Laive-Auditoria (Memorandum y Planificacion )

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SA L A ZAR A UD I TOR E S & C ONSUL ONSU L TOR E S S.C. AUD I TOR E S Y CON SUL TOR E S

EMPRESA LAIVE S.A. AUDITORÍA FINANCIERA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2017 MEMORANDO MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 3 1 DE DICIEMBRE 2017) (Contrato N° 004 – 2017) 2017) I.

RESEÑA HISTÓRICA Y ANTECEDENTES ECONÓMICOS INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA.

QUE

INCIDEN

EN

LA

"LAIVE SOCIEDAD ANÓNIMA" (LAIVE S.A.) se constituyó por Escritura Pública de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro Sociedad Anónima", la que se encuentra inscrita inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inició sus operaciones en 1910. Por Escritura Pública de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de Marzo de 1993, ratificó la Fusión por Absorción de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el Asiento 59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima). Por Escritura Pública de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de Marzo de 1994, modificó su Razón Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A. (inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima). Por Escritura Pública de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria de Accionistas de 16 de Setiembre de 1994, se fusionó con Industrias Lácteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62 Fojas 301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

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Por Escritura Pública de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr. Abraham Velarde Álvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria Anual de Accionistas de 09 de Marzo de 1998, adecuó su Estatuto a lo estipulado en la Ley General de Sociedades Nº 26887 (inscrito en la Partida Nº 11022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima, el 22 de Junio de 1998). Por Escritura Pública del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Aníbal Corvetto Romero y cumpliendo el acuerdo de la Junta General

II. INFORMACIÓN REFERENCIAL DE LA EMPRESA

2.1 2.1 MISION

-

“Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por

personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada, a través de marcas confiables contribuyendo a una alimentación saludable de sus consumidores”.

2.2 VISION -

“Ser la empresa líder en e n innovación de productos alimenticios saludable”.

2.3. Posicionamiento -

“La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, producción, procesamiento,

industrialización comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que acuerde la Junta General.”(Art. 1º 2do. Párrafo del Estatuto de Constitución Social).

Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusionó con NGBV Holding S.A., en calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A. (inscrita en la partida 11022192 1 1022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima), en calidad de absorbente.

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Por Escritura Pública de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr. Abraham Velarde Álvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria Anual de Accionistas de 09 de Marzo de 1998, adecuó su Estatuto a lo estipulado en la Ley General de Sociedades Nº 26887 (inscrito en la Partida Nº 11022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima, el 22 de Junio de 1998). Por Escritura Pública del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Aníbal Corvetto Romero y cumpliendo el acuerdo de la Junta General

II. INFORMACIÓN REFERENCIAL DE LA EMPRESA

2.1 2.1 MISION

-

“Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por

personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada, a través de marcas confiables contribuyendo a una alimentación saludable de sus consumidores”.

2.2 VISION -

“Ser la empresa líder en e n innovación de productos alimenticios saludable”.

2.3. Posicionamiento -

“La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, producción, procesamiento,

industrialización comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que acuerde la Junta General.”(Art. 1º 2do. Párrafo del Estatuto de Constitución Social).

Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusionó con NGBV Holding S.A., en calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A. (inscrita en la partida 11022192 1 1022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima), en calidad de absorbente.

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2.4. Mercado Objetivo -

El mercado al que se dirige Laive es de bienes diferenciados, ya que buscan saciar todoslos gustos y preferencias de los consumidores. En el caso de Laive, la empresa ofreceproductos diferenciados por ejemplo en el área de la leche: Leches evaporadas, frecas, “Sbelt” (bajos en grasas) y sin lactosa (característica que hoy en día se ha vuelto necesariatanto en productos como en servicios en restaurantes y cafés, ya que cada vez hay másconsumidores que demandan esta opción). Asimismo, en el mercado de los yogurts, secuenta con diversos sabores y tamaños (debido a que las personas se mueven en unmundo acelerado y muchas veces prefieren adquirir una botella personal en lugar de labotella de un litro que es más común en el mercado), así como también está dirigido haciadiversos consumidores, como por ejemplo niños, personas que buscan reforzar su salud y alimentación, como la línea “Biodefensa”. 2.5 2.5 ANÁLISIS DE COMPETENCIA

-

Actualmente, los competidores son: Gloria, Nestlé . Pesar de la presencia de fuertes competidores, Laive continúa incrementando su participación en el mercado de leche industrializada, UHT y fresca. En el caso del yogur, Gloria ha alcanzado el liderazgo en este mercado, obteniendo una participación de 78.4% (38.0% en el 2001) en desmedro de Laive, L aive, su más cercano competidor. Asimismo, en el mercado de jugos néctares, el ingreso de la marca Pulp del Grupo Ajeper (grupo enfocado al sector de gaseosas y refrescos) en el 2005 afectó la participación de todos los competidores.

2.6.PROVEEDORES

-

En la industria láctea, los principales proveedores proveedores son los ganaderos. El principal insumo es la leche fresca, la cual representa en promedio entre 35% y 85% del costo de producción, dependiendo del tipo de producto. El abastecimiento de leche se realiza través de diversos proveedores de distintos tamaños como Fongales (fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a

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través de ganadería propia. Sin embargo, se estima que del total de proveedores, 3% de estos representan el 50% del abastecimiento local de leche fresca. -

Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una parte importante de la sierra. A pesar del esfuerzo de la industria láctea por expandir su red de acopio, existe cierta rivalidad entre las empresas por incrementar su participación en el aprovisionamiento local de leche, debido al déficit de producción. Esto podría suponer cierto poder de negociación por parte de los proveedores para fijar sus precios, los que, sin embargo, se han mantenido relativamente estables, de forma similar al de los productos terminados. Según la Asociación de Ganaderos Lecheros en el Perú existen más de 40 empresas productoras de derivados lácteos y se dedican a una sola actividad, o tan solo a importar y comercializar productos lácteos. La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por más de 15 mil ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestlé (12%) y Laive (9%) los principales consumidores de leche destinada al sector industrial

2.7.RECURSOS HUMANOS

La Empresa otorga a la Gerencia de Recursos Humanos la responsabilidad por la generación, difusión, administración y control de las políticas generales y específicas de administración de recursos humanos. No obstante por lo anterior, todos los trabajadores t rabajadores y muy especialmente las jefaturas y ejecutivos, son personalmente responsables por el cumplimiento y acertada aplicación

de

las

políticas

de

administración

de

recursos

humanos.

Por un lado ellos tienen como filosofía el brindar una extraordinaria experiencia de compra a sus clientes y de otro, como parte de sus políticas de Recursos Humanos, tienen la Política de Igualdad de Oportunidades y la Política contra la Discriminación de los discapacitados. Su estrategia de Reclutamiento y Selección por tanto esta direccionada también para candidatos con habilidades especiales y para adultos mayores, entre otros sectores a veces lamentablemente postergados. 2.8.PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

La Empresa LAIVE LAIVE S.A para el registro registro y presentación presentación de sus estados financieros utiliza utiliza las principales políticas Contables:

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a. Los estados financieros separados se preparan de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante “NIIF”), emitidas por la International Accounting Standards Board (en adelante (“IASB”), vigentes al 31 de

diciembre de 2016 y de 2015, respectivamente. b. Los estados financieros separados han sido preparados sobre la base del costo histórico, excepto por ciertos instrumentos financieros y obligaciones de pagos basados en acciones, los cuales han sido medidos a su valor razonable. Los estados financieros separados se presentan en Soles y todos los valores están redondeados r edondeados a miles de Soles (S/(000)), excepto cuando se indique lo contrario. c. Los activos financieros de la Compañía incluyen efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas por cobrar comerciales, otras cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a entidades relacionadas relacionadas y otros activos financieros al valor razonable con cambios cambios en resultados. d. Para fines del estado de flujos de efectivo, el efectivo y equivalentes al efectivo corresponden a los rubros de caja, cuentas corrientes y depósitos con menos de tres meses de vencimiento desde su fecha de adquisición. e. Los inventarios están valuados al costo o al valor neto de realización, el menor. El valor neto de realización es el precio de venta estimado en el curso normal del negocio, neto de descuentos y otros costos y gastos incurridos para poner los inventarios en condición de venta. El costo se determina siguiendo el método de costo promedio diario, excepto en el caso de las existencias por recibir, las cuales se presentan al costo específico de adquisición. f.

La inversión en subsidiarias se registra bajo el método de la participación patrimonial. Bajo este método, la inversión se registra inicialmente al costo; posteriormente, su valor en libros se incrementa o disminuye para reconocer la participación de la Compañía en los resultados de la subsidiaria incorporando el efecto de los ajustes por valorización de los activos netos y considerando cualquier cualquier deterioro que se identifique en el valor de la inversión.

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g. El rubro propiedades, planta y equipo es registrado a su costo de adquisición, menos la depreciación acumulada y, si es aplicable, la estimación por deterioro del valor de los activos de larga duración. El costo histórico de adquisición incluye los gastos que son directamente atribuibles a la adquisición de los activos. Los costos de mantenimiento y reparación se cargan a resultados, toda renovación y mejora significativa se capitaliza únicamente cuando es probable que se produzcan beneficios económicos futuros que excedan el rendimiento estándar originalmente evaluado para el activo. También forman parte del costo los gastos financieros de los bienes en construcción bajo financiamiento hasta su puesta en operación. h. La depreciación de los otros activos de este rubro es calculada siguiendo el método de línea recta para asignar el costo menos su valor residual durante su vida útil. i.

La Compañía reconoce los arrendamientos financieros registrando al inicio de los contratos activos y pasivos en el estado separado de situación financiera, por un importe igual al valor razonable de la propiedad arrendada o, si es menor, al valor presente de las cuotas de arrendamiento. Los costos directos iniciales se consideran como parte del activo. Los pagos por arrendamiento se distribuyen entre las cargas financieras y la reducción del pasivo. La carga financiera se distribuye en los períodos que dure el arrendamiento para generar un gasto por interés sobre el saldo en deuda del pasivo para cada período y se registran como gastos financieros en el estado separado de resultados integrales.

j.

Los ingresos son reconocidos en la medida en que sea probable que los beneficios económicos fluyan a la Compañía. El ingreso es medido al valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir, excluyendo descuentos, impuestos y otros conceptos relacionados a las ventas.

k. Los préstamos son reconocidos a su costo amortizado, incluyendo en su determinación los costos de emisión y las comisiones relacionadas a su adquisición. Los préstamos son clasificados como obligaciones a corto plazo a menos que la Compañía tenga el derecho irrevocable para diferir el acuerdo de las obligaciones por más de doce meses

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después de la fecha del estado separado de situación financiera. Los gastos por intereses de financiamiento se reconocen según el criterio del devengado. l.

El impuesto a las ganancias corriente se calcula por el monto que se espera pagar a la Autoridad Tributaria. Las normas legales y tasas usadas para calcular los importes por pagar son las que están vigentes en la fecha del estado separado de situación financiera.

m. Se reconoce una provisión sólo cuando la Compañía tiene alguna obligación presente (legal o implícita) como consecuencia de un hecho pasado, es probable que se requerirá para su liquidación un flujo de salida de recursos y puede hacerse una estimación confiable del monto de la obligación. Las provisiones se revisan periódicamente y se ajustan para reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha de estado separado de situación financiera.

2.9. Organigrama

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8


III. NORMATIVIDAD APLICADA A LA ENTIDAD Las actividades de la empresa LAIVE S.A están reguladas por la normatividad legal siguiente: -

NIIF 9 “Instrumentos financieros”

-

NIIF 13, “Medición del Valor Razonable”

-

NIIF 16 “Arrendamientos”

-

NIC 7 “Estado de flujos de efectivo: Iniciativa sobre información a revelar”

-

NIC 12 “Impuesto a las ganancias”

-

NIIF 2 “Pagos basados en acciones: Clasificación y medición de transacciones de pagos

basados en acciones -

”

Ley N° 479-08- Ley General de las Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada

3.1.

-

Impuesto General a las Ventas

-

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

-

Decreto Legislativo N° 943- Ley del Registro Único de Contribuyentes RIESGOS DE NEGOCIO La empresa está expuesta a eventos internos o externos, operativos o financieros que pueden afectarlo, causando pérdidas económicas, debido a esto la empresa Laive lleva una gestión de riesgos que conllevan a eliminarlos o mitigarlos a través de controles periódicos que se identifican, evalúan, miden y monitorean para la buena salud financiera de la empresa. Laive, en su información auditada 2016, presenta una gestión clásica de riesgos financieros, encargada a su Directorio y Gerencia

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9


El consumo per cápita de productos lácteos es el más bajo de la región con relación a lo recomendado por la FAO, por lo que existe una demanda potencial, especialmente en el segmento de menores ingresos quienes aún no han cubierto sus necesidades básicas de consumo de productos lácteos, en dicho segmento se puede ganar participación en el mercado. Aunque en el último año en nuestro país y América Latina, existe una la inestabilidad política debido a la corrupción; sin embargo, el ambiente macroeconómico es positivo durante los próximo quinquenio. Al 31 de diciembre de 2017 y de 2016, la Compañía no mantiene instrumentos financieros derivados (forwards) para reducir el riesgo de las variaciones en el tipo de cambio de sus cuentas por pagar en moneda extranjera. IV. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES Durante la etapa de planificación de auditoría no se presentaron hechos significativos y transacciones inusuales que ameriten pronunciamiento en el presente Memorando de Planificación de Auditoria. V. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

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FORMATO O1 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA(En nuevo soles)

SAGA FALABELLA S.A. ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES ) CUENTA Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Cuentas por cobrar comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar Inventarios ,neto Otros Activos no Financieros Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Cuentas por Cobrar Comerciales ,neto Otras cuentas por cobrar

ANALISIS VERTICAL

NOTA

2017

0 0

2016 0 0

ANALISIS HORIZONTAL

2017

2016

VARIACION ABSOLUTA (2017-2016)

CUENTA

VARIACION RELATIVA NO SIGNIFICATIVA (2017SIGNIFICATIVA 2016)

0 0

0

2,745.00

2,020.00

0.92%

0.73%

725.00

35.89%

x

0

51,146.00

47,564.00

17.11%

17.16%

3,582.00

7.53%

X

0 0

5,059.00 72,239.00

3,637.00 66,674.00

1.69% 24.17%

1.31% 24.05%

1,422.00 5,565.00

39.10% 8.35%

X X

0

1,737.00

1,754.00

0.58%

0.63%

132,926.00 121,649.00 44.47% 0%

43.89% 0%

-17.00 11,277.00 0

-0.97% 9.27%

-554.00

-29.85%

X

58.00

152.63%

X

0 0 0

1,302.00

1,856.00

0.44%

0.67%

96.00

38.00

0.03%

0.01%

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Activos no corrientes , mantenidos para la venta Propiedades , planta y equipo (neto) Activos intanglibles , neto Total Activos No Corrientes TOTAL DE ACTIVOS Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Otros Pasivos Financieros

0 0 0 0 0 0 0 0

Cuentas por Pagar Comerciales

0

Otras cuentas por pagar

0

Cuentas por pagar a partes relacionadas Provisión por Beneficios a los Empleados Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Financieros Pasivo diferido por impuesto a las ganacias Provisiones por litigios Total Pasivos No Corrientes

0

796.00

796.00

155,440.00 144,578.00 8,366.00 8,269.00 166,000.00 155,537.00 298,926.00 277,186.00 0 0 0 0 16,090.00

14,737.00

70,652.00

61,256.00

1,744.00

1,810.00

1,662.00

1,720.00

0

4,552.00 4,291.00 0 94,700.00 83,814.00 0 0 0 0 0 0

33,341.00

32,215.00

16,919.00

18,742.00

1,264.00 1,264.00 0 51,524.00 52,221.00

0.27%

0.29%

-

0.00%

52.00%

52.16%

10,862.00

7.51%

2.80%

2.98%

97.00

1.17%

55.53% 100%

56.11% 100%

10,463.00 21,740.00 0 0

6.73% 7.84%

X

11.00%

10.83%

1,353.00

9.18%

X

48.32%

45.03%

9,396.00

15.34%

x

1.19%

1.33%

-66.00

-3.65%

1.14%

1.26%

-58.00

-3.37%

3.11%

3.15%

261.00

6.08%

31.68% 0%

30.24% 0%

10,886.00

11.15%

11.62%

1,126.00

3.50%

5.66%

6.76%

-1,823.00

-9.73%

X

0.42%

0.46%

-

0.00%

X

17.24%

18.84%

-697.00

-6.23%

X

12.99% 0

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Activos no corrientes , mantenidos para la venta Propiedades , planta y equipo (neto) Activos intanglibles , neto Total Activos No Corrientes TOTAL DE ACTIVOS Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Otros Pasivos Financieros

0 0 0 0 0 0 0 0

Cuentas por Pagar Comerciales

0

Otras cuentas por pagar

0

Cuentas por pagar a partes relacionadas Provisión por Beneficios a los Empleados Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Financieros Pasivo diferido por impuesto a las ganacias Provisiones por litigios Total Pasivos No Corrientes Total Pasivos Patrimonio

0

796.00

796.00

155,440.00 144,578.00 8,366.00 8,269.00 166,000.00 155,537.00 298,926.00 277,186.00 0 0 0 0 16,090.00

14,737.00

70,652.00

61,256.00

1,744.00

1,810.00

1,662.00

1,720.00

0

4,552.00 4,291.00 0 94,700.00 83,814.00 0 0 0 0 0

33,341.00

32,215.00

16,919.00

18,742.00

0

1,264.00 1,264.00 0 51,524.00 52,221.00 0 146,224.00 136,035.00 0 0 0

0.27%

0.29%

-

0.00%

52.00%

52.16%

10,862.00

7.51%

2.80%

2.98%

97.00

1.17%

55.53% 100%

56.11% 100%

10,463.00 21,740.00 0 0

6.73% 7.84%

X

11.00%

10.83%

1,353.00

9.18%

X

48.32%

45.03%

9,396.00

15.34%

x

1.19%

1.33%

-66.00

-3.65%

1.14%

1.26%

-58.00

-3.37%

3.11%

3.15%

261.00

6.08%

31.68% 0%

30.24% 0%

10,886.00

11.15%

11.62%

1,126.00

3.50%

5.66%

6.76%

-1,823.00

-9.73%

X

0.42%

0.46%

-

0.00%

X

17.24% 48.92%

18.84% 49.08% 0%

-697.00 10,189.00

-6.23% 7.49%

X

12.99% 0

0

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Acciones comunes

0

Acciones de inversion

0

Acciones propias de cartera

0

Excedentee de revaluacion Otras reservas de capital Resultados acomulados Total Patrimonio

0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0

72,426.00

72,426.00

186.00

186.00 -22.00

25,694.00

24,305.00

8,055.00

6,697.00

46,341.00

37,559.00

152,702.00 141,151.00 298,926.00 277,186.00

24.23%

26.13%

-

0.00%

0.06%

0.07%

-

0.00%

0.00%

-0.01%

22.00

-100.00%

8.60%

8.77%

1,389.00

5.71%

2.69%

2.42%

1,358.00

20.28%

15.50%

13.55%

8,782.00

23.38%

51.08%

50.92%

11,551.00

8.18%

100%

100%

21,740.00

7.84%

X

X

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Acciones comunes

0

Acciones de inversion

0

Acciones propias de cartera

0

Excedentee de revaluacion Otras reservas de capital Resultados acomulados Total Patrimonio

0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0

72,426.00

72,426.00

186.00

186.00 -22.00

25,694.00

24,305.00

8,055.00

6,697.00

46,341.00

37,559.00

152,702.00 141,151.00 298,926.00 277,186.00

24.23%

26.13%

-

0.00%

0.06%

0.07%

-

0.00%

0.00%

-0.01%

22.00

-100.00%

8.60%

8.77%

1,389.00

5.71%

2.69%

2.42%

1,358.00

20.28%

15.50%

13.55%

8,782.00

23.38%

51.08%

50.92%

11,551.00

8.18%

100%

100%

21,740.00

7.84%

X

X

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COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 1. Efectivo y equivalente de efectivo: La cuenta representa el 0.73% (2016) y 0.92% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 725.00, con una variación relativa del 35.89%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido al pago de pasivos financieros y un ligero aumento en sus cuentas por cobrar. 2. Cuentas por Cobrar Comerciales: La cuenta representa el 17.16% (2016) y 17.11% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 3,582.00, con una variación relativa del 7.53%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a creditos no pagados por clientes y otorgamiento de creditos a largo plazo. 3. Otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 1.31% (2016) y 1.69% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 1,422.00 con una variación relativa del 39 .10%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a que no estan pagando de forma oportuna las entidad subordinada .

13


COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 1. Efectivo y equivalente de efectivo: La cuenta representa el 0.73% (2016) y 0.92% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 725.00, con una variación relativa del 35.89%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido al pago de pasivos financieros y un ligero aumento en sus cuentas por cobrar. 2. Cuentas por Cobrar Comerciales: La cuenta representa el 17.16% (2016) y 17.11% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 3,582.00, con una variación relativa del 7.53%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a creditos no pagados por clientes y otorgamiento de creditos a largo plazo. 3. Otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 1.31% (2016) y 1.69% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 1,422.00 con una variación relativa del 39 .10%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a que no estan pagando de forma oportuna las entidad subordinada . 4. Inventarios: La cuenta representa el 24.05% (2016) y 24.17% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 5,565.00 , con una variación relativa del 8.35%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a mala implemenetacion de las politicas de compra, un sobre stock en almacen que produce una baja rotacion de estas . 5. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 0.67% (2016) y 0.44% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/-554.00 , con una variación relativa del -29.85%, del ejercicio 2017 al ejercicio 2016 debido a una eficiente implementacion de polticas de cobranza, con plazos a credito mas eficientes dadas para las entidades relacionadas. 6. Propiedad Planta y Equipo: La cuenta representa el 52% (2016) y 52.16% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 10,862, con una variación relativa del 7.51%, debido a un incremento en las adquisiones de maquinaria necesaria para realizacion de las ventas, revaluaciones como reemplazo de maquinaria inservible para la empresa.

14


14


7. Otros pasivos financieros: La cuenta representa el 10.83% (2016) y 11% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 1,353.00 con una variación relativa del 9.18%, debido a prestamos otorgados por bancos con una tasa de interes alta relativa al capital inicial. 8. Cuentas por Pagar Comerciales: La cuenta representa el 45.03% (2016) y 48.32% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 9,396.00 con una variación relativa del 15.34%, debido al aumentó de compras de insumos al credito y por costos elevados por parte de los proveedores . 9. Cuentas por pagar a entidades relacionadas: La cuenta representa el 1.26 % (2016) y 1.14 % (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. -58 con una variación relativa del -3.37%, debido a pagos que ha realizado la empresa dentro del tiempo establecido cuyo saldo se pude cubrir oportunamente y existio cambios en la gerencia que ocasiono que los productos lleguen a tiempo . 10. provisiones : La cuenta representa el 3.15% (2016) y 3.11% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 261 con una variación relativa del 6.08 %, debido a provisiones realizadas para prevenir futuros riesgos y/o contingencias. 11. Pasivos diferidos por impuesto a las ganancias: La cuenta representa el 6.76% (2016) y 1% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. -1823.00 con una variación relativa del -9.73%, debido a los intereses por los prestamos obtenidos que ocasionaron una disminucion en el impuesto a las ganancias obtenidas. 12. Resultados acumulados: La cuenta representa el 8.77% (2017) y 8.60% (2016) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 1,389.00 con una variación relativa del 5.71 %, debido a cambios de politicas contables y a la acumulacion de utilidades debido a que no han sido distribuidas a los accionistas. 13. Excedente de revaluacion : La cuenta representa el 13.55% (2016) y 15.50% (2017) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 8,782.00 con una variación relativa del 23.38 %, debido a cuentas pendientes de pago, venta de productos mediante estrategias de marketing. 14. Otra reserva de Capital : La cuenta patrimonio representa el 2.42% (2016) y 2.69 % (2017), hubo una variación absoluta de S/. 1,358.00 con una variación relativa del 20.28 %, debido al aumento o

15


15


emision de acciones con prima en ampliacion al capital y por los ganancias que tuvo la empresa en el año 2017. 15. Patrimonio: La cuenta patrimonio representa el 50.92% (2016) y 51.08 % (2017), hubo una variación absoluta de S/. 11,551.00 con una variación relativa del 8.18 %, debido al aumento de resultados acumulados para el periodo 2016, adicion de inversion de accionistas y venta de acciones minoritarias.

16


16


FORMATO O2 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA ESTADO DE RESUTADOS (En nuevo s oles) CUENTA

Laive S.A. ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )

ANALISIS VERTICAL

ANALISIS HORIZONTAL

NO SIGNIFICATIVA SIGNIFICATIVA

2017

2016

VARIACION ABSOLUTA (2017-2016)

VARIACION RELATIVA (20172016)

453279

100%

100%

19067

4.21%

-367395

-354307

-77.78%

-78.17%

-13088

3.69%

x

104951

98972

22.22%

21.83%

5979

6.04%

x

0

-63964

-58139

-13.54%

-12.83%

-5825

10.02%

Gastos de Administración

0

-18026

-17677

-3.82%

-3.90%

-349

1.97%

Otros Ingresos Operativos

0

2148

2397

0.45%

0.53%

-249

-10.39%

X

Otros Gastos Operativos

0

-73

-430

-0.02%

-0.09%

357

-83.02%

X

Utilidad Operativa

0

25036

25123

-39.14%

-43.21%

- 87

-0.35%

Ingresos Financieros

0

897

551

0.19%

0.12%

346

62.79%

Gastos Financieros

0

-5621

-5127

-1.19%

-1.13%

-494

9.64%

X X

0

-1731

-3779

-0.37%

-0.83%

2048

-54.19%

X

Utilidad antes de Impuestos a la renta

0

18581

16768

4.83%

3.70%

1813

10.81%

Ingreso (Gasto) por Impuesto

0

-5000

-5381

-1.06%

-1.19%

381

-7.08%

Utilidad Neta del Ejercicio

0

13581

11387

2.88%

2.51%

2194

19.27%

CUENTA

NOTA

VENTAS

0

472346

Costo de Ventas

0

Utilidad Bruta

0

Gastos de Ventas y Distribución

Diferencias de Cambio Neto

2017

2016

17


17


SA L AZA R AUD I TOR E S & CONSU L TOR E S S.C. AUD I TOR E S Y CONS UL TOR E S

COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS 1.- Costo de ventas: Por cada sol de ventas netas este genera un costo de S/. -0.77 (2017) y S/ -0.78 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene un costo del -77.78% (2017) Y -78.17% (2016) . Con una variación absoluta de S/ -13088, y una variacion relativa del 3.69% del ejercicio 2017 al 2016, debido al aumento en las ventas y el buen manejo en las politicas de compras. 2.- Ganancia bruta: Por cada sol de ventas netas este genera una ganancia bruta de S/. 0 .22 (2017) y S/ 0.22 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene una ganancia bruta del 22.22% (2017) y 21.83% (2016). Con una variación absoluta de S/5979, y una variación relativa del 6.04% del ejercicio 2017 al 2016 debido al aumento en el nivel de ventas por estrategias bien utilizadas ademas el coste no aumento significativamente en relacion con las ventas. 3.- Otros ingresos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera otros ingresos operativos de S/. 0.004 (2017) y S/ 0.005 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros ingresos


COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS 1.- Costo de ventas: Por cada sol de ventas netas este genera un costo de S/. -0.77 (2017) y S/ -0.78 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene un costo del -77.78% (2017) Y -78.17% (2016) . Con una variación absoluta de S/ -13088, y una variacion relativa del 3.69% del ejercicio 2017 al 2016, debido al aumento en las ventas y el buen manejo en las politicas de compras. 2.- Ganancia bruta: Por cada sol de ventas netas este genera una ganancia bruta de S/. 0 .22 (2017) y S/ 0.22 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene una ganancia bruta del 22.22% (2017) y 21.83% (2016). Con una variación absoluta de S/5979, y una variación relativa del 6.04% del ejercicio 2017 al 2016 debido al aumento en el nivel de ventas por estrategias bien utilizadas ademas el coste no aumento significativamente en relacion con las ventas. 3.- Otros ingresos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera otros ingresos operativos de S/. 0.004 (2017) y S/ 0.005 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros ingresos operativos del 0.45% (2017) y 0.53% (2016). Con una variación absoluta de S/ -249.00 y una variación relativa del -10.39% del ejercicio 2017 al 2016 debido a la disminucion en ventas de accesorios y productos no propios del rubro de la empresa. 4.- Otros gastos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera en otros gastos operativos S/. -0.0002 (2017) y S/ -0.0009 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros gastos operativos del -0.02% (2017) y un -0.09 % (2016). Con una variación absoluta de S/ 357 y una variación relativa del -83.02 % del ejercicio 2017 al 2016 debido a la disminucion en ventas de productos no propios del rubro de la empresa y disminucion en las compras. 6.- Ingresos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera ingresos financieros de S/. 0.0012(2017) y S/ 0.0019 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene ingresos financieros del 0.19% (2017) y un 0.12% (2016). Con una variación absoluta de S/ 346.00 y una variación relativa del 62.79% del ejercicio 2017 al 2016 debido a los interes de la inversion realizada en una empresa extranjera como tambien por la devolucion de prestamos a socios. 7.- Gastos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera en gastos financieros S/. -0.01 (2017) y S/ -0.01 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene gastos operativos del -1.19% (2017) y un -1.13% (2016). Con una variación absoluta de S/ -494 y una variación relativa del 9.64% del ejercicio 2017 al 2016 debido al pago de intereses de prestamos a entidades bancarias. 8.- Diferencia de cambio (neto): Por cada sol de ventas netas este genera en diferencia de cambio S/. 0.003 (2017) y S/ -0.008 (2016) o por cada sol de ventas netas se obtiene en diferencia de cambio


-0.37% (2017) y un -0.83% (2016). Con una variación absoluta de S/ 2,048 y una variación relativa del -54.19% del ejercicio 2017 al 2016 debido a al cambio en el valor de la moneda de transaccion al momento de recepcion del cobro. VI. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA El ejercicio económico de nuestro examen corresponde desde el 01 de enero al 31 de diciembre del 2018, por tanto de acuerdo a las bases del contrato N° 003 - 2018 , se emitirán los siguientes informes: EJEMPLAR

INFORMES A EMITIR

Informe de auditoría con la opinión acerca de la

ES A

FECHA DE

ENTREGAR

ENTREGA

5

01.05.2017

Reporte de deficiencias significativas

3

05.05.2017

Carta de control interno

2

05.05.2017

razonabilidad de los estados financieros.

Asimismo, se elevará en forma simultánea a la Contraloría General de la República un (01) ejemplar de cada informe emitido. Asimismo, los reportes establecidos en el Manual de Auditoría Financiera, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento magnético o digital.

SA LA ZAR AU DI TOR E S & C ONSUL TOR E S S.C. AUD I TOR E S Y CONSUL TORE S

VII. CRONOGRAMA Y RELACION DE INTEGRANTES DE LA COMISION DE AUDITORIA N°

Apellidos y Nombres

DNI

Planificación

Cargo

Ejecución

Informe de Auditoría

Total Total Horas Días H/H Asig. Útiles

DEL

AL

H/H

DEL

AL

H/H

DEL

AL

01.05.2018

02.05.2018

16

13.05.2018

26.05.2018

112

29.05.2018

01.06.2018

24

152

19

28.05.2018

01.06.2018

32

240

30

SALAZAR BARRUETO, 1

ARTHUR ROBERTO

72383944

HUAMAN CANO, 2

SUPERVISOR JEFE DE

ALEJANDRO MÁXIMO

73454633

EQUIPO

01.05.2018

05.05.2018

40

06.05.2018

26.05.2018

168

72539304

AUDITOR

02.05.2018

05.05.2018

32

06.05.2018

23.05.2018

144

176

22

78878868

AUDITORA

02.05.2018

05.05.2018

32

07.05.2018

23.03.2018

136

168

21

42388604

AUDITOR

02.05.2018

05.05.2018

32

08.05.2018

24.03.2018

136

168

21

45055499

ASISTENTE

08.05.2018

24.05.2018

136

136

17

49537398

ASISTENTE

10.05.2018

25.05.2018

128

128

16

DELGADO SALINAS, 3 WILLIAMS BRANCO LOPEZ GARCÍA, ESTHER 4 ELENA ALVARADO PEREZ, 5 DIEGO ALEJANDRO GALAN LUNA, YOMIRA 6

MARIA ROGA CANTARO, LADY

7

KARLA

Chimbote, 28 de ABRIL de 2018.

SALAZAR AUDITORES & CONSULTORES SOCIEDAD CIVIL Refrendado por: SALAZAR BARRUETO, ARTHUR ROBERTO Contador Público Colegiado Certificado Matricula N° 02-2867


LAIVE S.A. EXAMEN FINANCIERO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 31 de Diciembre del año 2017 PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los objetivos del examen están orientados a la revisión y evaluación de las operaciones administrativas, contables y financieras ejecutadas por LAIVE S.A, correspondiente al ejercicio económico que terminó el 31 de diciembre del año 2017, relacionados a:

a. Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2017 (Estado de Situación Financiera, Estado del Resultado del Periodo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo) y emitir opinión profesional independiente sobre la razonabilidad de la situación financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado económico y de los flujos de efectivo, de conformidad a las Normas Internacionales de


LAIVE S.A. EXAMEN FINANCIERO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 31 de Diciembre del año 2017 PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los objetivos del examen están orientados a la revisión y evaluación de las operaciones administrativas, contables y financieras ejecutadas por LAIVE S.A, correspondiente al ejercicio económico que terminó el 31 de diciembre del año 2017, relacionados a:

a. Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2017 (Estado de Situación Financiera, Estado del Resultado del Periodo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo) y emitir opinión profesional independiente sobre la razonabilidad de la situación financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado económico y de los flujos de efectivo, de conformidad a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) y P CG R.

b. Evaluar los controles internos implantados por LAIVE S.A, respecto a la confiabilidad de los sistemas de información y control interno, principalmente de cuentas de Disponible, Cuentas por cobrar, Mercadería, Inmuebles, Maquinaria y Equipo, patrimonio e Ingresos y Gastos, determinando el grado de consistencia de los controles internos, que aseguren el cumplimiento de sus objetivos y metas.


PROGRAMA DE AUDITORIA EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS a.

OBJETIVO: Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2017 y emitir opinión profesional independiente sobre la razonabilidad de la situación financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado económico y de los flujos de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y con sujeción a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s). El examen está referido a los siguientes estados financieros e información contable: - Estado de Situación Financiera, - Estado del Resultado del Periodo, - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, - Estado de Flujos de Efectivo, - Notas a los Estados Financieros, e Información Complementaria y nexos.


PRUEBA DE SALDOS, PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31.DIC.2017 ACTIVO 1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Los objetivos del examen son: Comprobar la veracidad de los fondos de efectivo y de los depósitos bancarios, de propiedad de LAIVE S.A que se encuentran en su poder, en poder de bancos o terceros u otras instituciones, ó en tránsit 

Los procedimientos mínimos de Auditoría por aplicar son: DESCRIPCIÓN

HECHO POR

01. Evaluar el SCI , Mediante el cuestionario 02. Efectuar el arqueo de caja , contar y listar los billetes , monedas, cheques y comprobantes , y comprobar el destino del efectivo que hubo al 31-12-2017 , que se encuentran contabilizados en forma correcta . 03. Comprobar que exista documento de conformidad para establecer fondos fijos necesarios en la empresa . 04. Obtener detalles de los saldos de cuentas bancarias que tuvieron movimiento dentro del año a las fechas que se considera conveniente. 05. Verificar los cheques girados y no cobrados según las conciliaciones de las cuentas bancarias. 06. Determinar si los fondos fijos de caja chica de la empresa reúnen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. 07. Solicitar o analizar arqueo de caja chica para determinar que se encuentren contabilizados de forma oportuna 08. Revisamos

si

existen

políticas

definidas

respecto

al

reconocimiento apropiado de los ingresos, así como la divulgación de las mismas al personal involucrado en esta tarea.

FECHA


2. CUENTAS POR COBRAR ACTIVO CORRIENTE El objetivo del examen es: Garantizar el cobro de efectivo de acuerdo con las necesidades y especificaciones de la empresa Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN

01.

Evaluar el SCI , Mediante el cuestionario

02.

Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria, analítica y sub analítica.

03.

Verificar las existencias dentro del departamento de almacen .

04.

Las existencias de los inventarios están recopiladas, calculadas,

y reflejadas correctamente en los

registros auxiliares 05.

. Determinar las existencias ingresan al almacén de acuerdo al kardex respectivo y comparar con el saldo final 2017

06.

Verificar los procedimientos y manejos del inventario (estructura )

07.

Verificar los procedimientos y manejos del inventarios

HECHO POR

FECHA

Doc2.docx


3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR: El objetivo del examen es: 

Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN

08.

Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circularización de solicitudes de confirmación de saldos.

09.

Comprobar fisicamente la existencia de cheques , letras y documento por cobrar e investigar cualquier irregularidad .

10.

Verificar que los datos de los deudores sean correctos , nombre,RUC,domicilio fiscal y laboral , ect.

11.

Controlar el efectivo recibido de proveedores.

12.

Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores .Se refiere a los casos que en que , depsues de haber realizado una compra de mercaderia y haberla pagado , tal mercancia resulto defectuosa o llego con algun faltante , y el proveedor atendra el reclamo mediante una nota de credito .

13.

Verificar las notas de creditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolucion.

HECHO POR

FECHA


4. INVENTARIOS Los objetivos de la auditoría de inventarios son los siguientes: 

Comprobar su existencia física y que la totalidad de las mismas estén adecuadamente registradas.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:

DESCRIPCIÓN 01. Evaluar el SCI , Mediante el cuestionario

HECHO POR

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria,

16-10-2017/ 1810-2017

analítica y sub analítica. 03. Verificar las existencias dentro del departamento de almacen .

04. Las existencias de los inventarios están recopiladas, calculadas, y reflejadas correctamente en los registros auxiliares

05. Determinar las existencias ingresan al almacén de acuerdo al

C.1/C.2

07. Verificar las Existencias de politicas y objetivos en el area de inventarios

11/10/2017

C.3/C.4/C.1/C.2 16-10-2017/ 1810-2017

C.1/C.5 16-10-2017/ 1810-2017

kardex respectivo y comparar con el saldo final 2017

06. Verificar los procedimientos y manejos del inventario (estructura)

FECHA

C.6

C.7


.

5. CUENTAS POR COBRAR ACTIVO NO CORRIENTE NETO El objetivo del examen es: 

Comprobar la veracidad de los saldos por cobrar debidamente respaldados con documentación sustenta torios que acredite derechos por cobrar de LAIVE S.A.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01.

Verificar fisicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los docuemntos que respalden los documentos por cobrar .

02.

Comprobar fisicamente la existencia de cheques , letras y docuemnto por cobrar e investigar cualquier irregularidad

03.

Verificar que los datos de los deudores sean correctis , nombre,RUC,domicilio fiscal y laboral , ect.

04.

Controlar el efectivo recibido de proveedores.

05.

Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores .Se refiere a los casos que en que , depsues de haber realizado una compra de mercaderia y haberla pagado , tal mercancia resulto defectuosa o llego con algun faltante , y el proveedor atendra el reclamo mediante una nota de credito .

06.

Implementacion de mejora en el metodo de cobranza , dialogo personal

HECHO POR

FECHA


6. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: El objetivo de esta prueba es determinar si: 

Existen políticas específicas de autorización y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:

01.

DESCRIPCIÓN Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad yequipo.

02.

Comprobar fisicamente la existencia de vehiculos

03.

Comprobar si la base para la depreciaciónse ajusta a las disposiciones legales y a lapolítica aprobada por la junta directiva.

04.

Comprobación física de las principales partidas o ítems que conforman el activo fijo.

05.

Verificar los cálculos de la depreciación.

06.

Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que lasmedidas de seguridad se apliquen correctamente

HECHO POR

FECHA


PASIVOS: Las partidas más importantes de este rubro lo constituyen; otros pasivos financieros, cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar. 7.

OTROS PASIVOS FINANCIEROS:

Los objetivos del examen es: a) Comprobar que las deudas que se presentan en esta cuenta realmente existan. Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN

1. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones. 2. Solicitar la confirmación de saldos a las entidades financieras. 3. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobación de saldos individuales. 4. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos. 5. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la autorización hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al finaldel periodo.

HECHO POR

FECHA


8. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR:

El objetivo del examen es: a) Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen. Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN

HECHO POR

01. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance bajo examen y compara su total con los mayores auxiliares 02. Revisar el total de gastos por vacaciones en función del total de nóminas sujeta a vacaciones. 03. Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la exi stencia de pasivos no registrados. 04. Revisar el total de las cuentas por pagar que se tienen con los proveedores. 05. Revisar el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza

e

importancia

y

comprobar

documentación sustentatoria y su registro.

su

razonabilidad,

FECHA


9. CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS El objetivo del examen es: 

Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01. Revisar que los contratos de compra de mercadería estén firmadas. 02. Revisar que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado. 03. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido. 04. Revisar que los montos hayan sido registrados correctamente 05. Comprobar que los saldos que muestran las cuentas por

pagar

están

debidamente sustentados por las

facturas comerciales realmente recibidas del proveedor.

HECHO POR

FECHA


10. CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO El objetivo del examen es: 

Verificar que los saldos de las cuentas por pagar a largo plazo estén correctamente registrados.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01. Obtener un listado de cuentas por pagar y revisar la antigüedad de esas cuentas. 02. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos en la fecha del balance, están adecuadamente registrados por su importe correcto 03. Comprobar si todos los saldos que se muestran en las cuentas y documentos por pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir. 04. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento. 05. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de adquisición y compras.

HECHO POR

FECHA


11. PROVISIÓN POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS El objetivo del examen es: 

Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por conceptos de salarios, aportes y beneficios sociales de los trabajadores.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: HECHO POR

DESCRIPCIÓN 01. Revisar los contratos de empleo y las políticas de compensación. 02. Revisar que todos los cheques emitidos ya hayan sido cobrado por los trabajadores 03. Asegurarse de la razonabilidad de los pagos estimados por concepto de prestaciones sociales. 04. Verificar que las remuneraciones y los beneficios estén calculados correctamente 05. Obtenga o prepare un analisis de los benficios a los empleados y revise en forma general la razonabilidad del analisis y de los contratos y compare los montos con los saldos en el libro mayor general

12. RESULTADOS ACUMULADOS El objetivo del examen es: 

Comprobar si la empresa está aumentando sus utilidades o ha generado perdidas

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01.

Revisar si la empresa está dando muchos créditos y estas no están siendo pagadas.

02.

Evaluar si sus ventas están por encima de sus costos

03.

Revisar las comprobantes de pago que se emitieron por las ventas y estas registrados.

04.

Verificar que los precios de adquisición de mercadería no sean elevadas.

HECHO POR

FECHA

FECHA


13. PATRIMONIO: El objetivo del examen es: a)

Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su actividad.

b) Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN

HECHO

FECHA

POR

01. Verificar que los aportes de los socios hayan sido capitalizados 02. Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado las correspondientes retenciones fiscales. 03. Revisar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas. 04. Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas de accionistas y consejos de administración. 05. Efectuar una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio de la empresa.

14. COSTO DE VENTAS El objetivo del examen es: a) Que el costo de ventas mostrado guarde perfecta relación con los ingresos computados en el periodo sobre el cual se informa. Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN

HECHO POR

1.

Información adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro en la adquisición, recepción, almacenaje y embarque de las existencias.

2.

Custodia física adecuada de los inventarios.

3.

Comprobación interna, independiente, de los inventarios periódicos y finales.

4.

Procedimientos para determinar la posible existencia de inventarios excesivos, dañados, obsoletos y de lento movimiento.

5.

Adecuada protección a la entidad mediante el aseguramiento de los inventarios

FECHA


15. GANANCIA BRUTA Los objetivos del examen son: a) Este rublo contenga operaciones efectivamente realizadas y comprobables. Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN

HECHO POR

1. Información adecuada de los procedimientos de costeo. 2. Información de las ventas concuerdan con los registros y montos de la cuenta. 3. Comprobación de los comprobantes de pago emitidos 4. Revisión de los criterios de contabilidad aplicados en la ejecución del procedimiento de ventas.

FECHA


16. OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERATIVOS Los objetivos de auditoría son determinar si el Estado de Resultados del Periodo muestra razonablemente los resultados de operaciones en el período sujeto a examen; si se ha considerado en el período los ingresos económicos, gastos operativos e ingresos además de identificar el control que se tiene de las cuentas por medio de sus políticas.

DESCRIPCIÓN

1.

Análisis de los gastos y costos aplicados al ejercicio comparándola con la documentación de soporte; y los principios contables que les sirve como base.

2.

Revisión y análisis de los ingresos comparándola con la documentación de soporte.

3.

Revisar los honorarios pagados a profesionales y otros relacionados a la empresa.

4.

Examen y análisis de otros egresos ocurridos en el ejercicio comprobando su emisión y documentación que lo corroboren.

HECHO POR

FECHA


17. OTRAS INGRESOS El objetivo del examen es: 

El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01. Verificar que los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados 02. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. 03. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. 04. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos. 05. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía.

HECHO POR

FECHA


18. INGRESOS FINANCIEROS El objetivo del examen es: 

El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01. Verificar que los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados 02. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. 03. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. 04. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos. 05. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía.

HECHO POR

FECHA


19. GASTOS FINANCIEROS El objetivo del examen es: 

Comprobar que los gastos representen transacciones efectivamente realizadas y que no se incluyan transacciones de los períodos inmediatos anterior y posterior.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01. Verificar que en la determinación y registro de los gastos se haya aplicado los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de manera uniforme. 02. Verificar que los montos pagados por transacciones bancarias hayan sido registrados de manera correcta. 03. Verificar que los montos pagados por concepto de interés hayan sido debidamente calculado 04. Estudiar la revisión sistemática que realiza la entidad de las operaciones que afectan las cuentas de gastos, tales como desembolsos para adquisiciones y cuentas por pagar, remuneraciones, servicios, entre otras. 05. Revisar analíticamente los comprobantes y documentos originales que respalden los gastos, seleccionando un grupo de desembolsos que no se hayan considerado en procedimientos de revisión de cuentas correlativas

HECHO POR

FECHA


20. DIFERENCIA DE CAMBIO El objetivo del examen es: 

Determinar

la

correcta

valuación

de

monedas

Extranjeras Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes: DESCRIPCIÓN 01. Revisar los comprobantes de pago de compras en el extranjero 02. Comprobar si los montos se registraron de acuerdo al tipo de cambio que estaba durante las operaciones realizadas. 03. Revisar los registros y ver si nos conviene importar desde el extranjero.

HECHO POR

FECHA


CARTA DE CONTROL INTERNO Chimbote, 28 de Abril de 2018 Señores LAIVE S.A. Presente. Ref. :

Carta de Control Interno

Estimado señores: Con relación a la Auditoria sobre el Proceso de caja y banco de LAIVE S.A.C

por los ejercicios

correspondientes a los años examinados, hemos evaluado el sistema de Control Interno de la empresa únicamente hasta el grado que consideremos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de establecer una base para los procedimientos de auditoria que deben efectuarse, para posteriormente emitir una opinión sobre dichos estados financieros. Consecutivamente a los antes expuestos, nos permitimos presentar las cuatros observaciones de carácter final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen recomendaciones, tanto correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el alcance de las metas y objetivos de la Empresa LAIVE S.A.

.

Es importante señalas que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la Empresa LAIVE S.A.

Como parte del proceso

continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de Control Interno existentes y de otras prácticas y procedimientos financieros.

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por

la preparación de los Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la Empresa. Por último, deseamos manifestarle nuestro más sincero agradecimiento por la ayuda y colaboración que

hemos

recibido

en

todo

momento

del

personal

de

la

Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.

Atentamente, Salazar Barrueto Arthur Rberto Contador Público Colegiado Matricula N° 1934

empresa.


LAIVE S.A. CARTA DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA UNIDAD DE VENTAS I.

INTRODUCCIÓN

De la revisión de los Libros Contables, la documentación sustento de los ingresos y egresos, así como los resultados de la aplicación del cuestionario de control interno al periodo examinado correspondiente al año 2017, hemos determinado que el área de producción tiene algunas deficiencias que se reflejan en lo siguiente: II.

DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO

DEBILIDAD N° 01 SUMILLA: NO CUENTAN CON SEGUROS CONTRA TODO TIPO DE RIESGOS CONDICION: Observamos que en el área de TESORERÍA solo cuenta con seguro contra robos y no poseen seguros contra todo tipo de riesgos, los cuales son importantes debido a que ayudan a reducir la incertidumbre económica sobre el futuro. CRITERIO: Dentro de las políticas, leyes a la protección de la empresa, el Gerente de Tesorería tiene la responsabilidad de optar contar con seguros

que

proteja

financieramente ante el riesgo de perder un bien que te sería difícil de reponer. Esta función se está faltando, la misma que esta acentuada en Ley de Contrato de Seguros. CAUSA: Esta área no cuenta con seguros de todo tipo de riesgo, porque los mandos de esta área no cuentan con lo presupuestado para incorporarlos, por un tema de costo-beneficio. EFECTO: Al no contar con seguros contra todo tipo de riesgos, la empresa así como el área corre el riesgo de perder bienes materiales, pérdidas humanas. RECOMENDACIONES: Implementar

seguros contra todo tipo de riesgos, para salvaguardar los recursos de la

empresa y así proveer problemas hacia el futuro. DEBILIDAD N° 02 SUMILLA: NO EXISTE UN CONTROL DE GASTOS DE PUBLICIDAD QUE PUEDA REALIZAR LA ENTIDAD CONDICION: La publicidad no se refleja en las ventas mensuales, el gasto es alto comparado con las mismas CRITERIO: El gasto publicidad en el reglamento interno de la empresa referente a Gastos de Publicidad artículo 6 estipula que la publicidad debe tener un impacto en las ventas, pero no se está evidenciando, el gasto representa un porcentaje alto dentro de las ventas.


CAUSA: El excesivo gasto en publicidad se da porque no existe un control del mismo al momento de aprobar el presupuesto de este gasto, Así como también no existe un análisis de proyecto de publicidad para determinar si es viable. EFECTO: La publicidad no está siendo transmitida en medios que el mercado masivo o meta capte o asimile por que no incrementara sus ingresos. Esto implica que las ganancias de la empresa reduzcan teniendo una utilidad no rentable. RECOMENDACIONES: 

Se considerará ofertas de proveedores del servicio de publicidad, ayudando a la reducción del gasto.



Se revisará reportes de lo gastado para determinar si lo planificado por la gerencia de marketing es real.



Control Interno analizará lo aprobado en el mes anterior y lo planificado para el nuevo mes.



Se emitirá un reporte o informe determinando si hubo gasto excesivo o no, el mismo que servirá para la toma de decisiones de la gerencia.

DEBILIDAD N° 03 SUMILLA: LOS COLABORADES NO CONOCEN LAS POLÍTICAS DEL AREA DE TESORERÍA CONDICION: Observamos que los colaboradores del área de Tesorería no conocen las políticas internas, en la cual son importantes porque ayuda a la realización del procedimiento que obtiene el área. CRITERIO: Dentro de las políticas de la empresa “todo colaborador deberá conocer las políticas internas del área que está elaborando”, el Gerente de Tesorería tiene la responsabilidad de mostrar y enseñarles las políticas internas que tiene el área en su cargo. Esta función se está faltando, la misma que esta acentuada en el Memorándum circular N°01-2018 donde se muestra las normativas políticas y el asunto de que los encargados de cada área deberá enseñar las políticas internas. CAUSA: Falta de responsabilidad de los gerentes en informar las políticas que tienen en cada área, llegando a un déficit de los colaboradores en cumplir con su labor. EFECTO: Al que los colaboradores no conozca las políticas internas de cada área que está laborando, puede suceder a una mala organización y no cumplir con sus objetivos, “Misión y Visión”.

RECOMENDACIONES:


Informar nuevamente a los encargados de cada área mediante un documento, que den explicación de las políticas que tiene la empresa y a la vez decirle que las políticas tienen que ser visibles para los colaboradores.

DEBILIDAD N° 04 SUMILLA: INEXISTENCIA DE VERIFICACION DE FUNCIONES CONDICION: Mediante la aplicación del cuestionario se obtuvo como respuesta que la empresa no aplica medidas de verificación del control de las funciones del encargado del área. CRITERIO: La empresa debe aplicar medidas de verificación de funciones para que asegure la correcta realización del trabajo estipulado mediante contrato, además de asegurar que tengan el completo conocimiento de sus funciones y responsabilidades.

CAUSA: Debido a la falta de organización no se pudo llevar a cabo la verificación oportuna de funciones. EFECTO: Al no realizarse la verificación de funciones, ello ocasiona la posibilidad a sufrir deficiencias monetarias entre los registros y los saldos c orrectos. RECOMENDACIONES: Se recomienda al Gerente General difundir el MOF correspondiente además de verificar el cumplimiento de sus funciones de los trabajadores.


DEBILIDAD N° 05: SUMILLA : NULA CAPACITACIÓN EN EL ÁREA DE OBRANZAS CONDICIÓN: El Jefe de Cobranza y auxiliar que efectúa todas las labores del área desde la recepción de documentación de los clientes , los estados de cuenta que esta obtiene hasta la recaudación de los productos, no ha recibido ninguna capacitación referente a sus actividades y las realizan basándose en la experiencia que ha obtenido en la empresa. CRITERIO: La empresa cuentas con el Manual de funciones, la cual ha sido difundido a todo el personal de esta área, pero es necesario que se realice capacitaciones constantes para llegar a los objetivos. CAUSA: La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la capacitación adecuada ha ocasionado que el área de ventas no reciba estos beneficios. EFECTO: No se explota las habilidades del personal del área al no especializarlos ni proporcionarles información actual, práctica y oportuna disminuyendo la o portunidad para que desarrollen y ejecuten mejores y más eficientes prácticas de ventas dentro de la empresa, para contribuir al logro de las metas propuestas. RECOMENDACIÓN: La administración debe implementar procedimientos, o programas para el desarrollo de las actividades de sus trabajadores, permitiendo que exista un mejor manejo con sus clientes potenciales.


DEBILIDAD N° 06: SUMILLA: FALTA DE INDUCCION AL PERSONAL RECIÉN CONTRATADO CONDICIÓN: Luego de haber realizado una encuesta al personal del área cuenta por cobrar se pudo obtuvo como respuesta que la Empresa Laive S.A no capacita al personal recién contratado.

CRITERIO: El artículo 27º de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (Ley N° 29783), entre otras reglas, establece que el empleador adopta las disposiciones para que todo trabajador de la organización esté capacitado para asumir sus deberes y obligac iones relativos a la seguridad y salud en el trabajo.

CAUSA: Por la falta de organización dentro de la empresa no se ha realiza la capacitación al nuevo personal.

EFECTO: No se he realizado la inducción al nuevo personal por lo tanto las funciones de los trabajadores no son ejercidas correctamente en el área cuentas por cobra de la compañía ya que la inducción ayuda al nuevo trabajador a familiarizarse con la empresa y con los compañeros de trabajo, sus principales directivos, sus políticas, manuales que existe dentro de la empresa como también conocer sus obligaciones que tiene dentro de su área de trabajo.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda debería de capacitar o inducir a los trabajadores sobre sus funciones para un desempeño correcto y eficiente en la empresa.

DEBILIDAD N° 07: SUMILLA: DESCONOCIMIENTO DE UNA DEUDA A INCOBRABLE CONDICIÓN: Como resultado de la verificación y evaluación en el área de cobranzas, se puede indicar que los trabajadores de cobranzas no conocen cuando reconocer una deuda como incobrable. CRITERIO: De acuerdo a las Notas en los Estados financieros de Laive S.A, establece que los saldos de las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal, neto de su provisión para cobranza dudosa. El saldo de esta provisión se determina de acuerdo con las políticas establecidas por la Gerencia considerando, entre otros factores, la antigüedad de los saldos por cobrar y la efectividad de su cobranza. Las cuentas incobrables se castigan cuando se identifican como tales.

CAUSA: Mal manejo de las cuentas incobrables dentro del área de cuentas por cobrar al no aplicar las correspondientes políticas para la elaboración de los Estados financieros correspondientes.


EFECTO: No castigar las deudas incobrables de los clientes deudores, por lo que afectaría en la elaboración de los Estados financieros, como también en los beneficios otorgados por SUNAT.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente de la empresa instruir al Jefe de Ventas para que realice los procedimientos necesarios para el reconocimiento y registro de las cuentas incobrables.

DEBILIDAD N° 08: SUMILLA: FALTA DE APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN QUE INGRESA AL SISTEMA CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo como respuesta que la Empresa Laive S.A no aplica procedimientos para verificar si lo que está en el comprobante de pago coincide con la venta hecha y si esta es correctamente ingresada al sistema. CRITERIO: La política de cobranza de la empresa estipula que “El encargado de la cuenta deberá aplicar procedimientos de verificación de la información ingresada al sistema mediante informes”;

además a criterio del auditor la falta de aplicación de un control ocasiona deficiencias de saldos. CAUSA: Los procedimientos de verificación no han sido aplicadas por la falta de comunicación. EFECTO: Al no ser aplicada la verificación de procedimiento, la mercadería vendida no se registrará a su valor razonable en el registro al sistema.

RECOMENDACIÓN: se recomienda al encargado de la cuenta por cobrar que l las verificaciones deben ser realizadas por el encargado, cruzando los datos existentes en el registro de ventas con la información de precios establecidos y fecha s de vigencia.


DEBILIDAD N° 09: FALTA DE DIFUSIÓN DEL CODIGO DE ÉTICA -

CONDICIÓN: Mediante el cuestionario aplicado el 13 de abril del 2017se encontró la falta de difusión del código de ética.

-

CRITERIO: La empresa cuenta con una política interna en la que se establece la difusión del código

de

ética

que

reúne

las

normas

establecidas

al

interior

de la organización, con el propósito de orientar el desarrollo personal y profesional a nivel tanto individual como organizacional, la cual debe ser conocida por todos los colaboradores de la entidad. -

CAUSA: Falta de comunicación directa entre el personal administrativo encargado de cada área y el encargado de Recursos Humanos.

-

EFECTO: La empresa se encuentra propensa a sufrir de corrupción y/o fraude por parte de sus colabores.

-

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente General para que, en coordinación con el encargado de Recursos Humanos, difunda el código de ética en los murales, y/o por medio de los correos electrónicos.

DEBILIDAD N° 10: FALTA DE INDUCCIÓN AL PERSONAL PARA SU ACOMPLAMIENTO. -

CONDICIÓN: Mediante el cuestionario aplicado el 13 de abril del 2017 se encontró la falta de inducción al personal para su acoplamiento.

-

CRITERIO: La empresa cuenta con una política interna de inducción del personal que recaba las etapas y días a llevarse a cabo para el personal de las distintas áreas.

-

CAUSA: Falta de aplicación del cronograma de etapas y días de inducción ya establecidos en la política interna.

-

EFECTO: Los trabajadores no se desarrollan de la manera correcta, en el área de almacén por tanto están propensos a cometer errores que puedan perjudicar a la empresa

-

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente general que en coordinación con el encargado de Recursos Humanos se aplique el cronograma de inducción dentro de los dos días después de la contratación del nuevo personal.


DEBILIDAD N° 11: LA EMPRESA NO COMUNICA CAMBIOS EN EL ROF Y MOF A SUS EMPLEADOS -

CONDICIÓN: Después de aplicar el cuestionario, se detectó la siguiente observación que fue corroborada por no contar con evidencia.

-

CRITERIO: Se debe comunicar los cambios del ROF y MOF para el desempeño de las nuevas funciones. Según el Decreto Supremo N° 043-2006-PCM, toda entidad debe presentar a su propia Gerencia u órgano de decisión, las modificaciones de su ROF y MOF para que sean aprobadas y la divulgación está a cargo de la Gerencia en coordinación con Recursos Humanos.

-

CAUSA: La empresa no tiene una comunicación exitosa, respecto a no difundir los cambios que se realizan en el MOF y ROF, para que los empleados asuman sus nuevas funciones y responsabilidades.

-

EFECTO: Si no se cuenta con la respectiva divulgación de los cambios del ROF y MOF, de nada serviría la actualización de estos, ya que no se podrá lograr un trabajo eficiente, por ende, no se logrará los objetivos de la empresa.

-

RECOMENDACIÓN: La Gerencia en coordinación con Recursos Humanos deben de difundir los cambios que se realizan en el ROF y MOF para el logro de los objetivos o también se puede elaborar un taller de trabajo, equipos de todas las áreas de la entidad en el que se explique las nuevas funciones que fueron establecidos y lo que se espera conseguir.

DEBILIDAD N° 12: FALTA DE SUPERVISIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DEL MOF -

CONDICIÓN: Realizada el cuestionario, se detectó la siguiente observación que fue corroborada por no contar con evidencia.

-

CRITERIO: La empresa debe aplicar medidas de verificación de funciones para que asegure la correcta realización del trabajo estipulado mediante contrato, además de asegurar que tengan el completo conocimiento de sus funciones y responsabilidades, según Resolución Ministerial N°0229-2013-AG de aprobación del Manual de organización y funciones.

-

CAUSA: Debido a la falta de supervisión y organización no se pudo llevar a cabo la verificación oportuna de funciones.

-

EFECTO: Al no realizarse la verificación de funciones ello ocasiona la posibilidad a sufrir deficiencias monetarias entre los registros y los saldos correctos a valor razonable o se puede generar confusión en el desempeño de activadas, ya que los empleados no cumplen con sus respectivas funciones por lo que no se encuentran supervisados.

-

RECOMENDACIÓN: La empresa tiene que designar al personal idóneo para verificar que el MOF se difunda a todos los empleados y supervisar que estos se cumplan.


CI.37.7


DEBILIDAD N° 04: INEXISTENCIA DE VERIFICACION DE FUNCIONES -

CONDICIÓN: No se aplican medidas de verificación del control de las funciones del encargado de cobranza.

-

CRITERIO: La empresa debe aplicar medidas de verificación de funciones para que asegure la correcta realización del trabajo estipulado mediante contrato, además de asegurar que tengan el completo conocimiento de sus funciones y responsabilidades.

-

CAUSA: Debido a la falta de organización no se pudo llevar a cabo la verificación oportuna de funciones.

-

EFECTO: Al no realizarse la verificación de funciones ello ocasiona la posibilidad a sufrir deficiencias monetarias entre los registros y los saldos c orrectos a valor razonable.

-

RECOMENDACIÓN: Difundir al encargado el MOF correspondiente además de verificar el cumplimiento de sus funciones mediante la presentación de sus resultados.

Laive-Auditoria (Memorandum y Planificacion )

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