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estatuto tributario
Art. 1. Origen de la obligación sustancial.
La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo. SUJETOS PASIVOS Art. 2. ontribu!entes.
Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
2. contribu!ente" Mediante la Resolución 1!"# del $! de diciembre de 2!1!% la &ian determinó las entidades que adquieren% y las que pierden% la condición de grandes contribuyentes a partir de la 'echa de su vigencia. ( continuación nos re'eriremos a las obligaciones tributarias que esta cali'icación implica y los aspectos que deben ser considerados por quienes 'ueron catalogados como grandes contribuyentes) * +n primer lugar% est,n obligados a presentar todas sus declaraciones y recibos de pago mediante los servicios in'orm,ticos electrónicos establecidos por la &ian y dentro de los plazos indicados para esta clase de contribuyentes. * +n relación con la declaración del impuesto sobre la renta% deber, tenerse en cuenta que el pago de la primera cuota se realizar, de acuerdo con el -ltimo dgito del /0 y el vencimiento inició el de 'ebrero de 2!11 y 'inalizar, el 21 de 'ebrero del mismo a3o. +n todo caso% el valor de la primera cuota no podr, ser in'erior al 2! por ciento del saldo a pagar del a3o gravable 2!!". 4na vez liquidado el impuesto y el anticipo de'initivo en la declaración% del valor a pagar% se restar, lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelar, en dos cuotas iguales. * La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta se podr, e'ectuar desde el 15 de marzo de 2!11 hasta la 'echa del pago de la segunda cuota. * Las declaraciones del impuesto sobre la renta% impuesto sobre las ventas 607(8 y retención en la 'uente correspondientes al ejercicio discal 2!11% deben diligenciarse indicando en la casilla 9:lase de declarante;% la calidad de gran contribuyente. * &eben actualizar el Registro
calidad de gran contribuyente. * Son agentes retenedores del impuesto sobre las ventas) &e acuerdo con el numeral 2 del artculo $#*2 del +statuto ributario los grandes contribuyentes% sean o no responsables del 07(% deben actuar como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados% a personas del r=gimen com-n y del r=gimen simpli'icado. * +n el caso de operaciones de venta de bienes o prestación de servicios entre grandes contribuyentes y>o% con entidades estatales o con entidades emisoras de tarjetas de cr=dito d=bito o cr=dito no hay lugar a e'ectuar retención en la 'uente por concepto de 07(. * &eben indicar en el cuerpo de la 'actura la calidad de agente retenedor del impuesto sobre las ventas. * ienen la calidad de agente de retención por concepto del 0mpuesto de 0ndustria y :omercio en el &istrito :apital. &e con'ormidad con lo dispuesto en el artculo #? del (cuerdo &istrital !@A de 2!!2% los grandes contribuyentes son agentes de retención del impuesto de industria y comercio en operaciones con responsables del r=gimen com-n% eBcepto cuando =stas se realizan entre grandes contribuyentesC en la 'actura debe indicarse la calidad de gran contribuyente. * +n el &istrito :apital% -nicamente las entidades estatales pueden practicar retención a los grandes contribuyentes% cuando adquieran de =stos bienes o servicios. * ienen la calidad de agentes autorretenedores de rendimientos 'inancieros originados en ttulos y por ingresos originados en operaciones 'orDard% 'uturos y operaciones a plazo de cumplimiento 'inanciero. * +st,n obligados a reportar la totalidad de la in'ormación eBigida en medios magn=ticos por la &ian% de con'ormidad con la Resolución @@! del $! de agosto de 2!1!% dentro del plazo establecido de acuerdo con el -ltimo dgito del /0% entre el 2A de abril y el @ de mayo de 2!11. * Eacultad 'iscalizadora) La competencia para adelantar los procesos de 'iscalización corresponde a la &irección Seccional de 0mpuestos de Frandes :ontribuyentes respectiva. #esponsables" Los responsables del r=gimen simpli'icado del impuesto sobre las
ventas% deber,n) 1. 0nscribirse en el Registro 4nico ributario.
2. +ntregar copia del documento en que conste su inscripción en el r=gimen simpli'icado% en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al r=gimen simpli'icado% que as lo eBijan. $. :umplir con los sistemas de control que determine el Fobierno /acional. . +Bhibir en un lugar visible al p-blico el documento en que conste su inscripción en el R4% como perteneciente al r=gimen simpli'icado. Gar,gra'o. +stas obligaciones operar,n a partir de la 'echa que establezca el reglamento a que se re'iere el artculo AAA*2. Los responsables del r=gimen com-n s tienen una serie de obligaciones tributarias muy serias como es la obligación de eBpedir 'actura% de asumir el 0va en las compras que realice al r=gimen simpli'icado% de presentar la declaración de 0va y pagar los valores respectivos. $eclarante"
prestaciones tributarias es lo que debe el patrono al trabajador en dinero%
especie% servicios u otros bene'icios% por ministerio de la ley% o por haberse pactado en convenciones colectivas o en pactos colectivos% o en el contrato de trabajo% o establecida en el reglamento interno del trabajo% en 'allos arbitrales o en cualquier acto unilateral del patrono% para cubrir los riesgos o necesidades del trabajador que se originan durante la relación de trabajo o con motivo de la misma. Se di'erencia del salario en que no es retributiva de los servicios prestados y de las indemnizaciones laborales en que no reparan perjuicios causados por el patronoH. :orte Suprema de Iusticia% Sala de :asación Laboral% Sentencia de julio 1 de 1"A. 3.
JKL0F(:0J/+S EJRM(L+S. Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligación principal y que surgen de una interrelación entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la obligación principal con la 'inalidad de 'acilitar su cumplimiento. +s preciso se3alar que eBisten obligaciones 'ormales tanto del sujeto pasivo% como del sujeto activo 6(dministrador ributario8. (.* JKL0F(:0J/+S EJRM(L+S &+ LJS &+4&JR+S R0K4(R0JS.
+Biste un gran n-mero de tr,mites y 'ormularios que constituyen obligaciones 'ormales de los deudores tributarios% sean =stos personas naturales o jurdicas% aunque en este -ltimo caso estas obligaciones 'ormales deben ser cumplidas por sus representantes. +n las obligaciones 'ormales de los deudores tributarios podemos encontrar di'erentes tipos de situaciones accesorias. K.* JKL0F(:0J/+S EJRM(L+S &+ L( (&M0/0SR(:0J/ R0K4(R0(. Se trata de una responsabilidad asumida con la 'inalidad de 'acilitar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y 'ormales del contribuyente% como por ejemplo% la orientación a los contribuyentes que es una de las 'unciones de la (dministración ributaria. +ntre las obligaciones accesorias o 'ormales de la (dministración ributaria% podemos encontrar tambi=n un tipo de obligación activa de hacer y otras obligaciones accesorias pasivas de no hacer y de tolerar. K.1.* Jbligaciones (ctivas 6de hacer8. * +ntrar, en este ,mbito la devolución de los eBcedentes pagados por parte del contribuyenteC la liquidación del 0mpuesto% la investigación y comprobación de la capacidad contributiva% la veri'icación de los hechos imponibles. K.2.* Jbligaciones Gasivas. +ntre las cuales podemos distinguir) 18 Jbligaciones de no acer.* +n este ,mbito implcitamente la (dministración ributaria no podr, eBcederse en sus 'acultades discrecionales violando los derechos civiles y polticos del contribuyente. +Bpresamente la (dministración ributaria no podr, ni deber, proporcionar las in'ormaciones o declaraciones que obtenga de los deudores tributarios a terceros% las mismas que tendr,n car,cter reservado y sólo podr,n ser utilizados para los 'ines propios de dicha (dministración% salvo orden judicial. 6(rt. 2 :..8 28 Jbligaciones de Soportar.* +ncontramos aqu la obligación de soportar por imperio de la ley la 'unción orientadora que le compete as como la educación y asistencia al contribuyente. +sta obligación orientadora es inherente a la &irección Feneral de 0mpuestos 0nternos% a trav=s de sus di'erentes departamentos. JKL0F(:0J/+S &+ JL+R(R.* Son aquellas re'eridas al cumplimiento de eBigencias que son hechos por la (dministración ributaria en proceso de
'iscalización% entre los cuales se puede distinguir) +l deudor tributario debe de permitir en una determinación de tributos de o'icio por parte de la (dministración% eBhibir libros de actas% libros y registros contables adem,s de documentos relacionados con hechos generadores de la Jbligación ributaria en la 'orma y plazo que sean requeridos% esta incluye proporcionar datos necesarios% para conocer los archivos% medios magn=ticos o de cualquier otra naturalezaC proporcionado las copias de los documentos se3alados por el representante legal. Groporcionar a la (dministración tributaria la in'ormación que esta requerida o la que ordena las normas tributarias% in'ormación de terceros con lo que guarda relación% de acuerdo las 'ormas y condiciones establecidas. JKL0F(:0J/+S &+ /J (:+R +st,n re'eridas como su nombre lo indica a no realizar actos que la (dministración ributaria prohba% para 'acilitar la administración y correcto orden en los par,metros de imposición del impuesto. :omo el siguiente an,lisis mani'iesta eBisten muchas obligaciones tributarias% pero la (dministración ributaria actualmente no muestra un buen servicio para poder cumplir las obligaciones tributarias% es necesario que se lleven de la mano para que eBista una armona en el cumplimiento del pago de tributos.
