Participacion de Los Trabajadores en La Utilidades

CASOS PRÁCTICOS

CASOS PRÁCTICOS

Participacióndelostrabajadoresenlasutilidades(*) CASO1.TRABAJADORESCONJORNADACOMÚN En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa "San Bartolo S.A.", con domicilio fscal en Av. Universitaria # 1840, se trata de una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada que desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categoría, por lo que cumple con lo establecido en el artículo 1º del D. Leg. Nº 892 (11.11.96). Según el CIIU es una empresa de comercio al por mayor y menor y restaurantes. Para eectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio 2009, debemos determinar el número de trabajadores que la conormaba durante dicho período. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el siguiente: – 1 gerente. – 1 contador. contado r. – 2 administradores. – 8 mozos. – 3 ches. – 6 ayudantes de cocina. – 2 encargados de limpieza. – 2 vigilantes provenientes de una empresa de servicios complemencomplementarios. De acuerdo a lo señalado, tenemos a 2 personas que provienen de empresas de intermediación laboral. Por lo tanto, de acuerdo al artículo 5º del D. D. Leg Nº 982 (11.11.96) y el artículo artículo 2º del D.S Nº 009-98-TR (06.08.98), éstas personas se encuentran excluidas de la participación en las utilidades. Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2009, el número de trabajadores que conormaba la empresa ha variado, debemos determinar el promedio: PROMEDIODETRABAJADORESENELEJERCICIO2009 (*) MES Nº DE TRABAJADORES MES Nº DE TRABAJADORES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

17 24 23 28 24 22 21

AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBR E

PROMEDIO

20 26 21 23 23

22,6 = 23

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior, si la fracción es igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2009 la empresa estuvo compuesta, en promedio, por más de 20 trabajadores. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

De la revisión del estado de pérdidas y ganancias determinamos la utilidad para eectos tributarios y a partir de ahí el porcentaje a distribuir entre los trabajadores. Utilidades antes de la 91.281.013,00 Particip.eImpuestos Adiciones 74.450,00 Deducciones ( 48.578,00 ) ––––––––––––––– 91.306.885,00 Monto base para la participación Participación de los Trabajadores Trabajadores (8%) (91,306,885.00 x 8%)

7,304,550,80

a.Totaldedíaslaboradosportodos a.Totaldedíaslaboradosportodoslostrabajadores lostrabajadores Trabajador Número

Nº de días efectivos de trabajo

Trabajador Número


1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

258 244 278 189 147 256 269 213 222 245 265 269 187

14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

199 245 278 168 247 246 188 178 169 245

Total

5205

b.Totalderemuneracionesabonadasatodoslostrabajadores Nº Trabaj.

Rem Remuner uneraa-  Asi Asigna gnación ción Comi Comisi sion ones es  Grat Gratif ifca cacción ión ción Bá Básica Familiar (*) y Otros Jul. y Dic. S/. S/. S/. S/.

Total (*)

1 13.200,00 660,00 4.500,00 3.060,00 21.420,00 2 14.580,00 660,00 5.678,00 3.487,00 24.405,00 3 16.789,00 2.799,00 19.588,00 4 12.564,00 2.094,00 14.658,00 5 15.789,00 660,00 1.200,00 1.971,00 19.620,00 6 16.908,00 660,00 2.928,00 20.496,00 7 13.538,00 660,00 1.000,00 1.350,00 16.548,00 8 14.877,00 2.480,00 17.357,00 9 24.780,00 660,00 4.240,00 29.680,00 10 30.570,00 660,00 7.000,00 6.372,00 44.602,00 11 35.780,00 660,00 10.000,00 7.740,00 54.180,00 12 25.800,00 660,00 4.410,00 30.870,00 13 26.780,00 4.463,00 31.243,00 14 19.870,00 660,00 3.422,00 23.952,00 15 19.400,00 660,00 3.344,00 23.404,00 16 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 17 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 18 6.600,00 660,00 360,00 1.130,00 8.750,00 19 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 20 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 21 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 22 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 23 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––

TotalS/ S/.

45971 713,00

(*) Nota: estos casos prácticos se complementan con el especial de participación de los trabajadores en las utilidades publicado en nuestra página web (www.caballerobustamente.com.pe) y que contiene: Informe legal, casos prácticos, registro y declaración en el PDT-601, modelos y formatos y tratamiento contable y tributario. Informativo Caballero Bustamante

1ra. quincena,

FEBRERO 2010

REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA

G5

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

(*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asignación familiar. (*) De acuerdo al artículo 2º del D. Leg Nº 892 (11.11.96) se establece que existe un tope para la participación que pueda corresponderle a cada trabajador, estableciendo como límite máximo el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al artículo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

Importe por día laborado

Nºde trabajador


Participación según los días laborados (S/.)

19 701,6859558 246 172.614,75 20 701,6859558 188 131.916,96 21 701,6859558 178 124.900,10 22 701,6859558 169 118.584,93 23 701,6859558 245 171.913,06 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

TotalS/.

CáLCULODEDISTRIBUCINDEUTILIDADES

3.652.275,40

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (participación según los días laborados) + (participación según las remuneraciones percibidas)

2. Distribuciónenfuncióndelasremuneracionespercibidas

Participación en las utilidades

=

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

1. Distribuciónenfuncióndelosdíasefectivamentelaborados

(

50% de las utilidades por distribuir –––––––––––––––––––––––––––––– Total de remuneraciones pagadas a todos los trabajadores

( (

(

50% de las utilidades por distribuir ––––––––––––––––––––––––––––––– Nº total de días laborados por todos los trabajadores

Nº de x días laborados por cada trabajador

((

(

Participación = según los días laborados

S/. 3.652.275,40

÷

Total de días laborados por todos los trabajadores 5205

Importe por cada nuevo sol

=

N° de trabajador

Importe por día

= 701,6859558

b. ParticipacióndelasUtilidadessegúnlosdíaslaboradosporcada

trabajador

(


( ( x

Total de días laborados por cada trabajador

( ( =

Participación según los días laborados

Nºde trabajador



Participación según los días laborados (S/.)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558 701,6859558

258 244 278 189 147 256 269 213 222 245 265 269 187 199 245 278 168 247

181.034,98 171.211,37 195.068,70 132.618,65 103.147,84 179.631,60 188.753,52 149.459,11 155.774,28 171.913,06 185.946,78 188.753,52 131.215,27 139.635,51 171.913,06 195.068,70 117.883,24 173.316,43

G6

1ra. quincena,

FEBRERO 2010


Participación a distribuir

÷

÷

Total de remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el 2009 S/. 459.713,00

=

Importe por cada nuevo sol

= 7,944685924

b. ParticipacióndelasUtilidadesenfuncióndelasremuneraciones percibidas

a. Participaciónsegúnlosdíaslaborados ÷

a. Clculodeimporteporcadanuevosolsegúnlaremuneración percibida

3.652.275,40

50% de 7.304.550,80 = 3.652.275,40

Participación a distribuir

(

Participación según las = remuneraciones percibidas

50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas diarias, realizaremos el cálculo sobre la base de los días eectivos de labor. Cabe señalar que, en caso los trabajadores cumplieran distintas jornadas, es decir jornadas de 7 horas o menos, el cálculo no solo se haría en unción de los días eectivos de labor, sino también en unción de las horas laboradas.

x

Nº de días laborados por cada trabajador

(

x

Remuneración que percibe cada trabajador

Importe día cada nuevo sol

Participación según las remuneraciones percibidas

=

Remuner. (S/.)

Total (S/.)

1 7,944685924 21.420,00 170.175,17 2 7,944685924 24.405,00 193.890,06 3 7,944685924 19.588,00 155.620,51 4 7,944685924 14.658,00 116.453,21 5 7,944685924 19.620,00 155.874,74 6 7,944685924 20.496,00 162.834,28 7 7,944685924 16.548,00 131.468,66 8 7,944685924 17.357,00 137.895,91 9 7,944685924 29.680,00 235.798,28 10 7,944685924 44.602,00 354.348,88 11 7,944685924 54.180,00 430.443,08 12 7,944685924 30.870,00 245.252,45 13 7,944685924 31.243,00 248.215,82 14 7,944685924 23.952,00 190.291,12 15 7,944685924 23.404,00 185.937,43 16 7,944685924 8.090,00 64.272,51 17 7,944685924 8.860,00 70.389,92 18 7,944685924 8.750,00 69.516,00 19 7,944685924 8.090,00 64.272,51 20 7,944685924 8.090,00 64.272,51 21 7,944685924 8.090,00 64.272,51 22 7,944685924 8.860,00 70.389,92 23 7,944685924 8.860,00 70.389,92 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

TotalS/.

3.652.275,40

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

3. Totaldelaparticipaciónenlasutilidadesdecadatraba jador

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Participación según los días laborados

Participación según las + remuneraciones percibidas por cada trabajador

=


Informativo Caballero Bustamante

CASOS PRÁCTICOS

Nº Trabajador

Participac. según días laborados

Participac. según las remunerac. percibidas

Total por cada trabajador

Tope máx. para reparto de utilidades por cada trabajador (*)

Cálculo para el FONDO EMPLEO (*)

1 181.034,98 170.175,17 351.210,15 32.130,00 319.080,15 2 171.211,37 193.890,06 365.101,43 36.607,50 328.493,93 3 195.068,70 155.620,51 350.689,21 29.382,00 321.307,21 4 132.618,65 116.453,21 249.071,86 21.987,00 227.084,86 5 103.147,84 155.874,74 259.022,58 29.430,00 229.592,58 6 179.631,60 162.834,28 342.465,88 30.744,00 311.721,88 7 188.753,52 131.468,66 320.222,18 24.822,00 295.400,18 8 149.459,11 137.895,91 287.355,02 26.035,50 261.319,52 9 155.774,28 235.798,28 391.572,56 44.520,00 347.052,56 10 171.913,06 354.348,88 526.261,94 66.903,00 459.358,94 11 185.946,78 430.443,08 616.389,86 81.270,00 535.119,86 12 188.753,52 245.252,45 434.005,97 46.305,00 387.700,97 13 131.215,27 248.215,82 379.431,09 46.864,50 332.566,59 14 139.635,51 190.291,12 329.926,63 35.928,00 293.998,63 15 171.913,06 185.937,43 357.850,49 35.106,00 322.744,49 16 195.068,70 64.272,51 259.341,21 12.135,00 247.206,21 17 117.883,24 70.389,92 188.273,16 13.290,00 174.983,16 18 173.316,43 69.516,00 242.832,43 13.125,00 229.707,43 19 172.614,75 64.272,51 236.887,26 12.135,00 224.752,26 20 131.916,96 64.272,51 196.189,47 12.135,00 184.054,47 21 124.900,10 64.272,51 189.172,61 12.135,00 177.037,61 22 118.584,93 70.389,92 188.974,85 13.290,00 175.684,85 23 171.913,06 70.389,92 242.302,98 13.290,00 229.012,98 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 7.304.550,82 6.614.981,32 Total: –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR (06.08.98), será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente. (*) De acuerdo al Articulo 8º del D.S Nº 009-98-TR (06.08.98); el remanente será destinado al Fondo Nacional de Capacitación Laboral y Promoción del Empleo (FONDO EMPLEO) (revisar Asesoría Laboral Marzo 2008, pág. 28).

CASO2.TRABAJADORESCONREDUCCINDEJORNADA Tendremos como ejemplo en el siguiente caso práctico a la empresa pesquera “LA PUNTA S.A.", la misma que es una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada, la cual desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categoría, por lo que cumple con lo establecido en el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 892 (11.11.96). “L A PUNTA S.A” se dedica a la actividad de pesca y explotación de peces, según el CIIU se trata de una empresa pesquera que cuenta con: – 1 gerente. – 1 contador. – 2 administradores. – 1 secretaria. – 2 patrones de lancha. – 2 ingenieros de máquinas. – 2 pilotos de navegación. – 9 operarios pescadores. PROMEDIODETRABAJADORESENELEJERCICIO2009 Nº DE TRABAJADORES MES Nº DE TRABAJADORES

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

19 20 22 19 19 18 20

AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

PROMEDIO

18 20 21 21 20

19,75 = 20

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número result ante incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior, siempre que la fracción sea igual o mayor a 0,5.

Informativo Caballero Bustamante

De acuerdo con lo señalado en el cuadro anterior, durante el ejercicio 2009 la empresa estuvo conormada en promedio por 20 trabajadores. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales siguientes a la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Datos

n

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– – Nº de trabajadores

:

20

– Utilidades del ejercicio 2009

:

S/. 992 360

– Importe base de participación

:

S/. 845 390

– Tipo de empresa

:

Empresa pesquera

– Porcentaje de participación

:

10%

– Participación por distribuir

:

S/. 84 539,00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Participaciónenladistribución

n

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– a. Distribuciónenfuncióndelosdíasefectivosdetrabajo

(

50% de las utilidades por distribuir –––––––––––––––––––––––––––––– Nº total de días laborados por todos los trabajadores

Nº de x días laborados por cada trabajador

((

(

Participación = según los días laborados

50% de 84 539,00 = S/.42269,50

Número Trabajador


Jornada de trabajo

Total de horas trabajadas

1 272 8 2176 2 238 8 1904 3 251 8 2008 4 191 8 1528 5 203 8 1624 6 193 8 1544 7 184 9 1656 8 256 9 2304 9 277 9 2493 10 261 8 2088 11 185 8 1480 12 224 8 1792 13 279 8 2232 14 188 8 1504 15 256 9 2304 16 168 8 1344 17 248 8 1984 18 215 8 1720 19 189 8 1512 20 244 9 2196 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 37393 Total

Importe por cada hora Participación a distribuir

÷

S/. 42 269,50

÷

Total de horas laboradas por todos los trabajadores 37 393

1ra. quincena,

=

=

Importe por cada hora 1.1304121

FEBRERO 2010


G7

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

b. Participaciónsegúnlosdíaslaborados Número Trabajador

Importe por cada hora laborada

d. Participaciónsegúnlasremuneraciones Participación según los días y horas laborados

Horas laboradas por cada trabajador

1 1.1304121 2176 2 459,78 2 1.1304121 1904 2 152,31 3 1.1304121 2008 2 269,87 4 1.1304121 1528 1 727,27 5 1.1304121 1624 1 835,79 6 1.1304121 1544 1 745,36 7 1.1304121 1656 1 871,96 8 1.1304121 2304 2 604,47 9 1.1304121 2493 2 818,12 10 1.1304121 2088 2 360,30 11 1.1304121 1480 1 673,00 12 1.1304121 1792 2 025,70 13 1.1304121 2232 2 523,08 14 1.1304121 1504 1 700,14 15 1.1304121 2304 2 604,47 16 1.1304121 1344 1 519,27 17 1.1304121 1984 2 242,74 18 1.1304121 1720 1 944,31 19 1.1304121 1512 1 709,18 20 1.1304121 2196 2 482,39 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 42 269,50

c. Distribuciónenfuncióndelasremuneracionespercibidas

(

50% de las utilidades por distribuir –––––––––––––––––––––– Total de remuneraciones pagadas a todos los trabajadores

(( x

(

Total de remuneraciones percibidas por cada trabajador

Participación según las = remuneraciones percibidas

50% de 84 539,00 = S/.42269,50

Total de remuneraciones abonadas Trabajador Remuneración Asignación Graticación N° bsica familiar Jul. y Dic.

TOTAL

1 11 592 1 932 13 524 2 13 200 660 2 310 16 170 3 10 308 1 718 12 026 4 10 200 660 1 810 12 670 5 17 412 660 3 012 21 084 6 12 600 2 100 14 700 7 14 772 2 462 17 234 8 13 692 2 282 15 974 9 11 424 660 2 014 14 098 10 14 532 660 2 532 17 724 11 17 736 2 956 20 692 12 11 976 660 2 106 14 742 13 16 272 660 2 822 19 754 14 11 556 660 2 036 14 252 15 12 624 2 104 14 728 16 11 304 1 884 13 188 17 15 840 660 2 750 19 250 18 11 844 1 974 13 818 19 13 704 2 284 15 988 20 11 808 660 2 078 14 546 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Total

N°

Trabajador

Importe por

cada nuevo sol

Total

Remuneración

1 0,1336957 13 524 1 808,10 2 0,1336957 16 170 2 161,86 3 0,1336957 12 026 1 607,82 4 0,1336957 12 670 1 693,93 5 0,1336957 21 084 2 818,84 6 0,1336957 14 700 1 965,33 7 0,1336957 17 234 2 304,11 8 0,1336957 15 974 2 135,66 9 0,1336957 14 098 1 884,84 10 0,1336957 17 724 2 369,62 11 0,1336957 20 692 2 766,43 12 0,1336957 14 742 1 970,94 13 0,1336957 19 754 2 641,03 14 0,1336957 14 252 1 905,43 15 0,1336957 14 728 1 969,07 16 0,1336957 13 188 1 763,18 17 0,1336957 19 250 2 573,64 18 0,1336957 13 818 1 847,41 19 0,1336957 15 988 2 137,53 20 0,1336957 14 546 1 944,74 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Total

42 269,50

e. Totaldeparticipacióndecadatrabajador Participación según Participación según las los días laborados + remuneraciones percibidas por cada trabajador por cada trabajador

Nº Trabajador

Participación según los días y horas laboradas

Participaciónsegún remuneraciones

=


Totalpor trabajador

1 2 459,78 1 808,10 4 267,88 2 2 152,31 2 161,86 4 314,17 3 2 269,87 1 607,82 3 877,69 4 1 727,27 1 693,93 3 421,20 5 1 835,79 2 818,84 4 654,63 6 1 745,36 1 965,33 3 710,69 7 1 871,96 2 304,11 4 176,07 8 2 604,47 2 135,66 4 740,13 9 2 818,12 1 884,84 4 702,96 10 2 360,30 2 369,62 4 729,92 11 1 673,00 2 766,43 4 439,43 12 2 025,70 1 970,94 3 996,64 13 2 523,08 2 641,03 5 164,11 14 1 700,14 1 905,43 3 605,57 15 2 604,47 1 969,07 4 573,54 16 1 519,27 1 763,18 3 282,45 17 2 242,74 2 573,64 4 816,38 18 1 944,31 1 847,41 3 791,72 19 1 709,18 2 137,53 3 846,71 20 2 482,39 1 944,74 4 427,13 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Total

84 539,00

Totaldeutilidadesarepartirporelejercicio2009:S/.84539,00

316 162

Importe por cada nuevo sol Participación a distribuir

÷

Total de remuneraciones percibidas en el 2008 por todos los trabajadores

S/. 42 269,50

÷

S/. 316 162,00

G8

1ra. quincena,

FEBRERO 2010


= =

Importe por cada nuevo sol 0.1336957

www.mintra.gob.pe/comunicado.htm Informativo Caballero Bustamante

Participacion de Los Trabajadores en La Utilidades

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