EXAMEN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO COMENTARIO DE LA CUENTA Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo con con dinero dinero bille billetes tes ! moneda moneda"# "# c$e%ue c$e%ues# s# as& como como los dep's dep'sito itoss e(ist e(istent entes es en bancos ! en otras instituciones financieras) La cuenta Efectivo ! e%uivalentes de efectivo es una de las m*s importantes dentro del panorama de los estados financieros# por cuanto controla precisamente el dinero en efectivo o c$e%ues# los mismos %ue por su propia naturale+a conlleva a riesgos en su mane,o ! control) Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones# por lo %ue en la revisi'n debe considerarse su interrelaci'n con otras cuentas# !a sea de la -ituaci'n .inanciera o del Estado de Resultados Integrales# siendo de este /ltimo muc$as veces por donde se inicia la operaci'n) 0a! muc$as empresas %ue no refle,an saldos importantes en Efectivo ! e%uivalentes de efec efectitivo voss a fin fin de a1os a1os22 sin sin emba embarg rgo# o# sus sus movi movimi mien ento toss de cobr cobran an+a +a ! desembolsos $an sido mu! significativos durante el a1o) Es as&# %ue Efectivo ! e%uivalentes de efectivo se relaciona directamente con las cobran+as ! pagos# lo primero generado b*sicamente por las 3ventas ! cuentas por cobrar4Ca,a 5 egresos") Es importante recordar la importancia %ue tiene el control interno en el *rea de tesore tesorer&a r&a## %ue es donde donde se desarr desarroll olla a princ principa ipalme lmente nte las opera operacio ciones nes de este este comp compon onen ente te)) La impo import rtan anci cia a tamb tambi6 i6n n se e(ti e(tien ende de a toda todass las las dem* dem*s* s*re reas as relacionadas con operaciones de los dem*s componentes de los estados financieros# las %ue necesariamente tenemos %ue evaluar) -i bien es cierto# %ue el prop'sito principal de la evaluaci'n del control interno por el auditor en una auditor&a financiera es para determinar la naturale+a# el alcance ! la opor oportu tuni nida dad d de los los proc proced edimi imien ento toss de audi audito toria ria## los los clie client ntes es se sien siente ten n mu! satisfec$os cuando el auditor como consecuencia de la evaluaci'n de control les $ace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos ! le previenen de fraudes ! errores) La e(periencia nos $a demostrado %ue es mu! frecuente encontrar deficiencias como las %ue se enuncian a continuaci'n7 •
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.alta de directivas internas %ue contengan normas ! procedimientos para el mane,o ! control de los fondos) No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta ! de inmediato en bancos) No se acostumbra como medida de seguridad ! de control interno efectuar todos los pagos con c$e%ues ! los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fi,o renovable)
6
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No se cuida la separaci'n de funciones entre7 El %ue e,erce las funciones de cobran+a ! prepara los dep'sitos al 8anco de %uien reali+a la contabili+aci'n) El %ue reali+a ! aprueba las conciliaciones bancarias del %ue reali+a las funciones del mane,o de ingresos ! egresos de fondos) No se practica ar%ueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del %ue mane,a ! registra las operaciones de ingresos ! egresos de fondos) No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos ! los c$e%ues en blanco# etc)
9or lo e(pues e(puesto# to# de acuerd acuerdo o al conoci conocimie miento nto %ue %ue obteng obtenga a el audito auditorr sobre sobre las actividades de la empresa# aplicara su evaluaci'n del control interno a trav6s del m6todo m6todom*s m*s conve convenie niente nte)) En nuest nuestro ro caso caso la evalu evaluaci aci'n 'n se efectu efectuara ara median mediante te cuestionarios)
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No se cuida la separaci'n de funciones entre7 El %ue e,erce las funciones de cobran+a ! prepara los dep'sitos al 8anco de %uien reali+a la contabili+aci'n) El %ue reali+a ! aprueba las conciliaciones bancarias del %ue reali+a las funciones del mane,o de ingresos ! egresos de fondos) No se practica ar%ueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del %ue mane,a ! registra las operaciones de ingresos ! egresos de fondos) No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos ! los c$e%ues en blanco# etc)
9or lo e(pues e(puesto# to# de acuerd acuerdo o al conoci conocimie miento nto %ue %ue obteng obtenga a el audito auditorr sobre sobre las actividades de la empresa# aplicara su evaluaci'n del control interno a trav6s del m6todo m6todom*s m*s conve convenie niente nte)) En nuest nuestro ro caso caso la evalu evaluaci aci'n 'n se efectu efectuara ara median mediante te cuestionarios)
6
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Cliente
7
Empresa del -ur -)
9eriodo
7
A1o :;<=
.ec$a de aplicaci'n
7
;=);<);>
9RE?UNTA-
AC
RE-9UE-TAN @ A -I NO
COMENTARIO-
A)<) CAA CAA IN?RE-O- B CO8RANA<) Los fondos recepcionados se depositan en bancos &ntegramente ! a la brevedad posible) Dentro de las :> $oras
-e utili+a dinero para pagos a proveedores)
:) Los ingresos de ca,a est*n centrali+ados en una persona %ue no tienen autori+aci'n para firmar c$e%ues# no tienen acceso a regi regist stro ross cont contab able less ! no mane mane,a ,a conciliaci'n bancarias
=) -e util utili+ i+a a reci recibo boss pre pre nume numera rado doss para controlar los ingresos recibidos
El ca,ero
>) Est* Est* pro$i pro$ibi bido do el can,e can,e de c$e%u c$e%ues es personales de e,ecutivos# funcionarios ! empleados) CAA E?RE-O-
Est* pro$ibido por la ?erencia ?eneral)
F) -e llev lleva a un regis registr tro o deta detallllad ado o del del control del desembolso
G) Todos los los pagos pagos a e(cepc e(cepci'n i'n de los los fondo fi,o de ca,a c$ica# son $ec$os mediante c$e%ues
H) -e $ace los pagos solamente bas*ndose en comprobantes aprobados ! con la documentaci'n sustentatoria respectiva %ui6n lo apruebaJ
A los comprobantes se le consignan su numeraci'n cuando se e(piden)
A trav6s trav6s de listados de egresos de ca,a %ue al final del d&a es visado por el ,efe de tesorer&a) Algunas veces se se pagan con dinero en efectivo a solicitud del proveedor)
El gerente general ! el ,efe de tesorer&a
6
K) Est* Est* pro$ pro$ib ibid ido o firm firmar ar c$e%u $e%ues es en blanco ) -on -on firm firmad ado os los los c$e%u $e%ues es por lo menos por dos funcionarios ui6nesJ A): .ONDO .IO <) el el custo ustodi dio o del fon fondo fi,o fi,o es un empl emplea ead do ind indepen epend dient iente e de la recepci'n de los fondos# cobran+as ! recepci'n de dinero en generalJ :) se se $a dete determ rmin inad ado o la natu natura rale le+a +a del uso del fondo fi,oJ =) el cust custodi odio o lleva lleva un libr libro o au(ilia au(iliarr de cont contab abililid idad ad para para el cont contro roll del del fondo fi,oJ >) se conside idera %ue el monto del fondo es ra+onableJ F) se $a $a estab establec lecido ido un un tope tope m*(imo m*(imo de los los gast gastos os indiv individ idua uale less con con el fondo fi,oJ G) se se $a util utili+ i+an an comp compro roba bant ntes es pre pre numerados
-olo firma el ?erente ?eneral
Carmen Medina -ecretario @ ?erencia de .inan+as
Es de -@) =#;;; El monto m*(imo es de -@) =;;);;
H) todo re%uerimiento de fondo# prev previa iame ment nte e son son apro aproba bado doss por por alg/n funcionario autori+adosJ %ui6nesJ K) los los comp compro roba bant ntes es de egre egreso soss se mar marcan con un sello fec$ador pagadoJ ) se $a determinado un pla+o m*(imo para la li%uidaci'n de vales provisiona provisionales les indicar indicar cada cuanto cuanto tiempo"J <;)los c$e%ues de reposici'n se giran a nombre del custodio del fondo <<) <<) se practican ar%ueos ar%ueos frecuente frecuentess ! sorpresivos por personal independiente del fondoJ se de,a constancia de los ar%ueos reali+ados mediante actasJ <:) <:) med media iant nte e %ue %ue docu docume ment ntos os se real reali+ i+' ' la auto autori ri+a +aci ci'n 'n del del fond fondo o fi,oJ creaci'n" <=)se )se $a pro$ibido el can,e de c$e%ues personalesJ <>) Mencione co con %u %ue pe periodicidad se se
Est* pro$ibido por la gerencia general
Los vales no tienen
?erente de .inan+as ! Contador
-e inspeccionaron selectivamente)
El pla+o es de >K $oras
A nombre nombre de la secretaria @ encargada)
Mediante memo N ;:5>5 ??
La ?erencia ?eneral < ve+ @ semanal -@) <;#;;;
6
solicitan normalmente el reembolso de fondo fi,o ! cu*l es el monto apro(imado de los pagos efectuados a trav6s del fondo) A)= CONCILIACIONE- 8ANCARIA<) cuantas cuentas corrientes tiene la empresa ! en %ue bancosJ :) las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados %ue no reali+an funciones de firmar c$e%ues o registro de efectivoJ =) los estados de cuentas bancarias son decepcionados cerrados por el encargado de practicar las conciliacionesJ >) se controlan debidamente los c$e%ues %ue tienen muc$o tiempo pendientes de cobroJ F) se controlan las transferencias de fondos entre bancosJ c'moJ G) se investigan oportunamente las notas de cargos ! abono %ue aparecen en el Estado de cuenta corrienteJ H) al cierre del e,ercicio se considera las notas de cargo o abono para su afectaci'n a resultadosJ K) las conciliaciones bancarias son revisadas ! aprobadas por un funcionario responsable inmediatamente despu6s de su terminaci'nJ de,an constancia de la revisi'nJ
mensual
Dos7 8anco de Cr6dito ! en Interban
Las elabora el contador
El contador
Cada
6
-e espera el envi' de las Notas del 8anco
A veces no
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimieno!M"nimo!# Clientes
7
Empresa del -ur -)A
9eriodo
7
A1o :;<=
Cuenta o rubro
7
Efectivo ! e%uivalentes de efectivo
Ob,etivosb*sicos del e(amen Determinar la ra+onabilidad del Efectivo ! e%uivalentes de efectivo
9ROCEDIMIENTO A)< CAA <) Evaluaci'n de control interno ! riesgos :) Cote,e el saldo de reapertura con el %ue se arrastra del a1o anterior =) Efectu6 un ar%ueo simultaneo de los fondos ! valores) >) Determine el saldo de Ca,a de la siguiente forma7 saldo seg/n libros a la fec$a del ultimo asiento) M*s ingresos no registrados desde la fec$a del saldo seg/n libros a la fec$a del ar%ueo) Menos7 egresos no registrados desde la fec$a del saldo seg/n libros) -aldos al momento del ar%ueo) F) Recuente e inspeccione f&sicamente7
RE.) @ 9T
0EC0O 9OR
.EC0A TERMINO
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6
8illetes ! monedas C$e%ues# facturas# recibos o vales provisionales) G) -i como resultado del ar%ueo encontrara diferencia faltante o sobrante"# obtenga una e(plicaci'n escrita del custodio) En caso de importase significativos# investigue esta diferencia despu6s de levantada el acta de ar%ueo) H) 9ara los distintos fondos ar%ueados# obtenga declaraci'n de los custodios donde se $aga constar %ue mostraron todos los fondos# documentos ! valores ba,o su custodia ! %ue estos fueron recontados en su presencia ! devueltos con forme) K) Establecer independientemente el monto de las cobran+as pendientes por depositar mediante la suma de7 facturas por ventas al contado # partes de cobradores# totales de cintas de ca,as registradoras ! los listados de cobros por correspondencia) K)<) Observe la fec$a ! secuencia num6rica de los documentos) K):) 9ase revista a los talonarios de los documentos# verificando el ultimo utili+ando ! los posteriores aun no usados) ) -i el ar%ueo de la ca,a se efect/a posteriormente a la fec$a del balance# compruebe la documentaci'n sustentatoria de las transacciones reali+adas desde esa fec$a a la fec$a de ar%ueo) <;)Aseg/rese posteriormente %ue los fondos provenientes de cobran+as fueron depositados intactos# cote,*ndolos contra el libro ca,a o bancos# papeletas de dep'sito ! despu6s con los estados bancarios investigando cual%uier c$e%ue devuelto por el banco) • •
A < @ :
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6
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<<) Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias) A): .ONDO .IO <) Evaluaci'n de control interno ! riesgo) :) Identifi%ue los fondos %ue deben recontarse# confirmando su naturale+a ! nombre del custodio) =) Efectu6 un ar%ueo# recontando billetes# monedas e inspeccionando documentos) Listar dinero ! valores) >) 9repare una lista de los comprobantes de gastos# ! otros documentos del fondo) En cuanto a desembolsos revise la propiedad# legalidad# autoridad ! autenticidad del documento) F) Obtenga declaraci'n ! firma del custodio del fondo# reconociendo la devoluci'n del contenido del fondo intacto) G) Concilie el fondo con su saldo seg/n registro H) Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias) A)= 8ANCO<) Evaluaci'n del control interno ! riesgos :) Cote,e el saldo de reapertura con el %ue se arrastra del a1o anterior) =) Obtenga de la empresa# una relaci'n de las personas autori+adas a firmar c$e%ues durante el periodo ba,o e(amen) >) Obtenga asimismo de la empresa# lo siguiente7 a) Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba ! los subsiguientes) b) Libro de ca,a !@o bancos# etc) c) Estados bancarios F) -olicite confirmaci'n directa de los saldos con bancos# inclu!endo todas las cuentas %ue $a!an tenido movimiento durante el e,ercicio# aun cuando no tengan saldos al fin de a1o) La confirmaci'ndeber*
AC @ AR
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A : @ <
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A >)< A >): A 8
MDR MDR MDR
;=);<)<> ;=);<)<> ;=);<)<>
6
G)
H)
K)
)
comprender tambi6ninformaci'n adicional sobre pr6stamos por pagar# intereses# grav*menes# ,uicios o contingencias de toda clase %ue el cliente puede tener) En relaci'n a las conciliaciones bancarias a la fec$a del balance# realice lo siguiente7 G)<) Compruebe las partidas %ue apare+can en la conciliaci'n# comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro au(iliar de bancos contra el %ue muestra los estados bancarios) G):) Perifi%ue su correcci'naritm6tica) G)=) Cerci'rese %ue todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa# est6n incluidas en la conciliaci'n) Perifi%ue %ue todas las partidas de conciliaci'n %ue apare+can en la conciliaci'n al final de mes inmediato anterior a la fec$a del balance $a!an sido tomadas por el banco o por la empresa seg/n corresponda# durante el curso del siguiente mes# o bien# %ue apare+can en la conciliaci'n practicada a la fec$a del balance) Efect/e una reconciliaci'n bancaria# c$e%ueando cargos en el libro bancos con abonos en el estado bancario) Obtenga los estados de cuentas bancarias por el mes posterior a la fec$a del balance ! confronte contra estos las partidas de conciliaci'n no tomadas por el banco a la fec$a del balance) Investigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes# con respecto a las partidas de conciliaci'n no tomadas por la
A > @ <
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6
empresa a la fec$a del balance# discutir los montos significativos con los funcionarios de la empresa para %ue dic$as partidas se registren en libros) <;)-ume el au(iliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la conciliaci'n ! compruebe la correcci'n de los pases al libro ma!or) Cote,e los saldos seg/n libros %ue apare+can en la conciliaci'n) <<) Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias
A >)<
6
MDR
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EMPRESA DEL SUR S$A %O&A DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
RE.) 9@T A' A)<)< A)<)G
A)<)=
A)<)K
DE.ICIENCIA-
?RADO
MABOR CA&A No se deposita &ntegramente en bancos los fondos recaudados) -e utili+a dinero efectivo para pagos a proveedores No se utili+a recibos pre numerados para el control de los ingresos recibidos por ca,a) Los c$e%ues son firmados solamente por el ?erente ?eneral)
A') A):):
FONDO FI&O No se $a determinado claramente por escrito la naturale+a o uso del fondo
A):)=
No se llevan un libro au(iliar para el control del movimiento del fondo fi,o)
MENOR
Los vales carecen de numeraci'n preimpresa) Cada ?erencia mantiene talonarios en blanco) A):)<< No se reali+a ar%ueos de fondo fi,o
A)=)G
A)=)K
+ANCOS (CONCILIACIONES +ANCARIAS# No se investiga oportunamente las notas de cargo ! abono %ue aparecen en el estado bancario# por lo %ue algunas veces no se registran en el periodo respectivo) Las conciliaciones bancarias no son revisadas por un funcionario distinto al contador en se1al de revisi'n ! aprobaci'n
INCLUBE EN LA CARTA CONTROL INTERNO -I NO
ue la ?erencia ?eneral se sirva disponer %ue todos los fondos recaudados sean depositados &ntegramente en bancos) Los pagos en efectivo solo se abonara por el fondo fi,o) ue la ?erencia se sirva disponer %ue los recibos de ingresos tengan numeraci'nreimpresa) ue la alta direcci'n de la empresa contemple la posibilidad para lo sucesivo %ue los c$e%ues sean firmados por dos directivos debidamente facultados)
Ma!ores pruebas selectivas sobre recaudaci'n ! dep'sitos en bancos# rastre*ndose los reali+ados con efectivo)
La ?erencia ?eneral debe precisar por escrito %ue el uso del fondo fi,o es para gastos menudos ! urgentes
Perificar en importes significativos si se cumple con los niveles de autori+aci'n establecidos para los desembolsos)
9rueba selectiva de ingresos ! egresos# cru+*ndose registros con la documentaci'n sustentatoria)
La ?erencia de .inan+as debe Revisar las /ltimas disponer %ue la custodia de li%uidaciones presentadas para fondo lleve un registro au(iliar el reembolso) para el control del movimiento del fondo La ?erencia de .inan+as debe Confirmar algunos vales con disponer la impresi'n de sus beneficiarios sobre formatos de los vales con su desembolsos) respectiva numeraci'n) La ?erencia ?eneral debe Aumentar la revisi'n de las disponer %ue la Auditoria li%uidaciones de reembolso a interna !@o contador general otros meses) practi%ue ar%ueos sorpresivos ! peri'dicos del fondo)
A):)G
A'*
RECOMENDACIONE-
AM9LIACIQN 9ROCEDIMIENTO AUDITORIA
La ?erencia de .inan+as debe Ampliar la revisi'n de las disponer %ue el Contador conciliaciones bancarias a los ?eneral solicite oportunamente /ltimos meses del a1o para al 8anco las notas de abono o verificar notas pendientes ! cr6dito para su inmediata proponer los asientos de registraci'n en el e,ercicio a,ustes en caso de encontrarse respectivo pendiente de registro)
La ?erencia de .inan+as debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en se1al de conformidad ! aprobaci'n)
A):)=
No se llevan un libro au(iliar para el control del movimiento del fondo fi,o)
La ?erencia de .inan+as debe Revisar las /ltimas disponer %ue la custodia de li%uidaciones presentadas para fondo lleve un registro au(iliar el reembolso) para el control del movimiento del fondo La ?erencia de .inan+as debe Confirmar algunos vales con disponer la impresi'n de sus beneficiarios sobre formatos de los vales con su desembolsos) respectiva numeraci'n) La ?erencia ?eneral debe Aumentar la revisi'n de las disponer %ue la Auditoria li%uidaciones de reembolso a interna !@o contador general otros meses) practi%ue ar%ueos sorpresivos ! peri'dicos del fondo)
A):)G
Los vales carecen de numeraci'n preimpresa) Cada ?erencia mantiene talonarios en blanco) A):)<< No se reali+a ar%ueos de fondo fi,o
A'* A)=)G
A)=)K
+ANCOS (CONCILIACIONES +ANCARIAS# No se investiga oportunamente las notas de cargo ! abono %ue aparecen en el estado bancario# por lo %ue algunas veces no se registran en el periodo respectivo) Las conciliaciones bancarias no son revisadas por un funcionario distinto al contador en se1al de revisi'n ! aprobaci'n
La ?erencia de .inan+as debe Ampliar la revisi'n de las disponer %ue el Contador conciliaciones bancarias a los ?eneral solicite oportunamente /ltimos meses del a1o para al 8anco las notas de abono o verificar notas pendientes ! cr6dito para su inmediata proponer los asientos de registraci'n en el e,ercicio a,ustes en caso de encontrarse respectivo pendiente de registro)
La ?erencia de .inan+as debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en se1al de conformidad ! aprobaci'n)
EMPRESA DEL SUR S$A %O&A DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
COM9ONENTE E.ECTIPO B EUIPALENTE DE E.ECTIPO
CALI.ICACIQN DE RIE-?O IN0 CONT) Alto No se depositan 8a,o &ntegramente en bancos lo recaudado) -e utili+a dinero en efectivo para pagos de proveedores No se utili+a comprobantes pre numerados para el control de los ingresos a ca,a ! en los desembolsos de ca,a c$ica) Los c$e%ues son firmados solamente por una persona %ue es el ?erente ?eneral) No se investiga
.ACTORE- DE RIE-?O •
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CONTROLE- CLAPE
EN.OUE DE AUDITORIA
-eparaci'n de Cumplimiento funciones entre el %ue sustantivos mane,a ! registra el movimiento de fondos) Ar%ueo de fondos efectuados por la entidad e(aminada) Conciliaciones bancarias mensuales) Perificaci'n interna de ingresos ! egresos de fondos) Uso adecuado de
9ROCEDIMIENTO- 8-ICODE AUDITORIA • •
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Ar%ueos de fondos ! valores) Ampliar pruebas selectivas sobre recaudaci'n de ingresos ! dep'sitos# rastre*ndose los pagos reali+ados en efectivo con su documentaci'n sustentatoria) Revisi'n selectiva de desembolsos con registros ! documentaci'n sustentatoria# verific*ndoseautori+aci'n ! propiedad del gasto) Perificar ultimas li%uidaciones de reembolso de fondo fi,o !
EMPRESA DEL SUR S$A %O&A DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
COM9ONENTE E.ECTIPO B EUIPALENTE DE E.ECTIPO
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CALI.ICACIQN .ACTORE- DE RIE-?O DE RIE-?O IN0 CONT) 8a,o Alto No se depositan &ntegramente en bancos lo recaudado) -e utili+a dinero en efectivo para pagos de proveedores No se utili+a comprobantes pre numerados para el control de los ingresos a ca,a ! en los desembolsos de ca,a c$ica) Los c$e%ues son firmados solamente por una persona %ue es el ?erente ?eneral) No se investiga
oportunamente las notas de cargo ! abono %ue aparecen en el estado bancario# gener*ndose %ue a fin de a1o no se registre contablemente dentro del periodo)
CONTROLE- CLAPE
-eparaci'n de Cumplimiento funciones entre el %ue sustantivos mane,a ! registra el movimiento de fondos) Ar%ueo de fondos efectuados por la entidad e(aminada) Conciliaciones bancarias mensuales) Perificaci'n interna de ingresos ! egresos de fondos) Uso adecuado de
cuentas ! contabili+aci'n de ingresos ! egresos de fondos)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ÍNDICE NOMBRE CUENTA P/T
A C C % E +
% /
Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales !tras cuentas por cobrar &rovisi'n cobran(a dudosa E*istencias astos pa-ados por adelantado .otal activo corriente !tras cuentas por cobrar a lar-o pla(o /nmuebles maquinaria y equipo %epreciaci'n y amorti(aci'n
9ROCEDIMIENTO- 8-ICODE AUDITORIA • •
•
•
•
•
EMPRESA DEL SUR S.A CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO SALDO SEGÚN LIBROS AL 31.12.13
EN.OUE DE AUDITORIA
AJUSTES DEBE
HABER
SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13
55,281
55,281
1,342,612
1,342,612
"163,2#6$
"163,2#6$
)64,133 2,#5),2#4
)64,133 2,#5),2#4
21,324 4,#)),348
21,324 4,#)),348
342,3)8
342,3)8
4#,065,336 "35,6)6,64)$
4#,065,336 "35,6)6,64)$
Ar%ueos de fondos ! valores) Ampliar pruebas selectivas sobre recaudaci'n de ingresos ! dep'sitos# rastre*ndose los pagos reali+ados en efectivo con su documentaci'n sustentatoria) Revisi'n selectiva de desembolsos con registros ! documentaci'n sustentatoria# verific*ndoseautori+aci'n ! propiedad del gasto) Perificar ultimas li%uidaciones de reembolso de fondo fi,o !
rastreo de los documentos para determinar su conformidad) Confirmaci'n de saldos a bancos) Reconciliaci'n bancaria# ampliando muestra a varios meses del a1o ! proponer asiento de a,ustes)
oportunamente las notas de cargo ! abono %ue aparecen en el estado bancario# gener*ndose %ue a fin de a1o no se registre contablemente dentro del periodo)
cuentas ! contabili+aci'n de ingresos ! egresos de fondos)
•
EMPRESA DEL SUR S.A CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ÍNDICE NOMBRE CUENTA P/T
A C C % E +
% /
Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales !tras cuentas por cobrar &rovisi'n cobran(a dudosa E*istencias astos pa-ados por adelantado .otal activo corriente !tras cuentas por cobrar a lar-o pla(o /nmuebles maquinaria y equipo %epreciaci'n y amorti(aci'n
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31.12.13
AJUSTES DEBE
HABER
SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13
55,281
55,281
1,342,612
1,342,612
"163,2#6$
"163,2#6$
)64,133 2,#5),2#4
)64,133 2,#5),2#4
21,324 4,#)),348
21,324 4,#)),348
342,3)8
342,3)8
4#,065,336 "35,6)6,64)$
4#,065,336 "35,6)6,64)$
0,)#8,415
0,)#8,415
acumulada .otal activo
HECHO POR: LCS ECHA:#3#114 REVISADO POR:
&!
BT / 1
EMPRESA DEL SUR S.A CEDULA MATRIZ DEL PASIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ÍNDICE NOMBRE CUENTA P/T
SALDO SEGÚN LIBROS AL
•
AJUSTES DEBE HABER
SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13
rastreo de los documentos para determinar su conformidad) Confirmaci'n de saldos a bancos) Reconciliaci'n bancaria# ampliando muestra a varios meses del a1o ! proponer asiento de a,ustes)
acumulada .otal activo
0,)#8,415
0,)#8,415
HECHO POR: LCS ECHA:#3#114 REVISADO POR:
&!
BT / 1
EMPRESA DEL SUR S.A CEDULA MATRIZ DEL PASIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ÍNDICE NOMBRE CUENTA P/T
AA CC
EE
obre-iros bancarios Cuentas por pa-ar comerciales !tras cuentas por pa-ar .otal pasivo corriente
SALDO SEGÚN LIBROS AL
31.12.13
AJUSTES DEBE HABER
SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13
45,281
45,281
8#2,150
8#2,150
1,064,004 2,812,434
1,064,004 2,812,434
&rovisi'n de benecios sociales
2,220,52#
2,220,52#
.otal pasivo
5,#41,054
5,#41,054
),02#,5)8 2,#14,636
),02#,5)8 2,#14,636
455,580 26,663
455,580 26,663
"3,0#1,6)3$
"3,0#1,6)3$
"1,840,332$
"1,840,332$
.otal patrimonio
4,466,461
4,466,461
.otal pasivo y patrimonio
0,)#8,415
0,)#8,415
&atrimonio Capital Capital adicional &articipaci'n patrimonial de los traba7adores eservas esultados acumulados esultados del e7ercicio
HECHO POR: LCS ECHA:#3#114
BT / 2
AA CC
EE
obre-iros bancarios Cuentas por pa-ar comerciales !tras cuentas por pa-ar .otal pasivo corriente
31.12.13 45,281
45,281
8#2,150
8#2,150
1,064,004 2,812,434
1,064,004 2,812,434
&rovisi'n de benecios sociales
2,220,52#
2,220,52#
.otal pasivo
5,#41,054
5,#41,054
),02#,5)8 2,#14,636
),02#,5)8 2,#14,636
455,580 26,663
455,580 26,663
"3,0#1,6)3$
"3,0#1,6)3$
"1,840,332$
"1,840,332$
.otal patrimonio
4,466,461
4,466,461
.otal pasivo y patrimonio
0,)#8,415
0,)#8,415
&atrimonio Capital Capital adicional &articipaci'n patrimonial de los traba7adores eservas esultados acumulados esultados del e7ercicio
HECHO POR: LCS ECHA:#3#114
REVISADO POR:
BT / 2
&!
EMPRESA DEL SUR S.A CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ÍNDICE NOMBRE CUENTA P/T
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31.12.13
AJUSTES DEBE
HABER
SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13
:
9entas netas Costo de ventas ;tilidad bruta
8,222,10# "5,482,880$ 2,)30,3#1
8,222,10# "5,482,880$ 2,)30,3#1
<
"2,325,6#1$
"2,325,6#1$
<
astos de ventas astos administrativos &erdida de operaci'n
"2,308,326$ "1,084,626$
"2,308,326$ "1,084,626$
< <
!tros in-resos y "e-resos$ /n-resos nancieros astos nancieros !tros in-resos !tros -astos esultado por e*posici'n a la
31,88# "5#5,544$ 062,6)3 "1,#56,550$
31,88# "5#5,544$ 062,6)3 "1,#56,550$
)56,444
)56,444
REVISADO POR:
&!
EMPRESA DEL SUR S.A CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31.12.13
ÍNDICE NOMBRE CUENTA P/T
AJUSTES DEBE
HABER
SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13
:
9entas netas Costo de ventas ;tilidad bruta
8,222,10# "5,482,880$ 2,)30,3#1
8,222,10# "5,482,880$ 2,)30,3#1
<
"2,325,6#1$
"2,325,6#1$
<
astos de ventas astos administrativos &erdida de operaci'n
"2,308,326$ "1,084,626$
"2,308,326$ "1,084,626$
< <
!tros in-resos y "e-resos$ /n-resos nancieros astos nancieros !tros in-resos !tros -astos esultado por e*posici'n a la
31,88# "5#5,544$ 062,6)3 "1,#56,550$
31,88# "5#5,544$ 062,6)3 "1,#56,550$
)56,444
)56,444
"1,)05,)32$ "53,6##$ "1,840,332$
"1,)05,)32$ "53,6##$ "1,840,332$
?????????
?????????
"1,840,332$
"1,840,332$
in=aci'n > E/ &erdida antes de participaciones e impuestos /mpuesto a la renta esultado del e7ercicio Compensaci'n E/ ne-ativo esultado neto del e7ercicio
HECHO POR: LCS ECHA:#3#114 REVISADO POR:
&
BT / 3
EMPRESA DEL SUR S$A SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS CQDI?
NOM8RE DE
SNDIC
-ALDO
AU-TE- B
-ALDO .INAL
in=aci'n > E/ &erdida antes de participaciones e impuestos /mpuesto a la renta esultado del e7ercicio Compensaci'n E/ ne-ativo esultado neto del e7ercicio
"1,)05,)32$ "53,6##$ "1,840,332$
"1,)05,)32$ "53,6##$ "1,840,332$
?????????
?????????
"1,840,332$
"1,840,332$
HECHO POR: LCS ECHA:#3#114 REVISADO POR:
&
BT / 3
EMPRESA DEL SUR S$A SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS CQDI?
NOM8RE DE
SNDIC
-ALDO
AU-TE- B
-ALDO .INAL
CUENTA
E 9@T
-E?N LI8RO- AL =<)<:)<=
RECLA-I.ICACIQN
O
-E?N AUDITORIA AL =<)<:)<=
<;<
Ca,a
A<
<;:
.ondo fi,o
A:
<;=
Remesas en transito 8anco cuentas corrientes
A =
<;>
<#<>; =#;;; ;;
A >
F;#:>< FF#:K<
DE8E
0A8ER
@
<#<>;
@
=#;;;
@
;;
@
V
F;#:><
FF#:K< V
TRA8AO REALIADO Informaci'ne(tra&da del balance de comprobaci'n ! saldos al =<)<:)<= V W suma conforme)
@ W c$e%ueado con saldo del registro) W c$e%ueado con ma!or general ! balance general# conforme)
CONCLU-IQN Como resultado del e(amen# se $a determinado la ra+onabilidad de la e(istencia de los fondos al =<)<:)<=# no $abiendo e(cepciones de importancia) Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a t6cnicas ! principios contables)
EC! &!
C
O
CUENTA
E 9@T
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Ca,a
A<
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Remesas en transito 8anco cuentas corrientes
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RECLA-I.ICACIQN DE8E
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0A8ER
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V
V
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@ W c$e%ueado con saldo del registro) W c$e%ueado con ma!or general ! balance general# conforme)
CONCLU-IQN Como resultado del e(amen# se $a determinado la ra+onabilidad de la e(istencia de los fondos al =<)<:)<=# no $abiendo e(cepciones de importancia) Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a t6cnicas ! principios contables)
EC! &!
C
+ECA
#3#11 4 &
E9/A%! &!
A
EMPRESA DEL SUR S$A CONCILIACIÓN DE CA&A AL *$)$*
-aldo seg/n libros al =<)<:)<=
<#<>;);; @
M*s7 ingresos del < al = de enero del :;<>
<;#F:;);; B
-ub total7 Menos) Egresos del < al = de enero del :;<> -aldo por ar%uear -aldo ar%ueado Diferencia de menos
<<#GG;);; =#<=;);;" K#F=;);; K#F<;);;" :;);;
TRA+A&O REALI,ADO V W suma conforme)
B W inspeccionando planillas de cobran+a# facturas ! comprobantes de ingresos# conforme) @ W c$e%ueado con saldo en registros contables# conforme)
+ECA E9/A%! &!
#3#11 4 &
A
EMPRESA DEL SUR S$A CONCILIACIÓN DE CA&A AL *$)$*
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-aldo seg/n libros al =<)<:)<= M*s7 ingresos del < al = de enero del :;<>
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TRA+A&O REALI,ADO V W suma conforme)
B W inspeccionando planillas de cobran+a# facturas ! comprobantes de ingresos# conforme) @ W c$e%ueado con saldo en registros contables# conforme)
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A ! 1.1
EMPRESA DEL SUR S$A ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CA&A
Con fec$a ;=);<)<> siendo las 7;; $oras se $a reali+ado el ar%ueo de ca,a de la empresa del sur -)A con la participaci'n del ca,ero don Roger Re!es La+o ! del Auditor C9C) Luis Carpio -erpa# obteni6ndose el resultado siguiente7 <) Resultado de ar%ueo
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A ! 1.1
EMPRESA DEL SUR S$A ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CA&A
Con fec$a ;=);<)<> siendo las 7;; $oras se $a reali+ado el ar%ueo de ca,a de la empresa del sur -)A con la participaci'n del ca,ero don Roger Re!es La+o ! del Auditor C9C) Luis Carpio -erpa# obteni6ndose el resultado siguiente7 <) Resultado de ar%ueo
Dinero en efectivo C$e%ues recibidos Total ar%ueado
:#;);; K#F<;);;
:) Comparaci'n -aldo por ar%uear Total ar%ueado Diferencia de menos
K#F=;);; K#F<;);;" :;);;
A < @ < A < @ :
=) E(plicaci'n de la diferencia El ca,ero don Roger Re!es Lara# manifiesta %ue la diferencia de menos de -@) :;);; es por motivo de un billete falso %ue recibi' de una cobran+a en dinero en efectivo# el mismo %ue le pone a la vista) >) Declaraci'n del custodio Bo Roger Re!es La+o declaro %ue $e presentado a los Auditores todos los fondos# valores ! documentos %ue mantengo en mi poder# los mismos %ue fueron recontados en mi presencia ! devueltos conforme)
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Luis Carpio -erpa Roger Re!es La+o Auditor Ca,ero
A"1
Dinero en efectivo C$e%ues recibidos Total ar%ueado
:#;);; K#F<;);;
:) Comparaci'n -aldo por ar%uear Total ar%ueado Diferencia de menos
K#F=;);; K#F<;);;" :;);;
A < @ < A < @ :
=) E(plicaci'n de la diferencia El ca,ero don Roger Re!es Lara# manifiesta %ue la diferencia de menos de -@) :;);; es por motivo de un billete falso %ue recibi' de una cobran+a en dinero en efectivo# el mismo %ue le pone a la vista) >) Declaraci'n del custodio Bo Roger Re!es La+o declaro %ue $e presentado a los Auditores todos los fondos# valores ! documentos %ue mantengo en mi poder# los mismos %ue fueron recontados en mi presencia ! devueltos conforme)
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Luis Carpio -erpa Roger Re!es La+o Auditor Ca,ero
A"1
EMPRESA DEL SUR ARQUEO DE CA&A RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO %A #3#1#4 !A 0D## am C;.!%/ o-er ! eyes
8illetes
B ;F billetes de
<;;);;
F;;);; Y
B =; billetes de
F;);;
<#F;;);; Y
B << billetes de
<;);;
<<;);; Y
:#<<;);; V
Monedas
B ;K monedas
F);;
B :; monedas
<);;
>;);; Y :;);; Y
G;);; V :#
Traba,o reali+ado V W suma conforme
B W inspeccionado f&sicamente# conforme Y W calculo conforme
EMPRESA DEL SUR ARQUEO DE CA&A RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO %A #3#1#4 !A 0D## am C;.!%/ o-er ! eyes
8illetes
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Traba,o reali+ado V W suma conforme
B W inspeccionado f&sicamente# conforme Y W calculo conforme
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A!1/1 EMPRESA DEL SUR ARQUEO DE CA&A RELACIÓN DE C%EQUES RECI+IDOS %A #3#1#4 !A 0D## am C;.!%/ o-er ! eyes
N =::
.EC0A ;:);<)<> ;:);<)<> ;:);<)<> ;:);<)<>
Traba,o reali+ado V W suma conforme
?IRADO 9OR OLIPETTI -)A CIA) MIN-UR LIMA -)A -0O0IN -)A
8ANCO IM9ORTE CONTINENTAL :#;;;);; ZIE--E <#<;;);; CR[DITO :#=;;);; CR[DITO >;);; TOTAL G#=>;);; V
B B B B
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A!1/1 EMPRESA DEL SUR ARQUEO DE CA&A RELACIÓN DE C%EQUES RECI+IDOS %A #3#1#4 !A 0D## am C;.!%/ o-er ! eyes
N =::
.EC0A ;:);<)<> ;:);<)<> ;:);<)<> ;:);<)<>
?IRADO 9OR OLIPETTI -)A CIA) MIN-UR LIMA -)A -0O0IN -)A
8ANCO IM9ORTE CONTINENTAL :#;;;);; ZIE--E <#<;;);; CR[DITO :#=;;);; CR[DITO >;);; TOTAL G#=>;);; V
B B B B
Traba,o reali+ado V W suma conforme
B W inspeccionado f&sicamente# conforme
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A!1/2
EMPRESA DEL SUR S$A ARQUEO DE CA&A RELACIÓN DE PLANILLAS DE CO+RAN,A NO DEPOSITADAS %A !A C;.!%/ !
#3#1#4 0D## am o-er eyes
B W inspeccionado f&sicamente# conforme
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A!1/2
EMPRESA DEL SUR S$A ARQUEO DE CA&A RELACIÓN DE PLANILLAS DE CO+RAN,A NO DEPOSITADAS %A !A C;.!%/ !
CONCE9TO 9lanilla N ;;: @ ;> 9lanilla N ;;= @ ;>
.EC0A ;:);<)<> ;:);<)<>
DE-CRI9CIQN 9lanilla de cobran+as 9lanilla de cobran+as
#3#1#4 0D## am o-er eyes
IM9ORTE H#F;;);; =#;:;);; <;#F:;);; V
Traba,o reali+ado -e $a verificado secuencia num6rica V W suma conforme - W planillas de cobran+as verificadas con facturas ! comprobantes de ingresos# conforme se verifico sumas"
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A ! 1.2
CONCE9TO 9lanilla N ;;: @ ;> 9lanilla N ;;= @ ;>
.EC0A ;:);<)<> ;:);<)<>
DE-CRI9CIQN 9lanilla de cobran+as 9lanilla de cobran+as
IM9ORTE H#F;;);; =#;:;);; <;#F:;);; V
Traba,o reali+ado -e $a verificado secuencia num6rica V W suma conforme - W planillas de cobran+as verificadas con facturas ! comprobantes de ingresos# conforme se verifico sumas"
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A ! 1.2
EMPRESA DEL SUR S$A ARQUEO DE FONDO FI&O Resultado de ar%ueo Dinero en efectivo
F:;
A:@<
Pales provisionales
<#;;;
A:@:
Documentos definitivos
<#=F;
A:@=
Total ar%ueado
:#KH;
Comparaci'n Monto asignado
=#;;;
Total ar%ueado
:#KH;"
Diferencia de menos
=;
@
B
TRA8AO REALIADO
@ W c$e%ueado con saldo de la sub cuenta <;: fondo fi,o# conforme7 B W inspeccionado los billetes falsos
EMPRESA DEL SUR S$A ARQUEO DE FONDO FI&O Resultado de ar%ueo Dinero en efectivo
F:;
A:@<
Pales provisionales
<#;;;
A:@:
Documentos definitivos
<#=F;
A:@=
Total ar%ueado
:#KH;
Comparaci'n Monto asignado
=#;;;
Total ar%ueado
:#KH;"
Diferencia de menos
=;
@
B
TRA8AO REALIADO
@ W c$e%ueado con saldo de la sub cuenta <;: fondo fi,o# conforme7 B W inspeccionado los billetes falsos
E9LICACIQN DE DI.ERENCIA La custodia do1a Carmen Medina# manifiesta %ue la diferencia de menos de -@)=; se debe a la recepci'n de = billetes falsos de -@) <; c @u %ue los pone a la vista) DECLARACIQN DEL CU-TODIO Bo# Carmen Medina# declaro %ue $e presentado a los auditores # todos los fondos ! documentos %ue mantengo en mi poder# los mismos %ue fueron recontados en mi presencia ! devueltos conforme) XXXXXXXXXXXXXX CARMEN MEDINA EC! &! +ECA E9/A%! &!
XXXXXXX AUDITOR
C #3#11 4 &
A"2 EMPRESA DEL SUR S$A ARQUEO DE FONDO FI&O RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
%A !A C;.!%/ !
8ILLETE-
B : billetes de -@) <;; c@u
:;; Y
B F billetes de -@) F; c@u
:F; Y
>F;);;
#3#1#4 0D3# am Carmen edina
E9LICACIQN DE DI.ERENCIA La custodia do1a Carmen Medina# manifiesta %ue la diferencia de menos de -@)=; se debe a la recepci'n de = billetes falsos de -@) <; c @u %ue los pone a la vista) DECLARACIQN DEL CU-TODIO Bo# Carmen Medina# declaro %ue $e presentado a los auditores # todos los fondos ! documentos %ue mantengo en mi poder# los mismos %ue fueron recontados en mi presencia ! devueltos conforme) XXXXXXXXXXXXXX CARMEN MEDINA EC! &! +ECA E9/A%! &!
XXXXXXX AUDITOR
C #3#11 4 &
A"2 EMPRESA DEL SUR S$A ARQUEO DE FONDO FI&O RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
%A !A C;.!%/ !
#3#1#4 0D3# am Carmen edina
8ILLETE-
B : billetes de -@) <;; c@u
:;; Y
B F billetes de -@) F; c@u
:F; Y
>F;);;
MONEDA-
B <; monedas de -@) F c@u
F; Y
B :; monedas de -@) < c@u
:; Y
H;);; F:;);; V
Traba,o reali+ado
B W inspeccionado f&sicamente# conforme) V W suma conforme Y W calculo conforme
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A!2/1
MONEDA-
B <; monedas de -@) F c@u
F; Y
B :; monedas de -@) < c@u
:; Y
H;);; F:;);; V
Traba,o reali+ado
B W inspeccionado f&sicamente# conforme) V W suma conforme Y W calculo conforme
EC! &! +ECA E9/A%! &!
C #3#11 4 &
A!2/1
EM9RE-A DEL -UR -)A ARUEO DE .ONDO .IO RELACIQN DE PALE- 9ROPI-IONALE.EC0A :=)<;)<=
N -@N
8ENE.ICIARIO Rub6n96re+R&os
::)<:);= :H)<:)<=
-@N -@N
uana Re!es Loli Manuel L'pe+ Mere
CONCE9TO Compra de /tiles de aseo Adelanto de sueldo 9or regulari+ar
IM9ORTE -@) AUTORIADO -
Traba,o reali+ado V W suma conforme - W documentaci'n sustentatoria conforme# en cuanto a autoridad# propiedad ! autenticidad \ W documentaci'n sustentatoria no autori+ada) -e $i+o autori+ar por el contador
F W confirmaci'n con el beneficiario) Observaciones
1 E*iste un vale pendiente por mGs de 2 meses, debido a la falta de e*i-encias por el custodio 2 e Ha determinado un vale sin autori(ar por el contador, debido a que el dIa 221213 dicHo funcionario no asisti' a traba7ar 3 E*iste 2 vales que e*ceden el tope mG*imo individual de -astos de J 3#### establecido por la administraci'n en el memorGndum #12?-fJ04
4 El vale por J35### no indica el concepto de -astos 5 os vales carecen de numeraci'n Cada erencia mantiene talonarios en blanco ecomendaciones Kue la -erencia +inanciera se sirva elaborar una directiva interna que conten-a normas y procedimientos para el mane7o y control del fondo 7o, la misma que deberG ser aprobada por la -erencia -eneral que contendrG entre otros aspectosL naturale(a del fondo, tope individual mG*imo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autori(ar -astos, pla(o mG*imo para liquidar vales provisionales, etc EC! &!
C
A!2/2
EM9RE-A DEL -UR -)A ARUEO DE .ONDO .IO RELACIQN DE PALE- 9ROPI-IONALE.EC0A :=)<;)<=
N -@N
8ENE.ICIARIO Rub6n96re+R&os
::)<:);= :H)<:)<=
-@N -@N
uana Re!es Loli Manuel L'pe+ Mere
CONCE9TO Compra de /tiles de aseo Adelanto de sueldo 9or regulari+ar
IM9ORTE -@) AUTORIADO -
Traba,o reali+ado V W suma conforme - W documentaci'n sustentatoria conforme# en cuanto a autoridad# propiedad ! autenticidad \ W documentaci'n sustentatoria no autori+ada) -e $i+o autori+ar por el contador
F W confirmaci'n con el beneficiario) Observaciones
1 E*iste un vale pendiente por mGs de 2 meses, debido a la falta de e*i-encias por el custodio 2 e Ha determinado un vale sin autori(ar por el contador, debido a que el dIa 221213 dicHo funcionario no asisti' a traba7ar 3 E*iste 2 vales que e*ceden el tope mG*imo individual de -astos de J 3#### establecido por la administraci'n en el memorGndum #12?-fJ04
4 El vale por J35### no indica el concepto de -astos 5 os vales carecen de numeraci'n Cada erencia mantiene talonarios en blanco ecomendaciones Kue la -erencia +inanciera se sirva elaborar una directiva interna que conten-a normas y procedimientos para el mane7o y control del fondo 7o, la misma que deberG ser aprobada por la -erencia -eneral que contendrG entre otros aspectosL naturale(a del fondo, tope individual mG*imo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autori(ar -astos, pla(o mG*imo para liquidar vales provisionales, etc EC! &!
C
+ECA E9/A%! &!
#3#114 &
A!2/2
+ECA E9/A%! &!
#3#114 &
EM9RE-A DEL -UR ARUEO DE .ONDO .IO RELACIQN DE DOCUMENTO- DE.INITIPO.EC0A N ;K)<<)<=
N DOC) <<>
:K)<:)<= ==F =;)<:)<= -@N
9ROPEEDO R Lima gas ?ood Bears -)A 9ablo Mori
CONCE9T O Compra gas propano Compra : llantas 9intado de local
IM9ORT E \
=;; G;; N >F; N
AUTORIAD O ?erente .inan+as ?erente .inan+as ?erente .inan+as
<#=F; V Traba,o reali+ado V W suma conforme - W documentaci'n sustentatoria conforme en cuanto a propiedad# autoridad# legalidad ! autenticidad) \ W documentos inconformes en cuanto a legalidad ! propiedad del gasto) N W e(ceden el tope m*(imo de -@) =;; Observaciones < -e $a observado %ue la compra de las llantas es para uso del
EM9RE-A DEL -UR ARUEO DE .ONDO .IO RELACIQN DE DOCUMENTO- DE.INITIPO.EC0A N ;K)<<)<=
N DOC) <<>
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9ROPEEDO R Lima gas ?ood Bears -)A 9ablo Mori
CONCE9T O Compra gas propano Compra : llantas 9intado de local
IM9ORT E \
=;; G;; N >F; N
AUTORIAD O ?erente .inan+as ?erente .inan+as ?erente .inan+as
<#=F; V Traba,o reali+ado V W suma conforme - W documentaci'n sustentatoria conforme en cuanto a propiedad# autoridad# legalidad ! autenticidad) \ W documentos inconformes en cuanto a legalidad ! propiedad del gasto) N W e(ceden el tope m*(imo de -@) =;; Observaciones <) -e $a observado %ue la compra de las llantas es para uso del autom'vilparticular del ?erente de .inan+as ! no para los ve$&culos de la empresa) :) E(iste un recibo# %ue no re/ne los re%uisitos de comprobantes de pago ! no se $a efectuado la retenci'n del impuesto !@o e(igido la constancia de suspensi'n de pago# contravini6ndose lo establecido en la le! del impuesto a la renta) =) -e $a encontrado : desembolsos %ue e(ceden el tope m*(imo individual de gastos de -@) =;;# fi,ado por la administraci'n) Recomendaciones <) ue la ?erencia ?eneral se sirva disponer %ue el ?erente de .inan+as# reintegre a la empresa el valor de las llantas ad%uirida para su autom'vil particular) :) ue para lo sucesivo el custodio de fondo fi,o e(i,a a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los re%uerimientos legales# %ue inclu!an I?P) =) ue la ?erencia ?eneral se sirva reiterar al custodio del fondo fi,o ! los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes m*(imos de desembolsos)
EC! &! +ECA E9/A%! &!
% #3#11 4 &
A!2/3
EMPRESA DEL SUR S$A RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LI+RO +ANCOS 8ANCO CTA)CTE)
-ALDO AL =;)<<)<=
MOPIMIENTO DIC8RE) IN?RE-O- E?RE-O-
<;:=>;;<;
:>#=>; @
G;#G;;
=>#G
-ALDO RE.) 9 @ T -E?N AUDITORIA AL =<)<:)<= F;#:>< B A > @ <
Traba,o reali+ado
@ W c$e%ueado con saldo del libro bancos mes noviembre# conforme) W c$e%ueado con abonos ! cargos del e(tracto bancario# conforme)
B W inspeccionado saldo en el libro bancos# conforme)
EC! &! +ECA E9/A%! &!
% #3#11 4 &
A!#
LI+RO +ANCO DE CR-DITO MES DE DICIEM+RE DE ).* .EC0A
CONCE9T O
;:)<:)<= ;G)<:)<=
C$)@:;: Deposito efectivo C$@:;= N@A NK< C$@:;> C$@:;F
-aldo del mes anterior
DE8E -@)
0A8ER -@) H#F;;
F;#G;; F#;;; <;#;;; XXXXXXXX G;#G;;
-ALDO DEUDOR -@)
-ALDO ACREEDO R -@)
G:#=; H:#=; FH#=; F;#:>< N
:>#:; K>#K; V
=>#G> V
Traba,o reali+ado V W suma conforme N W saldo determinado correctamente# coincide con libro ma!or ! con balance general W c$e%ueado con conciliaci'n bancaria
EC! &! +ECA E9/A%! &!
% #3#11 4 &
A ! #.1
ETRACTO 8ANCARIO ME- DE DICIEM8RE DE :;<= 8ANCO DE CR[DITOCTA)CTE) <;:=>;;<;
.EC0A ;<)<:)<= ;G)<:)<=
CONCE9TO -aldo Dep'sitos efectivo C$@):;: N@A NK< C$@:;> N@A NF N@C N H=: -aldo a favor
CAR?O- -@)
A8ONO:>#:; F;#G;;
H#F;; <;#;;; #H;; @ :H#:;; HH#G; <;>#K;
<;>#K;
Traba,o reali+ado
@W c$e%ueado con conciliaci'n bancaria
EC! &! +ECA E9/A%! &!
% #3#11 4 &
A ! #.2
CONCILIACIQN 8ANCARIA ME- DE DICIEM8RE DE :;<=
-aldo seg/n libros bancos Mas C$e%ues girados ! no cobrados C$@:;= C$@):;F N@A N F no recibidas
F;#:><
F#;;; M H#<>M
<:#<> :;#;;; @
=:#<> K:#=;
Menos N@C N H=:# no recibida -aldo seg/n e(tracto bancario
>#H;;" @ HH#G; V
Traba,o reali+ado V W suma conforme
M W rastreado a e(tracto bancario del mes de enero de :;<># verificado su cobro @ W verificada en el e(tracto bancario Wc$e%ueado en el libro bancos# conforme)
EC! &! +ECA E9/A%! &!
% #3#11 4 &
A!#/1
EM9RE-A DEL -UR -)A RECONCILIACIQN 8ANCARIA AL =<)<:)<= CUENTA CTE) 8ANCARIA N CTA)CTE)
8ANCO Cr6dito
<;:=>;;<; ;
-ALDO ETRACT O 8ANCARIO AL =<)<:)<= HH#G; @
] N@C NO RE?I-TRAD A
HH#G; V
5" N@A NO CO8RADO-
5" N@A NO RE?I-TRAD A
>#H;; N
<:#<>M
>#H;; N V
<:#<> V
OTRO-
-ALDO -E?N LI8RO 8ANCO-
RE.) 9@T
:;#H;;
F;#:><
A>@<
:;#H;; V
F;#:>< V
OTRO-
Traba,o reali+ado V W suma conforme @ W c$e%ueado con saldo de e(tracto bancario# conforme W c$e%ueado con saldo de libro de bancos# conforme M W rastreado el pago al mes siguiente) -e cobraron en enero :;<> N W las notas de cargo ! abono aparecen en el e(tracto bancario pero no $an sido recibidas del banco) Observaci'n La N@C NH=: por -@) >#H;; ! la N@A F por -@) :;#;;; %ue se refle,e en la conciliaci'n bancaria ! reconciliaci'n no $an sido registradas contablemente en el e,ercicio :;<=# debido a %ue la empresa no $a decepcionado dic$as notas al banco) En consecuencia# no se afectado a los resultados del e,ercicio e(aminado) Recomendaci'n ue el contador general se sirva solicitar el 8anco las notas no recibidas# procedimiento inmediato a registrar el asiento de a,uste contables respectivos) EC! &! +ECA E9/A%! &!
% #3#114 &
A!#/2
CONFIRMACIÓN A +ANCOS
Lima ;=# de enero :;<> -e1ores 8ANCO DE CR[DITO 9resente Asunto7
confirmaci'n de saldos Auditoria e,ercicio :;<=
De nuestra consideraci'n7 Es grato dirigirnos a ustedes# relaci'n al asunto del rubro# para solicitarles se sirvan informaci'n directamente a nuestros Auditores E(ternos BARA-CA# LPARE \ A-OCIADO-# contadores p/blicos sociedad civil# av)# Nicol*s Arriola N =KF of) :;< La Pictoria lima <=# informaci'nseg/n su registro al =<)<:)<= sobre lo siguiente7 <) -aldo de nuestras cuentas corrientes# a$orros ! cuentas a pla+o)
CONFIRMACIÓN A +ANCOS
Lima ;=# de enero :;<> -e1ores 8ANCO DE CR[DITO 9resente Asunto7
confirmaci'n de saldos Auditoria e,ercicio :;<=
De nuestra consideraci'n7 Es grato dirigirnos a ustedes# relaci'n al asunto del rubro# para solicitarles se sirvan informaci'n directamente a nuestros Auditores E(ternos BARA-CA# LPARE \ A-OCIADO-# contadores p/blicos sociedad civil# av)# Nicol*s Arriola N =KF of) :;< La Pictoria lima <=# informaci'nseg/n su registro al =<)<:)<= sobre lo siguiente7 <) -aldo de nuestras cuentas corrientes# a$orros ! cuentas a pla+o) :) -aldos por cr6ditos directos# documentos descontados# operaciones con el e(terior# fian+as $ipotecarias ! toda operaci'n %ue mantengamos con ustedes) =) Detalle de t&tulos# acciones ! otros valores depositados por cual%uier concepto) >) Nombres de las personas autori+adas para firmar c$e%ues contra nuestras cuentas bancarias) Muc$o agradeceremos %ue en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros antes mencionados# se sirvan de,ar e(presa constancia de ello)
Atentamente#
EM9RE-A DEL -UR -)A
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ?ERENTE ?ENERAL
