Programa de Auditoria: Propiedad Planta y Equipo. Y Cuentas por Pagar Comerciales

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO Nº03 TRABAJO PRESENTADO PARA EL CURSO DE AUDITORÍA FINANCIERA III, DICTADO POR EL PROFESOR OLIVOS CAMPOS CARLOS ALBERTO HECHO POR: Aquino Anaya Richard Caro Mori María Alessandra Díaz Sarasa Marianella Denise Llaque Mendoza Angela Roxana Montenegro Sánchez Frank Diego

Lambayeque, Mayo de 2016 Programa de Auditoría

1

PROGRAMA DE AUDITORÍA RUBRO: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO OBJETIVO: VALIDAR SALDO DE CUENTAS

ITEM

1

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8

PROCEDIMIENTOS Verificar la existencia y aplicación de una política de control interno para el manejo de la propiedad, planta y equipo (Aplicar un cuestionario de control). Examinar los documentos de la posesión legal de las propiedades, planta y equipo y determinar si son propiedad de la Entidad. Examinar los contratos de arrendamiento de propiedades, planta y equipo. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente autorizadas. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construcción, compra o adquisición de inmuebles, maquinarias y equipos con los desembolsos reales y verificar si coinciden. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente.

REFERENC HECHO REVISAD IA P/T POR O POR

IME - 001

DRAMA

CAOC

IME – 002

DRAMA

CAOC

IME – 003

DRAMA

CAOC

IME – 004

DRAMA

CAOC

IME – 005

DRAMA

CAOC

IME - 006

DRAMA

CAOC

IME – 007

DRAMA

CAOC

IME – 008

DRAMA

CAOC

Programa de Auditoría

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Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación sean calculados y registrados adecuada y oportunamente. Verificar tablas de vidas útiles de los activos y comprobar si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas son razonables. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de los activos físicamente instalados o construidos. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados financieros. Prepare una cédula que contenga el resumen de la propiedad, planta y equipo y su depreciación acumulada mostrando los saldos de inicio, adicional, retiros y saldos finales. Prepare con relación a los terrenos y edificios una cédula analítica y verifique detalladamente las adquisiciones y bajas realizadas

2

IME – 009

DRAMA

CAOC

IME – 010

DRAMA

CAOC

IME – 011

DRAMA

CAOC

IME – 012

DRAMA

CAOC

IME – 013

DRAMA

CAOC

IME – 014

DRAMA

CAOC

IME – 015

DRAMA

CAOC

durante el período.


3

PROGRAMA DE AUDITORÍA RUBRO: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS OBJETIVO: VALIDAR SALDO DE CUENTAS

ITEM

1

2

3

4

5

PROCEDIMIENTOS Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa en la entidad. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor que las sustentan. Así como Liquidaciones de compra. Revisar la documentación sustentada de los Comprobantes de pago (orden de pedido, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc.), verificando que estén debidamente autorizados. Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y sean razonable Verificar que las órdenes de compra, las facturas del proveedor, las liquidaciones de compra, estén registradas en el libro de registro de compras con su respectivo importe y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

REFERENC HECHO REVISAD IA P/T POR O POR

CXP - 001

DRAMA

CAOC

CXP – 002

DRAMA

CAOC

CXP – 003

DRAMA

CAOC

CXP – 004

DRAMA

CAOC

CXP – 005

DRAMA

CAOC

6

Realizar confirmación de los saldos más importantes de los proveedores, así como la circularización al final del período, si hubiera respuestas con observaciones, se investiga y recomienda las aclaraciones respectivas.

CXP – 006

DRAMA

CAOC


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8

9

10

11

12

Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance bajo examen (transacción, proveedor, acreedor y composición del saldo) y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares. Comprobar la adecuada clasificación de cuentas a corto y largo plazo. Realizar el análisis de las cuentas o partidas más antiguas o en litigio. Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios recibidos, los registros contables y la autorización y ejecución de pagos. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no registrados.

4

CXP – 007

DRAMA

CAOC

CXP – 008

DRAMA

CAOC

CXP – 009

DRAMA

CAOC

CXP – 010

DRAMA

CAOC

CXP – 011

DRAMA

CAOC

CXP – 012

DRAMA

CAOC

13

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15

Verificar la correcta contabilización de las cuentas por pagar en moneda extranjera, así como de las diferencias de cambio no realizadas. Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores. Evaluar la apropiada presentación y revelación de las cuentas por pagar en el balance general.

CXP – 013

DRAMA

CAOC

CXP – 014

DRAMA

CAOC

CXP – 015

DRAMA

CAOC

ITEM 1

Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa en la entidad.

CONCLUSIÓN: La empresa tiene suficiente control sobre las Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros, del mismo modo lleva un registro detallado del control de los documentos por pagar, ordenes de pago, autorizaciones de compra, autorizaciones de pago.El control resulta eficiente. HECHO POR FECHA REVISADO POR

DRAMA 31/03/2016 CAOC

CXP 001

ITEM 2

Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y revisar las fácturas y documentos originales del proveedor que las sustentan. Así como Liquidaciones de compra.

FÁCTURAS POR PAGAR

LIQUIDACIÓN DE COMPRA POR PAGAR

CONCLUSIÓN: Se ha hecho una evaluación general y detallada de los documentos que sustentan la partida y monto de las Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros, resultado de esta evaluación no se ha encontrado ninguna anormalidad. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP 002

ITEM 3 Revisar la documentación sustentada de los Comprobantes de pago (orden de pedido, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc.), verificando que estén debidamente autorizados.

ITEM 4

Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y sean razonable

CONCLUSIÓN: Se ha hecho una evaluación general y detallada de los documentos que sustentan la partida y monto de las Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros, resultado de esta evaluación no se ha encontrado ninguna anormalidad. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP – 003 y 004

ITEM 5

Verificar que las órdenes de compra, las facturas del proveedor, las liquidaciones de compra, estén registradas en el libro de registro de compras con su respectivo importe y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

ITEM 6

Realizar confirmación de los saldos más importantes de los proveedores, así como la circularización al final del período, si hubiera respuestas con observaciones, se investiga y recomienda las aclaraciones respectivas.

CARTA DE CONFIRMACIÒN CUENTAS POR PAGAR

30 de marzo de 2016 San Isidro – Lima Señores: COMPANIA MINERA ANTAMINA S.A Santiago de Surco – Lima Número de teléfono: 2173053 Número de fax: 2173055 Estimados señores: Para fines de comprobación de nuestras Cuentas por Pagar, solicitamos de ustedes la confirmación del saldo por pagar a ustedes al 31 de marzo de 2016 directamente a nuestros auditores externos la firma AUDISOLUTIONS S.A. Les, agradeceremos que esta confirmación sea firmada al pie de la misma y enviada a nuestros auditores en el sobre franqueado adjunto o al fax (809) 586 – 1515. Cuentas por Pagar: S/. 19,721,000.00

Con el propósito de que esta comprobación sea efectiva apreciaremos que cualquier diferencia sea indicada abajo y dirigida a AUDISOLUTIONS S.A. y que no se envíe este formulario a los firmantes ni a ningún ejecutivo o empleado de esta empresa. Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.

Atentamente,

_______________________________________ DIEGO MELENDEZ TORRES

CONTADOR AREA DE COMPRAS

COMPANIA MINERA ANTAMINA S.A 31 de marzo de 2016 Santiago de Surco– Lima AUDISOLUTIONS AUDITORES Avenida 26 # 1-01 LIMA

Informamos a Uds. Que el saldo a nuestro cargo por valor de diecinueve millones setecientos veinte un mil nuevos soles (S/. 19,721,000.00) que aparece en los libros contables de MINSUR S.A. al 31 de marzo del 2016 es:

Correcto: X

Incorrecto: ____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ____________________

Atentamente,

_______________________________________ LUIS NARAZIO DA LIMA GERENTE DE ALTAMINA S.A.

CONCLUSIÓN: De esta manera se ha corroborado a través de la confirmación de nuestro proveedor COMPANIA MINERA ALTAMINA S.A. el saldo pendiente por pagar a dicho proveedor al 31.03.16. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP 006

ITEM 7

Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance bajo examen (transacción, proveedor, acreedor y composición del saldo) y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.

RELACIÓN DETALLADA DE LAS CUENTAS POR PAGAR A LA FECHA 31.03.16

Operaciòn

Fech a

Proveedor

Compra: 2 toneladas de oro

05.01. 16

COMPANIA MINERA ANTAMINA S.A

Compra: 1 tonelada de plata

25.01. 16


Compra: 1.5 toneladas de plata

10.02. 16

Compra: 1 tonelada de oro

Tipo de docume nto

Documen to

Monto

E010050160

11,800,00 0

Fàctura

E010050161

590,000


Fàctura

E010050162

885,000

22.02. 16


Fàctura

E010050163

5,900,000


10.03. 16


Fàctura

E010050164

546,000


16.01. 16

Julio Martinez Benitez

Liquidaciò n de compra

1120782580

1,475,000


22.02. 16

Ramon Gonzales Blanco


1120782581

525,000

TOTAL

Fàctura

21,721, 000

EXTRACTO DEL ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA AL 31.03.16 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Pasivo Corriente Otros Pasivos Financieros Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por p. Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar a entidades relacionadas Provisión por beneficio a los empleados Otras provisiones

31 de Mar. 2016

31 de Dic. 2015

164,000 41’591,000 13’490,000 6’380,000 8’050,000 8’111,000

234,000 63’985,000 29’494,000 19’559,000 14’932,000 16’470,000 10’968,000

-

263,000

Pasivos por impuestos a las ganancias

21’721,000

FORMATO 6.1 “LIBRO MAYOR” PERIODO: 01.01.16 – 31.03.16 R.U.C.: 20100136741 EMPRESA: MINSUR S.A. CÒDIGO Y/O DENOMINACIÒN DE LA CUENTA CONTABLE: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Fecha De La Op. 05.01. 16 16.01. 16 25.01. 16 10.02. 16 22.02. 16 22.02. 16 10.03. 16

Nº Correlativo Lib. Diario 1101001 1101002 1101003 1101004 1101005 1101006 1101007

Glosa Compra de 2 toneladas de oro Compra de 5 toneladas de cobre Compra de 1 tonelada de plata Compra de 1.5 toneladas de plata Compra de 1 tonelada de oro Compra de 3 toneladas de cobre Compra de 4 toneladas de oro

Saldos Y Movimientos ACREEDO DEUDOR R 11,800,000 1,475,000 590,000 885,000 5,900,000 525,000 546,000

TOTALES

21,721,00 0

CONCLUSIÓN: Comparando la Relación Detallada de las Cuetnas por Pagar y apoyándose en el Libro Mayor de las Cuentas por Pagar - Comerciales es que se verifica el correcto registro y exposición de los montos en el Estracto de Situación Financiera al 31.03.16. Siendo esta información correcta. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP 007

ITEM 8

Comprobar la adecuada clasificación de cuentas a corto y largo plazo

ITEM 9 Realizar el análisis de las cuentas o partidas más antiguas o en litigio

Clasificaciòn de las Cuentas Por Pagar según su Fecha de Pago y/o Vencimiento Docume nto Fàctura Liquidaciò n de compra

Fàctura Fàctura Fàctura

Nº Document o E010050160 1120782580 E010050161 E010050162 E010050163

Import e

Fecha de emisi ón

Fecha de Pago

11,800,0 00

05.01. 16

02.04.16

X

1,475,00 0

16.01. 16

14.04.16

X

20.04.16

X

03.04.16

X

17.04.16

X

590,000 885,000 5,900,00 0

25.01. 16 10.02. 16 22.02. 16

Cort o plaz o

Larg o plaz o


1120782581

525,000

22.02. 16

20.04.16

X

Fàctura

E010050164

546,000

10.03. 16

15.04.16

X

Docume nto

Nº Document o

Import e

Fecha de emisi ón

Fecha de Pago

E010050160

11,800,0 00

05.01. 16

02.04.16

Fàctura

En Litigio SÍ

NO X


Fàctura Fàctura Fàctura

1120782580 E010050161 E010050162 E010050163

1,475,00 0 590,000 885,000 5,900,00 0

16.01. 16 25.01. 16 10.02. 16 22.02. 16

14.04.16

X

20.04.16

X

03.04.16

X

17.04.16

X


1120782581

525,000

22.02. 16

20.04.16

X

Fàctura

E010050164

546,000

10.03. 16

15.04.16

X

CONCLUSIÓN: Se ha realizado una clasificación de las Cuentas por Pagar Comerciales en base a su fecha de pago y/o vencimiento, lo cual nos ha permitido encontrar que todas las fechas avalan los saldos correspondientes a la fecha. No se ha encontrado ninguna partida en litigio. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP – 008 y 009

ITEM 10 Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios recibidos, los

registros contables y la autorización y ejecución de pagos.

Segregaciòn de Funciones para el Área de Compras Empresa Minsur S.A. Funciones

Cargo

Nombre

Autorizaciòn Orden de Compra Autorizaciòn Orden de Compra

Gerente del Area de Compras

Pedro Meyreles Ruiz

Gerente General

Elvio Lento

Recepciòn de Mercaderìa

Supervisor de Almacèn

Alfonso Gutierrez Pelaez



Armando Bronca



Aitor Tilla



César Noso

Registro Contable

Contador Area de Compras

Diego Melendez Torres

Registro Contable

Contador General

Andrés Tresado

Autorizaciòn de Pago Autorizaciòn de Pago

Contador Area de Compras Gerente del Area de Compras

Diego Melendez Torres Pedro Meyreles Ruiz

Autorizaciòn de Pago

Gerente General

Elvio Lento

Ejecuciòn del Pago a Proveedores Ejecuciòn del Pago a Proveedores



Contador General

Dionicio Bresca

CONCLUSIÓN: La Empresa Minera Minsur S.A. cuenta con una adecuada segregación de funciones lo que permite un adecuado control y verificación de los documentos por pagar. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP 010

ITEM 11

Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores. ITEM 12 Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no registrados.

RELACIÓN DETALLADA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y LA FECHA SU VENCIMIENTO AL 31.03.16 Operaciò n

Proveedor





Tipo de docume nto Fàctura

Fàctura

Fecha de emisiòn

Fecha de Pago

Documen to

Monto

05.01.16

02.04.16

E010050160

11,800,000

25.01.16

20.04.16

590,000 E010050161



Fàctura

10.02.16

03.04.16

E010050162

885,000



Fàctura

22.02.16

17.04.16

E010050163

5,900,000



Fàctura

10.03.16

15.04.16

E010050164

546,000




16.01.16

14.04.16

1120782580

1,475,000




22.02.16

20.04.16

1120782581

525,000

21,721,0 00

TOTAL

RELACIÓN DETALLADA DE LOS PAGOS REALIZADOS EN EL MES DE ABRIL DEL 2016, ASÌ COMO SU AUTORIZACIÓN Y FINALMENTE SU IMPORTE.

Documento

N° de Doc.

Fecha de Pago

Autorizado por:

Cargo

Importe

02.04.16



11,800,000

20.04.16



590,000

03.04.16



885,000

17.04.16



5,900,000

15.04.16



546,000

Pedro Meyreles Ruiz Diego Melendez Torres Diego Melendez Torres

Gerente del Area de Compras Contador Area de Compras Contador Area de Compras

Fàctura

E010050160

Fàctura

E010050161

Fàctura

E010050162

Fàctura

E010050163

Fàctura

E010050164

Fàctura

E010050165

15.04.16

Liquidaciòn de compra

112-0782580

14.04.16

Liquidaciòn de compra

112-0782581

20.04.16

TOTAL

5,000

1,475,000

525,000

21,726,00 0

CONCLUSIÓN: La Empresa Minera Minsur S.A. al revisar la relación de pagos de las cuentas por pagar por el Mes de Abril del 2016 se encontró una fàctura la cual no se encuentra en los registros ni documentos de control de la empresa, dicha factura con su respectivo monto es la siguiente: FT/E01-0050165 por S/. 5,000.00. Siendo el pago de esta fàctura autorizado por el Gerente del Area de Compras, a quien se le debe hacer las investigaciònes pertinentes por su directa responsabilidad. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP – 011 y 012

ITEM 13 Verificar la correcta contabilización de las cuentas por pagar en moneda extranjera, así como de las diferencias de cambio no realizadas.

Relación de Cuentas por Pagar en Nuevos Soles y en Dólares Américanos al 31.03.16

Verificar la correcta contabilización de las cuentas por pagar en moneda extranjera en el Extracto del Estado de Situación Financiera

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Tipo de Cambio al 31.03.16

31 de Mar. 2016 en Nuevos Soles

31 de Mar. 2016 en Dólares Americanos

Pasivo Corriente Otros Pasivos Financieros

S/.

164,000.00

3.15

$

516,600.00

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por p.

S/.

41,591,000.00

3.15

$

131,011,650.00

Cuentas por pagar comerciales

S/. 21,721,000.00

3.15

$

68,421,150.00

Otras cuentas por pagar

S/.

13,490,000.00

3.15

$

42,493,500.00

Cuentas por pagar a entidades relacionadas

S/.

63,980,000.00

3.15

$

201,537,000.00

Provisión por beneficio a los empleados

S/.

8,050,000.00

3.15

$

25,357,500.00

Otras provisiones

S/.

8,111,000.00

3.15

$

25,549,650.00

Pasivos por impuestos a las ganancias

-

-

CONCLUSIÓN: La Empresa Minera Minsur S.A. ha contabilizado de manera correcta sus partidas de Cuentas por Pagar Comerciales en moneda extranjera teniendo en cuenta el tipo de cambio al 31.03.16. HECHO POR

DRAMA

CXP 013

FECHA REVISADO POR

31/03/2016 CAOC

ITEM 14 Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores.

RELACIÓN DETALLADA DE LAS CUENTAS POR PAGAR EN EL MES DE FEBRERO DEL 2016 EMPRESA MINSUR S.A. Proveedor

Tipo de docume nto

Documen to

Monto

10.02. 16


Fàctura

E010050162

885,000

22.02. 16


Fàctura

E010050163

5,900,000

Operaciòn

Fech a

Compra: 1.5 toneladas de plata Compra: 1 tonelada de oro

6,785,0 00

TOTAL

EXTRACTO MENSUAL DEL PROVEEDOR COMPANIA MINERA ANTAMINA S.A MES DE FEBRERO DEL 2016 Cliente

Tipo de docume nto

Documen to

Monto

10.02. 16

MINSUR S.A.

Fàctura

E010050162

885,000

22.02. 16

MINSUR S.A.

Fàctura

E010050163

5,900,000

Operaciòn

Fech a

Venta: 1.5 toneladas de plata Venta: 1 tonelada de oro

TOTAL

6,785,0 00

CONCLUSIÓN: En este caso hemos decidido conciliar los saldos de las Cuentas por Pagar Comerciales del mes de Febrero del 2016, con lo cual corroboramos y verificamos que los saldos son autenticos y obedecen a la realdiad. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP 014

ITEM 15

Evaluar la apropiada presentación y revelación de las cuentas por pagar en el balance general.

RELACIÓN DETALLADA DE LAS CUENTAS POR PAGAR A LA FECHA EMPRESA MINSUR S.A. AL 31.03.16

Operaciòn

Fech a

Proveedor


05.01. 16



25.01. 16



10.02. 16


Tipo de docume nto

Docume nto

Monto

E010050160

11,800,00 0

Fàctura

E010050161

590,000


Fàctura

E010050162

885,000

22.02. 16


Fàctura

E010050163

5,900,000


10.03. 16


Fàctura

E010050164

546,000


16.01. 16



1120782580

1,475,000


22.02. 16



1120782581

525,000

Fàctura

TOTAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA EMPRESA MINERA “MINSUR” S.A. AL 31 DE MARZO DE 2016 (En nuevos soles)

21,721, 000

ACTIVO Activo Corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Otros activos financieros Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por c. Cuentas por cobrar Comerciales (neto) Otras cuentas por cobrar (neto) Cuentas por cobrar a entidades relacionadas Anticipos Inventarios Activos por impuestos a las ganancias Otros activos no financieros Total Activo Corriente Activo No Corriente Otros activos financieros Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y A. Propiedad, Planta y Equipo (neto) Activos intangibles distintos de la plusvalía Activos por impuestos diferidos Otros activos no financieros Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Pasivo Corriente Otros Pasivos Financieros Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por p. Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar a entidades relacionadas Provisión por beneficio a los empleados

Otras provisiones Pasivos por impuestos a las ganancias

31 marzo 2016

31 dic. 2015

280’638,000 5’821,000 56’395,000 40’435,000 13’921,000 272,000 1’767,000 60’098,000 624,000 306,000 403’882,000

383’001,000 6’412,000 58’751,000 45’104,000 12’839,000 627,000 181,000 61’432,000 3’330,000 512’926,000

194’162,000 736’205,000 290’026,000 23’987,000 9’662,000 2,000 1,254’044,000 1,657’926,000

192’498,000 609’722,000 289’131,000 24’153,000 5’092,000 2,000 1,120’598,000 1,633’524,000

164,000 41’591,000 21’721,000 13’490,000 6’380,000 8’050,000

234,000 63’985,000 29’494,000 19’559,000 14’932,000 16’470,000

31 marzo 2016 8’111,000 -

31 dic. 2015 10’968,000 263,000

Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Otros pasivos financieros Otras provisiones Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital emitido Acciones de inversión Otras reservas de capital Resultados acumulados Otras reservas de patrimonio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

57’916,000

91’920,000

439’355,000 53’354,000 492’709,000 550’625,000

439’145,000 50’411,000 489’556,000 581’476,000

601’269,000 300’634,000 160’670,000 264’191,000 (219’463,000) 1,107’301,000 1,657’926,000

601’269,000 300’634,000 160’670,000 244’830,000 (255’355,000) 1,052’048,000 1,633’524,000

CONCLUSIÓN: Haciendo uso de la relación detallada de las Cuentas Por Pagar Comerciales al 31.03.16 proporcionada por la empresa auditada, comprobamos que los saldos han sido trasladados y presentados de manera correcta en el Estado de Situación Financiera. HECHO POR FECHA REVISADO POR


CXP 015

Programa de Auditoria: Propiedad Planta y Equipo. Y Cuentas por Pagar Comerciales

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