37s /er7ci/"es /9e/ e 37 7i/r7 A continuación, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la Municipalidad, sujetas a auditoría;

NOMBRE ) APELLIDO& .uan Pere/Pere/ Adrian 6alle 6alle

CARGO Alcalde .efe de almacn de obras P3

DE&DE HA&TA &5C7&C7< 5&C&0C07&8 &5C7&C7< 5&C&0C07&8

Fe"e: E37/r7ci!" r/i7 i"#/r7ci!" e ers/"73 r//rci/"77 /r 37 e"i7$ :a conformación del 6oncejo Municipal, es la siguiente; &0


C7r8/ P%E"#E#E +"6E P%E"!E#E E6%E#A%"$ 6$6E.A: 6$6E.A: 6$6E.A: 6$6E.A: 6$6E.A: 6$6E.A: 6$6E.A: 6$6E.A:

2$@

N/re !a-id Kerrada !elgadillo :uis %olando 6aceres Kenry 'arcia Miranda EdLin .imene/Arandia Maria "sabel 6aero inosa :a/arte 6aballero .ulio 6esar +aldi-ieso %ico eatri/ egarra 6alderón Armando +argas Mujica Edgar 'ain/a#orrico 2yrley 4ranco %odrigue/

F7c/res eer"/s e ee" 7#ec7r 37s /er7ci/"es Entre los factores e1ternos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del 'obierno Municipal de 9"::A6$::$ están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron derrumbes e interrumpieron el tránsito -e2icular, y tu-ieron su incidencia en el retraso yCo incumplimiento en la ejecución de obras3

2$

Deeri"7ci!" e 3/s ries8/s e 7i/r7 Ries8/ i"6ere"e Entre los principales riesgos in2erentes detectados y relacionados con el objeto de la auditoría se tiene a los siguientes; ▪

El procesamiento de un gran -olumen de comprobantes contables durante la gestión 07&0 &5


un total de 53<77 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de que e1istan errores u omisiones en los registros contables y presupuestarios3 ▪

obras concluidas en noviembre de 2014, pero por falta del informe técnico de obras públicas, no fue ajustado, contra el patrimonio público.

▪

En una muestra de la depreciación se evidenció que se aplicó incorrectamente los % de depreciación.

Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo in2erente es ALTO3

Ries8/ e c/"r/3 !e la e-aluación preliminar efectuada a la documentación administrati-a y contable sobre la aplicación de los recursos que sustenta los objeti-os de auditoria, se 2a identificado los siguientes aspectos; ▪

El 'obierno Municipal de 9"::A6$::$, incorporó en forma directa a nue-os funcionarios pFblicos por influencia política, sin que se realice el proceso de selección, incumpliendo lo establecido en el ubsistema de !otación de Personal, lo cual podría ocasionar que no se cuente con personal competente e idóneo para la administración de los recursos y el cumplimiento de disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones3

▪

:a Municipalidad no diseHo ni implementó los %eglamentos Específicos de los istemas de Administración definidos por la :ey &&>?3

▪

4alta de reglamentación manuales de procedimientos, formalmente establecidos, aspecto que ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la costumbre o segFn el criterio personal de cada ser-idor pFblico3

▪

El 'obierno Municipal de 9"::A6$::$, cuenta con un Manual de $rgani/ación y 4unciones aprobado en la gestión 077B, el mismo que no fue actuali/ado en función a la estructura organi/ati-a -igente, e1istiendo cargos que no están incluidos en el manual, aspecto que podría dar lugar al ineficiente cumplimiento de la función pFblica, por falta de una adecuada segregación de funciones con las asignaciones de responsabilidades y &8


ni-eles de autoridad3 ▪

9ue los %esponsables del Proceso de 6ontratación y los miembros de la 6omisión de 6alificación, responsables de los procesos de contratación de obras y adquisición de bienes o ser-icios, no tengan los conocimientos y capacitación necesaria de la normati-a -igente sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de adquisición y contratación de bienes yCo ser-icios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las disposiciones legales -igentes3

▪

9ue los gastos reali/ados no 2ayan sido autori/ados en forma oportuna ni cuenten con la documentación de respaldo suficiente3

▪

9ue se efectFen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el a-ance físico de las mismas3 Asimismo que se efectFen modificaciones en la ejecución de las obras, por medio de Jrdenes de 6ambio, sin que las mismas sean autori/adas y aprobadas en forma oportuna3

▪

9ue no se efectFe un control adecuado de los pla/os de ejecución de las obras, lo que repercute en la demora en la recepción de las obras ejecutadas por administración delegada3

▪

E1iste el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las obras en el "6$, no se encuentre adecuadamente e1puestas3

▪

"ne1istencia de "n-entarios de Acti-os 4ijos actuali/ados

▪

9ue no e1ista e-idencia sobre la e1istencia y recepción de los bienes y ser-icios adquiridos por la Municipalidad3

▪

:a Municipalidad no 2a definido un espacio físico o muebles que concentren y resguarden la documentación que respalda la administración de los recursos municipales3 :os comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados se encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde se genera3

▪

o e1iste una nidad que centralice la información de los materiales adquiridos, utili/ados o entregados a los responsables de la ejecución de las obras3 :os materiales son &<


entregados directamente al responsable de la obra, sin la -erificación de la calidad y cantidad de los bienesI el encargado de almacenes no lle-a un control de las e1istencias, simplemente se limita a llenar los formularios de ingreso y salida de almacn3 ▪

:a documentación que respalda las transacciones de gastos no es inutili/ada con un sello de cancelado o registrado3

:as situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado control sobre los procesos de contratación de bienes y ser-icios, pudiendo ocasionar irregularidades por disposición arbitraria de los recursos pFblicos3 Por lo cual, el riesgo de control se considera

ALTO$

Ries8/ e eecci!" o obstante a que los riesgos in2erente y de control son calificados como altos, por la naturale/a de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustanti-as sobre la documentación contable que sustentan la adquisición y disposición de la ropa de trabajo de la gestión 07&03

<$

AMBIENTE DEL &I&TEMA DE INFORMACIÓN El 'obierno Municipal de9"::A6$::$ cuenta con el istema "ntegrado de 6ontabilidad ("6$),que integra las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales, mediante este istema se elaboran los comprobantes de contabilidad que

registran las operaciones relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en base al cual se generan los siguientes estados financieros básicos y complementarios; ▪

alance 'eneral 6omparati-o

▪

Estado de %ecursos y 'astos corrientes comparati-o

▪

Estado de 4lujo de Efecti-o comparati-o &B

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO MUNICIPALIDAD DE QUILLACOLLO DIRE IRECCI CCI N DE AUDITO ITOR A ▪

Estado de 6ambios en el Patrimonio comparati-o3

▪

Estado de Ejecución Presupuestaria de %ecursos

▪

Estado de Ejecución Presupuestaria de 'astos

▪

alance de umas y aldos

▪

6uenta A2orro "n-ersión 4inanciamiento comparati-o comparati-o

▪

Estados de cuenta au1iliares

in in emba embarg rgoo sus sus repo report rtes es no son son emit emitid idos os en form formaa op opor ortu tuna na,, po porr lo tant tantoo no son son considerados por los ejecuti-os de la Municipalidad en la toma de decisiones3 !urante el periodo bajo e1amen y específicamente en relación al objeto del e1amen, se cuenta con un arc2i-o ordenado en forma cronológica de la documentación contable que respaldan las operaciones de gastos, constituyndose en información -álida para reali/ar la auditoría, donde la Municipalidad procesó apro1imadamente 53<77 comprobantes contables respecti-amente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la !irección de 4inan/as3 Por otra parte, se 2a constatado que el 'obierno Municipal cuenta con otros registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a tra-s de los cuales, se procesa información de las operaciones3 Entre los registros y documentos más importantes, podemos seHalar a los siguientes; ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪

▪ ▪ ▪ ▪ ▪

Programa Anual de $peraciones Presupuesto %esoluciones del 6oncejo Municipal $rdenan/as del 6oncejo Municipal %esoluciones Administrati-as 6on-ocatorias E1pedientes de contrataciones Estados 4inancieros 6arpetas de $bras Kojas de rutas $tros

&>


4$

AMBIENTE DE CONTROL En cumplimiento a la orma de Auditoría 'ubernamental 0<5 relacionada con la e-aluación del 6ontrol "nterno y como parte de la planificación, se obtu-o una comprensión del ambiente de control con relación a los objeti-os del e1amen, el cual, nos permitió identificar posibles riesgos, definir la metodología y determinar la naturale/a, e1tensión y oportunidad de las pruebas3

A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó procedimientos adicionales de indagación y entre-istas, sobre los aspectos relacionados con los objeti-os del e1amen, con los siguientes resultados;

Fi3/s/#7  esi3/ e 37 irecci!" El 'obierno Municipal de 9"::A6$:$, tiene como má1ima autoridad ejecuti-a al Alcald Alcaldee Munici Municipal pal y como como órgano órgano represen representat tati-o i-o,, normati normati-o -o y fiscali fiscali/ado /adorr al6once al6oncejo jo Municipal, que aprueba el Programa $perati-o Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscali/a el mo-imiento económico y financiero de la Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o rec2 rec2a/ a/an ando do los los Esta Estado doss 4ina 4inanc ncie iero ros3 s3 :as :as deci decisi sione oness del

6once 6o ncejo jo Muni Munici cipal pal de

9"::A6$::$ se efectFan por -oto mayoritario de los concejales3

:as :as e1 auto autori ridad dades es y actua actuale less autori autorida dade dess ejec ejecut utii-as, as, no asum asumie iero ronn conci concienc encia ia de la importancia de implementar procedimientos y acti-idades de control interno, como parte de

las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con %eglamentos Específicos de los istemas de Administración y 6ontrol debidamente compatibili/ados y aprobados

&?


Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud actitud y el compromiso de los actuales ejecuti-os, si bien es positi-a al cumplimiento de las normas y e1iste predisposición para cumplir las recomendaciones de auditoríaI sin embargo, no e-idenciamos que se 2ayan adoptado acciones concretas que permitan implantar controles en las acti-idades operati-as y administrati-as de la Entidad (controles gerenciales periódicos o específicos)3

I"e8ri7  573/res ic/s El 'obierno Municipal 9"::A6$::$ no diseHado, aprobado e implantado un 6ódigo de Ntica que sir-a de guía de conducta a los ser-idores pFblicos, para desarrollar sus acti-idades con 2one 2onesti stidad, dad, integri integridad dad,, imparci imparciali alidad dad,, probida probidad, d, transpa transparenc rencia, ia, responsa responsabil bilida idadd y eficienciaI no obstante, a la ausencia de un 6ódigo de Ntica no se tiene conocimiento de situaciones anómalas o irregulares originadas por una ausencia de -alores ticos3

Ai"isr7ci!" esr78ic7 +erificamos que el 'obierno Municipal de 9"::A6$::$elaboró el Plan de !esarrollo Municipal por el período 0775 al 077>, encontrándose en elaboración, por consiguiente, no contó con un Plan de !esarrollo Municipal, ni con un Plan Estratgico "nstitucional de Mediano Pla/oI sin embargo, -erificamos que la Entidad 2a elaborado el Programa de $peraciones Anual para la gestión, el cual incluye los objeti-os estratgicos, generales y espe especí cífi fico coss y los los proy proyec ecto toss a ejec ejecut utar ar prio priori ri/a /ado doss en base base a las las dema demand ndas as de las las $rgani/aciones #erritoriales de ase, por lo que las operaciones se encuentran relati-amente planificadas3

&ise7 Or87"i7i5/ &@


El 'obierno Municipal de 9"::A6$:::$ cuenta con un Manual de $rgani/ación y 4unciones, elaborado en la gestión 077BI sin embargo, el mismo no se encuentra actuali/ado en función a la estructura organi/acional -igente3 :a Municipalidad, no 2a implementado los %eglamentos Específicos de los istemas de Administración y 6ontrol pre-istos en la :ey G &&>?, tampoco cuenta con Manuales de Procedimientos para los diferentes procesos administrati-os y operati-os, que incluyan procedimientos de control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones3

C/ee"ci7 r/#esi/"73  Ai"isr7ci!" e ers/"7 :a mayoría de los nombramientos del personal en los respecti-os cargos, se reali/an en forma directa pre-aleciendo la influencia política, lo cual afecta el ambiente de control3 Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que refleje claramente el ni-el de competencia profesional requerido para los distintos ni-eles y puestos, ra/ón por la cual e1iste el riesgo de que algunos cargos estn cubiertos por funcionarios que no cuentan con los requisitos de competencia requeridos para el ni-el de responsabilidad asignado o la naturale/a y la complejidad de las operacionesI sin embargo, se puede ad-ertir que algunos cargos importantes están siendo ocupados por personas con formación profesional como auditores, ingenieros y abogados3

Asi8"7ci!" e 7/ri7  res/"s7i3i7  "i5e3es e 7/ri7 +erificamos que 'obierno Municipal de 9"::A6$::$cuenta con un Manual de 4unciones, elaborado de 077B, el cual, fue difundido mediante la entrega de una copia de sus funcionesI sin embargo, no e1iste e-idencia de su aprobación, además debido a su antigOedad, los cargos descritos no coinciden con los e1istentes en la actual estructura orgánica y es aplicado sólo en aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con aquellos e1istentes en la actual estructura orgánicaI la falta de un Manual actuali/ado, no

07


permite delimitar el ni-el de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus funciones y uniformar las acti-idades que se desarrollan en cada dirección o unidad3

Rese/ e 37 #"ci!" e Ai/r7 I"er"7 El 'obierno Municipal de 9"::A6$::$, por el nFmero de población que esta por encima de los <73777 2abitantes, 2a implementado una nidad de Auditoría "nterna3

A!s#er7 e c/"#i7"7 6onforme a la e-aluación inicial reali/ada a la Municipalidad, percibimos que la atmósfera de confian/a no es adecuada, debido a; ▪

o se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el intercambio de información y la participación de todos los ser-idores pFblicos de la Municipalidad3

▪

El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido a que la información de las operaciones se las reali/a con bastante demora3

▪

o se 2a creado ni dispuesto un ambiente para el arc2i-o de los registros contables y la documentación de sustento de las operaciones efectuadas, tales como carpetas de las obras3

▪

El Alcalde no 2a eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos ni-eles de la organi/ación sobre los asuntos de inters comFn fomentando la unión del personal mediante un sistema de comunicación que no sea e1cluyente, tampoco 2a incenti-ado la participación y el compromiso de todos los ni-eles organi/ati-os 2abilitando canales de comunicación para recepcionar los comentarios o sugerencias y lle-arlos a la práctica3

0&


En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el 'obierno Municipal de 6$6KAAMA no es adecuado3

=$

ENFOQUE DE AUDITOR'A E&PERADO 6onsiderando la naturale/a de la Entidad, los riesgos determinados, los resultados de la e-aluación del ambiente de control, el alcance y los objeti-os de la auditoria, el enfoque de la misma será de carácter sustanti-o y estará principalmente orientado a establecer la confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestión 07&03 A este efecto, los procedimientos de auditoria, 2an sido diseHados en función al objeti-o del presente trabajo, e

incluyen procedimientos como indagaciones, -erificaciones, pruebas analíticas, re-isión documental e inspecciones, entre los más importantes para las obras en construcciones y depreciaciones son los siguiente; 

$btener Para la auditoría de confiabilidad los registros y estados financieros al 5& de diciembre



olicitar los comprobantes relacionados con las obras de construcción



$btener los cuadros de depreciación del rubro de acti-os fijos3



+erificar si la cuenta 6onstrucciones en proceso de bienes de dominio pri-ado y pFblico fue utili/ado adecuadamente3



+erificar como fue ajustado el patrimonio pFblico3



$btener el informe tcnico de obras pFblicas3



%e-isar el cálculo de la depreciación de los acti-os fijoa, al 5& de diciembre de 07&&3

00




C/"srcci/"es e" r/ces/ e ie"es e /i"i/ ri57/ $ Pr/3e7 / ries8/ El 6ontador indico que en esta cuenta se encuentra registrado el desayuno escolar de la gestión 07&<, cuyo contrato fue de s&3<7737773 Esto se debió a que en el presupuesto se aprobó como proyecto, por lo tanto, se registró en la estructura programática como el proyecto 073

Pr/ceiie"/ e 7i/ri7 







+erificar si la cuenta 6onstrucciones en proceso de bienes de dominio pri-ado si fue utili/ado adecuadamente3



olicitar el contrato de la construcción de la gestión 07&&3



+erificar si el presupuesto fue aprobado como proyecto3

 C/"srcci!" e" r/ces/ e ie"es e /i"i/ K3ic/ Pr/3e7 / ries8/ El 6ontador indicó que e1isten obras concluidas en no-iembre de 07&&, correspondiente a 0 puentes -e2iculares, pero por falta del informe tcnico de obras pFblicas, no fue ajustado, contra el patrimonio pFblico3 05


Pr/ceiie"/ e 7i/ri7 







+erificar si la cuenta 6onstrucciones en proceso de bienes de dominio pFblico si fue utili/ado adecuadamente3



+erificar como fue ajustado el patrimonio pFblico3



$btener el informe tcnico de obras pFblicas3



+erificar que obras fueron concluidas en no-iembre de 07&&3

 Dereci7ci!" e 7ci5/$ Pr/3e7 / ries8/ El alcalde municipal, indicó que debido a que e1istía muc2os errores en el cálculo de la depreciación, al 5& de diciembre de 07&&, se contrató un consultora para el re-alFo tcnico de acti-os fijos3

En una muestra de la depreciación se e-idenció que se aplicó

incorrectamente los  de depreciación3 El cálculo reali/ado en la auditoria es la siguiente;

Pr/ceiie"/ e 7i/ri7 




$btener los cuadros de depreciación del rubro de acti-os fijos3 08

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO MUNICIPALIDAD DE QUILLACOLLO DIRECCI N DE AUDITOR A 

%e-isar el cálculo de la depreciación de los acti-os fijoa, al 5& de diciembre de 07&&3



%eali/ar re-aluó tcnico de los acti-os fijos3



+erificar si los  de la depreciación de los acti-os fijos fueron aplicados correctamente3

:os procedimientos antes mencionados, se encuentran detallados en el programa de trabajo de auditoría, elaborado a la medida, el mismo que es parte integrante del presente memorándum3

>$

CON&IDERACIONE& &OBRE &IGNIFICATI(IDAD 6onsiderando la naturale/a de la auditoria y que uno de los objeti-os principales de la re-isión, sea determinado lo siguiente;

Rr/s Acti-o Pasi-o Patrimonio "ngresos 'astos %esultado flujo operati-o flujo in-ersión flujo financiamiento Presupuesto de recursos Presupuesto de gastos 6uenta a2orro 6uenta in-ersión 6uenta financiamiento r/ei/ Materialidad por rubro Materialidad por cuenta

Bs ?3???3>>> &<&3B>@ ?3>5>37@> &37503<08 &3&7@3057 *>B3>7B 8?53?BB 0&73@8< *5?53878 &3B&03008 @0B37<< 8>B38
ries8/

Ries8/

Ries8/

79/ 10 ???3?>? &<3&B? ?>53>&7 &7530<0 &&73@05 *>3B>& 8?35?> 0&37@< *5?3587 &B&3000 @03B7B 8>3B8B 0&375< *B?3B?&

ei/ = 888385@ >3 *&@3&>7 ?73B&& 8B3575 053?05 &73<&? *583587

A3/ 1 ??3??? &3<&> ?>35>& &7350< &&37@0 *>B> 83?5@ 03&7@ *53?58 &B3&00 @30B& 83>B< 03&78 *B3?B? $@>0 &73777 03<77 0<


?$

TRABAJO& REALI*ADO& POR LA UNIDAD DE AUDITOR'A INTERNA O FIRMA& DE AUDITOR'A ETERNA 6onforme lo e1pusimos en el acápite del ambiente de control el 'obierno Municipal de 9"::A6$::$ cuenta con nidad de Auditoría "nterna, pero la entidad no reali/ó ninguna contratación de auditoría financiera e1terna3 in embargo, se considerará los informes resultantes del trabajo de auditoría especial y auditoría AQ6$ reali/ado por la A"3

@$

APO)O DE E&PECIALI&TA 6onsiderando que la auditoría principalmente está orientada a establecer la legalidad de los gastos efectuados mediante la emisión de c2eques, requeriremos el apoyo legal de la 'erencia de er-icios :egales de la 'erencia !epartamental de 9"::A6$::$, con la finalidad de sustentar legalmente los posibles indicios de responsabilidad por la función pFblica, en caso de identificarse3 Por otra parte, en caso de ser necesario durante el desarrollo de nuestro trabajo, se solicitará el apoyo de un "ngeniero 6i-il, para la inspección física y e-aluación de las obras ejecutadas3

$

ADMINI&TRACIÓN DEL TRABAJO El personal y el presupuesto de 2oras estimadas, es el siguiente;

Nombres

C7r8/

P37"i#ic7ci!" E9ecci!" I"#/re T/73

:ic3 Mario !a-id arriga MontaHo

'erente departamental ?

Lic$ M7r87ri7 c767"7 7r7

Gere"e e Ai/ri7

@=

:ic3 Mel-y 'arcia ala/ar

Encargada

&B7

&0

07

1=

100

200

??

&B7

87?

0B


Lic$ N773i J/r8e #3/res

Ai/r se"i/r

1=0

10

10

<=0

Lic$ A73i Ni"7 C733is77

Ai/r

1>0

10

0

<=0

:ic3 Miguel %ondal+ei/aga

Abogado

7

B7

07

?7

=><

=4<

<02

1$40@

T/73es

10$ PROGRAMA& DE TRABAJO Para alcan/ar los objeti-os de la auditoría, se obtendrá e-idencia competente y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en programas de trabajo preparados a la medida, los mismos que son parte del presente Memorándum de Auditoría3

El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, re-isado, aprobado, leído y entendido por;

INICIALE& RUBRICA ) FECHA RE&PON&ABLE& A!"#$% 'E%E#E !E A!"#$%"A E"$% DPE%+"$%

INICIALE&

FIRMA

FECHA

FCD GNA NJF

0>


ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

LPC

0?


FECHA: 2014

0@


PROGRAMA& DE AUDITOR'A

57


!"#$ E& '!&(#)''*+&  -E#E'*$'*+& -E/ #)"#! -E

ACTIVOS FIJOS

5&


50


O9ei5/s:

55


&3 E1istencia

58


03 +aluación

5<


53 Propiedad

5B


83 "ntegridad

5>


<3 E1posición

5?

Pr/ceiie"/s

&

Re37ci!" c/" /9e$

Re#$ PT

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE 12= QUILLACOLLO $btener Para la auditoría deMUNICIPALIDAD confiabilidad los DE QUILLACOLLO registros y estados financieros al 5& de diciembre DIRECCI N DE AUDITOR A

Hec6/ /r:

LUA

LUA 0 olicitar los comprobantes relacionados con las

4

obras de construcción

LUA 24 5 +erificar si la cuenta 6onstrucciones en proceso de bienes de dominio pri-ado

si fue utili/ado

LUA

adecuadamente3

2 ANC

8 olicitar el contrato de la construcción de la gestión 07&<3

< +erificar si el presupuesto fue aprobado como

12

proyecto3

ANC

B +erificar si la cuenta 6onstrucciones en proceso de bienes de dominio

24 LUA

pFblico si fue utili/ado

adecuadamente3

LUA 2

> +erificar como fue ajustado el patrimonio pFblico3

14 ? $btener el informe tcnico de obras pFblicas

12= @ $btener los cuadros de depreciación del rubro de acti-os fijos3

5@

24


LPD

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO FECHA: 2014

PANILLA DE &INOP&I& DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

C//"e"e I/re I/re F39/ e O9ei5/ Pre7s Pre7s 73 re37i5/ i"#/r7ci!" Ries8/ cric/ s/re CI ss7"i57s <1%12%12  &I%NO &I%NO &I%NO PROCEDIMIENTO& Bs I C REALI*AR: PA&I(O $bligaciones a corto pla/o

PA"+$ $ 6$%%"E#E !euda pFblica (largo pla/o) Pre-isiones Para eneficios ociales :argo Pla/o

0370<3<&<

B

? cuentas (&7B Rtems)

M

M

$

$

"

?B<3&B<

5

0 cuentas

M

M

$

$

"

6onfirmación de saldos +erificar documentación respaldatoria %e-isión pagos posteriores • • •

•

&@73?8@

&

& cuenta

M

M

$

$

" •

6onfirmación de saldos Prueba global de intereses Prueba de cálculo de -aluación Prueba global para el cálculo de pre-isión Prueba de cálculo por muestreo

PA#%"M$"$ Patrimonio

•

503>&>3888

@&

B cuentas





$

$

" • •

#$#A: PA"+$ Q PA#%"M$"$

<=$>0@$12=

Anali/ar la composición del Patrimonio Mo-imiento de cuentas %e-isión de ajustes

100

LPE ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO FECHA: 2014

87


PANILLA DE DE&ICIONE& POR COMPONENTE&

I/re 73 CUENTA& <1%12%20 12

Pr/3e7 eec7/

C73i#ic7ci!" e3 ries8/

F7c/res e ries8/

I

C

ENFOQUE IN&TRUCCION PRELIMINAR DE E& PRE(IA& AUDITOR'A

ACTI(O !"P$":E

ES"'":E A 6$%#$ P:A$

"+E#A%"$

6E#A #%A"#$%"A 

ES"'":E A :A%'$ P:A$

"+E%"$E

053<>?3 aldo significati-o de !isposición de saldos de >8< efecti-o en diferentes efecti-o por las autoridades bancos

A



Arqueos de caja 6onfirmación bancaria3

$btener detalle de cajas $btener conciliaciones bancarias

53<5?3 "ncremento significati-o obre-aluación del e1igible @00 de cuentas por cobrar por la e1istencia de cuentas incobrables

A

A

6onfirmación de saldos +erificar pagos posteriores3

$btener detalle deudores

&388?3 "ncremento significati-o obre-aluación 88& de saldos de in-entarios productos -encidos de productos perecederos

A

M

+erificar e1istencias y olicitar registros de fec2as de -encimiento por in-entarios muestreo

0553 6ontratación de eguros y obre-aluación de la cuenta 758 Anticipos otorgados por contratación de bienes, ser-icios3 00B3 !euda de los res3 Pre/ "ncobrabilidad por falta de 7
M

M

A

A

+erificar los montos no $btener detalle de amorti/ados seguros olicitar confirmación a la compaHía de seguros 6onfirma saldos !etalle de deudores

>83 Actuali/ación 05< 6ertificados 3Aportaciones 6$M#E6$ por T





$btener el precio de $btener detalle mercado y comparar con los certificados registros contables

de

A

M

+erificar derec2o propietario $btener y registro contable de compras compras3

de

A6#"+$ 4".$ E#$

T/73 7ci5/

>2$@2<$
por

obre-aluación en relación de al al -alor del mercado

553>053 "ncremento por altas "nadecuado @5@ registradas en la gestión compras

registro

de

detalle

de

LPF


ANALI&I& DE TENDENCIA& DE LO& E&TADO& FINANCIERO& ACTI(O

2$01<

2$014

(7ri7ci!" 6/ri/"73

A"3isis 5eric73

C/e"7ri /

8&

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO MUNICIPALIDAD DE QUILLACOLLO DIRECCI N DE AUDITOR A ACTI(O CORRIENTE Aci5/ is/"i3e 6aja ancos /73 is/"i3e Ei8i3e 7 c/r/ 37/: $tras cuentas a cobrar a corto pla/o Anticipos a corto pla/o 4ondos en a-ance T/73 ei8i3e 7 c/r/ 37/ TOTAL ACTI(O CORRIENTE ACTI(O NO CORRIENTE Acci/"es  7rici7ci/"es e c7i73: En empresas pri-adas nacionales T/73 Acci/"es  7rici7ci/"es e c7i73 Aci5/ #i9/ e /er7ci/": Edificios Equipo de oficina y muebles Maquinaria y equipo de produccion Equipo de transporte, traccion y ele-acion Equipo medico y de laboratorio Equipo de comunicaciones Equipo educacional y recreati-o $tra maquinaria y equipo T/73 #i9/s e /er7ci/" Tierr7s  erre"/s C/"srcci/"es e" r/ces/ e ie"es e /i"i/ ri57/ C/"srcci/" e" r/ces/ e ie"es e /i"i/ 3ic/ Esi/s  r/ec/s 7r7 c/"srcci/" e ie"es "7ci/"73es C/"srcci/" e" r/ces/ /r 7i"isr7ci/" r/i7 Dereci7ci/" 7c377 e 7ci5/ #i9/: Equipo de oficina y muebles Maquinaria y equipo de produccion Equipo medico y de laboratorio Equipo de comunicaciones Equipo educacional y recreati-o $tra maquinaria y equipo T/73 ereci7ci/" 7c377 e 7ci5/ #i9/ TOTAL ACTI(O NO CORRIENTE TOTAL ACTI(O

Bs



 2011

 2010

&?3?<0 &37?@35&0 1$10@$1>4

073>7B ?<838&< @?=$121

&3?<8 *0583?@> *0553785

@ *0> *0>

7 &0 &0

7 &< &B

&<>377< 8<537<8 7 >10$0= 1$?1@$22<

&<>35?< &7>3B0& &83&?8 2?$10 1$1=4$<11

5?7 *58<3855 &83&?8 *5573?B@ *
7 *50& &77 *&&@ *8@

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7 7

7 7

50 & & 0 & 7 7 7 5? 5

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03?803@57 &0?3B>> >>3<>& &?53508 ?830B0 073788 5@37&B &<37<0 <$<0$@?> 2?0$@=2

<5>385 &7 7 *&?53508 UV!"+C7W B>3055 *&>370@ *0< &3&7& *&?3@85 *&3>0& 8@3<5@ &73<05 0& &B3@57 &3?>? && *0@0 @>4$?>2 *03<0B3&&8 7 *0>73?<0 UV!"+C7W

2$1=<$@40

2$220$4?>

BB3B5B

5

08

87

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@

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7 7 7 7 7 7 7 ?& &77

*& *& 7 7 7 7 *0 >@ &77

7 7 7 7 7 7 0 ?$1?0$==4 @$@@@$???

*<83<&> *<83<&> *<83>5? *<83>5? *>358> *>358> *05 *05 *&<350< *&<350< *535?B *535?B *&5<355B 1<=$<<> 4$41>$0? *03><838<> =$=?0$40@ *535&?35B@

LPG

solo serán objeto de re-isión las cuentas que sean acti-os fijos3

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO FECHA: 2014 80


ANALI&I& DE INDICE& FINANCIERO& ) PRUEBA& DE RA*ONABILIDAD

INDICE O PRUEBA DE RA*ONABILIDAD

FORMULA

FORMULA CON DATO&

RE&ULTADO

ANALI&I& O COMENTARIO DEL RE&ULTADO

Acti-oCpasi-o

?3???3>>>%&<&3B>@

:a gobernacion dispone de s3
&3
:a gobernación dispone con un capital de trabajo de &3<
ol-encia Acti-o cte D pasi-o cte

&3>&?3005151.680

6apital de trabajo Prueba acida "ndependencia financiera %otación de cobran/a %otación de pagos %otación de in-entario

Acti-o cte D in-entarioC pasi-o cte

(&3>&?3005 &388?388&)%151.680

&,>>?B0B

PatrimonioCpasi-o total

..03151.60

<>,B7

Pasi-o total X &77Cacti-o total

151.637100..

&,>7B

Endeudamiento total

El endeudamiento total de la gobernación es de &,>7B

LPH

C/e"7ri/s;!el Análisis reali/ado aplicando índices financieros, se puede establecer que si bien la gobernación en la gestión objeto de re-isión, presenta un buen capital de trabajola gobernación tiene buenos índices de sol-encia y liquide/3


85


RE&UMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD DE&CRIPCION

Re#ere"ci7 7rc3/

Re#ere"ci7 PT

N/re e 37 e"i7:gobierno municipal de coc2abamba Fec67 e cre7ci!":&< de agosto de &<>& D/ici3i/ 3e873:departamento de coc2abamba Dr7ci!" 3e873: O9e/ s/ci73: Ti/ e s/cie7: C7"i7  "/re e s/ci/s: Derec6/ 73 5//: Mier/s e3 irec/ri/: Desi8"7ci!"  "/re e3 8ere"e 8e"er73: Ti/ e re"er7ci!" 73 irec/ri/: Disrici!" e i3i7es:

LPI ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DEQUILLACOLLLO FECHA: 2014

ANTECEDENTE& ) DATO& GENERALE& DE LA ENTIDAD 88


Descriir e" 7e3es e r779/ DE&CRIPCION

REF$ PT

$rgani/ación y estructura 4inanciamiento (principales socios y acreedores) aturale/a de las operaciones * #ipo de industria * Productos o ser-icios que presta * istema de producción o de prestación de ser-icios * !estino de los productos o ser-icios * Principales competidores * Principales mercados * Principales pro-eedores de insumos * Políticas de -entas * Principales clientes * Principales productos * Etc nidades operati-as Principales fuentes de generación de recursos Principales aplicaciones de recursos "nformación gerencial emitida 6ircunstancias económicas e1istentes 4uer/a laboral * cantidad y calidad de empleados * influencia de sindicatos) :eyes y normas aplicables * tributarias * de entes reguladores * ambientales, etc) 6apacidad de auditoría interna * 6antidad y cualidad de los miembros * Princi pales trabajos ejecutados "nformes y resultados de auditoría e1terna * #ipos de trabajos * Principales obser-aciones %iesgo in2erente de la organi/ación, de las operaciones, de información y de competencia del personal Principales abogados istema de información Principales políticas contables

LPJ

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO FECHA: 2014 8<


CONCLU&IÓN DEL &I&TEMA DE CONTROL INTERNO

bas ados en nues t r as pr uebas de cumpl i mi e nt o ye xcept uando l as defici enc i as de s cr i t ae n: LPK; concl ui mosqueelci cl odee gr esosno seencuent r an vi gent es y no f unci onan en cuant o a cont r ol es y pr ocedi mi ent os i de nt i fic ados en l os pr ogr amas de cumpl i mi e nt o ar c hi v ados en:LPN

e n c onsecuenc i a podemos

r e al i z a rl aspr ue bassus t ant i v a s.

LP+ ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO 8B


FECHA: 2014

DEFICIENCIA& DE CONTROL INTERNO REF$ PT

DEFICIENCIA

DI&PO&ICION

1 CONDICIÓN$ !urante la reali/ación del control interno se e-idencia que el area de contabilidad en la gobernación del departamento de coc2abamba, :os comprobantes de los gastos no cuentan con las debidas firmas de autori/ación, lo cual re -erifico durante la re-isión de dic2os comprobantes de la gobernación3

CRITERIO$ segFn las normas de contabilidad art3 B? del capitulo ii y los principios generales de control interno párrafo 5? cap3 -I y las normas de auditoria, se recomienda que todas las transacciones deben estar debidamente autori/adas por el personal a cargo3

CAU&A$ esta situación se presenta por que en la gobernación del departamento de coc2abamba no se están cumpliendo con las normas de contabilidad, auditoria y de control interno

establecidas, tambin

debido que el la gobernación no e1isten manual de procedimientos correctamente diseHados3

EFECTO$dic2a situación puede originar problemas que puede llegar a perjudicar a la gobernación, ya que se e-idencia que e1isten dineros desembolsados sin la debida autori/ación y control3

8>



DEFICIENCIA

DI&PO&ICION

2 CONDICIÓN$ e pudo -erificar que no e1isten -arias firmas autori/adas para emitir c2eques, reali/ar transacciones bancarias y transacciones financieras para e-itar demoras en operaciones que reali/a la gobernación3

CRITERIO$ segFn las normas de contabilidad art3 5> y los principios generales de control interno y las normas de auditoria, se recomienda que todas las transacciones financieras para emitir c2eques deben estar debidamente autori/adas y -erificadas por el personal a cargo3

CAU&A$ por falta de control departe de la gobernación al personal encargado de emitir c2eques3

EFECTO$la falta de control puede ocasionar falta de recursos en la gobernación y mal-ersación de recursos3

RECOMENDACIÓN$ se recomienda al alcalde municipal del departamento de coc2abamba tener mas cuidado y mas control respecto a transacciones financieras3

8?



DEFICIENCIA

DI&PO&ICION

< 1$ CONDICIÓN$ &e 2a -erificado que noe1isten normas y procedimientos escritos que faciliten el manejo de gastos reali/ados por la gobernación para la reali/ación de obras lo cual re -erifico durante la re-isiónde dic2os normas y procedimientos de la gobernación3

CRITERIO$ segFn el manual de procedimientos cada gobernación de oli-ia debe cumplir con normas para efectuar gastos para reali/ar alguna acti-idad3

CAU&A: Por falta de normas, procedimientos y control por parte de la gobernación durante la reali/ación de obras3

EFECTO$Esta condición dentro la gobernación puede ocasionar una

LPL

inadecuada e1posición de los gastos además de incumplimientos a normas legales3

RECOMENDACIÓN$ e recomienda al alcalde municipal de 9"::A6$::$ que se diseHe una norma de procedimientos para la reali/ación de gastos que tiene le gobernación3

8@



LPM

CONCLU&ION DE PRUEBA& DE DI&E,O

Basadoen elcuest i onari odedi señoapl i cadoparaeval uarelsi st emadecont r ol i nt er no;concl ui mos queelci cl o deegres os,no seencuent r an vi gent es;porl o t ant o elsi s t ema de cont r ol i nt er no es eficaz,ve r en: uenci a LPM en consec podemosr eal i zarl aspr uebasdecumpl i mi ent o.

<7



CUE&TIONARIO DEL DI&E,O DE CONTROL INTERNO CUE&TIONARIO

&I

NO

N%A

REF$ PT

C/"r/3 C375e &I  NO

comprobantes de egreso presentan toda la 2$ Y:os documentación respaldatoria y stos se encuentran con algFn sello de anuladoZ

1

7

<$ Y:os c2eques lle-an las firmas de funcionarios autori/adosZ

2



3

c

?$ Y:a cuenta construcción en proceso es registrado, adecuadamente y re-isado por diferentesfuncionariosZ

4



@$ YE1isten -arias firmas autori/adas para emitir c2eques, reali/ar transacciones bancarias y transacciones financieras para e-itar demoras en operacionesZ

=

e

$ Y:os gastos son correspondienteZ

6

#

4$ Y:os procedimientos contables establecen acti-idades de √ control para asegurar que los saldos con terceros se 2ayan registrado íntegramenteZ =$ Ye efectFa confirmación de saldos 2acia los acreedores, con el fin de establecer su ra/onabilidadZ >$ YE1isten normas y procedimientos escritos que faciliten √ el manejo de gastos reali/ados por la gobernación para la reali/ación de obrasZ

registrados

en

el

periodo

<&


YE1isten normas y procedimientos escritos para el 10$ control de gastos operati-osZ

√

11$

√

YEstán actuali/adas dic2as normas y procedimientosZ 7

YE1isten responsables autori/ados para firmar las 12$ órdenes de gastos que reali/a la gobernaciónZ

Ye1iste obras concluidas en la gestión 07&
8



Y:os acti-os fijos están adecuadamente depreciados 1<$ de acuerdo a ormas y :eyesZ

14$

LPN

6 √ !

Ye1iste un informe tcnico de las obras concluidas 1=$ durante la gestión 07&
i

1"

Yse reali/o correctamente el calculode de la 1>$ depreciación de acti-os fijos durante la gestión 07&
9

<

10

2

C/e"7ri/ % c/"c3si!";!e acuerdo a la e-aluación del diseHo o se cumple el ?7 del cuestionario de control interno por lo tanto el sistema de control interno aplicado a nuestra auditoria es inefica/3

<0


LPO


NARRATI(O DEL DI&E,O DE CONTROL INTERNO

LPP

<5


ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLO FECHA: 2014

FLUJOGRAMA& DEL DI&E,O DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO FECHA: 2014 <8


CONCLU&ION DE PRUEBA& DE CUMPLIMIENTO

Basados en nues t r as pruebas de cumpl i mi ent o y ex ce pt uando l as defici enci as descri t aen: oncl ui mosqueelci cl odeegr esos,no seencuent r an vi gent esy LPKc no f unc i onan en c uant oac ont r ol es y pr oc edi mi ent os i dent i ficados en l os LPQY LPQ1e pr ogr amas de c umpl i mi ent o ar c hi v ados en: n c onse c ue nc i a el

cumpl i mi ent odelsi st emadecont r oli nt ernoesi neficaz.

LPQ ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO FECHA: 2014 <<


PRUEBA& DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO OBJETI(O&: 1$ Autori/ación, 2$ "ntegridad, <$ E1actitud, 4$ +alide/, =$ %egistro, >$ uper-isión, y ?$ al-aguarda3 N

Pr/ceiie"/s re37ci/"7/s c/" c/"r/3es c375e

1$

+erifique que los comprobantes se encuentren firmados

Re37ci!" /9ei5/s

por; 9uin elaboró,

1>

Re#$: %

Hec6/ P/r:

ANC

9uin re-isó, y 9uin aprobó o autori/ó3 6ontrolar si los c2eques lle-an las firmas 9uien lo autori/o

2$

12>

9uien desembolso 9uien aprobó la autori/ación

<$

6omprobar si e1iste normas y procedimientos que

LPQ1

faciliten el manejo de los recursos en obras 

9uien elaboro



9uien re-iso



9uien dio -igencia

14


4$

+erificar si e1isten

firmas autori/adas para emitir

c2eques,

transacciones

reali/ar

bancarias

y

1<>

transacciones financieras3

=$



9uien lo autori/a



9uien lo elabora



9uien -erifica el monto del c2eque

+erificar si los gastos son registrados en el periodo correspondiente3 

9uien registra



9uien controla



9uien super-i/a

4=

C/"c3si!":

LPR

<>



PRUEBA& DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE EGRE&O& N Ce $

Fec67

77B &5C&>C07&8 77@ 07C7?C07&8 7>5 &?C7?C07&8 &&7 57C7@C07&8

C/"ce/ Adquisición de materiales de lim pie/a Adquisición de muebles y enseres Pago de sueldos y salarios segFn planillas 6ompra de gasolina y lubricantes sCg factura

(eri#ic7ci!" e c/"r/3es e3 Os I/re r/8r77 $ Bs 7  c  e # 8 6 i 9  3 507 &077 &&<577 <0?

C/e"7ri/s:los gastos reali/ados por la gobernación son efectuados bajo estrictos controles

LP&

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

FECHA: 2014

E(ALUACION DEL &I&TEMA DE INFORMACION COMPUTALI*ADA CUE&TIONARIO

&I

NO

N%A

Y:a gobernación utili/a equipos de computación para generar informaciónZ YE1iste dentro de la gobernación una unidad especiali/adaZ

√

Y:a gobernación reali/a control continuo sobre los gastos que reali/a para obrasZ YE1iste control o un sistema de información dentro la gobernaciónZ

√

Ye reali/a mantenimiento a los equipos de computación continuamente para desarrollar las acti-idadesZ YEl equipos de computación que utili/a es adecuado para la gobernacionZ Y:os encargados del manejo del equipo de computación tienen la capacidad y conocimiento para el manipuleo de la mismaZ

√

REF$ PT

√

√

√ √

C/e"7ri/ % c/"c3si!": !espus de aplicar el cuestionario, podemos mencionar que la entidad no cuenta con un sistema de información computari/ada3

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO FECHA: 2014 <@

Legajo de Planificacion

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