Finante Publice Caiet Seminar

UNIVERSITATEA ECOLOGICĂ DIN BUCUREŞTI

FINANŢE PUBLICE – caiet de seminar –

Autor: Cristian PANĂ

Bucureşti 2008

Trusted by over 1 million members

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.

























CUPRINS

Capitolul Capitolul 1. CHELTUIEL CHELTUIELILE ILE PUBLICE PUBLICE ........... ....................... ............... ... 3

1.1. Aplicaţii rezolvate ..............................................................3 1.2. Teste grilă şi aplicaţii propuse .......................................27 Capitolul Capitolul 2. 2. RESURSELE RESURSELE FINA FINACIARE CIARE PUBLIC PUBLICE E ........ 58

2.1. Aplicaţii rezolvate ............................................................58 2.2. Teste grilă şi aplicaţii propuse .......................................72 ...................... .................... ......... 100 Capitolul 3. DATORIA PUBLICĂ ...........

3.1. Aplicaţii rezolvate ..........................................................100 3.2. Teste grilă şi aplicaţii propuse .....................................105 ....................... ........................... ............... 120 BIBLIOGRAFIE BIBLIOGRAFIE SELECTIVĂ ...........



























Capitolul 1. CHELTUIELILE PUBLICE

1.1. Aplicaţii rezolvate 1.

Se cunosc următoarele informaţii privind statul A:

Nr. Crt.

Indicatori

U.M.

1

Cheltuieli publice totale (CPT)

2

Indicele preţurilor constante (I p) Cursul de schimb (Cs)

3 4 5

Populaţia (N) Produsul Intern Brut (PIB)

mld. u.m., preţuri curente

Anul t0

550

%

107,2

u.m. / EUR

3,72

mil. locuitori

19,6

mld. u.m.

4.820

Să se determine indicatorii de nivel ai cheltuielilor publice: a) volumul cheltuielilor publice totale (CPT) în mărime nominală şi în mărime reală; b) ponderea cheltuielilor publice totale în Produsul Inter Brut (g ); CPT / PIB

c)

nivelul cheltuielilor publice totale medii pe locuitor exprimat în u.m. naţionale şi în EUR ( c ). Rezolvare:

a)

CPT to N = CPT to R

550 mld. u.m. preţuri curente

=

CPT N to I p

=

550  100 107,2

= 513,05 mld. u.m. preţuri constante



























c)

c

=

CPT N

c EUR

2.

2

9

19,6  10

c C s

=

6

= 28.061,20 u.m./loc

28061,20 3,72

= 7.543,33 EUR/loc

Se cunosc următoarele informaţii referitoare la statul B:

Nr. Crt.

1

=

=

550  10

Indicatori

Cheltuieli publice totale (CPT) Indicele preţurilor constante (Ip)

U.M.

Anul t0

Anul t1

mld. u.m., preţuri curente

293

410

%

82,2

104,5

3

Cursul de schimb (Cs)

u.m. / EUR

3,7

3,75

4

Populaţia (N) Produsul Intern Brut (PIB)

mil. locuitori

15,3

15,8

mld. u.m.

1.585

2.310

5

Să se determine indicatorii de dinamică ai cheltuielilor publice: a) creşterea nominală în mărime absolută a cheltuielilor publice totale ( N ); b) creşterea nominală în mărime relativă a cheltuielilor publice totale ( N ); %

c) creşterea reală în mărime absolută a cheltuielilor publice totale ( R ); d) creşterea reală în mărime relativă a cheltuielilor publice totale ( R ); %

e) modificarea ponderii cheltuielilor publice totale în Produsul Inter Brut ( g ); CPT / PIB

f) modificarea nivelul cheltuielilor publice totale medii pe locuitor



























g) coeficientul de devansare a creşterii cheltuielilor publice totale de către creşterea Produsului Intern Brut ( k ); d

h) elasticitatea cheltuielilor publice totale faţă de Produsul Intern Brut (e ). CPT / PIB

Rezolvare: a)

N



=



c)



%

R

CPT R t 1 R

=

R

d)



e)

g

g

%

410  293  100 293

=

= 39,93 %

CPT R  CPT R t 1 t 0

=

CPT R t 0



= 410 – 293 = 117 mld. u.m. u.m.

CPT N  CPT N t 1 t 0 100 CPT N t 0

N =

b)

CPT N  CPT N t 1 t 0

=

CPT N to I p to

=

293  100 82,2

=

CPT N t 1 I p t 1

=

410  100 104,5

392,34  356,44

=

=

g

= 392,34 mld. u.m., preţuri constante

= 35,90 mld. u.m.

CPT R  CPT R t 1 t 0  100 CPT R t 0

CPT / PIB

= 356,44 mld. u.m., preţuri constante

CPT / PIB t 1

CPT to  100

=

392,34  356,44  100 356,44

g

= 10,07%

CPT / PIB t 0

293  100

= 18,48%



























g

CPT / PIB t 1

g

f)

c

c t 0

=

c c t 1 t 0

=

CPT t 0 N t 0

=

410  100 2310

= 17,74%

293  10

9

15,3  10

6

=

9

15,8  10

6

=

c

= 25949,30 – 19150,30 = 6.799 u.m./loc

c EUR t 1

=

=

EUR

c

k d

=

=

410  10

= 19.150,30 u.m./loc

c t 1

c EUR t 0

g)

=

= 17,74 – 18,48 = - 0,74%

CPT / PIB

CPT t 1 N t 1

CPT t 1  100 PIB t 1

c t 0 C s t 0 c t 1 C s t 1

=

=

19150,30 3,70

= 5.175,76 EUR/loc

=

25949,30 3,75

= 6.919,81 EUR/loc

EUR c t 1

CPT t 1 CPT t 0 PIB t 1 PIB t 0

= 25.949,30 u.m./loc

=

-

EUR c t 0

410 293 2310 1585

=

= 6919,81-5175,76 = 1.744,05 EUR/loc

1,3993 1,4574

= 0, 9601

creşterea cheltuielilor publice este devansată de creşterea



Produsului Intern Brut

h)

e

=

CPT  CPT t 1 t 0 CPT t 0

=

410  293 293

=

0,3993

= 0,8729





























3.

Se cunosc următoarele informaţii referitoare la statul C:

Nr. Crt.

1

Indicatori

Cheltuieli publice totale (CPT)

3

Indicele preţurilor constante (I p) Cursul de schimb (Cs)

4

Produsul Intern Brut (PIB)

5

Populaţia (N)

2

U.M.

Anul t0

Anul t1

mld. u.m., preţuri 7.059,5 12.706,1 curente %

99,5

113,4

u.m. / EUR

1,70

1,60

mld. u.m.

27.323

38.584

mil. locuitori

30,60

30,72

Să se determine indicatorii de dinamică ai cheltuielilor publice: a) volumul cheltuielilor publice totale (CPT) în mărime nominală şi în mărime reală; b) ponderea cheltuielilor c heltuielilor publice totale în Produsul Inter Brut (g ); CPT / PIB

c) nivelul cheltuielilor publice totale medii pe locuitor exprimat în u.m. naţionale şi în EUR ( c ). d) creşterea nominală în mărime absolută a cheltuielilor publice totale ( N ); e) creşterea nominală în mărime relativă a cheltuielilor publice totale ( N ); %





























j) coeficientul de devansare a creşterii cheltuielilor publice totale de către creşterea Produsului Intern Brut ( k ); d

k) elasticitatea cheltuielilor publice total e faţă de Produsul Intern Brut (e ). CPT / PIB

Rezolvare: a)

CPT N t 0

= 7.059,5 mld. u.m. preţuri curente

CPT N t 1

= 12.706,1 mld. u.m. preţuri curente

CPT R t 0

=

CPT R t 1

=

N CPT t 0 I p t 0

=

CPT N t 1 I p t 1

7059,5  100 99,5

=

= 7094,97 mld. u.m. preţuri constante

12706,1 100 113,4

= 11.204,67 mld. u.m. preţuri

constante b)

g

g

CPT / PIB t 0

CPT / PIB t 1

=

=

CPT to  100 PIB to CPT t 1  100 PIB t 1

=

=

7059,5  100 27323

12706,1  100 38584

= 25,83%

= 32,93%





























c EUR t 1

d)

e)

f)

N

N %

R



h)

g

i)

=

%

c

= 258.506,25 EUR/loc

CPT N  CPT N t 1 t 0 100 CPT N t 0

R

g)

413610 1,60

CPT N  CPT N t 1 t 0

CPT R  CPT R t 1 t 0

=



=

=





=

c t 1 C s t 1

=

=

=

g

12706,1  7059,5  100 7059,5

= 79,98 %

= 11204,67 – 7094,97 = 4.109,70 mld. u.m.

CPT R  CPT R t 1 t 0  100 CPT R t 0

CPT / PIB

=

= 12706,1 – 7059,5 = 5.646,6 mld. u.m. u.m.

=

CPT / PIB t 1

11204,67  7094,97  100 7094,97

g

CPT / PIB t 0

= 57,92%

= 32,93 – 25,83 = 7,10%

c  c = 413610 – 230702,60 = 182.907,40 u.m./loc t 1 t 0

EUR

c

=

c EUR t 1

EUR/loc CPT t 1

-

c EUR t 0

= 258506,25 – 135707,41 = 122.798,84





























k)



e CPT / PIB

=

CPT  CPT t 1 t 0 CPT t 0 PIB  PIB t 1 t 0 PIB t 0

=

12706,1  7059,5 7059,5 38584  27323 27323

=

0,7998 0,4121

= 1,9407

cheltuielile publice sunt elastice în raport cu Produsului Intern Brut

4. Nr. Crt.

Se cunosc următoarele informaţii referitoare la statul D: - mld u.m. Indicatori

Anul t0

Anul t1

1

Cheltuieli curente (CC)

2053

4450

2

Cheltuieli de personal (CP)

540

1197

3

Cheltuieli materiale (CM)

321

532

4

242

499

5

Subvenţii şi transferuri (S) Dobânzi (D)

950

2222

6

Cheltuieli de capital (CCPT)

155

263

Să se determine: a) structura cheltuielilor publice grupate după criteriul cri teriul economic; b) modificarea structurii cheltuielilor publice grupate după criteriul economic; c) creşterea în mărime absolută şi relativă a cheltuielilor publice totale; d) creşterea în mărime absolută şi relativă rel ativă a cheltuielilor curente;





























g

g

CP t 0  100 CPT t 0

=

CP t 0

CM t 0  100 CPT t 0

=

CM t 0

S

t 0

t 0  100 CPT t 0

g D t 0

D t 0  100 CPT t 0

g

g

g

S

= =

CCPT t 0

g

g

S

950  100 2208

= 43,02%

CCPT t 0 100 CPT t 0

=

= t 1

=

CP t 1  100 CPT t 1

=

t 1  100 CPT t 1

=

=

155  100 2208

4450  100 4713

=

CM t 1  100 CPT t 1 S

= 14,53%

= 10,96%

CC  CCPT t 1 t 1

CM t 1

321  100 2208

242  100 2208

=

=

= 24,45%

=

=

CC t 1

CP t 1

=

CC t 1  100 CPT t 1

CPT t 1 g

=

540  100 2208

=

=

=

= 94,41%

4450  263

1197  100 4713

= 4713 mld u.m.

= 25,39%

532  100 4713

499  100 4713

= 07,01%

= 11,28%

= 10,58%































b)

g

CC

g g g

S

d)

g

=

= g

=

CC t 1

%

S

=

=

g

CC t 0

g

t 1

CM t 1 g

t 1

S

CP t 0

g

=

94,41  92,98

= +1,43%

=

25,39  24,45

= +0,94%

CM t 0

= 11,28  14,53 = -3,25%

= 10,96  10,58 = +0,38% t 0

g = 47,14  43,02 g D D t 1 t 0

CPT

CC

CP

g

=

CCPT

CPT



=

CM

D

c)

g

CP

g g

=

g

CCPT t 1

g

CPT  CPT t 1 t 0

=

=

CCPT t 0

=

CC  CC 1

0

7,01  5,58

4713  2208

CPT  CPT t 1 t 0  100 CPT t 0

CC  CC t 1 t 0

=

= +4,12%

=

4450  2053

= +1,43%

= 2505 mld u.m.

4713  2208  100 2208

= 2397 mld u.m.

4450

2053

= 113,45%































5. Se cunosc următoarele informaţii privind structura cheltuielilor publice, grupate după criteriul funcţi onal: - mld u.m. Nr. Crt.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Indicatori

Anul t0

Anul t1

6.951,1

8.064,6

1.254,2

2.521,9

4.431,8

5.737,6

Apărare (A) Învăţământ (I)

8.752,0

9.259,8

5.214,3

9.688,9

Sănătate (Sn) Cultură, recreere şi religie (CRR)

1.869,6

2.909,5

1.487,1

1.776,8

11.354,6

15.265,4

1.358,2

1.429,3

4.005,4

5.331,9

Autorităţi publice şi acţiuni externe (APAE) Cercetare (C) Ordine publică şi siguranţă si guranţă naţională (OPSN)

Asigurări şi asistenţă socială (AAS) Acţiuni generale economice (AGE) Alte cheltuieli (Ac)

Să se determine:































CPT



b)

g

%

g

g

=

C t 1

=

61985,70  46678,30

CPT  CPT t 1 t 0  100 CPT t 0

=

=

=

1254,20  100 46678,30

=

C t 1  100 CPT t 1

=

2521,9  100 61985,7

OPSN t 0

OPSN t 1

=

OPSN t 0  100 CPT t 0

=

OPSN t 1  100 CPT t 1

A t 0  100 CPT t 0 A t 1  100

=

=

= 2,68%

= 4,06%

4431,8  100 46678,30

=

5737,6  100 61985,7

8752,0  100 46678,30 9259,8

= 15307,4 mld u.m.

61985,70  46678,30  100 46678,30

C t 0  100 CPT t 0

g = A t 0 g

CPT  CPT t 1 t 0

CPT

C t 0

g

=

 100

= 9,49%

= 9,25%

= 18,74%

= 14,93%

= 32,79%































6.

Se cunosc următoarele informaţii referitoare la statul E:

Nr. Crt.

Indicatori

U.M.

Anul t0

1.

Cheltuielile bugetului de stat

mld. u.m.

817

2.

Cheltuielile fondului de asigurări asi gurări sociale de sănătate

mld. u.m.

531

3.

Cheltuielile bugetelor locale

mld. u.m.

382

4.

Transferuri între bugete

mld. u.m.

215

5.

Cheltuielile fondurilor speciale extrabugetare

mld. u.m.

168

6.

Produs Intern Brut

mld. u.m.

5.147

7.

Curs de schimb

u.m./EUR

3,60

8.

Populaţie

mil. loc.

41,25

Să se determine: a) volumul cheltuielilor cheltuielilor publice totale consolidate consolidate (CPTC); b) ponderea cheltuielilor publice publice totale consolidate în Produs Produs Intern Brut































c) cCPTC/loc =

CPTC N

cCPTC/loc - EUR =

7. Nr. Crt.

=

1683  10

9

41, 25  10

cCPTC / PIB cs

=

6

40800 3,60

= 40.800 u.m/loc = 11.333,34 EUR/loc

Se consideră următoarele date referitoare la statul F: Indicatori

U.M.

t0

t1

1.


mld. u.m.

575

712

2.

Cheltuielile fondului de asigurări sociale de sănătate

mld. u.m.

317

482

3.


mld. u.m.

225

274

4.


mld. u.m.

105

136

5.

Cheltuielile fondurilor speciale extrabugetare

mld. u.m.

73

81

6.

Produs Intern Brut

mld. u.m.

3.157

7.992

7.

Indicele preţurilor constante

%

82,30

104,50

































f) Variaţia reală absolută a cheltuielilor publice totale consolidate (R CPTC); g) Variaţia reală relativă a cheltuielilor publice totale consolidate (R% CPTC); h) Elasticitatea cheltuielilor publice totale consolidate faţă de Produs Intern Brut (e CPTC/PIB). Rezolvare:

a) CPTCt0 = Cheltuielile bugetului de stat t0 + Cheltuielile fondului de asigurări sociale de sănătate t0 + Cheltuielile bugetelor locale t0 + + Cheltuielile fondurilor speciale extrabugetare t0 - Transferuri între bugete = 575 + 317 + 225 + 73 – 105 = 1.085 mld. u.m.

































N

d)



e)

 %CPTC

1

N

= 

CPTC = CPTC t - CPTC t = 1413 - 1085 = 328 mld u.m.

328 1085

0

CPTC t 1  CPTC t 0

=

CPTC to

 100

 100

=

1413  1085 1085

 100 =

= 31%

Cheltuielile publice totale consolidate nominale au crescut cu 31% în

anul t1 faţă de anul t 0 f)

CPTC

R

CPTC

R

N

t0 =

CPTC

t 0

I t 0 N

CPTC

t 1

=

1085 82,30 1413

 100

100

= 1319 mld u.m. = 1353 mld u.m.

































8.

Se cunosc următoarele informaţii despre statul G:

Nr. Crt.

Indicatori

U.M.

1.

Cheltuielile bugetului federal

mld. u.m.

200

332

2.


mld. u.m.

320

489

3.

Cheltuielile bugetelor landurilor

mld. u.m.

237

326

4.


141

203

5.


mld. u.m.

68

75

6.

Produs Intern Brut

mld. u.m.

1902

2599

7.

Indicele preţurilor constante

89

121

%

t0

t1

































Rezolvare:

a) CPTCt0 = Cheltuielile bugetului federal

t0

+ Cheltuielile fondului de

asigurări sociale de sănătate t0 + Cheltuielile bugetelor landurilor t0 + Cheltuielile bugetelor locale t0 - Transferuri între bugete t0 = = 200 + 320 + 237 + 141 – 68 = 830 mld. u.m. CPTCt1 = Cheltuielile bugetului federal t1 + Cheltuielile fondului de asigurări sociale de sănătate t1 + Cheltuielile bugetelor landurilor t1 + Cheltuielile bugetelor locale t1 - Transferuri între bugete t1 = = 332 + 489 + 326 + 203 – 75 = 1.275 mld. u.m. b) gt0 =

CPTC t 0 PIBt 0

 100

=

830 1902

 100

= 44%

































d)

N

 %CPTC

= 

445 830

=

 100

CPTC N t 1  CPTC N t 0 N

CPTC

 100

t 0

=

1275  830 830

= 54%

Cheltuielile publice totale consolidate nominale au crescut cu 54% în

anul t1 faţă de anul t 0; e)

 100 =

CPTCRt0 CPTCRt1 R

N

=

CPTC

=

CPTC

t 0

I t 0

=

N

I t 1

t 1

=

830 89

 100

1275 121

 100

CPTC R t 1  CPTC R t 0

= 933 mld u.m. = 1054 mld u.m. 1054  933



































9.

Se consideră următoarele date referitoare la statul H:

Nr. Crt.

Indicatori

U.M.

1.


2.


t0

t1

mld. u.m.

2.575

4.712

mld. u.m.

?

?



































CFASSt0 = Cheltuielile bugetului general consolidat bugetului de stat t0 – Cheltuielile bugetelor locale

– Cheltuielile t0 + Transferuri t0

între bugete t0 = 4978 – 2575 – 1103 + 114 = 1414 mld. u.m. CFASSt1 = Cheltuielile bugetului general consolidat t1 – Cheltuielile bugetului de stat t1 – Cheltuielile bugetelor locale t1 + Transferuri între bugete t1 = 8834 – 4712 – 1875 + 596 = 2843 mld. u.m.



































10. Valorile elementelor de bază pentru calcularea indicatorului dezvoltării umane pentru statul I sunt următoarele:

Elementele de calcul

Speranţa de viaţă (ani)

Valori efective

71

Valori stabilite de PNUD minime

maxime

25

85



































2  I

IE =

c)

IPIB/loc =

alfb

 1  I

inv

3

V  V efectivă min  V max min

V

=

=

2  0,85  1  0,7 3

6500  100 7450  100

=

=

2,4

6400 7350

3

= 0,800

= 0,870



































Rezolvare: a)

ISV =

V  V efectivă min  V max min

V

2  I

b)

IE =

alfb

 1  I

inv

3

=

70  25 85  25

=

45 60

= 0,750





































1.2. Teste grilă şi aplicaţii propuse





































d) fonduri constituite prin prelevări obligatorii nerambursabile,





































d) anualitatea, universalitatea, echilibrul echilibrul bugetar, unitatea; unitatea;





































8. Care din următoarele acţiuni nu este fază a procesului bugetar:





































c) sunt interzise virările de credite bugetare de la capitolele care























































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































d) cote progresive compuse: până la 8000 8001 – 15000 u.m. 15001 – 22000 u.m. peste 22000 u.m.

12% 960 u.m. plus 15% din di n ceea ce depăşeşte 8000 u.m. 2010 u.m. plus 18% din ceea ce depăşeşte 15000 u.m. 3270 u.m. plus 22% din ceea ce depăşeşte 22000 u.m.

e) cote progresive simple: 12% până la 10000 u.m. 10001 – 17000 u.m. 15% 17001 – 20000 u.m. 18% peste 20000 u.m. 25% În care din cele cinci cazuri se plăteşte cel mai mic impozit? Rezolvare:

Ia = 30000 x 25% = 7.500 u.m. Ib = 2000 x 0% + 15000 x 15% + 8000 x 18% + 5000 x 23% = = 2250 + 1440 + 1150 = 4840 u.m. Ic = 30000 x 21% = 6.300 u.m. Id = 3270 + 8000 x 22% = 3270 + 1760 = 5.030 u.m. Ie = 30000 x 25% = 7.500 u.m. 5. O persoană fizică realizează un venit de 8.000 u.m. în statul de rezidenţă R şi 5.000 u.m. în statul sursă a venitului S. În statul de rezidenţă R impozitul se calculează aplicându -se următoarele cote de impunere: 5000 u.m. 8000

30% 40%



























În statul sursă a venitului S impozitul se calculează cu o cotă unică de 35%. Calculaţi impozitul datorat ştiind că între cele două state există încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri internaţionale prin: l) metoda scutirii totale; m) metoda scutirii progresive; n) metoda creditării ordinare; o) metoda creditării totale. Rezolvare: a) IS = 5000 x 35% = 1.750 u.m.

IR = 80000 x 40% = 3.200 u.m. IT = 1750 + 3200 = 4.950 u.m. b) VT = 5000 + 8000 = 13.000 u.m.  o cotă de impunere i mpunere de 50%

IR = 80000 x 50% = 4.000 u.m. IS = 50000 x 35% = 1.750 u.m. IT = 1750 + 4000 = 5.750 u.m. c) VT = 5000 + 8000 = 13.000 u.m.

IVT = 13000 x 50% = 6.500 u.m. Impozitul în statul R pentru 5000 u.m este:

IR-5000 = 5000 x 30% = 1.500 u.m. Impozitul în statul S pentru 5000 u.m. este:

IS-5000 = 5000 x 35% = 1.750 u.m. IR = 6500 - 1500 = 5.000 u.m. IS = 50000 x 35% = 1.750 u.m. IT = 1750 + 5000 = 6.750 u.m.



























d) IS = 50000 x 35% = 1.750 u.m.

VT = 5000 + 8000 = 13.000 u.m. IVT = 13000 x 50% = 6.500 u.m. IR = 6500 - 1750 = 4.750 u.m. IT = 1750 + 4750 = 6.500 u.m. 6. Un rezident în statul R realizează un venit în statul S de 6.500 u.m. Î n statul de rezidenţă R realizează un venit de 10.500 u.m. În statul S impozitul se calculează aplicându-se următoarele cote progresive compuse: până la 3000 u.m. 3001 – 5500 u.m. peste 5500 u.m.

15% 20% 25%

-se În statul de rezidenţă R impozitul se calculează aplicându-se următoarele cote progresive simple: 10% până la 5000u.m. 5001 – 8500 u.m. 17% 8501 – 12500 u.m. 22% peste 12500 u.m. 25% Calculaţi venitul net care rămâne la dispoziţia contribuabilului şi degrevarea fiscală de care beneficiază, ştiind că între cele două state există încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri internaţionale prin: a) metoda scutirii totale; b) metoda scutirii progresive; c) metoda creditării ordinare; d) metoda creditării totale.



























Rezolvare: a) IS-6500 = 3000 x 15% + 2500 x 20% + 1000 x 25% =

= 450 + 500 + 250 = 1.200 u.m. IR-10500 = 10500 x 22% = 2.310 u.m. IT = 1200 + 2310 = 3.510 u.m. Vnet = (6500 + 10500) – 3510 = 13.490 u.m. Dacă nu se evită dubla d ubla impunere internaţională:

IS-6500 = 3000 x 15% + 2500 x 20% + 1000 x 25% = = 450 + 500 + 250 = 1.200 u.m. Vtotal = 6500 + 10500 = 17.000 u.m. IR-17000 = 17000 x 25% = 4250 u.m. ITFEDII = 1200 + 4250 = 5.450 u.m. DF = 5450 - 3510 = 1.940 u.m. b) IS-6500 = 3000 x 15% + 2500 x 20% + 1000 x 25% = 450 + 500 + 250

= 1.200 u.m. Vtotal = 6500 + 10500 = 17.000 u.m.  o cotă de impunere de 25% IR-10500 = 10500 x 25% = 2.625 u.m. IT = 1200 + 2625 = 3.825 u.m. Vnet = (6500 + 10500) – 3825 = 13.175 u.m. DF = 5450 - 3825 = 1.625 u.m. c) IS-6500 = 3000 x 15% + 2500 x 20% + 1000 x 25% =

= 450 + 500 + 250 = 1.200 u.m. IR-6500 = 6500 x 17% = 1.105 u.m. IR-17000 = 17000 x 25% = 4.250 u.m. IR-10500 = 4250 - 1105 = 3145 u.m. I 1200 + 3145 4.345 u.m.



























d) IS-6500 = 3000 x 15% + 2500 x 20% + 1000 x 25% =

= 450 + 500 + 250 = 1.200 u.m. IR-17000 = 17000 x 25% = 4.250 u.m. IR-10500 = 4250 - 1200 = 3.050 u.m. IT = 1200 + 3050= 4.250.m. Vnet = (6500 + 10500) – 4250 = 12.750 u.m. DF = 5450 - 4250 = 1.200 u.m. 7. O întreprindere înregistrează următoarele rezultate la finele exerciţiului: venituri din exploatare 7.000 u.m. cheltuieli de exploatare 3.000 u.m. venituri financiare

100 u.m.

venituri excepţionale 70 u.m. pierdere fiscală din anul anterior

cheltuieli financiare

cheltuieli excepţionale 80 u.m.

1.090 u.m.

210 u.m.

Să se determine profitul contabil brut (Pcb) al exerciţiului şi impozitul pe profit (Ip) datorat de contribuabil dacă din cheltuielile de exploatare, 350 u.m. sunt destinate construirii unei cantine pentru salariaţi, iar din cheltuielile excepţionale, 190 u.m. sunt majorări de înt ârziere pentru plata impozitelor către bugetul de stat. a) Pcb = 2.870 u.m. Ip = 717,5 u.m. b) Pcb = 2.870 u.m. Ip = 552,5 u.m. c) Pcb = 2.870 u.m. Ip = 532,8 u.m. d) Pcb = 3.410 u.m. Ip = 852,5 u.m. e) Pcb = 3.410 u.m. Ip = 832,5 u.m. Rezolvare Pcb = (venituri din exploatare - cheltuieli cheltuieli de exploatare) exploatare) + (venituri financiare - cheltuieli financiare) + (venituri excepţionale – cheltuieli)





























Profit impozabil = 2870 + 540 – 80 = 3330 u.m. Impozit = 3330 x 16% = 532,8 u.m. 8.

La finele semestrului I al anului anului T, un agent economic

înregistrează următoarea situaţie: 1 ianuarie Capital propriu

30 iunie

100.000 u.m.

120.000 u.m.

70.000 u.m.

140.000 u.m.

0

10.000 u.m.

0

145.000 u.m.

- venituri din dobânzi

0

1.000 u.m.

Pierdere netă din diferenţe de curs c urs valutar

0

200 u.m.

Capital împrumutat Cheltuieli cu dobânzile Venituri impozabile Total din care:

Să se determine, în conformitate cu prevederile Legii privind Codul Fiscal, cheltuiala cu dobânzile deductibilă la finele semestrului I (Chd) şi nivelul cheltuielilor ce se reportează în perioada peri oada următoare (Chr). a) Chd = 1.000 u.m.; Chr = 200 u.m.; b) Chd = 200 u.m.; Chr = 1.200 u.m.; c) Chd = 10.200 u.m.; Chr = 0 u.m.; d) Chd = 10.000 u.m.; Chr = 200 u.m.; e) Chd = 200 u.m.; Chr = 0 u.m.;





























9. Un agent economic achiziţionează un utilaj în valoare de 600 milioane u.m. în luna martie şi, în conformitate cu prevederile Legii

privind Codul Fiscal, nu optează pentru amortizarea accelerată, ci pentru cea liniară, beneficiind de facilităţile oferite de lege, privind amortizarea unei cote la data punerii în funcţiune. Durata normală de funcţionare a utilajului este de 5 ani. Să se calculeze cheltuiala suplimentară deductibilă de amortizare în luna martie (Chsmartie) şi cheltuiala deductibilă cu amortizarea în luna aprilie (Chaprilie), aferente utilajului respectiv. a) Chsmartie = 100 mil. u.m.; Chaprilie = 10 mil. u.m.; u.m.; b) Chsmartie = 10 mil. u.m.; Chaprilie = 10 mil. u.m.; c) Chsmartie = 600 mil. u.m.; Chaprilie = 0 mil. u.m.; d) Chsmartie = 120 mil. u.m.; Chaprilie = 8 mil. u.m.; e) Chsmartie = 100 mil. u.m.; Chaprilie = 100 mil. u.m. u.m. Rezolvare Chs martie = 20% x 600 = 120 u.m. Ch aprilie = (600 - 120)/(5 x 12) = 8 u.m. 10.

La finele exerciţiului bugetar un agent economic prezintă următoarele informaţii: - venituri din activitatea curentă 50.000 u.m. - cheltuieli cu salariile şi asimilate 10.000 u.m.





























Să se determine profitul impozabil, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal. a) 20.000 u.m. b) 7.800 u.m. c) 3.000 u.m. d) 2.500 u.m. e) 7.940 u.m. Rezolvare Profitul impozabil = (Venituri totale - Venituri neimpozabile) – - (Cheltuieli totale - Cheltuieli nedeductibile) Cheltuieli nedeductibile: cheltuieli înregistrate în avans (5.000 (5.0 00 u.m.) cheltuieli de protocol > 2% {venituri totale (cheltuieli totale - imp profit - cheltuieli de protocol)} Se deduc: 2% x {50.000-(10.000+30.000+800+5.000+2.000-800)}=2% x 3.000=60 cheltuieli nedeductibile de protocol = 800-60=740 u.m. Profit impozabil = 50.000 - (10.000 + 30.000 + 800 + 5.000 + 2.000 – - 5.000 - 740) = 7.940 u.m. Impozit profit = 16% x 7.940 = 1.270,40 u.m. 11. Un agent economic realizează venituri (V) de 5.000 mil. u.m. şi efectuează cheltuieli deductibile (Chdeduct) de 3.000 mil. u.m. Structura





























1. It = 300, 300, 54 2. It = 297,50

4. Ij = 161,28 5. Ij = 155,45

7. If = 107,52 8. If = 144,65

3. It = 268,80 6. Ij = 200,32 9. If = 100,12 Să se indice varianta de răspuns corectă. a) 1+4+8; b) 3+4+7; c) 2+4+9; d) 2+5+8; e) 3+6+9 Rezolvare Profit brut = V - Chdeduct = 5.000 – 3.000 = 2.000 u.m. Impozit profit = Profit brut x 16% = 2.000 x 16% = 320 u.m. Profit net = Profit brut - Impozit profit = 2.000 – 320 = 1.680 u.m. Profit net pj = Profit net x 60% = 1.680 x 60% = 1008 u.m. Impozit dividende PJ = Profit net pj x 16% = 1008 x 16% = 161,28 u.m. Profit net pf= Profit net x 40% = 1.680 x 40% = 672 u.m. Impozit dividende PF = Profit net pf x 16% = 672 x 16% = 107,52 u.m. Impozit total = Impozit dividende PJ + Impozit dividende PF = = 161,28 + 107,52 = 268,8 u.m. 12.

Un agent economic realizează venituri în sumă de 900 mil. u.m., din care 100 mil. reprezintă dividende primite de la o persoană juridică română. Cheltuielile agentului se prezintă astfel: - cheltuieli cu salariile 125 mil. u.m. - cheltuieli cu materiile prime 300 mil. u.m. - cheltuieli înregistrate în avans 50 mil. u.m.





























Rezolvare Profit brut = Venituri totale – Dividende primite - Cheltuieli cu salariile – - Cheltuieli cu materiile prime - Cheltuieli cu colaboratorii = = 900 - 100 – 125 – 300 – 100 = 275 mil u.m. Impozit = Profit brut x 16% = 275 x 16% = 44 mil u.m. 13. Se calculeze impozitul pe profit pentru societatea comercială X, cunoscând următoarele date: - venituri din vânzări de mărfuri 150 mil - venituri din prestări servicii 50 mil - cheltuieli cu materiile prime 80 mil. - cheltuieli cu salariile 50 mil. - cheltuieli cu sponsorizările 0,6 mil. a) 10,504 mil. b) 17,358 mil. c) 69,400 mil. d) 15,237 mil. e) 23,561 mil. Rezolvare Raspuns corect: a) Profit impozabil = venituri vânzări de mărfuri + venituri prestări servicii –































2.2. Teste grilă şi aplicaţii propuse 1. Efectele dublei impuneri internaţionale sunt: a) reducerea evaziunii fiscale; b) creşterea gradului de fiscalitate pentru rezidenţii care realizează venituri din străinătate; c) amplificarea relaţiilor financiare şi de credit dintre di ntre ţări; d) atragerea de investiţii străine; s trăine; e) creşterea impozitelor indirecte în ambele ţări. 2. Precizaţi care dintre criteriile de mai jos stă la baza impunerii veniturilor sau averilor, în cazul dublei impune i mpuneriri internaţionale: a) criteriul formei de organizare a activităţii agentului economic; b) criteriul departamental; c) criteriul destinaţiei veniturilor; d) criteriul venitului cel mai mic; e) criteriul naţionalităţii.































5. Care dintre metodele de evitare a dublei impuneri internaţionale asigură contribuabilului cea mai mare degrevare fiscală:

a) inexistenţa convenţiei fiscale; b) metoda creditări i ordinare; c) metoda creditării totale; d) metoda scutirii progresive. e) metoda scutirii totale. 6. Majorările de întârziere sunt o formă de: a) răspundere materială b) răspundere penală c) răspundere disciplinară d) răspundere administrativă; e) răspundere managerială. 7. În convenţiile fiscale încheiate între state, prin impunerea veniturilor

aduse de capitalul mobiliar se înţelege î nţelege impunerea: 1) dividendelor, care reprezintă veniturile provenind din acţiuni,































8. Conform criteriului naţionalităţi: a) un stat impune rezidenţii săi, care realizează venituri sau

b)

c) d) e)

posedă avere din (în) statul respectiv, indiferent dacă locuiesc sau nu în ţara lor; impunerea veniturilor se efectuează de autoritatea fiscală căreia aparţine rezidentul, indiferent dacă ven iturile ori averea sunt obţinute, respectiv se află pe teritoriul acelui stat sau în afara acestuia; impunerea veniturilor se realizează de către autoritatea fiscală din ţara în care contribuabilul s -a născut; impunerea veniturilor se realizează de mai multe autorităţi fiscale; impunerea se realizează de către organele fiscale din ţara pe al cărei teritoriu s -au realizat veniturile sau se află afl ă averea.

9. Principalele instrumente financiare şi monetare utilizate de stat pentru influenţarea activităţii economice într-o economie de piaţă sunt: 1) impozitele şi taxele































10. Care din următoarele acte nu este titlu de creanţă fiscală: a) declaraţia vamală

b) declaraţia de impunere a impozitului pe venit c) statul de salarii; d) procesul verbal de impunere e) procesul verbal de control. 11. Indicaţi care dintre particul arităţile titlului de creanţă fiscală nu este adevărată: a) are forţă de titlu titl u executoriu; b) este constitutiv de drepturi sau obligaţii; c) poate fi atacat pe cale administrativă; d) poate fi contestat pe cale judiciară, potrivit legii; e) pe baza acestuia se poate face executarea silită. 12. Care dintre căile şi modalităţile de stingere a obligaţiei fiscale

prezentate mai jos nu se utilizează: a) plata impozitelor;































13. Apăsarea fiscală pe care o exercită sistemul de impozitare se măsoară prin rata fiscalităţii. 1) Rata fiscalităţii se calculează ca raport între totalul venituri lor publice încasate din impozite şi taxe şi produsul intern brut; 2) Variaţia ratei fiscalităţii este invers proporţională cu dezvoltarea economiei naţionale; 3) Rata fiscalităţii se mai calculează şi prin raportul dintre veniturile fiscale, din care se scad co ntribuţiile pentru securitatea socială şi produsul intern brut; 4) Există factori externi şi interni care influenţează rata fiscalităţii. Între factorii externi se numără şi produsul intern brut pe locuitor; 5) Un factor extern este format şi de priorităţile sta bilite de autorităţile competente în ceea ce priveşte destinaţia resurselor financiare publice; 6) Un alt factor extern îl constituie modalităţile convenite între state pentru evitarea dublei impuneri internaţionale; 7) Un factor intern sistemului de impozitare îl reprezintă scara progresivităţii cotelor de impunere;

































5) se stabilesc ad-valorem sau în sume fixe; 6) încasarea se face în numerar sau prin anularea de timbre fiscale; fiscale; 7) taxele alimentează numai bugetele fondurilor speciale sau sun t venituri extrabugetare ale unor instituţii publice.

Indicaţi varianta de răspuns corectă: a) 2+3+4+5+6; b) 1+2+3+4+5; c) 3+4+5+6+7; d) 2+4+5+6+7; e) 1+4+5+6+7 15. Taxa pe valoarea adăugată deductibilă este egală cu taxa pe

































b) dobânzile percepute pentru: plăţi cu întârziere, livrări cu plata în rate, operaţiuni de leasing; c) valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de marfă şi clienţi prin schimb, fără facturare; d) impozitele, taxele, dacă prin lege nu se prevede altfel, exclusiv TVA; e) taxa de reclame şi publicitate şi taxa hotelieră, care sunt percepute de către activităţile publice locale prin intermediul prestaţiilor. 18. Una din următoarele caracteristici nu este proprie TVA. Care este aceasta?

































20. Baza de calcul (valoarea în vamă) pentru taxele vamale cuprinde: a) preţul de import format din preţul extern transformat în lei la

cursul de schimb stabilit de BNR, determinat şi declarat de importator sau prin reprezentanţii autorizaţi ai acestuia; b) preţul de import format din preţul extern transformat în lei noi la cursul de schimb stabilit de BNR, la care se adaugă cheltuielile de încărcare, descărcare, manipulare, costul asigurării şi orice alte cheltuieli pe parcurs extern; c) preţul de import format din preţul extern transformat în lei la cursul de schimb stabilit de BNR, l a care se adaugă accizele aferente produsului respectiv, determinate şi declarate de importator sau prin reprezentanţii autorizaţi ai acestuia;

































23. Regimul vamal de “draw-ba ck” constă în: a) restituirea totală sau parţială a taxelor vamale de import

percepute, dacă mărfurile introduse în ţară se reexportă în aceeaşi stare sau după ce au fost transformate, prelucrate în vederea exportului sau au fost încorporate în produse destinate exportului; b) restituirea taxelor vamale de import percepute, dacă mărfurile introduse în ţară se reexportă; c) restituirea totală a taxelor vamale de import percepute, dacă mărfurile introduse în ţară se reexportă în aceeaşi stare sau ost transformate, prelucrate în vederea exportului după ce au f ost sau au fost încorporate în produse destinate exportului;

































26. Acciza specifică pentru ţigarete se calculează în echivalent euro pe: a) 100 ţigarete; b) 10.000 ţigarete;

c) 1.000 ţigarete; d) 100.000 ţigarete; e) 110.000 ţigarete; 27. Care din următoarele principii stau la baza politicii fiscale a statului, fiind denumite principii ale impunerii: 1) principiul anualităţii; 2) principiul justeţii;



































c) în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri din(sau în legătura cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzare/ cesionare cesionare titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; d) trezoreriei statului;



































30. Subiectul impozitului impozitului este definit ca fiind: 1) persoana fizică sau juridică care intră în relaţie juridică cu bugetul de statului prin organul fiscal; 2) persoana fizică sau juridică obligată prin lege să plătească impozit; 3) persoana, denumită rezident, care datorează impozit statului de



































32. Impozitele: a) au un caracter nerambursabil; b) reprezintă cheltuieli pentru stat; c) sunt datorate în valoare absolută în cuantum egal de către toţi contribuabilii; d) sunt achitate numai de către persoanele juridice;



































36. În categoria impozitelor directe se cuprind: a) impozitul pe salarii, taxele consulare, taxele vamele, taxa

b)

pentru folosirea terenurilor în alte scopuri decât pentru producţia vegetală, agricolă sau silvică; impozitul pe salarii, impozitul pe profit, profit, taxa asupra mijloacelor de transport, taxele vamale



































39. Nu este cuprins între impozitele şi taxele locale: a) impozitul pe venit;

b) impozitul pe clădiri; c) impozitul pe teren. d) taxa hotelieră; e) taxa asupra mijloacelor de transport.





































42. În înţelesul impozitului pe venit, conform Codului fiscal, următoarele





































45. Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de





































meşteşugăreşti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziţiei





































46. O persoană fizică realizează un venit de 1.500 u.m. în statul de





































Să se calculeze:





























































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































Finante Publice Caiet Seminar

Recommend Documents