PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTO S DE AUDITORIA DEL ACTIVO EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los objetivos de los procedimientos de auditoría, entre otros, son los siguientes: a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad confiabilidad y suficiencia del control interno vigente; b) Determinar si los saldos s aldos presentados presentados en el balance general representan debidamente debidamente el efectivo o su equivalente en poder de la Entidad u Organismo, en tránsito o en bancos; c) Determinar que el balance incluye todo los fondos; d) Determinar la correcta valuación de monedas Extranjeras; e) Determinar si los ingresos i ngresos diarios han sido depositados y registrados íntegra y oportunamente; f) Determinar a¡ los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y registrados; g) Determinar si el efectivo se encuentra debidamente debidamente clasificado en el balance general y si claramente se señalan mediante segregación u otra forma los saldos restringidos o comprometidos y existencia de moneda extranjera. PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENT OS DE AUDITORIA
Los principales procedimientos que usualmente son aplicables en la auditoría de efectivo son los siguientes: a) Evalúe la estructura de control interno vigente y cerciórese de su aplicación, cumplimiento y suficiencia, asegurándose asegurándose de que comprenda lo prescrito en las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público; b) Prepare una cédula sumaria que resuma los saldos del efectivo en caja y bancos;
c) Practique arqueo sorpresivo en los diferentes fondos existentes seleccionado a una fecha determinada; d) Efectúe corte de la documentación de todos los formatos con numeración impresa por un período anterior y posterior al cierre del ejercicio para comprobar su correcta utilización y registro; e) A la fecha de cierre revisar los traspasos entre bancos durante los diez días anteriores y posteriores a dicho cierre; f) Verifique la documentación que ampara las entradas y a~ de efectivo, a fin de comprobar que se han cumplido las políticas y procedimientos de control aprobados; g) Verifique que los ingresos recaudados se depositen íntegramente el día hábil posterior a su recepción, mediante el cotejo de las facturas, recibos liquidaciones de cobradores, cintas de cajas registradoras y otros medios que controlan ingresos contra los depósitos bancarios; h) Cerciórese que si la Entidad u Organismo acepta cheques postdatados, estos sean registrados y depositados inmediatamente; i) Verifique que los créditos a las cuentas de ingresos se identifiquen con la naturaleza de los mismos; j) Verifique que todas las personas que participan en la recepción o desembolso de efectivo, estén debidamente afianzadas; k) Revise el control sobre el uso de la máquina protectora de cheques o cualquier otro medio de protección, si se utiliza alguno; 1) Examine las conciliaciones bancarias, investigando las partidas incluidas en las mismas y comprobando que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas importantes y poco usuales, ejecutando al menos los siguientes pasos:
l.) Compare contra el estado de cuenta del Banco del mes o período que se concilia, el saldo según Banco que refleja la conciliación; 2.) Obtenga las minutas respectivas por los depósitos en tránsito y coteje la fecha de registro en libros y la fecha en que fue correspondido por el Banco, según el estado del período siguiente; 3.) Compruebe que los cheques flotantes fueron pagados por el Banco en el período posterior, mediante examen de las fechas de pago que aparecen en el estado de cuenta. Por aquellos cheques no pagados en el período posterior, compare con el registro auxiliar, a No. de cheque y su valor y examine la documentación justificativa; 4.) Por cualquier otra partida de conciliación, examine la documentación justificativa u otros documentos que respalden tal partida. n) Confirme los saldos en cuenta corriente con los diferentes Bancos a la fecha de cierre u otra fecha en particular;
ñ) Verifique si se tiene establecido el sistema de firmas mancomunadas y que ninguna de ¡as firmas corresponda a empleados cuyas obligaciones incluyan labores de registros de operaciones, de conciliaciones bancarias, aprobación de comprobantes de pagos o manejo de afectivo; o) Revise si las firmas autorizadas para librar cheques según la información del Banco son las mismas, que tiene vigente la Entidad u Organismo; p) Verifique la correcta' valuación de monedas extranjeras con base al tipo de cambio existente al cierre del ejercicio. q) Concluya en la cédula sumaria -conforme los resultados de los objetivos de auditoria propuestos para esta área.
