Modelo Programa de Auditoria Sobre Inversiones

Modelo simple de programa de auditoría a la cuenta de "Inversiones" (Fecha de elaboración: Nov 9 de 2007) En el modelo que se presenta a continución se alistan las labores o procedimientos sustantivos más básicos que guiarían el trabajo de un auditor a la hora de examinar la partida de los Estados Financieros denominada "Inversiones" (cuenta del grupo 12 en el PUC de comerciantes; vease el art.61 del decreto 2649/93).

Programa de auditoría a la cuenta de: INVERSIONES Nombre de la empresa auditada: ____________________________ Fecha de corte del Estado Financiero auditado : _______________ Fecha en que se hace la auditoría: ________________ Nombre del auditor: _______________________ Nombre del Gerente de auditoría que revisó: ________________ Fecha de su revisión: _____________

Procedimiento a desarrollar

Marca de auditoría

Referencia hacia Papel de Trabajo

1. Obtenga (o prepare) una cédula (hoja de trabajo) en la que se reflejen todas las inversiones, mostrando los saldos al inicio del periodo, sus movimientos durante el periodo y el saldo al final del periodo. Sumela vertical y horizontalmente, y haga el cruce respectivo con los valores iniciales y finales en el libro mayor. Cruce con el Estado de resultados los valores por ventas de inversiones y su posible utilidad o pérdida 2. Seleccione todas las compras de inversiones hechas en el periodo que sean de alto valor, y examine la evidencia que soporte a dichas compras (acciones, escrituras públicas, etc) 3. Seleccione todas las ventas de inversiones hechas en el periodo que sean de alto valor. Revise la evidencia que soporta el ingreso respectivo y verifique los cálculos de utilidad y/o pérdida que figuren en el Estado de Resultados 4. Cuente o confirme todos los títulos valores significativos a la fecha de corte del Balance General 5. Pruebe el importe registrado en la cuenta de inversiones a la fecha del Balance general agotando los siguientes pasos: a. Verifique que las inversiones se registran sobre bases apropiadas (costo histórico, aplicación método de participación patrimonial, etc) (1) b. Verifique el valor de mercado a la fecha de cierre para las inversiones mas representativas, y evalúe si se registró la respectiva provisión o valorización de inversiones 6. Evalúe y transfiera todas las cifras erroneas detectadas hacia la hoja de "ajustes propuestos por auditoría" (2)

Conclusión: En mi opinión, las Inversiones y los ingresos por inversiones Si ( ) No ( ) continenen cifras erroneas materiales Firma:

Notas actualicese: (1) Para concer más sobre "método de participación patrimonial", consulta nuestro anterior editorial: Aplicando el Método de participación patrimonial (2) Para conocer un modelo de Hoja de ajustes propuestos por auditoría, consulta nuestra anterior herramienta:

Modelo para elaborar un Resumen de Ajustes propuestos a los Estados Financieros en el desarrollo de una auditoría externa o Revisoría Fiscal