Informe Practica Profesional Admon de Empresas

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE HONDURAS “Nuestra Señora Reina de la Paz”

INFORME PRACTICA PROFESIONAL SUPERVISADA Presentado por:

Elizabeth Velásquez Meza Previa Opción al Titulo de:

Licenciado en Administración de Empresas

Tegucigalpa M.D.C Enero, 2012. Índice:

Honduras C.A.

Informe de la Práctica Profesional Supervisada

Agradecimiento:

Universidad Católica de Honduras



Informe de la Práctica Profesional Supervisada Introducción El presente informe ha sido elaborado con el propósito de dar a conocer las actividades realizadas previa opción al titulo de Licenciado en Administración de Empresas



Capitulo I Generalidades de la Institución Tribunal Superior de Cuentas


Informe de la Práctica Profesional Supervisada Capitulo I Generalidades de la Empresa El Tribunal Superior de Cuentas es un ente contralor del Estado, cuyo fin es el de velar porque se manejen con transparencias los bienes del estado.

I.1. Antecedentes Históricos El Tribunal Superior de Cuentas nace el 16 de enero de 2001 el Partido Nacional de Honduras, el Partido Liberal de Honduras y el Partido Demócrata Cristiano de Honduras firman el Acuerdo de Consolidación Democrática, en el cual, entre otros, convienen integrar las funciones de la Controlaría General de la República y la Dirección de Probidad Administrativa en un sola Institución denominada TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS, dirigido en forma colegiado por tres miembros electos por mayoría calificado por el Congreso Nacional. La decisión política señalada tuvo como fundamento lo siguiente: ✔

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El imperativo de que el país cuenta con un sistema de rendimiento de cuentas de los gestores de los recursos públicos. Que las cuentas presentadas representen la realidad de la gestión económica, respeten la legalidad y que demuestren que la gestión de los recursos se hace con criterios de eficacia, eficiencia, economía, equidad, propiedad, veracidad y legalidad. Que la función contralora se haga por un órgano colegiado, que sea integral y única y que tenga como objetivo el mejoramiento de la gestión pública, mediante la aplicación de un sistema de control a posteriori, tanto externo como interno, que permita el establecimiento de procedimientos idóneos y transparentes que garanticen una correcta administración de los recursos del Estado.

El Congreso Nacional el día 16 de enero de 2002 en Decreto No 268-2002, publicado en la Gaceta del 25 de Enero de 2002, ratificado por la siguiente Legislatura Ordinaria el 25 de Enero de 2002, mediante Decreto No 2-2002, publicado en La Gaceta el 6 de junio de 2002, modifica los artículos 222, 223, 224, 226, 227 y deroga los Artículos 225, 232 y 370 de la Constitución de la República, y crea el Tribunal Superior de Cuentas, como el ente rector del sistema de control públicos. Con esa reforma constitucional se derogan los organismos denominados Contraloría General de la República y la Dirección de Probidad Administrativa. Mediante Decreto No. 10-2002-E de fecha 5 de diciembre de 2002, se deroga el Decreto No. 224-93 del 20 de diciembre de 1993, y la Ley contra el Enriquecimiento Ilícito de los Servidores Públicos, (Decreto No. 301 del 30 de diciembre de 1975); y se aprueba la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas, que fue publicado en " La Gaceta " Diario Oficial de la República de


Informe de la Práctica Profesional Supervisada Honduras, el día lunes 20 de enero de 2003, fecha en que formalmente inicia sus funciones el Tribunal Superior de Cuentas. El Pleno del Tribunal en uso de sus facultades aprobó el Reglamento General de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas que entró en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial " La Gaceta ", lo que ocurrió el día 26 de noviembre de 2003. El Congreso Nacional mediante Decreto No. 14-2002-E de fecha 5 de diciembre de 2002, eligió a los ciudadanos Renán Sagastume Fernández, Ricardo Antonio Galo Marenco y Fernando Daniel Montes Matamoros, como miembros del Tribunal Superior de Cuentas, por un período de siete años, contados a partir del 7 de diciembre de 2002. La Presidencia del Tribunal será ejercida en forma rotativa entre los miembros electos, por períodos de un año, iniciando la rotación el primero de los electos, y así sucesivamente hasta completar el período indicado en el numeral que antecede, salvo renuncia.

I.2 Misión Velar por la gestión eficaz y eficiente de los bienes y recursos del Estado, en procura de una administración transparente, con una permanente promoción de valores éticos y morales en beneficio de Honduras.

I.3 Visión Seremos una institución moderna con alto nivel técnico que cuenta con capital humano calificado y con los ciudadanos como aliados estratégicos para controlar el buen uso de los bienes y recursos del Estado. Promover una cultura de honestidad y transparencia en la gestión de los servidores públicos.

1.4 Valores Calidad: Conjunto de cualidades que permite actuar en apego a normas o estándares internacionales.

Disciplina: El cumplimiento de las leyes, reglas y normas internas del TSC.

Equidad: Aplicación de la norma, regla o estándar, a la realidad o circunstancias prevalecientes en el periodo fiscalizado y los resultados de la gestión, privilegiando el interés público dentro del marco de la justicia e imparcialidad.



Integridad: Actuar con rectitud, honradez, transparencia, discreción e independencia de criterio, en todo momento y circunstancia.

Iniciativa: Actitud proactiva, responsabilidades.

creativa

y

dinámica

en

el

cumplimiento

de

sus

Profesionalismo: Realización del trabajo aplicando normas y procedimientos comúnmente aceptados y estandarizados dentro de la labor de fiscalización.

Respeto: Desarrollar el trabajo con dignidad y trato adecuado, eliminando toda actitud de prepotencia y discriminación hacia las personas con quienes nos relacionamos en el desempeño de sus funciones.

Objetividad: Realización del trabajo con independencia e imparcialidad respecto a intereses personales, influencias partidarias, de grupos o de cualquier índole.

I.5 Estructura Organizacional El Tribunal Superior de Cuentas es dirigido por una terna de Magistrados, nombrados por un periodo de siete años por el Congreso Nacional de la Republica, para poder cumplir con eficacia y eficiencia con las tareas encomendadas a esta institución, cuenta con un organigrama que define las relaciones entre las diferentes dependencias de la institución. A continuación se presenta el organigrama que ilustra la relación de trabajo.



Capitulo II Actividades Asignadas y Realizadas



Capitulo II.

II. 1 Actividades Asignadas y Realizadas. La Practica Profesional Supervisas se realizo como Supervisor en el Sector de Auditoria se Seguridad y Justicia, dependiente de la Dirección de Auditoria. Realizándose Auditoria Financiera y de Cumplimiento Legal a la Secretaria del Despacho Presidencial que cubre el periodo del 01 de julio de 2009 al 31 de diciembre de 2010. Durante este periodo se asignaron las actividades siguientes: ✔ ✔

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Dar a conocer al Equipo Auditor los objetivos de la Auditoria. Planeación de la auditoria a realizar en la Secretaria del Despacho Presidencial. Orientar al equipo formado por 6 auditores en cada una de las fases de la auditoria. Discutir y aprobar con el Jefe de Equipo los programas de auditoria. Programar y coordinar las actividades a realizar por cada uno de los integrantes del equipo, de acuerdo con el proceso y el programa para la ejecución de la auditoria. Participar en la ejecución del trabajo de campo. Monitorear y revisar la labor desempeñada por el equipo auditor. Coordinar con el equipo posible soluciones a obstáculos que surjan durante la auditoria. Revisar los papeles de trabajo del equipo auditor dejando constancia de su labor. Revisar los hallazgos encontrados por los integrantes del equipo auditor y los documentos de respaldo correspondiente. Informar al Jefe de Sector y Supervisor sobre los avances del desarrollo de la auditoria Firmar la correspondencia relacionada con el trabajo de auditoria. Responsabilizarse del Informe o Producto que se derive de las actividades resultantes del proceso de auditoria. Formular recomendaciones que considere pertinentes. Elaborar hojas de supervisión


Informe de la Práctica Profesional Supervisada ✔ ✔

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Revisar los procedimientos de cada una de las fases. Revisar el Informe de Auditoria y Pliego de Responsabilidad (si aplica) remitiendo al Jefe del Departamento para su revisión correspondiente. Formular las observaciones respectivas al Jefe de Equipo y Auditores Operativos dejando constancia de su revisión. Remitir el informe de auditoria y pliego de responsabilidad al Jefe del Sector para su revisión correspondiente.

II.2 Metodología Aplicada durante el Proceso de Auditoria II.2.1 Fase de Planeamiento: Esta fase permite identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales de la auditoria, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados de Ejecución Presupuestaria de la Secretaria del Despacho Presidencial. Este planeamiento permite determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados de Ejecución Presupuestaria. Esta fase sirve para reunir la información necesaria que ayude al auditor a conocer las operaciones de la Institución, las áreas significativas y de riesgo potencial. La planeación se realizo para: 1. Obtener

2. 3. 4. 5.

suficiente conocimiento de los sistemas administrativos, procedimientos contables y de control, conocimientos de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control internos de la Secretaria del Despacho Presidencial. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de Auditoria a emplear. Supervisar y controlar el trabajo ha realizar en función a los objetivos y plazos determinados. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con la que se se debe trabajar. Cumplir con el Manual de Normas Generales de Control Interno, Normas Internacionales de Auditoria y otras especificaciones de acuerdo a las Leyes aplicables a la Institución.


Informe de la Práctica Profesional Supervisada Se realizo un breve análisis Institucional para obtener una comprensión amplia de la Institución a Auditar. ✔

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Se identificaron los elementos clave de la administración de la Institución y la Estructura General de la misma. La complejidad de las operaciones que realiza la misma. Los factores internos y externos que afectan las operaciones que realiza. Los principios contables que aplica la Institución, que se encuentren acorde a los principios de contabilidad generalmente aceptados y establecidos. Identificar la aplicación de principios contables riesgosos aplicados por la Institución.

Se creo el archivo permanente de la auditoria, este comprende datos relativos a la Institución, estructura funciones y procedimientos aplicados. El archivo permanente debe contener: ✔ ✔ ✔ ✔ ✔ ✔

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Información de los antecedentes de la Institución Los estados financieros y sus notas Plan Operativo Presupuesto de la Institución Manuales Institucionales Informes de Auditoria emitidos anteriormente para poder dar seguimiento a las recomendaciones Disposiciones internas de la entidad Otros documentos que sustenten la auditoria.

Revisión Analítica En la Revisión analítica se realiza un estudio o evaluación de la información que será objeto de un análisis mediante la comparación o relación con otros datos de información relevante. El análisis de la información se efectúa a través de un conjunto de técnicas conocidas como procedimientos analíticos.

Procedimiento Analítico Es el que se realiza con el objeto de identificar cualquier relación eventual que pueda darnos indicios de cualquier cambio en las relaciones de la Institución. La


Informe de la Práctica Profesional Supervisada revisión analítica se basa en el supuesto de que existen relaciones entre los datos y que continuaran existiendo, en ausencia de información que evidencie lo contrario. Si las relaciones esperadas se mantienen, están proporcionan la evidencia de que los estados financieros representan los hechos y transacciones pertinentes. La revisión analítica se utiliza para examinar y comparar la información financiera y no financiera relevante del periodo a auditar.

Este proceso ayuda a comprender: ✔

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Las operaciones de la Institución, las transacciones y eventos inusuales que hayan ocurrido en el periodo bajo auditoria. Identificar los estados financieros o transacciones que pueden señalar riesgos inherentes o riesgos de control. Identificar y comprender las políticas contables más significativas y procedimientos de auditoria aplicables. Incrementar el conocimiento que el auditor debe tener sobre la entidad auditada, en cuanto a estrategias y procesos. Comparación de la información del presente periodo con presupuestos o pronósticos. Estudio de las relaciones de la información financiera con la apropiada información no financiera.

Los procedimientos analíticos nos ayudaran a identificar: ✔ ✔ ✔ ✔ ✔

Diferencias que no eran esperadas. La ausencia de diferencias cuando estas eran esperadas Errores potenciales Irregularidades o no recurrentes Las áreas críticas que pueden representar ciertos riesgos importantes y específicos para la auditoria.

Después de haber efectuado los procedimientos analíticos se debe preparar la conclusión del trabajo realizado, como consecuencia de la revisión analítica obteniendo: ✔ ✔

Existencia de variaciones significativas y no significativas Todas las variaciones significativas han sido analizadas y explicadas por el auditor


Informe de la Práctica Profesional Supervisada ✔

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Se han proporcionado explicaciones por cada variación significativa, pero el costo de obtener evidencia adicional requiere la corroboración de la administración, lo que no puede garantizarse en las circunstancias. Algunas de las variaciones significativas que pueden ser explicadas por el contador.

Áreas Críticas Son aquellas áreas, operaciones, sectores o procesos que, por medio de la revisión analítica se determinan como las más convenientes para desarrollar la auditoria. Sistema de Control Interno Para poder comprender el Sistema de Control Interno es fundamental conocer los siguientes conceptos: Control Interno: El articulo 2 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas, establece que es un proceso permanente y continuo realizado por la dirección, gerencia y otros empleados de las entidades publicas y privadas, con el propósito de asistir a los servidores públicos en la prevención de infracciones a las leyes y a la ética, con motivo de su gestión y administración de los bienes nacionales. Control Interno: De acuerdo a COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), el control interno en un sentido amplio, se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetos dentro de las siguientes categorías: ✔ ✔ ✔

Eficacia y eficiencias de las operaciones Fiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas que le son aplicables.

Componentes: El Control Interno consta de cinco componentes relacionados entre si. Estos componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para evaluar el control interno y determinar su efectividad



Entorno de Control: Marca las pautas de comportamiento en la Institución y tiene una influencia directa en el nivel de concienciación del personal respecto al control. Constituye la base de los demás elementos del control interno. Este componente incluye los siguientes puntos de atención: Integridad y valores éticos. Compromiso de competencia profesional, filosofía de dirección y estilo de gestión, estructura organizativa, asignación de autoridad y responsabilidad, políticas y prácticas en materia de recursos humanos. Evaluación del componente Entorno de Control respecto a:

Integridad y Valores: existencia de un Código de Ética y otras Políticas relacionadas con prácticas profesionales de general aceptación; el trato y las relaciones de la dirección con empleados, proveedores y otras entidades. Compromiso de Competencia Profesional: Existencia de un Manual de Descripción de Puestos y los análisis de los conocimientos y habilidades requeridos para realizar un trabajo. Filosofía de Dirección y Estilo de Gestión: La naturaleza de los riesgos organizacionales aceptados; la rotación del personal en las funciones claves; actitudes y acciones de la dirección hacia el procesamiento de datos, las funciones de contabilidad y la fiabilidad de la presentación de la información financiera.


Informe de la Práctica Profesional Supervisada Estructura Organizativa: La idoneidad de la estructura organizativa y su capacidad de proporcionar el flujo de información necesario para la gestión de sus actividades, la claridad de la definición de las responsabilidades de los principales directivos. Asignación de Autoridad y Responsabilidad: Asignación de responsabilidad y delegación de autoridad para alcanzar metas y objetivos organizativos, funciones operativas y requisitos regulatorios, capacidad de las normas y los procedimientos relacionados con el control. Políticas y Prácticas en Materia de Recursos Humanos: Implementación de políticas y procedimientos para la contratación, formación y promoción de los empleados, Manejo de las responsabilidades y de lo que se espera de cada uno de los empleados, suficiencia de las acciones correctivas tomadas como respuesta a las desviaciones de las políticas y procedimientos aprobados, idoneidad en los criterios de selección, retención y promoción del personal.

Evaluación de los Riesgos La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de objetivos y en dicho análisis determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados. El componente de evaluación de riesgos comprende entre otros los siguientes puntos de atención:

Objetivos Globales de la Entidad: se pueden considerar los siguientes aspectos: analizar si los objetivos globales proporcionan una descripción y orientación clara y completa; la efectividad con los que los objetivos globales se comunican al personal y a la alta dirección; la relación y coherencia de las estrategias con los objetivos globales, la consistencia de los planes operativos y los presupuestos con los objetivos globales, los planes estratégicos y el entorno externo e interno de la entidad. Objetivos Específicos para cada actividad: conexión de los objetivos específicos de cada actividad con los objetivos globales y los planes estratégicos, coherencia de los objetivos específicos entre si, existencia de objetivos específicos para todos los procesos importantes, adecuación de los recursos en relación con los objetivos.


Informe de la Práctica Profesional Supervisada Los Riesgos: se deberían considerar los siguientes aspectos: la existencia de mecanismos para identificar los riesgos derivados de fuentes externas e internas, la identificación de riesgos significativos para cada objetivo especifico importantes, la integridad y profundidad del análisis de riesgos, establecidos importancia y probabilidad de ocurrencia, así como la toma de medidas oportunas y necesarias. Gestión de Cambio: Existencia de mecanismos para prever, identificar y tomar acción ante los cambios cotidianos que podrían afectar el alcance de los objetivos específicos o globales.


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