AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR “Homecenter SODIMAC”.docx

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD

“AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS A LA EMPRESA “Homecenter SODIMAC” CAJAMARCA, 2017”

TRABAJO DESARROLLADO POR: JUAN FERNANDO MACHUCA ESCOBEDO

CURSO: AUDITO AUDITORÍA RÍA DE SISTEM SISTEMAS AS COMPUT COMPUTARI ARIZAD ZADOS OS

PROFESORA: MERCEDES ORTIZ CELIZ

CAJAMARCA – PERÚ, 2017

AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS: EMPRESA: “Homecenter SODIMAC”

1

CAPÍTULO I: PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ..................................................................... ............................................................................. ........ 4 I.

INTRODUCCION ............................................................. ..................................................................................................................... ........................................................ 4 1.1.

Objeto a evaluar ............................................................... ............................................................................................................ ............................................. 4

1.2.

Convocatoria Sociedades de Auditoría .............................................................. ......................................................................... ........... 4

1.3.

Propuesta de auditoria auditoria ................................................................................................. ................................................................................................ 5

II.

EMPRESA “Homecenter SODIMAC” SODIMAC” ...................................................................................... ..................................................................................... 6 2.1.

HISTORIA HISTORIA ....................................................................................................................... ...................................................................................................................... 6

2.2.

Mercado Objetivo ............................................................ ......................................................................................................... ............................................. 6

2.3.

Misión ..................................................................... ............................................................................................................................ ....................................................... 7

2.4.

Visión ...................................................................... ............................................................................................................................. ....................................................... 7

2.5.

INFORMACION DE LA EMPRESA EMPRESA ................................................................................... .................................................................................. 7

2.5.1.

DATOS............................................................ .................................................................................................................... ........................................................ 7

2.5.2.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................... ........................................................................... ........ 7

2.5.3.

EQUIPOS, SISTEMAS Y PROGRAMAS UTILIZADOS ................................................. 8

2.5.4.

UBICACIÓN ............................................................... ............................................................................................................ ............................................. 9

III.

INFORMACION DE LA EMPRESA AUDITORA .......................................................... ................................................................... ......... 10

3.1.

Misión ..................................................................... .......................................................................................................................... ..................................................... 10

3.2.

Nuestra organización está conformada por: .............................................................. 10

3.3.

SISTEMAS QUE UTILIZA ................................................................ ............................................................................................... ............................... 10

3.4.

METODOLOGIA DE LA AUDITORIA A REALIZAR ........................................................... 11

3.5.

ACTIVIDADES Y CRONOGRAMA A REALIZAR .............................................................. 11

3.6.

PERSONAL NECESARIO PARA LA AUDITORIA .............................................................. 12

3.7.

COSTO DE LA AUDITORIA ............................................................. ............................................................................................ ............................... 12

3.8.

Objetivos de la Auditoria .............................................................. ............................................................................................. ............................... 13

3.8.1.

General .......................................................... ................................................................................................................ ...................................................... 13

3.8.2.

Específicos ................................................................. ........................................................................................................... .......................................... 13

3.9.

Conocimiento general a evaluar ................................................................................ evaluar ................................................................................ 13

IV. ETAPA DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA REALIZADA A LA EMPRESA “Homecenter “Homecenter SODIMAC” ................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................ 14 4.1.

FASE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ............................................................... ........................................................................ ......... 14

4.1.1.

4.2.

Obtención de información ............................................................. ................................................................................. .................... 14

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ...................................................... 14

4.2.1.

Objetivos ................................................................... ............................................................................................................. .......................................... 14

4.2.2.

Acuerdos con los proveedores ...................................................................... ............................................................................ ...... 15


2

4.2.3.

Conclusiones........................................................................................................ 15

4.3.

Evaluación de Riesgos del área en cuentas por pagar diversas ............................... 16

4.4.

Acceso general no autorizado, a los datos o programas de aplicación. ................... 16

4.5.

Estructura organizativa y procedimientos operativos no confiables. ...................... 16

4.6.

Procedimientos no autorizados para cambios en los programas y sistemas ........... 16

V.

PROGRAMA PARA LA REVISION DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ................................ 17

5.1.

OBJETIVO GENERAL ........................................................................................... 17

5.1.1.

Objetivos sustantivos ......................................................................................... 17

5.1.2.

Objetivos de cumplimiento ............................................................................... 17

VI.

PROGRAMA DE AUDITORIA............................................................................................. 18

N° ................................................................................................................................................. 18 PROCEDIMIENTO ......................................................................................................................... 18 6.1.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE SODIMAC ..................................................... 20

CAPITULO II: ETAPA DE EJECUCIÓN............................................................................................. 22

1.

Diferencia entre saldos contables y facturas emitidas ........................................... 22

1.1.

RECOMENDACIONES: ................................................................................................. 22

2.

Implementación del Programa de Auditoria para el ciclo de pagos. ........................ 22

BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. 24


3

CAPÍTULO I: PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA I.

INTRODUCCION

La auditoría a la empresa “Homecenter SODIMAC” se realiza basándose en los ambientes más críticos del área de cuentas por pagar-diversas, tomando puntos sobre cómo se encuentra el sistema (hardware) que utiliza y el funcionamiento que está teniendo. La auditoría en hardware que se está planificando es con el objetivo de revisar y evaluar los controles, sistemas y procedimientos de informática de las cuentas por pagar diversas principales que se dan en la empresa Determinamos los puntos que serán auditados y los alcances que tendrá la auditoria en el área de cuentas por pagar para observar los problemas más críticos.

1.1.

Objeto a evaluar

El objetivo general de la auditoria es emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa “Homecenter SODIMAC” enfocada al área de cuentas por pagar y elaborar un informe de control interno para comunicar las irregularidades destacadas en dicha área en el año 2016 y presentar una matriz de recomendaciones a fin de apoyar en la toma de decisiones. De acuerdo a un adecuado control está enfocado al área de cuentas por pagar, la cual comprende a los trabajadores, su sistema de control en el ambiente SIC para la correcta verificación y elaboración de los EEFF. La auditoría a realizar será una auditoria externa.

1.2.

Convocatoria Sociedades de Auditoría CONVOCATORIA

La empresa “Homecenter SODIMAC” -Cajamarca, a través de su consejo de accionista y gerente general, hace extensiva la invitación a las diferentes sociedades de auditoría para examinar los estados financieros del ejercicio 2016. El trabajo a realizar es el siguiente:  

Auditoria auditoría de sistemas Propuesta en el área deDe cuentas por pagar -diversas. Examen a la gestión integral de riesgos en dicha área

Las sociedades de auditoría interesadas, presentar su propuesta técnica y económica a todo costo, en la oficina principal en Av Vía de Evitamiento Nte, Cajamarca, también lo pueden hacer enviando su propuesto al correo @repuestosemproservissrl.com cualquier consulta llamar al número (074) 599700 Cajamarca ,30 de junio del 2017.


4

Propuesta De Auditoria Cajamarca., 03 de Julio de 2017. Gerente general: “Homecenter SODIMAC” -CAJAMARCA

ASUNTO: PROPUESTA DE AUDITORIA Respetado Gerente: Atendiendo su amable invitación, a continuación presentamos la propuesta de servicios profesionales de auditoría para la empresa “Homecenter SODIMAC” – Cajamarca Por medio de esta carta, nuestro compromiso es el de prestar a sus clientes el más completo y profesional servicio de auditoria con absoluta integridad y de acuerdo a las normas establecidas por la profesión. Los servicios básicos de la Firma abarcan el servicio integral de contabilidad, auditoría financiera y operacional en sistemas, así como la asistencia en operaciones vinculados a estos en el área de cuentas por pagar diversas. Todos estos servicios, orientados a negocios grandes y pequeños, son prestados a través de profesionales altamente calificados, con el objetivo de realizar una auditoría de sistemas óptima en dicha área. Coloco a su disposición nuestra experiencia, por la cual hemos tenido el gusto de asesorar a diferentes organizaciones y es precisamente esta experiencia la q u e ponemos a su disposición para asegurar el éxito en el proceso de revisoría fiscal y entregar a su Organización un producto de alta calidad. A continuación precisamos a usted las bases sobre las que estamos en aptitud de proporcionar nuestros servicios profesionales de auditoría en dicha área, conforme a sus deseos y necesidades de la empresa. El trabajo se realizara en las siguientes etapas de planeamiento, ejecución y evaluación correspondientes al área de cuentas por pagar (cuentas por pagar diversas) Primera etapa: planeamiento preliminar de la auditoria de la cuenta: cuentas por pagar diversas. Se desarrollara el plan de acción considerando principalmente las fuentes de información obtenidas en los sistemas integrados en dicha área. Segunda etapa: llevar a cabo el procedimiento adecuado de auditoria sustantivos determinados sobre el resultado de los análisis y evaluación del riesgo, evaluando sus cuentas por pagar diversas y sus estados financieros. Tercera etapa: Preparación de informes adecuados (papales de trabajo) óptimos luego de la evaluación en el área de cuentas por pagar diversas y analizar su ambiente Sic correspondiente.

Atentamente, Juan Fernando Machuca, AUDITOR AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS: EMPRESA: “Homecenter SODIMAC”

5

II.

EMPRESA “Homecenter SODIMAC”

Sodimac (Sociedad Distribuidora de Materiales de Construcción) es una cadena chilena de comercios de la construcción, ferretería y mejoramiento del hogar, perteneciente al holding Falabella y Corona. Está presente en Chile, Perú, Colombia, Argentina, Uruguay y Brasil. Sodimac se fundó en Chile en 1952 como una cooperativa abastecedora de empresas constructoras, convirtiéndose en sociedad anónima en los años 1980. Actualmente es una compañía del holding Falabella que posee más de 100 tiendas en cinco países de Latinoamérica. La empresa se encuentra en proceso de expansión a nuevos países como Brasil y México. El origen de Sodimac se remonta a la década de 1940, cuando una pequeña agrupación de empresarios de la construcción liderada por Walter Sommerhoff formó Sogeco; la naciente empresa abrió su primera oficina como sociedad anónima en Valparaíso, enfocada principalmente en crear un sistema de distribución eficiente para las necesidades del gremio. En 1952 se funda Sodimac como una cooperativa abastecedora de empresas constructoras chilenas. La recesión de los años 1980 golpeó duramente a esta cooperativa, al punto de ser declarada en quiebra. Fruto de un proceso de licitación, en 1982 José Luis Del Río Rondanelli adquirió el control de la compañía, pasando a constituirse como Sodimac S.A. Comenzó así una nueva etapa, que tuvo uno de sus más grandes hitos en 1988, cuando recogiendo experiencias internacionales se introduce el formato de venta al detalle bajo la marca «Homecenter Sodimac», destinado a satisfacer las necesidades de mejoramiento, reparación y decoración del hogar. Fue el primero de su tipo en Chile y en América Latina. En 2003, se anunció la fusión con Falabella, que ya tenía una filial de construcción, Home Store, sumando un conjunto de 103 locales en Chile, Perú, Argentina y Colombia, permitiéndole una rápida internacionalización. En Chile y Perú el formato Sodimac ha sido desplazado por los formatos Homecenter Sodimac, para artículos del hogar y ferretería, y Sodimac Constructor, orientado a profesionales de la construcción. En septiembre de 2014 Sodimac adquirió las acciones de la cadena Maestro, una de sus principales competidoras de este rubro en el Perú. En marzo de 2015 Sodimac abrió las puertas al público de su primera tienda en Uruguay ; en junio del mismo año se abre su primera tienda en Sao Paulo, Brasil y en abril de 2016 anuncian la llegada a México en conjunto con la cadena local de supermercados Soriana.

Posicionarse en la mente del consumidor como la empresa comercial más efectiva y confiable del sector accesorios para los hogares cajamarquinos. También ubicarse entre las mejores empresas del mercado Cajamarquino al cabo de cinco años con una participación del 20% en ventas de la industria.


6

“Ser la empresa líder de proyectos para el hogar y construcción que, mejorando la calidad de vida,

sea la más requerida, admirada y respetada por la comunidad compuesta por clientes, trabajadores y proveedores en América Latina”.

“Desarrollar lainnovación y sostenibilidad en la empresa, ofreciendo los mejores produ ctos,

servicios y asesoría al mejor precio del mercado, para inspirar y construir los sueños y proyectos de nuestros clientes desde el presente, proyectados en un tiempo futuro”.

2.5.1. DATOS

•

Denominación

:

“Homecenter SODIMAC” - CAJAMARCA

•

Inicio de Operaciones :

año 2010

•

Registro Único

:

10337564373

•

Actividad

:

Vta. May. Materiales de Construcción.



Gerente General

:

Tito Torres

2.5.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL


7

2.5.3. EQUIPOS, SISTEMAS Y PROGRAMAS UTILIZADOS EN LA EMPRESA “Homecenter SODIMAC” - CAJAMARCA Cuenta con equipos de cómputo logísticos de carácter

dominante con sistemas actualizados.

JDA Software (James Donald Armstrong), Gestión de la cadena de suministro , planificación de la fabricación, planificación y operaciones de venta al por menor. La empresa “Homecenter SODIMAC” cuenta con este Programa general implementado en las áreas determinadas (JDA Software instalado en cada computadora), es un estadounidense de

software y consultoría de empresa (propiedad de Nueva Montaña capital ), que proporciona gestión de la cadena de suministro , planificación de la fabricación, planificación del comercio minorista, las operaciones de almacén y soluciones de gestión de la categoría de colaboración, formando así un todo integrado que posibilita la comunicación e interacción de los datos con el objetivo de lograr una buena toma de decisiones.


8

SIIGO: Sistema que contiene documentos auxiliares de apoyo para la empresa tales como Documento tipo G - comprobantes de egreso (abono o pago de compras, anticipos u otros), para el registro de sus cuentas por pagar diversas entre otros.

2.5.4. UBICACIÓN Av. Vía de Evitamiento Nte , Cajamarca.


9

III.

INFORMACION DE LA EMPRESA AUDITORA

M&A AUDITORES Jr. CUZCO N° 480

…………………

Auditoría y Consultoria 20717895492

Ser una firma nacional líder en proveer atención personalizada de servicios de auditoría, Contabilidad y Consultoría a Empresas. Ser el soporte principal de las decisiones empresariales de nuestros clientes. Respaldadas en la más alta calidad técnica de nuestros profesionales que ejecutan su trabajo con ética profesional, a fin de contribuir al logro de los objetivos a corto, mediano y largo plazo, y de esta forma contribuir al desarrollo económico y humano de las empresas y el país. La tranquilidad del CLIENTE es nuestra preocupación – El engranaje que representa nuestro LOGO es el símbolo del esfuerzo mancomunado para lograr la performance empresarial

Auditor:

Machuca Escobedo, Juan Fernando


10

Nuestra organización también cuenta con un sistema integrado (técnicas de auditoria asistidas por computador TAAC) para un adecuado y eficiente control de auditoria de nuestros clientes llamado: “Software ACL” sistema completo y fácil de usar por auditores y profesionales, el cual nos permite realizar las auditorias en un menor tiempo, con investigaciones más detalladas, una confianza completa en sus resultados y un ahorro significativo en recursos.

El trabajo de auditoria que se realizara tendrá el programa siguiente: Obtener previamente la información que corresponde al 1 de enero al 31 de diciembre el año pasado (2016) con el debido sistema de contabilidad debidamente actualizado para poder corroborar con la información que se obtenga en la auditoria a realizar.

No. 1 2 3 4

5 6

ACTIVIDADES Realización de Visita preliminar (obtención de datos 2016)

Fecha 05 de Junio

Elaboración y aplicación de Cuestionario Elaboración de Plan de Auditoría Ejecución de las actividades presentadas en el Programa de Auditoría Revisión de sistemas relacionados a las cuentas por pagar diversas Visita, toma de datos y verificación de saldos final Presentación del informe de Auditoría

11 y 12 de junio 24 y 25 de junio 10 - 20 julio 25 y 26 de julio 19 y 20 de agosto 28 de agosto


11

APELLIDOS y NOMBRES

CATEGORÍA

Machuca Escobedo, Juan Fernando

CARGO

AUDITOR

SUPERVISOR

El equipo de trabajo incluirá (1) ingeniero de sistemas, (1) técnico electrónico necesarios con previos conocimientos sobre softwares el cual nos brindan el soporte y ayuda correspondiente para realizar dicho control interno de sus sistemas empleados (JDA, SAM, Etc.) y para solucionar algún problema inesperado que se pueda presentar en el ambiente SIC. Jaime Cholan Cortez

Ing. En de sistemas e informática.

Angel Machuca Rojas

Técnico electrónico

No.

VALOR UNITARIO

RECURSO

VALOR TOTAL

VALOR TOTAL RUBRO

HUMANOS 1 3 4

Auditores (1 persona) Ing. de sistemas Técnico electrónico

S/. 4,000.00 S/. 2,500.00 S/. 1,500.00 TOTAL RUBRO

S/. 4,000.00 S/. 2,500.00 S/. 1,500.00 S/. 8,000.00

MATERIALES 1 2 3 4

Computadora portátil (1 unid.) Impresora/HP USB (1 unid.) Calculadora cient. (1unid.)

S/. 2,100.00 S/. 400.00 S/. 40.00 S/. 50.00 AUXILIARES S/. 30.00 S/. 3.00 S/. 10.00 S/. 2.00 TOTAL RUBRO TOTAL GENERAL

S/. S/. S/. S/.

2,100.00 400.00 40.00 50.00

5 6 7 8

Papel bond Lapicero (2 unid.) Papel de trabajo Lápiz 2b (1 unid.)

S/. S/. S/. S/.

30.00 6.00 10.00 2.00 S/. 2,638.00 S/. 10,638.00


12

3.8.1. General El objetivo general de la auditoria es emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cuentas por pagar y elaborar un informe de control interno con el adecuado control de sus sistemas, para comunicar las irregularidades destacadas en la empresa en el año 2016 y presentar una matriz de recomendaciones a fin de apoyar en la toma de decisiones.

3.8.2. Específicos     

Establecer si las cuentas por pagar presentan razonablemente las cifras en el registro contable. Verificar si las cuentas han sido registradas con la respectiva documentación y el cálculo de forma apropiada. Valuar si los registros contables han sido elaborados con transparencia y ética. Verificar que los saldos de la cuentas por pagar representen deudas de la empresa. Obtener un conocimiento preliminar de la empresa a evaluar en el área de cuentas por pagar tales como: 





la correcta digitalización de las facturas recibidas (facturas electrónicas). la utilización de sistemas OCR (Reconocimiento óptico de caracteres) para la lectura de facturas y otros documentos El correcto manejo del software DJA implementado en esta área y programas complementarios de información como software, SAM, TAM; por el que se contara con el apoyo de un Ing. de sistemas y un técnico electrónico, especialistas que forman parte del grupo para la facilitación de la información requerida y solución de problemas que se puedan presentar en el proceso de auditoría.

El conocimiento general a evaluar en esta planificación de auditoria está enfocado en la cuenta: cuentas por pagar diversas-Terceros, correspondientes a la empresa “Homecenter SODIMAC”, conambiente SIC de dicha área el cual se auditaran el software:   

Programas generales Sistemas de información documentos auxiliares digitales (comprobantes de pago electrónicos), etc.

Los cuales deben estar reflejados al término del periodo en sus estados financieros y que deben coincidir con los montos establecidos en dichos sistemas.


13

IV.

ETAPA DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA REALIZADA A LA EMPRESA “Homecenter SODIMAC”

4.1.1. Obtención de información Las principales fuentes de información en la área de cuentas por pagar diversas son las facturas electrónicas empleadas en dicha área así como el programa general SDJ el cual contiene información detallada sobra los movimientos de esta cuenta durante el periodo de actividades ya sea por la adquisición de un bien o servicio ajeno al giro del negocio e intereses atribuidos por pagar. La información brindada por el personal responsable de dicha área también es muy importante para una evaluación previa ya que se pueden obtener información sobre problemas o inquietudes que estos perciben durante el periodo de actividades que han sido captados por medio de una entrevista personal o cuestionario aplicado en dicha área

4.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 4.2.1. Objetivos EMPRESA RESPONSABILIDAD LIMITADA AUDITORIA FINANCIERA PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 OBJETIVOS: Comprender en forma general el movimiento de documentos tanto físicos como en el programa JDA SOFTWARE, su funcionamiento en el ambiente de cuentas por pagar (diversos) y su optimización. Asegurarse del adecuado cumplimiento de las normas y procedimientos implementados en dicho ambiente por el personal. Verificar autenticidad de documentos, su enumeración y la información contenida en los registros contables en el software. 





ORGANIZACIÓN PREGUNTA ¿Existen normas y procedimientos para el uso de los programas? ¿Son claros, precisos y adecuados? ¿Los programas aseguran que toda Factura aprobada sea contabilizada de inmediato?

SI

NO

NA

OBSERVACION

X X

Para que no haya mala digitación en los programas

X

Se encuentran en constante actualización


14

PREGUNTA

INFORMACIÓN RECIBIDA SI NO NA

¿Se controlan las Facturas electrónicas inmediatamente después de que son recibidas?

X

¿Las Facturas se envían a otro sector para su aprobación?

X

¿Se realiza un adecuado ingreso de datos y registro contable de las compras diversas? PREGUNTA ¿Hay un sistema o programa adecuado Para registrar y controlar las entregas parciales de Órdenes de Compra? ¿Si se efectúan pagos a cuenta o adelantados a los proveedores:

OBSERVACION

No siempre, pero pocas veces se dan problemas de sistema

X PAGOS SI NO X

Son revisadas, aprobadas y vinculadas con en el área de contabilidad

NA

OBSERVACION El SAP es un programa completo

¿Se usa un comprobante adecuado? X Un comprobante de egreso ¿Cómo se tratan los descuentos X Acuerdos con los proveedores otorgados por proveedores? (A) VALORACIÓN DE RIESGOS SI NO NA OBSERVACION PREGUNTA ¿Existe un seguro de riesgo para la información registrada en los X Existen sistemas de seguridad sistemas?

4.2.2. Acuerdos con los proveedores La Sociedad reconoce los beneficios de acuerdos con proveedores sólo cuando existe evidencia formal del acuerdo, el monto del beneficio puede ser estimado razonablemente y su recepción es probable. La Sociedad mantiene acuerdos con sus proveedores que le permiten recibir beneficios por:  



Descuentos por volumen. Descuentos promocionales Publicidad compartida

4.2.3. Conclusiones Podemos constatar que existen normas y procedimientos establecidos para el adecuado uso de los programas y sistemas por parte del personal asignado los cuales se tendría que revisar y verificar también que estos se encuentren realmente actualizados para que su rendimiento sea el más adecuado y no afecte a la empresa a corto, mediano o a largo plazo.


15

Se pudo constatar también que las facturas por adquisiciones diversas son revisadas, aprobadas y registradas en el área de cuentas por pagar (diversas) y vinculadas con el área de contabilidad para su registro, lo cual nos ayudara a revisar ambos ambientes. En el ambiente se utiliza como programa general el SDJ SOFTWARE y el uso de comprobantes auxiliares haciéndose mención del comprobante de egresos cuando se efectúan anticipos o pagos por adelantado a sus proveedores. También cuentan con sistemas de seguridad en caso de algún riesgo de violación de la información de dicho ambiente, los cuales también se debe investigar su optimización.

El control del área de cuentas por pagar diversas que involucran por lo general a más de una aplicación. En estas circunstancias, los controles se refieren a los distintos programas y sistemas de aplicación procesados en un determinado ambiente computarizado. Para esto el auditor desea confiar en los controles de procesamiento o en las funciones de procesamiento, o en los controles gerenciales e independientes basados en la información producida por un sistema computarizado, el auditor evaluará los principales sistemas de dicha área. Las tres categorías en que se han clasificado los riesgos del área de cuentas por pagar diversas, son las siguientes:

Personas no autorizadas pueden tener acceso directo a los archivos de datos o programas de aplicación utilizados para procesar las transacciones realizadas cotidianamente en dicha área, permitiéndoles realizar inadecuadamente cambios no autorizados a los datos o programas.

En estos casos existe riesgo cuando la estructura organizativa y los procedimientos operativos del área de cuentas por pagar diversas no garantizan un ambiente de procesamiento de datos que conduzcan a la preparación de información confiable. En estos casos como medio de control es conveniente separar las principales responsabilidades de las actividades de operación y programación.

Los programadores pueden realizar cambios incorrectos no autorizados en el software de aplicación, lo cual reduciría la confiabilidad de la información procesada en los sistemas de la mencionada área. Para efectos de control, es necesario que los resultados de las modificaciones de programas sean revisados por el usuario y el supervisor del programador antes de ponerlo en funcionamiento, en este caso el uso adecuado del SAP, programas secundarios y facturas electrónicas.


16

V.

PROGRAMA PARA LA REVISION DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Las cuentas por pagar diversas-terceros están referidas a todas las obligaciones de la entidad sobre a bienes y servicios que se han obtenido por medio de terceros que contrae por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. También se incide al pasivo generado por la adquisición de activos de uso permanente, tales como Inversiones Inmobiliarias, Intangibles, Inmuebles, maquinaria y equipo, entre otros similares, los cuales son de uso imprescindible de la empresa para su adecuado funcionamiento. Es de responsabilidad de los auditores de asegurar que haya un adecuado registro y control contable en base a las cuentas por pagar diversas- terceros utilizando los métodos adecuados y procedimientos adjuntado a personal adicional de ser necesario para brindar una auditoria de calidad. La obtención de clientes satisfechos al brindarles luego de la evaluación de control recomendaciones determinadas para fortalecer sus controles internos, mitigar riesgos y prevenir fraudes y errores.

5.1. OBJETIVO GENERAL Revisar y Evaluar la autenticidad del control interno, de las cuentas y documentos por pagar diversas-terceros vinculados con los programas implementados en dichos ambientes

5.1.1. Objetivos sustantivos 







 





tener un listado de cuentas por pagar diversas por edades y analizar la antigüedad de las cuentas. verificar las adquisiciones realizadas durante un determinado tiempo para insumos como elementos de aseo, papelerías exentas al giro del negocio. determinar si los saldos registrados en el programa SAP, comprobantes electrónicos y otros obedecen a obligaciones ciertas de cuentas por pagar diversas. obtener la certificación de que todos los pasivos han sido registrados contablemente verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar diversos, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de adquisición y compra diversos.

5.1.2. Objetivos de cumplimiento  

Determinar la exactitud de los registros contables para las cuentas de este grupo. Verificar el método de para la selección de proveedores de bienes y servicios diferentes del giro al negocio (diversos).


17



VI. N°

Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisición de servicios diferentes al giro del negocio (diversos).

PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTO

Horas aprox. REF./PT

RESPONSABL E

FECHA

INTRODUCCION Solicite el procedimiento para la selección y evaluación de proveedores de bienes y servicios diferentes al giro del negocio (diversos) y verifique su adecuado cumplimiento OBJETIVO DE AUDITORIA

1

2

3

1

1.1

2

evaluar si los saldos de las partidas disponibles en el balance general son verídicos y correctos Comprender y analizar el registro realizado a través del programa utilizado en el ambiente PROCEDIMIENTOS EN LA ETAPA DE PLANIFICACIONDE AUDITORIA Aplicar el cuestionario de control interno correspondiente para la obtención preliminar de datos generales del ambiente a auditar con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

2

Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control.

2

Verificar si existen planes de contingencia y sistemas de seguridad adecuados en caso de que ocurra un problema en los equipos y/o sistemas del área.

PROCEDIMIENTOS EN LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORIA Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar diversas a la fecha del balance y comparar saldos y evalúe su antigüedad Con el listado de las cuentas por pagar diversas determine si existe una adecuada conciliación entre el módulo de cuentas por pagar y la contabilidad. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar diversas han sido compromisos contraídos por la entidad.

1.5

SSE

11/06/1 7

SSE

12/06/1 7

CAL / ZPJ

12/06/1 7

C

2

CPB

10/07/1 7

C-1

1

CPB

10/07/1 7

3

SSE

12/07/1 7


18

3

Revise la documentación sustentatoria de la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que estén debidamente autorizados.

2

ACJ

25/07/1 7

2

ACJ

25/07/1 7

CAL / ZPJ

26/07/1 7

1

SSE

26/07/1 7

2

ACJ

26/07/1 7

C-1.1

3.1 Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados. 4

5

6

7

8

1

2

Analizar el registro correcto en el sistema JDA AOFTWARE y en los sistemas secundarios y que se encuentren debidamente actualizados Obtenga las confirmaciones, vía circularización de saldos de proveedores. Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del período y cruce con el registro de compras. Evaluar la posibilidad de que los riesgos identificados en los sistemas causen impacto negativo a las operaciones de la empresa. Verifique que se hayan causado y registrado las obligaciones habituales tales como: servicios públicos (agua, energía eléctrica, teléfono, celulares, etc.). Revise los cargos por cada uno de estos conceptos en el estado de resultados. PROCEDIMIENTOS EN LA ETAPA FINAL Haga una revisión global de los gastos diversos y otros pasivos a la fecha del balance e investigue y comente los cambios importantes en relación al período anterior. Verifique la existencia de pasivos no registrados si existen. Realizar el informe final correspondiente con las conclusiones que se haya llegado con las recomendaciones al caso

1.5

1.5

C-1.2

CPB/ CAL

19/08/1 7

1

ACJ / CPB

20/08/1 7

2.5

ACJ

27/08/1 7

2

ACJ/CPB/SSE


28/08/1 7

19

6.1.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE SODIMAC


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CAPITULO II: ETAPA DE EJECUCIÓN Establecido el plan global y definidas las pruebas en el programa de auditoría, se inicia l a fase de ejecución de la auditoría consistente en la obtención de evidencias suficientes y adecuadas para lograr una base razonable sobre la información contenida en las cuentas por pagar diversasterceros de la empresa con el objetivo de expresar una opinión sobre las mismas, tal como establece la tercera norma de las Normas Técnicas de Auditoría publicadas en la resolución de 19 de enero de 1991 por el ICAC.

1. Diferencia entre saldos contables y facturas emitidas Producto de nuestra revisión, observamos que la empresa facturo por concepto de ventas de productos durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 2017 existiendo diferencias que se muestran como ventas en los registros contables que surgen del sistema los cuales no concuerdan, así tenemos: MONTO SEGÚN REGISTROS Proveedores

TOTAL

Contables 422218 1,094,781 190,836 3119975 239732 5076542

Facturas 55106 445056 86344 2997285 39732 3623523

Diferencias (376112) (649725) (104492) (122690) (200000) (1444091)

Con la finalidad de brindar información contable y financiera que sea de mayor utilidad para la empresa, sugerimos que todas las ventas sean facturadas y registradas en el sistema que se utiliza. Finalmente se debe analizar las diferencias que se presentan en el cuadro anterior y proceder a su eliminación. Además es importante mencionar que las ventas registradas contablemente deben contar con la documentación de respaldo que exige las autoridades de control tributario el cual sirve como soporte al momento de los pagos y cobros respectivos. Implementar como proceso de rutina la revisión mensual de los saldos presentados, tanto en los mayores contables como en las declaraciones de impuestos. Recordar al personal responsable informar de inmediato si es que existe un error o daño en el software utilizado.

En el capítulo anterior se propuso un Programa de Auditoria para verificar el comportamiento de los pagos en la empresa, el cual está basado en los pasos y procedimientos para el ciclo de pagos. En este epígrafe se procederá a la implementación de cada uno de los pasos que contiene este programa.


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1. Se pudo comprobar que las cuentas por pagar diversas en la entidad solo la integran los salarios no reclamados y en el mes de febrero sí presentaban saldo (por trabajador no por acreedor). 2. En la entidad no ha sido necesario abrir expedientes relacionados con las siguientes situaciones: a) Errores contables de años anteriores cuya solución implique afectaciones positivas o negativas al resultado de la entidad. b) Diferencias que se detecten en el proceso de actualización o depuración de la contabilidad, cuya solución ocasione afectaciones positivas o negativas al resultado. 3. Se pudo verificar que en los expedientes que sustentan los saldos al cierre o durante el período de auditoria presentan: a) Las causas por las que no se efectúo el pago. b) Importe total a cancelar. No procede en la entidad. 4. No se detectó ningún caso de cuentas por pagar pérdidas o que presentaran riesgos Probables asociados a errores, irregularidades o fraude. La entidad no tiene riesgos definidos para las cuentas por pagar.


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BIBLIOGRAFÍA 

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httpwww.monografias.comtrabajos82planificacion-auditoriaemproservisplanificacion-auditoria-emproservis2.shtml https://www.gestiopolis.com/programa-de-auditoria-de-gestion-de-cuentas-porcobrar-y-por-pagar/ http://auditsonmer.blogspot.pe/2008/12/auditoria-de-cuentas-y-documentospor.html

https://prezi.com/khqvmzfh4whn/etapas-de-la-auditoria/


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AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR “Homecenter SODIMAC”.docx

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