DEDICATORIA
Este presente trabajo está dedicado especialmente para mis padres y a toda la persona que nos ayudan día en día, en todo el aspecto para nuestra formación profesional También dedicamos a nuestros compañeros que nos apoyan moralmente en especial a nuestro docente, q nos brinda sus conocimientos hacia nosotros sus alumnos
Contenido INTRODUCCION............................................................................................3 LA AUDITORIA INTERNA............................................................................. 4
1. DEFINICION:.......................................................................................... 4 2. OBJETIVOS:........................................................................................... 4 3. CONTROL INTERNO...............................................................................5 3.1 Objetivos:........................................................................................... 5 3.2 Elee!tos "e #! b#e! siste$ "e %o!t&ol i!te&!o.............................5 4. T'CNIC(S DE EV(L)(CI*N DEL CONTROL INTERNO.............................5 5. VENT(J(S DE L( ()DITOR+( INTERN(.................................................., ,. RE-)ISITOS DEL TR(B(JO DE ()DITORI( INTERN(.............................., . INDE/ENDENCI(................................................................................... 0. TR(B(JO EN E-)I/O............................................................................. . )SO DE ERR(IENT(S DE ESTI*N................................................... 1. /RINCI/(LES ()DITORI(S INTERN(S EN )N( ENTID(D.....................0 10.1 AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS.......................................0 10.2 AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN...........................
11. 12.
/L(NIFIC(CI*N.................................................................................. INFORE DE ()DITORI( INTERN(................................................... 1
CONCLUSION.............................................................................................. 11 BIBLIOGRAFIA............................................................................................ 12
INTRODUCCION
De las circunstancias, que, por las cuales pasa una empresa ante una auditoria, es decir un control interno al cual a diri!ido o centrado a la información financiera o no financiero, resulta sorprendente que al cumplir con el auditor con sus funciones" encuentre errores, faltas e inconsistencias que padece una Empresa, sea cual fuera su dimensión# El $uditor al elaborar su informe debe re!irse a las normas básicas, fundamentos y métodos establecidas por un %r!ano &uperior, para que así cumpla con sus funciones principales como anali'ar qué problemas tiene una entidad, inspeccionar cada proceso administratio o productio, eitando asi mediante las recomendaciones emitidas" que la Entidad eite estas falencias en los funcionamientos de la or!ani'ación#
LA AUDITORIA INTERNA 1. DEFINICION:
Es una actiidad independiente que tiene lu!ar dentro de la empresa y que está encaminada a la reisión de operaciones contables y de otra naturale'a, con la finalidad de prestar un sericio a la dirección# Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y ealuación de la eficacia de otros controles# (a auditoría interna sur!e con posterioridad a la auditoría e)terna por la necesidad de mantener un control permanente y más efica' dentro de la empresa y de hacer más rápida y efica' la función del auditor e)terno# Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa# En la !ran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emer!encia de la llamada auditoría interna#
2. OBJETIVOS:
El objetio principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,
proporcionándole
análisis
objetios,
ealuaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones e)aminadas# Este objetio se cumple a traés de otros objetios más específicos como los si!uientes* a+ erificar la confiabilidad o !rado de ra'onabilidad de la información contable, !enerada en los diferentes nieles de la or!ani'ación#
b+ i!ilar el buen funcionamiento del sistema de control interno -lo cual implica su releamiento y ealuación+, tanto el sistema de control interno contable como el operatio#
3. CONTROL INTERNO
Es el sistema conformado por un conjunto de procedimientos -re!lamentaciones y actiidades+ que interrelacionadas entre sí, tienen por objetio prote!er los actios de la or!ani'ación# (a $uditoría .nterna forma parte del Control .nterno, y tiene como uno de sus objetios fundamentales el perfeccionamiento y protección de dicho control interno#
/#0 1bjetios* a+ 2rote!er los actios de la or!ani'ación eitando pérdidas por fraudes o ne!li!encias# b+ $se!urar la e)actitud y eracidad de los datos contables y e)tracontables, los cuales son utili'ados por la dirección para la toma de decisiones# c+ 2romoer la eficiencia de la e)plotación# d+ Estimular el se!uimiento de las prácticas ordenadas por la !erencia# e+ 2romoer y ealuar la se!uridad, la calidad y la mejora continua#
/#3 Elementos de un buen sistema de control interno a+ 4n plan de or!ani'ación que proporcione una apropiada distribución funcional de la autoridad y la responsabilidad#
b+ 4n plan de autori'aciones, re!istros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el actio y el pasio, los in!resos y los !astos# c+ 4nos procedimientos eficaces con los que llear a cabo el plan proyectado# d+ 4n personal debidamente instruido sobre sus derechos y obli!aciones, que han de estar en proporción con sus responsabilidades#
4. TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (as principales técnicas y más com5nmente utili'adas para la ealuación del control interno son las de*
a+ 6emorandums de procedimientos b+ 7lu)o!ramas
c+ Cuestionarios de Control .nterno d+ Técnicas estadísticas (as herramientas de !estión* dia!rama de .shi8a9a -denominada también :Espina de 2escado;+, dia!rama de 2areto, dia!rama de dispersión, histo!rama y flujo!ramas, entre otras#
5. VENTAJAS DE LA AUDITORÍA INTERNA
a+ 7acilita una ayuda primordial a la dirección al ealuar de forma relatiamente independiente los sistemas de or!ani'ación y de administración#
b+ 7acilita una ealuación !lobal y objetia de los problemas de la empresa, que !eneralmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados# c+ 2one a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de erificación de los datos contables y financieros# d+ Contribuye efica'mente a eitar las actiidades rutinarias y la inercia burocrática que !eneralmente se desarrollan en las !randes empresas# e+ 7aorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros#
6. REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA
a+ (as reisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos técnicos adecuados y capacitación como auditores# b+ El auditor debe mantener una actitud mental independiente# c+ Tanto en la reali'ación del e)amen como en la preparación del informe debe mantenerse el debido ri!or profesional# d+ El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida superisión por parte del auditor de mayor e)periencia# e+ Debe obtenerse suficiente información -mediante inspección obseración, inesti!ación y confirmaciones+ como fundamento del trabajo#
7. INDEPENDENCIA
Es fundamental considerar de quién debe depender el auditor interno# En una empresa dependerá directamente del dueño de la misma o de un comité# En una !ran empresa deberá depender del &índico y de un Comité de Control .nterno -cuyos
miembros no ejer'an funciones ejecutias+# Es fundamental que los miembros de la auditoría interna no ten!an relaciones con la
. TRABAJO EN EQUIPO
El mejor uso de las capacidades y e)periencias para una ealuación más efectia del control interno, como así también la inesti!ación de casos especiales hacen necesario la implementación del trabajo en equipo incluyendo los Círculos de Calidad en el área de auditoría interna, como forma de mejorar los procedimientos, lo!rando de tal forma controles, propuestas, análisis e informes de mayor calidad y menores costos#
!. USO DE "ERRA#IENTAS DE $ESTIÓN
>a sea en forma indiidual, en equipo o en los círculos de calidad se deberá hacer uso de las herramientas de !estión aplicada en materia de calidad y productiidad, asi tenemos*
a+ %& Matriz de Ishikawa, la cual puede ser utili'ada para anali'ar falencias, detectar causas de errores o ilícitos, b5squeda de soluciones o mejoras del control interno# b+ E% Diagrama de Pareto permite entre otras funciones importantes la priori'ación de controles en función de la preponderancia que los diferentes
factores tienen, como así también la utili'ación de la misma para descubrir la causa de problemas, o dar solución a las mismas# c+ E% fluxograma es un elemento fundamental no sólo para ealuar el sistema de control interno, sino además para ealuar la eficiencia de las actiidades o procesos# d+ E% Diagrama de Dispersión permite poner a prueba la interrelación entre diferentes factores, como podría ser cantidad de comprobantes recepcionados por caja con las diferencias de caja# e+ E% histograma permite anali'ar la distribución de los errores o falencias detectadas# f+ L& estratificación permite mejorar los nieles de cumplimentación y detectar ra'ones de irre!ularidades# &i al controlar atrasos crediticios en un ?anco se tienen mayores nieles en una línea crediticia ello puede deberse al sector al cual está destinado o a falencias en la concesión de los mismos, y si los nieles están concentrados en determinadas sucursales bancarias ello puede deberse a falta de capacitación del personal crediticio o problemas propios de determinadas 'onas económicas# !+ Análisis Preventivos# Consistentes en utili'ar la lluia de ideas por parte de los auditores internos a los efectos de detectar para cada proceso, sericio, producto o actiidad donde o qué problemas pueden sur!ir, anali'ando como eitar de que se produ'can y fijando sistemas para su detección# h+ El mtodo de las !eis Preguntas "undamentales' conformadas por* @uéA CómoA @uiénA DóndeA CuándoA y el 2orquéA para cada una de las respuestas anteriores permite mejorar el control interno, detectar irre!ularidades y mejorar la eficiencia de los procesos y actiidades#
1(. PRINCIPALES AUDITORIAS INTERNAS EN UNA ENTIDAD
1(.1 AUDITORÍA DE RECURSOS "U#ANOS
Desde un punto de ista de la auditoría, los controles internos más importantes inolucran los métodos formales de información al personal de la toma de tiempo y preparación de la nómina, del in!reso de nueos empleados, la autori'ación de los cambios iniciales y periódicos de las retribuciones, ordinarias y e)traordinarias, y la fecha de terminación de empleados que dejan de trabajar para la compañía# (as pruebas y controles de los procedimientos de las transacciones en esta área se centran en el hecho de que se carece de eidencia independiente proporcionada por un tercero sobre los estados de las cuentas que reflejan el comportamiento de esta área# En este tipo de análisis se persi!ue medir el comportamiento del personal# 2ara ello interienen aspectos no solamente relacionados con la eficiencia en tareas concretas, sino que también se miden en su !lobalidad aspectos sobre el olumen de plantilla adecuado, los costos de productiidad que se soportan en relación con los costos totales, las horas de responsabilidad y el n5mero de trabajadores, los aspectos relacionados con la productiidad# (os relacionados con la formación de la plantilla y los indicadores del comportamiento laboral#
1(.2 AUDITORÍA DE SISTE#AS DE INFOR#ACIÓN
El campo de la auditoría informática está fundamentado en 3 aspectos que son la ealuación del soft9are y hard9are# En estos, se incide en auditoría sobre la protección de actios, en la referencia que e)iste entre el componente ló!ico y el físico, esto es, en los tipos de custodia o requerimientos que comprenden todos los elementos inte!rantes del sistema de información, para obtener la referencia de la capacidad de memoria disponible# (a auditoría que se reali'a en este departamento trata sobre los entornos de tecnolo!ías de la información, de cómo se desempeñan el hard9are, y el soft9are concatenados a
los elementos de comunicación que utili'an las or!ani'aciones para el tratamiento informático#
11.PLANIFICACIÓN
Deberá ante todo definirse claramente los alores, y la misión de la $uditoría .nterna# Es necesario que quede completamente en claro quiénes son sus clientes y que requieren# 2ara lo cual resulta sumamente interesante implementar un sistema para erificar la calidad de los trabajos e informes de auditoría, como así también medir los nieles de satisfacción de los usuarios de la información suministrada# Besulta utili'ar recursos para lue!o de un tiempo tomar conocimiento de que los informes no eran de importancia o si!nificación para los receptores de éstos# (a planificación, es fundamental ella por cuanto suministra la isión a compartir por los miembros de la auditoría, lo cual será el eje central que moili'ará las capacidades y recursos para un más efectio y eficiente lo!ro de los objetios#
12.
INFOR#E DE AUDITORIA INTERNA
El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la información en él contenida sea actual, 5til y aliosa, así como para que las autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctias a que hubiere lu!ar a fin de subsanar las deficiencias señaladas# En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones detectadas, de tal forma que se e)pon!an las obseraciones yo halla'!os, de acuerdo con los objetios planteados en la auditoría# (a misma debe serir para* erificar el cumplimiento de los planes, pro!ramas y presupuestos#
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Bendición de cuentas#
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6onitoreo del desempeño de las actiidades de la institución y el desempeño de los funcionarios y empleados responsables de las áreas operacionales# •
$si!nación de recursos#
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Toma de decisiones#
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CONCLUSION •
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(a auditoría es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su ma!nitud y objetios" aun en empresas pequeñas, en donde se lle!a a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lo!rar eficiencia# 4sando las técnicas, procedimientos de ealuación, eidencias de los documentos que sustenten la eracidad de los moimientos económicos, administratio para esta manera reali'ar una opinión de la situación en la que se encuentre la empresa de acuerdo a las normas y criterio propio del auditor# El auditor tiene la responsabilidad de e)aminar ealuar todo el moimiento financiero, siendo una persona de confian'a y !aranti'ada de la !erencia para poder resoler o corre!ir los moimientos financieros, económicos y teniendo como base los papeles de trabajo para poder sustentar todo el resultado encontrado en la operación reali'ada, también los papeles de trabajo siren como papel de sustento para respaldar cualquier otra inconeniencia contra el auditor
BIBLIO$RAFIA
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$uditoria .nterna http*999#!erencie#comauditoriainterna#html http*999#!estiopolis#comlaauditoriainterna
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2roblemas a la $uditoria .nterna http*999#!erencie#comidentificaciondeproblemascomunesdela auditoriainterna#html
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Ejemplo de una auditoria interna http*media#peru#infocatalo!o$ttach#/F3G2rocF3G$uditorias F3G.nternas#pdf
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.nforme de $uditoria http*media#peru#infocatalo!o$ttach#/F3G2rocF3G$uditorias F3G.nternas#pdf