Unidad 3 Auditoría de Capital Humano

Contenido INTRODUCCIÓN...................................................................................................2 AUDITORÍA DE CAPITAL CAPITAL HUMANO.............................. HUMANO................................................. .......................................... .......................3 3 Concepto.......................... Concepto.............................................. ........................................ ........................................ ........................................ ....................3 3 Benefcios........................................................................................................3 Áe!s en "! p#ctic!............................................ p#ctic!................................................................ ................................. ......................... ............ 3 3.$ A%&ito'! ( "! to)! &e &ecisiones............................ &ecisiones................................................................. ..................................... * A%&ito'! inten!.......................... inten!............................................. ....................................... ................................................. ............................. * O+,eti-o...........................................................................................................* Pef" &e" !%&ito.......................... !%&ito.............................................. ........................................ ........................................ ............................. ......... * Defnicin &e "! po/esin ( s% especi!"i&!&................................................. especi!"i&!&................................................. * Respons!+i"i&! Respons!+i"i&!& & po/esion!"................. po/esion!"..................................... ............................................. .................................... ........... 0 No)!s &e 1tic! po/esion!"............................. po/esion!"................................................. ................................. ........................ ........... 0 3.2 Poceso &e !%&ito'!................ !%&ito'!.................................... ........................................................... ................................................. ..........  3.3 In/o)e &e !%&ito'!...................................................................................$ Concepto.......................... Concepto.............................................. ........................................ ........................................ ...................................... ..................$ $  Tipos.....................  Tipos......................................... ....................................... ....................................... ....................................... .............................. ........... $ Co)ponentes..................... Co)ponentes......................................... ........................................ ....................................... .................................... ................. $ I)pot!nci!..................... I)pot!nci!......................................... ........................................ ........................................ ....................................... ...................$ $ E"!+o!cin &e" In/o)e.......................... In/o)e.............................................. ....................................................... ................................... $* Pep!!cin Pep!!cin ( pesent!cin pesent!cin &e" in/o)e........................ in/o)e........................................... ................................. ..............$* $* Pesent!cin Pesent!cin ( e4posicin &e" in/o)e !" espons!+"e espons!+"e &e" #e! e4!)in!&!...$0 e4!)in!&!... $0 CUE5TIONARIO..................... CUE5TIONARIO......................................... ....................................... ....................................... ...................................... .................. $ C%!&os sinpticos...................... sinpticos.......................................... ........................................ .................................................. .............................. 22 CONCLU5IÓN........... CONCLU5IÓN.............................. ....................................... ........................................ ........................................ ............................... ........... 36 BIBLIO7RA8ÍA............... BIBLIO7RA8ÍA................................... ....................................... ....................................... .............................................. .......................... 3$ Pesent!cin Pesent!cin &e &i!positi-!s...................... &i!positi-!s.......................................... ........................................ ................................... ............... 32

INTRODUCCIÓN Un! !%&i !%&ito to' '! !

&e

"os "os ec ec% %so soss 9%)! %)!nos nos e-! e-!":! ":! "!s "!s !c !cti ti-i -i&! &!&e &ess &e

!&)inist!cin !&)inist!cin &e peson!" en "! o;!ni%e es "o >%e 1ste p%e&e )e,o! ( &e est! )!ne! !pot! )#s ! s% p%esto. En e" pesente t!+!,o enten&ee)os >%e "! !%&ito'! so+e ec%sos 9%)!nos es %n e4!)en o+,eti-o= )in%cioso ( ";ic!)ente /%n&!&o &e "os o+,eti-os= "!s po"'tic!s= "os siste)!s= "os conto"es= "! !p"ic!cin &e ec%sos ( "! est%ct%! &e "! o;!ni%e tiene ! s% c!;o "! espons!+i"i&!& &e" c!pit!" 9%)!no? constit%(e= entonces= %n inst%)ento &e "! /%ncin &e conto".

UNIDAD 3 AUDITORÍA DE CAPITAL CAPIT AL HUMANO AUDITORÍA DE CAPITAL HUMANO Concepto Un! !%&itoi! &e &e c!pit!" 9%)!no e-!":! e-!":! "!s !cti-i&!&es &e !&)inist!cin !&)inist!cin &e" peson peson!" !" en "! o;!n o;!ni%e t!nto co)o inte;!ntes &e" &ep!t!)ento peson!" co)o "os ;eentes ( &iecti-os en ;ene!" se )!nten;!n conscientes &e s%s conti+%ciones ! "! o;!ni
Benefcios ℘ ℘

℘ ℘

I&entifc! "!s conti+%ciones &e" &ep!t!)ento &e peson!" ! "! e)pes!= e)pes!= p!! po&e )e,o! "! i)!;en po/esion!" &e" &ep!t!)ento &e R.H Esti) Esti)%"! %"! e" po/e po/esi sion! on!"is "is)o )o ente ente "os inte; inte;!nt !ntes es &e" &ep!t &ep!t!)e !)ento nto pes eson! on!"= e" c%! c%!" en "! !%&i !%&ito toi! se es escc"! "!ec ece e "!s "!s /%nci nciones ones ( espons es pons!+i" !+i"i&!& i&!&es es &e" &ep!t!) &ep!t!)ento ento &e" peson!" peson!"== es &eci &eci tene es! espons!+i"i&!& co)o peson! &ento &e" #e! &e ec%sos 9%)!nos. 5e tiene tienen n >%e >%e i&enti i&entifc! fc! "os po+" po+"e)! e)!ss &e i)pot i)pot!nc !nci! i! p!! p!! po&e po&e eso"-e"os ( tene citic! &e e""os. Re&%ce e" costo &e "! !&)inist!cin &e peson!" !" pe)iti e" %so &e )1to&os )#s efcientes= e" c%!" ce! %n !)+iente &e !pet%! !" c!)+io en e" &ep!t!)ento ( en "! o;!ni%iee e>%iee &e %n! -eifc!cin ! /on&o &e" siste)! &e in/o)!cin &e ec%sos 9%)!nos.

Áreas en a pr!ctica L!s #e!s se c!!ctei
"I"TEMA DE IN#ORMACIÓN "OBRE LA ADMINI"TRACIÓN PER"ONAL Panes de rec$rsos %$&anos'

℘ ℘

Esti)!&os &e "! o/et! ( "! &e)!n&! ! ni-e" inteno ( e4teno. In-ent!io &e ec%sos 9%)!nos ( p"!nes &e s%stit%cin ( ee)p"!
Ad&inistraci(n de a co&pensaci(n' ℘ ℘ ℘

Ni-e"es &e s%e"&os= s!"!ios e incenti-os Pest!ciones 5e-icios !" peson!"

An!isis de p$estos ni)ees' ℘ ℘ ℘

Est#n&!es &e p%estos Descipciones Descipciones &e p%estos especifc!ciones &e p%estos Especifc!ciones &e p%estos

I*$adad de oport$nidades' ℘ ℘

Co)%nic!cin &e opot%ni&!&es po)ociones ,%st!s I;%!"&!& &e no)!s

OBTENCIÓN + DE"ARROLLO DEL PER"ONAL Rec$ta&iento' ℘ ℘ ℘

8%entes e4ten!s &e peson!" Disponi+i"i&!& &e c!n&i&!tos 5o"icit%&es ( +!ncos &e so"icit%&es

"eecci(n'  T!s!  T!s! &e se"eccin se"eccin ℘ Poce&i)ientos &e se"eccin ℘ 5e;%i)iento ℘

Capacitaci(n , Orientaci(n' Po;!)! &e oient!cin ℘ O+,eti-os ( poce&i)ientos &e c!p!cit!cin ℘  T!s!  T!s! &e e/ecti-i&!& e/ecti-i&!& en e" !pen&i
Desarroo pro-esiona' ℘ ℘ ℘

Po;!)! &e &es!o""o P"!nes &e po)ocin @4ito en "! e%+ic!cin &e peson!"

CONTROL + E.ALUACIÓN DE LA OR/ANI0ACIÓN E)a$aci(n de dese&pe1o' Est#n&!es )e&iciones &e" &ese)peo ℘  T1cnic!s  T1cnic!s &e e-!"%!cin e-!"%!cin &e" &ese)peo &ese)peo ℘ Ente-ist!s &e e-!"%!cin ℘

Contro de os rec$rsos %$&anos' ℘ ℘ ℘

Co)%nic!cin Co)%nic!cin !scen&ente ( &escen&ente con e" peson!" Poce&i)ientos &iscip"in!ios Poce&i)ientos &e c!)+io ( &es!o""o

A$ditorias de persona' ℘ ℘ ℘

8%ncin &e" &ep!t!)ento &e ec%sos 9%)!nos E-!"%!cin &e "os ;eentes &e "'ne! Reto!"i)ent!cin po-eniente &e" peson!"

Ad&inistraci(n de as reaciones a2oraes' ℘ ℘ ℘

A&)inist!cin &e" conto" co"ecti-o !"%!cin econ)ic! &e" cont!to co"ecti-o Reso"%cin &e conictos

Caidad de entorno' Potenci!" &e" conicto ℘  T!s!  T!s! &e ot!cin ot!cin ℘ At)s/e! &e "! o;!ni
3.$ AUDITORÍA  LA TOMA DE DECI5IONE5

345 A$ditor6a , a to&a de decisiones A$ditor6a interna A%&ito' A%&ito'! ! inten! inten! es %n! /%ncin /%ncin in&epen& in&epen&ient iente e &e e-!"%!cin e-!"%!cin== est!+"eci est!+"eci&! &! &ent &ento o &e %n! %n! o;!n o;!ni%e 9!n si&o e)p"e!&os.

O27eti)o E" o+,eti-o &e "! !%&ito' !%&ito'! ! inten! inten! consiste consiste en !po(! ! "os )ie)+os )ie)+os &e "! o;! o;!ni ni
Perf de a$ditor Los !%&itoes intenos &e+en se in&epen&ientes ! "!s !cti-i&!&es >%e !%&it!n. Los !%&itoes intenos son in&epen&ientes c%!n&o ""e-!n ! c!+o s% t!+!,o con "i+et!& ( o+,eti-i&!&. L! in&epen&enci! pe)ite ! "os !%&itoes intenos se i)p!ci!"es ( e)iti  ,%icios i)p!ci!"es i)p!ci!"es== esto es esenci!" esenci!" en "! con&%ct! con&%ct! &e "os !%&itoes !%&itoes.. L! posicin posicin o;!ni%e "e son !si;n!&!s. E" &iecto &e" ;%po &e !%&ito'! inten! es espons!+"e= en "o in&i-i&%!"= !nte "! o;!ni%e &e+e )!ntene "os !%&itoes intenos &%!nte e" &es!o""o &e s% t!+!,o &e !%&ito'!. Los !%&itoes intenos no &e+e#n s%+o&in! s%s ,%icios en )!tei! &e !%&ito'! ! "os &e otos. Defnici(n de a pro-esi(n , s$ especiaidad4 L! A%&itoi! es e" e4!)en &e "!s ope!ciones !&)inist!ti-!s ( fn!ncie!s &e %n! e)pes!= !p"ic!&! po especi!"ist!s !,enos o e"!cion!&os inten!)ente con e""!= con e" o+,eto &e e-!"%! "! sit%!cin &e "! )is)!. E" !%&ito es %n peson!,e especi!"i%e es en >%ien ec!e "! espons!+i"i&!& espons!+i"i&!& &e concept%!"i
Responsa2iidad pro-esiona4 E" !%&ito &e+e &e e!"i%e 9!+# &e !p"ic! en %n! !%&itoi!.= !s' co)o t!)+i1n es neces!io >%e se )!nten;! "i+e &e i)pe&i)entos >%e esten ce&i+i"i&!& ! s%s ,%icios= po>%e &e+e pese-! s% !%tono)'! e i)p!ci!"i&!& i)p!ci!"i&!& !" e!"i%e no)!")ente se p%e&e en/ent! son F Peson!"es.G %e coespon&en ! cic%nst!nci!s >%e ec!en espec'fc!)ente en e" !%&ito.= co)o -'nc%"os peson!"es= po/esion!"es= fn!ncie!s % ofci!"es con "! o;!ni%e se -! ! !%&it!. F E4te E4tenos. nos.GG %e %e e""o e""oss est# est#n n e"!c e"!cio ion! n!&o &oss co con n /!ct /!cto oes es >%e >%e "i)i "i)it! t!n n !" !%&i !%&ito to= = !" t!t t!t! ! &e ""e""e-! ! ! c! c!+o +o s% /%nc /%nci in n &e )! )!ne ne! ! p%nt p%nt%! %!"" ( o+,eti-!.= co)o in,eenci! e4ten! en "! se"eccin o !p"ic!cin &e t1cnic!s o )eto&o"o;'! p!! "! e,ec%cin &e "! !%&itoi!. D!&os estos c!sos e" !%&ito tiene e" &e+e &e in/o)! ! "! o;!ni%e est! to)e "!s po-i&enci!s neces!i!s. 8in!")ente e" !%&ito no &e+e &e o"-i&! >%e "! /ot!"e%e !/onte s% co)po)iso co)po)iso con espeto ( en !pe;o ! no)!s po/esion!"es. Nor&as de 8tica pro-esiona4 E" !%&ito &e+e &e tene pesente= >%e en to&o t!+!,o >%e e,ec%te= &e+e# &e !pe;!se ! "!s no)!s &e 1tic! po/esion!"= &e "!s c%!"es "!s >%e se &e+en &e to)! en consi&e!cin son F F F F F F F

C!p!ci&!&. In&epen&enci!. E>%i&!&. 5e"e 5e"ecc cci in n &e &e cc"i "ien ente tes. s. 5ec 5ecet eto o p po/es o/esio ion! n!". ". Hono!ios. Di/% Di/%si sin n &e se se-ic icio ios. s.

Capacidad4 E" !%&ito= !" 9!cese c!;o &e !";:n t!+!,o= &e+e &e est! consciente &e >%e tiene "! c!p!ci&!& p!! &ese)pe!"o &ese)pe!"o efc!<)ente= !s' co)o &e" peson!" ! s% c!;o.  Independencia4

E" !%&ito !%&ito &e+e# &e+e# est! est! consc conscien iente te &e >%e !ct:! !ct:! con con ente! ente! "i+et "i+et!& !&== sin in%enci! )ent!" ni )!tei!" po p!te &e >%ienes cont!t!n s%s se-icios= s%s s%;eenci!s= opiniones o conse,os= &e+en se es%"t!&o &e cic%nst!nci!s ( o+se-!ciones peson!"es= e)iti&!s con i)p!ci!"i&!&. E9$idad4 E" !%&ito &e+e &e tene pesente >%e s%s conse,os= !" ponese en p#ctic!= p%e&en !/ect! "os inteeses &e" e"e)ento 9%)!no= po "o >%e poc%!# >%e se!n e)iti&os con e>%i&!& ( pote,!n "os inteeses )o!"es ( )!tei!"es &e "! co)%ni&!&= &e" t!+!,!&o ( &e "! f)! >%e "o cont!t!. "eecci(n de cientes4 E" !%&ito ec9!%e""!s poposiciones &e t!+!,o >%e se opon;!n ! "os "ine "ine!) !)ie ient ntos os )o! )o!"e "ess ( 9one 9onest stos os >%e >%e &e+e &e+e oste ostent nt! ! en s% !c !ct% t%!c !ci in n po/esion!". "ecreto pro-esiona4 E" !%&ito est# o+"i;!&o ! no &i-%";!= po nin;:n )oti-o= 9ec9os= &!tos ( cic%nst!nci!s &e "o >%e 9! teni&o conoci)iento po s% inte-encin en e" &ese)peo &e s% t!+!,o. Honorarios4 Los 9ono!ios >%e &ete)inen &e+en &e est! esti)!&os en e"!cin &iect! &e "! i)pot!nci!= espons!+i"i&!&= c!"i&!& ( ,%st! -!"o!cin &e" se-icio ( en nin;:n c!so &is)in%i# "! c!"i&!& ( c!!cte'stic!s &e t!+!,os cont!t!&os. Di-$si(n de ser)icios4 Nosot Noso tos os "os "os ,-e ,-ene ness "ice "icenc nci! i!&o &oss en cont cont!+ !+i" i"i& i&!& !&== co)o co)o c%!" c%!">% >%ie ie ot oto po/esion!" po/esion!" eci1n e;es!&o &e "!s !%"!s !c!&1)ic!s= con/ont!)os con/ont!)os sit%!ciones >%e neces!i!)ente nos o+"i;!n ! e"e;i %n &ete)in!&o c!)po &e !ccin= en este c!so !" enc!%%e !&>%ii= en e" teeno &e "! p#ctic!= "! e4peienci! neces!i! >%e nos &! )!&%e<= ,%icio ( c!p!ci&! c!p!ci&!& & in&ispen in&ispens!+" s!+"es es p!! !ct%! !ct%! efciente) efciente)ente ente co)o !%&ito !%&ito.= .= !s' !" e!"i%e %n c"iente s!tis/ec9o ten&# oc!siones &e 9!+"! en po &e "! %ti"i&!& &e "os se-icios eci+i&os.

3.2 PROCE5O DE AUDITORÍA 34: Proceso de a$ditor6a 54 "e reai;a e pro*ra&a4 ℘ No &e+e se &e )!ne! sopesi-!= sopesi-!= p!! >%e se ten;! "! in/o)!cin ! "! )!no. ℘ No cont! con in/o)!cin o+so"et!= &e+e se eciente. eciente. ℘  T!t!  T!t! !" !%&ito !%&ito co)o nos ;%st!'! se t!t!&os. ℘ No &! &! in/o in/o)! )!ci cin n &e )# )#s= s= >%e >%e no se! se! conf conf&e &enc nci! i!"" o pes peson on!" !"== si)p"e)ente no &! &et!""es. ℘ No oc%"t! "os po+"e)!s= es "! fn!"i&!& &e "! !%&ito'!. :4 "eeccionar e &8todo4 ℘ Método comparativo  co)p!! %n! co)p!'! con ot!= p!! &esc%+i e" )!" &ese)peo. Método auditoría auditoría externa: externa:   se cont!t! ! %n !seso e4teno. E,e)p"o? ℘ Método PM7. ℘ Método c!"c%"! ! 'n&ice 'n&ices. s. E,e)p E,e)p"o "o 'n&ice 'n&ice &e ot!c ot!cin in &e" Método estadístic estadístico: o: c!"c%" peson!" o e" &e ies;os &e t!+!,o. ℘ Método de cumplimiento: cumplimie nto: )%est! e" siste)! &e in/o)!cin= en +%sc! &e &es-i!ciones ! "!s "e(es. ℘ Método co)p!!n "os es es%"t! %"t!&os &os Método de administrac administración ión por objetivo objetivos: s: se co)p!!n e!"es con "os o+,eti-os p!! &etect! e" &ese)peo. &ese)peo. 34 E7ec$ci(n4 ℘ Pi)e i)eo se &e+e &e+e e%ni e%ni co con n "os "os co co"! "!+o +o! !&o &oes >%e >%e p!t p!tic icip ip! !#n #n &iect &iect!) !)ent ente= e= se "es e4p e4pes! es!# # e" o+,et o+,eti-o i-o.. P!! conse conse;% ;%i i +%eno +%enoss es%"t!&os se s%;iee to)! en c%ent! "os si;%ientes !ti+%tos. ℘ De+e se %n! peson! con %n !"to ;!&o &e especi!"i
=4 "e*$i&iento4 Reto!"i)ent!cin= no es so"o e-i&enci!= sino= coe;i o econoce.

E" poceso &e "! A%&ito'! A&)inist!ti-! e>%iee= p!! s% &es!o""o= &e c%!to et!p!s $. 2. 3. J.

P"!ne "!ne! !cin in E4!)en E-!"% -!"%!c !ci in n Pesen esent! t!ci cin n

Paneaci(n L! p"!ne!cin &e "! !%&ito'! es "! /%ncin &on&e se &efne e" &es!o""o sec%enci!" &e "!s !cti-i&!&es enc!)in!&!s &ento &e "os po;!)!s= !s' co)o "! &ete)in!cin &e" tie)po e>%ei&o p!! e" &es!o""o &e c!&! %n! &e s%s et!p!s. L! fn!"i&!& &e "! p"!ne!cin consiste en po&e pe-e= !nticip!&!)ente ! "! !ccin= to&os !>%e""os /!ctoes >%e se e>%ie!n= ( >%e po !%senci! &e 1stos no "i)iten e" c%so &e !ccin ! se;%i en po &e "os o+,eti-os espe!&os. En "! p"!ne!cin= e" !%&ito &e+e consi&e! ente otos= "os si;%ientes p%ntos ℘ ℘ ℘ ℘ ℘ ℘ ℘ ℘

C!!cte'stic!s p!tic%"!es &e "! e)pes!. 8in!"i&!& &e "os t!+!,os 5ec%enci! &e s% &es!o""o Esti)!cin &e tie)pos= p!! esti)!cin &e c!&! t!+!,o Dete)in!cin Dete)in!cin &e" peson!" >%e inte-en;! Dete)in!cin &e "!s t1cnic!s >%e se %ti"i%e e" o;!nis)o soci!" popocion!#.

L! in/o)!cin se c!pt!# po )e&io &e "os )!n%!"es &e o;!ni%e no)e ( e;%"e e" &es!o""o &e" t!+!,o= p"!nes ( po;!)!s= in/o)es e)iti&os po "! %ni&!&= etc. To&o esto con e" o+,eto &e cont! con e"e)entos >%e= !&e)#s &e &! %n conoci)iento ;ene!" &e "! %ni&!& ! !%&it!= si-!n &e +!se p!! "! e"!+o!cin &e" po;!)! espec'fco &e e-isin.

Es i)pot!nte >%e se consi&ee >%e e" peson!" c%ente con c!p!ci&!& ( ;!n )!&%e< en "os po+"e)!s >%e se piens!n !%&it!= ( en c!so &e >%e s%,!n !spectos t1cnicos especi!"ia&en

P#ctic!)ente P#ctic!)ente en est! et!p! es en &on&e &! co)ien%e se inici! con "! e,ec%cin &e "os po;!)!s p!! o+tene "! in/o)!cin neces!i! &e "!s #e!s s%,et!s !" est%&io. E" e4!)en se inici! con "! pesent!cin >%e &e+e 9!ce e" espons!+"e &e "! %ni&!&= &e" peson!" >%e p!ticip!# en "! !%&ito'!= p"!nte!n&o e" o+,eti-o ( !"c!nce &e" est%&io. En &ic9! pesent!cin &e+e 9!cese especi!" 1n/!sis en "os fnes ( !spectos const%cti-os &e "! !%&ito'!= in&ic!n&o >%e e" es%"t!&o >%e !o,e "! e-isin= c%!">%ie! >%e se!= se# en +enefcio &e" #e! !%&it!&!. En est! et!p! Ke4!)en es en &on&e se !p"ic!n "!s t1cnic!s &e in-esti;!cin Kenc%est! &e opinin= c%estion!ios ( o+se-!cin &iect!= p!! "! c!pt!cin ( !n#"isis &e "! in/o)!cin= &oc%)ent!cin= /o)!s ( !spectos ope!ti-os= ! s!+e. En c%!nto ! t1cnic!s &e in-esti;!cin "!s )#s %ti"i
Enc%est!s c%estion!ios ente-ist!s Intepet!cin &e &oc%)entos -eifc!cin o+se-!cin o o

℘

o o

E)a$aci(n  Te)in!&  Te)in!&! ! "! in-esti;!cin= in-esti;!cin= e" !%&ito !%&ito poce&e# poce&e# ! /o)%"! /o)%"! s%s conc"%siones conc"%siones== !ten&ien&o e" si;%iente o&en ℘ ℘ ℘ ℘

Concent!cin &e "os &!tos o+teni&os en "! in-esti;!cin C"!sifc!cin &e "os &!tos E-!"%!cin &e es%"t!&os Dete)in!cin &e "! so"%cin

Concentración de los datos obtenidos en la investigación:

E" !%&ito poce&e# ! 9!ce %n! ecopi"!cin &e to&os !>%e""os &!tos conteni&os en "!s in/o)!ciones escit!s o -e+!"es >%e "e /%eon popocion!&!s= !s' co)o "os p!pe"es &e t!+!,o e"!+o!&os en "!s in-esti;!ciones in-esti;!ciones e/ect%!&!s= ! fn &e poce&e en s% c"!sifc!cin.

Clasifcación de los datos obtenidos:

L! c"!sifc!cin &e "os &!tos tiene po o+,eto /!ci"it! e" )ec!nis)o p!! poce&e ! "! e-!"%!cin &e es%"t!&os= po "o >%e e" !%&ito poce&e# ! !;%p!"os &e t!" )!ne!= >%e "e si-!n &e ;%'! p!! /o)%"! s%s conc"%siones. Evaluación de los resultados:

Los &!tos conteni&os en "os in/o)es &e >%e 9!+"!)os en e" p#!/o !nteio= !s' co)o s%s !peci!ciones peson!"es= se#n "os &ete)in!ntes p!! >%e e" !%&ito 9!;! %n! ,%st! e-!"%!cin &e "!s sit%!ciones ( po+"e)!s in-esti;!&os. Re>%isito >%e &e+e ""en! s!tis/!ctoi!)ente= ! fn &e consi&e! "os po+"e)!s i)pot!ntes ( >%e= consec%ente)ente= )eecen )!(o !tencin p!! %n! coect! so"%cin. L!s o+se-!ciones ( eco)en&!ciones eco)en&!ciones son "! p!te )e&%"! &e" t!+!,o &e" !%&ito= po "o >%e &e+e tene pesente >%e !" e)iti s%s !peci!ciones= cont!e %n! espons!+i"i&!&= (! >%e 1ste p%e&e epec%ti positi-! o ne;!ti-!)ente= se;:n e" c!so = en "!s ope!ciones &e "! e)pes!= e)pes!= !s' co)o ! to&os "os o;!nis)os ( ;%pos soci!"es >%e tienen e"!cin con "! )is)!.

Presentaci(n In/o)e es "! n!!cin escit! o -e+!" so+e "os es%"t!&os >%e se o+tienen &e %n enc!;o. Los in/o)es en&i&os po e" !%&ito &e+en 9!cese po escito= (! >%e en est! /o)! >%e&! const!nci! &e s% "!+o. Po ot! p!te= e" in/o)e escito es p#ctic!)ente %n! p%e+! &e s%s s%;eenci!s= !c%e&os to)!&os o es%"t!&o &e s% t!+!,o. L! pesent!cin ( conteni&o &e" in/o)e &e+e e%ni= ente otos "os si;%ientes e>%isitos ℘

De+e est! e&!ct!&o en /o)! senci""!= c"!! ( pecis!.

℘ ℘ ℘

L!s conc"%siones &e+en est! !po(!&!s con !;%)entos !%e""os &oc%)entos /o)%"!&os co)o es%"t!&o &e "os t!+!,os= t!"es co)o ;#fc!s= inst%cti-os= /o)!s= etc.

Etapas?Proceso Dia*n(stico Prei&inar A$ditor6a Ad&inistrati)a "e*$i&iento ad&inistrati)o

54 Pane Pa neaci aci(n (n !. Objetivo &ete)in! "!s #e!s !/ect!&!s &e" o;!nis)o >%e e>%ieen &e %n! e-isin &et!""!&!= p!! &! pioi&!& ! "! po+"e)#tic! &e )!(o e"e-!nci! ! ni-e" &e es%"t!&os. +.  Alcance: !+!c! to&!s "!s #e!s >%e est%ct%!n !" o;!nis)o c. Programa particular  se /o)%"!# con +!se ! %n! in-esti;!cin &. Objetivo: Po/%n&ia& E> a&en en !. P%estos P%estos tipo tipo >%e co)pen&e co)pen&e &es&e e" pi)e pi)e ni-e"= ni-e"= 9!st! ni-e"es ni-e"es inte)e&ios &e s%pe-isin +. T1cnic!s 1cnic!s ( )e&io )e&ioss ! %ti"i< %ti"i
&. C!pet C!pet! ! &e p!pe" p!pe"es es &e t!+ t!+!,o !,o c. P%estos P%estos tipo tipo >%e co)pen co)pen&e &e Des&e Des&e e" pi)e pi)e ni-e" ni-e" 9!st! e" :"ti)o :"ti)o p%esto tipo >%e !+!>%e e" o "!s #e!s ! !%&it! i. T1cnic!s 1cnic!s ( )e&io )e&ioss ! %ti"i%i >%i
3.3 IN8ORME DE AUDITORÍA 343 In-or&e de a$ditor6a Concepto Es %n! &esci &escipci pcin n ;"o+!" ;"o+!" &e "!s !cti-i !cti-i&!& &!&es es &e ec% ec%s sos os 9%)!no 9%)!noss en "! e)pes!. e)pes!. Inc"%(e t!nto "os ,%icios positi-os po "os !spectos >%e se 9!n "o;!&o +ien co)o "!s eco)en&!ciones eco)en&!ciones p!! pone en p#ctic! )e&i&!s coecti-!s coecti-!s en "!s #e!s #e!s >%e >%e "o e>%i e>%ie een. en. C%!n& C%!n&o o %n in/o in/o)e )e eco econoc noce e "! e4ist e4istenc enci! i! &e !spectos t!nto positi-os co)o ne;!ti-os= se consi&e! )#s +!"!nce!&o ( "o;! )e,o !cept!cin.

Tipos In-or&e corto' Es corto' Es c%!n&o e" !%&ito pesent! s% opinin escit! ! cec! &e "! !<n 9!+i"i&!& o no epesent! %n! %n! !<n &e "os est!&os econ)icos ( fn!ncieos >%e son e"!+o!&os po "! e)pes! o enti&!& ( &esp%1s son e-is!&os ( est%&i!&os &e !c%e&o ! s%s !"c!nces con espeto ! "!s no)!s &e !%&itoi!. In-or&e ar*o' Es ar*o' Es c%!n&o e" !%&ito pesent! s% opinin escit! so+e "! sit%!cin en "! >%e se est#n e!"i
Co&ponentes E" in/o)e >%e se ente;! !" ;eente &e ec%sos ec%sos 9%)!nos s%e"e contene to&! "! in/o)!cin >%e se popocion ! "os ;eentes &e "'ne!= !s' co)o ! "os especi!"ist!s &e ec%sos 9%)!nos. A&e)#s &e estos !spectos= se popocion! eto!"i)ent!cin !" ;eente so+e !spectos co)o ℘ ℘

L!s !ctit%&es &e "os ;eentes &e "'ne! ( &e" peson!" en ;ene!" especto !" &ep!t!)ento ( "os se-icios >%e pest!. Un! Un! -ei -eifc fc!c !ci in n &e "os "os o+,e o+,eti ti-o -oss ( p"!n p"!nes es &e" &e" &ep! &ep!t t!) !)en ento to== con con eco)en&!ciones !cec! &e c)o !"c!n
℘

Reco)en&!ciones Reco)en&!ciones espec'fc!s so+e so+e "os c!)+ios neces!ios ( %n! esc!"! &e pioi&!&es >%e !(%&e ! "! to)! &e &ecisiones.

I&portancia 7!ci!s ! "! in/o)!cin >%e e" in/o)e &e "! !%&ito'! &e "os ec%sos 9%)!nos cont contie iene ne== e" ;e ;eente ente &e pes peson on!" !" p%e& p%e&e e !&op !&opt! t! %n! %n! pes pespe pect ctii-! ! ;"o+ ;"o+!" !" es espe pect cto o ! "! /%nc /%nci in n >%e >%e es est# t# &ese &ese)p )pe e!n !n&o &o.. A&e) A&e)#s #s &e es eso" o"-e -e "os "os po+"e)!s ;ene!"es= p%e&e concent!se en "os >%e pe)iti#n >%e s% #e! e/ect:e %n! conti+%cin &efniti-!)ente )e,o ! "! copo!cin. 7!ci!s !" in/o)e &e !%&ito'!= e" ;eente &e peson!" p%e&e est!+"ece %n c!"en& c!"en&! !io io &e !cti-i !cti-i&!& &!&es= es= !s' !s' co)o co)o pio pioi&! i&!&es &es p!! p!! e" n%e-o n%e-o peio& peio&o o &e t!+! t!+!,o ,o >%e se se# # e-!"%! e-!"%!&o &o %n! -e< )#s &%!n &%!nte te "! p4 p4i) i)! ! !%&ito !%&ito'! '! &e peson!".

Ea2oraci(n de In-or&e4  L! e-o"%cin &e" in/o)e &e !%&ito'! &e+e tene especi!" c%i&!&o= (! >%e es e" )e&io ! t!-1s &e" c%!" co)%nic!)os "os es%"t!&os= po "o >%e %n in/o)e +ien est%ct%!&o i)p!ct!! con "os es%"t!&os encont!&os ( ,%stifc!!n "! e!"i
O+,e O+,eti ti-i -i&! &!&. &. Opo Opot% t%ni ni&! &!&. &. C"!i& !i&!& !&.. Uti"i& i"i&!& !&.. C!"i& !"i&! !&.

Preparaci(n , presentaci(n de in-or&e4 A%n>%e en )%c9!s oc!siones e" in/o)e se 9! i&o /o)%"!n&o en e" t!nsc%so &e "! !%&itoi!= ""e;! e" )o)ento en >%e 9!( >%e &e&ic! tie)po p!! s% e"!+o!cin ( te)in!cin. te)in!cin. A co cont ntin in% %!c !ci in n= !&)inist!ti-!

"!s "!s

p!te !tess

pinci incip! p!""es &e %n

in/ in/o) o)e

&e A%&it %&ito oi!

T6t$o4 No)+e &e "! e)pes! ( &e" est%&io e!"i%e se co)p"e co)p"e)e )ent! nt!o on n p!! p!! co)p co)pen& en&e= e= intepet! ( !p"ic! "! !%&itoi!. Índice ice de conten contenido ido.. List 3. Índ List! ! "!s "!s p!t p!tes es pin pinci cip! p!"e "ess &e" &e" t!+ t!+!, !,o o &e !%&itoi!. Antecedentes4 E4posicin J. Antecedentes4 E4posicin &e" oi;en= e-o"%cin ( sit%!cin !ct%!" &e "!s c!%s!s &e" po+"e)! >%e in%(eon en "! &ecisin &e ""e-! ! c!+o "! A%&itoi! !&)inist!ti-!. !&)inist!ti-!. =4 Defnic Defnici(n i(n de de pro2e pro2e&a4 &a4

 @$stifcaci(n4 E4posicin &e "!s !%e se %ti"i%e "os s%stent!. $$.Conc$siones4 $$.Conc$siones4 Concent!&o  Concent!&o &e "o;os o+teni&os +!s!&!s en "!s p%e+!s e!"i%e ""e-!! ""e-!! ! c!+o c!+o "! i)p"e i)p"e)e )ent! nt!ci cin n &e "!s eco)en&!ciones ( )1to&o -i!+"e. c. Dete)in! Dete)in!cin cin &e "os ec%sos ec%sos 9%)!nos= 9%)!nos= )!tei!" )!tei!"es= es= tecno";ic tecno";icos os ( fn!ncieos p!! ""e-!"os ! c!+o. &. Dete Dete)in! )in!ci cin n &e "os "os )e )ec! c!ni nis) s)os os &e in/o in/o) )!c !ci in= n= cont conto o"" ( e-o" e-o"%c %ci in n p!! p!! ;!! ;!!nt nti< ios ane>os44 7#fco $3.Ap8 $3. Ap8ndi 7#fcos= s= c%!& c%!&os os ( &e)#s &e)#s inst% inst%)en )entos tos &e !n#"isis !&)inist!ti-os >%e se consi&een e"e)entos !%4i"i!es p!! "! pesent!cin ( /%n&!)ent!cin &e" est%&io. L! pesent!cin &e" in/o)e &epen epen&e &e &e" &e" &est &estin ino o ( pop pops sit ito o >%e >%e se "es "es >%ie >%ie! ! &!= &!= &e+e &e+e# # pese pesent! nt!s se e &e )!ne! )!ne! !t!ct !t!cti-! i-! ( !";%n !";%nos os &e estos estos e"e e"e)e )ento ntoss son son opcion!"es= )#s >%e otos >%e son &e inc"%sin o+"i;!&!.

Presentaci(n , e>posici(n de in-or&e a responsa2e de !rea e>a&inada4 E" si;% si;%ie ient nte e p!so p!so es "! e4po e4posi sici cin n &e" &e" in/o in/o) )e e !" es espo pons ns!+ !+"e "e &e" &e" #e! #e! e4!)in!&!= !s' co)o &e to&os !>%e""!s peson!s in-o"%c!&!s in-o"%c!&!s en "! e!"i%e""os )!tei!"es !%&io-is%!"es neces!ios. Los t!+!,os &e" !%&ito te)in!n con "! e4posicin &e" in/o)e fn!" ! "! e)pes!= >%e&!n&o en e""! "! &ecisin &e ""e-! ! c!+o "! i)p"e)ent!cin &e "!s eco)en&!ciones= !s' co)o s% se;%i)iento= en con,%nto con e" !%&ito o si "! e)pes! "!s ""e-!# !c!+o tot!")ente.

CUE5TIONARIO

CUE"TIONARIO De 9$8 se encar*a a a$ditor6a de capita %$&ano  De e-!"%! "!s !cti-i&!&es !cti-i&!&es &e !&)inist!cin !&)inist!cin &e" peson!" peson!" en "! o;!ni
I&entifc! "!s conti+%ciones &e" &ep!t!)ento &e peson!" ! "! e)pes!= e)pes!= p!! po&e )e,o! "! i)!;en po/esion!" &e" &ep!t!)ento &e R.H. Esti) Esti)%"! %"! e" po/e po/esi sion! on!"is "is)o )o ente ente "os inte; inte;!nt !ntes es &e" &ep!t &ep!t!)e !)ento nto peson!".

C$!es son as principaes !reas 9$e c$2re $na a$ditor6a • • •

5iste)! &e in/o)!cin so+e "! !&)inist!cin peson!" O+tencin ( &es!o""o &e" peson!" Conto" ( e-!"%!cin &e "! o;!ni
$8 es $na a$ditor6a interna Es %n! /%nci /%ncin n in&epe in&epen& n&ien iente te &e e-!"%! e-!"%!ci cin= n= est!+" est!+"eci eci&! &! &ent &ento o &e %n! o;!ni
5e e!"i
$8 se %ace en e &8todo co¶ti)o 5e co)p!! %n! co)p!'! con ot!= p!! &esc%+i e" )!" &ese)peo. En 9$8 consiste e &8todo de c$&pi&iento M%est! e" siste)! &e in/o)!cin en +%sc! &e &es-i!ciones ! "!s "e(es.

$8 es $n in-or&e de a$ditor6a Es %n! &esci &escipci pcin n ;"o+!" ;"o+!" &e "!s !cti-i !cti-i&!& &!&es es &e ec% ec%s sos os 9%)!no 9%)!noss en "! e)pes!. Mencione os tipos de in-or&es' • • •

In/o)e coto In/o)e "!;o In/o)e especi!"i
Es c$ando e a$ditor presenta s$ opini(n escrita so2re a sit$aci(n en a 9$e se est!n reai;ando as operaciones o re*istros de a e&presa' In/o)e "!;o Este in-or&e trata de proporcionar a in-or&aci(n necesaria para a preparaci(n de in-or&es a a ad&inistraci(n so2re a s$fciencia de os controes internos' In/o)es especi!"i
$8 es $n in-or&e corto Es c%!n&o e" !%&ito pesent! s% opinin escit! ! cec! &e "! !<n 9!+i"i&!& o no epesen epesent! t! %n! !<n &e "os est!&os est!&os econ)icos econ)icos ( fn!ncieo fn!ncieoss >%e son e"!+o!&os po "! e)pes! o enti&!& ( &esp%1s son e-is!&os ( est%&i!&os &e !c%e&o ! s%s !"c!nces con espeto ! "!s no)!s &e !%&itoi!. $8 es e &8todo de ad&inistraci(n por o27eti)os 5e co co)p )p! !!n !n "os "os es%" es%"t! t!&o &oss e! e!"e "ess co con n "os "os o+,e o+,eti ti-o -oss p!! p!! &ete &etect ct! ! e" &ese)peo. Men Mencion cione e os os tipos ipos de &8to &8todo dos s 9$ 9$e e e>ist >isten en para para rea reai; i;a ar $n $na a a$ditor6a' • Co)p!!ti-o • A%&itoi! e4ten! • Est!&'stico • De c%)p"i)iento • De !&)inist!cin po o+,eti-os Dentro Dentro de $n siste& siste&a a de in-or& in-or&aci aci(n (n so2re so2re a ad&ini ad&inistr straci aci(n (n de persona 9$e !reas c$2re as a$ditor6as • P"!nes &e ec%sos 9%)!nos • A&)inist!cin &e "! co)pens!cin • An#"isis &e p%estos ni-e"es • I;%!"&!& &e opot%ni&!&es opot%ni&!&es Mencione os re9$isitos para reai;ar e pro*ra&a de a$ditor6a' • No &e+e se &e )!ne! sopesi-!= sopesi-!= p!! >%e se ten;! "! in/o)!cin ! "! )!no. • No cont! con in/o)!cin o+so"et!= &e+e se eciente. eciente. •  T!t!  T!t! !" !%&ito !%&ito co)o nos ;%st!'! se t!t!&os. $8 !reas c$2re e contro , e)a$aci(n de a or*ani;aci(n • E-!"%!cin &e" &ese)peo • Conto" &e "os ec%sos 9%)!nos • A%&ito'!s &e peson!" • A&)inist!cin &e "!s e"!ciones "!+o!"es • C!"i&!& &e" entono Es $n contro c$,as -$nciones consisten en e>a&inar , e)a$ar a ed$caci(n , efciencia de otros controes' A%&ito'! inten!

C(&o se casifca a a$ditoria ad&inistrati)a con 2ase en 9$ien a e)a a ca2o En inten! ( e4ten! De 9$8 depende a presentaci(n de in-or&e Depen&e &e" &estino ( popsito >%e se "es >%ie! &!= &e+e# pesent!se &e )!ne! !t!cti-! ( !";%nos &e estos e"e)entos son opcion!"es= )#s >%e otos >%e son &e inc"%sin o+"i;!&!. $8 son os ap8ndices o ane>os 7#fcos= c%!&os ( &e)#s inst%)entos &e !n#"isis !&)inist!ti-os >%e se consi&een e"e)entos !%4i"i!es p!! "! pesent!cin ( /%n&!)ent!cin &e" est%&io. $8 es a 7$stifcaci(n de $n in-or&e de a$ditor6a E4posicin &e "!s !%ei&o p!! e" &es!o""o &e c!&! %n! &e s%s et!p!s.

CUADRO5 5INÓPTICO5 C$adros sin(pticos

CONCLU"IÓN P!! e-it! >%e n%estos o+,eti-os se!n !/ect!&os po c%!" >%ien +!,! en est!= es i)pot!nte est!+"ece )1to&os &e conto" p!! n%esto peson!"= ( !s' e-it! eo eoe ess en e" pese pesente nte co)o en %n /%t% /%t%o. o. L! A%&ito A%&itoi! i! &e "os Rec%s Rec%sos os H%)!nos H%)!nos es %n! e4ce"ent e4ce"ente e 9e!)ient! 9e!)ient! "! c%!" nos !(%&! co)pen&e co)pen&e e" p!s!&o p!s!&o ( pesent pesente e &e n%est! e)pes!= e)pes!= !s' encont! encont!n&o n&o n%esto n%estoss eoes eoes ( e-it#n e-it#n&o" &o"os os en n%est n%esto o /%t% /%t%o= o= est!+" est!+"eci ecien& en&o o po"'ti po"'tic!s c!s ( est!t est!te;i e;i!s !s >%e i)pi&!n c!e &e n%e-o en e""os. Peo no so"o se p%e&e !p"ic! en e)pes!s= t!)+i1n "o po&e)os !p"ic! en n%esto #)+ito co)o est%&i!ntes. 5e'! %n! 9e!)ient! e4ce"ente en t!+!,os &e e>%ip e>%ipo= o= !s' 9!cien 9!cien&o &o efcien efciente te n%est n%esto o t!+!, t!+!,o o ( t!)+i1 t!)+i1n n nos pe)it pe)iti# i# /o)! +%enos e>%ipos= e-it!n&o !s' eoes (! co)eti&os.

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Penti enticce

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PRE5ENTACIÓN DE DIAPO5ITIA5 Presentaci(n de diapositi)as