INDICE Introducción ................................................. ........................................................................... .................................................... .................................. ........ 1 Planteamiento del Problema ....................................................................... ................................................................................... ............ 2 Formulación del problema.................................................. ............................................................................ .................................. ........ 2 Justificación ................................................. ........................................................................... .................................................... .................................. ........ 3 Objetivos ................................................. ........................................................................... .................................................... ...................................... ............ 4 Objetivo General .................................................................... ............................................................................................. .............................. ..... 4 Objetivos Específicos ....................................... ................................................................. ................................................... ........................... 4 Revisión Literaria ................................. .......................................................... .................................................. ........................................... .................. 5 Determinación de los procesos de control interno
existentes en el gobierno
municipal del montero. ...................................... ............................................................... .................................................. ........................... 5 El control interno gubernamental ............................... ......................................................... ....................................... ............. 5 Elementos básicos para el control interno. ................................................... ................................................... 6 Plan de Organización.................................................. ........................................................................... ...................................... ............. 6 Sistema de Autorización .................................................................. ................................................................................... ................. 7 Práctica Sana ........................... ..................................................... ................................................... ............................................... ...................... 7 Idoneidad del Personal ................................................... ............................................................................ .................................. ......... 7 El control interno y la importancia para el auditor. ............................................... ............................................... 8 Responsabilidad gerencial del control interno................................................. ..................................................... ..... 9 Instrumentos de evaluación del d el control c ontrol interno .............................. .................................................... ...................... 9
Cuestionarios ................................................ .......................................................................... .................................................... .......................... 9 Matrices ................................................ .......................................................................... .................................................... ................................ ...... 10 Narrativos o descriptivos................................................. ........................................................................... ................................ ...... 10 Discusión ................................................. ........................................................................... .................................................... .................................... .......... 11 La Organización Administrativa ....................................................................... ......................................................................... .. 11 El recurso humano de la unidad financiera. ................................................ ....................................................... ....... 12 Análisis de FODA del área administrativo financiero del montero. .................... .................... 13 Situación actual de los procesos de control interno existentes en el área de la administración financiera del gobierno municipal del montero. ................ 14 Las Normas de Control Interno ................................................... ....................................................................... .................... 14 Evaluación del proceso de investigación. ....................................................... .......................................................... ... 16 Definición del Área a Evaluar.................................................. .......................................................................... ........................ 16 plicación o ejecución de los instrumentos del control interno............................. ............................. 17 Aplicación de d e la Evaluación Preliminar por Componente Evaluación preliminar Del Control Interno................................................. ......................................................................... ......................................... ................ 17 Conclusión................................................... Conclusión......................... .................................................... .................................................... ................................ ...... 19 Referencia Bibliográfica ............................................... ........................................................................ ......................................... ................ 20
Introducción Las Instituciones del Sector Público Boliviano requieren en forma urgente, Manuales de Operación de Gestión de orden Administrativo, Financiero y Económico, para optimizar sus recursos y efectivizar todos y cada uno de los procesos de beneficio a la población. La modernización de la gestión pública en los últimos años, ha consolidado un espacio de aplicación de Normas y Procedimientos de Evaluación y Control de todos y cada uno de sus recursos que gerencial. El Gobierno Municipal del Montero, durante sus años de servicio a la comunidad ha logrado un proceso de organización y planificación que permite ejercer el desarrollo administrativo y financiero, cuyos propósitos están sustentados en la eficiencia y eficacia. Los servicios operacionales que entrega el Municipio del Montero logran y alcanzan el mejoramiento de las condiciones de vida de más de 45.000 Habitantes en estas consideraciones el recurso humano que labora en la unidad contable y financiera aplica un sistema de control acientífico es decir de criterio,
sin
técnica
y
procedimientos
acuerdo
a
su
normativos determinados en las
Normas de Control Interno, esto limita su accionar interno en la aplicación de registro y custodio de bienes de la institución.
1
Planteamiento del Problema Los Registros Contables se evidencian a través de anotaciones adecuadas, siendo las transacciones económicas efectuadas por un recurso humano capacitado, o con conocimientos lógicos de la dicha actividad. El Contador, para ejercer una actividad y desempeño debe preocuparse por mantener la identidad y el diseño de libros de registros en forma clara, sin Monteros para que sean documentos fuentes de valor, en los últimos años la contabilidad se ha desarrollado con programas específicos, técnicos y científicos, bajo la aplicación de equipos de computación. Haciendo de la misma un mercado de plena competencia, estos procesos logran optimizar recursos económicos, reducen el tiempo de operación y registros, pero no conlleva a efectivizar un sistema de control que identifique la actividad propia y destino de los recursos, porque su operación es realizada por el hombre. La importancia de la contabilidad en una institución está sustentada en mantener los registros de ingresos/egresos para observar el déficit o bondades económicas durante un periodo económico, aspecto que se aplica en el Municipio del Montero. De lo expuesto el presente trabajo de investigación pretende diseñar un Manual de procedimientos contables para el Municipio del Montero.
Formulación del problema De acuerdo a lo anteriormente mencionado nos formulamos la siguiente pregunta ¿En qué estado se encontrara él sistema de control interno del área administrativa financiera del gobierno municipal del montero?
2
Justificación La importancia de los manuales de procedimientos contables, permiten llevar al Municipio del Montero a desarrollar las funciones del proceso financiero y contable como planear, organizar, dirigir y controlar de una manera más eficiente las actividades y responsabilidades para cada uno de los servidores de este Municipio. Los manuales inciden en el grado de operación y gestión de largo plazo, en los procesos de administrar los recursos económicos y financieros, porque logra un cambio de conducta, incidido en obtener logros en el registro contable. Con el diseño del presente manual de procedimientos de control interno, se busca mejorar la eficiencia y eficacia de todo el proceso contable, para salvaguardar la operatividad del Gobierno Municipal del Montero. Así mismo para el recurso humano del departamento financiero y contable es muy importante contar con una herramienta de información rápida, confiable y oportuna. Al haber escogido esta temática para ser analizada desde el punto de vista del diseño de un manual de control interno, expresa el interés de tipo personal al obtener mayores conocimientos, sobre la realidad objetiva de su aplicación. En términos de beneficio poblacional, se identifica el uso adecuado de los recursos económicos
que administra el Municipio obtenidos por la ley del 15%
sobre los ingresos del Presupuesto del Estado y por actividades de auto gestión determinadas por la Constitución y Ley de Régimen Municipal, con sus ordenanzas específicas. En el marco de la investigación científica el estudio determina una justificación práctica y objetiva de definición de criterios en la toma de información y valoración de los resultados que permiten descubrir los hechos dentro
3
del
proceso de control interno como instrumento de gestión Administrativa y financiera del gobierno municipal.
Objetivos Objetivo General Evaluar por medio de Cuestionarios del Sistema de Control Interno del Gobierno Municipal del Montero, el mismo que permite establecer estándares de control a las actividades así como procedimientos administrativos y financieros que se incluirán en un Manual de Procedimientos.
Objetivos Específicos
Describir la importancia y funcionabilidad de un Manual de Control Interno.
Diagnosticar
el sistema de administración y operación del Departamento
Financiero y Contable existente en el Municipio del Montero.
Recopilar comprobantes de caja chica para determinar el egreso que tuvo en el último trimestre de la gestión 2013.
Determinar según la información recopilada si el control y flujo de caja chica va acorde a su reglamento que proporcionado por el municipio de montero.
4
Revisión Literaria Determinación de los procesos de control interno
existentes en el
gobierno municipal del montero.
El control interno gubernamental Con el ánimo de analizar los procesos de control interno y eventos de auditoria en el sector público boliviano, el congreso nacional expide la nueva ley orgánica de la contraloría general del estado el 12 de junio del año 2002 en registro oficial no. 595, según el artículo 211 de la constitución política del estado, la contraloría general del estado es el organismo técnico de control y el facultado para emitir manuales de tipo general para ser aplicado por las instituciones del sector público
1
En los últimos años los textos modernos sobre administración y gerencia pública hablan de control y lo definen como el elemento fundamental de la dirección, organización, planificación de actividades comunes o específicos, en este proceso existen técnicas que varían de acuerdo a las necesidades de cada entidad, la esencia del control en las instituciones públicas es tomar acciones de dirección para llevar a cabo medidas que optimizan el buen uso de los diversos recursos. El control interno como parte sustancial de los procesos de auditoria presenta objetivos establecidos que permiten medir en gran forma el nivel operacional de la institución.
1
Congreso nacional; ley orgánica de la contraloría general del estado; ro # 595, 12 de junio 2002
5
Elementos básicos para el control interno. El núcleo de una entidad es su personal (valores éticos y profesión) y el entorno en el que trabajan, es el que estimula e influencia las tareas del personal con respecto al control de sus actividades, dentro de estas perspectivas se constituyen elementos básicos para el control interno los siguientes aspectos. Elementos básicos de control. 1. Plan de organización 2. Sistema de autorización 3. Prácticas sanas 4. Idoneidad del personal 5. Función efectiva de auditoria interna
Plan de Organización El Control Interno se lleva a cabo por personas en cada nivel de la organización, que son quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de control; las responsabilidades funcionales están distribuidas para que el recurso humano de todos los niveles obtengan el compromiso y toma de decisión oportuna para contrarrestar las dificultades que incidan en la no aplicación del proceso del Control Interno. La organización administrativa emite responsabilidades y con ello el cumplimiento de tareas delegadas donde se sistematiza al nivel de mando para comunicación respectiva. En el proceso de Control Interno la estructura de la organización para impartir responsabilidad es directa por su simplitud logrando obtener el máximo grado de eficiencia.
6
Sistema de Autorización La planeación como fundamento de un sistema de organización conlleva a buscar estrategias para lograr la eficiencia de todos y cada una de las operaciones administrativas, para alcanzar este proceso se utiliza registros; son en formularios adecuados para identificar de mejor forma las deficiencias del proceso de control. La responsabilidad administrativa es un complemento del desempeño de cada funcionario, así el proceso de autorización se integra al control interno, incluye el control a través de registros. Para ejercer un proceso adecuado de Control Interno bajo el sistema de autorización de responsabilidad es necesario utilizar formularios de control simple pero que cumplan con las intenciones y objetivos propuestos.
Práctica Sana La efectividad del control interno y la eficiencia de resultados de todo proceso de valoración dependerán básicamente de la medida en que las prácticas adoptadas son adecuadas y aplicadas en el cumplimiento de las funciones del personal del departamento financiero y contable del Municipio del Montero
Idoneidad del Personal En toda organización institucional el proceso de Control Interno es un conjunto de procesos, en la cual debe existir una organización de estructura coherente a la funcionalidad de dicha institución, esto permite que el recurso humano o personal que labora en una unidad como es el departamento financiero y contable sea idónea, profesional, ético, que mantenga principios personales
7
formados en un alto grado de moralidad y que en forma permanente se actualiza sobre las nuevos procesos de Control Interno y auditoria a la vez. Para que esto genere resultados altamente positivos es necesario que el personal bajo sus responsabilidades profesionales se integre en un conjunto cuya actividad es la colaboración oportuna para obtener como resultados un eficiente proceso de control y por último tenemos como un elemento básico y sustancial el proceso de auditoría interna que se constituye el quinto del sistema de control interno.
El control interno y la importancia para el auditor. El Estado debe ser eficiente y efectivo en el uso de los recursos, pero por sobre todo, en el manejo de la cosa pública que incluye no sólo los aspectos económicos, sino que involucra además aspectos éticos, políticos, sociales, científicos y otros coherentes al ser humano de la sociedad. El Estado Boliviano es de carácter normativo contempla reglas que son requisitos de calidad que delimitan el comportamiento social, estableciendo jerarquías, creando rangos, fijando límites y compensando desigualdades.
El sentido
razonable de tales reglas, la razonalidad en su aplicación, la capacidad para exigir su respeto y la decisión para superar errores, determinan el Estado legitimo en su entorno social y de gestión administrativa el estado aplica un control fundamentado en un conjunto de mecanismos para asegurar y evaluar el cumplimiento de los objetivos y planes diseñados y para que los actos administrativos se ajustan a las normas legales y a los referentes técnicos y científicos establecidos para las diferentes actividades humanas dentro de la organización social. El proceso de control de los diferentes bienes del sector público, son de importancia para los auditores, porque estos pueden identificar con mayor certeza los desniveles operacionales de la gestión y uso de los recursos.
8
Por otra parte, los auditores toman de respaldo los informes y verifican si estos están de acuerdo con las normas y procedimientos establecidos por los organismos de control.
Responsabilidad gerencial del control interno. Las normas de control interno constituyen los criterios básicos para mantener un efectivo y eficiente control interno en las entidades del sector público, para ello existen fundamentos identificando el correcto funcionamiento de las entidades y organismos del Estado, las Normas de Control Interno 110-01, que describe de los objetivos generales del control interno, en su legalidad expresa: La máxima autoridad de la Organización Entidad, dispondrá la formulación, aprobación y divulgación de los objetivos de control interno, tanto para la entidad, como para sus proyectos y actividades. De acuerdo a lo estipulado en las Normas de Control Interno publicado en Edición Especial Registro Oficial No. 6, del día jueves 10 de octubre del 2002 y para el caso del Municipio del Montero, es el Alcalde como máxima autoridad, disponer o delegar la formulación de un sistema de control interno para todas y cada uno de los departamento o secciones operacionales y de gestión del Gobierno Municipal. 2
Instrumentos de evaluación del control interno Cuestionarios Es el diseño de preguntas que permiten cumplir con l os obj eti vos determinados, se obtienen de respuestas por funcionarios y personal responsable de la distintas áreas, la cualidad de aplicación de cuestionario en Auditorias y 2
c.g.e.; manual de auditoria gubernamental julio 2003,
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Control Interno es que sus preguntas son de tipo cerrada y afirmativas que indique el punto óptimo en la estructura de Control Interno.
Matrices Es la focalización de eventos que permitan la observación del control, la aplicación de matrices, permite la ubicación de duplicidad de tareas, falta de registro, custodia y control.
Narrativos o descriptivos Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del Sistema que se están evaluando.
DETERMINACION DE VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS METODOS VENTAJAS
DESVENTAJAS
CUESTIONARIOS.Limita la inclusión de otras preguntas. Disminución de costos busca una respuesta. Pronta detección de No permite una visión de conjunto irregularidades. Facilita la administración Su aplicación genera malestar del trabajo NARRATIVAS Y DESCRIPTIVAS Aplicación a pequeñas entidades No todas las personas expresan sus Facilidad en su uso Ideas por escrito. Solo auditores con experiencia evalúa Deja abierta la iniciativa del autor Difícil detectar áreas críticas Descripción en función de observación Eventual uso de palabras incorrectas directa MATRICES No permite una visión de conjunto Permite un mejor proceso de localización Sino parcial de la administración. de debilidades de control interno. Campo de evaluación en función de la experiencia y criterio del autor Identifica a empleados relacionados con las 10
tareas de registros, custodia y control
Discusión La Organización Administrativa
Al establecer un análisis de la organización administrativa del Gobierno Municipal del Montero; debo de expresar que las empresas de carácter público y privado, fueron creadas por el hombre con la finalidad de solucionar en parte sus más elementales necesidades en forma colectiva o individual. Siendo los objetivos de los organismos municipales, el servicio a la comunidad su formación estructural y administrativa, permite cumplir los objetivos por los cuales han sido creadas. Los Municipios al ser considerados como empresas, sirven al hombre con su estructura organizativa-administrativa de carácter técnico y sistemático de la generación
de
servicios
para
la
colectividad,
fundamentada
en
el
mejoramiento de las condiciones de vida que el estado debe otorgar en forma permanente a la misma. Dentro de este punto de vista, la estructura administrativa del Gobierno Municipal del Montero, tiene su importancia y participación del funcionamiento diseñado en su orgánico estructural, en donde se observa que este tiene un sistema administrativo de tipo lineal vertical, que hace y permite que el recurso humano cumpla y satisfaga la generación de servicio del Municipio a favor de la comunidad.
11
La Ley de Régimen Municipal
en su Capítulo 1, Titulo 2, Artículo 26 manifiesta
que el ejercicio del gobierno y administración municipal es una función armónica con fines concretos en beneficios de la población de esta jurisdicción municipal como es Montero. Por otra parte, el artículo 139 expresa su naturaleza y representatividad de quienes conforman el Concejo Municipal, con ello las Estructuras Administrativas se fundamentan en el Artículo 230 la Ley de Régimen Municipal. La ley de Régimen Municipal en su Artículo # 72 determina los objetivos y acciones de los organismos de desarrollo seccionales como el Municipio del Montero, las cuales son las siguientes:
Promover el mejoramiento de las condiciones de vida en todas las áreas de su incumbencia dentro de su delimitación geográfica.
Coordinar las acciones de las instituciones con otros de carácter público y privado, para fomentar un proceso de desarrollo armónico.
Formular el reglamento orgánico y funcional de la institución para que exista una eficiente y eficacia administración.
Dirigir la institución Municipal en
forma
más
eficaz
posible
sea
intermediaria de las actividades del Estado.
Conceder permiso público al amparo de la ley para que existan y se promuevan funciones y espectáculos públicos.
Presidir todas y cada una de las asambleas Municipales entre otras.6
El recurso humano de la unidad financiera. De acuerdo al proceso de observación en la unidad financiera y contable del Gobierno Municipal del Montero, cumple con los registros específicos y elementales, la dirección financiera, departamento contable, presupuesto, rentas, bodega, están representados por profesionales y por un grupo de personas que en forma permanente se van capacitando y obteniendo nuevos conocimientos para
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otorgar un mejor desempeño de sus funciones, dentro de este proceso de servicio del recurso humano se obtiene la eficiencia y eficacia de la administración de los recursos económicos y financieros, bajo un control interno de aceptable sistema de ejecución. De acuerdo al manual de auditoría de gestión de la contraloría general del estado del 22-11- 2001. PS 87 se determina en el coeficiente de profesionalismo de una unidad administrativa con la relación.
Análisis de FODA del área administrativo financiero del montero. En el estado boliviano, vivimos entre ajustes financiero interno y ajustes macro económicos, los ingresos fiscales han sido aumentados, pero el estado tan pobre como antes, continúa reclamando más recursos y demostrando déficit que en la actualidad son inmanejables. Mientras tanto los Bolivianos, cada vez, sentimos con más fuerza que los servicios recibidos no guardan relación con el aporte que hacen los esferos estatales y con ellos sus instituciones, como son los gobiernos municipales cuyas gestiones a pesar de ser dirigidos a mejorar las condiciones de vida de la población, no facilitan el mismo, pues sus recursos se vuelven limitados, mientras las necesidades ilimitadas y en pleno crecimiento. Dentro de estos aspectos la determinación del FODA se circunscribe dentro de los siguientes términos.
MATRIZ FODA Departamento Financiero / Contable: Gobierno Municipal del Montero.
13
Fuente: Municipio del Montero. Proceso de Evaluación de Control Interno.
Situación actual de
los procesos de control interno existentes en el
área de la administración financiera del gobierno municipal del montero.
Las Normas de Control Interno
La modernización del Estado, en su conjunto, tiende a establecer un desarrollo de estrategias fundamentadas en la Gerencia Pública, que consiste en dirigir una entidad, unidad operativa o programa de manera eficiente, eficaz, efectiva, transporte y económicamente. Frente a esta realidad la Contraloría General del Estado y en uso de sus atribuciones que le confiere el Art.81 y 210 de la Constitución, emite las normas de control interno, que constituyen guías generales, determinadas a orientar, promover una adecuada administración de los recursos públicos y a determinar el
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correcto funcionamiento administrativo de todas las entidades del sector público Boliviano.
Las Normas de control interno desde este proceso es un ente normativo de gestión que tiende a buscar la eficiencia a todo nivel dentro del servicio público, con ello los recursos, se orientaran a cumplir con objetivos establecidos, las normas técnicas de control interno se aprobaron el 20 de Septiembre de 1997, pero en la actualidad, bajo registro oficial de tipo especial 6 del jueves 10 de Octubre del 2002 se reformaron y se definen Normas de Control Interno para el Sector Público de la República del Boliviano y
están
controladas
en
cinco
grupos y de ellos las subdivisiones correspondientes.3 PROCESO EXISTENTE DE
EVALUACIÓN ADMINISTRATIVA DEL AREA
FINANCIERA.
Dentro de las políticas establecidas por la Contraloría General del Estado en los procesos de aplicación de Normas de Control Interno según registro oficial Nº6 de tipo especial del 10 de Octubre del 2.002, se observa que por falta de estabilidad administrativa operacional y de gestión, la Municipalidad en su entorno no mantiene definido instrumentos de orientación de desarrollo de actividades.
Es por ello aunque exista la mejor predisposición del recurso humano por llevar a efecto el Control Interno, este se vuelve susceptible al manipuleo político afectando los principios y normas, legalmente aplicadas en la Administración 3
cge; normas de control interno para el sector público de la estado del boliviano, asesoria
juridica, año 2012
15
Pública, como es el caso del uso de vehículos, contrato de personal, ejecución de obras por Administración Directa, uso de documentos patentados su valor en sucres (no existe resolución de cabildo para cambiarlos), entre otros factores que inciden en aspectos negativos para el buen servicio que debe generar la Institución de acuerdo al mandato constitucional y sus objetivos determinados en su ley de creación.
Evaluación del proceso de investigación. Con la finalidad de obtener información eficiente y veraz sobre el sistema de control interno que se desarrolla y aplica en el Municipio del Montero, se utiliza el formulario de evaluación preliminar del control interno, cuyo cuestionario permitió la confiabilidad de aplicación de preguntas de adherencia sobre el evento de control interno y hoja de hallazgo de rubros administrativos que sustenten la valoración y demostración del proceso de control interno. Con estos resultados se obtiene el grado de riesgo y confianza, como causa-efecto por el actual sistema de Control Interno aplicado en esta Institución.
Definición del Área a Evaluar El Control Interno está reflejado en los principios de la Auditoria Financiera donde se evalúan los controles establecidos para proteger los recursos y la integridad de la información financiera, la misma que tiene un proceso de conexión con todo el entorno administrativo de la entidad. En consideraciones generales el proceso de control interno según lo determina la N.C.I. 140.- Tienen como objetivo recordar que todos los miembros de una organización comparten responsabilidades en materia de control interno, sin embargo los niveles de la responsabilidad de su implantación y ejecución recae en los directores y de la máxima autoridad. Dentro de estas definiciones se procede a definir los siguientes departamentos para la
16
evaluación
de
control
interno,
que
se
viene aplicando como norma
sustentatoria del buen uso de los recursos de esta Institución.
Alcalde.
Director Financiero.
Jefe de Contabilidad.
Director de Recursos Humanos.
Jefe Departamento de Computación.
Con estas cinco áreas administrativas se determina el nivel de riesgo y el grado de confianza en que se desarrollan las actividades del Municipio del Montero por aplicación del actual sistema de control interno.
plicación o ejecución de los instrumentos del control interno Aplicación de la Evaluación Preliminar por Componente Evaluación preliminar Del Control Interno.
o N 01 02 03 04 05
PREGUNTAS La Política interna de la Institución está de acuerdo con las normas y principios Legales para determinar los gastos. Planifica el ingreso racional del Recurso Humano. Los bienes de la Institución tienen pólizas De Seguro. Las Inversiones que realiza la Institución están presupuestadas legalmente Conoce la Existencia de los bienes de la Municipalidad por efecto del inventario.
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SI
ALCALDIA DEL MUNICIPIO Repuestas Observación PONDE NO N/A CALIFIC. RAC.
X
4
4
X
3
0
X
3
0
4
2
3
0
X X
Emite informe al Banco sobre 06
responsabilidad de firmas en el período de
X
24 horas según la ley.
4
2
6
4
4
2
4
3
4
2
3
1
3
1
45
21
Respalda el custodio del fondo fijo (caja chica) con documentos y respectivos 07
comprobantes y Realiza el arqueo
X
correspondiente.
08 09
Es informado por las irregularidades de arqueos Oportunamente. Aplica control sobre el uso de vehículos y Maquinarias de la Institución.
X X
Están actualizados los documentos para cobros 10
11
12
X
De valores según nuevo esquema monetario. Establece la línea de responsabilidad de Autoridad. Aplica procedimientos de evaluación al recurso Humano y gastos de la Institución.
X
X
Total
Evaluación preliminar Del Control Interno. GOBIERNO MUNICIPAL DEL MONTERO
DIRECCION FINANCIERA Repuestas Observación PONDE No 01 02 03
PREGUNTAS
SI
Se lleva registro del control de los ingresos y gastos. X Se mantiene el depósito de valores en efectivo, cheque, etc. en la cuenta X del Municipio. Se registran en forma diaria las operaciones económicas y X financieras.
18
NO
N/A
RAC.
CALIFIC.
8
5
6
4
8
5
04 05 06
07
08
Realiza el arqueo sorpresivo o los diferentes custodios. Existe registro de proveedores, como lo determina la ley. Lleven registro
adecuado de
Lleven registro de remuneraciones del recurso humano en toda su dimensión.
X
4
2
X
6
2
X
5
2
5
5
5
4
X
6
2
X
6
4
73
39
X
Existe inventario de los activos fijos.
X
Participa en las observaciones financieras y
09
10
económicas con el auditor de la entidad. Cumplen los proveedores con lo estipulado por la ley en presentación de facturas con respaldo del SRI Y RUC.
Total
Conclusión La aplicación del sistema/proceso de control interno en el Municipio del Montero, permitió determinar las incidencias, hallazgo del procedimiento de uso de los recursos de la entidad, tomando en consideración el proceso administrativo del área financiera, los mismos que en forma general incumplen normas de control interno, por el propio hecho de la dirección institucional.
19
El Sistema de Control Interno facilita la interpretación de los hallazgos para identificar las normas incumplidas como se lo demuestra en la hoja de hallazgos por componente. Se aprecia un alto índice del nivel de riesgo administrativo por parte de la primera Autoridad Municipal y un bajo grado de confianza en su participación de conducción de la entidad. La falta de un proceso de control interno, de gestión de dirección administrativa limita el grado de responsabilidad, de sanción, al personal de la entidad. No existe una coordinación interdepartamental de comunicación por medio del sistema de cómputo, lo que limita a los jefes conocer la realidad institucional. La inexistencia de un orgánico estructural y funcional limita la gestión y operatividad del desempeño institucional, por carecer de una reingeniería de personal.
Referencia Bibliográfica
A GOXENS; MAGOXEN; Enciclopedia práctica de la Contabilidad, Editora Océano Centrun, 2001
20
CONTROLORIA GENERAL DEL ESTADO CGE; Manual General de Auditoria de Gestión para el Sector Público- julio 2003 Normas Bolivianas de Auditoria
R.O. #6 Edición Especial Octubre 10 2003
CONGRESO NACIONAL
Ley
orgánica
de
la Contraloría General
del Estado, R-O-. # 595, 12 de Junio del 2002
LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL R.O. # 424 del 27 de Septiembre del 2004
NAVAS PLAS OSWALDO; Contabilidad Financiera, Editora Grupo Océano Centrun, año 2001
NEUWIRTH PAUL; Enciclopedia de la Auditoria, Editora Océano Centrun, año 2001
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Registro Oficial #014- /2001- Editora Nacional
21
