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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela Académico Profesional de Ciencias Contables y Financieras
AUDITORIA INTERNA Monografía para optar el Título Profesional de Contador Público
ROSA MARISOL VEGA FARJE
Jurado: Lic. Rosa Aquila Salazar Mas CPC Carlos Hinojoza Salazar CPC Jymmy Otoñel Aguilar Tuesta
Chachapoyas – Amazonas - Perú
2014
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INDICE
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DEDICATORIA A mis padres y hermanos quienes con su cariño, su apoyo absoluto, me inculcaron la importancia de ser un buen ser humano y un excelente profesional, lo que me dio el impulso necesario para culminar mi carrera. A ellos muchas gracias.
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AGRADECIMIENTO. -
Agradezco desde lo más profundo de mi corazón a Dios, quien guió e iluminó en cada una de mis acciones durante mi carrera universitaria.
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A mi familia por su apoyo incondicional.
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A la Universidad Alas Peruanas Filial Chachapoyas por haber creado la carrera de Ciencias Contables y Financieras, el cual me abrió las puertas para la realización mi gran sueño.
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A todas las personas, que de diferentes formas colaboraron para alcanzar este triunfo y lograr la culminación académica.
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INTRODUCCIÓN El presente trabajo es el resultado de una investigación, el cual pretende dar un contexto sobre la importancia de la auditoría interna, la cual es un área más en la que el Contador Público se desarrolla en su vida profesional, al mismo tiempo, al lector le ayudara a crear base sustentable para su aplicación e inclusive en la toma de decisiones en lo que se refiere a organizaciones y formaciones académicas. La auditoría Interna nace por la necesidad de verificar y comprobar que las cantidades presentadas en los reportes internos fueran correctas, posteriormente fue necesario vigilar los procedimientos que originaban esas cifras. De ahí la importancia del papel que juega el auditor como una herramienta o recurso que tiene una organización para llevar a cabo el logro de sus objetivos.
Científicamente el auditor de hoy debe ser una persona culta, para que pueda seguir el ritmo de los negocios y ayudar a conducir a una organización a la consecución de sus objetivos, metas o fines.
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CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES 1. AUDITORÍA INTERNA 1.1. Antecedentes de la Auditoría Interna La principal razón de estas primeras auditorias era detectar desfalcos y determinar si las personas a las que se les daba la confianza estaban actuando e informando de manera responsable. Las auditorias estaban encaminadas a asegurar al dueño de un negocio que sus empleados habían mantenido correctamente las cuentas, que realmente la existencia de los activos coincidía con los registros y las cantidades apropiadas. Formalmente la auditoría interna surge con la revolución industrial y de manera más concreta desde principios del siglo XX, cuando el dirigente o dueño de una empresa se veía imposibilitado para vigilar personalmente todas las actividades que requerían de su atención. Es así como delega en otro individuo tareas que con anterioridad realizaba solo y en forma directa, dando lugar a que esta persona “el auditor” se convierta en sus ojos y oídos. En los Estados Unidos, el desarrollo de las grandes empresas, condujo al reconocimiento de la necesidad de una función de auditoría regularmente efectuada por empleados entrenados, para asegurar la precisión de las cuentas y prevenir fraudes. Antes de la moderna era del equipo de proceso de información, la enorme posibilidad del error humano en la función contable, llevó a que muchos ejecutivos reconocieron la necesidad de la verificación independiente de los registros detallados en las operaciones. Consecuentemente, durante muchos años, los auditores internos se ocupaban primordialmente de la verificación detallada de los registros contables, la protección de los activos y el descubrimiento y prevención del fraude. En muchas ocasiones los auditores internos prepararon papeles de trabajo para ser utilizados por los auditores independientes y les proporcionaron asistencia en muchos otros sentidos. A medida que los auditores de las diferentes compañías se reunieron e intercambiaron experiencias, surgió un nuevo concepto que es, en la actualidad, el básico en Auditoría interna. La responsabilidad del auditor debe extenderse a todas las áreas de la Administración tanto de operación como financieras para proporcionar servicios de protección.
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1.2. Definiciones de Auditoría Interna El Instituto de auditores internos, en su declaración de responsabilidades del auditor Interno, define la auditoría interna como sigue: “La auditoría Interna es una actividad independiente que se encarga de examinar y evaluar las actividades de una organización, mediante la revisión de su contabilidad, finanzas y otras operaciones que sirven de base a la administración de la empresa. Es un control gerencial cuyas funciones son la de examinar y evaluar de la efectividad de otros controles”. El término “interna” se aplica para dejar perfectamente claro que es una actividad llevada a cabo por la misma organización, empleando su propio personal; por tanto su alcance puede y debe extenderse hacia la revisión conjunta (integral) o separada de los aspectos administrativos , operacionales, financieros y el sistema de información en general. De esta manera su labor se diferencia de la realizada por contadores públicos externos que no forman parte directa de la organización. Para tener una mejor compresión del concepto de auditoría interna se analizan a continuación algunos elementos que se consideran importantes de tratar.
El término “independiente ” es característico de que el trabajo de auditoría se desarrolla con plena libertad; sin restricciones que puedan limitar de manera significativa el alcance de la revisión o el reporte de hallazgos y conclusiones de auditoría.
La frase “examinar y evaluar ” describe la acción de la función de auditoría interna. Los hallazgos, determinados en una primera etapa de su trabajo requieren, en segundo orden, de un juicio evaluatorio.
El término “servicio” identifica que el producto final de la auditoría interna tiende hacia la asistencia, el apoyo o la ayuda.
Y finalmente, la frase “ es un control ” implica la responsabilidad de auditor interno de formar parte del propio control de la organización y su extensión hacia el examen y evaluación de otros controles instaurados partiendo del hecho de ser considerado este profesional como un experto en materia de control.
1.3. Objetivos de la Auditoría Interna: El objetivo principal de la auditoría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas. Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como son los
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siguientes:
a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable
y extracontable, generada en los diferentes niveles de la
organización.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica
su relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control
interno contable como el operativo
1.4. Tipos de auditoría interna: En la auditoría interna surge la necesidad de especialización en la evaluación del control interno. Se puede diferenciar en ese sentido, auditorias que nos lleve a garantizar objetivos operacionales, esto es los que miden la eficiencia y la eficacia de la empresa, entre ellos encontramos:
Auditoría de Gestión: se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se ha manejado los recursos.
Objetivos -
Evaluar los objetivos y planes de la organización
-
Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.
-
Comprobar la confiabilidad de la información y los recursos.
-
Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.
-
Comprobar la correcta utilización de los recursos.
En este tipo de auditorías, es desarrollo de un programa de trabajo depende de las circunstancias de cada empresa auditada.
Auditoría Administrativa: Es una técnica de control relativamente nueva que proporciona a la gerencia un método para evaluar la efectividad de los procedimientos operativos y los controles internos.
Objetivo -
De control: destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con los estándares preestablecidos.
-
De
productividad:
encauzan
las
acciones
para
optimizar
el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.
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-
De organización: determinan que su curso apoye a la definición de la estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
-
De calidad: disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
Auditoría Operacional: Es el servicios que presta el contador público cuando examina ciertos aspectos administrativos, con la intención de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad. Es importante que para ellos se requiera de un equipo multidisciplinario. Cuando ello ocurra, el contador público que dirija o participe en dicho equipo, deberá cuidar que los conocimientos propios y los de los demás profesionales garanticen un trabajo de calidad.
Auditoría Integral: La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la Información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/Marco+Conceptual+de+la+Aud itoria+Integral)
Auditoría Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de generalmente aceptados.
acuerdo a principios contables
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1.5. Diferencia entre Auditoría Externa y Auditoría Interna Auditoría Externa
Auditoría Interna
Es un profesional independiente, y
Mantiene
reconocido, con formación solvente
dependiente con la empresa
relación
laboral
y probada. Tiene
responsabilidad
frente
a
Informa y recomienda.
terceros, civil, penal y profesional Aplica
Normas
y
principios
generalmente aceptados.
Evalúa
el
sistema
de
control
interno y propone mejoras para la obtención de objetivos
Analiza los estados contables y
Responde, frente a la organización
emite opinión sobre la razonabilidad
de
que
depende,
del
trabajo
realizado. El informe tiene efectos frente a
Emite
informes
extensos
terceros
descriptivos del control interno, con propuestas de mejoras.
Realiza su actividad puntualmente y en cortos periodos de tiempo dentro del ejercicio contable.
Fuente: Elaboración propia.
El informe es de utilidad interna
y
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2. EL CONTROL INTERNO COMO PARTE FUNDAMENTAL DE LA AUDITORÍA INTERNA En primer lugar, debemos conocer que es el control, cual es su importancia y sus características para poder conocer verazmente la importancia que tiene esta en la auditoría interna.
2.1.
Control Interno: Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus
entidades. El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables. (http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf)
2.2.
Importancia Un bien sistema de control interno es importante desde el punto de vista de la integridad física y numérica de los bienes y activos de la empresa. Todas las empresas publica, privadas, mixtas, ya sea comerciales, industriales, financieras deben contar con un instrumento de control administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyada de un catalogo de cuentas eficientes y practico además de un sistema de control interno. Para poder confiar en los conceptos, cifras y reportes de los estados financieros. En caso especificamente de organizaciones privadas, cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño
muchos empleados, y muchas tareas delegadas, son
necesarios contar con un adecuado sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se complejidad de la organización.
requiera en función de la
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3. EL AUDITOR 3.1. Definición de Auditor: Es el personaje principal en la auditoria ya que es la persona que realiza la auditoria y por lo tanto debe de contar con un serie de características y requisitos indispensables para el libre ejercicio de esta actividad.
3.2. Funciones Principales del Auditor Interno
Planear, dirigir y organizar la verificación y evaluación del sistema
de
control interno (SCI).
Verificar que el SCI esté formalmente establecido dentro de la organización y que su ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos.
Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la organización
los
cumplan
los
responsables
de
su
ejecución.
Lograr
el
cumplimiento
procedimientos,
de
las
leyes,
normas,
políticas,
los
planes, programas, proyectos y las metas de la
organización, y recomendar los ajustes necesarios.
Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones con el fin de que se obtengan los resultados esperados.
Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del estado del control interno dentro de la organización, dando cuenta de las debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento.
Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas.
3.3. Conocimientos y habilidades que debe poseer del auditor interno
Pericia en la aplicación de normas, procedimientos y técnicas de auditoría interna para el desarrollo de las revisiones. Se entiende por pericia la habilidad para aplicar los conocimientos en diversas situaciones de trabajo ocupándose de ellas sin recurrir a ayudas o a excesivas investigaciones técnicas.
Pericia para aplicar principios y técnicas de contabilidad, principalmente.
Esta habilidad atañe sobre todo a aquellos auditores internos que trabajan extensamente con registros e informes financieros.
Entendimiento de los principios de administración, a fin de estar en aptitud de reconocer y evaluar la importancia y efecto de las desviaciones respecto de las buenas prácticas de los negocios en general.
Comprensión de los fundamentos de materias tales como economía, leyes comerciales, impuestos, finanzas, métodos cuantitativos y sistemas
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computarizados de información. Esta comprensión significa la habilidad para reconocer la existencia de problemas y determinar la investigación adicional que debe emprenderse o la asistencia técnica que se debe obtener.
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CAPITULO iI: AUDITORIA INTERNA A …………………….
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CONCLUSIONES CONCLUSION GENERAL
La auditoría interna es muy importante para beneficio de las organizaciones de
cualquier tipo (ya sean públicas, privadas,
comerciales, industriales, etc.) ya que se trata de una actividad profesional que se encarga de verificar y evaluar el control interno de una organización, (siendo este el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera y administrativa.) dicha actividad se realiza por personal propio de la empresa, para proteger el activo, minimizar las posibilidades
de
fraude,
incrementar
la
eficiencia
operativa
y
optimizar la calidad de la información financiera.
Conclusiones especificas
La necesidad de la auditoría interna se va a ver incrementada por las empresas a medida que esta aumentan en tamaño y extensión geográfica, debido a que las actividades de la misma se vuelven más complejas y difíciles de controlar.
La responsabilidad del auditor debe extenderse a todas las áreas de la Administración tanto de operación como financieras para proporcionar servicios de protección.
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VOCABULARIO
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BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS