Actividad N° 15 Informe de trabajo colaborativo

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

ACTIVIDAD N° 15: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

PRESENTADO POR: ROXANA LILY ALVAREZ MAMANI

DOCENTE TUTORA: MG. CPCC. NIDIA YEPEZ PRETEL

TACNA – PERU PERU

JULIO – 2017 2017

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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

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ACTIVIDAD N° 15: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO TAREA DE PRODUCCIÓN: SÍNTESIS DE LOS SISTEMAS DE RECAUDACIÓN DEL IGV

Los Sistemas De Recaudación Del IGV Como Medio Del Aseguramiento Del Recaudo Del IGV

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Concepto de IGV: El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Tasa: Se aplica una tasa de 16% e n

las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de

2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM. IPM.

Características: Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores. Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

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ACTIVIDAD N° 15: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO TAREA DE PRODUCCIÓN: SÍNTESIS DE LOS SISTEMAS DE RECAUDACIÓN DEL IGV

Los Sistemas De Recaudación Del IGV Como Medio Del Aseguramiento Del Recaudo Del IGV

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Concepto de IGV: El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Tasa: Se aplica una tasa de 16% e n

las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de

2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM. IPM.

Características: Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores. Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

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Base Legal: Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF. (*) Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666 Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76 ° - Decreto Legislativo N° 776 .

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LOS SISTEMAS DE RECAUDACIÓN DEL IGV Los sistemas de recaudación del IGV son:

1. REGIMEN DE RETENCIONES Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

SU OBJETIVO ES : Intentar que el Proveedor “pague” de manera adelantada (a través de la retención que le efectúan), el IGV que le corresponderá abonar posteriormente, para lo cual el mecanismo permite que pueda deducir los montos que le hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

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OPERATIVIDAD DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN: El ámbito de aplicación del “Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los Proveedores” está circunscrito a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: • La venta de bienes, • La primera venta de bienes inmuebles, • La prestación de servicios y • Los contratos de construcción.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN  Realizadas con Buenos Contribuyentes  Realizadas con otros Agentes de Retención  Cuando se entreguen Documentos Autorizados  Se emitan Comprobantes sin efecto tributario  Operaciones en que no se emitan Comprobantes de Pago  Operaciones sujetas al SPOT

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 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público Realizadas con

Agentes de Percepción

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

LOS AGENTES DE RETENCIÓN DEL IGV: Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio o quienes encarguen la construcción, designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Retención del IGV. La condición de AGENTE DE RETENCIÓN se acredita mediante el “Certificado de Agente de

Retención del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El Agente de Retención debe entregar a su Proveedor el “Comprobante de Retención” al momento de efectuar la retención. 6


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La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retención en este caso viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado, el cual deberá de efectuar la retención del 6% sobre el importe de la operación.

2. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones, por el cual el agente de percepción, designado por SUNAT percibirá del cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

AGENTES DE PERCEPCIÓN Son

aquellos

sujetos

designados

por

SUNAT

mediante

Resolución

de

Superintendencia Efectuaran la percepción por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales.

PROCEDIMIENTO GENERAL PDT 621

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CUÁNDO SE REALIZA LA PERCEPCIÓN? El Agente de Percepción realiza el cobro total o parcial de la venta efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

LAS EXCLUSIONES DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN  Las operaciones que se emita un comprobante de pago que otorgue derecho     

a crédito fiscal. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales. Las ventas de combustible líquido derivado del petróleo y/o gas licuado de petróleo, despachado, en grifos. En el retiro de bienes considerado como venta. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

3. SISTEMA DE DETRACCIONES En que el adquiriente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe detraer un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

FINALIDAD: -

Tributos o multas

-

Anticipos y pagos en cuenta

-

Intereses

-

Aportaciones: essalud y ONP Generar fondos para el pago de deudas tributarias:

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA  Venta de bienes y presentación e servicios gravados con IGV.  Retiro gravados con el IGV.

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 El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde

cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta.

SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR LA DETRACCION

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Para los estudiantes de otras sedes menos los de la Sede Central Chimbote presentarán adicionalmente los siguientes trabajos: 1. Una síntesis del Sistema de Retenciones especificando ejemplos para su calificación de Responsabilidad Social. 2.- Un Resumen de Sistema de Detracciones: incluyendo sujetos del impuesto,operaciones afectas, tasas, liberación de fondos. Citar y referenciar aplicando normas APA. esta tarea se calificará para la investigación formativa. 3.-Leer el sistema de percepciones y hacer un resumen asimismo

realizar ejemplos

aplicando las diferentes tasas de percepciones para su calificación de participación y practica calificada.

DESARROLLO

SÍNTESIS DEL SISTEMA DE RETENCIONES

Régimen de Retenciones del IGV Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias. Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución. Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

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Responsabilidad del Agente de Retención El agente de retención es el único

responsable frente a la administración tributaria cuando

se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.

Aplicación del Régimen y operaciones excluidas El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera

venta

de

bienes

inmuebles,

prestación

de

servicios

y

contratos

de

construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto. EJEMPLO: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Operaciones excluidas de la retención El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:

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La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente de Percepción referidos en los incisos a) y b) y h) se verificará al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de la notificación de su exclusión e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

Importe de la operación y tasa de retención Importe de la operación

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Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al

tipo de cambio promedio

ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.

Tasa de retención La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada. Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

Designación y exclusión de Agentes de Retención La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados

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como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución. Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

COMPROBANTE DE PAGO Y NOTAS DE CRÉ DI TO Y DÉ BI TO

COMPROBANTE DE PAGO Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el impuesto.

NOTAS DE DÉBIDO Y CRÉDITO Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones sujetas al régimen serán tomadas en cuenta a efectos de la retención, si fueron emitidas cuando aún no se había realizado el pago corresponderá realizar la retención por el importe total de la operación, si ya se había producido el pago sólo corresponderá realizar la retención por el importe de la nota de débito, aún cuando no se haya efectuado la retención debido a que el importe original de la operación no superaba los S/. 700 soles. Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el período correspondiente. La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado ésta.

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EJEMPLOS: Podemos apreciar los efectos de las notas de d ébito y crédito en el siguiente cuadro:

FUNCIONAMIENTO - RETENCIONES DEL IGV

El agente de retención: a) Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.

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En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626. El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. NOTA: La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

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RESUMEN DE SISTEMA DE DETRACCIONES: Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado será depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nación a nombre del vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podrá realizar el pago de sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta. En caso el cliente no realice el depósito, el proveedor o prestador del servicio está obligado a efectuarlo hasta un plazo máximo de cinco días hábiles luego de haber recibido el integro del pago por el bien o servicio. El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones: 

La venta interna de bienes y prestación de servicios



Servicio de transporte de bienes por vía terrestre



Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre



Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)



Bienes y Servicios afectos al Sistema

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Bienes / Servicios Tasa Anexo

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Observaciones

Actuales Azúcar

10% I

Azúcar de caña

Alcohol etílico

10% I

Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico volumétrico

Madera

9%

I

Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada

Recursos Hidrobiológicos (Pesca)

9%

II

Pescados, crustáceos, moluscos.

Maíz amarillo duro 10% II Algodón

11% II

En rama (15%) y desmotado (11%) Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos (materiales vegetales, textiles, vidrio, plástico, papel, caucho, otros residuos metálicos)

Desperdicios metálicos

14% II

Arena y piedra

12% II

Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso

Apéndice I (excepto leche)

10% II

Se mantiene la excepción a la leche

Caña de Azúcar

12% II

Intermediación Laboral

14% III

Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia)

10% II

Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Nuevos Animales Vivos

Carnes y despojos 10% II comestibles

Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Abonos, cueros y pieles de origen animal

Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

10% II

Aceite de pescado 9%

II

Harina de pescado 9%

II

Embarcaciones pesqueras

II

9%

Arrendamiento de 9% bienes muebles

Harina de pescado y moluscos

III

Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias.

III

Mantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.

Mantenimiento y reparación

9%

Movimiento de carga

14% III

Estiba o desestiba, movilización y/o tarja de bienes (661).

Otros servicios

14% III

Actividades jurídicas (7411), contables

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Bienes / Servicios Tasa Anexo empresariales

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Observaciones

(7412), investigación de mercados (7413), asesoría empresarial (7414) arquitectura e ingeniería (7421), publicidad (7430), investigación y seguridad (7492), limpieza de edificios (7493), envase y empaque (7495).

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Anexo 1: Bienes Sujetos al SPOT a. Venta gravada con IGV b. Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a) c. Traslado de bienes fuera del centro de producción así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que supe ren el valor de ½ UIT.

Anexo 2: Bienes Sujetos al SPOT a. Venta gravada con IGV b. Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a) Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que supe ren el valor 700 Nuevos Soles.

Anexo 3: Servicios sujetos al SPOT a. Los especificados en el anexo 3 y afectos a IGV. Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que supe ren el valor 700 Nuevos Soles.

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Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito Para bienes del Anexo 1: 

Ventas Gravadas con IGV: o

El adquiriente

o

El proveedor, cuando el traslado y entrega de los bienes cuyo precio no sea mayor a ½ UIT.



Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.



En los traslados, el propietario de los bienes que efectúe el traslado.

Para los bienes del Anexo 2: 

Ventas Gravadas con IGV: o

El adquiriente

o

El proveedor, en el momento en que perciba el monto de la operación sin haberse acreditado el depósito o cuando la venta se realice a través de la Bolsa de Productos.



Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

Para servicios del Anexo 3: 

El usuario del servicio



El prestador del servicio, el momento en que perciba el importe sin haberse acreditado el depósito.

Requisitos de los comprobantes de pago 20




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Los comprobantes emitidos por operaciones sujetas al sistema de detracciones, no podrán contener otro tipo de transacción distinta ésta.



Deberán consignar la frase "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o "Operación sujeta al SPOT".

Constancia de Depósito Esta operación será sustentada por la constancia de depósito.

Requisitos de la constancia de Depósito 

Debe ser refrendada por el Banco de la Nación, en caso este lo realice.



Su numeración debe ser conforme



No puede contener información distinta al tipo de operación por la cual se realiza el depósito.



No debe contener borrones o enmendaduras.

Sanciones en caso de no efectuar la detracción 

El adquiriente o proveedor que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado.



El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de producción sin haberse acreditado el depósito del integro d e la detracción: 100% del importe no depositado.



El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin haberse acreditado el depósito del integro de la detracción: 100% del importe no depositado.



El titular de la cuenta que destine los montos depositados en la cuenta a operaciones no previstas por el sistema.

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REVISIO N BIBLIOGRAFICA -

http://www.deperu.com/contabilidad/las-detracciones-del-igv-919.

-

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-lasventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas.

-

http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/692_igv__fiscalia.pdf.

-

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detraccionesdel-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones/3141-02-en-la-venta-de-bienesempresas

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SISTEMA DE PERCEPCIONES-PRACTICA CALIFICADA RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro. El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

Funcionamiento -Régimen de Percepciones A continuación se detalla de forma gráfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

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Porcentajes de Percepción Los porcentajes de percepción de IGV para: 

Combustibles líquidos derivados del petróleo



Bienes importados de manera definitiva



Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 0912013-EF

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

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Operaciones por las que se emita comprobante de pago.

Designación y exclusión de agentes de percepción La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales,

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según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.

La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como agente percepción. Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepción.

EJEMPLO DE PERCEPCION. El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el período. Percepciones Valor de venta IGV (18%)

S/. 5,000 + S/.

900

-----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 + Percepción (10%)* S/.

590

-----------------------------Total a cobrar

S/. 6,490

El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción. Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración. * La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de percepción aplicable.

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Ejemplo de aplicación José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño de una licorería y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle: El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza. Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero.

CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,270

IGV (18%)

408.60

Precio Venta

2,678.60

Percepción (2%) 53.572

Total a pagar

S/. 2,625.028

CASO PRÁCTICO La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepción del IGV por el cual se encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas. La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepción y el asiento contable respectivo. 1200*

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24 2%( percepción) 1224

A) La Empresa "Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A." que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900. De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A." demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas. Para tal efecto "Corporación José R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente: El 10/07/2008 la Factura Nº 060-4853 que emite "Corporación José R. Lindley S.A." con RUC Nº 20127765279 Valor de Venta........10,000 IGV 19%..................1,900 Precio de Venta.......11,900 2% de Percepción........238

Total a Cobrar.........12,138

COBRANZA AL CONTADO La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08. Efectúa una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se emitió como sigue:

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Valor de Venta

S/. 1,000.00

IGV

S/. 190.00


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Precio de Venta S/. 1,190.00

Percepción

S/. 11.90 *

Total a cobrar

S/. 1,201.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90) En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF

Solución: El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepción S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante de percepción como sigue: Fecha : 18/10/08 Factura

Monto total cobrado Percepción

001-0152

S/. 1,201.90

S/. 11.90 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 = S/.11.80)

Cobranza al contado La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02. Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se emitió como sigue:

Valor de Venta

S/. 1,000.00

IGV

S/. 180.00

Precio de Venta S/. 1,180.00

29


ULADECH

Percepción

S/. 11.80 *

Total a cobrar

S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80) En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF

Solución: El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante de percepción como sigue: Fecha : 18/10/02 Factura

Monto total cobrado Percepción

001-0152

S/. 1,191.80

S/. 11.80 **

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80) ) José García con número de RUC 10203040505 es dueño de una licorería y compra el 21 de agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", está designada como Agente de Percepción.

CONCEPTO Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepción (2%)

Total a pagar

MONTO 2,270 431 2,701 54

S/. 2,755

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

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Actividad N° 15 Informe de trabajo colaborativo

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