CASOS PRACTICOS: PRIMER CASO PRÁCTICO Consulta: La empresa “MARCELOS SAC” desea saber que monto le corresponde declarar los meses de enero y febrero 201! en ese sent"do# nos "nd"ca lo s"$u"ente%
DJ ANUAL DEL 2015 DJ 2015
TOTAL INGRESOS (A)
MARCELO S S.A.C
IMPUESTO CALCULADO (B)
14 ´184,208.00
COEFICIENTE (B)/ (A)
762, 242.00
0.0537
MONTOS 2016 TOTAL TOT AL INGRESOS ING RESOS MARCELOS S.A.C
28´ 040, 100.00
PROYECCIN DE IN!RESOS EN ENERO Y "E#RERO 201$ 2017
ENERO
FEBRERO
MARCELOS S.A.C
575,412.00
601, 100.00
R%s&u%sta: Se$&n la L'R# para los pa$os a cuenta de los meses de enero y febrero del a(o 201 e)" )"s ste ten n dos esc sce enar"os pos"bles para MARCELOS S*A*C* En el pr"mero se tendr+a p,rd"da tr"butar"a en el e-erc"c"o f"scal 201. y en se$undo se tendr+a ut"l"dad en el menc"onado e-erc"c"o f"scal* En ese sent"do# los pa$os a cuenta para los meses de Enero y /ebrero 201 operarn de la s"$u"ente forma%
Cabe resaltar# que los contr"buyentes que se encuentren efectuando los pa$os a cuenta con el porcenta-e del 1*. podrn suspender d"cos pa$os a cuenta a part"r de los meses de febrero a -ul"o que no ub"eran 3enc"do a la feca de not"f"cac"4n del acto adm"n"strat"3o que se em"ta con mot"3o de la sol"c"tud* 5ara efecto de apl"car lo se(alado# los contr"buyentes no debern tener deuda pend"ente de pa$o por los pa$os a cuenta de los meses de enero a abr"l del e-erc"c"o# se$&n corresponda# cuyo 3enc"m"ento se produ6ca en el mes en el que se presente la sol"c"tud de suspens"4n de pa$os a cuenta* En ese sent"do# los contr"buyentes que opten por suspender los pa$os a cuenta debern cumpl"r con los requ"s"tos concurrentes que establece la norma tr"butar"a y que fueron desarrollados por esta re3"sta en la ed"c"4n de su se$unda qu"ncena de mar6o del a(o 2017 8p$"na A91.:# los cuales estarn su-etos a e3aluac"4n por parte de la S;
PA!OS A CUENTA ENERO Y "E#RERO 201$ a'1( D%t%)*+na,+-n .%l ,o%/+,+%nt%
Coeficiente =
Im!e"to c#$c!$#%o %e$ e&e'cicio 2015 In('e"o" neto" %e$ e&e'cicio 2015
762, 242.00 Coeficiente =
14) 184, 208.00
COEFICIENTE = 0.0537
Coeficiente %ete'min#%o "e(*n LIR m!$ti$ic#%o o' e$ f#cto' 1.0536 "e(*n $# +!int# %i"o"icin com$ement#'i# fin#$ %e$ -ec'eto Le(i"$#tio /. 1261
Coeficiente =
Coeficiente =
0.0537 1.0536
COEFICIENTE = 0.0566
a'2( D%t%)*+na,+-n .% los &aos a ,u%nta Ene'o 2017
In('e"o" neto" 575,412.00 0.0566 = 32, 568.32
e'e'o 2017
In('e"o" neto" 601,100.00 0.0566 = 34, 022.26
a'( Co*&a)a,+-n ,on %l &o),%nta% a %/%,tos .% %s,o%) %l *onto *a3o) M!! %&
M&'& %'*#! &!
2017
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1.5
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!*'
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$&,%$%
!*
'
' 1.5
Ene'o
575,41 2.00
0.056 6
32, 568.32
1.5
8, 631.1 8
32, 568.3 2
e'e'o
601,10 0.00
0.056 6
34, 022.26
1.5
, 016.5 0
34, 022.2 6
Entonces# la empresa “MARCELOS S*A*C* deber apl"car el s"stema de coef"c"entes y el monto espec"f"cado en el cuadro a*7:*
SEGUNDO CASO PR4CTICO
Consulta: La empresa “>renda S*A” t"ene un contrato de feca ? de no3"embre del 201. suscr"to con ;n"4n de Cer3ecer+as 5eruanas >ac@us y onston S*A*A* en 3"rtud del cual# se obl"$4 a 3ender y promoc"onar &n"camente de productos elaborados y comerc"al"6ados por d"ca empresa# durante un per"odo de tres a(os y med"o# por cuyas prestac"ones rec"b"r+a la suma de ;SB 100 000*00 d4lares amer"canos# ms una "n3ers"4n mensual de ;SB 1 10*00 d4lares amer"canos que obtendr+a por concepto de mar@et"n$ operat"3o solo en los casos que cumpl"ese con una determ"nada compra mensual de productos* S"n embar$o# los encar$ados de lle3ar su contab"l"dad 8outsourc"n$:
comet"eron un error y re$"straron el desembolso efectuado por d"co e-erc"c"o# cuando tal "n$reso rec",n se de3en$4 en el e-erc"c"o 201D y de manera proporc"onal a la parte que corresponda a d"co e-erc"c"o* En ese sent"do# la empresa nos consulta cul es el monto a declarar# s" su rea contable le a br"ndado la s"$u"ente "nformac"4n%
Datos: 1.
MONTOS DEL EJERCICIO 2015 (PRECEDENTE AL ANTERIOR) Im!e"to c#$c!$#%o %e$ e&e'cicio 2015
Coeficiente =
In('e"o" neto" %e$ e&e'cicio 2015
74, 372.00 Coeficiente =
270, 843.00
COEFICIENTE = 0.276
PROECCI8N MES
INGRESOS NETOS MENSUALES
COEFICIENTE
IMPUESTO RESULTANTE
012017
221, 614.00
0.2746
60, 855.00
022017
137, 002.00
0.2746
37, 621.00
Solu,+-n:
5ara el clculo de los pa$os a cuenta de enero y febrero 201# el art+culo ?. de la L'R se(ala que d"co concepto corresponde al monto que resultase mayor de comparar las cuotas mensuales determ"nadas se$&n lo pre3"sto por los "nc"sos a: y b: de d"co art+culo* En ese sent"do# el coef"c"ente a que se ref"ere el "nc"so a: del menc"onado art+culo# en el presente caso# es el resultado de d"3"d"r el monto cons"$nado como "mpuesto calculado en la declarac"4n -urada del 'mpuesto a la Renta del e-erc"c"o 201. 8S* F 72*00: entre el total de los "n$resos netos de d"co e-erc"c"o 8S* 20 ?F7*00:# de los que se obt"ene el coef"c"ente 0*2FD* Como se puede aprec"ar este es el pr"mer error del contr"buyente# ya que el coef"c"ente 0*2FD debe ser mult"pl"cado por el factor 1*0.7D se$&n la qu"nta d"spos"c"4n complementar"a f"nal del Gecreto Le$"slat"3o <*H 12D1* Como no se a real"6ado# la proyecc"4n del contr"buyente est errada* En ese sent"do# la correcta proyecc"4n de su coef"c"ente debe ser de la s"$u"ente manera%
D#+%'$%9' $&##$ $&,%$%'
Coeficiente =
Coeficiente =
Coeficiente %ete'min#%o "e(*n LIR m!$ti$ic#%o o' e$ f#cto' 1.0536 "e( +!int# %i"o"icin com$ement#'i# fi %e$ -ec'eto Le(i"$#tio /. 1261
0.2746 1.0536
COEFICIENTE = 0.2:;3
D#+%'$%9' $&##$ #&$& $&+#$%9' $&' 1.5
M!!
C-&! &!
M&'& %'*#!&!
E"#$%$%&
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2017
+'!-
C-&!
C&,%$%'
!
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*&! $-'
1.5
*&!
M
+
!*'
$-'
$&,%$%'
!*'
1.5
Ene'o
221, 614.00
0.283
64, 112.3
1.5
3, 324.21
6 1
e'e'o
137, 002.00
0.283
3, 634.68
1.5
2, 055.03
3 6
Entonces# los pa$os a cuenta de enero y febrero de 201# debern calcularse en base a coef"c"entes# se$&n el cuadro precedente*
