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CAPÍTULO I PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN DE UTILIDADES 1. CONCEPTO CONCEPTO:: Es un modelo modelo de de Administración Administración que busc busca a deter determi minar nar las las acciones a segui seguirr para para lograr un objetivo objetivo determinado, objetivo que no es otra cosa que la obtención de UTILIDADES. ara lograr ese objetivo se debe calcular lo siguiente! • • •
"#u$nto %a& que 'ender( "A qu) #ostos #ostos( ( "A qu) recio recio( (
El proceso de plani*icación & control
de
actividades
est$
orientado a la aplicación de las *ases secuenciales que la administración debe cumplir, desde el desarrollo de objetivos generales, el negocio %asta el control, la acción correctiva & la replani*icación. La plani* plani*ica icació ción n es una entidad entidad esenci esencialm almente ente gerenci gerencial al que entra+a entra+a decisi decisiones ones espec*icas en cuanto a los objetivos metas & estrategias de la empresa. Tambi)n requiere de la preparación de planes estrat)gicos & t$cticas de utilidades. El proceso de plani*icación & control de actividades est$ orientado a la aplicación de las *ases secuenciales que la administración debe cumplir, desde el desarrollo de obj objeti etivos vos gene genera ralles, es, el nego negoc cio %as %asta el cont contro roll, la acci acción ón corr correc ecti tiv va & la replani*icación. Las utilidades se planean de acuerdo al modelo #osto, 'olumen, Utilidad.
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2. MODELO COSTO, VOLUMEN, UTILIDAD 2.1 Concepto Es una T)cnica que utili-a el an$lisis de los costos de acuerdo a su variabilidad, & el nivel de producciónvolumen/. Sirve para lanear, #ontrolar & Tomar decisiones acertadas que contribu&an a la obtención de utilidades.
2.2 Naturaleza el Moelo El an$lisis de la relación costo, volumen, utilidades, se aplica no sólo a las pro&ecciones de utilidades, &a que virtualmente es 0til en todas las $reas de toma de decisiones. Es 0til en la toma de decisiones con respecto al producto, de determinación de precios, de selección de canales de distribución, de decisiones ante la alternativa de *abricar o comprar, en la determinación de m)todos de producción alternativos, en inversiones de capital. El an$lisis de la relación costo, volumen, utilidad representa la base para establecer el presupuesto variable & por lo tanto es un instrumento 0til en la planeación & el control. El modelo costo, volumen, utilidad, est$ elaborado para servir de apo&o *undamental a la actividad de planear, es decir, dise+ar las acciones a *in de lograr el desarrollo integral de la empresa. El an$lisis de la relación costo, volumen, utilidad, depende de una cuidadosa segregación de los costos de acuerdo a su variabilidad. Los costos pocas veces encajan dentro de las teóricamente ntidas categoras de costos totalmente variables o totalmente *ijos. Los costos *ijos son sólo relativamente *ijos & esto sólo durante periodos limitados.
2.! Planeac"#n e ut"l"ae$ % la relac"#n Este modelo a&uda a la administración para determinar las acciones que se deben tomar con la *inalidad de lograr cierto objetivo, las que deberan ser su*icientes para remunerar al capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que se imponga como meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cu$nto %a& que vender, a qu) costos & a qu) precio, para lograr determinadas utilidades.
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Una manera de determinar el punto de equilibrio, es la denominada gr$*ica volumen, utilidad. Esta gr$*ica *acilita el an$lisis de di*erentes situaciones en que puede encontrarse la empresa, as como su e*ecto sobre las utilidades.
2.& An'l"$"$ e ca()"o$ e la$ *ar"a)le$ el (oelo Co$to+Volu(en+Ut"l"a Al planear se est$n eligiendo cursos de acción para colocar la empresa en un sitio adecuado, asegur$ndose de que esas acciones que se eligen sean las mejores, una ve- que se anali-an todas aquellas posibles de reali-ar. Esta selección óptima es posible solamente cuando se utili-a el modelo costo, volumen, utilidad. Este modelo permite anali-ar los e*ectos de cambios en los costos, precios & vol0menes, & sus e*ectos en las utilidades de la empresa, dando as un buen banco de datos que servir$ de apo&o para propiciar el ambiente óptimo de la empresa en el pró1imo periodo. •
Ca()"o$ e la *ar"a)le co$to$ *ar"a)le$ un"tar"o$: una estrategia para incrementar utilidades, %acer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables, lo cual se logra utili-ando e*ica-mente los recursos o insumos, o empleando materias primas de calidad & m$s baratas que las actualmente utili-adas. Al disminuir el costo variable, aumenta el margen de contribución2 en cambio, si aumentan los costos variables unitarios, el margen de contribución disminu&e, originando iguales consecuencias en las utilidades.
•
Ca()"o$ e la *ar"a)le prec"o$: para las empresas que no est$n sujetas a control de precios, resulta mu& interesante ver las di*erentes opciones de )stos, & su repercusión en la demanda &, por tanto, su e*ecto sobre las utilidades de la empresa. La base sobre la que se reducen los precios es siempre m$s grande que la base para incrementar los costos variables2 es v$lido si se trata del mismo porcentaje de reducción e incremento.
•
Ca()"o$ e la *ar"a)le co$to$ -"o$: tambi)n pueden producirse movimientos en estos costos de tal *orma que se incrementan, la empresa tenga que reali-ar un es*uer-o adicional para cubrirlos. #uando se produce el incremento en estos costos, el punto de equilibrio se mueve %acia la derec%a de la gr$*ica.
•
An'l"$"$ e la *ar"a)le *olu(en: este an$lisis es mu& simple de reali-ar! cualquier incremento de volumen arriba del punto de equilibrio actual representa un aumento de las utilidades, & cualquier disminución del volumen trae aparejado un decremento de las utilidades. Al anali-ar las di*erentes
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variables, se determina lo importante que es simular di*erentes acciones con respecto a precios, volumen o costos, a *in de incrementar las utilidades. Esto se puede lograr comparando lo presupuestado con lo que actualmente est$ sucediendo, & as llevar a cabo di*erentes estrategias para cada una de las variables.
2./ I(portanc"a e la$ "-erente$ *ar"a)le$ el (ercao Co$to$: toda organi-ación intenta reducirlos, utili-ando las %erramientas de control administrativo, que mejoren la e*iciencia & la e*ectividad.
Prec"o$: es necesario anali-ar posibles aumentos o disminuciones relacion$ndolos con el comportamientos de la competencia para poder incrementar el volumen o bien reducir los costos variables, derivando esa reducción al cliente, de tal suerte que aumente la demanda & por tanto las utilidades.
Volu(en e Venta$: a trav)s de compa+as publicitarias, o bien o*reciendo mejor servicio a los clientes, introducir nuevas lneas. •
Co(po$"c"#n e *enta$: cada lnea que se compone en venta genera di*erentes m$rgenes de contribución, por lo que resulta indispensable anali-ar si se puede mejorar la composición, es decir, vender las lneas que generan m$s margen de contribución, &a sea con estrategias de mercadotecnia o alguna otra.
!. SUPOSICIONES 0SICAS DEL MODELO C.V.U. Aunque los datos arrojados por el modelo #.'.U son 0tiles para la planeación & control, carecen de precisión. ues estos datos se basan en supuestos que pocas veces son pr$cticos. "#u$les son estos supuestos(, son los siguientes. •
Los precios de los productos no varan
•
Los costos variables unitarios permanecen constantes
•
La capacidad de planta permanecer$ constante
•
La e*iciencia de planta ser$ igual a la pronosticada
•
Los costos se clasi*ican en *ijos & variables
•
La empresa vende todo lo que produce
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3o %a& in*lación
&. EL PUNTO DE EUILI03IO EN EL MODELO C.V.U. El punto de equilibrio es la cantidad de unidades a producir & vender, para cubrir e1actamente la totalidad de los costos *ijos & variables. En de*initiva el punto de equilibrio es preguntarse "cu$ntas unidades debo vender para absorber mis costos *ijos con la contribución marginal(.
&.1 4u5 nece$"ta(o$ conocer para calcular el punto e e6u"l")r"o7 3ecesitamos conocer lo siguiente! •
#ostos *ijos de la empresa,
•
#ostos variables por unidad &
•
recio de venta del producto
&.2 8#r(ula e Punto e E6u"l")r"o un"tar"o 'amos a derivar una e1presión para el punto de equilibrio!
Punto e E6u"l")r"o Un"tar"o 9
Co$to 8"o Totale$ 4444444
Prec"o e *enta un"tar"o Co$to Var"a)le Un"tar"o
&.! 8#r(ula e Punto e E6u"l")r"o en $ole$
Punto e E6u"l")r"o en ; 9
Co$to$ 8"o$ Total 1 + < Co$to Var"a)le = Venta$>
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&.& Punto e e6u"l")r"o -"nanc"ero Es aquel que se calcula no de acuerdo a la variabilidad de los costos, sino con base su erogabilidad, es decir a si son erogables o no. E1isten ciertos costos *ijos que no son erogables como por ejemplo! amorti-aciones, depreciaciones, o gastos que en periodos *uturos no tiene el car$cter de erogable por %aberse pagado de manera anticipada SE5U67S/.
En otra$ pala)ra$ es este punto de equilibrio indica los ingresos & costos a los #uales la empresa puede seguir operando a perdidas en cierto lapso %asta que tenga que reponer algunos bienes & %acer erogaciones de #iertas cargas.
Se calcula as!
Punto e E6u"l")r"o 8"nanc"ero 9 Co$to$ 8"o$ ero?a)le$ CM?u
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/. MA3@EN COME3CIAL Es lo que queda una ve- descontados mis costos totales variables de las ventas para cubrir los costos *ijos.
Punto e E6u"l")r"o Un"tar"o 9
Co$to$ 8"o$ Totale$
Mar?en e Contr")uc"#n Un"tar"o
Punto e E6u"l")r"o ; 9
Co$to$ 8"o$ Totale$ Mar?en e Contr")uc"#n Porcentual
/.1 Contr")uc"#n Mar?"nal co(o Bn"ce o 3az#n #omo ndice o ra-ón e1presa el porcentaje de cada dólar de ventas disponible para cubrir los costos *ijos, o el porcentaje en que cada unidad vendida contribu&e al cubrimiento de los costos *ijos.
Mc; 9 Prec"o e Venta Un"tar"o Co$to$ Var"a)le Un"tar"o
Mc 9 1 + Co$to Var"a)le Venta$
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. EEMPLO DEL PUNTO DE EUILI03IO EN EL MODELO C.V.U. Enunc"ao: •
La empresa Arequipa SA# se dedica a la venta de muebles.
•
El recio de 'enta de cada mueble es de 89:.
•
La empresa %a tenido #ostos ;ijos Totales mensuales de 8<=,:::, as mismo %a incurrido en #ostos 'ariables por unidad de 8>:
EEMPLO 1: PE u 9
Co$to 8"o Totale$ 4444444 Prec"o e *enta un"tar"o Co$to Var"a)le Un"tar"o
12, PEu 9 +++++++++++++++++++++++ 9 un"ae$ F + /
EEMPLO 2: PE ; 9
Co$to$ 8"o$ Total 1 + < Co$to Var"a)le = Venta$>
12, PE; 9 +++++++++++++++++++++++ 9 1 + < / = F >
; &2,
7tra *orma de calcular el unto de Equilibrio en 8 sera!
un"ae$ G F prec"o e *enta 9 ;&2,
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F. EEMPLO DE LA PLANEACIHN DE UTILIDADES El Sr. ?ilmar 'ilca quiere emprender un negocio de compra & venta de arreglos *lorales, para tener un amplio conocimiento del negocio decide reali-ar un estudio de mercado, en el cual seg0n coti-aciones %a determinado que podr$ adquirir cada uno a un costo de 8<: & los vender$ a un precio de 8== c@u, adem$s los costos *ijos mensuales se calculó en 8:: mismos que servir$n para el desarrollo normal del negocio.
DATOS: Co$to$ -"o$: 8 :: Prec"o e *enta un"tar"o: 8 == Co$to *ar"a)le un"tar"o: 8 <:
PE u 9
Co$to 8"o Totale$ 4444444 Prec"o e *enta un"tar"o Co$to Var"a)le Un"tar"o
PEu 9 +++++++++++++++++++++++ 9 F/ un"ae$ 22 + 1
AJO3A: Determinación de la meta del volumen de utilidad #onsiderando los datos anteriores se desea conocer cu$ntas unidades se deben vender para obtener una utilidad de 8 B,>:: por mes.
Un"ae$ por *ener 9
Co$to$ -"o$ K Ut"l"a e$eaa Mar?en e contr")uc"#n un"tar"o
Vu
9 ; K &,/ ;12
9 ; /,& 9 &/ un"ae$ ;12
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. E8ECTOS DE LOS CAM0IOS EN LOS COSTOS 8IOS, EL P3ECIO DE VENTA LOS COSTOS VA3IA0LES SO03E EL PUNTO DE EUILI03IO a> Prec"o e Venta: #uando se incrementa el precio de venta por unidad, se requerir$n menos unidades para lograr el punto de equilibrio2 por el contrario cuando se disminu&e el precio de venta por unidad, se requerir$n m$s unidades para alcan-arlo, en este evento el margen de contribución unitaria vara dependiendo del aumento o la disminución del precio de venta.
)> Co$to$ Var"a)le$: #uando se incrementan los costos variables por unidad, se requerir$n m$s unidades para lograr el punto de equilibrio, por el contrario, si se disminu&e el costo variable por unidad se requerir$n menos unidades para alcan-arlo.
or
lo
tanto,
el
punto
de
equilibrio
cambiar$
en
la
misma dirección en que se modi*ique el costo variable por unidad, en este evento %a& un cambio en el margen contribución.
c> Co$to$ 8"o$: #uando se incrementan los costos *ijos totales, se requerir$n m$s unidades para lograr el punto de equilibrio2 por el contrario, si disminu&en los costos *ijos totales se requerir$n menos unidades para alcan-arlo, por lo tanto el punto de equilibrio cambiar$ en la misma dirección en que se modi*iquen los costos *ijos totales. En esta situación la contribución marginal por unidad no cambia.
. ANLISIS DE 3IES@O UTILIDAD Una %erramienta del an$lisis de seguridad es el margen de seguridad, que es el e1ceso de ingresos presupuestados sobre los ingresos del punto de equilibrio El margen de seguridad es la respuesta a la pregunta "C qu) pasara si...(! si los ingresos presupuestados est$n arriba del punto de equilibrio & caen, "cu$nto pueden caer por debajo del presupuesto antes de que se alcance el punto de equilibrio(
1. 8H3MULAS MATEMATICAS PA3A PLANEA3 LAS UTILIDADES
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