PLAN DE AUDITORIA El plan de auditoria lo llevaremos a cabo en cuatro etapas 1. Fase preliminar preliminar ". Fase de e#ecuci!n e#ecuci!n
. $.
Fase de conclusi!n conclusi!n Fase de se%uimiento se%uimiento
I.FASE PRELIMINAR
La &ase preliminar inicia en el momento 'ue se acepta el traba#o( por lo tanto( antes de aceptar un traba#o el auditor debe )aber considerado. Entre otras cosas* 1. ". . $.
El uso uso 'ue se se dar+ dar+ a la in&or in&ormac maci!n i!n ,i la in&orm in&ormaci aci!n !n ser+ ser+ %eneral %eneral o limita limitada da El perio periodo do cubi cubiert erto o ,upuestos ,upuestos sobre sobre los los cuales cuales se basa basa el sistema sistema contabl contable e
-ONO-IIENTO DEL -LIENTE El auditor deber+ obtener un nivel su/ciente de conocimiento del cliente para ser capa0 de evaluar todos los supuestos aplicados en la preparaci!n de la in&ormaci!n /nanciera DATO, DATO, ENERALE, E NERALE, ,i el audi audito torr tien tiene e 2a un buen buen co cono noci cimi mien ento to del del clie client nte( e( por por )abe )aberr rea eali li0a 0ado do audi audito tori rias as correspond correspondientes ientes a e#ercicios e#ercicios anteriores. anteriores. ,e orientara orientara a la revisi!n revisi!n de las circunstancia circunstanciass actuales actuales en comparaci!n con las 'ue 2a son de su conocimiento( lo l o 'ue permitir+ proceder desde lue%o a la aplicaci!n de los procedimientos correspondientes. ORANIRAA Obten%a una carta o mapa or%ani0acional. En caso 'ue la empresa no lo ten%a elabore uno a partir de la estructura 'ue usted aprecie 2 con/rme la misma con el cliente. PREPARA-ION DE LA PROPUE,TA ,i no se considera otra base( la propuesta se reali0a se%3n las )oras estimadas consideradas para llevar a cabo la auditoria 2 la publicaci!n le%al 2 re%lamentaria* 4re%lamento de )onorarios 2 remuneraciones m5nimas. Emitida por la F.-.-.P.6. PRE,UPUE,TO ENERAL DE TIEPO 7 DETERINA-I8N DE LO, 9ONORARIO, 9ONORARIO, Dependiendo de la or%ani0aci!n de la /rma se elaborara un presupuesto %eneral de tiempo en &unci!n de la cantidad de personal 'ue se asi%ne al traba#o de auditoria. -UE,TIONARIO DE IN6E,TIA-ION PRELIINAR La preparaci!n del presupuesto %eneral del tiempo :PT;( estar+ orientado por los resultados de la aplicac aplicaci!n i!n del cuesti cuestiona onario rio de invest investi%ac i%aci!n i!n preli prelimina minarr :-IP;( :-IP;( 2a 'ue este este cuest cuestiona ionario rio nos proporciona in&ormaci!n para determinar el alcance del traba#o 2 el personal a desi%nar. desi%nar. Las pre%u pre%unta ntass del cuesti cuestiona onario rio est+n est+n clasi/ clasi/cad cadas as en cuatro cuatro %rupos %rupos** contab contabilid ilidad( ad( re%ist re%istros ros contables( obli%aciones le%ales 2 producci!n de in&ormaci!n. RE,UEN DEL REI,TRO ER-ANTIL ER-ANTIL El prop!sito de este es resumir en un papel de traba#o la cronolo%5a de re%istro de las actas de asamblea( partiendo del acta constitutiva. RE,UEN DE A-TA, En este este resu resumen men se debe debe dest destac acar ar todo todoss a'ue a'uell llos os aspe aspect ctos os 'ue 'ue en las las dist distin inta tass ac acta tass de asambl asa mbleas eas de accioni accionista stass 2 de #unta #unta directi directiva va incide inciden n en los re%is re%istr tros os contab contables les(( como por e#emplo* establecimientos de reservas( repartos de dividendos( aumentos o disminuciones de capital social 2 otros.
FUN-IONARIO, Este papel de traba#o es una relaci!n de todas a'uellas personas 'ue intervienen en el proceso de toma de decisiones( teniendo en cuenta sus car%os 2 &unciones principales. -ONFIRA-IONE, A LO, A
UERIIENTO, En todos los casos( para llevar a cabo el e=amen o revisi!n de los estados /nancieros( vamos a necesitar in&ormaci!n 2 documentos suministrados por el cliente. La in&ormaci!n consiste en reportes de cuentas contables( an+lisis de cuentas 2 movimientos 'ue mere0can ser arc)ivados en el le%a#o( &ormando parte de la evidencia recolectada por el auditor. Los documentos a solicitar depender+n de las particularidades de cada or%ani0aci!n. ANIFE,TA-ION DE LA EREN-IA En &orma especial )a2 'ue solicitar de la or%ani0aci!n la denominada 4mani&estaci!n de la %erencia 4. Esta consiste en la aceptaci!n de la %erencia de la responsabilidad de las ci&ras 'ue &orma los estados /nancieros. E6ALUA-ION DEL ,I,TEA DE -ONTROL INTERNO 7 DE LO, RIE,O, DE AUDITORIA -onsiste en el conocimiento del %rado de con/an0a 'ue merece el sistema de control interno de la contabilidad de la empresa( como para poder apo2ar( en los re%istros contables de la misma( la opini!n del auditor. II. FASE DE EJECUCION
La &ase de e#ecuci!n es 'ui0+s donde se invierte la ma2or cantidad de tiempo 2 personal( 2a 'ue en esta &ase se lleva a cabo el an+lisis de toda la documentaci!n e in&ormaci!n proporcionada por el cliente( d+ndole &orma de le%a#o 2 estableci?ndose como la plata&orma para las conclusiones( recomendaciones 2 el dictamen. PRUE
La &ase de conclusi!n tiene &undamentalmente tres ob#etivos* 1. Ase%urarse de 'ue la auditoria )a2a cubierto todas las actividades plani/cadas ". >ue el traba#o reali0ado este documentado en los papeles de traba#o 2 . La preparaci!n del in&orme de auditoria -UE,TIONARIO DE TERINA-ION DE LA AUDITORIA
Particularmente este cuestionario tiene como /nalidad comprobar la correcta preparaci!n de los papeles de traba#o( el ape%o a los principios 2 normas de contabilidad 2 normas de auditor5a %eneralmente aceptadas( actuali0aci!n del arc)ivo permanente( el cumplimiento de los ob#etivos de los pro%ramas de auditoria 2 la conclusi!n del %erente 2Bo supervisor asi%nado.
A@U,TE POR INFLA-ION El ob#etivo en esta secci!n est+ diri%ido a revisar el proceso de a#uste por inCaci!n en sus dos aspectos* 1. La ree=presion de los estados /nancieros con base a la declaraci!n de principios contables No. 1 2 norma internacional No. ". ". A#uste por inCaci!n con /nes /scales se%3n la le2 de impuesto sobre la renta. En la revisi!n para el procedimiento de ree=presion o actuali0aci!n( debemos estar atentos del cumplimiento en tanto calculo 2 revelaciones. En cuanto al a#uste por inCaci!n /scal ser+ comprobar 'ue el resultado del a#uste este de acuerdo a lo establecido en los di&erentes art5culos de la le2 de impuesto sobre la renta :I,RL;. RE6I,ION DE E,TADO, FINAN-IERO, 7 NOTA, RE6ELATORIA, La revisi!n de los estados /nancieros 2 las notas revelatorias se llevara a cabo con base a las re%las de presentaci!n( %aranti0ando 'ue los mismos se presentan de acuerdo a principios de contabilidad %eneralmente aceptados 2Bo a las normas internacionales. PREPARA-ION DEL DI-TAEN La preparaci!n del dictamen se reali0ara se%3n las normas al respecto contenidas en las normas internacionales No. a la . -ONTROL DE -ALIDAD EN EL E@ER-I-IO PROFE,IONAL El control de calidad en el e#ercicio pro&esional se llevara a cabo a trav?s de internacional No."".
la norma
PRE,ENTA-ION DEL INFORE AL -LIENTE El auditor interno deber+ reali0ar su ma2or es&uer0o por cerciorarse de 'ue( una ve0 emitido el in&orme( el mismo no )a de contener nin%3n punto d?bil respecto del cual pudiere merecer al%una cr5tica des&avorable o( eventualmente( incurrir en responsabilidad. O<@ETI6O, 1. -onocer los puntos de vista de los m+=imos responsables del &uncionamiento de la empresa auditada ". Identi/car por s5 mismo( a tiempo para su correcci!n( al%unos errores de apreciaci!n o de #uicio en al%uno de los resultados( conclusiones o recomendaciones emer%entes de la auditor5a reali0ada . Revisi!n( propia o del se%undo socio( de los aspectos m+s resaltantes de la labor llevada a cabo. RE>UI,ITO,
El borrador debe estar terminado antes de la reuni!n. Nunca se debe basar la discusi!n de los resultados de la auditoria solamente en los papeles de traba#o.
FINALIDAD
In&ormar sobre los resultados( conclusiones 2 recomendaciones de ma2or trascendencia
E&ectuar una cr5tica constructiva de las operaciones revisadas 2 una evaluaci!n ob#etiva de la labor individual del &actor )umano de la or%ani0aci!n.
IV. FASE DE SEGUIMIENTO
-on la entre%a del in&orme /nal no conclu2e nuestro traba#o como auditores. Es en este momento donde da inicio la &ase de se%uimiento. Esta &ase tiene como ob#etivos* •
•
-erciorarse 'ue los a#ustes 2 reclasi/caciones discutidas 2 aprobadas( &ueron re%istradas contablemente. 6eri/car 'ue las recomendaciones propuestas 2 aprobadas &ueron implantadas 2 'ue resultados est+n dando.
EL PROGRAMA DE AUDITORIA. •
El pro%rama de auditoria es el instrumento de traba#o re%ular( detallado 2 3nico 'ue a%rupa todas las comprobaciones 2 evaluaciones de i%ual naturale0a. Aplicadas parcial o totalmente a todas las partidas de los estados /nancieros
FINALIDAD • • •
Facilitar el cumplimiento ordenado de los procedimientos de auditoria Evitar incurrir en omisiones o repeticiones A)orrar tiempo
-ARA-TERI,TI-A, Fle=ibilidad* el pro%rama de auditoria ser+ aplicado con un %rado ra0onable de Ce=ibilidad. El auditor #usti/cara en su in&orme cual'uier variaci!n de importancia 'ue )a2a reali0ado en el pro%rama de auditoria. Limitaci!n* las limitaciones del pro%rama de auditorio ser+n suplidas por la iniciativa propia del auditor su ima%inaci!n 2 sentido de la auditoria. odi/caci!n* el pro%rama es susceptible de ser modi/cado de acuerdo con las necesidades de adecuaci!n a la aplicaci!n de la auditoria 2 como producto de cambios en la normativa le%al( en las disposiciones 'ue ri%en el &uncionamiento de las entidades auditadas 2 los principios( normas 2 procedimientos 'ue re%ulan la actuaci!n del pro&esional de auditoria. Toda modi/caci!n del pro%rama debe ser aprobada por* El auditor %eneral El socio -ustodia* el pro%rama 2 sus modi/caciones( sin e=cepci!n( son documentos con/denciales propiedad de la /rma. Nin%3n auditor estar+ autori0ado para conservar( con car+cter personal( nin%3n e#emplar de los pro%ramas aplicados ni de sus modi/caciones. •
•
•
•
