Presentación
El presente trabajo realizado por Cristhian Jamil Calva Castro al cual se le asignó el tem tema de inv investi estiga gacción ión “EL “EL IGV IGV (Im (Impue puesto Ge Gene nera rall a las las Venta ntas “! del curs cursoo C"#$%&ILI'%' C"#$%&ILI'%' I 'icha investigación se elaboró con el ma)or es*uerzo posible! buscando in*ormación en di*erentes medios como+ libros ) sitios ,eb! con la *inalidad de brindar una adecuada in*ormación al lector de dicha monogra*-a ) sea de su agrado
Agradecimiento
%gradezco en primer lugar a 'ios por darme un d-a m.s de vida ) poder terminar mi monogra*-a! a mi madre /esica de los 0ilagros Castro Villegas ) a mi 1adre 0ilton Guilmar Calva Chincha) por siempre estar ah- conmigo apo).ndome en este camino universitario! a mi pro*esora 0g #ell) /essenia Cespedes Crisanto por ense2arme 3ue la Contabilidad no es tan complicada como se nos dice
Dedicatoria
Este presente trabajo se lo dedico a 'ios 3ue me ha dado la vida ) *ortaleza para terminar este pro)ecto de investigación! a mis progenitores por estar ah- cuando m.s los necesit45 en especial a mi madre por su a)uda ) constante cooperación % mis hermanos! t-os! abuelos! amigos ) docentes por3ue gracias a ustedes me dan la *ortaleza de lograr todo lo 3ue trazo en mi camino Gracias por haber *omentado en m- el deseo de superación ) el anhelo de triun*o en la vida 0il palabras no bastar-an para agradecerles su apo)o! su comprensión ) sus consejos en los momentos di*-ciles % todos! espero no de*raudarlos ) contar siempre con su valioso apo)o sincero e incondicional
Introducción
'esde la antig6edad las civilizaciones humanas se han regido por un sistema económico! Egipto *ue el primer Estado centralizado del mundo! lo 3ue signi*ica 3ue los egipcios *ueron tambi4n los primeros en cumplir con una de las obligaciones ineludibles de los ciudadanos en todas las 4pocas ) todos los lugares (pagar impuestos En la actualidad la ma)or-a de pa-ses recaudan impuestos! en el 1er7 se conoce como IGV (Impuesto General a las Ventas ) en el mundo es conocido como IV% (Impuesto al Valor %gregado La imposición al consumo! m.s conocido como el Impuesto general a las ventas (IGV! tiene sus or-genes! en nuestro pa-s! en el Impuesto a los $imbres 8iscales (Le) 99:; 3ue a*ectaba el total del precio de venta En <9=;! mediante 'ecreto Le) <9>:?! se estableció el Impuesto a los &ienes ) @ervicios (I&@ 3ue gravaba la venta de bienes a nivel *abricante o importador En el a2o <9A:! mediante 'ecreto Legislativo <9?! se empezó a implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del <>B 8ue en %gosto del a2o :??; mediante la Le) :A?;;! durante el periodo de gobierno de %lejandro $oledo! 3ue se incrementa la tasa de IGV en un
B a <=B! resultando un total del <9B considerando el :B de Impuesto de 1romoción 0unicipal %2os m.s tarde! el :? de *ebrero de :?<< el Congreso de la ep7blica publica la Le) #D :9>>> 3ue vuelve la tasa del IGV a <>B agreg.ndose el :B por el Impuesto de 1romoción 0unicipal Esta empezó a regir a partir del < de marzo de :?<< El objetivo del IGV es gravar el valor agregado 3ue se otorgue en cada etapa del proceso de producción ) comercialización de los bienes ) servicios a*ectos! siendo el consumidor *inal! 3uien asuma *inalmente el total de la carga impositiva! como corresponde a la imposición indirecta En este presente trabajo veremos+ El IGV como tema general! su evolución (como ha ido cambiando en el transcurso de los a2os! la propuesta de nuestro presidente 1edro 1ablo Fucz)nsi Godar 3ue propuso la reducción en
OBJETIVOS:
General+ EHplicar el tema de la monogra*-a “Impuesto General a las Ventas (IGV Espec-*icos+ Entender el concepto de IGV 'esarrollar la estructura! evolución! cambios del IGV %nalizar la propuesta de la disminución en un
Historia
1ara comprender mejor la historia de la tributación en nuestro pa-s! debemos tener presente 3ue est. marcada por dos momentos di*erentes+ antes ) despu4s de la llegada de los espa2oles 'esde esta perspectiva ha) 3ue entender 3ue el desarrollo del proceso a trav4s del cual el Estado recibe bienes (moneda! especie o trabajo! para cumplir con las *unciones 3ue le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien com7n! va a ser distinto en ambos periodos 0ientras 3ue en el mundo andino 4ste se dio a trav4s de la reciprocidad! entendida como un intercambio de energ-a humana! *uerza de trabajo o de *avores5 en el mundo occidental! se dio un proceso 3ue produjo como resultado la entrega de dinero o productos a la autoridad! en t4rminos muchas veces coercitivos 1or lo tanto! tomaremos el mundo andino prehisp.nico para conocer cómo el Estado Inca ) los pueblos pre incas alcanzaron un alto desarrollo! siguiendo una din.mica di*erente a la del mundo occidental! no estrictamente reconocido como tributo! sino como una *orma precursora de 4ste
1. Perú re!is"nico
Comprender la sociedad ) econom-a andina prehisp.nica! implica entender a pueblos en los 3ue no eHistió el comercio! la moneda ni el mercado! pero s- el intercambio Veremos la *orma en 3ue se acumularon recursos para posteriormente ser redistribuidos Esto se dio a trav4s de los dos medios organizadores de la sociedad ) econom-a andina+ la reciprocidad ) la *orma particular de redistribución
#. Perú !is"nico
La invasión espa2ola trajo una serie de cambios en las relaciones sociales ) de producción del $ahuantinsu)o 'entro de este conjunto de cambios se institu)ó la obligación de pagar tributos por parte de la población nativa a los con3uistadores @e precisaron los medios 3ue se utilizar-an! para recaudar los tributos ind-genas! adem.s se se2alaron las obligaciones tributarias eHistentes para las dem.s castas del virreinato %simismo se *ormó la institución 3ue administró los tributos recaudados % continuación los tributos 3ue se recaudaban en el Virreinato+ •
$a Encomienda% *ue el
instrumento *undamental de eHplotación de la mano de obra )
producción nativa •
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Tri&uto ind'gena% una
de las *uentes de recursos *inancieros m.s importantes 3ue
tuvo el virreinato (uinto rea)% este tributo obligaba a la entrega de la 3uinta parte de los tesoros de la con3uista al re) de Espa2a Die*mos% tributo pagado en *avor de la Iglesia! comprend-a el
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A)ca&a)a% se
aplicaba a toda clase de transacciones5 3uien pagaba era el vendedor por3ue obten-a dinero en e*ectivo Encomiendas + corregimientos ,acantes% al no estar ocupados los ingresos provenientes de ellos pasaban al *isco Imuesto a) ,ino% sobre el :B de su valor Imortación de esc)a,os% dos pesos por cada persona tra-da en dicha calidad A)mo-aria*go% pago de aduanas
/. Sistema tri&utario sig)o 0I0
'esde un primer momento! la Constitución de
Los tributos directos a*ectaban a todos los ciudadanos de la naciente ep7blica! pero no de la misma manera @e hac-a di*erencia entre la tributación ind-gena ) la de castas! como veremos a continuación %dem.s! tambi4n estaban los tributos por predios! industrias ) patentes •
$ributo ind-gena
%un3ue no es necesario eHpla)arse! cabe recordar 3ue el tributo ind-gena *ue el tributo m.s importante de la organización *iscal en el erario virreinal Con el levantamiento de $7pac %maru su*rió un aumento luego *ue abolido en
$ributo de castas
Como concepto! podemos decir 3ue la contribución de castas abarcaba el tributo personal de los trabajadores ) de los 3ue ten-an una renta anual En
1redios
El valor de los predios era asignado por su producto! no ten-an valor en s- mismos En un primer momento! todo tipo de predios (urbanos o rurales debió contribuir anualmente con el B de la utilidad de su arrendamiento! pero luego se redujo a ;B Ello *ue decretado el ;? de marzo de
$ributo de industrias ) patentes
El impuesto gravaba el ;B sobre el producto de la industria o capitales 3ue se obtuvieran por su ejercicio La recaudación de este tributo sólo *ue posible en las capitales de departamento ) ciudades cu)a población as- lo justi*icara (lo cual )a reduc-a su base tributariaLa
contribución de patentes estaba dirigida a a3uellos 3ue se dedicaban al comercio! al arte o a cual3uier labor industriosa 1ero a3uellos 3ue pagaban el impuesto de castas! estaban eHentos de ella & Tri&utos indirectas.
Los tributos indirectos eran numerosos! pero sin duda el m.s importante era el 3ue ingresaba por concepto de aduanas Este impuesto su*r-a una serie de di*icultades ) trabas! principalmente! por el gran contrabando de la 4poca! a*ectando notoriamente al erario
2. Sistema tri&utario de) sig)o 00 31456 7 158#.
%ntes de entrar propiamente al tema! cabe se2alar 3ue la tributación estuvo siempre sujeta a las modi*icaciones del gobierno de turno Estos cambios ten-an 3ue ver siempre con los intereses con los 3ue la clase pol-tica hab-a establecido alianza! o en su de*ecto! las presiones eran de tal magnitud 3ue los gobernantes acced-an *inalmente a sus demandas 1or otro lado! ha sido di*-cil encontrar una in*ormación ordenada en este aspecto En el siglo KIK cont.bamos con la herc7lea labor de Jorge &asadre 3uien nos daba el hilo conductor @in embargo! despu4s del "ncenio ha sido di*-cil hacer un correcto balance de las medidas triburias ejecutadas % pesar de ello! hemos logrado esbozar! en grandes l-neas! la siguiente estructura tributaria as- como un balance de la legislación tributaria dada en la 4poca+ • • • •
Impuesto a la renta Impuesto al capital movible Impuesto a los sueldos Impuesto a las utilidades
6. Sistema tri&utario de) sig)o 00 3158# 7 1559.
1ara presentar la Estructura $ributaria de este periodo nos basamos en el 'ecreto @upremo #o :A=N>ANOC 3ue tuvo vigencia en la d4cada del setenta! ) en el 'ecreto Legislativo #o :?? del <: de junio de <9A< 1odemos decir 3ue los principales tributos de este periodo histórico *ueron+ •
Imuesto a )a renta% el objeto de
este impuesto es gravar las rentas 3ue provienen del
capital! trabajo o de ambas •
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los impuestos a la trans*erencia patrimonial son mu) antiguos %*ectan a la compraNventa de inmuebles o cuando se heredan bienes (impuesto de sucesiones $ambi4n se grava la trans*erencia de bienes donados Imuesto a )as ,entas% )os ser,icios% )a roducción + e) consumo% este impuesto se divide en dos+ impuesto a las ventas! servicios ) construcción e impuesto a las remuneraciones por servicios personales El primer impuesto citado se crea en <9=: con el 'ecreto Le) #o <9>:? ) entra en vigencia en <9=; @ustitu)e a la le) de timbres En realidad es un sólo impuesto )a 3ue nace cuando se e*ect7a una compraNventa En el caso de producción! paga tanto el *abricante como el ma)orista5 igual en el caso de servicios! paga 3uien lo otorga ) Imuesto a) atrimonio%
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3uien lo recibe En el caso de la construcción! se aplica al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas por materiales! mano de obra ) dirección t4cnica El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos a3uellos 3ue son ejercidos de manera independiente Imuesto a )as imortaciones% los productos 3ue se traen al pa-s tienen un arancel *ijado por %duana! salvo los reg-menes especiales de importación establecidos por le) o en tratados! convenios o acuerdos internacionales Imuesto a )as eortaciones% el 'ecreto Le) #o :<:A ) el #o :<:9 del :A de junio de <9=>! crean los impuestos a la eHportación de productos tradicionales ) a las ventas internas de productos Los precios se *ijan en base a cotizaciones internacionales 'esde luego! 3ue eHisten disposiciones complementarias como! por ejemplo! la modi*icación de las tasas del impuesto! las eHoneraciones ) los reg-menes especiales (productos agropecuarios Nca*4N! petróleo! productos mineros ) sus derivados! etc
Imuesto genera) a )as ,entas 3I;V <(u= es e) Imuesto ;enera) a )as Ventas o I;V>
El IGV es el Impuesto General a las Ventas 3ue grava varias actividades siempre ) cuando se realicen en el 1er7 Es decir! es el tributo 3ue se paga por las ventas o servicios 3ue se realiza en el pa-s Este impuesto grava tambi4n las importaciones! la prestación o utilización de servicios prestados en el pa-s! o los contratos de construcción En el 1er7 la tasa correspondiente actualmente del IGV es el
El IGV grava una serie de operaciones! pero eHisten ciertos bienes ) servicios eHonerados! adem.s de las actividades de eHportación Este impuesto se aplica sobre el valor agregado! el cual es obtenido por la di*erencia entre las ventas ) las compras realizadas durante el periodo Estructura de) I;V
El IGV est. compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del <=B ) la del Impuesto de 1romoción 0unicipal e3uivalente al :B "peraciones Gravadas • • • • •
Venta en el pa-s de bienes muebles 1restación o utilización de servicios en el pa-s Contratos de construcción 1rimera venta de bienes inmuebles ubicados en el pa-s Importación de bienes
A)icación de) I;V
El IGV grava una serie de operaciones! pero eHisten ciertos bienes ) servicios eHonerados! adem.s de las actividades de eHportación Este impuesto se aplica sobre el valor agregado! el cual es obtenido por la di*erencia entre las ventas ) las compras realizadas durante el periodo $i?uidación de) I;V
0ensualmente se realiza la li3uidación de 4ste impuesto! la misma 3ue ha de ser presentada ante la @uperintendencia #acional de %dministración $ributariaN@P#%$ mediante 'eclaración Jurada! ) el pago respectivo en una entidad *inanciera
E,o)ución de) I;V
Gobierno
@ernando Be)aunde Terr+
A)an ;arc'a P=re*
A)&erto @u-imori
A)e-andro To)edo
A)an ;arc'a P=re*
O))anta Huma)a Tasso
%2o
$asa
<9A: <9A; <9AM <9A <9A> <9A=
<;AB <;B >B
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:??: :??; :??M :?? :??> :??= :??A :??9 :?
<>B
<9B
:?< :?<>
Pedro Pa&)o uc*+nsi Prouesta de reducción a) Imuesto ;enera) a )as Ventas 3I;V
El presidente de la ep7blica! 1edro 1ablo Fucz)nsi! dijo durante su 0ensaje a la #ación 3ue a partir del enero del :?<= se reducir. en un punto porcentual el Impuesto General a las Ventas (IGV para poner “m.s dinero en el bolsillo de todos los peruanos Esto ha generado diversas reacciones! algunos saludan la medida otros la critican Empezaremos se2alando 3ue los impuestos en el 1er7 gravan determinadas actividades con el *in de recaudar *ondos para el Estado peruano! 3ue decidir. luego en 3u4 invertir. el dinero recaudado @on necesarios! pues de otra manera! el Estado no contar-a con el presupuesto su*iciente como para satis*acer las necesidades de su nación Cuidado 3ue no solo basta con gravar ) tratar de obtener todo el dinero posible! sino de gravar estrat4gicamente en determinados sectores para promover o no su producción! consumo ) actividad económica En ese sentido! principalmente! el Estado peruano recauda los siguientes tipos de impuesto+ Impuesto a la enta! Impuesto General a las Ventas (IGV! Impuesto @electivo al Consumo! Impuesto a la Venta del %rroz 1ilado! 4gimen Qnico @impli*icado (P@! impuesto a las $ransacciones 8inancieras (I$8! Impuesto $emporal a los %ctivos #etos (I$%#! 'erechos %rancelarios! 1restación de @ervicios 17blicos! Impuestos a los Juegos de Casinos ) $ragaNmonedas! entre otros ecordemos 3ue el presidente Fucz)nsi propuso en su campa2a reducir en tres puntos porcentuales la tasa del IGV! una medida cu)o objetivo declarado era a)udar a *ormalizar la econom-a Esto *ue observado en su momento! )a 3ue el costo de esa propuesta ser-a una ca-da de m.s de ocho mil millones de soles de recaudación! pr.cticamente duplicando el d4*icit *iscal Oa) 3ue recordar 3ue la recaudación *iscal se est. viendo a*ectada por la desaceleración de la econom-a ) por los menores precios de las materias primas 3ue a*ectan lo 3ue capta el Impuesto a la enta 1or consecuencia! se le estar-a poniendo m.s presión a la caja *iscal! en una circunstancia en 3ue la co)untura no es oportuna5 es por eso se optó por reducirlo primero en un punto (de
Conc)usiones
