Actividad N 04 Informe de Trabajo Colaborativo Samir Grupal

______________________ _________________________________ ______________________ ______________________ _____________ __ UNIVESIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO

ACTIVIDAD N° 04: INFORME INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO. COLABORATIVO. TEMA

INFORME SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN EXPLOTACIÓN UTILIZADOS UTILIZADOS POR LAS ACTIVIDADES SECTORIALES. SECTORIALES. ASIGNATURA

CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADOS I DOCENTE TÍTULAR

MAG. CPCC ELVIS ALEXANDER APONTE RÍOS AUTORES

ATOCHE CORONADO, Diana. CARRILLO COTERA, Shamir. DIOS ROSALES, Daysi. RIVERA MONTOYA, Robert.

TUMBES – PERÚ PERÚ JUNIO – 2017 2017

INTERPRETACIÓN DE LAS CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÒN UTILIZADA DE LA ACTIVIDAD SECTORIAL AGRÍCOLA. Como se había mencionado en otras sesiones las cuentas analíticas de explotación (clase 9) queda a disposición del contador de la empresa para que estudie e instale un plan contable de costos que se ajuste a sus necesidades propias de su actividad. En relación a las Cuentas de Costos podemos intentar trabajar utilizando el siguiente código y la siguiente nomenclatura:

91 Centro de costos Agrícolas. 911 Costos de Preparación de Tierra. 912 Costos de Siembra. 913 Costos de Riego. 914 Costos de Abonamiento. 915 Costos de Cultivo. 916 Costos de Cosecha. Cabe señalar señalar que la comisión nacional nacional supervisora supervisora de empresa y valores CONASEV permite que el contador instale su plan contable de costos de acuerdo a las necesidades de su actividad.

CUENTA ANALÌTICA DE EXPLOTACIÒN: COSTOS DE PRODUCCIÒN Y GASTOS POR FUNCIÓN. El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias detalles de este elemento, se determina de acuerdo con la clasificación clasifi cación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos:

91 Centro de costos agrícolas 911 costos de preparación de tierra. 912 costos de siembras. 913 costos de riego.

xxxx

INTERPRETACIÓN DE LAS CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÒN UTILIZADA DE LA ACTIVIDAD SECTORIAL AGRÍCOLA. Como se había mencionado en otras sesiones las cuentas analíticas de explotación (clase 9) queda a disposición del contador de la empresa para que estudie e instale un plan contable de costos que se ajuste a sus necesidades propias de su actividad. En relación a las Cuentas de Costos podemos intentar trabajar utilizando el siguiente código y la siguiente nomenclatura:

91 Centro de costos Agrícolas. 911 Costos de Preparación de Tierra. 912 Costos de Siembra. 913 Costos de Riego. 914 Costos de Abonamiento. 915 Costos de Cultivo. 916 Costos de Cosecha. Cabe señalar señalar que la comisión nacional nacional supervisora supervisora de empresa y valores CONASEV permite que el contador instale su plan contable de costos de acuerdo a las necesidades de su actividad.

CUENTA ANALÌTICA DE EXPLOTACIÒN: COSTOS DE PRODUCCIÒN Y GASTOS POR FUNCIÓN. El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias detalles de este elemento, se determina de acuerdo con la clasificación clasifi cación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos:

91 Centro de costos agrícolas 911 costos de preparación de tierra. 912 costos de siembras. 913 costos de riego.

xxxx

914 costos de abonamiento. 915 costos de cultivo. 916 costos de cosecha.

79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

xxxxx

791 centro de costos agrícolas Registro del costo de producción obtenida. ………………..

……………………

21 Productos terminados

xxx

211 productos cosechados

71 Variación de la producción almacenada

xxx

711 productos cosechados Registro del almacenamiento almacenamiento del costo costo de la Producción obtenida …………………

……………

12 Cuentas por cobrar comercial – terceros

xxxxx

121 factura por cobrar

40 Tributos y aportes al sistema pen

xxxx

40111 IGV

70 Ventas

xxxxx

702 productos cosechados Registro de la venta de los productos cosechados. ……………..

…………………………….

69 Costo de ventas

xxx

691 productos terminados

21 Productos terminados 211 productos cosechados Registro del costo de venta

xxx

APLICACIÓN PRÁCTICA. LOS INSUMOS O MATERIALES. En el Campo Agrario, a los materiales podemos definirlos como los Insumos básicos y/o complementarios complementarios necesarios sobre sobre la cual gira el proceso evolutivo, evolutivo, y estos son: La semilla, los Fertilizantes y los Pesticidas. Si bien es cierta la Semilla es el elemento principal, que sufre la transformación para dar origen a otra igual pero en cantidad, es decir una producción en masa; los otros dos elementos los fertilizantes y los pesticidas constituyen el complemento de la semilla. Los Fertilizantes que comúnmente se le conoce como abonos; ayudan a incrementar la producción de acuerdo a una mayor mayor o menor utilización esto está en función a la calidad de los suelos .Los fertilizantes pueden ser abonos como tal, cloruro, fosfato, guano, nitrato de amonio, sulfato, superfosfato, urea, etc. Los Pesticidas son en la actualidad muy usuales, debido a la abundancia de plagas que azotan los diferentes cultivos, la infestación se ha generalizado debido a su gran resistencia, utilizándose una gran variedad de estos productos y que necesariamente, hay que aplicarlos con el fin de combatir los bichos que destruyen las sementeras. Los pesticidas agrupan a los: Insecticidas, los Fungicidas y Herbicidas.

Contablemente una operación de este primer elemento se registra de la siguiente manera: Se compra semillas por 10,000 – abonos abonos diversos 12,000 y pesticidas diversos diversos por 3,200 el asiento será el siguiente: siguiente:

DIARIO GENERAL 60 Compras

25,200

602 Materia prima 6021 Semilla

10,000

603 Mat. Aux., suministros y repuestos 6031 fertilizantes

12,000

6032 insumos agropecuarios 603221 insumo agrario 603222 pesticidas diversos

3,200

40 Tributos y aportes al sist de pen y de salud

2,736

40111 IGV

42 Cuentas por pagar comerciales – terceros

27,936

421 facturas por pagar x/x Registro de adquisición de insumos-exonera IGV a las semillas --------------- ----------------

Materias Primas 2431 Semilla

24 Materiales auxiliares, suministro suministro y repuest repuest 2521 fertilizantes

10,000 10,000

25 2522 insumos agropecuarios

15,200

25221 insumo agrario 252211 pesticidas

12,000

Variación de Existencias 612 Materias primas 6121 semilla

3,200

61 616 suministros diversos

25,200

Destino de los suministros adquiridos x/x -----------------

----------------------

Suponiendo que utilizamos el 50% Variación de Existencias 612 Materia primas 6121 semilla

61 613 materiales aux. suministros y repuestos 61321 semillas 61322 fertilizan f ertilizantes tes

12,600

61323 insumos agropecuarios

5,000

613231 insumos agrarios 613232 pesticidas

24 Materiales primas

6,000

2431 Semillas

1,600

25 Materiales auxiliares, suministro y repuest 2521 fertilizantes 2522 pesticidas

5,000

x/x Retiro de suministros al centro agrícola ----------------

-----------------------

5,000

7,600

Centro de Costo Agrícola 91 912 gastos de siembra lote a – semilla

6,000 1,600

914 gastos de abonamiento

12,600

lote a – fertilizantes 915 gastos de cultivo

5,000

lote a – pesticidas

79 Cargas imputable a cta. de costos y gastos

6,000

792 Centro de costos agrícolas Xx Registro del destino de los gastos.

1,600 12,600

Como observamos hemos contabilizado los insumos tanto primarios (semilla) como complementarios (abonos y pesticidas) partiendo desde los asientos por naturaleza y relacionándolo con la cuenta directa de costos. Ahora veremos cómo se va a trabajar con el segundo elemento del costo.

MANO DE OBRA DIRECTA. En el Campo Agrícola el periodo vegetativo de todo cultivo debe pasar por varias etapas, es decir las diversas labores o faenas donde el recurso humano participa y genera transformación esta valorizado en dinero, denominado costo de mano de obra directa . Estas etapas donde participa el hombre de manera directa son las siguientes:



Preparación de la tierra. Primera etapa de un cultivo, en donde se realiza una serie de trabajos con el fin de acondicionar la tierra y dejarlas en óptimas condiciones para la siembra.



Siembra. Es la segunda fase del periodo vegetativo de una sementera, en donde el agricultor prepara la semilla, para la siembra

teniendo en

consideración los distanciamientos que requiere uno u otro cultivo. 

Riego. Tercera etapa de un cultivo, en donde el hombre participa con el agua para dar vida a los cultivos y continuar con el proceso vegetativo.



Abonamiento. Cuarta etapa de un cultivo, en donde el hombre participa utilizando los diversos fertilizantes para reforzar, alimentar y asegurar los resultados dentro de un proceso vegetativo.



Cultivo. Podríamos decir que es una quinta etapa, en donde se busca mantener las sementeras o lugares de cultivo en buenas condiciones, observando que no les ataquen las malezas, los insectos o las plagas a las plantas o a los frutos.



Cosecha. Corresponde a la obtención de los productos, frutos, tubérculos esperados durante todo un proceso vegetativo y constituye los resultados o la cosecha propiamente dicha.

Contablemente la mano de obra directa como se comento genera gasto a la empresa, por lo tanto es necesario controlarlo, por ejemplo tenemos los siguiente datos: el Monto Bruto de la Planilla de Salarios fue de 4,200 y correspondiente a un mes de trabajo en un determinado lote de cultivo y fue distribuido de la siguiente manera:

Preparación de tierra 25%, siembra un 20%,

riego 15%, abonamiento

10%, cultivo 10% y cosecha 20% -- los trabajadores están en el sistema tradicional de pensiones 13% --- mientras el empleador aporta el 9% con respecto a el régimen de prestación de salud — Con estos datos vamos a preparar la planilla de salarios

Planilla de remuneraciones monto a distribuir: 4,200 Etapas

Monto

1. Prep. tierra

Pensión

Neto a

EsSalud

13%

Pagar

9%

Bruto + carga social

1,050

136.50 913.50

94.50

1144.50

2.siembra

840

109.20 730.80

75.60

915.60

3. Riego

630

81.90 548.10

56.70

686.70

4. abonamiento

420

54.60 365.40

37.80

457.80

5. cultivo

420

54.60 365.40

37.80

457.80

6. cosecha

840

109.20 730.80

75.60

915.60

378.00

4,578.00

Total

4,200

546.00

3,654.00

Realizamos en primer lugar el asiento por naturaleza:

DIARIO GENERAL 62

Gastos del personal, directores y gerentes

4,578

62112 Salarios 621121 Mano de Obra Directa 627 Seguridad y Prov. S

4,200 378

627.1 Régimen de Pres. de Salud 9%

Tributos y aportes al sistema 40

4031 ESSALUD 4032 ONP

9%

924

13%

378

Remuneraciones y part pagar 41

41112 Salarios

3,654

Registro de la planilla de salarios correspondiente X/X

546

a mano de obra directa -------------------

-----------------

3,654

Centro de Costo Agrícola 91

911 preparación de tierra

4,578

912 siembra

79

1,144.50

913 riego

915.60

914 abonamiento

686.70

915 cultivo

457.80

916 cosecha

457.80

Cargas imputables a cuenta de costos y ga

915.60

792 centro de costos agrícolas

4,578

Registro por destino de la planilla de salarios X/X

considerado como mano de obra directa

Se ha contabilizado la mano de obra directa a través de la planilla de salarios cuyo monto bruto mas la carga social del empleador ha sido distribuido en las diferentes etapas del proceso vegetativo, en cada una de estas etapas participa activamente el recurso humano cuyo objetivo es lograr la transformación de un recurso primario (semilla) en un producto terminado (cosecha).

GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÒN. Como suele ocurrir en otras empresas de transformación, en la agrícola también se presentan otros tipos de gastos que

no están considerados ni como

materiales o insumos, ni como mano de obra directa, pero son importantes para lograr un producto terminado, estos gastos son por ejemplo: mantenimiento reparación de maquinaria agrícola, asesoramiento técnico agrícola, mano de obra indirecta, suministros diversos, alquileres, depreciación, otras provisiones, y que en general esta relacionados con el proceso de desarrollo de la actividad agrícola. Tenemos a continuación 2 ejemplos: 

La empresa recibe el asesoramiento de un ingeniero agrónomo en faenas relacionadas al abonamiento y cuidado de los cultivos, el mismo que gira su

recibo de honorarios por 700 nuevos soles — a nivel de costos este gasto es absorbido por abonamiento. Efectuar el asiento contable. 

Se ejecuta la reparación de la maquinaria agrícola, pagando una factura de 1,200 nuevo soles a la empresa ABC servicios, a nivel de costo este gasto será absorbido proporcionalmente por todas las etapas del proceso. Efectuar los asientos del caso.

DIARIO GENERAL 63

Gastos de servicios pres Terc 632 honorarios 634 mantenimiento y reparación

40

100 1,008.40

Tributos y aportes al sist 40.1.1 IGV

42

1,108.40

191.60 191.60

Cuentas por pagar comer – ter

1,200

421 facturas por pagar

46

Cuentas por pagar diver

100

469 otras cuentas por pagar Por el x/x

registro de los gastos de honorarios y reparación. ---------------- ----------------------

91

Centro de Costo Agrícola 91.1 preparación de tierra

168

91.2 siembra

168

91.3 riego

168

91.4 abonamiento

268

91.5 cultivo

168

91.6 cosecha

79

1,108.40

Cargas Imputa. a cta. y gast

X/X 792 centro de costos agrícolas Destino de la cuenta 63

168.40 1,108.40

Hasta este punto se ha logrado conocer como se trabaja a nivel de los tres elementos del costo, esto nos va a permitir preparar un cuadro que lo vamos a denominar Informe de costo de producción agrícola, el mismo que va a recoger o consolidar todo lo que se ha realizado, de esta manera sabremos cuanto es el costo de producción agrícola de un determinado producto en una determinada hectárea de trabajo.

Preparación de la información. Como se comento la integración de las operaciones realizadas en el ejemplo anterior se va a integrar mediante el:

Informe de costo agrícola. Detalle

Prep. Tierra

Siembra Riego Abonam Cultivo

Cosecha Total

Insumos 5,000 6,000 1,600 12,600 Semilla 5,000 5,000 fertilizantes 6,000 6,000 Pesticidas 1,600 1,600 MOD 4,649.4 Mont. brut 1,050. 840. 630. 420. 420. 840. 4,649.4 Carga Soc. 94.50 75.60 56.70 37.80 37.80 75.60 Cts. 87.47 69.97 52.48 34.99 34.99 68.97 G. I. P 1,108.40 honorarios 100 100 reparación 168 168 168 168 168 168.40 1,008.40 Otros 0 0 0 0 0 0 0 TOTAL 1,330.35 6,097.88 865.41 6,732.94 2,232.94 1,098.28 18,387.8 Costo de producción agrícola 18,357.8 Área de producción 1 hectárea Producto obtenido x Unidades producidas ( ejemplo) 20,000 kilogramos Costo unitario 0.91789 cada kilogramo

El cuadro anterior es de vital importancia toda vez que consolida o integra las operaciones realizadas y nos permite obtener el costo de producción agrícola, nos permite saber cuánto es el costo unitario en función a las unidades producidas, etc., lógicamente que para el caso solo hemos considerado algunas operaciones básicas, pero en la práctica se pueden presentar muchas más, sin embargo el proceso de registro y control contable es el que hemos trabajado hasta el momento.

Asientos contables finales. Los asientos contables posteriores a la ejecución del cuadro control de costo agrícola son los que a continuación describimos: Almacenamiento de los Productos Terminados.

DIARIO GENERAL 21 Productos terminados

18,076.40

2132 productos cosechados producto X

71 Variación del producto almacenad

18,076.40

7113 variac. de prod cosechados

x/x Registro de la Prod cosechada

Para el caso, la empresa decide vender el 100% de la cosechad obtenida, aplicando luego de los análisis respectivos del mercado una utilidad del 40% sobre el costo unitario, no aplicable el impuesto general a las ventas. 12 Cuentas

por

cobrar

25,306.96

comerciales-terceros 121 facturas por cobrar

70 Ventas

25,306.96

xx 7023 productos cosechados registro de la venta de los productos

Anexo 1 Costo unitario del producto cosechado

0.91789

Utilidad deseada 40%

0.367156

Valor unitario del producto cosechado

1.285046

Cantidad vendida 20,000 ks Por lo tanto:

20,000

x 1.285046 =

25,700.92

CÀLCULO DEL COSTO DE VENTA. 69

Costo de venta

18,357.8

6923 productos cosechados

21

Productos Terminados

18,357.8

2132 Productos cosechados Xx

Reg. Del Costo de venta de 20,000 k.

Estado Resultados Ventas Descuentos sobre ventas

25,700.92 0.00

Ventas netas

25,700.92

Costo de Venta

(18,357.8)

Utilidad bruta

7,343.12

Gastos Gastos de venta

0.00

Gastos de administración

0.00

Utilidad Operativa

7,343.12

Ingresos financieros

0.00

Ingresos varios

0.00

Gastos financieros

0.00

Costo de producción

0.00

Egresos varios

0.00

Utilidad o pérdida antes del REI REI Utilidad del ejercicio

7,343.12 0.00 7,343.12

Participaciones y deducciones

0.00

Impuesto a la renta

0.00

Utilidad Neta

7,343.12

Nota: Hasta este punto se ha culminado un primer ejemplo de la cadena operacional que puede presentarse en las empresas dedicadas a la actividad agrícola , lógicamente que en la práctica va a variar de acuerdo a la magnitud y necesidades propia de la empresa y a la forma como el contador adecue las cuentas para el registro y control de sus operaciones, pero el procedimiento de trabajo contable resulta ser similar, en cierto caso lo que se busca el hallar el costo de producción total agrícola y el costo unitario de la unidad producida.

INTERPRETACIÓN DE LAS CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÒN UTILIZADA DE LA ACTIVIDAD SECTORIAL PECUARIA O GANADERA. Agrupa las cuentas que representan la organización de las actividades ganaderas y de transformación de la explotación pecuaria.

Cuentas de costos: 94 Centro de Costos Ganaderos 941 terneras Hembras 942 terneros machos 943 vaquillonas 944 toretes 945 vacas 946 toros 947 vacas reproductoras 948 toros reproductores 949 Otros gastos ganaderos varios

95 Costos de Sub Productos 951 Leche 952 Cuero

96 Gastos Administrativos 97 Gastos de Venta 98 Gastos Financieros 99 Servicios Generales Pecuarios LOS COSTOS PECUARIOS Los costos que involucra la crianza de ganado se pueden dividir en:

Materiales Directos Par la alimentación: Concentrados Ensilado de avena u otros Pastos cultivados

Para la atención sanitaria: Medicina Vacunas Estos

productos como se ha

comentado son considerados básicos o

importantes porque permiten el sostenimiento del activo biológico (ganado). Contablemente genera gastos a la empresa de primer orden permitiéndole continuar con el

ciclo

biológico del

activo. El asiento contable seria el

siguiente: 60 Compras

xxxxx

602 materias primas 602.1 materiales directos

40 Tributos y aportes al sistema de pen

xxxxx

401-1 IGV 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros

xxxxx

421 facturas por pagar Registro de la compra de materiales directos ---------------------

------------------------------

24 Materia primas

xxxxx

2431 materias primas 24311 materiales directos

61 Variación de existencias

xxx

612 materias primas 6121 materias primas 61211 materiales directos Xx registro del destino de las compras De materiales directos -------------------- ------------------------

61 Variación de existencias

xxxxxx

612 materias primas 612.1 materiales directos

24 Materia primas 2431 materias primas

xxxx

24311 materiales directos Xx registro del retiro de recursos para ser enviados Al área productiva o atención del activo biológico. ------------------------ ----------------------

Nota.- estos asientos preliminares podrían ser y quedar aptos para su posterior asiento en las cuentas analíticas de explotación, distribuyéndolo de acuerdo a su naturaleza.

Mano de obra directa.Remuneraciones: Remuneración Bruta



Leyes Sociales



Aportes Patronales



Atención Sanitaria 

Servicio sanitario (médico o técnico veterinarios)

Es el segundo elemento del costo de producción, esta referido a la intervención directa del elemento humano en la atención cuidado y tratamiento del activo biológico: nacimiento, crecimiento, reproducción, venta y explotación. La intervención del recurso humano genera la obligación de pago a los trabajadores a través de la planilla de salarios la misma que de acuerdo a su monto bruto esta afecta a las leyes sociales tanto del empleador como del trabajador: 13% sistema nacional de pensiones, 9% del régimen del prestación de salud, seguro complementario de trabajo en riesgo, otros que la empresa estime conveniente a favor de su actividad y de sus trabajadores. Contablemente genera el siguiente asiento contable: 62 Gasto del personal, directores y gerentes

xxxxxx

62112 salarios 621121 mano de obra directa 627 seguridad y provisión social Regimenes de prestación de salud Seguro complementario de trabajo en riesgo

40 tributos y aportes al sistema

xxxxx

403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 403. Seguro complementario de trabajo en riesgo 407 Administración de fondos privados 407.1 AFP

41 Remuneraciones y participaciones

xxxxx

411 remuneraciones por pagar 4112 salarios Registro por naturaleza de la planilla de salarios Mano de obra directa.

------------- --------------

Costos Indirectos Pecuarios Reproducción 

Alimentación del macho reproductor



Costo de la mano de obra

Atención sanitaria



En este rubro podría incluir la inseminación artificial

Agotamiento Animal. Los animales de trabajo (bueyes, caballos) y los de producción (vacas lecheras) sufren un desgaste en su capacidad de trabajo o de producción, ello se denomina agotamiento, comúnmente conocida como depreciación La fórmula anual

=

Valor de la compra o acumulada Vida probable en años

Mortalidad. En la crianza de los animales puede existir la muerte del animal, que se considera una perdida y que al final forma parte del costo general. Podemos identificar el valor de los animales muertos y declarar la perdida correspondiente o también se puede estimar con la siguiente formula.

(Valor inicial de compra o acumulado + valor residual) (Tasa mortalidad) 2

Instalaciones. Generalmente tenemos dos gastos en las instalaciones: la depreciación del establo y el mantenimiento de las instalaciones. Depreciación del establo. La fórmula anual

=

valor del establo Vida probable en años

68 Valuación y deterioro de activos

xxxxx

681 depreciaciones

39 Depreciación, amortización

xxxxx

391 depreciaciones Registro del cálculo de las depreciaciones.

Mantenimiento de las instalaciones. Las instalaciones requieren generalmente algunos arreglos para tenerlas en óptimas condiciones. Algunas han considerado, por ejemplo, 5% del monto depreciado como un desembolso normal. Los asientos por naturaleza anteriormente descrita quedan aptos para su posterior registro en las cuentas analíticas de explotación (en la clase) de acuerdo a la naturaleza del gasto y ubicarlo en el centro de costo correspondiente. 94 Centro de Costos Ganaderos 941 terneras Hembras 942 terneros machos 943 vaquillonas 944 toretes 945 vacas

xxxxx

946 toros 947 vacas reproductoras 948 toros reproductores

79 Cargas Imputables a cta de costos

xxxxx

Registro del destino de la clase 6

COSTOS UNITARIOS PECUARIOS. Determinar los costos unitarios pecuarios es de suma importancia para conocer la utilidad que obtenemos con la explotación del ganado. Costo unitario = Costos parciales o finales Cantidad del hato (ganado)

DISTRIBUCIÒN DE LOS COSTOS DE CRIANZA . Cada especie de ganado tiene categorías determinadas por la evolución, crecimiento o sexo de los animales y esto implica que los costos deben separarse o mejor dicho distribuidos entre todas las categorías de una especie de ganado. En el sector ganadero se acostumbra a repartir los costos de crianza en relación a las UNIDADES OVINOS (U.O), que tiene el equivalente a una distribución tipo costos conjuntos. Diversos estudios han permitido efectuar comparaciones de la unidad ovina para las diferentes especies de ganado y que es utilizado para repartir los costos de crianza entre las distintas categorías de un tipo de ganado. El procedimiento de la paliación es el siguiente: a.-Ponderado parcial = Equivalente U.O. X Cantidad de animales por categoría b.- Sumatoria de ponderados parciales

C,.- Cuota = Costo crianza / Total ponderado d.- Costo por categoría = Cuota por ponderado parcial

ASIENTOS DE OPERACIONES COMUNES DEL COSTO PECUARIO UTLIZANDO EL PLAN DE CUENTAS Existencia inicial de recursos pecuarios (27 existencias pecuarias) Inicialmente cuando la empresa pecuaria tiene existencias pecuarias que pasan de un periodo a otro periodo o de un año a otro año, el asiento que debe realizar es el siguiente: 71 Variación de la producción almacenada

xxxxx

713 animales en crecimiento

27 Activos no corrientes mantenidos

xxxxx

2891 Ganado vacuno 28911 ternera hembra 28912 ternera macho 28913 vaquillonas 28914 toretes 28915 vacas 28916 toros Por la transferencia de las existencias pecuarias a Los centros de costos pecuarios.

Apertura del centro de costo. Efectuado el asiento anterior, es necesario aperturar el centro de costo o la cuenta analítica de explotación para que los recursos pecuarios continúen con el proceso de atención y desarrollo, por lo tanto el asiento que se generaría con los mismos costos de la transferencia seria el siguiente:

94 Centro de costos ganadero

xxx

941 Ternera hembra 942 Ternero macho 943 Vaquillonas 944 Toretes 945 Vacas 946 Toros 947 Vacas reproductoras 948 Toros reproductores

79 Carga imputable a la cuenta de gastos

xxxxx

792 Centro de costos pecuarios Por el registro de la apertura de los centro de costos .

Asiento de nacimiento: Existen o se presentan en esta actividad ciertas situaciones en la atención del crecimiento del ganado vacuno por ejemplo: el nacimiento de terneras hembra y machos, el asiento contable que se genera es el siguiente: 27 Activos no corrientes mantenidos

xxxxx

2742 activo biológico en desarrollo 27421 ternera hembra 27422 ternera macho

71 Variación de la producción

xxxxx

713 variaciones de animales en crecimiento Registro de los nacimientos de terneras hembra Y terneras machos.

Asiento de cambio de clase o categoría: Se puede presentar también en esta actividad cambio de clase como por ejemplo el cambio de clase de ternera hembra a vaquillona, de ternero macho a torete, de vaquillonas a vacas, toretes a toros, de vacas a vacas reproductoras y de toros a toros reproductores, etc.

El asiento contable que se generaría en uno de estos casos, como por ejemplo el cambio de clase de terneras hembra y ternero machos a vaquillonas y toretes sería el siguiente: 27 Activos no corrientes mantenidos

xxxxx

2742 Activo biológico en desarrollo 27423 Vaquillonas 27424 Torete


xxxxx

2742 Activo biológico en desarrollo 27421 ternera hembra 27422 ternero macho Por el registro de cambio de clase de Terneras hembras, terneros macho a Vaquillonas y toretes. -------------- ------------------------------

Veamos el caso del cambio de clase de vaquillonas y toretes a vacas y toros, se generaría el siguiente asiento contable: 27 Activos no corrientes mantenidos xxxxx 2742 Activo biológicos en crecimiento 2742.5 Vacas 2742.6 Toros


xxxxx

2742 Activo biológicos en crecimiento 27423 Vaquillonas 27424 Toretes Por el registro de cambio de clase de Vaquillas, toretes a vacas y toros -------------------------- ------------------------

Veamos el caso del cambio de clase de vacas y toros a vacas reproductoras y toros reproductores, se generaría el siguiente asiento contable: 35 Activos biológicos

xxxxx

352 Activos biológicos en desarrollo 3521 Vacas reproductoras 3522 Toros reproductores


xxxxx

2742 Activo biológicos en crecimiento 27425 Vacas 2742.6Toros Por el registro de cambio de clase de Vacas, toros a vacas y toros reproductores.

------------------ ---------------------------------

Asiento de la mortandad. Se puede presentar el caso de la mortandad, o muerte del ganado vacuno, en este caso también se genera un asiento contable por ejemplo el asiento contable por mortandad de una vaquillona y un toro seria el siguiente: 69 Costo de venta

xxxxx

694 Productos pecuarios 6943 vaquillonas 6946 toro


xxxxx

2742 Ganado vacuno 27423 Vaquillona 27426 Toros Por el registro de la mortandad de una Vaquillota y un toro, según el informe de costo.

Obtención de sub. Productos. Producto de la atención, crecimiento y desarrollo propiamente dicho del activo biológico se presenta la obtención de sub. Productos como por ejemplo la leche: el asiento contable que se generaría seria el siguiente: 22 Subproducto desecho y desperdicios

xxx

221 Sub. Producto 2211 leche

71 Variación de la producción almac 712 Variaciones de sub. Producto Registro de la obtención de leche

xxx

Venta de sub. Producto y productos pecuarios: Productos de las operaciones, la empresa debe vender los recurso o productos que obtiene, es una razón de la naturaleza propia de su negocio, muchas veces las operaciones de venta suelen estar exoneradas del impuesto general a las ventas por ser recursos naturales, pero esto depende de sujeción propia a la régimen tributario donde se encuentran inmerso. 12 Cuentas por cobrar comerciales

xxx

121 Factura por cobrar

70 Ventas

xxx

703 Sub. Productos 7031 leche 7032 cueros 704 Producto pecuario 7041 ganado vacuno Registro de la venta de sub. Producto y Productos pecuarios. ----------- --------------

El ejercicio anterior genera el asiento de costo de venta, basado en el siguiente registro: 69 Costo de venta

xxxxx

693 Costo de Sub. Productos 694 Costo de productos pecuarios

22 Subproducto desecho y desperdicios

xxxxx

221 Sub. Producto 2211 leche 2212 cueros


xxxxx

2742 ganado vacunos Por el registro de costo de venta de los Sub. Productos y los productos pecuarios.

INTERPRETACIÓN DE LAS CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÒN UTILIZADAS POR LA ACTIVIDAD SECTORIAL AGROPECUARIA El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se determina de acuerdo con la clasificación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos .

94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 941 Ternero Hembra 942 Ternero Macho 943 Vaquillonas 944 Toretes 945 Vacas 946 Toros 947 Consumo de vacas reproductoras 948 Consumo de Toros reproductores 949 Costos ganaderos varios

95 COSTOS DE SUBPRODUCTOS 951 Leche 952 Cueros

96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 961 Gastos Administrativos

97 GASTOS DE VENTAS 971 Gastos de Ventas

98 GASTOS FINANCIEROS 981 Gastos Financieros

99 SERVICIOS GENERALES PECUARIOS 996 Servicios generales pecuarios 99621 Salarios 99625 Otras remuneraciones 99631 Correo y telecomunicaciones 99634 Mantenimiento y Reparación 99636 Electricidad 99639 Otros servicios 99651 Seguros 99659 Otras Cargas Diversas de Gestión 99681 Dep. Pecuario Inmuebles, Maquinarias y Equipo

99682 Agotamiento In. Pecuaria 99683 Compensación por Tiempo de Servicios.

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIÒN DEL SECTOR LEY N° 27360 DEL 30.10.2000 TÍTULO I GENERALIDADES Artículo 1º.- Objetivo. Declárese de interés prioritario la inversión y desarrollo del sector agrario.

Artículo 2º.- Beneficiarios. 2.1 Están comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal. 2.2 También se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las personas naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianzas a que se refiere el numeral 2.1 de este artículo, en áreas donde se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No están incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza. 2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artículo, mediante decreto supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por los Ministros de Agricultura y de Economía y Finanzas, se determinará los porcentajes mínimos de utilización de insumos agropecuarios según tipo de actividad agroindustrial, entre otros aspectos. 2.4 En la presente Ley solamente está comprendida aquella actividad avícola que no utilice maíz amarillo duro importado en su proceso productivo. Artículo 3º.- Vigencia. Los beneficios de esta Ley se aplicarán hasta el 31 de diciembre de 2010.

TÍTULO II

DEL REGIMEN TRIBUTARIO Artículo 4º.- Impuesto a la renta. 4.1 Aplíquese la tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categoría, a las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas mediante Decreto Legislativo Nº 774 y demás normas modificatorias. 4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurídicas que estén comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrán depreciar, a razón de 20% (veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley. Artículo 5º.- Impuesto General a las Ventas. Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances del presente dispositivo, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrán recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por la adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones en ningún caso podrá exceder de 5 (cinco) años de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Artículo 6º.- Obligaciones de los beneficiarios. A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tributarios establecidos en el presente dispositivo, deberán estar al día el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento.

TÍTULO III DEL REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Artículo 7º.- Contratación Laboral. 7.1 Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artículo 2º de la presente Ley podrán contratar a su personal por período indeterminado o determinado. En este último caso, la duración de los contratos dependerá de la actividad agraria por desarrollar, pudiendo establecerse jornadas de trabajo acumulativas en razón de la naturaleza especial de las labores,

siempre que el número de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio los límites máximos previstos por la ley. Los pagos por sobretiempo procederán sólo cuando se supere el referido promedio.

7.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artículo se sujetarán a un régimen que tendrá las siguientes características especiales: a) Tendrán derecho a percibir una remuneración diaria (RD) no menor a S/. 16.00 (dieciséis y 00/100 Nuevos Soles), siempre y cuando laboren más de 4 (cuatro) horas diarias en promedio. Dicha remuneración incluye a la compensación por tiempo de servicios y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizará en el mismo porcentaje que los incrementos de la remuneración mínima vital. b) El descanso vacacional será de 15 (quince) días calendario remunerados por año de servicio o la fracción que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un período mayor. c) En caso de despido arbitrario, la indemnización es equivalente a 15 (quince) RD por cada año completo de servicios con un máximo de 180 (ciento ochenta) RD. Las fracciones de años se abonan por dozavos. Artículo 8º.- Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Exonérese del Impuesto Extraordinario de Solidaridad a las remuneraciones de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo relación de dependencia.

Artículo 9º.- Seguro de Salud y Régimen Previsional. 9.1 Manténgase vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria en sustitución del régimen de prestaciones de salud. 9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, será del 4% (cuatro por ciento) de la remuneración en el mes por cada trabajador. 9.3 Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro social de salud siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de aportación consecutivos o con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses calendario anteriores al mes en el que se inició la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliación.

9.4 ESSALUD podrá celebrar convenios con el Ministerio de Salud o con otras entidades, públicas o privadas, a fin de proveer los servicios de salud correspondientes. 9.5 Los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales, siendo opción del trabajador su incorporación o permanencia en los mismos. Artículo 10º.- Trabajadores agrarios con contrato vigente. 10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de entrada en vigencia del presente dispositivo en empresas beneficiarias comprendidas en los alcances de la presente Ley, podrán acogerse al régimen de contratación laboral establecido en esta norma previo acuerdo con el empleador. El nuevo régimen no será aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia de esta Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo empleador bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido un año del cese. 10.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artículo mantendrán el régimen vigente sobre indemnización por despido arbitrario. 10.3 Asimismo, los trabajadores podrán ejercer la opción prevista en el último párrafo del Artículo 9º de la presente Ley. Artículo 11º.- Derogatorias. Derógase toda norma que se oponga a lo dispuesto en la presente Ley.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES. Primera.- Reglamentación. Por decreto supremo refrendado por los Ministros de Agricultura, Economía y Finanzas, Trabajo y Promoción Social y Salud se dictarán las medidas reglamentarias y complementarias para la aplicación de esta Ley, así como las normas de simplificación de los registros correspondientes. Se mantiene vigentes las normas reglamentarias del Decreto Legislativo Nº 885 y modificatorias, en tanto no se opongan a lo establecido en la presente Ley y no se publique el Reglamento correspondiente.

Segundo.- Deducción y pagos a cuenta del impuesto a la renta.

Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la presente Ley podrán aplicar, durante la vigencia de la misma, lo dispuesto en la décima disposición transitoria y final del Texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF.

Tercera.- Exclusión de los alcances del Título III. No están comprendidos dentro de los alcances del Título III de la presente Ley la contratación del personal administrativo que desarrolle sus labores en la provincia de Lima y la provincia constitucional del Callao.

Cuarta.- Vigencia. La presente Ley entrará en vigencia a partir del primer día del mes siguiente al de su publicación, excepción de lo dispuesto en el Artículo 4º, el cual regirá a partir del 1 de enero de 2001.

CASO DE APLICACIÓN. Ejecutar el asiento de apertura con los siguientes datos: 

Fondo fijo

S/.

1,520



Dinero en banco



Facturas por cobrar



Letras por cobrar

60,300



Gastos de riego

58,000



Gastos de preparación de tierra

87,520



Gastos de abonamiento

15,600



Gastos de siembra

97,400



Abono



Semilla



Insumo agropecuario



Repuestos, accesorios, herramientas

81,300



Combustible y otros

45,700

53,800 520,700

80,200 5,400 138,400

La empresa además cuenta con ganado vacuno: costo total. 

Terneros hembra

12,500



Ternero macho



Vaquillonas

28,800



Toretes

38,000



Vacas

9,600



Toros

45,000

9,000

Todo este ganado esta en calidad de recursos pecuario o existencias pecuarias. Además: 

Terrenos

545,700



Construcciones

326,000



Maquin., equipo y otras unid de explot.

450,000



Unidad de transporte

126,000



Muebles y enseres

50,300



Construcciones en curso

12,600



Plantaciones permanentes

1,820



Ganado reproductor

200,000



Interés por devengar



Depreciación de I.M.E



Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias 121,600



Contribución a instituciones públicas

25,000



Proveedores

275,000



Préstamos a terceros



Beneficios sociales del trabajador



Capital social



Excedente de revaluación

80,000 494,600

200,000 186,300 1’529,860

330,000

El saldo corresponde a resultados acumulados.

DATOS ADICIONALES DE APERTURA A nivel de apertura la empresa cuenta con: 

25 terneros hembra



15 terneros macho



35 vaquillonas



40 toretes



08 vacas



30 toros



60 vacas reproductoras – consumo



10 toros reproductoras – consumo

DATOS ADICIONALES DE APERTURA Insumos agropecuarios

138,400

Insecticidas

25,000

Fungicidas

15,600

Material para dosificación y semen

30,900

Material de marcación Concentrado y sales minerales Repuesto accesorios y herramientas Repuestos Herramientas

6,200 60,700 81,300 50,000 31,300

Inmovilizaciones pecuarias: Vacas reproductoras Toros reproductores

150,000 50,000

1. Efectuar el asiento de transferencia de los cultivos en proceso y de las existencias pecuarias. (23, 27 /71), respectivamente. 2. Efectuar el asiento de la apertura de los centros de costos agrarios y pecuarios de tal manera que se continué con el proceso de trabajo. (91, 94 /79), Respectivamente 3. Planilla de sueldo y salario. 

Los sueldos ascienden en su totalidad



Los salarios

80,000 175,000

Estos montos están sujetos al 13% al 9% además provisora por senati para empleados 4000 y para obreros 8,750 respectivamente. La planilla de salarios se distribuye de la siguiente manera: 

50% al sector agrícola. En forma proporcional para sus áreas de trabajo



50% al sector ganadero. Y se distribuye cuantitativamente de la siguiente manera : Ternera hembra Ternero macho

11,183 6,710

Vaquillona

15,656

Torete

17,892

Vacas

3,578

Toros

13,419

Vacas reproductoras

26,839

Toros reproductores

4,473

La planilla de sueldos directamente al gasto administrativo. 4. La empresa ha ejecutado las siguientes compras destinadas exclusivamente a la parte agrícola.



Semillas

22,000



Abono

15,000



Insecticidas

16,000



Combustible, lubricantes, grasas



Repuesto y herramientas

110,500 63,300

5. Las compras destinadas a la actividad ganadera se presentan de la siguiente manera: 

Material para dosificación y semen

70,600



Concentrado y sales minerales

50,200



Productos veterinarios

40,000



Repuesto para equipo de control

90,300



Alambre para cercar las hectáreas

25,600



Repuesto para equipo de refrigeración

48,700

6. Ejecutadas las compras anteriores y luego de haber sido enviadas al almacén, estas deben ser distribuidas en las diferentes actividades; por lo tanto la distribución presenta las siguientes características: 

Parte ganadera



Parte agrícola

217,200 314,256

Los % presentados en la parte ganadera son de la siguiente manera: 

Ternera hembra

5.52 %



Ternera macho



Vaquillonas



Toretes



Vacas

2.41%



Toros

10.08%

4.03% 15.47% 13.51%

Vacas reproductoras para consumo

41.39%

Toros reproductoras para consumo

7.59%

 

La distribución de la parte agrícola se presenta de la siguiente manera:



Preparación de tierra

5.60 %



Siembra



Riegos



Abonamiento



Cultivo

15.90%



cosecha

46.20%

17.20% 0.60% 14.50%

7. Se adquiere al crédito un tractor por un valor de S/. 126,000. A este monto se incrementan los siguientes gastos adicionales. 

Fletes



Seguros



Derechos aduaneros

2,000 3,000 4,000

Todo más IGV. 8. Se ha incurrido en los siguientes gastos durante el ejercicio: 

Útiles de escritorio

10,600



Pasajes, viáticos para diferentes gestiones



Gastos de teléfono

420



Consumo de energía

280



Consumo de servicio de agua

120

5,300

Todo más IGV La distribución de dicho gastos: 

Gasto administrativo



Gasto de venta

80% 20%

9. Se paga con cheque deuda agraria de la siguiente manera (datos apertura). 

Amortización



Intereses

50,000

El destino de la operación 100% gasto financiero.

20,000

10. Se cancela el 50% (directamente por diario), de la obligación del tractor. 11. Se capitaliza el excedente de revaluación. 12. Se ejecuta la cobranza a los clientes por 200,000 y se deposita en el banco. 13. Las provisiones del ejercicio se calculan según el detalle siguiente: 

Depreciación de IME a nivel de apertura. 

Edificios y otras construcciones



Maquinaria, equipo y otras unidades de transporte 10%



Unidades de transporte

25%



Muebles y enseres

10%



Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias Plantaciones permanentes





3%

3%

Ganado reproductor

20%

Vacas reproductoras

150,000

Toros reproductores

50,000

Compensación por tiempo de servicios (estimación) 

Sueldo

6,600



Salarios

14,584

14. Luego de efectuar las provisiones correspondiente es necesario efectuar la distribución a los respectivos centros de costos en t al sentido, del monto total de las provisiones. 

76,409; será distribuido a nivel de centro de costo ganadero, monto que será repartido proporcionalmente en función al número de animales o ganado vacuno.



45,845; será distribuido a centro de costo agrícola teniendo en cuenta el % anteriormente utilizado.



El saldo directamente a gasto administrativo.

Es necesario resaltar que una vez obtenidos los importes estos serán registrados en la hoja que controla el conteo ganadero y el conteo agrícola. 15. Luego de haber cerrado el cuadro de control de costo tanto ganadero como agrícola, es necesario realizar los siguientes asientos: 

De acuerdo al cuadro agrícola 85%, se deberá considerar como productos cosechados (productos terminados)



El saldo deberá ser considerado como productos en proceso (el 15% deberá ser distribuido proporcionalmente en las diferentes labores de agricultura. Es de suponer que excepto en labor de cosecha.)

16. Se contabiliza el nacimiento de 16 terneras hembras y 23 ternero macho. En función a vacas y toros reproductores. Para efectos de hallar el Costo unitario se debe tener en cuenta los gastos incurridos de los ganados reproductores es: 

Remuneraciones, suministros diversos y provisiones; de cuyo monto total el 70% será el valor total de los 39 nacimientos.



El saldo (30%), será considerado como costo de leche.

17. Trasladar de los centros de costo ganaderos lo correspondiente a las existencias pecuarias (cuadro de control de costo ganadero) 18. Contabilizar el costo de producción lechera calculada anteriormente. 19. Ventas de la producción. 

Las ventas de la producción agrícola ascienden a 850,000

 En

la producción pecuaria se vendieron 07 vacas y 28 toros. En un precio total

de 60,350 y 120,610 respectivamente. 

Se vende los sub – producto (leche), más el 20% de margen de utilidad.

Tomar en cuenta el costo unitario del cuadro de control ganadero para efectos del costo de venta. 20. Contabilizar el costo de venta de los productos vendidos anteriormente.

21. Se presenta la situación de mortandad de una vaquillona y un toro. 22. Se ejecuta la cobranza a cliente por un importe de S/. 1’000,000, con cheque. 23. De todo lo provisionado y trabajado se paga las siguientes obligaciones: 

Tributos por pagar

70,000



Remuneraciones y participaciones

221,850



Proveedores

600,000

El pago se ejecuta con cheque. 24. Se produce el cambio de clase: 

Las terneras hembras se convierten en vaquillonas



Los terneros macho se convierten toretes

 Otros.

Se solicita asientos en diario, informes de costeo agrario y pecuario.

-------------- 1 --------------

10

S/.

Efectivo y equivalente de efectivo

S/. 55,320

102 Fondos fijo

1,520

104 Cuenta corriente

53,800

104.1 Banco agrario

12

23

24

Cuentas por cobrar comerciales ter

581,000


520,700

123 Letras por cobrar

60,300

Productos en procesos

258,520

231 Preparación de tierra

87,520

232 Siembra

97,400

233 Riego

58,00

234 Abonamiento

15,600

Materia Prima

5,400

S/.

243 Mat. Prima para prod agrop . 2431 Semilla

25

5,400

Materiales Aux. suministros y repues

345,600

2521 Abono

80,200

2522 Insumo agropecuarios

138,400

25221 insumo agrícolas 252211 insecticidas

25,000

252212 fungicidas

15,600

25222 insumo ganaderos 252221 Mat p Sodif. 30,900 252222 Conc. Y S. M. 60,700 252223 Mat. P’ marc. 6,200 253 Repuestos

81,300

2531 repuestos

50,000

2532 herramientas

31,300

2521 Combustible

45,700

------------------- Van…………

-------------- Vienen --------------

27 Activos no corrientes man. p venta

142,100

274 Activo biológico 2741 ternero hembra

12,500

2742 ternera macho

9,000

2743 vaquillonas

28,000

2744 toretes

38,000

2745 vacas

9,600

2746 toros

45,000

33 Inmuebles maquinaria y equipo

1’510,600

331 Terrenos

545,700

332 Edificios y construcciones

326,000

333 Maqui y equipos y otras unid de

450,000

explo.

126,000

334 Unidades de transporte

50,300

335 Muebles y enseres

12,600

339 Construcciones en curso

35 Activos biológicos

1,820

351 Plantaciones permanentes

201,820

200,000

352 Ganado reproductor 3521 vacas reprod 3522 toros reprod

150,000 50,000

18 Servicios y otros contratos anticip

80,000

181 Intereses por devengar

39 Depreciación amort. Y agotam acu. 391 Depreciación

616,200 494,600 121,600

393 Agotamiento

40 Tributo y aportes al Sist. pen p

25,000

403 Contribución a institución púb

42 Cuentas por pagar comerciales ter 421 Factura por pagar ------------------- Van ------------------------

275,000

-------------- Vienen --------------

46 Cuentas por pagar diversas

200,000

terceros 461 Prestamos a terceros

47 Beneficios sociales del trabajador

186,300

471 Compens por tiempo de serv

50 Capital

1’529,860

501 Capital social

57 Excedente de revaluación

330,000

571 revaluación de activo fijo 571.7 revaluación de inmoviliz

59 Resultado acumulado

18,000

591 Utilidad del ejercicio Por el activo, pasivo y patrimonio al reiniciar nuestras actividades -------------------- 2 ------------------------

71 Producción almacenada o desalm.

400,620

713 Variación de prod en proceso 717 Variación de existencia pecuaria

23 Producto en proceso

87,520

231 Preparación de tierra

97,400

232 Siembra

58,00

233 Riego

15,600

258,520

234 Abonamiento

27 Activos no cte. mantenimiento 274 activo biológico

142,100 12,500

2741 ternero hembra

9,000

2742 ternero macho

28,000

2743 vaquillonas

38,000

2744 toretes

9,600

2745 vacas

45,000

2746 toros Por el retiro del almacén para la Prod ---------------------- / -----------------------

94 Centro de costo ganadero

142,100

941 Ternero hembra

12,500

942 Ternero macho

9,000

943 Vaquillonas

28,000

944 Toretes

38,000

945 Vacas

9,600

946 Toros

45,000

79 Cargas imputables a Cta. de costos

142,100

794 Centro de costos ganadero Por el costo del ganado vacuno ---------------- 3 -----------------------

91 Centro de costo agrícola

258,520

911 Gastos de preparación de tierra

87,520

912 Gasto de siembra

97,400

913 Gastos de riego

58,000

914 Gasto de abonamiento

15,600

79 Carga imputable a cuenta de costo

258,520

791 Centro de costo agrícola Por el costo de los gastos agrícolas --------------------- 4 ------------------------

62 Gastos de personal, directores y g

277,950

6211 Sueldo

80,000

6212 Salario

175,000

627 Seguridad y previsión social

22,950

627.1 Es Salud

64 Gasto por tributos

12,750

647.1 Sentí

40 Tributos y aportes al Sist. Pen

68,850

403 Institución publica

22,950

403.1 Es Salud

33,150

403.2 ONP

12,750

403.3 Sentí ------------------- Van ------------------------

-------------- Vienen --------------

41 Remuneración y participación por p

221,850

411 Remuneraciones por pagar Por la centralización de planilla de sueldo y salarios del presente mes. ------------------- / -------------------------


99,750

911 Gasto de preparación de tierra

16,625


16,625

913 Gasto de riego

16,625


16,625

915 Fato de labores de cultivo

16,625

916 Gato de cosecha

16,625


99,750

941 Ternero hembra

11,183

942 Ternero macho

6,710

943 Vaquillonas

15,656

944 Toretes

17,892

945 Vacas

3,578

946 Toros

13,419

947 Consumo de vacas reproduc

26,839

948 Consumo de toros reproduc

4,473

79 Cargas imputable a Cta. de costo y 791 Centro de costo agrícolas

199,500

792 Centro de costo ganadero Por la utilización de la MOD en los centro de costo agrícola y ganadero. ------------------- / -------------------------

96 Gastos administrativos

91,200

961 Gasto de MOI: sueldos

79 Cargas imputable a Cta. de costo y 793 Gastos administrativos Por la utilización de la MOI en los centros de costo agrícola y ganadero

91,200

-------------- Vienen --------------

60 Compras

227,100

602 Materia prima 6021 Semilla

16,000

603 Mat aux suministros y repuestos 6031 Centro agrícola 60311 abono

15,000

60312 insecticidas

22,000

60313 repuestos y herra

63,600

60314 combustibles Lubric

110,500

40 Tributos y aportes al sist pen y salu

37,998

401 Gobierno central 4011 IGV

42 Cuentas por pagar comerciales

265,098

421 Factura por pagar Por

la

compra

de

suministros

destinados al sector agrícola - no afecta al IGV a la semilla. ------------------- / -------------------------

24 Materia Prima

22,000

243 Mat. Prima para prod agrop y pi. 2431 Semilla

22,000

25 Mat. Aux. suministros y repuestos

205,100

2531 Abonos

15,000

2532 Insumos agropecuarios

16,000

25321 insumo agrícolas 25211 insecticidas 254 Repuesto

63,600

255 Combustible

110,500

61 Variación de existencias 612 Materia prima 613 Suministros diversos Por el ingreso al almacén de sumin -------------------- 6 ------------------------

227,100

-------------- Vienen --------------

60 Compras

325,400

603 Mat. aux. suministros y repuesta 6032 centro ganadero 60321 Mat. P dosf y semen

70,600

60322 concentrado y sales mi

50,200

60323 productos veterinarios

40,000

60324 Rep. P’ equipo d’ c ontr

90,300

60325 alambre p’ cer las het.

25,600

60326 Rep. P’ equipo de refri

48,700

40 Tributo y aportes al sist pen y sal p

58,572


42 Cuentas por pagar comerciales terc

383,972

421 Factura por pagar Por la compras del sector ganadero -------------------- / ----------------------


325,400

253 Insumo agropecuarios 2532 insumo ganaderos 2532.1 Mat. P` dosf y semen

70,600

2532.2 Concentrado y sales m

50,200

2532.3 Productos veterinarios

40,000

254 Repuestos, accesorios y herram 2542 insumo ganaderos 2542.1 Rep. P’ equipo de cont.

90,300

2542.2 alambre p’ cer las het

25,600

2542.3 Rep. P’ equipo de refrig

48,700

61 Variación de existencias 613 Suministros diversos Por el ingreso al almacén de los suministro ---------------------- 7 ---------------------

325,400

-------------- Vienen --------------

61 Variación de existencias 613 Suministros diversos 6131 centro de agrícola

531,456 314,256 217,200

6132 centro de ganadero

24 Materia Prima 243 Mat. Prima para prod agrop y p

54,052.03 54,052.03

2431 Semilla

25 Mat. Aux. suministros y repuestos 251 Abonos

260,203.97 17,598.34

252 Insumos agropecuarios 2521 Insumos agrícolas

45,567.12

2521.1 insecticidas 254 Repuesto, accesorios y herram

49,966.70

255 Combustible

147,071.81


217,200

253 Insumos agropecuarios 2532 insumo ganadero 2532.1 Mat. P’ dosf y semen

38,205.48

2532.2 concentrados sales m

33,600.84

2532.3 productos veterinarios

34,578.24

254 Repuestos, accesorios y herra 2542 insumos ganaderos 2542.1 Rep. P’ equipo de cont

43,613.76

2542.2 Alambre p cercar hec

20,742.6

2542.3 Rep. P’ equipo de refr

46459.08

Por el retiro del almacén de los sum para los centros agrícola y ganadero ------------------- / -------------------91 Centro de costo 911 Gasto de preparación de tierra

314,256 17,598.44


54,052.03

913 Gasto de ruego

1,885.54

914 Gasto de Abonamiento

45,567.12

915 Gasto de labores de cultivo

49,966.70

916 Gasto de cosecha

145,186.27


217,200

941 Ternero hembra

11,989.44

942 Ternero macho

8,753.16

943 Vaquillonas

33,600.84 29,343.72

944 Toretes 945 Vacas 946 Toros

5,234.52

947 Consumo de vacas reproductor

21,893.76

948 Consumo de toros reproductor

89,899.08

79 Cargas imputable a Cta. de costo y

16,485.48

531,456

791 Centro de costo agrícola 792 Centro de costo ganadero

314,256

Por la distribución de los suministros

217,200

en los respectivos centros de costos. ----------------- 8 -------------------------

33 Inmuebles maquinarias y equipo

135,000

333 maquinaria, equipo y otras unid 3331 maquinaria agrícola 3331.1 tractor

126,000

3331.2 Gastos adicionales 3331.2.1 flete

2,000

3331.2.2 seguro

3,000

333.1.2.3 derecho aduane

4,000

40 Tributo y aportes al sis pen y salud

24,300


42 Cuentas por pagar comerciales ter

159,300

421 Factura por pagar Por la compra al crédito de un tractor -------------------- 9 ------------------------

60 Compras

10,600

603 mat, aux, suministro y repuesto 6069 útiles de escritorio

63 Gasto de serv prestados por tercer 631 Comunicaciones

820 420

636 Electricidad y agua

400

6361 electricidad

120

6362 agua

280

65 Otros gastos de gestión

5,300

655 Gastos diversas operacional 655.1 pasajes, viáticos p’ dif. ges

40 Tributos y aportes al sis pen y salu

3,009.6



19,729.6

421 Factura por pagar Por registro de los gastos en el mes. ---------------- / -----------------------

96 Gastos administrativo

13,376

97 Gastos de venta

3,344

79 Cargas imputables a cuenta de cost

16,720

Por el destino de los gastos -------------------- 10 -------------------

46 Cuentas por pagar diversas tercero

50,000

461 Prestamos de terceros

10 Caja y bancos

50,000

104 Cuenta corriente Por la amortiz de la deuda agraria ----------------- / -----------------------------

67 Gastos financieros

20,000

673 Intereses por prestamos y otras

18 Servicios y otros contratos por ant

20,000

181 Intereses por devengar --------------- / ---------------------------

46 Cuentas por pagar diversas tercero

20,000

461 Prestamos de terceros

10 Caja y bancos 104 Cuenta corriente Por la amortización de los intereses devengados de la deuda agraria.

20,000

------------------- // ---------------------------

98 Gastos financieros

20,000

79 Carga imputable a cta de costo y g

20,000

Por el destino de los intereses dev ----------------------- 11 ---------------------


80,325

421 Factura por pagar

10 Caja y bancos

80,325

104 Cuenta corriente Por la amortización del 50% de la cuenta adquirida por el tractor. ------------------ 12 --------------------------

57 Excedente de revaluación

330,000

571 Revaluación de activo fijo 5711 Reevaluación de inmoviliz

50 Capital

330,000

501 Capital social Por la capitalización del excedente de revaluación. ------------------ 13 -----------------------

10 Caja y bancos

200,000


12 Cuentas por cobrar comerciales ter

200,000

121 Factura por cobrar Por el cobro a los clientes y el depósito a la cuenta corriente. -------------- 14 ---------------------

68 Valuación y deterioro de act y prov

131,346.6

681 Depreciación de Inm maq. Y equ 683Agotamiento de inmoviliz agrop

62 Gastos de personal, directores y ge

21,184

6291 Cts.

39 Depreciación, amor y agot acum 392 Deprec. De ganado en prod y pl

131,364.6 91,310

3921 ganado reproductor

40,054.6

3922 plantaciones permanentes

21,184

393 Deprec. De inm equipo y unid 3931 Edificios y construcción 3932 Maq. Equipo y uni de explo

40,000

3933 Unidad de transporte

54.6

3934 Muebles y enseres

9,780

41 Remuneración y participación por p 45,000 4151 Compensación por tiempo de s

21,184

Por la provisión del ejercicio.

31,500

---------------- 15 -----------------

5,030


45,845

911 Gastos de preparación de tierra 912 Gastos de siembra

2,567.32

913 Gasto de riego

7,885.34


275.07

915 Gasto de labores de cultivo

6,647.53

916 Gasto de cosechas

7,289.35


21,180.39

76,409

941 Ternero hembra 942 Ternera macho

8,566.03

943 Vaquillonas

5,139.62

944 Toretes

11,992.44

945 Vacas

13,705.65

946 Toros

2,741.13

947 Consumo de vacas reproductor

10,279.24

948 Consumo de toros reproductor

20,558.48


3,426.6

30,294.6

79 Carga imputable a cta de costos y g 791 Centro de costo agrícola

152,548.6

792 Centro de costos ganaderos

45,845


76,409

Por la distribución de las provisiones

30,294.6

en los respectivos centro de costos. ----------------- 16 ---------------

21 Productos terminados 2131 Productos agrícolas

610,615.3

23 Productos en proceso

107,755.6

2331 Preparación de tierra 2332 Siembra

21,551.13

2333 Riego

21,551.13

2334 Abonamiento

21,551.13

2335 Labores de cultivo

21,551.13

71 Variación de la producción almac

21,513.13

711 Variación de productos termina

718,371

712 Variación de productos en proc

610,615.35

Por la contabilización de los productos

107,755.65

en proceso y producto cosechados -------------- 17 ----------------------

27 Actino no cte. mant para la venta

113,177.0

274 Activo biologicos 2742 vacuno leche 27421 terneras hembras # 16 27422 terneros macho

# 23

46,436.53

71 Variación de la producción almac

66,740.49

717 Variación de existencia

pec

113,177.0

Por la contabilización del nacimiento de los 36 terneros. --------------------- 18 ----------

27 Activo no cte. Manten para la venta

373,777.5

274 Activo bilogicos 2741 vacuno carne 27411 ternero hembra 27412 ternero macho

44,238.47

27413 vaquillonas

29,602.78

27414 toretes

89,249.28

27415 vacas

98,941.37

27416 toros

21,153.65

71 Variación de la producción Almac 717 Variación de existencia pecuaria Por el traslado de los centros de costo a las existencia pecuarias

90,592 373,777.5

----------------------- 19

------------------

22 Subproducto, desecho y desp

48,504.43

221 Sub productos agropecuarios 2212 sub producto pecuarios 2212.3 leche

71 Variación de la producción Almac 713 Variación de sub productos

48,504.43

Por la contabilización del costo leche -------------------- 20 ------------------

12 Cuentas por cobrar comercial terc

1’089,165.


70 Ventas 702 Productos cosechado y/o termin

850,000.00

703 Sub productos pecuarios

58,205.

707 Productos pecuarios

180,960

1’089,165.

Por la venta de la producción cosechadas, los productos pecuarios y sub productos. ----------------- 21 ----------------------

69 Costos de ventas

762,181.6

692 Productos cosechados y/o term.

610,615.35

693 Sub producto pecuarios

48,504.43


103,061.91

21 Productos terminados

610,615.3

22 Sub productos, desecho y desperd

48,506.3

221 Sub producto agropecuarios 2212 sub productos pecuarios 2212.3 leche

27 Activo no cte. Mant para la venta 274 Activo biologicos 2741 vacuno carne 27415 vacas 27416 toros Por el registro del costo de venta -------------------- 22 -------------------------

103,060.

69 Costos de venta

5,569.71

27 Activo no cte. Mant para la venta

5,569.71

274 Activo biologicos 2741 vacuno carne 27413 vaquillonas 27416 toros Por la mortandad del ganado vacuno (afectación en el costo de venta) ---------------- 23 ---------------------------

10 Caja y bancos

1’000,000


12 Cuentas por cobrar comercial terce

1’000,000

121 Factura por cobrar Por el cobro a los clientes con cheque ------------------ 24 --------------------

40 Tributo y aporte al pens y salud p’

70,000

41 Remuneraciones y Participa por pa

221,850

42 Cuentas por pagar comercial tercer

600,000

10 Caja y bancos

891,850

104 Cuenta corriente Por la cancelación de varios cheques girados -------------------- 25 ----------------------


73,841.25

274 Activo biológico 2741 vacuno carne 27413 vaquillonas 27416 toros

44,238.47


29,602.78

274 Activo biológico 2741 vacuno carne 27411 terneras hembra 27412 terneros macho Por el cambio de terneros hembras, machos en vaquillonas y toretes.

44,238.47 29,602.78

73,841.25

-------------------------- 26 -----------------

71 Variación de la producción Almac

767,751.4

711 Variación de productos termina 712 Variación de sub productos 717 Variación de producto pecuarios

69 Costo de ventas

767,751.4

692 Productos cosechas y/o termin 693 Sub productos pecuarios

610,615.35


48,504.43

6971 producto pecuarios (actos) 6972 producto pec (mortandad) Por la cancelación de la cuenta 69 ---------------------- ------------------

108,631.61

ITEM

Nº

TIPO DE

VALOR

SULDO/ ORNAL Y

SUMINIST.

PROVIS. DEL

VALOR TOTAL

GANADO

INICIA

LEYES SOCIALES

DIVERSOS

EJERCIO

CIERRE/EJERCICIO

COSTO UNITARIO

01

25

Ternera H

12,500

11,183

11,989.44

8,566.03

44,238.47

1,769.54

02

15

Terneros M

9,000

6,710

8,753.16

5,139.62

26,902.78

1,973.52

03

35

Vaquillonas

28,000

15,656

33,600.84

11,992.44

89,249.28

2,549.98

04

40

Toretes

38,000

17,892

29,343.72

13,705.65

98,941.37

2,473.53

05

08

Vacas

9,600

3,578

5,234.52

2,741.13

21,153.65

2,644.21

06

30

Toros

45,000

13,419

21,893.76

10,279.24

90,592.00

3,019.21

07

60

Vacas reprod.

150,000

26,839

89,899.08

20,558.48

287,296.56

4,788.28

08

10

Toros reprod.

50,000

4,473

16,485.48

3,426.41

74,384.89

7,438.49

342,100

99,760

217,200.00

76,409.00

735,469.00

223

COSTEO DE PARTE AGRICOLA ITEM

DETALLE

PREPACION GASTOS DE TIERRA

01

Datos ref. de apertura

SIEMBRA

GASTOS

GASTOS

CULTIVO

RIEGO

ABONAMIENTO

COSECHA

TOTAL

87,520

97,400

58,000

15,600

258,520

16,625

16,625

16,625

16,625

16,625

16,625

99,750

17,598.34

54,052.03

1.885.54

45.567.12

49.966.70

145,186..27

314,256

2,567.32

7,885.34

275.07

6.647.53

7,289.35

21,180.39

45,845

124,290.66

176,962.37

76.786.61

84.239.65

73,881.06

182,991.66

718,371

Costos del periodo 02

Costos de planilla

03

Costos suministro diversos

04

Costos de provisiones

COSTEO DE PARTE AGRICOLA ITEM

DETALLE

PREPACION GASTOS DE TIERRA

01

Datos ref. de apertura

SIEMBRA

GASTOS

GASTOS

CULTIVO

RIEGO

ABONAMIENTO

COSECHA

TOTAL

87,520

97,400

58,000

15,600

258,520

16,625

16,625

16,625

16,625

16,625

16,625

99,750

17,598.34

54,052.03

1.885.54

45.567.12

49.966.70

145,186..27

314,256

2,567.32

7,885.34

275.07

6.647.53

7,289.35

21,180.39

45,845

124,290.66

176,962.37

76.786.61

84.239.65

73,881.06

182,991.66

718,371

Costos del periodo 02

Costos de planilla

03

Costos suministro diversos

04

Costos de provisiones

COSTO DE TERNEROS RECIEN NACIDOS Y PRODUCCION DE LECHE SUEJETOS A TOROS Y VACAS REPRODUCTORES En función a gastos incurridos en: Especie

Remuneraciones

Suministros diversos

Provisiones

Total

60 V.R.

26,839

89.899.08

20,558.48

137,296.56

10 T.R.

4,473

16,485.48

3,426.41

24,384.89

TOTAL AL 100%

161,681.45

Del monto total AL: 1. EL 70% SERA EL COSTO TOTAL DE: 16 TERNEROS HEMBRA

46,436.53

41.03%

23 TERNEROS MACHO

66,740.49

58.98%

TOTAL 39 TERNERO

131,177.02

2. EL 30% SERA EL COSTO TOTAL DE: LECHE

________ 48,504.43

100

Actividad N 04 Informe de Trabajo Colaborativo Samir Grupal

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