UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EP Contabilidad y Gestión Tributaria Tributaria
Infracciones y Sanciones Tributarias Tributarias en el Régimen General
Monogra!a "resentada #o$o a"rendi%a&e autóno$o
Autor Can#'(n Calderón) *o'n Mi#'el
Proesor CP+ Santos Maldonado) Abra'a$ ,raulio Li$a) *unio de -./0
Contenido RESUEN................................................................................................... III INTR!DU""IÓN...........................................................................................III "AP#TU$! %............................................................................... ............ ...... 5 %&% %&'&
SAN"I!NES..........................................................................................................5 IN(RA""I!NES.....................................................................................................5
"APITU$!'.................................................................................................. 6 '&%&
ART#"U$! %)*+ DE$ TU! DE$ "ÓDIG! TRI,UTARI! ....................................................6
2.1.1 Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración. ................................................................................6 '&'& ART#"U$! %)-+ DE$ TU! DE$ "ÓDIG! TRI,UTARI! ....................................................7 2.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos ......................................................................7 '&*& ART#"U$! %).+ DE$ TU! DE$ "ÓDIG! TRI,UTARI! ....................................................8 2.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.....................................................................................8 '&-& ART#"U$! %)/+ DE$ TU! DE$ "ÓDIG! TRI,UTARI! ..................................................10 2..1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones.........................................................................................................10
"!N"$USIÓN.............................................................................................11 ,I,$I!GRA(#A............................................................................................12
1-1
Resumen Con la inalidad de dar a #ono#er las san#iones e inra##iones tributarias 2ue tienen los su&etos dentro del R3gi$en General de renta+ Este traba&o de in4estiga#ión detallar( las inra##iones y san#iones "ara 2ue los #ontribuyentes to$en "re#au#iones a la 'ora de e&er#er sus a#ti4idades+ El #ódigo tributario se5ala las di4ersas inra##iones y 2ue san#iones tiene #ada una+ Las $ultas se basan en la inra##ión y ta$bi3n en la #lase de r3gi$en en el 2ue el #ontribuyente se en#uentra+ Para #an#elar esas $ultas se usan las Unidades I$"ositi4as Tributarias 6UIT7 2ue "ara este a5o tiene el 4alor de S8+ 9):0.+.. #ada una+ Palabras clave: Sanciones, Infracciones, Régimen, General,
191
Intro0ucci1n El "resente traba&o de in4estiga#ión se desarrollar( #on el in de $ostrar a #ien#ia #ierta) todos los benei#ios 2ue trae esta ;Ley de Pro$o#ión de la In4ersión en la A$a%onia<+ Co$o todos #ono#e$os) I2uitos) la #a"ital de Loreto) se en#uentra ubi#ada geogr(i#a$ente en $edio de la sel4a y rodeada "or grandes r!os) siendo estos) el =ni#o $edio de #o$uni#a#ión $(s e#onó$i#o "ara llegar y salir de la #iudad+ Siendo este el #aso) el Estado Peruano 'a de#idido "ro$ulgar una ley+ As! el d!a 9. de Di#ie$bre del a5o />>: se "ro$ulga la ;Ley de Pro$o#ión de la In4ersión en la A$a%onia<) #onsta de ? #a"!tulos y -/ art!#ulos) los #uales tienen "or ob&eti4o "rin#i"al "ro$o4er el desarrollo sostenible en la región+ Para su ee#to #o$"rende a los siguientes de"arta$entos@ Loreto) Madre de Dios) U#ayali) A$a%onas y San Martin+
1?1
Ca"!tulo /
Con#e"tos Generales
%&%
Sanciones
La san#ión es la a"li#a#ión de alg=n ti"o de "ena o #astigo a un indi4iduo ante deter$inado #o$"orta$iento #onsiderado ina"ro"iado) "eligroso o ilegal 6Deini#ión A,C) s++7 + Las san#iones "ara ob&etos tributarios son las siguientes@ Penas "e#uniarias) #o$iso de bienes) interna$iento te$"oral de 4e'!#ulos) #ierre te$"oral de estable#i$iento u oi#inas de "roesionales inde"endientes y sus"ensiones de li#en#ias) "er$isos) #on#esiones o autori%a#iones otorgadas "or entidades del estado+
%&'&
Infracciones
Una inra##ión es una transgresión) un in#u$"li$iento o el 2uebranta$iento de una nor$a) una #on4en#ión o un "a#to "reestable#ido 6Deini#ión A,C) s++7+ Las inra##iones no "ueden ser trans$isibles "or su naturale%a "ersonal+ No son trans$isibles a los 'erederos y legatarios las san#iones "or inra##iones tributarias+
101
Ca"itulo-
Tabla de Inra##iones #on su res"e#ti4a San#ión en el R3gi$en General
'&%& Art2culo %)*+ 0el TU! 0el "10igo Tributario 2.1.1 Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración.
Infracciones
Referencia
Sanciones en el Régimen General
No ins#ribirse en los registros de la Ad$inistra#ión Tributaria) sal4o a2uellos en 2ue la ins#ri"#ión #onstituye "ara el go#e de un benei#io+
Nu$eral /
Pro"or#ionar o #o$uni#ar la inor$a#ión) in#luyendo la re2uerida "or la Ad$inistra#ión Tributaria) relati4a a los ante#edentes o datos "ara la ins#ri"#ión) #a$bio de do$i#ilio) o a#tuali%a#ión en los registros) no #onor$e #on la realidad+ Bbtener dos o $(s n=$eros de ins#ri"#ión "ara un $is$o registro+ Utili%ar dos o $(s n=$eros de ins#ri"#ión o "resentar #ertii#ado de ins#ri"#ión y8o identii#a#ión del #ontribuyente also o adulterado en #ual2uier a#tua#ión 2ue se reali#e ante la Ad$inistra#ión Tributaria o en los #asos en 2ue se ei&a 'a#erlo+ No "ro"or#ionar o #o$uni#ar a la Ad$inistra#ión Tributaria inor$a#iones relati4as a los ante#edentes o datos "ara la ins#ri"#ión) #a$bio de do$i#ilio o
Nu$eral -
/ UIT o #o$iso o interna$iento te$"oral del 4e'!#ulo+ 0. de la UIT
Nu$eral 9
0. de la UIT
Nu$eral ?
0. de la UIT
Nu$eral 0
9. de la UIT
11
a#tuali%a#ión en los registros o "ro"or#ionarla sin obser4ar la or$a) "la%os y #ondi#iones 2ue estable%#a la Ad$inistra#ión Tributaria+ No #onsignar el n=$ero de registro del #ontribuyente en las #o$uni#a#iones) de#lara#iones inor$ati4as u otros do#u$entos si$ilares 2ue se "resenten ante la Ad$inistra#ión Tributaria+ No "ro"or#ionar o #o$uni#ar el n=$ero de RUC en los "ro#edi$ientos) a#tos u o"era#iones #uando las nor$as tributarias as! lo estable%#an+ 6ua$an! Cue4a) -./97
'&'&
Nu$eral
9. de la UIT
Nu$eral
9. de la UIT
Art2culo %)-+ 0el TU! 0el "10igo Tributario
2.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
Infracciones
Referencia
Sanciones en el Régimen General
No e$itir y8o no otorgar #o$"robantes de "ago o do#u$entos #o$"le$entarios a 3stos) distintos a la gu!a de re$isión+ E$itir y8u otorgar do#u$entos 2ue no re=nen los re2uisitos y #ara#ter!sti#as "ara ser #onsiderados #o$o #o$"robantes de "ago o #o$o do#u$entos #o$"le$entarios a 3stos) distintos a la gu!a de re$isión+ E$itir y8u otorgar #o$"robantes de "ago o do#u$entos #o$"le$entarios a 3stos) distintos a la gu!a de re$isión) 2ue no #orres"ondan al r3gi$en del deudor tributario o al ti"o de o"era#ión reali%ada de #onor$idad #on las leyes) regla$entos o Resolu#ión de Su"erintenden#ia de la SUNAT+ Trans"ortar bienes y8o "asa&eros sin el #orres"ondiente #o$"robante de "ago) gu!a de re$isión) $aniiesto de "asa&eros y8u otro do#u$ento "re4isto "or las nor$as "ara sustentar el traslado+ Trans"ortar bienes y8o "asa&eros #on do#u$entos 2ue no re=nan los re2uisitos y #ara#ter!sti#as "ara ser #onsiderados #o$o #o$"robantes de "ago o gu!as de re$isión) $aniiesto de "asa&eros y8u otro do#u$ento 2ue #are%#a de 4alide%+ No obtener el #o$"rador los #o$"robantes de "ago u otros do#u$entos #o$"le$entarios a 3stos) distintos a la gu!a de re$isión) "or las #o$"ras ee#tuadas) seg=n las nor$as sobre la $ateria+
Nu$eral /
Cierre 697 691A76i7
Nu$eral -
0. de la UIT o #ierre 697 6?7
Nu$eral 9
0. de la UIT o #ierre 697 6?7
Nu$eral ?
Interna$iento te$"oral del 4e'!#ulo 607
Nu$eral 0
0. de la UIT o interna$iento te$"oral del 4e'!#ulo 67
Nu$eral
Co$iso 67
11
No obtener el usuario los #o$"robantes de "ago u otros do#u$entos #o$"le$entarios a 3stos) distintos a la gu!a de re$isión) "or los ser4i#ios 2ue le ueran "restados) seg=n las nor$as sobre la $ateria+ Re$itir bienes sin el #o$"robante de "ago) gu!a de re$isión y8u otro do#u$ento "re4isto "or las nor$as "ara sustentar la re$isión+ Re$itir bienes #on do#u$entos 2ue no re=nan los re2uisitos y #ara#ter!sti#as "ara ser #onsiderados #o$o #o$"robantes de "ago) gu!as de re$isión y8u otro do#u$ento 2ue #are%#a de 4alide%+ Re$itir bienes #on #o$"robantes de "ago) gu!a de re$isión u otros do#u$entos #o$"le$entarios 2ue no #orres"ondan al r3gi$en del deudor tributario o al ti"o de o"era#ión reali%ada de #onor$idad #on las nor$as sobre la $ateria+ Utili%ar $(2uinas registradoras u otros siste$as de e$isión no de#larados o sin la autori%a#ión de la Ad$inistra#ión Tributaria "ara e$itir #o$"robantes de "ago o do#u$entos #o$"le$entarios a 3stos+ Utili%ar $(2uinas registradoras u otros siste$as de e$isión) en estable#i$ientos distintos del de#larado ante la SUNAT "ara su utili%a#ión+ Usar $(2uinas auto$(ti#as "ara la transeren#ia de bienes o "resta#ión de ser4i#ios 2ue no #u$"lan #on las dis"osi#iones estable#idas en el Regla$ento de Co$"robantes de Pago) e#e"to las reeridas a la obliga#ión de e$itir y8u otorgar di#'os do#u$entos+ Re$itir o "oseer bienes sin los "re#intos ad'eridos a los "rodu#tos o signos de #ontrol 4isibles) seg=n lo estable#ido en las nor$as tributarias+ No sustentar la "osesión de bienes) $ediante los #o$"robantes de "ago u otro do#u$ento "re4isto "or las nor$as sobre la $ateria) 2ue "er$itan sustentar #osto o gasto) 2ue a#rediten su ad2uisi#ión+ Sustentar la "osesión de bienes #on do#u$entos 2ue no re=nen los re2uisitos y #ara#ter!sti#as "ara ser #onsiderados #o$"robantes de "ago seg=n las nor$as sobre la $ateria y8u otro do#u$ento 2ue #are%#a de 4alide%+
Nu$eral
0 de la UIT
Nu$eral :
Co$iso 67
Nu$eral >
Co$iso o $ulta 6:7
Nu$eral /.
Co$iso 67
Nu$eral //
Co$iso o $ulta 6:7
Nu$eral /-
0. de la UIT 6>7
Nu$eral /9
Co$iso o $ulta 6:7
Nu$eral /?
Co$iso 67
Nu$eral /0
Co$iso 67
Nu$eral /
Co$iso o $ulta 6:7
6Brtega Sala4arrr!a) Castillo Gu%$(n ) Pa#'erres Ra#uay) Morales Me&!a ) -.//7
1:1
'&*&
Art2culo %).+ 0el TU! 0el "10igo Tributario
2.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos
Infracciones
Referencia
B$itir lle4ar los libros de #ontabilidad) u otros libros y8o registros eigidos "or las leyes) regla$entos o "or Resolu#ión de Su"erintenden#ia de la SUNAT u otros $edios de #ontrol eigidos "or las leyes y regla$entos+ Lle4ar los libros de #ontabilidad) u otros libros y8o registros eigidos "or las leyes) regla$entos o "or Resolu#ión de Su"erintenden#ia de la SUNAT) el registro al$a#enable de inor$a#ión b(si#a u otros $edios de #ontrol eigidos "or las leyes y regla$entosH sin obser4ar la or$a y #ondi#iones estable#idas en las nor$as #orres"ondientes+ B$itir registrar ingresos) rentas) "atri$onio) bienes) 4entas) re$unera#iones o a#tos gra4ados) o registrarlos "or $ontos ineriores+ Usar #o$"robantes o do#u$entos alsos) si$ulados o adulterados) "ara res"aldar las anota#iones en los libros de #ontabilidad u otros libros o registros eigidos "or las leyes) regla$entos o "or Resolu#ión de Su"erintenden#ia de la SUNAT+ Lle4ar #on atraso $ayor al "er$itido "or las nor$as 4igentes) los libros de #ontabilidad u otros libros o registros eigidos "or las leyes) regla$entos o "or Resolu#ión de Su"erintenden#ia de la SUNAT) 2ue se 4in#ulen #on la tributa#ión+ No lle4ar en #astellano o en $oneda na#ional los libros de #ontabilidad u otros libros o registros eigidos "or las leyes) regla$entos o "or Resolu#ión de Su"erintenden#ia de la SUNAT) e#e"to "ara los #ontribuyentes autori%ados a lle4ar #ontabilidad en $oneda etran&era+ No #onser4ar los libros y registros) lle4ados en siste$a $anual) $e#ani%ado o ele#tróni#o) do#u$enta#ión sustentatoria) inor$es) an(lisis y ante#edentes de las o"era#iones o situa#iones 2ue #onstituyan 'e#'os sus#e"tibles de generar obliga#iones tributarias) o 2ue est3n rela#ionadas #on 3stas) durante el "la%o de "res#ri"#ión de los 1>1
Sanciones en el Régimen General
Nu$eral /
.+ de los IN 6/.7
Nu$eral -
.+9 de los IN 6//7 6/-7
Nu$eral 9
.+ de los IN 6/.7
Nu$eral ?
.+ de los IN 6/.7
Nu$eral 0
.+9 de los IN 6//7
Nu$eral
.+- de los IN 6/97
Nu$eral
.+9 de los IN 6//7
tributos+ No #onser4ar los siste$as o "rogra$as ele#tróni#os Nu$eral : de #ontabilidad) los so"ortes $agn3ti#os) los $i#roar#'i4os u otros $edios de al$a#ena$iento de inor$a#ión utili%ados en sus a"li#a#iones 2ue in#luyan datos 4in#ulados #on la $ateria i$"onible en el "la%o de "res#ri"#ión de los tributos+ No #o$uni#ar el lugar donde se lle4en los libros) Nu$eral > registros) siste$as) "rogra$as) so"ortes "ortadores de $i#roor$as gra4adas) so"ortes $agn3ti#os u otros $edios de al$a#ena$iento de inor$a#ión y de$(s ante#edentes ele#tróni#os 2ue sustenten la #ontabilidad+
'&-&
.+9 de los IN 6//7
9. de la UIT
Art2culo %)/+ 0el TU! 0el "10igo Tributario
2..1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
Infracciones
Referencia
Sanciones en el Régimen General
No "resentar las de#lara#iones 2ue #ontengan la deter$ina#ión de la deuda tributaria) dentro de los "la%os estable#idos+ No "resentar otras de#lara#iones o #o$uni#a#iones dentro de los "la%os estable#idos+
Nu$eral /
/ UIT
Nu$eral -
Presentar las de#lara#iones 2ue #ontengan la deter$ina#ión de la deuda tributaria en or$a in#o$"leta+ Presentar otras de#lara#iones o #o$uni#a#iones en or$a in#o$"leta o no #onor$es #on la realidad+ Presentar $(s de una de#lara#ión re#tii#atoria relati4a al $is$o tributo y "er!odo tributario+ Presentar $(s de una de#lara#ión re#tii#atoria de otras de#lara#iones o #o$uni#a#iones reeridas a un $is$o #on#e"to y "er!odo+ Presentar las de#lara#iones) in#luyendo las de#lara#iones re#tii#atorias) sin tener en #uenta los lugares 2ue estable%#a la Ad$inistra#ión Tributaria+ Presentar las de#lara#iones) in#luyendo las de#lara#iones re#tii#atorias) sin tener en #uenta la or$a u otras #ondi#iones 2ue estable%#a la
Nu$eral 9
9. de la UIT o .+ de los IN 6/?7 0. de la UIT
Nu$eral ?
9. de la UIT
Nu$eral 0
9. de la UIT 6/07 9. de la UIT 6/07
1/.1
Nu$eral
Nu$eral
9. de la UIT
Nu$eral :
9. de la UIT
Ad$inistra#ión Tributaria+
1//1
"onclusi1n La "roesión de #ontador a $i o"inión es la =ni#a 2ue es san#ionada #on "ena de #(r#el si 'a#e$os algo $al o reali%a$os un raude+ Sin e$bargo los $3di#os al "ra#ti#ar una #irug!a en o#asiones ter$inan $atando a su "a#iente y la ley no es tan ruda #o$o los #on nosotros+ Por eso no debe$os ro$"ernos la #abe%a en tratar de reali%ar un raude sin 2ue la SUNAT se d3 #uenta de lo 2ue esta$os 'a#iendo) y eso lo 'a#e$os "ara lle4arnos unas #uantas $onedas $(s en el bolsillo "ero tarde o te$"rano la 4erdad saldr( a la lu% y ter$inare$os $al+
1/-1
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[email protected]"%
1/91
