10 EFECTIVO EFECT IVO Y EQUIVALENT EQUIVALENTE E DE EFECTIVO EFECT IVO DESCRIPCCION Son todos todos aquello aquellos s medios de pago a disposición de la empresa, empresa, repr representado esentado por el efectiv efectivo o y equivalentes equiv alentes de efe efectivo, ctivo, certificados bancarios, depósitos a plazo plazo y fondos fondos sujetos a restricc restricción ión que impidan su disposición. Dado que registran los movimientos movimientos de efectiv efectivo, o, sin considerar la disponibilidad disponibilidad de los mismos, con el fin de cumplir con una adecuada presentación de los estados financieros., los saldos que representan partidas a largo plazo, plaz o, serán mostradas most radas como Activ Acti vo no Corriente. Corriente. De esta forma se mostrará como Corriente Corriente el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equiv equivalentes alentes de efectivo, efectivo, y como no Corrie Corriente nte aquello aquellos s depósitos a plazo c uyo vencimiento vencimiento excede a los (12) meses posteriores a la fecha fecha del balance.
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan representan medios de pago como dinero dinero en efectivo, efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos depósitos en instituciones instituc iones financieras, financieras, y otros equivalentes equivalentes de efecti efecti vo disponibles a requerimien requerimiento to del titular. Por su naturaleza naturaleza c orresponden orresponden a partidas partidas del activo disponible; s in embargo, embargo, algunas algunas de ellas podrían podrían estar sujetas a restricc restricc ión en su disposición o uso.
ESTRUCTURA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 102 103 104 1041 1042 105 1051 106 1061 1062 107 1071
Caja Fondos Fijos Efectiv Efecti vo en Tránsit Tránsito o Cuentas Cuentas Corrientes Corrientes en Instit Instituciones uciones Financieras Cuentas Corrientes de Efectiv Efecti vo Cuentas Cuentas Corrientes Corrientes para Fines Específicos Otros Equivalentes de Efectiv Efect ivo o Otros Equivalentes de Efectiv Efect ivo o Depósitos Depósitos en Instituciones Financieras Financieras Depósitos de Ahorro Depósitos Depósitos a Plazo Fondos Fondos Sujetos a Restricción Fondos Fondos Sujetos a Restricción
DETALLE 101 Caja.- Efectivo en caja. 102 Fondos fijos.- Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado. 103 Efectivo en tránsito.- Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la 104 105 106 107
empresa, así como los que que se encuentren encuentren en poder poder de las empresas empresas transportadoras transportadoras de caudales. C Cuenta uentass corrientes corriente s en institucione instituciones s financiera fina nciera s. - Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes corrientes de disponibilidad disponibilidad inmediata. financieros equivalentes equivalentes de Otros equivalentes de efectivo.- Incluye instrumentos financieros efectivo efectivo,, emitidos por por instituciones financieras, financieras, y de naturaleza disponible a requerimient requerimient o del tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios. Depósitos en ahorro ahorros s y a plazo determinado. determinado. Depósitos en instituciones financieras.- Depósitos Efectivo que no puede puede utilizarse utiliz arse libremente, libremente, ya sea por Fondos sujetos a restricción.- Efectivo disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
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RECONOCIMI RECONOC IMIENTO ENTO Y MEDICIÓN Las transacciones se reconocen reconocen al valor valor nominal. Los saldos de moneda moneda extranjera extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían liquidarían las transacciones a la fecha de los es tados financieros financieros que se preparan preparan..
DINAMICA DE LA CUENTA 10 Es Debitada Debita da por:
Es Acreditada por:
Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos. Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos elect rónicos y otras formas de ingreso de efectivo. La diferencia de cambio, cambi o, si s i se se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
Las salidas de efectivo por por pagos a través través de caja y bancos y de fondos fijos. Los pagos por medios de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo. La diferencia diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
COMENTARIOS Los fondo fondos s fijos son montos de cuantía determinada, determinada, que son reembolsables reembolsables para mantener mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables. En las cuentas corrientes en instituc iones financieras financieras se incluyen incluyen aquéllas aquéllas que tienen tienen fines específicos, específicos, tales como las que corresponden corresponden a fideicomisos. fideicomisos. Para propósit propósitos os del est ado de de flujos flujos de efect efectiv ivo, o, los s aldos de efect efectiv ivo o y equivalentes equivalentes de efectivo, efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos fondos sujetos a restricc restricción, ión, pero pero s in limitarse necesariamente necesariamente a esta esta cuenta. Los equivalentes equivalentes de efectivo también pueden encontrar encont rar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS: − NIC 1 Presentación de estados financieros. − NIC 7 Estado de flujos de efectivo. − NIC NIC 21 Efect Efecto o de las variaciones de los tipos de cambio de monedas m onedas extranjeras. ex tranjeras. − NIC 32 Instrumentos financieros: presentación. − NIC NIC 39 39 Instrumentos financieros: financieros: reconocimiento y medición. − NIIF NIIF 7 Inst Instrumentos rumentos financieros: financi eros: información a revelar. revelar. − CINII CINIIF F 5 Derechos por la participación partici pación en fondos para el retiro del servici servicio, o, la restauración restaurac ión y la rehabilitación medioambiental 72.
