Monografia de Regimen General

Documentación General

Régimen General

TEMA

: REGIMEN GENERAL

CURSO

: DOCUMENTACIÓN EMPRESARIAL I

CICLO

:I

INTEGRANTES

:       

CASTAÑEDA GARRIDO, Yamilet. CAYATOPA CALDERÓN, Alejandro B. MARIÑO RODRIGUEZ, Blanca MARTINEZ CÓRDOVA, Noeli. PAKURAI JUWAU, Gisela. RUFASTO VÁSQUEZ , Lizet Katherine VEGA HURTADO, Oscar.

Año – 2013 Jaén – Perú

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Dedicatoria:

A nuestros padres por brindarnos el apoyo necesario para seguir estudiando y así poder formarnos profesionalmente.

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Dedicatoria:

A nuestros padres por brindarnos el apoyo necesario para seguir estudiando y así poder formarnos profesionalmente.

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Agradecimiento:

A nuestros docentes, por brindarnos brindarnos su guía y sabiduría en el desarrollo desarrollo de este este trabajo. trabajo.

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN....………………………………………………………………….0 6 CAPÍTULO I 1.1 REGIMEN GENERAL DEFINICIÓN ……………………………. ...…07 1.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL ……………………….08 CAPÍTULO II ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL: 2.1 DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA ………………………………….1 1 2.1.1 Declaraciones juradas ………………………………………… .....11 2.1.2 Depreciación acelerada………………………………………… ....11 2.1.3 Renta bruta………………………………….…………………… ....12 2.1.4 Dividendos ………………………………….……………………… 12 2.1.5 Gastos deducibles………………………………….…………… ...13 2.1.6 Compensación de pérdidas…………………………………… .... 13 2.1.7 Ejercicio gravable…………………………………………………..1 4 2.1.8 Impuesto Temporal A Los Activos Netos – ITAN……………….14

CAPÍTULO III BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS 3.1 BASE LEGAL …………………………….……………………………….……………….. 15

3.2 NORMAS LEGALES ………………….……………………………… .….16

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CAPÍTULO IV CAMBIO DE CATEGORIA 4.1 ¿Cuándo se deben incorporar al régimen general?.....................................17 4.2 ¿Quiénes pueden acogerse? ……………………….……………........ ........18 4.3 ¿Pueden cambiar al régimen especial o al régimen general?.....................18 4.4 ¿Puede la SUNAT incluirlos en el régimen general? ….………….…….….19 4.5 ¿Pueden suspender actividades? ……….……………………………… ..... ..19

CAPÍTULO V CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN GENERAL PARA PERSONAS FÍSICAS 5.1 Tipo de contribuyentes del régimen general – personas físicas………………………………………………………………………… ...20

5.2 Los contribuyentes del régimen general, habitualmente se encuentran inscriptos o deberán inscribirse, en los siguientes tributos……………..…21

CAPÍTULO VI TRIBUTOS AFECTOS 6.1 Por su actividad económica…………………………………………………….22 6.2 Si tiene trabajadores dependientes……………………………………………23 6.3 Retenciones a efectuar

……………………………………………………... 23

6.4 Métodos para el cálculo de los pag os a cuenta del régimen general…….23 6.4.1 Método del coeficiente……………………………………………..24 6.4.2 Método del porcentaje del 2% ...................................................24

CAPÍTULO VII CASOS PRÁCTICOS…………………………………………………… .…………31 CONCLUSIONES…………………………………………………………………… 36 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………………… ..………..37 REGIMEN GENERAL

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INTRODUCCIÓN

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país. Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro país este mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos. Pero nuestro propósito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto al Régimen

General, que contribuyentes

pertenecen, a que están obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que todas las personas naturales y jurídicas deben conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con sus obligaciones. La presente monografía, titulada “Régimen General del impuesto a la renta (RG) en su primer capítulo desarrolla los ,

conceptos generales y segundo

capítulo,

obligaciones del Régimen General; en el

alcances

sobre

el

Régimen

General

y

declaraciones; en el capítulo tres, hablaremos sobre las bases y normas legales de este régimen; en el capítulo cuatro, sobre los cambios de categoría; posteriormente el capítulo cinco, trata sobre las características del Régimen General para personas físicas; en el capítulo VI, tocaremos los Tributos afectos de acuerdo a su actividad, retenciones y métodos; por ultimo en el capítulo VII encontraremos a los casos prácticos.

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CAPÍTULO I

I.

REGIMEN GENERAL 1.1 DEFINICIÓN: Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en dicho régimen. En

este

Régimen

están

comprendidas

también,

las

actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regímenes del Nuevo RUS y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Pueden acogerse también a este régimen tributario, las pequeñas empresas que así lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.

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1.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL: 1.2.1 TIPO DE COMPOBRANTE A EMITIR Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al Régimen General: Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras. Tickets emitidos por sistemas informáticos. Otros documentos. Notas de crédito y notas de débito. Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes) Ley N° 29666, Publicada el 20 de febrero del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").

1.2.2 EN LA CONTABILIDAD Libros de Contabilidad exigibles en el Régimen General. De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 1086 (Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de junio de 2008), Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar, como m ínimo.

A.

SI LOS INGRESOS POR VENTAS SON MENORES A 150 UIT: Deberá llevar como mínimo:

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B.

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

Libro de Ventas.



Registro de Compras.



Libro Diario en formato simplificado.

SI LOS INGRESOS POR VENTAS SON MAYORES A 150 UIT. En este caso debe llevar contabilidad completa. 





Libros societarios. -

Libro de Actas.

-

Registro de Acciones.

Libros contables. -

Libro de Inventarios y Balances.

-

Libro Diario.

-

Libro Mayor.

Libros y registros auxiliares -

Libro Caja y Bancos.

- Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios), en caso de tener trabajadores dependientes. -

Libro de Retenciones.

-

Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales.

-

Registro de Compras.

-

Registro de Ventas

En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.

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1.2.3 EN LA CONTABILIDAD COMPLETA Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que integran la contabilidad completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas. Además de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentre obligada, se agregan los Registros de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario permanente en unidades físicas y Registro de Inventario Permanente valorizado. Base legal: Resolución de Superintendencia N° 2342006/SUNAT publicada el 30-12-2006 y artículo 27° del decreto legislativo N° 1086.

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CAPÍTULO II

II.

ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL 2.1 DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA 2.1.1 DECLARACIONES JURADAS Manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria por las empresas comprendidas en el régimen general , y que en el caso del impuesto a la renta , constituyen una obligación mensual y una adicional anual por el impuesto a la renta , entre las principales declaraciones determinativas que deben presentar. Base legal: Art. 85° y 87° del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.2 DEPRECIACIÓN ACELERADA Mecanismo legal que alcanza a las pequeñas empresas, registradas y reconocidas como tal por el REMYPE (Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa) y comprendidas en el régimen general del impuesto a la renta, que les permite deducir el REGIMEN GENERAL

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desgaste o agotamiento que sufren los bienes del activo fijo en el plazo de 3 años, respecto de todas las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias, y equipos nuevos destinados a la realización de actividades generadoras de rentas gravadas . Para este efecto se consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido desgaste alguno por uso o explotación. El beneficio tiene una vigencia de 3 años, contados a partir del ejercicio gravable 2009 y siempre que su uso se inicie en cualquiera los ejercicios gravables 2009, 2010 o 2011. Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008, y art. 63°del TUO del reglamento de la ley MYPE-D. S .N° 008-2008-TR publicado el 30-09-08.

2.1.3 RENTA BRUTA Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta, que se obtienen en un ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Base legal:Art. 20 del TUO de la ley del impuesto a la rentaD.S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.4 DIVIDENDOS Son las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran ,según sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante títulos de propia emisión representativos de capital.

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En el momento en que las personas jurídicas, acuerden la distribución de dividendos, actúan como agentes de retención aplicando la tasa del 4.1%, excepto cuando las distribución de se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Base legal: Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.5 GASTOS DEDUCIBLES Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y mantener la fuente de la renta, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la ley, que permiten establecer la renta neta de tercera categoría Base legal:Art. 37° del TUO de la ley del impuesto a la rentaD.S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.6 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS

Mecanismo

legal a través del cual los contribuyentes

domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, imputándola año a año contra las rentas netas que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro. Base legal: Art. 50° del TUO de la ley del impuesto a la rentaD. S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

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2.1.7 EJERCICIO GRAVABLE Período que comprende desde el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable sin excepción. Base legal: Art. 50° del TUO de la ley del impuesto a la rentaD. S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.8 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus activos netos supere 1 millón de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio. El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1,000,000 y de 0.4% por el exceso de S/ 1´000,000. Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.

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CAPÍTULO III

III.

BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS 3.1 BASE LEGAL 

D.S. N°122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.



D.L. N° 945 (23.12.03)



D.S. N° 086-2004-EF(04.07.04)



D.S. N° 179-2004-EF(08.12.04)TUO de la Ley del Impuesto a la Renta



D.L. Nº 970 (24.12.06)



D.L. Nº 979 (15.03.07)



D.S. N° 159-2007-EF(16.10.07)



D.S. N° 219-2007-EF(31.12.07

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3.2 NORMAS LEGALES 

Ley N° 29999, publicada el 13 de marzo de 2013. Modifica el Art. 85° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta sobre pagos a cuenta por rentas de tercera categoría.



Decreto Supremo N°050-2013-EF, publicado el 15 de marzo de 2013. Modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta sobre pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.



Resolución de Superintendencia N° 101-2013/SUNAT, publicada el 21 de marzo de 2013.



Normas relativas a la suspensión de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a partir de los pagos a cuenta de febrero, marzo, abril o mayo (acápite) del segundo párrafo del Art. 85° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.



Resolución de Superintendencia Nº 048-2008/SUNAT, publicada el 5 de abril de 2008. Aprueban nueva versión del PDT – Formulario Virtual N° 625 "Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta".



Resolución de Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT, publicada el 05 de febrero de 2005 Adecúan normas sobre la modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.



Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT, publicada el 20 de julio de 2003 Aprueban PDT-Formulario Virtual N° 0625 "Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

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CAPÍTULO IV

IV.

CAMBIO DE CATEGORIA 4.1 ¿CUÁNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RÉGIMEN GENERAL?

Los sujetos del presente Régimen se deberán incluir obligatoriamente en el Régimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80,000.00 o incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3°. Dicha inclusión se deberá efectuar a partir del primer día calendario del mes siguiente a aquél en el que ocurra alguno de dichos hechos. Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lo podrán hacer únicamente después de transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusión en el Régimen General, previa presentación de una comunicación a la SUNAT. El reingreso al nuevo RUS operará a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Régimen General. La comunicación antes referida tiene carácter constitutivo y se deberá realizar como mínimo dos meses antes de la REGIMEN GENERAL

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fecha en que deba operar el reingreso. Las comunicaciones presentadas fuera de este plazo se considerarán como no presentadas.

4.2 ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE? 

Personas Naturales.



Sucesiones Indivisas.



Asociaciones de Hecho de Profesionales.



Personas Jurídicas.



Sociedades irregulares.



Contratos asociativos que lleven contabilidad



Independiente.

4.3 ¿PUEDEN CAMBIAR AL RÉGIMEN ESPECIAL O AL RÉGIMEN GENERAL? Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente al Régimen Especial o al Régimen General en cualquier mes del año, previa comunicación de cambio de régimen a la SUNAT. En estos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o del Régimen General, a partir del cambio de régimen. Es importante indicar que estos sujetos podrán reingresar al Nuevo RUS únicamente después de transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusión en el Régimen General o en el Régimen Especial, previa presentación de una comunicación a la SUNAT. El reingreso a este Régimen operará a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Régimen General o en el Régimen Especial. La REGIMEN GENERAL

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comunicación antes referida tiene carácter constitutivo y se deberá realizar como mínimo dos meses antes de la fecha en que debe operar el reingreso. Las comunicaciones presentadas fuera del plazo antes mencionado, se considerarán como no presentadas.

4.4 ¿PUEDE LA SUNAT INCLUIRLOS EN EL RÉGIMEN GENERAL? Sí. La SUNAT determinará la inclusión de los sujetos del

nuevo RUS al Régimen General cuando verifique que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superaron los S/. 80,000 o hayan incurrido en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937 que califican a las personas no comprendidas en el Régimen.

4.5 ¿PUEDEN SUSPENDER ACTIVIDADES? Sí. En el caso de que por algún hecho fortuito no se pueda continuar con el negocio, se deberá comunicar tal hecho a la SUNAT mediante el Formulario N° 2127, con una copia de la última boleta de venta emitida. De lo contrario, al no tener conocimiento, la SUNAT considerará que el negocio continúa y que se está incumpliendo con el pago de la cuota. El reinicio de sus actividades será comunicado automáticamente con el pago de su cuota o con el Formulario N° 2127, en cuyo caso deberá adjuntar copia simple del primer comprobante de pago usado o por utilizar luego de reiniciar sus actividades.

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CAPÍTULO V

V.

CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN GENERAL PARA PERSONAS FÍSICAS La finalidad de esta breve explicación, es brindarle al usuario elementos que le permitan conocer las características del Régimen General, para luego acceder específicamente al trámite, en cuanto a los procedimientos y elementos requeridos para efectuar la inscripción o modificación de datos ante esta Administración Federal. Los ciudadanos que se inscriban en el Régimen General, serán llamados Contribuyentes del Régimen General (COREGE), o también comúnmente conocidos como trabajadores autónomos.

5.1 TIPO

DE

CONTRIBUYENTES

DEL

RÉGIMEN

GENERAL

-

PERSONAS FÍSICAS

5.1.1 PERSONA FÍSICA Y SUCESIONES INDIVISAS 

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Peruano nativo o naturalizado.

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

Extranjero.



Director S.A. No residente.



Sucesión indivisa.

5.1.1.1 TRÁMITES DE LA CATEGORIA PERSONA FÍSICA Y

SUCESIONES INDIVISAS



Características del régimen general para personas físicas



Datos biométricos - registración



Documentación



Registro digitalizado de datos de identificación

5.2 LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL, HABITUALMENTE SE ENCUENTRAN INSCRIPTOS O DEBERÁN INSCRIBIRSE, EN LOS SIGUIENTES TRIBUTOS:

5.2.1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS El Contribuyente se encuentra obligado a efectuar la presentación de su Declaración Jurada, una vez al año. Las presentaciones se efectúan generalmente en el mes de Abril, por las operaciones que haya efectuada entre el 01 de Enero y el 31 de Diciembre del año anterior.

5.2.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El Contribuyente se encuentra obligado a efectuar la presentación de su Declaración Jurada, todos los meses del año. En aquellos casos en los cuales por el tipo de actividad desarrollada, la misma se encuentre exenta del Impuesto al Valor Agregado, se deberá efectuar la inscripción como IVA Exento.

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CAPÍTULO VI

VI.

TRIBUTOS AFECTOS 6.1 POR SU ACTIVIDAD ECONÓMICA: 

IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.



RENTA: Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de cálculo: 

SISTEMA A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales.



SISTEMA B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales.



Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.



Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta. Para mayor información respecto a este pago anticipado.

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

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ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

6.2 SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES: 

IES - Impuesto Extraordinario de Solidaridad (antes FONAVI): 1.7% de la remuneración del trabajador.



Contribuciones al ESSALUD: 9%

6.3 RETENCIONES A EFECTUAR: De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), aportes a la ONP, así como a los contribuyentes no domiciliados.

6.4 MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL RÉGIMEN GENERAL Son dos (02): el m é to d o d e co efic ien tes y el m é to d o d el 2% de los ingresos n etos.

Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.

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6.4.1 MÉTODO DEL COEFICIENTE: Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

6.4.2 MÉTODO DEL PORCENTAJE DEL 2%: Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado según el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.

6.5 ¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos? Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del PDT Nº 621 o el Formulario Nº 119, según

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corresponda, de acuerdo con la fecha que señala el cronograma de pagos, según su último dígito del RUC. Asimismo, presentar

sus

de

tener

Declaraciones

trabajadores Pago

por

dependientes, el

IES

debe

(Impuesto

Extraordinarios de Solidaridad), contribuciones al ESSALUD, retenciones del impuesto a la renta 5ta categoría y aportaciones a la ONP, a través del PDT Nº 600. En el caso de la Declaración Pago del IES y contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario Nº 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.

6.6 PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012

6.6.1 Modificación del Coeficiente: Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por coeficientes, establecido en el inciso a) del artículo 85° de la Ley, podrán modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30 de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N° 0625.

El nuevo coeficiente se calcula de la sigu iente manera:

a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflación, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientes montos:

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

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Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50° de la Ley.



Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

b) El monto del impuesto determinado conforme a lo señalado en el inciso anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta en cuatro (4) decimales.

La modificación del coeficiente surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentación del PDT-Formulario virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior."

6.6.2 Modificación del Porcentaje Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por porcentaje, establecido en el inciso b) del artículo 85° de la Ley, podrán modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio, a su opción, mediante la presentación del PDTFormulario virtual N° 0625.

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El nuevo porc entaje se calcula de la siguiente manera:

A. Modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero: Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 31 de enero, ajustado por inflación, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientes montos:

a) Un dozavo (1/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50° de la Ley.

b) Un dozavo (1/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 31 de enero, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

c)

El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 31 de enero. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.

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B. ¿Desde cuándo surte efecto la modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero?

La modificación del porcentaje surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a junio que no hubieran vencido a la fecha de presentación del PDT-Formulario virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio. El contribuyente que hubiera modificado el porcentaje con el balance acumulado al 31 de enero deberá presentar obligatoriamente la declaración jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio, para lo cual se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el inciso siguiente. De no presentar el PDT-Formulario virtual N° 0625, los pagos a cuenta se calcularán aplicando el porcentaje del dos por ciento (2%) sobre los ingresos netos, hasta que se realice la presentación de dicha declaración. En caso de presentación extemporánea del PDT-Formulario virtual N° 0625, el nuevo porcentaje se aplicará a los pagos a cuenta que no hubieran vencido al momento de su presentación.

C. Modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio: a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflación, de ser el caso. Si los contribuyentes

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tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientes montos: 

Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50° de la Ley.



Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.



El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.

D. ¿Desde cuándo surte efecto la modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio? La modificación del porcentaje surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentación del PDT-Formulario Virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio".

REGIMEN GENERAL

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Régimen General

6.6.3 Oportunidad para su presentación. Se podrá presentar el PDT-Formulario virtual N° 0625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el coeficiente o porcentaje, considerando las fechas máximas de presentación establecidas en el siguiente cuadro:

SISTEMA DE PAGO

FECHA DE CIERRE

FECHA MÁXIMA DE

A CUENTA DEL

DEL BALANCE A

PRESENTACIÓN DEL PDT 0625

CONTRIBUYENTE

PRESENTAR

Por coeficientes

30 de junio

Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de diciembre.

Por porcentajes

31 de enero

Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio. Si modificó el porcentaje en

30 de junio

base al balance al 31 de enero: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio. En los demás casos: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de diciembre.

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CAPÍTULO VII

VII. CASOS PRÁCTICOS

EJEMPLO 1 La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012, con la siguiente información:

SI HAY IMPUESTO CALCULADO Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 33,000 Ingresos Netos

: 2´550,000

Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012

Impuesto Calculado: Ingresos Netos

REGIMEN GENERAL

:

33,000

=

0.0129 (Coeficiente)

2´550,000

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Régimen General

En este caso, como el contribuyente ya presentó, mediante el PDT N° 625, su Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012

debe seguir

efectuando sus pagos a cuenta por los períodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0129

SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 0 Ingresos Netos

: 2´550,000

Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012 En este caso, como el contribuyente ya presentó, mediante el PDT N° 625, su Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspenderá los pagos a cuenta de Agosto a Diciembre 2012.

Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012 y lo desea hacer entre los periodos de agosto a diciembre, se regirá por cualquiera de las situaciones indicadas líneas arriba desde el periodo en el cual presente dicho Estado de Ganancias y Pérdidas.



Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de junio 2012, los pagos a cuenta no deben ser menores al 1.5% de los ingresos mensuales de Agosto a Diciembre 2012.

EJEMPLO 2

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La Empresa Los Vientos SRL presentó su Estado de Ganancias y Pérdidas al 30/06/2012, el 07/07/2012, es decir, antes de la vigencia de la modificación del artículo 85° llevada a cabo por el Decreto Legislativo Nº 1120. En este caso considerará para sus pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2012 el coeficiente determinado en el mencionado Estado de Ganancias y Pérdidas. (Según la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1120).

EJEMPLO 3

1.

Trabajadores remunerados semanalmente. 1.1 Trabajador qu e ha labo rado to do el períod o co m pu table:

b. Datos: -

Fecha de ingreso : 24.05.2001

-

Tiempo computable : 6 meses

-

Remuneración básica diaria noviembre 2012

•

Jornal básico

:

•

Asignación familiar :

S/. 100,00 2,50

(S/. 75,00 ÷ 30) --- –-- –---

Total jornal básico: S/. 102,50 c. Remuneración computable Jornal diario

Jornales diarios

Remuneración computable

–––––––––––––– –––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––

S/. 102,50 REGIMEN GENERAL

x

30

= S/. 3 075,00 Página 33


Régimen General

d. Cálculo de la gratificación Tiempo computable ––––––––––––––––––––––––––––––

Remuneración

Período

Período

Total

computable

computable

laborado

gratificación

–––––––––––––– –––––––––––– ––––––––––––

––––––––––

S/. 3 075,00

÷

6

x

6

= S/. 3 075,00

e. Bonificación extraordinaria Gratificación navidad 2012

Bonificación extraordinaria

–––––––––––––––––––––––

S/. 3 075,00

–––––––––––––––––––––––––

x 9% =

S/. 276,75

f. Total a recibir: S/. 3 351,75 (S/. 3 075,00 + S/. 276,75)

1.2 Trabajador que no ha laborado todo el período computable a. datos -

Fecha de ingreso : 16.09.2012

-

Tiempo computable : 3 meses y 15 días

-

Remuneración básica diaria noviembre 2012 : S/. 95,00

b. remuneración computable Jornal diario

Jornales diarios


––––––––––––– –––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––

S/. 95,00

x

30

=

S/. 2 850,00

c. cálculo de la gratificación -

En función a los meses laborados: 3

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Régimen General

Tiempo computable ––––––––––––––––––––––––––––––––

Período computable meses


Período laborado meses

Por laborados meses

––––––––––––––––– –––––––––––––––– ––––––––––––––– –––––––––––––

S/. 2 850,00 -

÷

6

x

3

= S/. 1 425,00

En función a los días laborados: 15 Tiempo computable

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––


Período computable meses

Período computable días

Periodo laborados días

Por Días Laborados

–––––––––––– ––––––––––––––– –––––––––––– ––––––––––– –––––––––––

S/. 2 850,00 ÷

6

÷

30

x

15

= S/. 237,50

Total de gratificaciones: S/. 1 662,50 (S/. 1 425,00 + S/. 237,50)

d. Bonificación extraordinaria Gratificación navidad 2012 –––––––––––––––––––––––

S/. 1 662,50

Bonificación extraordinaria –––––––––––––––––––––––

x 9%

= S/. 149,63

e. Total a recibir: S/. 1 812,13

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CONCLUSIONES



El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.



TRIBUTOS AFECTOS: Por su actividad económica: IGV 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.



El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría, y los contribuyentes están obligados a levar Libros y Registros Contables y han emitir Comprobantes de pago.



Los tributos a los que están afectos los contribuyentes del régimen general son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la declaración y pagos a cuentas mensuales, a través del Método del Coeficiente ó el Método del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.

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Monografia de Regimen General

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