Material con fines ilustrativos, ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y reglamentos
REGÍMENES DEL IVA (PARTE II) RÉGIMEN GENERAL Regulación legal: Decreto 27-92 y sus reformas Acuerdo Gubernativo 5-2013
MAYO, 2014
Contenido 1.
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Materia del impuesto
2.
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Contribuyentes del impuesto
3.
•
Generalidades del régimen
4.
•
Débito y crédito fiscal
5.
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Tarifa y determinación del impuesto
6.
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Llenado del formulario
7.
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Caso práctico
¿QUÉ ES EL IVA? Impuesto que se paga en las operaciones que se realizan de venta o permuta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios, importaciones, arrendamientos, donaciones entre vivos de bienes, etc., el cual es pagado por el comprador. Art. 1 LIVA
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES AL IVA? Toda persona individual o jurídica, incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas, las copropiedades y demás entes, aún cuando no tengan personalidad jurídica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o periódica, actos gravados de conformidad con la Ley del IVA.
Art. 2 numeral 6) LIVA
DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL DÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL
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•
•
•
Impuesto incluido en las ventas del contribuyente IVA que debe pagar
Impuesto incluido en las compras del contribuyente IVA que puede recuperar
DE LA TARIFA DEL IMPUESTO
IVA 7% Vigente
10% Vigente
12% Vigente
del 01-07-1992 al 30-06-1997
del 01-07-1997 al 31-07-2001
del 01-08-2001 a la fecha
Consideraciones Generales del Régimen 1. Personas individuales y jurídicas. 2. El impuesto se determina por la diferencia entre débito y crédito fiscal. 3. El impuesto se paga dentro del mes calendario siguiente con el formulario SAT-2237 aún cuando no haya movimiento. 4. Habilitar y llevar al día un libro de compras y otro de ventas, autorizados por la SAT. 5. Autorizar ante la SAT las facturas y otros documentos. 6. Obligado al pago del ISR según el régimen elegido. Arts. 14 al 22, 29 al 40 LIVA
¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA? Ventas: Q 5,000.00 Débito: Q 5,000.00 /1.12 x 12% = Q 535.71 Compras: Q 4,000.00 Crédito: Q 4,000.00 / 1.12 x 12% = Q 428.57 Resultado negativo: Crédito Fiscal a favor Resultado Positivo: IVA a pagar = Q 107.14
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NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE
Caso Práctico DESCRIPCIÓN
VALOR
Período de imposición
Abril 2014
Ventas total facturadas
Q25,432.78
Compras totales con factura
Q10,948.35
Compras a pequeños contribuyentes
Q5,200.00
Constancias de Retención recibidas en el mes
Q
120.00
Remanente de retenciones del período anterior
Q
50.00
Crédito fiscal del período anterior
Q
950.00
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NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE
22,708
2,725
22,708
2,725
5,200
9,775
1,173
950 14,975
2,123
602
602 50
50 120
432
432
7,733 1.52
432
432
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