Procedimiento de Control Interno de Las Cuentas Por Pagar

Sistemas DE CONTABILIDAD Equipo n° 7 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR PAGAR Integantes!  Baque

Apolinario Viviana  Guerrero Saldarriaga María  Herrera Jorge Luis  Suarez Sánchez Carla

Cuso!

7!" C#$#A# Po"eso!

%co# &sa'el %spinoza

CONTENIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR PAGAR.........3 OBJETIVO....................................................................................................................3 ALCANCE.....................................................................................................................3 RESPONSABLES.........................................................................................................3 DEFINICION DE TÉRMINOS EN EL PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO......................................................................................................................5 DESCRIPCIÓN O NARRATIVA..................................................................................6 DIAGRAMA DE FLUJOS............................................................................................9 ACTIVIDAD PRACTICA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR PAGAR........................................................................................................................11 CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR PAGAR...................................................................13

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR PAGAR  OBJETIVO •

Verii!"!i#$ %e &" "'(e$(i!i%"% %e &") !'e$(") * %+!',e$(+) -+r -""r/ )' "%e!'"%+ rei)(r+ * !+$(r+&.

•

Verii!"r 0'e &+) i,-+r(e) " -""r/ -+r (+%+ !+$!e-(+/ !+rre)-+$%e$ " +&i"!i+$e) !+$(r"2%") -+r &" e$(i%"% * )+$ r"+$"&e) re)-e!(+ " &+) i,-+r(e) 0'e )e -ie$)e$.

•

C+,-r+"r 0'e &") +&i"!i+$e) re&"!i+$"%") !+$ +-er"!i+$e) $+r,"&e) %e &" e$(i%"% re-re)e$("$ (r"$)"!!i+$e) 4&i%")/ e)($ %e(er,i$"%") "%e!'"%",e$(e * e)($ re!+$+!i%+)/ %e)!ri(+) * !&")ii!"%") "%e!'"%",e$(e.

ALCANCE E)(e -r+!e%i,ie$(+ "-&i!" -"r" (+%+) &+) -"+) " -r+4ee%+re) * !'e$(") -+r -""r 0'e )e e$ere$ e$ &" +i!i$" !e$(r"&. RESPONSABLES RESPONSABLE

Dire!!i#$ %e O-er"!i+$e)

ACTIVIDAD

E) re)-+$)"&e %e &" "-r+"!i#$ i$"& %e e)(e -r+!e%i,ie$(+ ")2 !+,+ %e 4erii!"r/ "r"$(i"r * +(+r"r (+%") &") "!i&i%"%e) * ,e%i+) -"r" e& !',-&i,ie$(+/ "-&i!"!i#$ *

Dire!!i#$ %e A%,i$i)(r"!i#$ * Fi$"$")

,e+r" %e& -re)e$(e %+!',e$(+. E) re)-+$)"&e %e &" re4i)i#$ * "-r+"!i#$ %e e)(e -r+!e%i,ie$(+ ")2 !+,+ %e "r"$(i"r )' !',-&i,ie$(+ * ,e+r". E) re)-+$)"&e (",i7$ %e &" -r+r","!i#$/ )e'i,ie$(+ * re"&i"!i#$ %e &+) -"+) * +&i"!i+$e) %e -"+8 e$er"r &+) re-+r(e)

Re)-+$)"&e %e C'e$(") -+r P""r

!+rre)-+$%ie$(e). E) re)-+$)"&e %e "-&i!"r * !',-&ir !+$ &+ e)("&e!i%+ e$ e)(e -r+!e%i,ie$(+/ re!iir  &" %+!',e$("!i#$ re0'eri%" -"r" -"+ %e &") +&i"!i+$e)8 re&"!i+$"r * -r+r","r 

Gere$(e %e Ge)(i#$ %e &" C"&i%"%

&+) -"+) %e &") ,i),"). E) re)-+$)"&e %e& !+$(r+& %e e)(e

 -r+!e%i,ie$(+ ")2 !+,+ %e )' %i')i#$ * !+,'$i!"!i#$ " (+%") &") re") %e &" +r"$i"!i#$. Verii!"r e& !',-&i,ie$(+ * A$"&i)(" %e C'e$(") -+r -""r

"-&i!"!i#$ %e& ,i),+  Re!iir &") "!('r") %e (+%+) &+) %e-"r(",e$(+) -"r" )' !+$("i&i"!i#$/ 4erii!"$%+ 0'e e)() !+$(e$"$ (+%") &") "-r+"!i+$e)  Verii!"r 0'e &+) %+!',e$(+) re!ii%+) )e"$ 4&i%+) * %e "!'er%+ " &+ e)("&e!i%+  -+r &" &ei)&"!i#$ (ri'("ri"  A-+*"r " &" Je"('r" Fi$"$!ier" e$ &" "-r+"!i#$ %e &" -r+-'e)(" )e,"$"& %e

S:"re% Ser4i!e)

 -"+.  E,i(ir i$+r,e %e -"+) 0'e )e %eer$ e$er"r !"%" )e,"$" %e "!'er%+ " &+) 4e$!i,ie$(+) %e &+) %+!',e$(+).  E,i(ir &+) )-++&) -"r" &" e,i)i#$ %e !:e0'e).

•

T+%+) &+) Dire!(+re)/ Gere$(e)/ re)i%e$(e) + )'-er4i)+re) %e re" * (+%") "0'e&&") -er)+$") e$ e$er"&/ ("$(+ e$ +i!i$") !e$(r"&e) !+,+ e$ !"%" -r+*e!(+ * " &") !'"&e) &e ) "-&i0'e e)(e -r+!e%i,ie$(+ %e +r," %ire!(" + i$%ire!("/ )+$ re)-+$)"&e) %e -r+-+r!i+$"r &" i$+r,"!i#$ $e!e)"ri" e$ (ie,-+ * +r," -"r"  -+%er !',-&ir !+$ e& -r+-#)i(+ %e& -re)e$(e %+!',e$(+/ T",i7$ )+$ re)-+$)"&e) %e e$er"r/ "&,"!e$"r * !+$)er4"r (+%+) &+) rei)(r+) 0'e re)'&(e$ %e &" "-&i!"!i#$ %e& ,i),+.

DEFINICION DE TÉRMINOS EN EL PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO Control Interno: E) e& !+$'$(+ %e "!(i4i%"%e) -'e)(" e$ -r!(i!" e$ '$" e,-re)" -"r"

0'e/ )')(e$("%") e$ ,7(+%+) )i)(e,(i!+) )e &+re$ "&!"$"r &+) )i'ie$(e) +e(i4+). 1. ;. 3. <.

Pr+(eer + )"&4"'"r%"r &+) "!(i4+) * e4i("r )' ,"&" '(i&i"!i#$. E4i(e 0'e )e"$ !+$(r"2%+) -")i4+) i$%ei%",e$(e. A',e$("r &") ei!ie$!i") e$ &") +-er"!i+$e). A&!"$"r e="!(i('% * !+$("i&i%"% e$ &" i$+r,"!i#$ i$"$!ier".

5. L+r"r 0'e )e !',-&"$ &") -+&2(i!") e)("&e!i%") e$ &" e,-re)". Cuentas por pagar: Re-re)e$("$ &") +&i"!i+$e) -+r &" !+,-r" %e ie$e) *

)er4i%+re)/

ee!'!i#$ %e -r+*e!(+)/ +r") * +(r+) ")(+) i$!'rri%+) -+r &" e$(i%"%. Ar'-" &") !'e$(") %i4i)i+$"ri") 0'e re-re)e$("$ &") +&i"!i+$e) " "4+r %e (er!er+)/ !+$(r"ri" -+r &") !+,-r" %e ie$e)/ )er4i!i+)/ ee!'!i#$ %e e)('%i+) * +r")8 * %e +(r+) ")(+) i$!'rri%+) e$ &") +-er"!i+$e) $+r,"&e) %e &" e$(i%"%/ i$!&'*e (",i7$ &" %e4+&'!i#$ %e (ri'(+) ,e%i"$(e !er(ii!"%+). Auxlar !e Cuentas por Pagar:  e) e& ,"*+r "'=i&i"r

0'e i$!&'*e '$" !'e$(" -"r" !"%"

 -r+4ee%+r. Control: e)

e& -r+!e)+ 0'e -er,i(e 0'e &") "!(i4i%"%e) re"&i"%") )e "')(e$ " &")

"!(i4i%"%e) -r+*e!("%")/ ")2 !+,+ (",i7$ )e e$!"r" %e (+,"r &") ,e%i%") !+rre!(i4")/ $e!e)"ri" !'"$%+ )e re0'iere e$(e$%er)e/ ,i%e re)'&("%+ * !+,-"r". Do"u#entos: e)!ri(+ !+$ 0'e )' '$%",e$(+ "4"&" + "!re%i(" "&+. C$e%ue: T2('&+ %e Cr7%i(+ Mer!"$(i&. CFDI> Cer(ii!"%+ Fi)!"& Dii("& -+r I$(er$e( CLAVE:  C&"4e B"$!"ri" Pas&o: E)

E)("$%"ri"%"

e& 4"&+r ,+$e("ri+ %e &") %e'%")/ &") +&i"!i+$e) * &+) !+,-r+,i)+) 0'e

r"4"$ " '$" -er)+$"/ '$" e,-re)" + '$" i$)(i('!i#$. Co#pras: !+$)i)(e e$ &"

ee!'!i#$ %e ,er!"$!2") -"r" )' 4e$(" -+)(eri+r " &+) !&ie$(e).

Conta'l(ar: Rei)(r"r '$" (r"$)"!!i#$ e$ &+) rei)(r+)

+ &ir+) %e !+$("i&i%"% ')"$%+

e& )i)(e," %e &" -"r(i%" %+&e Co#pro'ante: e)!ri(+ + %+!',e$(+ e=(e$%i%+ -"r" i$4e)(i"r

'$" +-er"!i#$ !+,er!i"&/

(r"(+ + e)(i#$. Departa#ento: U$i%"% ee!'(i4" + "%,i$i)(r"(i4" %e )a"turas:  E)

,er!"$!2").

'$" +r"$i"!i#$.

'$ i,-re)+ !+$ e& $+,re %e& 4e$%e%+r/ 0'e )ir4e -"r" %e("&&"r &")

Plan*"a"+n: e)

&" )e!!i#$ * &" re&"!i#$ %e :e!:+) ")2 !+,+ +r,'&"!i#$ * ')+ %e

)'-+)i!i+$e) ?-re,i)"@/ re)-e!(+ "& r'(+ e$ &" 4i)'"&i"!i#$ $e!e)"ri" -"r" "&!"$"r &+) re)'&("%+) %e)e"%+) &") $+r,") e)("&e!i%")/ ,e%i"$(e &" '$!i#$ %e !+$(r+&. Prn"po !e Conta'l!a!: U$" re&" ",-&i" "%+-("%" -+r &" -r+e)i#$ !+$("&e !+,+

'$" '2" -"r" ,e%ir/ rei)(r"r e i$+r,"r &") (r"$)"!!i+$e) * "!(i4i%"%e) i$"$!ier") %e '$ $e+!i+. Regstro !e Cuentas por Pagar: E& %i"ri+ e$ e& !'"& )e rei)(r"$ &") !'e$(") -+r -""r/

%ei%",e$(e "-r+"%"). Ven"#ento:  Fe!:" e$ 0'e %ee

-""r)e e$ %+!',e$(+ " !r7%i(+.

DESCRIPCIÓN O NARRATIVA PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO: Cuentas por Pagar •

Dee$ )e-"r"r)e &") '$!i+$e) %e re!e-!i#$ e$ e& "&,"!7$/ %e "'(+ri"!i#$ %e&  -"+ * %e ir," %e& !:e0'e -"r" )' &i0'i%"!i#$.

•

E) -re!i)+ !+$!i&i"r -eri#%i!",e$(e &+) i,-+r(e) re!ii%+) * -e$%ie$(e) %e -"+ )e$ !+$(r+&e) !+$("&e)/ !+$ &+) %e &+) )',i$i)(r"%+re).

•

Dee$ e&"+r"r)e E=-e%ie$(e) %e P"+ -+r -r+4ee%+re) !+$(e$(i4+) %e !"%" F"!('r"/ )' !+rre)-+$%ie$(e I$+r,e %e Re!e-!i#$ ?!'"$%+ -r+!e%"@ * e& !:e0'e + reere$!i" %e& -"+/ !"$!e&$%+)e &") F"!('r") !+$ e& !'+ %e P""%+.

•

E) -re!i)+ ,"$(e$er "& %2" &+) S',"*+re) %e C'e$(") -+r P""r/ &+) %e C'e$(")  -+r P""r Di4er)") * $+ -re)e$("r )"&%+) e$4ee!i%+).

•

L") C'e$(") -+r P""r " Pr+4ee%+re) * &") Di4er)") %ee$ %e)&+)"r)e -+r !"%" F"!('r" re!ii%" * !"%" -"+ ee!('"%+8 ")2 !+,+ -+r e%"%e) * "$"&i"r)e -+r e& C+$)e+ %e Dire!!i#$.

•

L") %e4+&'!i+$e) * re!&","!i+$e) ee!('"%") " )',i$i)(r"%+re) %ee$ !+$(r+&"r)e -"r" "r"$(i"r 0'e &+) -"+) )e re"&i!e$ -+r &+ re"&,e$(e re!ii%+.

•

Me$)'"&,e$(e %ee 4erii!"r)e 0'e &" )'," %e &+) )"&%+) %e (+%+) &+) S',"*+re) %e &") C'e$(") -+r P""r !+i$!i%"$ !+$ &+) %e &") !'e$(") %e !+$(r+& !+rre)-+$%ie$(e).

PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA: Cuentas por Pagar a Corto Pla(o, •

C'"%re !+$("&e %e &") -"r(i%") -e$%ie$(e) e$ e& )',"*+r "$"&2(i!+ -+r %e'%+re).

•

Verii!"!i#$ %e &+) %+!',e$(+) e$ &+) e=-e%ie$(e) %e -"+ -+r "!ree%+re) ?-r+4ee%+re)@.

•

C+,-r+"r )i e=i)(e$ -"r(i%") + )"&%+) %e'%+re) ?!+$(r"ri+ " &" $"('r"&e" %e e)(") !'e$(")@.

•

A$&i)i) -+r e%"%e) %e(er,i$"$%+ &+) "%e'%+) 4e$!i%+) ?,) %e 3 %2")@.

•

Verii!"r &+) !+$4e$i+) %e -"+) )')!ri(+).

Cuentas por Pagar D&ersas, •

A$"&i"r &") -"r(i%") 0'e i$(er"$ e& )"&%+ %e e)(" !'e$("/ !&")ii!"r&") !+$+r,e " )' !+$(e$i%+/ !+,-r+"$%+ )' !'"%re !+$("&e ")2 !+,+ "$"&i"r -+r e%"%e)  -"r" %e(er,i$"r &") e$4ee!i%") ?,) %e %2")@.

•

Verii!"r &+) %+!',e$(+) ')(ii!"$(e) %e &") +&i"!i+$e) -e$%ie$(e) %e -"+/ ")2 !+,+ &") !+$!i&i"!i+$e)/ !+$ir,"!i+$e) * !+$4e$i+) %e -"+.

•

C+,-r+"r 0'e e)(" !'e$(" ?Gr'-+@ $+ )e rei)(re e& C+$(r"4"&+r e$ MN %e &") +-er"!i+$e) e$ MLC 0'e %ee$ !+$("i&i"r)e e$ &" !'e$(" C+$(r"4"&+r Pe$%ie$(e %e P""r e$ e& A!(i4+ Cir!'&"$(e.

E*e"tos- Cuentas . Part!as por Pagar a Largo Pla(o,

•

Verii!"r e& !'"%re !+$("&e %e &+) )"&%+) * -"r(i%") 0'e i$(er"$ e)(" !'e$(" e$ !"%" '$" %e &") )'!'e$(") * )',"*+r "$"&2(i!+ -+r "!ree%+re).

•

A$&i)i) -+r e%"%e) !+,-r+"$%+ 0'e e$ e)(" !'e$(" )e i$!&'*"$ e=!&')i4",e$(e &+) 0'e e=!e%e$ %e '$ "+.

•

C+,-r+"r &+) %+!',e$(+) e$ &+) e=-e%ie$(e) %e -"+ ?!+$(r"(+)/ !+$4e$i+)/ e(!@.

•

C+,-r+"r &") !+$!i&i"!i+$e) * !+$ir,"!i+$e) !+$ &+) "!ree%+re).

•

A$"&i"r &") +&i"!i+$e) 4e$!i%") * -e$%ie$(e) %e -"+/ ")2 !+,+ &") -"r(i%") %e'%+r") ?!+$(r"ri") " &" $"('r"&e" %e e)(" !'e$("@.

DIAGRAMA DE FLUJOS

ACTIVIDAD PRACTICA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR PAGAR  E&alua"+n !el pro"eso !e Cuentas por Pagar Cuestonaro !e Control Interno para el pro"eso !e Cuentas por Pagar No,

1

;

3

<

5

Preguntas

Se !',-&e$ &") e!:") %e 4e$!i,ie$(+ -"r" &+) -"+) "  -r+4ee%+re) Se -")" " !+$("i&i%"% $i!",e$(e &") "!('r") %ei%",e$(e "'(+ri"%") L") "!('r") )+$ !+$("i&i"%") %e$(r+ %e &+) 5 %2")  -+)(eri+re) " )' re!e-!i#$ Se 4erii!" e& re(ir+ %e &") re(e$!i+$e) e,i(i%") -+r &" !+,-"2" -+r -"r(e %e& -r+4ee%+r Se 4erii!" &"  -r+-'e)(" %e -"+) * e) "-r+"%"  -re4i" " )' e,i)i#$  -"r" (r"$)ere$!i") * !:e0'e)

SI

NO

N&el !e resgo Alto Me!o Ba/o

O'ser&a"ones

H

H

H

H

H

P+r err+re) e$ e& )i)(e," %e$(r+ %e& ,e) e=i)(e$ '$ r"$+ e$(re 15 " ; "!('r") %e '$ (+("& %e <0'e $+ )e &+r"$ !+$("i&i"r  %e$(r+ %e &+) 5 %2")

Matr( !e Resgo Pro"eso !e Cuentas por pagar

No ,

Resgo

Est0n!ar

I#pa"to L

1

;

3

<

5

L+) -"+) " &+) L") e!:") %e  -r+4ee%+re) )e 4e$!i,ie$(+ -"r" re"&i"$ %e "!'er%+ "& &+) -"+) " 4e$!i,ie$(+/ !+$ &+)  -r+4ee%+re) $+  -&"+) e)("&e!i%+) e$ )e re)-e("$ &" $e+!i"!i#$ L") "!('r") 0'e T+%") &") "!('r")  -")"$ " C'e$(") !'e$("$ !+$ '$  -+r !+r"r $+  -r+!e)+ %e "-r+"!i#$ !'e$(") !+$ &") %e$(r+ %e& )i)(e,"/ %ei%") !")+ !+$(r"ri+ $+ )e "'(+ri"!i+$e)  -'e%e$ !+$("i&i"r  L") "!('r") $+ P+r re(r")+) e$ e& )+$ )i)(e,"/ e$ -+!") !+$("i&i"%") +!")i+$e) &") "!('r") %e$(r+ %e &+) 5 $+ )e !+$("i&i"$ %2") -+)(eri+re) " %e$(r+ %e &+) 5 %2") )' re!e-!i#$  -"r" &" e$(re" %e re(e$!i+$e) D+) 4e!e) -+r ,e) )e  N+ )e re"&i" '$ re"&i" &" ("re" %e )e'i,ie$(+ " &" &&","r " (+%+) &+) e$(re" %e  -r+4ee%+re) 0'e $+ re(e$!i+$e) :"$ re(ir"%+ )') e,i(i%") " &+) re(e$!i+$e)/ 0'e $+  -r+4ee%+re) )'-er"$ &") 3 re(e$!i+$e) ,e$)'"&e) L" -r+-'e)(" %e  -"+) $+ e) T+%+) &+) %2") 'e4e) re4i)"%" $i &" -r+-'e)(" %e -"+) "-r+"%" -re4i" " e) re4i)"%" * "-r+"%" )' e,i)i#$ -"r"  -"r" )' !"r" (r"$)ere$!i") * !:e0'e)

M

A

Pro'a'l!a! )

M

N&el !e Resgo

P)

H

H

BAJO

H

H

BAJO

H

H

BAJO

H

H

BAJO

H

H

BAJO

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR PAGAR 

Po#e$imientos $e Conto% Inteno

SI

NO

N& A

'( )Las "un#iones $e #uentas po paga * pago a sup%i$oes est+n segega$as $e %as $e %%e,a %as #uentas $e% ma*o genea%.( Re#on#i%ia#iones * e,isiones! a( )E% su/si$iaio $e #uentas po paga es e#on#i%ia$o #on %a #uenta #onto% $e% ma*o genea%'# (Las reconciliaciones son revisadas por alg)n supervisor u o*cial de la coopera+iva, c# (Los es+ados de cuen+a que envían los suplidores son reconciliados con el su'sidiario de cuen+as por pagar, 0( Otas utinas $e e,isi1n *&o

#ote2o! a( )Se ,ei3#an %os #1mputos matem+ti#os $e %as "a#tuas'# (Se docu-en+a la .echa en que se reci'i/ el 'ien 0o servicio en la .ac+ura 0o conduce del suplidor, c# (Los gas+os son sus+en+ados adecuada-en+e -edian+e .ac+uras apro'adas 0o cualquier o+ra docu-en+aci/n per+inen+e 1con+ra+o2

Comentaios

conduce2 e+c#3, d# (Se co-paran los gas+os ac+uales con los presupues+ados por lo -enos -ensual-en+e para iden+i*car 4uc+uaciones signi*ca+ivas, e# (Los es+ados de cuen+a de los suplidores son veri*cados peri/dica-en+e por alg)n supervisor u o*cial para asegurar que se es+án enviando los pagos correspondien+es, .# (La coopera+iva +iene polí+icas es+a'lecidas con relaci/n a las cuen+as por pagar que no son recla-adas, 4( )A %os emp%ea$os a #ago $e %as

#ompas * #uentas po paga se %es equiee que tomen ,a#a#iones * se asigna a otos emp%ea$os a #u/i esas "un#iones mientas %a pesona est5 ausente6( )E% a##eso a %os m1$u%os #omputa$oia$os paa #uentas po paga est+ %imita$o a% pesona% #on una ne#esi$a$ ea% $e a##eso a %os mismos-