Examen de Compras y Cuentas Por Pagar

EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR PAGAR ENUNCIADO

La empresa empresa VIII B S.A. solicita solicita la realizac realización ión de una auditori auditoria a por parte de la consultore consultoress de auditoria auditoria abc realizar realizar la auditoria auditoria de sus cuentas por pagar comerciales con fecha 15-!-"15 re#isa todos los rubros de las cuentas por pagar comerciales $ los papeles de traba%o a desarrollar. PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos mínimos)

&LI'()'* 'mpresa VIII B S.A. +',I* '%ercicio "1! &/'()A  ,/B,* &ompras o &uentas por &obrar B0')IVS BASI&S* a. eterminar eterminar si si las compras compras o bienes bienes $ ser#icios ser#icios se se encuentra encuentran n registrados en el periodo. b. eterm etermina inarr si todos todos los pasi#o pasi#oss eisten eistentes tes e incurrid incurridos os a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente. c. eterm etermina inarr la correc correcta ta clasif clasifica icació ción n de las oblig obligaci acione oness para para su adecuada presentación en el balance d. ete eterm rmin inar ar si eis eiste ten n gara garant nt2a 2ass otor otorga gada das3 s3 gra# gra#4m 4men enes es o restricciones $ asegurarse ue estos re#elen adecuadamente en los estados financieros.

PROCEDIMIENTO

REF PT

!EC!O POR

S

'#aluación del

FEC!A TERMINO

6&- 6,

&A7

"-8-"15

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control interno Valuación saldo

BB

&A7

"-8-"15

BB-1 BB-"

&A7

"-8-"15

BB-:

&A7

"-8-"15

inicial con asientos de cierre $ balance de comprobación del a9o anterior btención de listado de pro#eedores ,e#isión selecti#a de pagos posteriores a la fecha de balance. CUESTIONARIO E"A#UACION DE# CONTRO# INTERNO

&LI'()'* 'mpresa VIII B S.A. +',I* '%ercicio "1! ;'&
+,'>/()AS &7+,AS* 1.'iste separación de las funciones de compras con las de* a. ,ecepción b. +roduc +roducció ción n $ contr control ol de

(6A

SI

&7'()A,IS +ara ue la empresa obtenga

?

un control adecuado

eistencias c. &a%a &a%a dese desemb mbol olso so ".Se efect@an las compras @nicamente

+ara

en base a órdenes de periodos autorizadas

(

ue

entidad ?

registrada

la tenga las

salidas $ entradas







:.Se emiten órdenes de compra para todas las aduisiciones ue eceden

?

un l2mite predeterminado. !.Se ha establecido ni#eles de autorización para aprobar compras en

?

función a montos pre-establecidos. 5.Se solicitan cotizaciones $ listas de

)eniendo )eniendo en

precios en archi#os especiales.

cuenta el producto ?

ue ofrezca ue sea el m4s adecuado para la empresa

.Se conser#an dichas cotizaciones $ listas de precios en archi#os

?

especiales. .Se controla numCricamente las

+ara ue as2

ordenes de compras en las secciones

obtenga un orden

de* a. &ompras b. ,ecepción c. &onta ontab bilid ilida ad d. alma lmacenes

en los registros al ?

realizar las compras3 recepción3 contabilidad3 almacenes

Se$ores "III % SOCIEDAD ANONIMA Presente& Re'& 

Crt de Contro* Interno







&omp &omple leme ment ntar aria iame ment nte e a nues nuestr tra a audi audito toria ria sobr sobre e los los 'sta 'stado doss ;ina ;inanc ncie iero ross por por los los e%er e%erci cici cios os corre orresp spon ondi dien ente tess a los los a9os a9os eam eamin inad ados os33 hemo hemoss e#al e#alua uado do el sist sistem ema a de &ont &ontro roll Inte Intern rno o $ &ontable de la Sociedad con el propósito de establecer una base de contabilidad para determinar la naturaleza3 alcance $ oportunidad de los procedimientos de auditoria ue deben efectuarse para emitir una opinión sobre dichos estados financieros. (ues (uestro tro estu estudio dio $ e#al e#alua uaci ción ón del del Sist Sistem ema a de &ont &ontro roll Inte Intern rno o $ &ont &ontab able le de la Soci Socied edad ad han han surg surgid ido o algu alguna nass obse obser# r#ac acio ione ness $ recomendaciones ue estamos poniendo a su consideración a fin de ue se tomen las acciones $ medidas correcti#as del caso. Atentamente*

-------------------------------------------------------

"III % SOCIEDAD ANONIMA O%SER"ACIONES Y RECOMENDACIONES

e la re#isión de los Libros &ontables $ la documentación sustento de los ingreso ingresoss $ egresos3 egresos3 al periodo periodo eaminado eaminado correspon correspondien diente te a los los a9os "11 al "1!3 hemos determinado ue el registros de los Libros +rin +rinci cipa pale less como como Auil uilia iare ress $ el arch archi# i#am amie ient nto o de los los docu docume ment ntos os







+& De'iciente De'iciente re,istro re,istro *i-ro ./i*ir ./i*ir de c0 c0

La contabilización de las operaciones de ingresos $ gastos del libro ca%a ca%a33 se ha efec efectu tuad ado o en form forma a de res@ res@me mene ness genC genCri rico cos. s. (o especifica el detalle de las cobranzas $ pagos realizados en forma indi#idualizada $ cronológica3 durante los periodos eaminados. (o se realizaron conciliaciones saldos de libros $ eistencia f2sica de los mismos. 1& Inde-ido Inde-ido re,istro re,istro de *i-ros *i-ros cont-*e cont-*es s en es2eci* es2eci* e* re,istr re,istro o de com2rs

Seg@n eamen practicado se establece ue durante el e%ercicio de "1: "1: $ "1! "1!33 ue ue @nic @nicam amen ente te los los libr libros os aui auililiar ares es regi regist stro ro de compras $ el registro de #entas3 se han lle#ado en forma permanente pero de forma ineficienteD es decir se han registrado las operaciones d2a a d2a3 d2a3 mientr mientras as ue los libros libros princip principale aless diario3 diario3 ma$or ma$or $ el registro registro de ca%a3 etc.3 las operacion operaciones es han sido contabiliz contabilizadas adas en forma anualiza anualizada3 da3 es decir3 decir3 ue durante durante todo el a9o fiscal3 fiscal3 estos estos libr libros os perm perman anec ecie iero ron n en blan blanco co $ sola solame ment nte e para para efec efecto to de la presentación de la declaración %urada anual del impuesto a la renta3 se hizo un asiento contable anual globalizado. 3& No se enc.en enc.entrn trn cont-i cont-i*i4d *i4dos os en *os *os *i-ros *i-ros cont-*es cont-*es *s *s di5erss o2erciones -ncris







(o se encontró los respecti#os registros auiliares para el control de las operaciones bancarias de los bancos scotiabanE $ banco de la nación3 situación ue se agra#a3 porue no se encontró ni siuiera los etractos bancarios remitidos mensualmente por los bancos $ la falta lta de respuesta de las entidades bancaria rias a nuestro reuerimiento de informarnos los saldos bancarios a los periodos auditados. 6& No c.m2*iero c.m2*ieron n con emitir emitir estdos estdos 'innc 'inncieros ieros de-idmen de-idmente te s.stentdos

La sociedad no ha elaborado los estados financieros de acuerdo a la norma internacional de contabilidad F nic 1. urante el periodo a auditar no se nos ha presentado los estados financieros b4sicos3 ni el an4lisis de saldo de las cuentasD moti#o por el cual se ha traba%ado @nicamente con las declaración %urada de impuesto anual a la renta. 7& De'iciente De'iciente re,ist re,istro ro de *i-ro *i-ro de de in5entrio in5entrios s 8 -*nce -*nce

Los comprobantes sustentatorios de ingresos $ gastos no est4n









ingresos #arios Gcurso de tallerH3 ue corresponde a los a9os "1: $ "1!3 ue no han sido contabilizados. Las facturas de ingresos3 est4n sustentados solamente con copias fotost4ticas $ eisten gran cantidad de facturas anuladas3 ue no nos ha sido ido pos posible ible #erif erific icar ar su aute autent ntic icid ida ad3 por no habe aberno rnos proporcionado las facturas originales respecti#as







"III % CONTA%I#IDAD S&A& SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIA#ES A# 3+ DE DICIEM%RE DE# 1;+6 CODIGO

CUENTA

INDICE REEXPRESADO

CIFRAS !I ! ISTORICAS DE%E

!"1 !":

;A&)/,AS +, +A>A, L'),AS +, +A>A,

A
SA#DO FINA#

S6.13"1.JG1H S6.13"1.JG1H

S6.18"31"".:

!A%ER

BB-1

S6.1"" .1""33! !. . 

S6.1J138".5 

BB-"

S6.:318". 

S6.153". 

S6.153".

S6.:318". Ʃ

S6.::831".5 Ʃ

S6.:!83:"".: Ʃ

TRA%A
Información tomada del balance de comprobación $ el saldo al :1.1"."1! ƩK Suma conforme

K Verificación Verificación con balance de comprobación al :1.1"."1! 6K &heueando con cuentas del balance general3 conforme G1HK Se omitió registrar la factura3 pero se regularizo por contabilidad CONC#USION

&omo resultado del eamen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al :1.1"."1!3 no habiendo ecepciones de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a principios $ tCcnicas contables. BB





"III % CONTA%I#IDAD S&A& FACTURAS POR PAGAR A# 3+&+1&+6 (>) COD. Nº

CLIENT ES

FACTURA S Nº

FECHA DE

FECHA DE PROVEEDOR

EMISION

VENCIMIENT

1

54

001-2456

03 03- oct

Importadora la marina

01/01/2015

2

102

002-2455

11- oct

Colisa

09/01/2015

3

111

002-3354

07 0 7-no

!"lt"# S.$

06/01/2015

4

81

003-2522

15- oct

%i"ndo S&%

13/02/2015

5

10

001-5898

23-no

Concorsa

22/01/2015

6 7 8

103 15 141

001-8897 002-5656 003-1541

24-no 12-dic 28-dic

'ri(a S$ )ni"rsal t"# S$ San cristo*al S$

22/02/2015 11/01/2015 27/01/2015

9

209

001-1221

28-dic

'+romod S$C

25/01/2015

10

498

022-8877

29-dic

irsa

30/01/2015

$% $% $C)& $C)&$S $S & $$& $$&

(>) In'ormci?n 2ro2orciond 2or e* c*iente

IMPORTE

O

S/.22,386.00 ϵ

S/.9,835.00 S/.15,615.60 C

S/ S/.13,357.89 S/.19,540.00 ϵ

S/.21,294.00 ϵ

S/.23,125.83 ϵ

S/.17,196.27 C

S/.23,240.49 ϵ

S/.16,329.42 S/.181,920.5 0





TRA%A
ƩK Suma conforme CK +ro#eedor circularizado ϵ K &heueando con cuentas del balance general3 conforme

"III % CONTA%I#IDAD S&A&

BB

#ETRAS POR PAGAR A# 3+&+1&+6 (>)

COD.

FECHA FACTUR

DE

AS Nº

EMISIO

102 111 111 209 288 288

-2222 -44 -4422 22 -77 -7752 -55 -5584 84

0303-dic 16-n 16-no o 29-d 9-dic 07-d 07-dic ic

135

-55 -5587

27-d 7-dic

244

-44 -4401

10-d 0-dic

100

-55 -5547

24-n 24-no o

302 302 132 193 193

-88 -8874 74 -5587 -55 -5547 47

30-d 30-dic ic 06 06-dic 16-d 16-dic ic

CLIEN TES

FECHA DE PROVEEDOR

VENCIMIE

IMPORTE

NTO

N

Colisa !"lt !"lt" "# S.$ S.$ &omo omo S$ in" in"co co S$ Cr"acion"s $nai S$ on onica S$ San cristo*al S$ '+ro '+romo mod d S$C S$C irsa ics icsa a "r "r S$

$% $% %'&$S & $$& $$&

01/01/2015 S/. S/.21,294.00 09/0 09/01/ 1/20 2015 15 S/. S/.14 14,4 ,422 22.5 .59 9 C 06/0 06/01 1/201 /2015 5 S/.1 S/.10 0,909 ,909.0 .09 9 13/0 13/02/ 2/20 2015 15 S/.1 S/.12, 2,96 962. 2.48 48 ϵ 22/01/ 22/01/201 2015 5

S/.6,8 S/.6,825. 25.00 00

22/0 22/02 2/201 /2015 5

S/.7 /.7,617 ,617.8 .86 6

11/01/2015 S/.12,552.58 C 27/0 27/01/ 1/20 2015 15 S/.1 S/.14, 4,65 651. 1.90 90 ϵ 25/01/2015 S/.9,964.50 30/0 30/01/ 1/20 2015 15 S/.4 S/.46, 6,00 000. 0.00 00 ϵ S/.157,200.00

BB





(>) In'ormci?n 2ro2orciond 2or e* c*iente

Ʃ

TRA%A
ƩK Suma conforme CK +ro#eedor circularizado

K &heueando con cuentas del balance general3 conforme ϵ BB













Examen de Compras y Cuentas Por Pagar

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