EJERCICIO PROPUESTO Aplique las normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en los siguientes enunciados, esta!le"ca la contra#enci$n de estas% &' Usted (a inter#enido como como auditor auditor )encargado* )encargado* de la SA ++- en en el e.amen de auditoría de la Compa/ía A0C S'A', en dic(a Compa/ía se (a producido la #acante de Contador General, cargo que le (an propuesto a usted, pudi1ndose incorporar despu1s de presentado su in2orme en !orrador al gerente encargado de la SA +-' 34u1 respondería usted5
Basándome en el código de ética profesional, en la segunda norma de las NAGA y en mis principios personales mi respuesta sería un contundente no, dado que al aceptar tal propuesta automáticamente tendría que comprometerme con dicha empresa auditada e indirectamente esa decisión terminaría inuyendo en la elaboración del informe nal y, por supuesto, estaría yéndome en contra de las normas y principios que determinan la ob!eti"idad e independencia de todo profesional# $on seguridad mi respuesta seria un N%, al tener un compromiso con la empresa por lo que inuiría en la elaboración del informe
6' Usted est7 est7 e2ectuando e2ectuando la auditoría a la Empresa Empresa 89: S'A', en el transcurso de su tra!a;o se produce una #acante, de la secretaria del gerente general' 3Considera 1tico de su parte recomendar a su (ermana para este puesto, que es una e.celente secretaria no tiene tra!a;o en ese momento5 •
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Al e!ecutar la profesión de Auditor ya sea interno o e&terno e&terno estamos lle"ando a cabo responsabilidades y obligaciones con referencia a la ética profesional que impide faltar a la conan'a entregada de quien se está auditando, todo esto está basado en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas# (no de los puntos puntos fundamentales es la integridad del profesional, en la que demuestra la honrade' y sinceridad al desarrollo de su traba!o# Al estudiar las NAGA y comprender que son requisitos mínimos que el auditor debe seguir y cumplir en la elaboración de su traba!o, podemos dar una opinión acerca de los casos antes mencionados los cuales faltan al ética profesional del auditor de diferentes maneras, la más importante es el no respetar la independencia mental, que el auditor posee para brindar una opinión sin presión alguna al desarrollar su acti"idad# )entro del cumplimiento que impone las NAGA y mi criterio personal, este caso esta rotundamente rotundamente negado, puesto que el auditor no debe poseer ning*n tipo de relación familiar familia r, social, política, etc# en el ámbito laboral en el que se se desempe+a ya sea internamente o e&ternamente, para de esta manera
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permitir que el auditor tenga un poder de !uicio e independencia mental, cumpliendo así con sus obligaciones sin presión o compromiso, ni con la necesidad de ocultar la "eracidad de la situación en la que se encuentra la empresa, esto también e"itará recibir sanciones que pongan en riesgo la ética y labor profesional del auditor# el Auditor ya sea interno o e&terno esta lle"ando a cabo responsabilidades con relacion a la ética profesional que impide faltar a la conan'a entregada de quien se está reali'ando el traba!o de auditoria, todo esto está basado en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas# un buen auditor no puede aceptar el traba!o sabiendo que un familiar de el esta traba!ando en la misma empresa en la que se "a a afectuar la auditoria , si el auditor acepta el traba!o sabiendo que un familiar traba!a en ella , pues no esta dando una buena imagen de profesionalismo por lo que es recomendable que no acepte el traba!o y "aya a buscar traba!o en otra parte# con el debido estudio de las naga hemos comprendido los requisitos que debe tener el auditor al momento de reali'ar tu traba!o# No es ético porque está comprometiendo mi independencia mental solo el caso de que le digiera a mi hermana que presente su carpeta y demuestre su capacidad pero yo no le recomendaría al gerente porque esta autoridad reali'a elección de solicitudes y como mi hermana hay muchas personas capaces para el puesto y asi no comprometiera mi independencia mental pero como solo soy un auditor independiente solo reali'aría por un periodo corto pero si fuera el contador interno no fuera recomendable que mi hermana traba!ara ahí ya que inuiría mucho con mi traba!o y la conan'a que el gerente ha puesto sobre mí # Al desempe+ar como auditor nuestro labor debemos reali'ar con responsabilidad aplicando las normas correspondientes para garanti'ar la calidad del traba!o profesional#as Normas Generalmente Aceptados-NAGA., son normas que se aplican a todo el proceso del e&amen y que se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana,regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor profesional,ya que el auditor debe reali'ar con intregridad y ob!eti"idad su labor# /n mi opinión el auditor debe reali'ar su traba!o como es debido, pero si e&iste un puesto "acante y el sabe que un familiar suyo necesita el traba!o, el auditor debe guardar cordura por que el debe cumplir a cabalidad con las normas de ética establecidas ya que debe mantener su espacio entre lo laboral y lo social para mantener un equilibrio que no pueda per!udicar a ninguna de las dos partes, logrando así cumplir con lo establecido en las normas NAGA que nos ayudan a "er el comportamiento que debe mantener el auditor con la empresa y las personas que confían en su capacidad de desarrollar bien su traba!o#
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0eg*n mi criterio no se puede comprometer a un familiar a elaborar en la misma empresa ya que no se permite reali'ar dicha acción, este auditor debe regirse al cumplimento de sus normas de conducta ya que se relaciona con su ética profesional,demostrando su honestidad, integridad y responsabilidad en el desarrollo de sus acti"idades que en el fueron encomendadas# /n mi criterio, si se me presentaría este caso, pues por ning*n moti"o recomendaría a mi hermana el puesto no es ético, un auditor ya sea independiente o interno debe regirse a las NAGA y sobre todo a los principios de la ética profesional como son la independencia, integridad y ob!eti"idad, estas se basan el la capacidad de mantener una actitud mental y de criterio, también indican que el auditor no debe tener ninguna relación familiar en la empresa que se reali'ando su labor de auditoria, pues al introducir a mi hermana a la empresa se estaría perdiendo la independencia que posee el auditor y la auditoria en la empresa 12345 seria un fracaso# )e acuerdo al código de la ética profesional esto no es ético al contratar a un miembro familiar donde uno se esta e!erciendo esta labor de hecho que estaríamos yendo contra los principios que estable dicho código no hablaríamos de independencia porque en ello se enmarcan aspectos muy frágiles al desarrollar esta acti"idad y en la preparación de de informes no tendríamos la potestad de hablar sobre lo que este ocurriendo con la empresa 234 0#A# )esde mi perspecti"a este código es muy importante al referir a estos temas que nos fa"orecerá al futuro de nuestra "ida profesional cocer cada uno de los principios que estable este código nos ayuda a formar con una clara "isión hacia donde nos estamos enfocando y de esta manera también omitiremos errores que de una u otra forma se nos presente#
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<' Usted se encuentra auditando una empresa p=!lica que a!astece a la ciudad en donde #i#e, con alimento de primera necesidad, o2reci1ndolo a usted a precio de costo puesto a su domicilio' 3Aceptaría usted5 •
)e acuerdo a la ética profesional y los principios del auditor, no es recomendable aceptar, ya que se estaría teniendo una relación laboral con nuestro cliente6 desdecir como auditor no se debe tener ninguna relación con el cliente que haga a los usuarios e&ternos o entidades que soliciten la información y el dictamen7opinión duden de su independencia#$omo profesional se deberá con ser"ar una actitud mental de independencia lo cual es un factor importante dentro la contaduría p*blica, como auditor para dar mi criterio deberé estar libre de presiones -políticas, religiosas, familiares,intereses personales, etc.#
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/l profesional auditor debe reali'ar su traba!o en base a sus principios y "alores morales los cuales deben ser primordiales en cumplir, por ello si yo fuera la persona que está auditando esa empresa p*blica no aceptaría esa propuesta pues mis principios y "alores éticos no me lo permitirían# )/ A$(/8)% A A0 N%89A0 )/ A A():;%8:A G/N/8A9/N;/ A$/<;A)%0 3 )/ A =;:$A )/ A():;%8 N% /0 :)A)/0 A A >/4 3A ?(/ N% $(9<:8@A A $ABA:)A) $%N 0( <8%/$$:%N /N N:NG(NA )/ A0 )%0 A$;:>:)A)/0 3 ;A9B:=N <%8 ?(/ /0;A $%N;8A A =;:$A )/ A():;%8, A 9A0 )/ /0% (N A():;%8 )/B/ ;/N/8 (NA :N)/
>' Renoso, un auditor independiente, (a lle#ado la auditoría de la Cía' +8-, S'A', durante #arios a/os' Este a/o, de!ido a la presi$n de acti#idades, podr7 in#ertir =nicamente el tiempo indispensa!le para leer los estados ?nancieros preparado por el contador de la Compa/ía' En #ista de que durante los numerosos a/os de tra!a;o, para este cliente, no (a locali"ado 2raudes o des2alco, 1l piensa que ello es su?ciente para poder emitir un dictamen sin e.cepciones acerca de los estados ?nancieros del a/o' 3Es 2acti!le5 •
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/n mi opinión no creo que sea factible por que el auditor al re"isar solo los estados nancieros del tesorero y del contador de la compa+ía y no se daría cuenta que por ahí puedo haber alg*n error o que pueda e&istir alg*n fraude reali'ado por alguna de la personas que no se ha detectado, por esta ra'ón aunque le tome tiempo fuera de las horas laborables# )ebería reali'ar su traba!o re"isando como es debido los estados nancieros, para luego así emitir su !uicio sobre los estados nancieros y "er cómo ha ido a"an'ando la empresa o compa+ía# Además el auditor no debería efectuar las labores de tener los documentos o libros, a!ustes y la preparación de los estados por hay gente que a "eces es mal pensado o por per!udicar a la persona puede emitir malos comentarios sobre el auditor, lo cual puede per!udicar su imagen y la conan'a que han depositado en él# /s por esta ra'ón que hay normas o reglas que debe seguir el auditor para que no pueda per!udicar su imagen o la de alg*n compa+ero, o incluso hasta su profesión por malos moti"os, ya que hay personas que depositan su conan'a en él auditor y no se les puede fallar# $reo que en si la nalidad del análisis de los estados nancieros, es e&presar una opinión profesional independiente del auditor, y se "erica los cambios en la situación nanciera de una empresa, las operaciones, las "ariaciones en el capital contable#
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a. /l no haber aplicado la comparación de los estados nancieros 3 principalmente no estar de acuerdo con los
@' recuentemente el auditor e2ect=a la!ores de teneduría de li!ros, a;ustes preparaci$n de estados ?nancieros' Se pregunta% 34u1 e2ecto tienen estas circunstancias en el in2orme opini$n del auditor, en el caso de que el cliente solicite la dictaminaci$n de sus estados ?nancieros5 34u1 in2ormaci$n, en su caso, se tendr7 que proporcionar al respecto5
B' Al acercarse la 2ec(a para culminar la auditoría reali"ada a la Empresa +EI Sol- S'A'A' por el auditor Pepe ía", el super#isor del equipo de auditoría compro!$ que no se (a!ía e#aluado el sistema de control interno' 3Es correcto5 ' Costa, auditor independiente al culminar la auditoría, se encuentra con la sorpresa que no conta!a con los documentos que respalden el in2orme de auditoría a emitir' 3Es correcto5 D' SASAS ' 3Por qu1 la independencia es tan importante para un auditor5 3Cu7les son algunos de los 2actores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor5 •
/n mi opinión, creo que la independencia para el Auditor es muy importante ya que esta permite mantener ob!eti"idad y
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escepticismo profesional, libre de inuencias signicati"as sobre el !uicio profesional #0iendo así un medio para alcan'ar una auditoría de mayor calidad y que otorgue una mayor conabilidad a los usuarios#
&F'3Cu7les son las e.igencias de un in2orme de auditoría5 3Con qu1 ?n se preparan dic(os in2ormes5 3A qui1nes les resultan de inter1s5 &' Segun mi opinion dentro de la e.igencia en un in2orme de auditoria de!e estar% a ?a!ilidad en la cual la in2ormacion que se presente de!e estar su;eto a las in#estigaciones su?cientes que demuestre la #erdad de la in#estigacion' a precici$n auda a que el auditor presente la in2ormacion e.acta, apoandose con detalles necesarios para la comprencion de la misma' a claridad de la in2ormacion de!e estar su;eta so!re su estructura un estilo para la presentacion del in2orme' &' Estos in2ormes se preparan para conocer la situacion ?nanciera de la empresa desde su inicio encontrar los pro!lemas que se esten sucitando dentro de la entidad dar los correcti#os soluciones a (esos pro!lesmas' 6' os organismos que necesitan conocer la in2ormacion de la empresa de sus estados ?nancieros son la ;unta directi#a o sus accionistas, tam!i1n puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio' •
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la resolución que yo le doy al caso NDE un informe de auditoria debe ser transparente que realmente presente en que situación se encuentra la empresa que se esta auditando, ser oportunos en la presentación de los informes en la fecha indicada ante la administración o los interesados de dicho informe, para que estos puedan tomar represarías ante la situación,ser *til quiere decir que debe presentar la información sobre lo haya requerido la empresa que contrato nuestro ser"icio,este informe debe tener documentos en que puedan respaldarse lo escrito y pueda generar la conan'a en el usuario del ser"icio ya que de esta se podrá demostrar que no habido inter"ención de terceros, puede presentarse con una opinión si así lo requiere el auditor puesto que el puede abstenerse a la misma# los informes se presentan con el n de dar a conocer si las áreas que conforman la empresa están cumpliendo con las normas o reglamentos establecidos# los interesados, pueden ser los futuros in"ersionistas o las instituciones nancieras, puesto que el informe ree!a en que situación se encuentra la empresa# el informe debe presentar el forma coherente en decisiones de posibilidades en marcar un estilo de cumplimiento mas sociable ante los clientes y la empresa que e&cederían el mayor !usto posible, al cuanticar estos informes tiene la importancia tanto el que se elabora como el tomar las decisiones factibles que resultaría factible y necesaria para una "ericación deF las cuentas que le importaría mucho al
auditor como al contador y el gerente para las posibles tomas de decisiones en corto y a largo pla'o# &&'recuentemente (an surgido preguntas acerca de la responsa!ilidad del auditor independiente en el descu!rimiento de 2raudes )incluendo des2alcos otras irregularidades*, en relaci$n a la actitud que de!e asumir cuando su e.amen descu!re circunstancias especí?cas que despiertan la sospec(a de la e.istencia de un 2raude' a) ¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el examen de los estados financieros? Discútalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a fraudes. b) ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al descubrimiento de fraudes? Discútalo ampliamente.
