“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”
UNIVERSIDAD LOS ANGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS Escuela Profesional de Contabilidad
Docente: Dr.CPCC. ITALO SOTERO CAPA ROBLES Asignatura: PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL Tema: ACTIVIDAD Tema: ACTIVIDAD N° 05: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO Ciclo: IX-B Integrantes:
ÁLVAREZ BUSTAMANTE SHIRLEY HUAMAN ORBEGOSO FRANK MILLA CARBAJAL MELISA PEREZ MONDRAGON DELIA
INTRODUCCIÓN Adquirir la especialidad de peritaje judicial constituye la prueba más exigente en la carrera profesional del Contador Público en cuanto a tener que incrementar sus conocimientos esta vez en materia legal, vale decir, en lo penal y civil, que permita luego acudir en un auxilio efectivo solicitado por los afectados. Los peritos contables son, por la naturaleza propia de su función, auxiliares en la justicia y su actuación se limita a proporcionar una ayuda al juzgador con base en los conocimientos técnicos de su profesión; esa asistencia no comprende la aclaración de puntos jurídicos, ya que éstos son asuntos en los que el juez por la naturaleza propia de su función, tiene amplios conocimientos. La sólida experiencia profesional obtenida durante muchos años de ejercerla constituye garantía, que permitirá luego contribuir a impartir justicia sana en las diferentes especialidades de la pericia. El perito debe ser un profesional calificado y competente, bajo responsabilidad del colegio profesional que lo alberga, y quien está en el deber de capacitar permanentemente. Una alternativa viable sería convocar a permanentes seminarios taller que insistan sobre la casuística, sea en el ámbito forense, lavado de activos, juicios por alimentos, cálculo de intereses, quiebra fraudulenta de empresas, ente otros.
EL PERITO CONTABLE JUDICIAL Es la función que realiza el Contador Público Colegiado, por mandato judicial o a solicitud de alguna de las partes litigantes. Proporciona al juzgador, argumentos o razones para la formación de su convencimiento respecto de hechos contables, financieros y afines, así como también la determinación de su carácter, las causas y cuantía de sus efectos. Constituye un medio de prueba presentado ante la administración de justicia: fuero civil, penal, laboral y en el fuero penal-tributario, a partir de la vigencia de la Ley Penal Tributaria a través del Decreto Legislativo N° 813 (20/04/1996). La administración de justicia ventila reclamaciones en el fuero civil y los delitos patrimoniales en el fuero penal. (Baila, 2015)
El PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, se aplica en diversas actividades y acciones, tales como: a) b) c) d)
Infracciones de carácter contable en diferentes aspectos Cálculo de intereses sobre adeudos, con o sin contrato. Actualización de obligaciones de pago establecidas en moneda nacional o extranjera Indemnizaciones de diferente índole
(Baila, 2015) PROCESO PENAL Para que un tribunal de Justicia penal declare, la existencia de un delito o imponga la sanción que proviene de la Ley, es necesario haber seguido un Proceso Penal que concluya con Sentencia Condenatoria, siendo preciso que el juzgador adquiera certeza, de que el procesado es el autor del delito, lo que justifica la imposición de la pena y el pago de la reparación Civil. (Caro, 1992) Para adquirir esta certeza debe realizarse una serie de actos de procedimientos por el órgano jurisdiccional, que recibe el nombre de actos de prueba. Las pruebas son los medios por los cuales el Juez obtiene experiencia que le sirva para juzgar. Las pruebas son indispensables en todo Proceso y sin ellas no pueden darse condena alguna. Mientras se desarrolla el proceso, el inculpado tiene la condición de inocente y goza de derechos que merecen respeto con limitaciones que no afectan a su integridad física y psíquica. La persona humana sigue intacta, solo con recortes en la libertad ambulatoria. Declarado culpable, sufrirá la pena impuesta, pero siempre será considerado como persona humana, pues uno de los fines de la pena es procurar su readaptación. (Caro,
1992)
PROCESO CIVIL Contestada la demanda y la reconvención si la hay, se recibe la causa a prueba, si versa sobre hechos. Solamente los hechos son materia de prueba, también tratándose de hechos la prueba resulta innecesaria, cuando las partes se hallan de acuerdo en ellos, pero, para que surta efecto es necesario que la parte a quien perjudica los hechos en los que se halla de acuerdo convenga expresamente. (Caro, 1992) Las normas legales que amparan la actuación del Contador Público, para actuar como Perito ante el Poder Judicial están contenidas en la Ley Nº13253, Ley de Profesionalización del Contador Público y su Reglamento Decreto Supremo Nº28 del 26 de Agosto de 1960. En efecto, la Ley Nº13253, del 11 de Septiembre de 1959, estipula: Art. 2.- “El título de Contador Público será conferido por las Universidades. Los titulados en el extranjero podrán obtener la revalidación correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes” Adiciona la Ley, en el primer párrafo de su Artículo 4º, los siguiente: “Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de Balances, PERITAJES Y tasaciones de su especialidad, operaciones de Auditoria y estudios contables con fines judiciales y administrativos”.
DILIGENCIA DE LA PRESENTACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE EN EL PROCESO CIVIL Y PENAL DILIGENCIAS QUE REALIZA EL PERITO
El Perito Contable Judicial, realiza una serie de diligencias, que son las siguientes:
1. Juramentación En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y los documentos, libros si los hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la juramentación, que está normada por el Código Procesas Civil, cuando señala “El Perito que acepta el cargo debe jurar que lo desempeñará con Fidelidad”. En caso no se present e a este acto, el Perito será considerado como REHUSADO, procediéndose a nombrar otro Perito según el Código Procesal Civil Art. 289. (Colegio de Contadores de Junín, 1998)
En el Fuero Penal. El Código de Procedimientos Penales no tiene norma expresa que obligue a éste juramento previo, sin embargo, el Art. 259 referente a las Audiencias, indica que, el día de apertura de la Audiencia luego de las declaraciones de los testigos se examinará a los Peritos tomándoles juramento o promesa de honor de decir la verdad respecto al contenido de su informe.
2. Excusa En el Fuero Civil, es la acción por la cual, un Perito se abstiene de intervenir por estar comprendido en una de las causales de recusación, por tanto no está en condición de aceptar el nombramiento y deberá EXCUSARSE explicando las causas que lo motivan si esperar que lo recusen.
En el Fuero Penal, Según el Art. 164 del Código de Procedimientos Penales, los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permite a los testigos a negarse a prestar declaración (Art. 141 del C. de P.P). (Colegio de Contadores de
Junín, 1998) 3. Recusación y/o tacha Recusación. Es la acción por la cual, en la vía civil las partes impiden la actuación de un Perito por estar impedido legalmente según el Art. 315 del Código de Procedimientos Civiles.
Tacha. Es la recusación en la Vía Penal, según e l Art. 165 del C. de P.P “El inculpado puede tachas a los Peritos por las mismas causas que a los testigos”. La tacha no impide la presentación del Dictamen. (Colegio de Contadores de Junín, 1998)
4. Subrogación En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un Perito por otro, en virtud de una recusación o también si se encuentra comprendido dentro de los alcances del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin justificación, retarden la presentación de su Dictamen o no concurren a la audiencia de pruebas serán SUBROGADOS y sancionados con multa no menor a tres ni mayor de diez unidades de Referencia Procesa, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este caso el Dictamen Pericial será materia de una audiencia especial.
En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego de probar los hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su reemplazo.
(Taica, 2015) 5. Inspección judicial Denominada también Inspección Ocular, es la diligencia por la que, en los casos necesarios, el Perito complementa el examen de los libros, registros y documentos con la verificación física de bienes materiales de un proceso. En determinados casos la Inspección Judicial se hace por mandato y con intervención del Juez y con la presencia de los Peritos, quienes deberán tomar nota de los aspectos que interesen para su labor. (Taica, 2015)
6. Ratificación Diligencia por la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en un proceso penal, exponiendo ante éste los alcances y conclusiones contenidas en su informe pericial, bajo juramento de haberlo efectuado con imparcialidad y veracidad. El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere decir que la presentación del Informe Pericial no basta para dar por concluida la labor de los Peritos, sino que necesariamente ellos tendrán que participar en la ratificación.
(Taica, 2015) 7. Actuación de pruebas Se da en el Fuero Civil, a este acto concurren todas las personas involucradas en el proceso, está dirigida personalmente por el Juez quien tomará juramento de decir la verdad antes de iniciarla, la fecha fijada para la audiencia es inaplazable. Una vez iniciada la audiencia, el Juez dispondrá la actuación de pruebas en primer lugar los Peritos, que resumirán sus conclusiones y responderán a las observaciones hechas por las partes a sus informes escritos presentados cuando menos con ocho días de anticipación. (Taica, 2015)
8. Confrontación Se da en el Fuero Civil, está normada por el Art. 209 del Código Procesal civil el que indica que el Juez puede disponer la confrontación entre Peritos para establecer la verdad de los hechos. Esta confrontación se puede dar entre los Peritos de Oficio cuando estos di screpen en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los Peritos de Parte cuando sus informes sean contradictorios. (Taica, 2015)
9. Debate pericial Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los Peritos Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promoverá un debate con citación de los abogados de los sujetos procesales. Si existe Pericia de Parte con conclusión discrepante se comunica este hecho a los Peritos de Oficio para que se pronuncien al respecto.
10.Informe oral al tribunal Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y se refiere a la sustentación personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe ante el Tribunal Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral, debiendo responder a las interrogantes que le planteen los miembros del Tribunal Fiscal, y los Abogados de las partes involucradas en el proceso. (Taica, 2015)
INTERROGATORIO DE LOS PERITOS CONTABLES EN EL PROCESO CIVIL Y PENAL La práctica de la prueba de interrogatorio del perito constituye un verdadero reto para el abogado, máxime cuando lo que se está discutiendo en juicio son cuestiones vinculadas a conocimientos especializados sobre una materia determinada, noci ones que se concretan en juicios y máximas de experiencia propias de su saber, por lo que el abogado, a menos que tenga un conocimiento especial sobre la materia (lo cual es improbable) tendrá que hacer un esfuerzo suplementario para conocer los aspectos técnicos esenciales de la pericia y así poder desarrollar esta prueba con la máxima eficacia. Por ello, es aconsejable que el interrogatorio se limite a las siguientes cuestiones:
1ª.- Ratificación del informe por el Perito (en ocasiones, es el propio juez el que solicita al perito la ratificación)
2º.- Experiencia del perito en casos similares y sobre su autoridad científica. A través de estas preguntas tratamos de establecer la credibilidad y legitimación del perito a fin de transmitir al juez confianza en la información técnica que va a suministrar al juez. Las preguntas deben referirse tanto a su actividad académica como sobre el ejercicio práctico de la autoridad sobre la que perita. Caso de haber realizado peritajes similares ante otros juzgados, es recomendable hacerlo constar. Igualmente, a través de estas preguntas trataremos de dejar cerrado el paso a cualquier intento de cuestionar la credibilidad del perito por el letrado adverso cuando le corresponda interrogar.
3º.- Exposición del método científico utilizado por el perito o metodología empleada. Este aspecto es importante, puesto que de esta forma transmitiremos al juez que el peritaje tiene su origen en unas bases sólidas y científicamente aceptadas. En tal sentido, podremos preguntar por la razón del empleo de esta metodología y sus bondades; por la frecuencia de su empleo en este tipo de controversias; otras metodologías descartadas, etc.
4º.- Aspectos de su informe que resuelven los puntos sobre los que existe una clara controversia y que merecen ser desarrollados oralmente, o lo que es lo mismo, examen de las conclusiones del mismo y de la argumentación que las sostiene. En este punto, es conveniente no caer en la tentación ya anticipada de revisar el dictamen completo, sino que tendremos que limitarnos a los aspectos concretos controvertidos que constituyen la clave del caso debatido. Finalmente, es interesante que las preguntas respeten el orden del propio dictamen, lo que facilitará la labor del juez y del propio perito.
5º.- Crítica o censura de aspectos de otros informes aportados y que contradigan lo expuesto en su propio informe. En el caso de haberlo solicitado al proponer la prueba, es conveniente que el testigo pueda ayudarnos a rebatir los otros dictámenes aportados, para lo cual podremos seguir el mismo orden anteriormente expuesto. (León, 2015)
INSTRUCCIONES PARA EL INTERROGATORIO El perito debe entender que algunas preguntas pueden ser objeto de oposición por parte de una de las partes, por ello no debe apresurarse en la respuesta
Algunas preguntas pueden contener dos afirmaciones o pueden ser confusas, si no las entiende, hacerlo saber y no aventurarse a responder algo que no ha sido objeto de pregunta
El perito debe saber que el funcionario ya sea fiscal o Juez se encuentra presente en la diligencia para protegerlo de alguna pregunta ilegal
No debe intentar responder alguna pregunta que ha sido objetada. Si no estuvo atento y no escuchó parte de la pregunta, es preferible que solicite al Juzgado que le vuelva a realizar, pues de no solicitarlo la Sala entendería como que el perito desconoce la respuesta o porque no quiere responder,
El perito no puede hacer conjeturas cuando no tiene noción de dar una respuesta correcta. Pues una conjetura probada el que ella es incorrecta puede conducir al Colegiado a desconfiar del resto de la declaración.
El perito no puede hacer conjeturas cuando no tiene noción de dar una respuesta correcta. Pues una conjetura probada el que ella es incorrecta puede conducir al Colegiado a desconfiar del resto de la declaración
El perito no puede hacer conjeturas cuando no tiene noción de dar una respuesta correcta. Pues una conjetura probada el que ella es incorrecta puede conducir al Colegiado a desconfiar del resto de la declaración.
Si el perito ha cometido un error y posteriormente lo reconoce, deberá admitirlo y corregirlo tan pronto sea posible y no dejarlo pasar como un hecho.
Debe tener presente que las preguntas que le haga el abogado de la parte contraria se realizará a fuego graneado, es decir que tratará que responda a respuestas no meditadas. Mientras más rápidas sean las preguntas, mayormente pensadas deben ser las respuestas del testigo. Así demostrará al Colegiado su presencia de ánimo para pensar bajo cualquier presión que le fuere hecha, y el equilibrio para romper el ritmo del contra interrogador y mantener el control de la fluidez de la exposición
El perito debe estar frente a quien lleva a cabo el contrainterrogatorio cuando es repreguntado por éste. La peor cosa que el perito puede hacer (aparte de mostrar su falta de interés o de respeto) es mirar a quien le hace el contrainterrogatorio antes de dar su respuesta a la pregunta hecha, porque puede dar la impresión que ha sido coaccionado por el examinador directo y las respuestas le son sugeridas por éste
El tono de voz del perito debe ser firme en su posición PERO SIN SER AGRESIVO. No se debe discutir con quien interroga. De hacerlo puede causar daño a la causa de quien lo ha presentado.
Cualquier ataque hacia quien lleva a cabo el interrogatorio sería visto como una actitud reñida con las buenas maneras, por ej.: no se podría responder: - Su pregunta es ilógica,
Debe Ser respetuoso y cortés, así se ganará al Colegiado y lo convencerá a éste que debe ser creído. (Toledo ,2015)
EFICACIA DEL PERITO EN EL PROCESO PENAL 1. IMPORTANCIA DE LA PERICIA COMO DOCUMENTO Debe ser precisa, sencilla y concisa, pues para lograr su CONVENCIMIENTO debe entenderse su contenido sin que sea necesario acudir a un experto en la materia. Explicación y contenido deben estructurarse en orden lógico. No debe incluir términos jurídicos. (León, 2015) Es conveniente anexar fotografías y documentación adjunta original.
2. EXAMEN DEL PERITO Es una de las pruebas de mayor complejidad pues: Supone que el que ofrece la prueba presentará al perito que domina no solo el conocimiento de la ciencia, arte u oficio, sino que domina las técnicas del examen directo, en la que deben lograr que los jueces comprendan la relevancia de la opinión experta. (León, 2015)
3. EVALUACIÓN DEL PERITO QUE REALIZARÁ EL EXAMEN Se acreditará al perito sobre su conocimiento experto o especial. Se acreditará preguntando por sus estudios, calificaciones, cualquier dato que se relacione con el nivel de confianza que el perito posee y que debe trasmitirlo al Colegiado. (León, 2015) Por ej.: años de experiencia en el tema, lugar donde labora, publicaciones, cátedras, número de pericias, casos en los que ha participado y relevancia de los mismos.
4. INSTRUCCIÓN AL PERTIO SOBRE LAS REGLAS DE SU DECLARACION ES ESENCIAL QUE ESCUCHE ATENTAMENTE TODAS Y CADA UNA DE LAS PREGUNTAS EJ: ¿Usted ha manifestado que las lesiones superficiales son de origen contuso? Pregunta que puede inducir en error al perito, pues si bien en el certificado médico señaló que las lesiones eran de origen contuso, en ningún extremo de ella ha precisado que dichas lesiones han sido superficiales. (León, 2015)
CONCLUSIONES La prueba pericial es necesaria cuando se requieren conocimientos científicos, técnicos, artísticos para determinar un hecho dentro del debate procesal. Los peritos disponen de conocimientos sobre una determinada ciencia, arte u oficio, cuyo dictamen debe tomarse como una guía. La pericia como actividad consiste principalmente en la aplicación de los conocimientos del experto a un supuesto concreto, evacuando una opinión o facilitando una información. El peritaje constituye un auxilio a la administración de justicia, ya que el perito actúa como un colaborador, facilita conocimiento sobre el estado de las cosas.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Peritaje Contable y Judicial. Disponible es: J. (2015). http://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/8458034/mod_resource/content/2/ 04.%20PERITAJE%20CONTABLE%20JUDICIAL%20Compilado%20MBG.pdf
Baila
León O. (2015) Consejos para el interrogatorio del perito por el abogado
litigante. Disponible en: http://oscarleon.es/consejos-para-el-interrogatorio-delperito-por-el-abogado-litigante/
Toledo, M. (2015) El Interrogatorio de Testigos en el Juicio Civil . Disponible en: http://roleplayjuridico.com/el-interrogatorio-de-testigos-en-el-juicio-civil/
Caro M. (1992). El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. Colegio de Contadores de Junín (1998). 4ta convención Nacional de Peritos
contables Judiciales. E. (2015). Peritaje contable Judicial. Disponible https://es.slideshare.net/EufemiaTaica/peritaje-contable-judicial-51120254
Taica
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