35 - 2da Quincena A.E - Marzo 2003.pdf

AREALABORAL LABORAL AREA

C O N T E N I D O

V

es de treinta días continuos, sin embargo, se permite fraccionar su goce.

INFORME LEGAL Oportunidad de Retenciones y Pago de Tributos ................................................................................................................

V-1

 APLICA  APL ICACIÓ CIÓN N PRÁ PRÁCTI CTICA  CA  Remuneracioness y Beneficios Laborales de Trabajador Portuario ............................................................................ Remuneracione

V-5

SECTORIAL Reglamentan la Ley de Trabajo Portuario (Parte I) ..............................................................................................................

V-8

SECTOR PÚBLICO Bonificación Extraordinaria por Escolaridad

V-9

.........................................................................................................................

JURISPRUDENCIA  Jurisprudencia Comentada ................................................................................................................................................................

V-10

OBLIGACIONES LABORALES DE ABRIL 2003 ................................................................................................................... INDICADORES LABORALES ..............................................................................................................................................................

V-11 V-12

Oportunidad de Retenciones y Pagos de Tributos  Dr.. Tulio  Dr Tulio M. Obregón Sevillano  Abogado egresado de la Pontificia Universidad Católica del Perú  Postgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca - España

C

omo sabemos, los trabajadores perciben remuneraciones y diversos beneficios sociales, a cambio de la contraprestación de sus servicios. Dichos pagos constituyen base imponible de los tributos, tanto de impuestos, como de contribuciones, que han contemplado como hecho gravable la percepción de tales contraprestaciones. En este punto, -el pago de las remuneraciones y beneficios sociales y el nacimiento de la obligación tributaria-, confluyen el Derecho Tributario, el Derecho Laboral y la contabilidad, pero dan respuestas diferentes y contrarias entre sí, lo que genera desconcierto entre los empleadores, pues no les queda claro cuándo deben retener los tributos. El presente artículo pretende aclarar en algo este desconcierto, a la luz del análisis de las diversas instituciones que confluyen en la relación contraprestación económica – tributo.

1. REMUNE REMUNERAC RACION IONES ES Y BENEFIC BENEFICIOS IOS SOCIALES El Derecho Laboral reconoce a favor de los trabajadores los siguientes beneficios: a. La re remu mune nera raci ción ón

Esta podrá ser pagada en forma diaria, semanal, quincenal o mensual. Como quiera, que cualquiera de los pagos (diaria, semanal, quincenal o mensual), está dentro del período mensual, que suele ser el considerado como período tributario para los tributos que gravan las remuneraciones, la oportunidad de retener y/o pagar los tributos que las gravan, será mensual, y no genera ningún inconveniente. Sí merece especial atención la Remuneración Integral Anual (RIA), es decir, aquella que se pacta por períodos anuales. Las normas laborales permiten al empleador, que pueda pactar con sus trabajadores que perciban una remu-

-

-

neración mensual no menor meno r a dos UIT, UIT, una remuneración integral (RIA), computada por período anual, y que comprenda todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la participación en las utilidades. Las normas que regulan la RIA, establecen los siguientes aspectos: El con conven venio io sob sobre re rem remune unerac ración ión integral debe precisar si comprende a todos los beneficios sociales establecidos por ley, convenio colectivo o decisión del empleador, o si excluye uno o más de ellos. A falta de precisión, se entiende que los comprende a todos, con la sola excepción de la participación en las utilidades. Lass part La partes es dete determi rminar narán án la la peri periodi odicicidad del pago de la remuneración integral, de establecerse una periodicidad mayor a la mensual, el empleador está obligado a realizar las aportaciones mensuales de ley que afectan dicha remuneración, deduciendo dichos montos en la oportunidad que corresponda.

Las vacaciones serán otorgadas al trabajador en el período anual sucesivo (es decir, dentro de los doce meses siguientes) a aquel en que alcanzó el derecho al goce de dicho descanso. La oportunidad del descanso vacacional será fijada de común acuerdo entre el empleador y el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo decidirá el empleador en uso de su facultad directriz.

La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando. BASE LEGAL  Artículo 15º , D. Leg. Nº 713 (8.11.91) y artículo 16º, D.S. Nº. 012.92.TR (3.12.92)

La remuneración vacacional será abonada al trabajador antes del inicio del descanso. Este pago no tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse las aportaciones al Seguro Social en Salud (ESSALUD) y a la ONP, ni la prima del Seguro de Vida, que deben ser canceladas en la fecha habitual. BASE LEGAL:  Artículo 16º , D. Leg. Nº 713 (8.11.91) y artículo 19º, D.S. Nº 012-92-TR (3.12.92)

El párrafo anterior nos muestra cómo el legislador, para el pago de los aportes de seguridad social, ha optado por el criterio de lo devengado y no por el criterio de lo percibido. El trabajador tiene derecho a percibir, a la conclusión de su descanso los incrementos de remuneración que se pudieran producir durante el goce de sus vacaciones.

Este último párrafo, nos muestra cómo el legislador ha optado por el criterio de lo devengado en el caso de la RIA, para efectos del pago de los aportes, y no por el criterio de lo percibido.

Puede ocurrir que el trabajador cumpla con el récord vacacional pero no disfrute del descanso físico en el período anual en el que le corresponde, en ese caso, percibirá triple remuneración que se computará en la forma siguiente: una por el trabajo realizado, otra por el descanso vacacional adquirido y no gozado y, una indemnización por no haber disfrutado del descanso. La indemnización no está sujeta a pago o retención de ninguna aportación, contribución o tributo.

BASE LEGAL:  Artículo 11º, D.S. Nº 012-92-TR (3.12.92)

La duración del descanso vacacional

L E G A L

Remuneración

BASE LEGAL:  Artículo 20º. D.S. Nº 012-92-TR (3.12.92)

Las vacaciones son el derecho que tiene el trabajador de descansar 30 días, con el pago de la remuneración correspondiente, que cumpla una jornada ordinaria mínima de cuatro horas y que haya cumplido un año de servicios, y dentro de dicho año, con el récord vacacional.

F O R M E

BASE LEGAL:  Artículo 14º, D. Leg. Nº 713 (8.11.91)

BASE LEGAL:  Art ícu lo 8º , TU O LPC L (D. S. Nº 003 -97 -TR d e 27.3.97) y artículos 14º y 15º, D.S. Nº 001-96-TR (26.1.96)

b. La Lass vaca vacaci cion ones es

I N

Oportunidad del descanso

Trabajadores que no gozan del descanso: Triple remuneración vacacional

Terminación del vínculo laboral

Que el trabajador aún no haya cumplido el récord vacacional, en cuyo caso recibirá, por concepto de récord trunA C T U A L I D A D  E M P R E S A R I A L | N ° 3 5

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -1

V

INFORME LEGAL

co vacacional, tantos dozavos y treintavos de la remuneración como meses y días computables hubiera laborado, respectivamente. Para que proceda el pago del récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar mínimo un mes de servicios a su empleador. Cumplido ese requisito tiene derecho al récord trunco. BASE LEGAL:  Artículo 22º, D. Leg. Nº 713 (8.11.91) y artículo 23º, D.S. Nº 012-92-TR (3.12.92)

c. Las utilidades

Los trabajadores de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría participan en las utilidades de la empresa, mediante la distribución por parte de éstas de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. BASE LEGAL:  Artículos 1º y 2º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96)

Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido las jornadas máximas de trabajo establecidas en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a modalidad. También participan los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, pero en forma proporcional a la jornada trabajada. BASE LEGAL:  Artículo 5º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96)

La participación en las utilidades no se considera remuneración, por tanto no es computable para el pago de beneficios sociales ni de contribuciones sociales. En cambio, para efectos del Impuesto a la Renta, las utilidades se consideran rentas de quinta categoría. BASE LEGAL: Literal c), artículo 34º, D. S. Nº 054-99-EF  (14.04.99)

Plazo para la distribución

La participación será distribuida dentro de los treinta días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales, para la presentación de la declaración  jurada anual del Impuesto a la Renta. BASE LEGAL:  Artículo 6º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96)

   3    0    0    2    O    Z    R    A

Para el caso de las utilidades, las normas que la regulan no han establecido la oportunidad en la que debe pagarse el Impuesto a la Renta (los demás tributos no la gravan). d. Las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -2

Los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada y los socios-trabajadores de las cooperativas de trabajadores, tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el año, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad. BASE LEGAL:  Artículo 1º, Ley No. 27735 (28.5.2002) y artículo 1º, D.S. Nº 005-2002-TR (04.07.2002)

INSTITUTO

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a una remuneración mensual que perciba el traba jador en la oportunidad en que corresponda otorgar el beneficio. Es decir, para la gratificación de Fiestas Patrias es la remuneración del mes de  julio y para el pago de la gratificación de Navidad es la remuneración del mes de diciembre. Si el trabajador cuente con menos de seis meses, percibirá la gratificación en forma proporcional a los meses laborados. Es decir, tantos sextos como meses completos hayan laborado a la oportunidad del pago. Es decir, no se toman en cuenta las fracciones de mes. BASE LEGAL:  Artículo 2º, Ley No. 27735 (28.5.2002) y artículo 3º, numerales 3.1. y 3.2., D.S. Nº 005-2002-TR (04.07.2002)

Oportunidad del pago

Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena de los meses de  julio y de diciembre, según el caso. La legislación no ha establecido la oportunidad en que deben pagarse los tributos que gravan las gratificaciones. Gratificaciones truncas

Si el trabajador no tiene vínculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mínimo un mes en el semestre correspondiente percibirá la gratificación respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados. El derecho a la gratificación trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes íntegro de servicios. El monto de la gratificación trunca se determina de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el período en el que se produzca el cese. La remuneración computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese. La gratificación trunca se paga con juntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese. e. La Compensación por Tiempo de Servicios

Los trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de cuatro horas, tienen derecho a la CTS. BASE LEGAL:  Artículo 4º, TUO LCTS D.S. Nº 001-97-TR(1.3.97)

La compensación por tiempo de servicios (CTS) tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia.

D E  I N V E S T I G A C I Ó N  E L  P A C Í F I C O

BASE LEGAL:  Artículo 1º, TUO LCTS D.S. Nº 001-97-TR (1.3.97)

La CTS, sus intereses, depósitos, traslados, retiros parciales y total, están inafectos del Impuesto a la Renta. Igualmente se encuentra inafecta al pago de aportaciones a los regímenes de Seguridad Social de Salud por el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, el Sistema Nacional de Pensiones y Sistema Privado de Pensiones. BASE LEGAL: 5a D.F., TUO LCTS D.S . Nº 001-97-TR (1.3.97), inciso c), artículo 18º, D.S. Nº 054-99-EF  (14.04.99), modificado por la Ley Nº 27356 (18.10.2000).

2. ASPECTOS CONTABLES Desde este punto de vista, interesa la definición de percibido y devengado: a. Devengado

Según Julio Panez Meza y Carmela Ishida de Panez, en su Diccionario Contabilidad Economía Finanzas, tomo II, págs. 54 y 55, devengado «Es dar actividad a una acumulación, registrando un ingreso o un gasto en período contable a que se refiere, a pesar que el recibo requerido o el desembolso pueda haber sido hecho, en todo o en parte, en el período anterior o posterior.» Es decir, según el criterio del devengado, un gasto o un ingreso debe ser contabilizado en el período al que corresponde, independientemente de cuando haya sido pagado el gasto o percibido el ingreso. b. Percibido

Según los autores anteriormente citados, en el tomo III de su Diccionario, pág. 174, percibido, o método de lo percibido, «(...) los ingresos no son computables mientras no se perciban (en efectivo o en otra forma) y los gastos incurridos no son deducibles mientras no se paga (sic.)». Por tanto, las remuneraciones y beneficios sociales de los trabajadores, si se contabilizan con el criterio de lo devengado, se registrarán mes a mes, aunque no se paguen aún a los trabajadores, y si se contabilizan con el criterio de lo percibido, recién serán registrados cuando se paguen a los trabajadores o se pongan a sus disposiciones.

3. ASPECTOS TRIBUTARIOS Las normas que regulan los diversos tributos que gravan las remuneraciones, establecen: 3.1. Seguridad Social en Salud

El artículo 6º de la Ley No. 26790 (17.5.97), Ley No. 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, en su literal a), establece, que el aporte de los trabajadores es de cargo del empleador y que debe ser declarado y pagado en el «mes siguiente a aquél en que se devengaron las remu-

AREA LABORAL neraciones afectas». Por tanto, estamos ante el criterio de lo devengado, y no de lo percibido. 3.2. Sistema Privado de Pensiones

El artículo 34º del TUO de la Ley del Sistema Privado de Fondos de Pensiones, aprobado por el D.S. No. 05497-EF (14.5.97), establece que los aportes deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP en la que se encuentre afiliado el trabajador, dentro de los primeros cinco días del mes siguiente a aquel en que se devengaron  las remuneraciones afectas. El criterio es de lo devengado, y no de lo percibido. 3.3. Sistema Nacional de Pensiones

El artículo 11º del D. Ley. No. 19990 (30.4.73), Ley que creó el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, establece el pago de los aportes deberá hacerse dentro del mes siguiente a aquél en que se prestó el trabajo. Agrega el artículo 21º de su Reglamento, aprobado por el D.S. No. 01174-TR (3.8.74), que las aportaciones deberán ser abonadas dentro del mes siguiente al que corresponda dicho pago. El criterio, igual que en los casos anteriores, es del devengado. 3.4. Contribución al SENATI

El artículo 5º del D.S. No. 139-94-EF (8.11.94), Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que la obligación de la contribución se origina en la fecha en que se abonen las remuneraciones. Es decir, el criterio de lo percibido. 3.5. Impuesto Extraordinario de Solidaridad

El tercer párrafo del artículo 1º del D. Leg. No. 870 (1.11.96), establece que la declaración y el pago se realizarán conjuntamente con el de la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría. 3.6. Impuesto a la Renta

De acuerdo con el segundo párrafo del artículo 71º de la Ley del Impuesto a la Renta, (TUO aprobado por el D.S. No. 054-99-EF de 14.4.99), modificado por la Ley No 27356 (18.10.2000), las personas jurídicas que efectúan retenciones de rentas de quinta categoría, están obligadas a retener en el mes en que se devenga la renta que pagan. El Impuesto a la Renta opta por el criterio de lo devengado. A su vez, la 4ª Disposición Final de la Ley No. 27356 (18.10.2000), establece que lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 71º de la Ley del Impuesto a la Renta, será de aplicación al pago y retenciones por concepto de Impuesto Extraordinario de

Solidaridad, así como a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Según lo señalado en los numerales anteriores, este criterio (devengado) ya estaba establecido en las normas que regulaban dichos tributos, por lo que la 4ª D.F. de la Ley No. 27356, no establece nada nuevo, sólo ratifica el criterio establecido en las propias normas de cada tributo. De acuerdo con lo anterior, desde el punto de vista tributario, y de manera uniforme, y con la excepción de la Contribución al SENATI, no interesa cuando se paguen las remuneraciones, para efectos de la oportunidad del pago de los tributos, pues éstos deben retenerse y pagarse en la oportunidad en que se devengan las remuneraciones gravadas. 3.7. El Informe 321-2002-SUNAT.

La SUNAT, al absolver una consulta con relación a la oportunidad en la que se deben pagar los tributos que gravan la remuneración vacacional, establece que la obligación de retener el Impuesto a la Renta y las contribuciones a la ONP, así como de pagar por cuenta propia el Impuesto Extraordinario de Solidaridad y la Contribución al ESSALUD sobre la remuneración vacacional surgen al cumplirse el año continuo de labor; y, en el caso de las vacaciones truncas, las obligaciones surgen en la fecha de cese del vínculo laboral. El Informe N° 321-2002-SUNAT/  K00000, respondió a las siguientes preguntas: a. ¿Se deberá abonar al fisco por el equivalente del dozavo mensual de las vacaciones devengadas de cada trabajador, el Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), así como las Contribuciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP); o se abonarán al fisco los tributos correspondientes, devengado el año continuo de labor sobre un sueldo vacacional? b. ¿Se abonará el IES y las contribuciones al ESSALUD y ONP, sobre las vacaciones truncas, en caso de cese del trabajador?. El informe SUNAT se sustenta en el siguiente análisis: «En principio, entendemos que la primera consulta se encuentra orientada a determinar si, para efecto de lo dispuesto en la Cuarta Disposición Final de la Ley Nº 27356, las remuneraciones vacacionales otorgadas a los trabajadores se consideran devengadas en forma mensual antes del término del año continuo de labor (equivalente a un dozavo de las mismas) o al término del mismo. En cuanto a la segunda consulta, entendemos que la misma está referida a los casos en que, por extinción del

V

vínculo laboral, se otorga a los traba jadores un monto por concepto de vacaciones truncas, siendo que el trabajador se encuentra en el supuesto de haber laborado más de un mes pero menos de un año. Al respecto el artículo 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que son agentes de retención, entre otros, las personas que paguen o acrediten rentas de quinta categoría. El segundo párrafo del citado artículo dispone que, tratándose de personas  jurídicas u otros perceptores de rentas de tercera categoría, la obligación de retener el impuesto correspondiente a las rentas de quinta categoría, entre otras, siempre que sean deducibles para efecto de la determinación de su renta neta, surgirá en el mes de su devengo, debiendo abonarse dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario para las obligaciones de carácter mensual. De otro lado, la Cuarta Disposición Final de la Ley Nº 27356 señala que lo dispuesto en el párrafo precedente, será de aplicación al pago y retenciones por concepto del IES, así como a las contribuciones a ESSALUD y a la ONP. Ahora bien, en el caso del IES, en aplicación de la Ley N° 26233 y sus normas modificatorias, así como de la Ley N° 26969 que sustituyó la Contribución al FONAVI por el IES, son sujetos de este tributo los empleadores sobre el total de las remuneraciones mensuales que abonen a sus trabajadores dependientes. Asimismo, según el artículo 33° del Decreto Supremo N° 009-97-SA, el empleador debe declarar y pagar mensualmente el aporte a ESSALUD que corresponde a sus trabajadores calculado sobre sus remuneraciones. Igualmente el artículo 11° del Decreto Ley N° 19990 establece que los empleadores están obligados a retener las aportaciones a la ONP de los trabajadores asegurados obligatorios en el momento del pago de sus remuneraciones y hacer la entrega correspondiente. De otro lado, de acuerdo a la doctrina, en el sistema de lo devengado se atiende únicamente al momento en que nace el derecho al cobro, aunque no se haya hecho efectivo, es decir, la sola existencia de un título o derecho a percibir la renta, independientemente que sea exigible o no, lleva a considerarla como devengada y por ende imputable a ese ejercicio. Como contrapartida, tratándose de gastos, el principio de lo devengado se aplica considerándoseles imputables (deducibles) cuando nace la obligación de pagarlos, aunque no se hayan pagado ni sean exigibles.

A C T U A L I D A D  E M P R E S A R I A L | N ° 35

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -3

V

   3    0    0    2

INFORME LEGAL

Asimismo, el concepto de lo devengado debe reunir las siguientes características: 1. Requiere que se hayan producido los hechos sustanciales generadores del rédito o gasto. 2. Requiere que el derecho de ingreso o compromiso no esté sujeto a condición que pueda hacerlo inexistente. 3. No requiere actual exigibilidad o determinación o fijación en término preciso para el pago, ya que puede ser obligación a plazo y de monto no determinado. Por lo expuesto, según el artículo bajo comentario surge la obligación de retener y pagar el impuesto cuando nace la obligación de pagar a los perceptores de las rentas de quinta categoría, entre otras, aunque este pago no se haya hecho efectivo. Asimismo, es del caso indicar, que tal como lo determinan los artículos 10°, 11°, 12° y 15° del Decreto Legislativo Nº 713, el trabajador tiene derecho a treinta días calendario de descanso vacacional remunerado por cada año completo de servicios. Por lo tanto, el derecho al descanso vacacional solamente se considerará devengado a favor del trabajador cuando éste cumpla un año de servicios laborales, dado que conforme a las normas citadas recién con el transcurso íntegro del lapso mencionado se obtiene tal derecho. Sin embargo, debe considerarse que el derecho al descanso vacacional, está condicionado al cumplimiento de los requisitos exigidos en la norma, siendo estos los siguientes: 1. Cumplir con una jornada ordinaria mínima de cuatro horas diarias. 2. Haber laborado un año completo al servicio del empleador. Este año se computará desde la fecha en que el trabajador ingresó al servicio del empleador o desde la fecha que el empleador determine, si compensa la fracción de servicios correspondiente. 3. Superar en el año el record vacacional, el mismo que se establece con relación a la asistencia del trabajador y a la extensión de su jornada semanal, como sigue: -  Si la jornada consta de seis días a

   O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -4

la semana, haber trabajado efectivamente al menos doscientos se senta días en el año. - En jornadas de cinco días, realizar  labor efectiva por lo menos doscientos diez días en el año. - Tratándose de jornadas semanales de solo tres o cuatro días, si el trabajador no ha tenido más de 10 faltas injustificadas durante un año.

Si el trabajador cuenta con más de un año de servicios pero no supera el record vacacional correspondiente, no INSTITUTO

tendrá derecho a vacaciones por ese período. 4. Tener una jornada laboral de al menos tres días por semana (sic.). Cabe anotar que en el supuesto que un trabajador cumpla con haber laborado más de un año completo y cumplido una jornada mínima de cuatro horas diarias, pero no supere el correspondiente récord vacacional; no gozará de vacaciones durante ese periodo anual, es decir, no adquiere el derecho vacacional. De acuerdo con lo expuesto, para efecto del segundo párrafo del artículo 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y la Cuarta Disposición Final de la Ley N° 27356, la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría y las contribuciones a la ONP, así como el pago por cuenta propia del IES y de las contribuciones al ESSALUD solamente se generará una vez que el trabajador complete un año de servicios para el empleador y no en una oportunidad anterior, siempre que se haya cumplido con los requisitos establecidos para tal efecto. Por otra parte, el artículo 22° del Decreto Legislativo N° 713 señala que, para el cómputo de las vacaciones, el récord trunco será compensado a razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración como meses y días computables hubiere laborado, respectivamente. En tanto, el artículo 23° del Decreto Supremo N° 012-92-TR dispone que, a fin que proceda el abono del récord trunco vacacional, debe acreditarse un mes de servicios al empleador. De acuerdo a estas normas, puede apreciarse que el récord trunco vacacional es obtenido por el trabajador al producirse la culminación de su vínculo laboral. En este supuesto, la ley laboral otorga al trabajador el derecho a percibir una suma proporcional a la que le hubiera correspondido de completar el récord vacacional, derecho que obtiene en la oportunidad en que finaliza su relación laboral de modo inmediato, por disposición legal, considerando la imposibilidad de ganarlo al completar un año de labores. En tal sentido, será en esta oportunidad que surgirá la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría y las aportaciones a la ONP, así como de pagar por cuenta  propia el IES y las contribuciones al  ESSALUD.»

Las conclusiones del Informe de la SUNAT son: «1. La obligación por parte de los perceptores de rentas de tercera categoría de retener sobre la remuneración vacacional el Impuesto a la Renta de quinta categoría y las contribuciones a la

D E  I N V E S T I G A C I Ó N  E L  P A C Í F I C O

ONP, así como de pagar por cuenta propia el IES y las contribuciones al ESSALUD surgirá una vez adquirido el derecho al goce vacacional, es decir, transcurrido el año continuo de labor. 2. Asimismo, en caso de existir vacaciones truncas, la obligación de retener  el Impuesto a la Renta de quinta cate goría y las contribuciones a la ONP, así  como de pagar por cuenta propia el  IES y las contribuciones al ESSALUD  se originará en la fecha del cese del  vínculo laboral.»

a. b.

c.

d.

e.

f.

Este Informe, genera los siguientes comentarios: Establece un criterio distinto al que establecen las normas laborales y tributarias. Ya no se retendrá, como establecen las normas del Impuesto a la Renta, sobre la base de las remuneraciones proyectadas en el año, incluyendo las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, sino que en un mes del año (en el que el trabajador cumple un año más de servicios) se retendrá una remuneración mensual más, es decir, sobre 15 remuneraciones anuales. Se incluirá una remuneración mensual más. Como se hace con los pagos extraordinarios y las utilidades, que se agregan en el mes en que se devengan. Si el trabajador no hace uso físico del descanso vacacional en ese ejercicio, sino en el año siguiente, se habrá retenido sobre la base de 15 remuneraciones al año (las 12 mensuales, las dos gratificaciones, y la de vacaciones). Cuando el trabajador hace uso físico del descanso vacacional, en ese mes no habrá retención alguna, porque ya se retuvo cuando cumplió el año de servicios. Si se aplica el mismo criterio para los aportes de seguridad social, esto sería perjudicial para el trabajador. No se está tomando en consideración que, en el caso del Impuesto a la Renta, al proyectar las 14 remuneraciones de todo el año, para efectuar las retenciones mensuales, ya se está considerando la remuneración del mes en que el trabajador gozará de vacaciones. La retención que establece el Informe, en realidad es el pago que debe hacer el empleador de los tributos que gravan la remuneración vacacional de su trabajador, pero a éste se le retendrá en la oportunidad del pago de la remuneración vacacional, la misma que ya no será pagada al fisco, porque ello ya fue realizado por el empleador.

4. CONCLUSIONES: De acuerdo con lo señalado en los numerales anteriores, tenemos: 4.1. Remuneración mensual

Con relación a este pago, el empleador debe:

AREA LABORAL - Retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría que grava a las remuneraciones del mes, aunque no las hubiera pagado. - Retener el aporte al Sistema Nacional de Pensiones que grava a las remuneraciones del mes, aunque no las hubiera pagado. - Efectuar el pago del Impuesto Extraordinario de Solidaridad por las remuneraciones del mes, aunque no las hubiera pagado. - Efectuar los aporte del Seguro Social en Salud por las remuneraciones del mes, aunque no las hubiera pagado. Respecto a la RIA, debe aplicarse el mismo criterio, con prescindencia de la oportunidad del pago.

del artículo 71º de la Ley del Impuesto a la Renta y la 4ª Disposición Final de la Ley No. 27356 (18.10.2000) personas jurídicas que efectúan retenciones de rentas de quinta categoría, están obligadas a retener en el mes en que se devenga la renta que pagan, así como el IES, los aportes a ESSALUD y a la ONP. De acuerdo con ello, los tributos que gravan la remuneración vacacional (Impuesto a la renta, IES, ESSALUD y SNP), como el récord trunco vacacional, que no se adquiere el primero al cumplir el año, ni el segundo al cese, deberían pagarse mes a mes, conforme se va adquiriendo el derecho.

4.4. Utilidades

Si bien el balance anual se determina al 31 de diciembre, las normas establecen que el pago de las utilidades debe hacerse dentro de los 30 días siguientes del vencimiento del plazo para presentar la declaración anual del Impuesto a la renta, el Impuesto a la Renta que grava a las utilidades debería incidir en dicho mes (abril), y no como pretende la SUNAT, al 31 de diciembre, porque según su opinión, en ese mes se devengan las utilidades. Al respecto, debe tenerse presente que el inciso a) del artículo 40º del Reglamento del Impuesto a la Renta, aprobado por el D.S. No. 122-94-EF (21.9.94), señala que las utilidades serán consideradas en el mes en que hubieran sido puestas a disposición de los trabajadores, y ello, legalmente, es los 30 días siguientes de presentada la Declaración Jurada anteriormente mencionada.

De acuerdo con este Informe, la obligación de retener el Impuesto a la Renta y las contribuciones a la ONP, así como de pagar por cuenta propia el Impuesto Extraordinario de Solidaridad y la Contribución al ESSALUD sobre la remuneración vacacional surgen al cumplirse el año continuo de labor; y, en el caso del récord trunco vacacional, las obligaciones surgen en la fecha de cese del vínculo laboral.

Con relación a este beneficio, hay tres normativas: a. La normativa Laboral

Como se ha señalado anteriormente (supra 1, b), las normas laborales establecen que el pago de la remuneración vacacional debe hacerse antes que el trabajador haga uso físico del descanso, pero ello no debe incidir en la oportunidad del pago de los aportes a ESSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones, los que deben hacerse en la oportunidad normal, es decir, como si hubieran sido pagada en el mes del descanso y no antes.

que hubiera percibido de haber seguido laborando, los tributos a que hace mención la Ley No. 27356, que gravan a estas dos remuneraciones (Impuesto a la Renta, ESSALUD y ONP), deberían pagarse y/o retenerse mes a mes, conforme se van devengando, aunque el trabajador perciba estas remuneraciones en la oportunidad que legalmente corresponde. En el caso del Impuesto a la renta, la retención de las gratificaciones sí se hacen mes a mes, desde enero, pues son parte de la renta anual proyectada del año.

c. El Informe 321-2002-SUNAT

4.2. Vacaciones y récord trunco vacacional

4.3. Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad

Como quiera que desde el año pasado el criterio para percibir las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad ha cambiado, pues ahora basta que el trabajador labore un mes calendario (enero o junio, etc.) para tener derecho al pago proporcional de la gratificación

b. Normas del Impuesto a la Renta

De acuerdo con el segundo párrafo

V

Remuneración y Beneficios Laborales de Trabajador Portuario

A P L I C A C I O N

 Dra. Rosario Pacheco Maita  Miembro del Staff Técnico de la Revista Actualidad Empresarial

Recientemente, con fecha 27 de marzo de 2003 se ha publicado el Reglamento de la Ley del Trabajo Portuario, mediante D.S. Nº 003-2003-TR. De acuerdo a éstas normas los trabajadores portuarios se encuentran comprendidos en el régimen laboral de la actividad privada, con la particularidad de prestar servicios a múltiples empleadores. Les corresponde los derechos y beneficios de este régimen, así como los establecidos en las normas generales aplicables al régimen laboral de la actividad privada. Esté régimen especial, contempla para los trabajadores portuarios el pago de la remuneración y beneficios sociales en periodos semanales y en forma cancelatoria de acuerdo a los siguientes porcentajes: - Descanso semanal obligario: 16.67% de la remuneración diaria - Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad: 16.67% de la remuneración diaria - CTS: 8.33% de la remuneración diaria

-

Vacaciones: 8.33% de la remuneración diaria

-

Asignación familiar: La parte proporcional

• • • •

Remun. básica diaria: S/. 30.00 Percibe asignación familiar Semana: 07 al 13 de abril El trabajador completa la jornada semanal

Primer Caso

REMUNERACION Y BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR QUE COMPLETA LA JORNADA  a) Información

• Modalidad de contrato: intermitente

b) Remuneración y beneficios laborales pagados en la semana Concepto Diario Días laPorcentaje (a) borados Remun. Básica Asign. familiar (b)

30.00 6 1.37 6 31.37 Descanso semanal -.-.Gratificac. -.-.CTS -.-.Vacaciones -.-.Remun. y Ben. Soc. Brutos semanales (b) Se paga en forma proporcional a los días laborados.

c) Pago de tributos

Las tasas de impuestos, aportaciones y retenciones son las siguientes: • Essalud: 9% • IES: 2%

-.-.16.67% de (a) 16.67% de (a) 8.33% de (a) 8.33% de (a)

P R    3    0 A    0    2 C    O    Z    R T    A    M I      A C    N    E A    C

Remun. semanal S/. 180.00 8.20 188.20 31.37 31.37 15.68 15.68 282.30

• Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La actividad portuaria está comprendida en el CIIU 6301, como manipuleo de carga). • SNP: 13% A C T U A L I D A D  E M P R E S A R I A L | N ° 35

   N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -5

V Concepto

APLICACIÓN PRÁCTICA Tributos  A cargo  A cargo Remun. del empleador del Trab Remun. Sem. Neta S/. EsSalud IES SCTR SNP Total 9% 2% 1.23% 13%

Remun. Básica Asig. familiar Descanso sem. Gratificac. (1) CTS (2) Vacaciones Total

180.00 8.20 31.37 31.37 15.68 15.68 282.30

16.20 0.74 2.82 2.82 -.1.41 24.00

3.60 0.16 0.63 -.-.0.31 4.71

2.21 0.10 0.39 0.39 -.0.19 3.28

22.01 1.00 3.84 3.21 -.1.92 31.98

23.40 156.60 1.07 7.13 4.08 27.29 4.08 27.29 -.- 15.68 2.04 13.64 34.66 247.64

Tercer Caso

REMUNERACION Y BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR QUE LABORA EN SOBRETIEMPO a) Información

• • • • •

Las horas extras se calculan sobre el valor de hora normal, el que se calcula en función a la remuneración diaria, luego el valor de la hora normal será: Remun. diaria Remun. Básica 30.00 Asignación familiar 1.37 Total diario 31.37 Valor de la hora normal: S/ 31.37 / 8 horas = 3.92 En el régimen general las horas extras son diarias, pero en éste régimen especial son semanales, puesto que la norma establece que se considerará horas extras el trabajo realizado que supere a las 48 horas semanales. Por lo tanto, lo pagado por horas extras no será considerado como parte de la remuneración diaria. El problema surge para aplicar la sobretasa ¿cómo calculo el valor de la hora extra?, las dos primeras horas con sobretasa del 25% y a partir de la tercera hora con sobretasa del 35%. Calcularlo de esta forma sería excesivo. Entonces, al no ser clara la norma he optado, en este caso, por una sobretasa del 25%, para las 6 horas extras, en tanto se dé solución a este vacío legal.

Segundo Caso

REMUNERACION Y BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR QUE NO COMPLETA LA JORNADA  a) Información

Modalidad de contrato: intermitente Remun. básica diaria: S/. 30.00 Percibe asignación familiar Semana 07 al 13 de abril Días laborados en la semana: 4 días a la semana El trabajador no completa la jornada semanal

b) Remuneración y beneficios laborales pagados en la semana

Diario (a)

Concepto

Días laborados

Porcentaje

Remun. Básica Asign. familiar (b)

30.00 4 -.1.37 4 31.37 Descanso semanal -.-.16.67% de (a) Gratificac. -.-.16.67% de (a) CTS -.-.8.33% de (a) Vacaciones -.-.8.33% de (a) Remun. y Ben. Soc. Brutos semanales

Remun. semanal S/. 120.00 5.47 125.47 20.92 20.92 10.45 10.45 188.20

(b) Se paga en forma proporcional a los días laborados.

c) Pago de tributos

• • • •

Las tasas de impuestos, aportaciones y retenciones son las siguientes: Essalud : 9% IES : 2% Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La actividad portuaria está comprendida en el CIIU 6301, como manipuleo de carga). SNP : 13% Concepto

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

Tributos  A cargo  A cargo Remun. del empleador del Trab Remun. Sem. Neta S/. EsSalud IES SCTR SNP 9% 2% 1.23% Total 13%

Remun. Básica 120.00 10.80 2.40 1.48 14.68 15.60 104.40 Asig. familiar 5.47 0.49 0.11 0.07 0.67 0.71 4.76 Descanso sem. 20.92 1.88 0.42 0.26 2.56 2.72 18.20 Gratificac. (1) 20.92 1.88 -.0.26 2.14 2.72 18.20 CTS (2) 10.45 -.-.-.-.-.- 10.45 Vacaciones 10.45 0.94 0.21 0.13 1.28 1.36 9.09 Total 188.20 16.00 3.14 2.19 21.32 23.11 165.09 (1) Las gratificaciones no están afectas al IES según Art. 2º Ley Nº 27349 (04.10.2000) (2) La CTS por no ser remuneración no está afecta a ningún tributo.

   S

V -6

INSTITUTO

D E  I N V E S T I G A C I Ó N  E L  P A C Í F I C O

intermitente S/. 30.00 07 al 13 de abril 48 horas 6 horas en la semana

b) Remuneración y beneficios laborales pagados en la semana

(1) Las gratificaciones no están afectas al IES según Art. 2º Ley Nº 27349 (04.10.2000) (2) La CTS por no ser remuneración no está afecta a ningún tributo.

• • • • • •

Modalidad de contrato: Remun. básica diaria: Semana: Jornada semanal: Horas extras:

Concepto Remun. Básica Asignac. familiar (b)

Diario (a)

Días laborados

30.00 1.37 31.37

6 6

Porcentaje -.-

Horas extras c/  sobretasa de 25% 4.90 6 hr. Descanso semanal -.-.16.67% de (a) Gratificac. -.-.16.67% de (a) CTS -.-.8.33% de (a) Vacaciones -.-.8.33% de (a) Remun. y Ben. Soc. Brutos semanales (b) Se paga en forma proporcional a los días laborados.

Remun. semanal S/. 180.00 8.20 188.20 29.41 31.37 31.37 15.68 15.68 311.71

c) Pago de tributos

• • • •

Las tasas de impuestos, aportaciones y retenciones son las siguientes: Essalud : 9% IES : 2% Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La actividad portuaria está comprendida en el CIIU 6301, como manipuleo de carga). SNP : 13% Concepto

Remun. Básica Asig. familiar Horas extras c/  sobretasa de 25% Descanso sem. Gratificac. CTS Vacaciones Total

Tributos  A cargo  A cargo Remun. del empleador del Trab Remun. Sem. Neta S/. EsSalud IES SCTR SNP Total 9% 2% 1.23% 13% 180.00 16.20 8.20 0.74

3.60 0.16

2.21 22.01 0.10 1.00

23.40 156.60 1.07 7.13

29.41 2.65 31.37 2.82 31.37 2.82 15.68 -.15.68 1.41 311.71 26.64

0.59 0.63 -.-.0.31 5.29

0.36 3.60 0.39 3.84 0.39 3.21 -.-.0.19 1.92 3.64 35.58

3.82 25.58 4.08 27.29 4.08 27.29 -.- 15.68 2.04 13.64 38.48 273.22

(1) Las gratificaciones no están afectas al IES según Art. 2º Ley Nº 27349 (04.10.2000) (2) La CTS por no ser remuneración no está afecta a ningún tributo.

AREA LABORAL Cuarto Caso

Quinto Caso

REMUNERACION Y BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR QUE LABORA EN DIAS FERIADOS a) Información

• • • • • • • •

Modalidad de contrato : intermitente Remun. básica diaria : S/. 30.00 Percibe asignación familiar Semana : 14 al 20 de abril Jornada semanal : 48 horas Días feriados : Los días 17 y 18 son feriados Trabajador labora en días feriados En la semana siguiente el trabajador labora exclusivamente todos los días para el mismo empleador y no se le concede el descanso sustitutorio en dicha semana.

b) Remuneración y beneficios laborales pagados en la semana

En caso el trabajador labora en día feriado no laborable y no se le conceda el descanso sustitutorio durante cualquier otro día de la semana siguiente, el empleador deberá abonar una sobretasa del 100% por los turnos (días) laborados en día feriado, siempre y cuando en la semana siguiente dicho trabajador labore exclusivamente todos los días para el mismo empleador. Remun. Feriado • Remun. Básica 30.00 • Asignación familiar 1.37   Total 31.37 • Rem. x trabajo en día feriado: 31.37 • Sobretasa x trab. feriado: 31.37 • Total Rem. x trabaj. en día feriado: 94.10 Concepto

Diario (a)

Días laborados

Porcentaje

Remun. semanal S/.

Remun. Básica Asignac. familiar (b)

30.00 4 -.120.00 1.37 4 5.47 31.37 125.47 Rem. Trab. Feriado (c) 94.10 2 188.20 Descanso semanal -.-.16.67% de (a) 31.37 Gratificac. -.-.16.67% de (a) 31.37 CTS -.-.8.33% de (a) 15.68 Vacaciones -.-.8.33% de (a) 15.68 Remun. y Ben. Soc. Brutos semanales 407.77 (b) Se paga en forma proporcional a los días laborados. (c) La sobretasa por trabajo en día feriado no ha sido considerado en la remuneración diaria, porque este concepto no es percibido en forma diaria.

c) Pago de tributos

• • • •

Las tasas de impuestos, aportaciones y retenciones son las siguientes: Essalud : 9% IES : 2% Seguro de Riesgo: 1.23% (Inc. IGV. La actividad portuaria está comprendida en el CIIU 6301, como manipuleo de carga). SNP : 13% Concepto

V

Tributos  A cargo  A cargo Remun. del empleador del Trab Remun. Sem. Neta S/. EsSalud IES SCTR SNP Total 9% 2% 1.23% 13%

Remun. Básica 120.00 10.80 2.40 1.48 14.68 15.60 104.40 Asig. familiar 5.47 0.49 0.11 0.07 0.67 0.71 4.76 Rem. Trab. Feriado 188.20 16.94 3.76 2.31 23.02 24.47 163.73 Descanso sem. 31.37 2.82 0.63 0.39 3.84 4.08 27.29 Gratificac. 31.37 2.82 -.0.39 3.21 4.08 27.29 CTS 15.68 -.-.-.-.-.- 15.68 Vacaciones 15.68 1.41 0.31 0.19 1.92 2.04 13.64 Total 407.77 35.29 7.21 4.82 47.33 50.97 356.80 (1) Las gratificaciones no están afectas al IES según Art. 2º Ley Nº 27349 (04.10.2000) (2) La CTS por no ser remuneración no está afecta a ningún tributo.

SUBSIDIO A TRABAJADOR QUE ESTUVIERA PRESTANDO EL SERVICIO AL MOMENTO DE LA OCURRENCIA DEL HECHO Los trabajadores portuarios son asegurados regulares para la aplicación de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, Ley Nº 26790, sus normas reglamentarias, complementarias y sustitutorias. a) Información

• • • • •

Modalidad de contrato: Intermitente Remun. básica diaria: S/. 30.00 Ocurrencia del hecho 07 de abril Periodo subsidiado 25 días Trabajador se encontraba prestando el servicio al momento de la ocurrencia del hecho. • Remuneración de los 4 meses anteriores a la ocurrencia del hecho Diciembre S/. 950.00 Enero 1,200.00 Febrero 1,000.00 Marzo 1,100.00 b) Cálculo del subsidio

Las prestaciones económicas se brindan desde el primer día de incapacidad laboral y son abonadas por los empleadores a quienes el trabajador estuviera prestando el servicio al momento de la ocurrencia del hecho generador de las prestaciones económicas, sin perjuicio de solicitar el reembolso de los subsidios de acuerdo a las normas generales establecidas. • Remuneración de los 4 meses anteriores a la ocurrencia del hecho Diciembre S/. 950.00 Enero 1,200.00 Febrero 1,000.00 Marzo 1,100.00 Total 4,250.00 Promedio 1,062.50 El empleador tendrá que abonar al trabajador por los 25 días:Subsidio: S/. 1,062.50 / 30 x 25 = S/. 885.42 Monto que será reembolsado por el EsSalud en su totalidad al empleador. Sexto Caso

SUBSIDIO A TRABAJADOR QUE NO ESTUVIERA PRESTANDO EL SERVICIO AL MOMENTO DE LA OCURRENCIA DEL HECHO Los trabajadores portuarios son asegurados regulares para la aplicación de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, Ley Nº 26790, sus normas reglamentarias, complementarias y sustitutorias. a) Información

• • • • •

Modalidad de contrato: Intermitente Remun. básica diaria: S/. 30.00 Ocurrencia del hecho 07 de abril Periodo subsidiado 25 días Trabajador no se encontraba prestando el servicio al momento de la ocurrencia del hecho, pero, aun no transcrurría tres meses sin prestar labor alguna. • Remuneración de los 4 meses anteriores a la ocurrencia del hecho Diciembre S/. 950.00 Enero 1,200.00 Febrero 1,000.00 Marzo 1,100.00 b) Cálculo del subsidio

Si cuando ocurriera el hecho, el trabajador no se encuentra prestando labor efectiva para ningún empleador el subsidio le será otorgado por el EsSalud, al trabajador portuario sin exigir el requisito de la continuidad laboral, a menos A C T U A L I D A D  E M P R E S A R I A L | N ° 35

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -7

V

SECTORIAL

que hayan trascurrido más de tres meses sin prestar labor alguna. De ser necesaria la acreditación de las aportaciones sociales, bastará con la sola presentación de las anteriores boletas de pago expedidas por los empleadores portuarios. Se considerará que el trabajador se encuentra con cese temporal cuando se encuentra dentro de los tres meses sin continuidad laboral, por lo

tanto tiene derecho al pago de subsidios. Transcurrido el plazo de tres meses, se considera cesado al trabajador, en este caso tendrá derecho a la cobertura por desempleo, de cumplir con las condiciones necesarias. • Remuneración de los 4 meses anteriores a la ocurrencia del hecho Diciembre S/. 950.00 Enero 1,200.00

Febrero 1,000.00 Marzo 1,100.00 Total 4,250.00 Promedio 1,062.50 El empleador tendrá que abonar al trabajador por los 25 días: Subsidio: S/. 1,062.50 / 30 x 25 = S/. 885.42 Monto que será pagado directamente al trabajador por el EsSalud en su totalidad.

Reglamentan la Ley de Trabajo Portuario (Parte I)

S E C T O R I A L

 Dr. Tulio M. Obregón Sevillano

de 2003 se publicó Etuario.lla16LeyEstadeNo.noviembre 27866, Ley del Trabajo PorLey ha sido Reglamentada por el D.S. No. 003-2003-TR, publicada el 27 de marzo último. A continuación señalamos los aspectos precisados por el reglamento.

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

1. RELACIONES LABORALES De acuerdo con el artículo 1º de la Ley, el trabajo portuario se refiere a la manipulación de carga y descarga de mercancías y demás faenas propias del trabajo portuario que se ejecuta en los puertos marítimos, fluviales y lacustres de todo el país. Al respecto, el artículo 2º del reglamento señala que las relaciones laborales a las que se refiere el artículo 1º de la Ley, son aquellas que mantienen los trabajadores portuarios con las empresas y/o cooperativas de estiba y desestiba, consistentes en prestaciones personales, subordinadas y remuneradas que prestan los traba jadores: portuarios registrados en uno o más puertos a los empleadores portuarios. 2. DEFINICIÓN DE TRABAJO PORTUARIO De acuerdo con el artículo 2º de la Ley, «se entiende por trabajo portuario la actividad económica que comprende el con junto de labores efectuadas en los puertos privados de uso público y en los puertos públicos de la República, para realizar las faenas de carga, descarga estiba, desestiba, trasbordo y/o movilización de mercancías, desde o hacia naves mercantes, entre bodegas de la nave y en bahía, incluyendo el consolidado y desconsolidado de contenedores, efectuados dentro del área operativa de cada puerto.» El Reglamento, haciendo una descripción más detallada del trabajo portuario, señala en su artículo 5º que se realiza por especialidades, siguiendo las instrucciones del empleador y comprende las operaciones siguientes: a. Estiba o carga.- Colocación conveniente y en forma ordenada de la carga a bordo de la nave de acuerdo a las instrucciones proporcionadas por el Empleador

V -8

INSTITUTO

b. Desestiba o descarga.-  El retiro

conveniente y en forma ordenada de la carga que se encuentra a bordo de una nave según las instrucciones del Empleador. c. Movilización de Carga.- Cualquier movimiento de carga, sea a bordo del buque, en bahía, en el muelle o en otra área operativa del puerto. Incluye la colocación de carga en contenedores u otro tipo de embalajes y su retiro, y también el trasbordo de carga de un buque a otro buque. d. Tarja.- Conteo y registro de la mercancía que se carga o descarga, debiendo anotarse la información que en cada caso se requiera, y fundamentalmente: tipo de mercancía, cantidad, marcas y estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario.

3. EL TRABAJADOR PORTUARIO El artículo 3º de la Ley define al Trabajador Portuario, como la «persona natural que bajo relación de subordinación al empleador portuario, realiza un servicio específico destinado a la ejecución de labores propias del trabajo portuario, tales como, estibador, tarjador, winchero, gruero, portalonero, levantador de costado de nave y/o las demás especialidades».

b.

c.

 Agrega el artículo 3º del reglam ento que el trabajador portuario es una

persona natural con inscripción en el Registro de Trabajadores Portuarios del mismo puerto en donde va a laborar. Su trabajo es personal, subordinado y remunerado. Es personal, porque lo realiza sin valerse de sustitutos o auxiliares a su cargo, y es subordinado, porque lo ejecuta bajo la dirección y dentro del ámbito de organización del empleador portuario. Exige este artículo que el trabajador portuario, para ejecutar la respectiva especialidad, deberá estar debidamente capacitado. El artículo 6º del reglamento detalla lo que cada especialidad del trabajo portuario implica: a. ESTIBADOR: Especialidad que comprende la ejecución de todas las tareas, labores y funciones ordinarias

D E  I N V E S T I G A C I Ó N  E L  P A C Í F I C O

d.

e.

del trabajo portuario en las operaciones de carga o estiba, descarga o desestiba y movilización de carga, así Como las que usualmente ejecutan aquellos trabajadores que en determinados puertos de la República, de acuerdo a los usos y costumbres de los mismos se les denomina: lanchero, muellano, estibador de nave, maniobrista, capataz de maniobra, carreros, capataz de carreros, capataz de ribera, levantadores de carga u otra denominación que involucre la ejecución de trabajo similar. El Capataz de Estiba  es el estibador que por su experiencia es el responsable de supervisar a las cuadrillas de trabajadores nombrados por los empleadores para laborar en la nave para que ejecuten el plan de trabajo dispuesto por el Jefe de Cubierta. Ejerce control disciplinario del personal a su cargo y verifica el cumplimiento de las normas de seguridad industrial. GRUERO-WINCHERO:  Especialidad que Comprende la operación de grúas, winches, aparejos y otros aparatos de la propia nave durante las operaciones de carga, descarga y movilización de carga. PORTALONERO:   Especialidad que consiste en asistir al Gruero-Winchero cuando las condiciones de visibilidad sobre cubierta impidan al GrueroWinchero realizar su labor sin asistencia. ELEVADORISTA:  Especialidad que comprende el manejo de elevadores en el muelle u otra área operativa del puerto, así como en las bodegas del buque. TARJADOR:  Especialidad que consiste en el conteo de la mercancía que se carga o descarga, de productos recibidos en muros al costado de la nave, o a bordo, según corresponda, y que se ejecuta al costado del buque. Comprende además la obligación de anotar en la nota de Tarja toda la información a verificar, especialmente, el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición

AREA LABORAL exterior del embalaje y si ésta fue separa- da para inventario, otros documentos que correspondan al detalle de las cargas de toda índole, manipuladas o movilizadas por su cuadrilla. Dicha nota de Tarja debe ser suscrita por el Tarjador.

Asimismo el Tarjador debe verificar la Correcta remisión de los embarques al puerto de su destino y de las descargas a los lugares de almacenamiento designados o de forzoso e Inmediato despacho; así como, la movilización de contenedores vacíos y del

V

equipaje no acompañado. Dependiendo del trabajo operativo que se requiera en puerto específico, también se considerarán especialidades portuarias, las que establezca la entidad administradora de cada puerto, o los usos y costumbres.

Bonificación Extraordinaria por Escolaridad

S E C T O R

 Dr. Tulio M. Obregón Sevillano

M

ediante el Decreto Supremo No. 0422003-TR, publicado en el Diario Oficial «El Peruano» el viernes 28 de marzo, el gobierno ha otorgado por única vez una Bonificación Extraordinaria por Escolaridad (BEE) a los funcionarios, servidores y cesantes del Sector Público, con las características que se señalan a continuación.

to y disponible, bajo sanción de nulidad de pleno derecho de los actos administrativos que los formalicen.

3.2 En el caso de entidades que por negociación colectiva otorgan Bonificación por Escolaridad, con igual o diferente denominación, percibirán dicha bonificación de acuerdo al monto establecido en la negociación colectiva.

1. Servidores beneficiados Tienen derecho a la Bonificación Extraor4. Monto de la BEE dinaria por Escolaridad (BEE): - Los funcionarios y servidores nom- La BEE se otorga por única vez en el mes de abril y el monto es de S/. 300,00. brados. - Los funcionarios y servidores contra- Según el artículo 3º del dispositivo en comentario, para el Magisterio Nacional, tados (entiéndase a plazo fijo). - Los obreros permanentes y eventua- la BEE se otorga de acuerdo con la Ley No. 24029, modificada por la Ley No. les. 25212, correspondiendo a los docentes - El personal de las Fuerzas Armadas. con jornada laboral completa un monto - El personal de la Policía Nacional. - Los pensionistas a cargo del Estado no menor a S/. 300,00. de la Ley No. 15117 y de los Decretos  Y, para los docentes que no cumplen con Leyes Nos. 19846 (Régimen de Pen- la jornada laboral completa la Bonificasiones de la Fuerza Armada y de la ción por Escolaridad será de aplicación Policía Nacional), 20530 (Sistema proporcional, bajo responsabilidad de las Pensionario de los servidores públi- Oficinas de Administración. cos llamada de la Cédula Vida), D.S. De acuerdo con el artículo 52º de la Ley No. 24029, Ley del Profesorado, modifiNo. 051-88-PCM y D. Leg. No. 894. - Los trabajadores que prestan servi- cado por la Ley No. 25212, los profesores cios personales en los proyectos de tienen derecho a una remuneración total ejecución presupuestaria directa a por escolaridad, la que debe ser pagada en el mes de marzo. Sin embargo, esta cargo del Estado. norma nunca se aplica y a los profesores 2. Servidores sin derecho a la BEE se les otorga la Bonificación por Escolari2.1 Tampoco les corresponde a los servi- dad de acuerdo con lo que disponga el dores sujetos a contratos por servi- Ministerio de Economía y Finanzas en cios no personales o locación de ser- forma general para todo el Sector Públivicios. co, pues suele ser menor a lo que legalmente les correspondería. 3. Casos especiales 3.1 Los trabajadores de las municipalida- 5. Incompatibilidad des se regirán por lo establecido en Los servidores del Estado tienen derecho el segundo párrafo del artículo 52º a una sola BEE, por lo que su percepción de la Ley No. 27209. es incompatible con cualquier otro beneEste párrafo establece que la aproba- ficio económico de naturaleza similar que ción y reajuste de remuneraciones, con igual o diferente denominación, otorbonificaciones, aguinaldos y, refrigega la entidad pública donde laboran. rio y movilidad de los trabajadores de De existir dos pagos por el mismo conlos Gobiernos Locales, se atienden cepto, el servidor deberá optar por la más con cargo a los ingresos corrientes favorable. de cada Municipalidad. Corresponde 6. Requisitos al Concejo Provincial o Distrital, seLos servidores, funcionarios y obreros del  gún sea el caso y bajo responsabilidad, garantizar que la aprobación y  Sector Público, para tener derecho a la BEE, deben cumplir con los siguientes rereajuste de los precitados conceptos quisitos: cuenten con el correspondiente 6.1El artículo 4º, inciso a) del Decreto financiamiento debidamente previs-

Supremo en comentario establece que se debe estar laborando al 31 de marzo del 2003, en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo los subsidios a que se refieren la Ley No. 26790 (se refiere a los subsidios por enfermedad, accidente de trabajo o maternidad regulados por el Seguro Social de Salud). 6.2 Contar en el servicio con una antigüedad no menor de tres meses al 31 de marzo de 2003. Si se tuviera menos de tres meses, el pago será proporcional a los meses trabajados. El problema es que la norma no establece cuál es la forma de pago proporcional. Debería entenderse que si el requisito es de tres meses como mínimo, el pago proporcional será por tercios, a razón de un tercio de S/. 300.00 por cada mes completo laborado. Es decir, S/. 100.00 por cada mes completo laborado.

7. Servidores que prestan servicios en varias reparticiones Los servidores, pensionistas y funcionarios públicos que prestan servicios o perciben pensión en más de una dependencia estatal, percibirán la BEE en una sola de ellas, correspondiendo otorgarla a aquélla que abona los incrementos por costo de vida. Estos casos son sólo aplicables cuando la otra labor corresponde a función o labor pedagógica, que es el único supuesto que la legislación permite percibir más de una retribución del Estado. 8. Carácter no remunerativo de la BEE El artículo 8º del Decreto en comentario establece que la BEE no estará afecta a los descuentos por cargas sociales (Seguro Social en Salud, Sistema Nacional de Pensiones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo), Impuesto Extraordinario de Solidaridad, fondos especiales de retiro y aportaciones al Sistema Privado de Pensiones. Asimismo, la BEE no constituirá base de cálculo para el reajuste de cualquier tipo de remuneración, bonificación, beneficio o pensión. Si está gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría. A C T U A L I D A D  E M P R E S A R I A L | N ° 35

P U B L I C O

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -9

V

 JURISPRUDENCIA Jurisprudencia Comentada

 J U R I S P R U D E N C I A

 Dr. Enrique Guerrero González / Abogado Laboralista

SOBRE REPOSICIÓN DE SERVIDOR PÚBLICO «La decisión unilateral de la entidad pública de dar por concluida la labor del traba jador bajo el argumento de la no renovación del contrato a traído consigo la afectación del derecho al debido proceso y a la defensa del trabajador, dado que se ha infringido el derecho al trabajo reconocido  por el artículo 22º de la Constitución Política y la Ley, prevista en el artículo 26º inci so segundo de la misma Carta Magna». Expediente Nº 1028-2002 (*)

Cuarta Sala Civil

Resolución Nº 708-S

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

Lima, primero de octubre del año dos mil dos. VISTOS; interviniendo como Vocal ponente el señor Torres Ventocilla, por los fundamentos de la apelada, con lo expuesto por el señor Fiscal Superior en su dictamen que corre a fojas doscientos cuarentinueve, Y  CONSIDERANDO: además, Primero: Que, viene en grado de apelación la sentencia resolución número seis de fecha diez de enero del dos mil dos, corriente de fojas ciento ochentidós a ciento ochenticinco, la misma que falla declarando fundada la demanda y ordena repone a la actora en su centro de trabajo en el cargo habitual que desempeñaba; Segundo: Que, la apelante Universidad Nacional Mayor de San Marcos, basa fundamentalmente su apelación en: a) Que en este proceso se ha violado el debido proceso legal por no haberse notificado al procurador público del Ministerio de Educación por ser la Universidad Nacional Mayor de San Marcos parte integrante del Estado; b) Que los medios probatorios presentados necesitan necesariamente de una etapa probatoria, por tanto la pretensión debió plantearse en otra vía y no mediante la acción de amparo, la cual no tiene etapa probatoria y c) Que la juzgadora ha hecho una incorrecta interpretación de la Ley número veinticuatro mil cuarentiuno; Tercero: Que en lo que respecta a la violación del debido proceso por la no intervención del Procurador Público del Ministerio de Educación, cabe indicar, que siendo la Universidad Nacional Mayor de San Marcos una Institución que tiene autonomía académica económica , normativa y administrativa, y, que se rige además, por sus propios estatutos, siendo representada por su rector, de conformidad con lo dispuesto en el artículo dieciocho de la Constitución Política del Estado concordante con el artículo primero y tercero de la Ley veintitrés mil setecientos treintitrés «Ley Universitaria», es ella la única que debe asumir su defensa, no habiéndose vulnerado el debido proceso como erróneamente lo afirma la demandada; Cuarto: Que, en lo referente que la vía de amparo no es la idónea para (*) Publicada con fecha 19/03/03. Diario Oficial El  Peruano. Sección Jurisprudencia. Pág. 5700

V -10

INSTITUTO

tramitarse la pretensión de la demandante, debemos señalar que el tribunal Constitucional en reiteradas sentencias emitidas, ha dejado establecido que en nuestro ordenamiento jurídico, la acción de amparo no es una vía subsidiaria o residual, sino que es un proceso alternativo del que se puede hacer ejercicio, siempre que en su interior se busque tutelar un derecho constitucional y que la agresión o amenaza de violación se presente de modo manifiesto que no requiera del tránsito de una previa estación probatoria. Dicho criterio adoptado por el máximo órgano de interpretación de la constitución debe ser observado por los Jueces y tribunales, por mandato de la Primera Disposición general de la Ley Orgánica del Tribunal Constitucional, Ley número veintiséis mil cuatrocientos treinticinco; Quinto: Que, por tanto, la vía de amparo escogida por la actora para dilucidar la violación de sus derechos constitucionales que alega haber sufrido, resulta idónea, tanto más si para resolver el fondo de la acción de garantía planteada, no hay necesidad de estación probatoria en donde se tenga que actuar pruebas, dado que basta con las pruebas documentales que obran en autos; Sexto: Que, en lo que respecta al fondo de la controversia se tiene que indicar que la pretensión de la demandante es que se deje sin efecto el despido efectuado por la demandada y se ordene su reposición como empleada operativa de la Facultad de ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de san Marcos; Sétimo: Que conforme se advierte de los documentos corrientes de fojas nueve a diez, la demandante ha sido contratada por la emplazada, bajo la modalidad de prestación de servicios eventuales durante períodos continuados e ininterrumpidos desde el primer de abril de mil novecientos noventiocho hasta el treintiuno de marzo del dos mil uno, pese a que la Resolución de Decanato Número 338-D-FCC-200 de fecha tres de noviembre del dos mil, la misma que aprueba el contrato que comprende e período de los meses de enero a marzo del dos mil uno, fue dejada sin efecto mediante Resolución de Decanato Número 374-D-FCC-00 de fecha quince de diciembre de mil, ratificada mediante Resolución Rectoral Número 02626-CGT-01 del veintiséis de abril del dos mil uno; Octavo: Que, siendo ello así, la demandante ha acreditado en autos que ha laborado para la emplazada en forma ininterrumpida por más de dos años, y por tanto, en virtud del principio de la primacía de la realidad y dado el tiempo que ha laborado para la emplazada, se infiere que la labor que desempeñaba dejó de ser eventual para convertirse en permanente, en consecuencia, su trabajo ha tenido la característica de subordinación, dependencia y permanencia; Noveno: Que, en consecuencia, al haberse determinado que la labor que desempeñaba la accionante tie-

D E  I N V E S T I G A C I Ó N  E L  P A C Í F I C O

ne naturaleza permanente, solamente le es aplicable lo dispuesto en el artículo primero de la Ley número veinticuatro mil cuarentiuno, por tanto la accionante no puede ser cesada ni destituida sino por las causas previstas en el Capítulo V del Decreto Legislativo número doscientos setentiéis y con sujeción al procedimiento establecido en él, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo quince de la misma ley; Décimo: Que, a mayor abundamiento, la decisión unilateral de la demandada de dar por concluida la labor de la accionante, bajo el argumento de la no renovación del contrato a traído consigo la afectación del derecho al debido proceso y a la defensa de la actora, dado que se ha infringido el derecho al trabajo reconocido por el artículo veintidós de la Constitución Política del Estado así como al carácter irrenunciable de los derecho ser conocidos por la Constitución y la Ley, prevista en el artículo veintiséis inciso segundo de la misma Carta Magna. Por estas consideraciones procedentes: CONFIRMARON la sentencia resolución número seis de fecha diez de enero del dos mil dos, corriente a fojas ciento ochentidós a ciento ochenticinco, la misma que falla declarando fundada la demanda de fojas veintiuno, en consecuencia, repóngase a la actora en su centro de trabajo en el cargo habitual que desempeñaba; y, estando a que la presente resolución sienta precedente de observancia obligatoria MANDARON que consentida o ejecutoriada que sea ésta, se publique en el Diario Oficial El Peruano por el término de ley; hágase saber, en los seguidos por Eulalia Dávila Acevedo contra la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos sobre Acción de Amparo. S.S. TRIVEÑO ESPINOZA WONG ABAD TORRES VENTOCILLA.

COMENTARIO. Si bien la presente sentencia no señala que el caso de autos versa sobre la contratación de personal a través de contratos «por servicios no personales» (que equivale a decir contratos de locación de servicios), ello se puede inducir habida cuenta que la Sala Civil aplicó el Principio de la Primacía de la Realidad, principio en materia laboral que establece que, frente a la discordancia existente entre los hechos y los documentos, el Juez deberá dar preferencia a los hechos; principio reconocido en uniforme jurisprudencia por parte de la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema y que ha sido objeto de acuerdo en el último Pleno Jurisdiccional Laboral llevado a cabo en el año 2000. De esta manera, podemos presumir que la demandante había celebrado con la emplazada diversos contratos de locación de servicios. Ahora bien, debemos advertir que, en primer lugar, la Sentencia rescata el principio

V

AREA LABORAL de la autonomía universitaria prevista tanto por la Constitución Política de 1993 así como por la Ley Universitaria, normas que le dan a las Universidades Estatales autonomía académica, administrativa, económica y de gobierno, de manera que si bien aquellas constituyen instituciones públicas, ello no significa que formen parte del Poder Ejecutivo y, consecuentemente, no tengan capacidad para ser parte procesal, esto es, intervenir en un proceso judicial en forma autónoma, razón por la cual la defensa de sus intereses a nivel judicial deberá ser ejercida en forma directa por ellas y no a través del Procurador Público. Por otro lado, la presente Sentencia consagra el principio de la irrenunciabilidad de derechos laborales previsto en el numeral 2 del artículo 26º de la Constitución Política de 1993. Ello significa que el trabajador no puede renunciar a sus derechos como trabajador, los mismos que se encuentran protegidos por las normas constitucionales, legales y convencionales, dado el carácter público de ellos, mas aún si éstos tienen un sustento constitucional. Este principio no implica necesariamente que el trabajador no pueda renunciar a situaciones que originan derechos, por ejemplo, el trabajador puede renunciar a una encargatura o designación, manteniendo su puesto de trabajo dentro de la Carrera Administrativa. En la actualidad, resulta común que las entidades estatales al momento de redactar los contratos de trabajo (que más parecen contratos de adhesión o cláusulas generales de contratación, si queremos ser condescendientes) bajo la «mascarilla» de contratos de locación de servicios, utilicen cláusulas por las cuales el «locador» «reconoce» que el contrato celebrado se encuentra acorde con las disposiciones previstas por el Código Civil y, en consecuencia, «reconoce» la inexistencia de un contrato de trabajo; incluso se redactan cláusulas por las cuales el «locador» «renuncia» a todo tipo de reclamo ante los Jueces de Trabajo o ante la Autoridad Administrativa de Trabajo. No es mi intención desmerecer dicho esfuerzo físico y mental, pero ello resulta nulo y sin efecto legal

mente más como un derecho fundamental de la persona que como una Garantía de la Administración de Justicia. De esta manera, su inobservancia o incumplimiento generará su inaplicabilidad o declaración de nulidad por parte del juzgador. Para dicho fin, el debido proceso exige que la jurisdicción respectiva emita un pronunciamiento justo, esto es, acorde a derecho. Ello implica que el trabajador sujeto a un proceso administrativo disciplinario tendrá el legítimo derecho a ser oído, a que se actúen y meritúen en forma imparcial las pruebas que él ofrezca a fin de defender su derecho, a interponer los medios impugnatorios contra las resoluciones que le resulten adversas y, que éstos sean resueltos dentro del plazo de ley; de no ser así, estaremos frente a una violación al derecho al debido proceso. Como hemos visto, los principios y derechos citados precedentemente también se aplican a los trabajadores del Sector Público; en efecto, la Constitución en materia de derechos laborales no hace distingo entre trabajadores de la Actividad Privada y del Sector Público. Por esta razón, habiéndose determinado la existencia de una relación de trabajo y el carácter irrenunciable de los derechos que ello implica, el servidor público no podrá ser cesado en su puesto de trabajo sin que, previamente, la institución pública instaure el Proceso Administrativo Disciplinario con las garantías que exige el Debido Proceso. No hacerlo implicaría violar este derecho, lo cual además implicaría una clara transgresión al artículo 27º de la Constitución Política que otorga al trabajador adecuada protección contra el despido arbitrario, principio que se aplica tanto a los trabajadores de la Actividad Privada como del Sector Público. En consecuencia, si el Juzgador advierte la relación de trabajo frente a un contrato de locación de servicios, esto es, si advierte que el «locador» estaba sujeto a su «comitente» a través de un vínculo de subordinación y/o dependencia, deberá entender a aquel como un trabajador y, consecuentemente, reconocer los derechos que la Constitución, la Ley, la Jurisprudencia y la Doctrina Laboral le garantizan al servidor público como trabajador.

alguno, precisamente por aplicación de los Principios de la Primacía de la Realidad y, sobre todo, de la Irrenunciabilidad de Derechos; en consecuencia, por más que el Estado se esfuerce en redactar y, consecuentemente, utilizar cláusulas más favorables a él, dicho esfuerzo resulta en vano. La Sentencia reconoce también que, habiéndose laborado por más de dos años en forma ininterrumpida a favor de una institución pública, sería de aplicación el Principio de la Primacía de la Realidad, razón por la cual el trabajador no podría ser despedido sino por una causa justa. En ello la Sala ha cometido un error toda vez que la Ley Nº 24041 reconoce este derecho a todos los trabajadores del Sector Público que hayan prestado servicios al Estado en forma ininterrumpida por más de un año. Es decir, que resultará suficiente que el trabajador acredite la prestación ininterrumpida de servicios por este lapso de tiempo para que le sea de aplicación la Ley Nº 24041. Ahora bien, debemos para ello tener un criterio de unidad de Estado como empleador, de manera que será válido acumular el tiempo de servicios prestados a una u otra institución pública, cuyo régimen laboral se encuentre regulado la Ley de Bases de la Carrera Administrativa, a fin de completar el año exigido por la Ley Nº 24041. Ello resulta así habida cuenta que la ley no establece como requisito de procedibilidad que el año de servicios se haya prestado para una sola institución pública, hacerlo sería discriminatorio y, consecuentemente, atentatorio contra lo consagrado por el numeral 1 del artículo 26º de la Constitución. Habiéndose acreditado el vínculo laboral, el juzgador ha considerado que la demandada no cumplió con observar el derecho al Debido Proceso. Si bien este derecho ha sido consagrado en nuestra Carta Magna como una Garantía de la Administración de Justicia (numeral 3 del artículo 139º de la Constitución Política), es necesario destacar que la doctrina constitucional nos enseña que éste no solo se aplica a nivel de juzgados, sino además en la jurisdicción administrativa, militar o arbitral. Por esta razón la doctrina lo considera actual-

Obligaciones Laborales con Vencimiento en Abril 2003 1. Contribuciones SENATI : 16 de Abril CONAFOVICER : 23 de Abril 2. Retenciones y Aportaciones a. Sistema Privado de Pensiones

* Obligación con devengue en Febrero (Aporte al fondo, P. Seguro y Comisión)

Ultimo día para pagar Declarac. sin pago con 80% Interés : Hasta el 23 de Abr. * Obligación con devengue en Marzo (Aporte al fondo, P. Seguro y Comisión)

Con cheque de otro Banco Efectivo Con cheque del mismo Banco Declarac. sin Pago (Presentación) Ultimo día para pagar Declarac. sin pago con 50% Interés

: : : :

Hasta el 03 de Abr. Hasta el 07 de Abr. Hasta el 07 de Abr. Hasta el 07 de Abr.

: Hasta el 23 de Abr.

3. SNP, ESSALUD, Seguro de Riesgo, IES y Renta de 5ta. Categoría Tributo SNP ESSALUD Seguro de Riesgo IES Rta. de 5ta. Categ.

0

1

2

Ultimo dígito de RUC 3 4 5 6

11 11 11 11 11

14 14 14 14 14

15 15 15 15 15

16 16 16 16 16

21 21 21 21 21

22 22 22 22 22

23 23 23 23 23

7

8

9

24 24 24 24 24

09 09 09 09 09

10 10 10 10 10

4. Depósito mensual de CTS - devengado en Febrero: 10 de Abril 5. Plazo para distribución de utilidades Último dígito de RUC Fecha de Vencimiento 6 7 8 9 0

25 Abril 26 Abril 27 Abril 30 Abril 01 Mayo

Último dígito de RUC Fecha de Vencimiento 1 2 3 4 5

02 03 04 07 07

Mayo Mayo Mayo Mayo Mayo

A C T U A L I D A D  E M P R E S A R I A L | N ° 35

O B L I G    3    0 A    0    2 C    O    Z    R I    A    M O      A N    N    E E    C    N    I S    U    Q    A    D    N    U    G    E

   S

V -11

V

INDICADORES LABORALES

REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS

II N N D D I I C C A A D O D R E R S E S L A L B A O B R O A R L A E L S E S

CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS 1 Aportes al SSS

1 Remuneración Mínima Vital 10 de marzo de 2000 en adelante Mensual Diario

S/. 410,00 13,67

2 Remuner. Mínima Trabajo Nocturno 10 de marzo de 2000 en adelante: Mensual Diario

533,00 17,77

3 Remuneración Mínima Minera

10 de marzo de 2000 en adelante: Mensual Diario

512,50 17,08

4 Remuneración Mínima Periodistas 10 de marz o d e 2000 en ade la nte

2 3 4 5

10 de marzo de 2000 en adelante: Mensual Diario

41,00 1,37

6 Ingreso Mínimo Legal Indexado

390,26 390,49 392,52 394,37 396,58 397,49 397,73 398,33 399,08 400,08

7 Bonificación por Tiempo de Servicios

10 de Mar. de 2000 en adelante mens. 8,200 ,00

2002

Enero a Marzo

2003

Enero a Marzo Enero a Marzo

415.00 3 46 .0 0 308. 00 270.00 2 70 .0 0 415.00 8 20 ,0 0

(Obligación de Marzo 2003) Tasa de Inter. Morat. mensual : 1,35% (1) Factor mensual Abril : 1.01350000 Factor diario Abril : 0.000447089

   3    0    0    2    O    Z    R    A

   M      A    N    E    C    N    I    U

   Q    A    D    N    U    G    E

   S

Día Mes Mar.

Factor

16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

0.00492899 0.00537829 0.00582778 0.00627748 0.00672737 0.00717747 0.00762777 0.00807827 0.00852897 0.00897987 0.00943097 0.00988228

28

0.01033379

29 30

0.01078550 0.01123741

(1) Vigente a partir del 01.01.2003, según Circ. Nº AFP 024-2002 (28.12.2002) .

p.e.: * Obligación de Marzo * Aporte: S/. 1,000.00 * Pago: 28.04.2003 * Interés = S/. 1,000.00 x 0.01033379 = S/. 10.33

V -12

INSTITUTO

15% 21% 27%

2003

Tasa

83,700 83,700

15% 21% 30%

Diferenc. 83,700 8 3, 70 0

12,555 17,577 -.-

12,555 30,132

Hasta:

Diferenc.

83,700 167,400 Ilimitado

83,700 83,700

IR Parcial IR Acum. 12,555 17,577 -.-

12,555 30,132

1. Interés Legal Laboral Moneda Nacional : 3.37% anual al 25.03.2003 Moneda Extranjera : 1.19% anual al 25.03.2003

2. Interés Moratorio ESSALUD-ONP

Tasa: 1.8% mensual hasta el 31.10.2001 1.6% mensual desde 01.11.2001

3. Interés Moratorio SPP

Tasa: 1.8% efectivo mensual a partir del 01.07.01 1.6% efectivo mensual a partir del 01.12.01 1.5% efectivo mensual a partir del 01.03.02 1.35% efectivo mensual a partir del 01.01.03

2,703.89 2,721.20 2 ,7 37 .7 0 2,745,54

Enero a Marzo

-.83,700 167,400

Diferencia

Hasta: 83,700 167, 400 Ilimitado

IR Parcial IR Acum.

 AÑO 2003 Exceso de:

INTERESES

2,704.43

Abril a Junio Julio a Setiembre Oc tub re a Di ci emb re

4. Impuestos administrados por la SUNAT Tasa: 1.8% mensual hasta 31.10.2001 1.6% mensual desde 01.11.2001

5. Interés Moratorio MTPE: 2.20% mensual

FACTORES ACUMULADOS DE LA FECHA VENCIMIENTO PARA DETERMINAR INTERESES POR DEPOSITOS DE CTS

8 07 ,3 6 857,36

FACTORES PARA ACTUALIZAR RETENCIONES POR SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

0.00000000 0.00000000 0.00000000 0.00000000 0.00000000 0.00000000 0.00000000 0.00134187 0.00178956 0.00223745 0.00268554 0.00313383 0.00358232 0.00403101 0.00447990

Tasa

83,700 83,700

15% hasta 27 UIT 21% Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 30% Exceso de 54 UIT

5,963,89 5,962.70 6,000.87 6 ,0 37 .2 5 6,054,54

5.4 Promedio Gastos de Sepelio

MONEDA EXTRANJERA  Plazo de Depósito

11Pensión Mínima SNP

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

2.25% 2.45% 2.10% 2.27%

Abril a Junio Julio a Setiembre Oc tub re a Di ci emb re

10Pensión del SNP máxima

Factor

1,25% 1.15% 1.35% 1.18%

-.8 3, 70 0 167,400

Diferencia

Escala

5.3 Remuneración Asegurable Máxima para el Seguro de Invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio

4 10 ,0 0

9 Subsidio máximo

 Día  Mes Mar.

15% hasta 27 UIT 21% Ex ce so de 27 U IT ha st a54 U IT 27% Exceso de 54 UIT

8%

Comisión

Horizonte Profuturo Integra Unión Vida

8 Remuneración Mínima Asegurable

* Pensionistas con derecho propio: 20 o más años de aportación 10 y menos de 20 años de aport. 6 y menos de 10 años de aport. 5 o menos de 5 años de aport. * Pensionistas con derecho derivado * Pensionistas por invalidez 12Subsidio por lactancia A partir del 10 de marzo de 2000

13% 2% 0.75%

P. de Seguro (a)

 AÑO 2002 Exceso de:

Escala

Obligación de Marzo 2003

2002

30% del básico más horas extras

15 de abril de 1999 al 31.08.2001 01 de setiembre de 2001 en adelante

Base Imponible: 2% del básico del trabajador

7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría

(a) Por seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio

Jun-00 Jul-00 Ago-00 Set-00 Oct-00 Nov-00 Dic-00 Ene-01 Feb-01 Mar-01

10 de marzo de 2000 en adelante

9% 4% 4% 9%

Aporte al SNP Impto. Extraord. de Solidaridad: Contribución al SENATI: Sistema Privado de Pensiones 5.1 Aporte al fondo 5.2 Aportes administrativos

1 ,2 30 ,0 0

5 Asignación Familiar

6 CONAFOVICER

Asegurado regular Asegurado agrario Pensionistas Potestativo

2001

Nov 08 Dic 07 Dic 31

2002

Ene 08 Feb 07 Mar 07 Abr 05 May 08 Jun. 07 Jul. 05 Ago. 07 Set. 06 Oct. 07 Nov. 08 Dic. 10 Ene. 10 Feb. 10 Mar. 10

Banco Continental

Banco de Crédito

2.17315 2.17770 2.18145

1.99260 1.99610 1.99900

Entidad Financiera Banco Wiese 2.18736 2.19381 2.19794

2.18271 1.99993 2.18655 2.00345 2.19014 2.00654 2.19386 2.00985 2.19810 2.01363 2.20197 2.01693 2.20536 2.01969 2.20955 2.02327 2.21349 2.02660 2.21740 2.02987 2.22146 2.03325 2.22543 2.03633 2.22876 2.03884 2003 2.23188 2.04127 2.23484 2.04372 Tasa (a) 1.55 1.40 Tasa (b) 1.49 1.37 (a) Tasa promedio del periodo 11.02.20 03 al 10.03.2 003

MONEDA NACIONAL Plazo de Depósito 2001

Nov 08 Dic 07 Dic 31

2002

Ene 08 Feb 07 Mar 07 Abr 05 May 08 Jun 07 Jul. 05 Ago. 07 Set. 06 Oct. 07 Nov. 08 Dic. 10 Ene. 10 Feb. 10 Mar. 10

Banco Continental

Banco de Crédito

16.97717 17.06257 17.13355

11.46290 11.50890 11.53858

Factor fecha de pago Factor fecha Vcto. 360

Factor fecha de pago =

• Fecha Vcto.: 07.12.01

Promedio Sistema Financiero

2.10740 2.11570 2.12258

2.33070 2.33905 2.34519

2.12569 2.13107 2.13488

Entidad Financiera Banco Wiese 16.16103

16.25545

16.32211

Banco Interbank

Banco de la Nación

Promedio Sistema Financiero

45.78690 46.27361 46.68035

19.53755 19.68121 19.78986

14.95240 15.02657 15.08861

16.34435 16.42816 16.48020 16.52760 16.58171 16.63133 16.67683 16.73098 16.77978 16.82226 16.87088 16.93241 16.98307 17.03147 17.07645 3.11

x CTS

n

Tasa (b) +1 x Ult. Fact. de la tabla 100

Ejemplo: • CTS = S/. 500.00

D E  I N V E S T I G A C I Ó N  E L  P A C Í F I C O

-1

Banco de la Nación

2.19934 2.13617 2.12490 2.34722 2.20442 2.14071 2.13356 2.35528 2.20818 2.14357 2.14167 2.36228 2.21240 2.14728 2.15002 2.36966 2.21722 2.15147 2.15919 2.37790 2.22164 2.15529 2.16755 2.38494 2.22570 2.15886 2.17539 2.39158 2.23052 2.16307 2.18466 2.39949 2.23508 2.16698 -.2.40575 2.23969 2.17077 -.2.41188 2.24442 2.17465 -.2.41816 2.24900 2.17852 -.2.42419 2.25343 2.18233 -.2.42972 2.25785 2.18628 -.2.43508 2.26252 2.19031 -.2.44039 2.43 2.16 -.2.56 2.39 2.16 -.2.63 (b) Tasa promedio del periodo 11.03.2003 al 25.03.2003

17.15725 11.54850 17.22496 11.58324 17.27775 11.61384 17.32569 11.64562 17.38041 11.68188 17.43031 11.71277 17.47701 11.73526 17.53221 11.76794 17.58422 11.79872 17.63639 11.82958 17.69040 11.86356 17.74458 11.89938 17.79663 11.93419 2003 17.84854 11.96910 17.90075 12.00411 Tasa (a) 3.45 3.45 Tasa (b) 3.45 3.45 (a) Tasa promedio del periodo 11.02.20 03 al 10.03.2 003

Interés =

Banco Interbank

• Fecha Pago: 25.03.2003 • Bco. Wiese

15.10926 46.81679 19.82628 15.18209 47.28487 19.95045 15.23234 47.72597 20.06618 15.27532 48.16055 20.17022 15.32438 48.54251 20.27614 15.36912 48.89237 20.36482 15.41099 49.22118 20.46560 15.46049 49.61155 20.57271 15.50700 -.20.66643 15.55301 -.20.75803 15.60091 -.20.85178 15.64869 -.20.94418 15.69512 -.21.03253 15.74221 -.21.12039 15.78983 -.21.20827 3.57 -.4.94 3.57 -.4.84 3.50 (b) Tasa promedio del periodo 11.03.2003 al 25.03.2003

Factor fecha de pago = 

360

3.50 100

15

+1

x 17.07645

Factor fecha de pago = 17.10094 Interés = 17.10094 - 1 x S/. 500 = S/. 26.01 16,25545