EFECTIVO, CAJA Y BANCOS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETIVOS DEL EXAMEN: 1. Determinar si los los fondos de efectivo efectivo y depósitos a la vista que se presentan presentan en los estados financieros son auténticos. 2. Determinar si se presentan todos los fondos y depósitos existentes. existentes. 3. Determinar si los fondos y depósitos depósitos que se presentan dentro del rubro efectivo, caja y bancos llenan las condiciones de disponibilidad. PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: EFECTIVO, CAJA Y BANCOS PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Asegurarse que las partidas anteriormente listadas se encuentren contabilizadas contabilizadas en forma f orma correcta. 2. Solicitar confirmación de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante el año, a las fechas que se consideren convenientes. 3. Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al último mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 4. Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al último mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. a) Seleccionar tanto los cargos como créditos contenidos en la conciliación, comparándolos contra el estado de cuenta bancario. b) Seleccionar tanto los cargos como créditos del libro de bancos o egresos e identificar dichos movimientos contra la conciliación. conciliación. c) Seleccionar Seleccionar tanto cargos como créditos del estado de cuenta bancario a la fecha de revisión e identificarlos contra la conciliación. conciliación. d) Verificar que el saldo del banco mostrado en la conciliación coincida con el saldo reportado en la confirmación bancaria. 5. Investigar y revisar los los comprobantes comprobantes de cheques importantes que no hayan devueltos por el banco durante el mes sig. Al de la misma conciliación. 6. Investigar si el efectivo está sujeto a
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alguna restricción económico.
de
tipo
legal
o
INVERSIONES Y VALORES FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Verificar la existencia física de os títulos o documentos que acrediten la propiedad de las inversiones. 2. verificar la correcta valuación de las inversiones de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentación en los estados financieros. 3. verificar que se incluyan en los resultados del periodo que se examina los productos provenientes de las inversiones. PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: INVERSIONES Y VALORES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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1. obtener un análisis de los valores propiedad de la entidad. Verificar contra libros. 2. por los valores que no estén físicamente en la entidad, proceder a su confirmación. 3. cerciorarse que todos los ingresos provenientes de estas inversiones, así como la utilidad o pérdida en venta de valores, se haya registrado correcta y oportunamente. 4. comparar el valor de mercado, según cotizaciones, con el valor en libros y determinar si es necesario crear una nueva reserva por baja de valor.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES, OTRAS CUENTAS POR COBRAR FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Determinar la autenticidad de los derechos que se presentan en le balance.
2. determinar la propiedad de su presentación en el balance. 3. examinar la valuación la probabilidad de cobro de los derechos presentados. 4. verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de propiedad de la entidad.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES , OTRAS CUENTAS POR COBRAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. obtener una relación de los documentos y cuentas por cobrar a clientes , clasificados por antigüedad o fecha de vencimiento a la fecha en que se vaya a confirmar los saldos. 2. verificar que las clasificaciones por antigüedad o vencimiento sena correctas. Investigar si las factura srecienteas están siendo pagadas con anterioridad a otras mas antiguas. 3. verificar que los nombres de los clientes que aparecen en la relación Concuerden con los registros auxiliares 4. en el caso de los doc. Por cobrar , ver quer la relación muestre: cedente , fecha de docuemneto , fecha de vencimeinto , tipo de interés , valor nominal, saldos de los doc. , interés por cobrar o cobrados por anticipado a la fecha de cierre, verifiacr el manejo contable. 5. seleccionar la cuentas y doc. Que vayan a ser confirmados y llevar a cabo el sig. Trabajo: a) obtener una relación similar a la del punto 1 de este programa por cada ina de las cuentas o subcuentas que forman este rubro de balance. b) investigar la naturaleza de los cargos a las mismas, autorizaciones requeridas, limtes de crédito ,garantías recibidas y la pocibildad de su recuoperacion. c) revisar la documentación soporte de acuerdo a la importancia de los saldos . obtener confirmamacion mediante carta o presonalmente , si fuera posible. 6. investigar el origen de los saldos acreedores mas importante que
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aparezcan en las relaciones . evaluar la necesidad de reclasificarlos. 7. investigar si las cuentas por cobrar incluyen cargos por mercancías factirada aun no embracada. 8. en caso de exixtir documentos descontados , obtener una relación de los mismos y conciliar contra la confirmación bancaria. 9. por lo que toca la estimación de la rserva para las cuentas incobrables , evaluar la sufieciencia considerando los sig. Aspectos: a) estudio de las cuentas por cobrar atrasadas o vencidas. b) opinión de funcionarios del departamento de crédito y cobranzas. c) opiniones de abogados. d) respuestas recibidas en las confirmaciones. e) conclusiones del propio auditor. 10. investigar si se mantiene unregisatro adecuado de las cuentas canceladas y se continúan haciendo gestiones de cobro. . INVENTARIOS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Asegurarsse que las cifra s que se muestran como inventarios esta efectivamente representados por materiales, mercancías , abastecimiento y productos que exstan físicamente y consecuentemente el auditor debe satidfacerce que la entidad a tomado el cuidado razonable para la detrminacion de las cantiades físicas y el estado de los invetarios. 2. que los invetarios se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. 3. que los inventarios ESTEN ARITMENTICAMENTE CORRECTOS 4. que cotenga solamente mercanvcia s y materiales en buenas condiciones de uso o de venta y que se excluyyan las existencia obsoletas y defectuasas o bien que se establezacn proviiscion adecuadas para posibles perdidas a disponierse de dichas existencias.
5. que la entidad efectivamente tenga posecion legal las exixtencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios se muestren claramente en los estados financuieros o en las noptas relativas a los mismos . 6. que sea corecta la presentación de los inventarios en losa estados financieros .
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: INVENTARIOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.investigar fechas y lugares de los invenarios físicos hacerlos arreglos necresarios para su opurtuna observación 2. revisas las instrucciones preparadas parea la toma física de invenatrios. 3. preparar cedulas que establezca el corte de formas de inventario, lo cual deberá incluir los últimos folios y fechas de los reportes de recepción, traspasos entre almacenes , entregas de producción, salidas de almacen , facturas , compras etc. Revisar la secuencia numérica anterior y posterior( formas en blanco) de las formas consideradas en el corte. 4.discretamente efectuar prubeas físicas de invenatruios cuidandi que los papeles de trabajo contengan todos lops daytos para su localización en los listados de inventarios . 5. vigialer que se excluya el invenatrio físico , mercanvcias propiedad de terceros. 6. identificar los números de las tarjetas ussadad no usadasa y canceladas. 7. determinar los ajueste derivados de la toma de invenatrios físicos.investigar la causa de los principales ajuestes. 8. revisar el corte de formas contemplando en el punto numero tres de este programa. 9. cerciorarse de los costos utilizafdos en la valuación de inventarios sean los mismos que se utilzaron para valñuar la producción y el costo de ventas. 10. cerciorase que los inventarios estén libres detodos gravamen.
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INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. COMPROBAR QUE ESOS BIENES SON PROPIEDAD DE LANENTIDAD QUE LOSMUETRAS EN SU BALNCE. 2. conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen en esa propiedad. 3. cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la entidad es propietaria estén reflejados en el balance . 4. comprobar que la presentación de estos bienes en el balance sena al costo de adquisición . 5. comprobar que el computo de la depreciación sea razonable consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla. 6. asegurase del adecuado registro de la altas bajs de los bienes a que se refiere este programa.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtenr uancedula sumaria que muestre ls saldos iniciales y los movimientos del ejercicio. 2. Examinar los comprobantes y otros documentos que anparen los cambios importantes ocurridos en el ejerció. Cerciorarse de que no capitalizado gastos de mantenimiento o reparaciones que debieron cargarse a resultados. 3. Al revizar las cuentas de resultado , ce3rciorase que no se ayan cargado a gastos adiciones que deverian averse capitado 4. Expecionar fisacamente las adiciones mas importantes del año, y , en forma selectiva , las partidas mas importantes que provengan de años anteriores . 5. Cerciorase que la depresiacion acumulado sobre equipos vendidos o dados de baja , se ayan cancelado correctamente. Verfificar que todas la sventas y bajas de inmuebles maquinaria y equipo estén debidamente especialmente en el caso de equipos total mente depreseiadops . verrificar el copmputo de las utilidad o perdida en venta de activo fijo y su correcta contabilacion. 6. Cruzar los movimientos en las cuentas de depreciación contra los resultados. Vif¿gilar que los métodos y tasas de depreciación aplicados sean cosistentes con los de años anteriores. 7. Investigar si los seguros en vigor cubrwen adecuadamente el valor de reposición de estos activos. 8. Considerar la necesidad de confirmar en el registro publiico de la propiedad la autenticidad de la propiedad de los vienes inmuebles , asi como la libertad de gravámenes.
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PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. determinar que los pagos anticipados de otros activos estén adecuadamente clasificados y que sean autenticos. 2. asegurarse que los casrgos diferisos efectivamernte sean gastos amortizables en ejercicios futuros. 3. verfifcar la consistencia en el procedimiento de amortización. Que sea congruente con ejercicios anteriores. 4. asegurarse que los otros activos sean partidas que no sean clasificables en otro rubro al balance o viceversa.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS ACTIVOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtener cedula que muestre , en cada cuenta, , los saldos por estos conceptos al principio y al final del ejercicio; asi como los mivimientos habidos. 2. Verficar selectivamente los cargos a estas cuentas y la consistencia en las amortyizaciones.3. Examinar los contratos de arrendamineto y cerciorarse que sea correcta la amortización de las mejoras hechas a propiedades arrendadas. 4. Obtener un análisis de las primas de seguro por devengar ydeterminar la suficicnecia o insuficiencia de lña cobertura; asi como la razonabilidad del saldo por amortizar. 5. Por lo que reaspecto alos depósitos dados en garantía confirmar directamente lols depósitos especiales 6. Asegurarse de la naturaleza y razonabilidad de cualquier otra cuenta de activo no cubierta en este o en cualquier otro programa. 7. Otras cuentas y otros procedimientos.
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CUENTAS POR PAGAR FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. cercirarse que todas dueduas contaridas y pendientes de liquidar a plazo menor de un año estén registradas en en cuntas y presentadas en balance. 2. cercirarse que todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar a corto plazo correspondan efectivamente a obligaciones reales y pendientes de cubrir. 3. determinar la correcta clasificación de estas deudas según su naturaleza , dopcuemntacion o fecha de vencimiento.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: CUENTAS POR PAGAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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1. Obtener un analisi de las ceuntas por pagar a la fecha en que se vallan a confirmar los saldos.comparar el total contra el registro de mayor. 2. Seleccionar nlas cuentas que vayan a ser confirmadas y llevar a cabo el siguiente trabajo: a) Reparar solicitud de confirmación b) Requerir a la entidad que elabore las solicitudes de confirmación c) Revisar que ls nombres , domicilioy datos generales del proveedor estén de acurdo con el registro de departamento de compras. d) Enviar la solicitudes de confirmación , controlar las fe3chas del envio e) Aproximadementre dos semanas después envviar la segunda solicitud 3. Conciliar los estados de cuenta recibidos como resultasdo delñ envio de las confirmaciones.determinar si la entidad debe registrar algún ajuste co0mo consecu7encia de la conciliación 4. Determinar la exixtencia de pasivos no registrados a la fecha de revicion meduinte la inspección de facturas recibidas a revicion , relaciones de remisiones recibidas pendintes de recibir la factura, cheque expedidos con posterioridad a la fecha de remisión etc. 5. Investigar el origen de los deudores mas importantes que aparesca en esta cuentas de pasivo . evaluar la necesidad de reclasificación. 6. Otros procedimientos.
CAPITAL CONTABLE FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Verificar que los valores que se4 presentan en los distintos reglones del capital contable correspondan, por su naturaleza a los rubros correspondientes
2. verificar que han sido satisfechos los requisitos legales y estatutarios necesarios para la constitución y movimientos de las distintas partidas del capital contable. 3. verificar que la descripción y clasificación de las partidas que se presentan en el capital contable son suficientemente cklaras y explicativas y que incluyen todas las didtinciones y acklaraciones necesariaspatra el conocimeitno de situación del mismo capital contable, segregando aquellas partidas que por su naturaleza no sean repartibles.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: CAPTAL SOCIAL PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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1.OBTENER COPIA DE La escritura constitutiva , investigar sobre posibles modificaciones . 2. preparan una cedula que muestre el moviminetyo del capital contable(capital social), utilidades retenidas, reserva, etc. Por los últimos cinco años. 3. Por lo que hace el periodo sujeto a revicion , examinar que los moviminertos al capital contables estén soportados con a) Acta de asamblea de accionistas b) Talonario de acciones o copias de certificados provicionales c) Registro accionistas o socios d) Registros de aumentos o disminuciones de capital e) Comprobante de pagos de dividendos. 4. Verificar que los pagos de dividendos se hayan verificadfo las retenciones de la ley 5. Otros procedimientos.
VENTAS Y COSTO DE VENTAS FECHA O PERIODO QUE SE REVISA OBJETVOS DEL EXAMEN: 1. Asegurarse que las ventas que aparcen en los estados financieros de la entidad representen transacciones efectivamente relizads y que no se incluyen ventas ficticias por mercancías no despachadas o servicios no retenidos
2. determinar dentro del alcance del examen que todas las ventas realizadfsa durante el ejerció están incluidas en el estado de resultados y que por lo tanto no se incluyen dentro de las ventas del ejercicio. Ventas efectuadas en el ejercicio inmediato anterior o viceve3rsa. 3. determinar dentro del alcance del examen que todas las deduciones , las rebjas, dev. Tec, se muetren en el estado de resultado disminuyendo las ventas y que estasd deducciones sean genuinas. 4. que para la contabilizacvion de las ventas y su presentación en los estados financieros se hayan observados principios de contabiliad semenjantes a los aplicados en el ejercicio anterior . COSTO DE VENTAS 5.Que el costo de las ventas influya todos aquellos costos que sena atribuibles durante el ejercicio 6.que todos aquellos costos que deban diferise por referisse a erogaciones que beneficien a ejercicios futuros no se cargen a resultados o viceversa. 7. que para la contabilización del costo de ventas y su presentación en los estados financieros se hayn obeservados principios de contabilida semenjantes a los aplicados en le ejerció anterior.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS RUBRO: VENTAS Y COSTO DE VENTAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Pariendo de los registros inisiale4s de ventas ( remisiones , ordendes de embraque, notas devenmtas,
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