PAPELES DE TRABAJO
GRUPO N° 4
ELABORADO POR: JOSÉ ANDRÉS ERAZO BELTRÁN KATHERINE KATHERINE LIZETH LI ZETH ORMAZA ESPÍN KATHERINE VALERIA ROMERO CAILLAGUA
CURSO: CA5-5
PRESENTADO A: DRA. MNICA NOBOA
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR !ACULT !ACULTAD DE CIENCIAS CIENCI AS ADMINISTRATIVA ADMIN ISTRATIVASS CONTABILIDAD " AUDITORÍA AUDITORÍA !INANCIERA #UITO $%&'
2
Índice General Introducción.....................................................................................................................................6 Definición........................................................................................................................................7 Características..................................................................................................................................8 Objetivos..........................................................................................................................................9 Clasificación..................................................................................................................................10 Por su uso...................................................................................................................................10 !rc"ivo de auditoría..............................................................................................................10 !rc"ivo continuo de auditoría...............................................................................................10 Por su contenido........................................................................................................................10 #ojas de trabajo.....................................................................................................................10 C$dulas su%arias...................................................................................................................11 C$dulas analíticas...................................................................................................................11 C$dula sub&analítica...............................................................................................................11 'structura (eneral..........................................................................................................................12 'ncabe)a%iento.............................................................................................................................12 *ndices........................................................................................................................................1+ •
*ndice !lfa ,u%$rico......................................................................................................1+
•
*ndice !lfab$tico doble...................................................................................................18
•
*ndice !lfab$tico Doble ,u%$rico.................................................................................18
+ •
*ndice ,u%$rico..............................................................................................................19
•
*ndice Deci%al................................................................................................................19
•
*ndice del Plan -nico de Cuentas...................................................................................19
Cuero........................................................................................................................................20 /arcas....................................................................................................................................20 •
/arcas con si(nificado unifor%e....................................................................................21
•
/arcas con si(nificado a criterio del auditor..................................................................21
eferencias............................................................................................................................2 Correferenciación..................................................................................................................26 Pie o calce..................................................................................................................................27 Caso Prctico&C$dulas de trabajo..................................................................................................29 3rfico 1 #oja De 4rabajo...........................................................................................................29 3rfico 2 Cedula 5u%aria.............................................................................................................+0 3rfico + Cedula !nalíticaConclusiones.......................................................................................+0 iblio(rafía....................................................................................................................................+1
Í()*+, ), */012+*3(,/ Ilustración 1.&eferencias en la eli%inación de una "oja de trabajo.............................................2 Ilustración 2.&Correferenciación....................................................................................................26 Ilustración +.&'je%lo de Correferenciación.................................................................................26 Ilustración .&Correferenciación de cifras id$nticas.....................................................................27
Í()*+, ), T22/ 4abla 1.&'je%los de /arcas de !uditoría....................................................................................21
6
I(013)++*( 'l si(uiente trabajo tiene co%o finalidad colocar un %arco teórico rctico de la teoría aduirida durante la %ateria de auditoría financiera lo(rar ue la e%resa :eje%lo rctico; en la cual se est "aciendo el trabajo ueda obtener un beneficio or arte nuestra.
Para reali)ar una auditoria "a ue tener en cuanta varios asos uno de ellos es la correcta laneación de lo ue se va a reali)ar a trav$s de una serie de asos revios ue er%itirn di%ensionar el ta%a
'l objetivo de cualuier auditoria financiera es el de anali)ar evaluar los diferentes dearta%entos ue el cliente reuiera ue se les evalu$= ade%s de revisar los rocedi%ientos ue a fueron establecidos or el dearta%ento de siste%as con el fin de ue se est$n cu%liendo así rooner al(unas reco%endaciones oiniones ara %ejorar el trata%iento or(ani)ación de los %is%os llevar a cabo una %ejor to%a de decisiones .
7
D,6*(*+*(
>os aeles de trabajo son el re(istro %aterial ue conserva el auditor= del trabajo reali)ado= incluendo los rocedi%ientos e%leados= ruebas reali)adas= infor%ación obtenida. 5on roiedad ?nica del auditor= ue los tiene ue custodiar (uardar su confidencialidad. De !cuerdo a la ,I! 2+0 :Docu%entación de !uditoría;= 'l auditor deber rearar= de %anera oortuna= la docu%entación de auditoría ue roorcione@ •
An re(istro suficiente aroiado de la base ara el dicta%en del auditor. >os aeles de trabajo de una auditoría constituen el soorte del trabajo llevado a cabo or el auditor= contienen los co%entarios= conclusiones reco%endaciones incluidos en su infor%eB así co%o las evidencias del cu%li%iento del debido roceso de auditoría.
•
'videncia de ue la auditoría se dese%e<ó de acuerdo con las ,I! los reuisitos le(ales de re(ulación alicables.
4a%bi$n ode%os decir ue los aeles de trabajo= son el conjunto de c$dulas en las ue el !uditor re(istra los datos la infor%ación obtenida de la e%resa ue est ea%inando de esta %anera
acu%ula
las
ruebas
encontradas
la
descrición
de
las
%is%as.
>os aeles de trabajo constituen una "istoria del trabajo reali)ado or el !uditor de los "ec"os recisos en ue basa sus conclusiones e infor%es= los aeles de trabajo deben ser elaborados de tal for%a ue %uestren@ •
>as infor%aciones "ec"os concretos=
•
'l alcance del trabajo efectuado=
8 •
>as fuentes de la infor%ación obtenida=
•
>as conclusiones a ue lle(ó.
>os aeles de trabajo deben ser rearados de tal %anera ue en cualuier fec"a futura un %ie%bro de la e%resa auditora o de la 5uerintendencia de Co%a<ías= ue no "aa estado relacionado con el trabajo= ueda revisar los aeles atesti(uar con resecto a la labor reali)ada
a
la
evidencia
contenida
en
los
%is%os.
>os aeles de trabajo deben ser elaborados de acuerdo a las t$cnicas nor%as eistentes= en concordancia con los rinciios (eneral%ente acetados de Contabilidad de !uditoria.
C212+0,17/0*+2/ 'n (eneral= ara dise
C21*)2): esta característica facilita en ri%era instancia la lectura de los aeles de trabajo = co%o asecto de fondo= su anlisis e interretación
•
L*89*,2@ or su transcendencia= es reco%endable ue los aeles de trabajo no resenten infor%ación con alteraciones ue dificulten su interretación.
•
P1,+*/*(: la infor%ación debe describir con certe)a de la for%a %s eacta el "ec"o en cuestión.
•
R,6,1,(+*2: los aeles de trabajo deben indicar la fuente de infor%ación= es decir= deben aludir a un docu%ento o suceso de la or(ani)ación.
9
O;,0*<3/ >os aeles de trabajo deben estar elaborados de tal %anera ue constituan@ •
'videncia del trabajo reali)ado ue sea la base sustento de las conclusiones a ue se lle(ó ue sirvieron de funda%ento a los infor%es u oiniones del !uditor sobre la auditoria efectuada.
•
Ana fuente a la ue se ueda acudirse ara obtener detalles de los saldos de las cuentas de las artidas de los estados financieros o cualuier otro dato reciso acu%ulado en relación con la !uditoria. >os datos utili)ados or el !uditor al redactar su infor%e se encuentran en los aeles de trabajo.
•
'l (rado de confian)a en el siste%a de control interno. >os aeles de trabajo incluen los resultados de los cuestionarios alicados sobre el control interno= ue er%itan la evaluación del %is%o.
An %edio ue er%ita= a trav$s de su revisión@ •
Deter%inar la efectividad suficiencia del trabajo reali)ado la solide) de las conclusiones consi(nadas.
•
'studiar %odificaciones a los rocedi%ientos de auditoria el ro(ra%a ara el rói%o ea%en a fin de %ejorar la calidad del ea%en.
•
An %edio de resaldo del infor%e o dicta%en e%itido or el !uditor= ara el caso de los rocesos judiciales ue se ueden aertura contra las ersonas involucradas en "ec"os delictivos.
10
C2/*6*+2+*( P31 / /3 5e basa en la utili)ación ue ten(an los aeles de auditoría en el eríodo ea%inado. stos se clasifican en@ !rc"ivo de auditoría 5on de uso li%itado en una auditoría se rearan en el transcurso de la %is%a su utilidad se referir a las cuentas= a la fec"a o or eríodo ue trate. 'l contenido uede ser@ 'stados Einancieros del eríodo sujeto a ea%en= "ojas de trabajo de los estados financieros sujetos a ea%en= c$dulas su%arias de los rubros de los estados financieros= anlisis de las ruebas de auditoría racticadas. A1+=*<3 +3(0*(3 ), 2)*03172 5e usarn continua%ente siendo ?tiles ara la co%robación de las cuentas no sólo en el eríodo en el ue se rearan= sino ta%bi$n en ejercicios futurosB sus datos se refieren nor%al%ente al asado= al resente al futuro. 5u contenido es@ "istoria de la co%a<ía= contratos convenios a lar(o la)o= siste%a olíticas contables= 'stados Einancieros de los ?lti%os a
P31 / +3(0,(*)3 H3;2/ ), 0122;3 5on "ojas ue a(ruan cuentas rinciales con los saldos sujetos a ea%en= reresentan los estados financieros en su conjunto. 'n estos aeles se inicia el anlisis= ues se e%ie)an a desco%oner el todo en unidades de estudio %s eue
11 'stas "ojas de trabajo contienen saldos del ejercicio anterior con el fin de reali)ar co%araciones ade%s de ajustes reclasificaciones ue resulten de la revisión= ara obtener en ellas las cifras finales referidas al dicta%en. 's i%ortante ara obtener estos datos la evidencia :,I! 00; %ediante t$cnicas rocedi%ientos de auditoría.
C>)2/ /821*2/ Contienen el ri%er anlisis de los ren(lones de las "ojas de trabajo sirven co%o neo entre $sta las c$dulas de co%robación 'l criterio de la a(ruación en c$dulas su%arias es la "o%o(eneidad de las cuentas a(ruadas= ues se reuiere conclusiones ue sean alicables a las cuentas ea%inadas. Para cada c$dula su%aria debe eistir un rubro en la #oja de 4rabajo.
C>)2/ 2(270*+2/ 'n ellas se detallan los rubros contenidos en las c$dulas su%arias= contienen el anlisis la co%robación de los datos de estas ?lti%as= des(losando los datos de las ruebas o rocedi%ientos alicados ara la obtención de la evidencia suficiente. 's la %íni%a unidad de estudioB sin e%bar(o eisten casos en los ue se reuiere una c$dula %s= la sub&analítica.
C>)2 /-2(270*+2 C$dulas adicionales en las ue se reuieren ea%inar otras cuentas ue se desa(re(an de las analíticas.
12
E/01+012 ?,(,12 >as c$dulas de auditoría o aeles de trabajo deben contener datos ue er%itan conocer de %anera clara recisa u$ se revisó cules fueron los resultados obtenidos= debern utili)arse for%atos adecuados a lo ue se anali)aB interna%ente= constan de tres artes@ 'ncabe)ado Cuero Pie o calce • • •
'ncabe)a%iento
•
•
• • • • • •
,o%bre de la fir%a auditora Clave o índice de la c$dula= la cual er%ite clasificar ordenar de %anera ló(ica los aeles de trabajo. ,o%bre del Cliente o Contribuente :en caso de ser una auditoría fiscal;. 4io de !uditoría Frea o Co%onente 'secífico Período !uditado. 4ítulo de C$dula ubro o cuenta anali)ada Iníciales de uienes for%ularon= revisaron suervisaron la c$dula= sus fir%as o r?bricas= a fin de deslindar resonsabilidades = en su caso= evaluar al ersonal.
1+ •
Iníciales de uienes for%ularon= revisaron suervisaron la c$dula= sus fir%as o r?bricas= a fin de deslindar resonsabilidades = en su caso= evaluar al ersonal.
Í()*+,/ 5e trata de un siste%a de codificación= con un índice o una clave a todos cada uno de los aeles de trabajo en un lu(ar visible nor%al%ente con un li) de color rojo deno%inado Gli) de auditoríaH. 'l objetivo de este tio de referenciación es@ Eacilitar una ló(ica or(ani)ación de los %is%os Identificar (il%ente la ubicación de cada "oja de trabajo. elacionar la infor%ación contenida en una "oja de trabajo con la incluida en otras • • •
er%itiendo co%robaciones internas : referencias cru)adas; 'ste índice debe ser co%leto= identificando de %anera clara cada ael de trabajo debe ser sencillo de %anera ue resulte un reconoci%iento sencillo (il. >os rinciales siste%as de indeación utili)ados en auditoría son los si(uientes@ Í()*+, A62 N8>1*+3@ consiste en asi(nar letras n?%eros a la codificación= •
(eneral%ente una letra %a?scula a las cuentas de !ctivo dobles letras %a?sculas a las cuentas de asivo atri%onio. >as cuentas de esultados llevarían n?%eros arbi(os ascendentes. 'je%lo@ Para los aeles (enerales@ ,?%eros ro%anos. Para los aeles esecíficos@ ,?%eros letras@ Cuentas del activo@ letras si%les Cuentas del asivo atri%onio@ letras dobles Cuentas de resultado@ cifras de dos n?%eros Pruebas de rocedi%ientos@ cifras de tres n?%eros. Paeles 3enerales An listado= no e"austivo= de aeles de trabajo de auditoría con indicación del índice odría ser el si(uiente@ I. Planificación control de la auditoría I&1 Carta credencial. I&2 esu%en de Plan reli%inar costos de !uditoría I&+ /e%orndu% sobre la laneación de la auditoría. I& Plan ara la visita reli%inar sus resultados. I& esultados de entrevistas iniciales otros de naturale)a (eneral. I&6 Crono(ra%a de !uditoría
1 I&7 Control de tie%o. I&8 Control sobre los docu%entos obtenidos del ente u or(anis%o. I&9 /e%orndu% de oeraciones. I&10 Corresondencia con e%leados del ente con terceros. I&11 ,otificaciones de inicio de auditoría I.12 eortes= /e%orndu%s e Infor%es de avance I&1+ Control de Calidad de la Planeación I&1 5u(erencias ara auditorías futuras. II. Datos (enerales de la entidad ea%inada II&1 Coia de /anuales Or(ani(ra%as. II&2 #ojas de Datos Personales de '%leados Princiales II&+ Docu%entación sobre la naturale)a del ente= actividades= oficinas o sucursales= rocedi%ientos de oeración= recursos e infor%ación estadística. III. >ees= e(la%entos Contratos !licables III&1 'tracto de >ees= e(la%entos Contratos alicables. III&2 Deter%inación de nor%as cuo cu%li%iento se debe evaluar. III&+ Pruebas alicadas. III& Co%entarios conclusiones I. Infor%ación financiera Ju Oerativa I&1 Carta de (erencia= fir%ada or el e%leado resonsable. I&2 Coia del acta del Directorio :o si%ilar; arobando los estados financieros= lanes oerativos= siste%as I&+ 'stados financieros Jo infor%e de ejecución resuuestaria I& !sientos de ajuste Jo reclasificaciones. I& Carta del asesor le(al. I&6 #ec"os osteriores. I&7 Contin(encias. . !rc"ivo resu%en &1 orrador :final; del infor%e. &2 Coia de la carta de observaciones reco%endaciones. &+ Puntos de revisión del 5uervisor 'ncar(ado de la !uditoría & #ojas de "alla)(os &6 ,otificaciones de #alla)(os. &6&1 esuestas de #alla)(os &6&2 !ctas de acceso a aeles de trabajo &6&+ 5olicitudes arobaciones de rórro(a &7 !ctas de Discusión. &8 5u(erencias ara futuras auditorias Paeles esecíficos 'JE@ 'stado de 5ituación Einanciera C$dulas su%arias@ Inclue #ojas de trabajo= Pro(ra%as de !uditoría 'valuación del Control Interno. 'JE&1 Cuentas de !ctivo@ ! 5u%aria de 'fectivo 'uivalentes al efectivo
1
•
5u%aria de !ctivos financieros C 5u%aria de Inventarios > 5u%aria de 5ervicios otros a(os anticiados , 5u%aria de !ctivos or i%uestos corrientes A !nlisis de Proiedad= Planta 'uio Dereciación acu%ulada K 5u%aria de Otros !ctivos 'JE &2 Cuentas de Pasivo Patri%onio@ !! 5u%aria de Cuentas Docu%entos or a(ar 5u%aria de Obli(aciones con instituciones financieras DD 5u%aria de Provisiones EE 5u%aria de Otras obli(aciones corrientes LL !nticios de clientes >> Pasivo Contin(ente 55J44 Caital 5ocial Atilidades etenidas 'J 5u%aria de Cuentas de esultados 10 In(resos :entas; 20 Costo de entas +0 3astos de enta 0 3astos de !d%inistración C$dulas de detalle@ Por cada cuenta o rubro esecífico :'j. Para Caja&ancos; !&1 Detalle del saldo de Caja !&1&1 Pro(ra%a de 4rabajo !&1&2 'valuación del Control Interno !&1&+ !nlisis del %ovi%iento saldo final de caja !&1& !rueos de Eondos !&1& Confir%aciones de fondos en efectivo fuera de la entidad !&1&6 !justes eclasificaciones !&1&7 Co%entarios conclusiones sobre las ruebas alicadas el ro(ra%a de auditoría !&2 Detalle del saldo en ancos !&2&1 Pro(ra%a de 4rabajo !&2&2 'valuación del Control Interno !&2&+ Pruebas de transacciones de saldos. !&2& Confir%aciones recibidas de las entidades bancarias. !&2& !justes eclasificaciones. !&2&6 Otros docu%entos relacionados directa%ente con el rubro. !&2&7 Co%entarios conclusiones sobre las ruebas alicadas el ro(ra%a de auditoría Í()*+, A62>0*+3 )3,: a las c$dulas su%arias se les asi(na una letra %a?scula= a las
•
c$dulas analíticas dos letras %a?sculas. Í()*+, A62>0*+3 D3, N8>1*+3@ 's una co%binación de los siste%as !lfa ,u%$rico !lfab$tico Doble= ues se le asi(na una letra %a?scula a las c$dulas su%arias de !ctivo doble letra %a?scula a las su%arias de Pasivo Caital. >as c$dulas analíticas
16 se indean con la letra o letras de la resectiva su%aria un n?%ero arbi(o ro(resivo. >as cuentas de esultados se indean con n?%eros arbi(os en %?ltilos de 10 en for%a ascendente. 'ste es el siste%a de %aor utili)ación or la facilidad de su uso su oularidad. 'je%lo@
•
Í()*+, N8>1*+3@ ! las c$dulas su%arias de !ctivo= Pasivo= Caital esultados se le
•
asi(nan n?%eros arbi(os ro(resivos las c$dulas analíticas n?%eros fraccionarios. Í()*+, D,+*82@ ! las c$dulas su%arias de !ctivo= Pasivo= Caital esultados se le asi(nan n?%eros arbi(os en %?ltilos de 1000 a las c$dulas analíticas n?%eros
•
arbi(os deendientes de los de las su%arias en %?ltilos de 100. Í()*+, ), P2( @(*+3 ), C,(02/@ 'ste %$todo consiste en asi(nar co%o índice el códi(o corresondiente a las clases= (ruos= cuentas subcuentas del Plan -nico de Cuentas. 'l índice de las "ojas de trabajo tendría un dí(ito@ !ctivo 1B Pasivo 2B
17 Patri%onio +B In(resos @ 3astos B Costo de entas 6 Costos de Producción o de Oeración 7.
Cuero Parte donde se asienta la infor%ación obtenida or el auditor los resultados de la revisión. e(ular%ente= se incluir los si(uientes ele%entos@ • •
Cuentas= cifras concetos sujetos a revisión. Datos de los libros de contabilidad o de los ele%entos de control establecidos en la
•
or(ani)ación. !nlisis financiero Observaciones resecto a las irre(ularidades o deficiencias detectadas. #ec"os e irre(ularidades detectados or rcticas o%itidas o incu%li%iento de los
•
controles establecidos or el ente auditado. /arcas cruces ue indiuen en for%a siste%ati)ada las ruebas reali)adas re%itan a
•
otras c$dulas relacionadas o co%le%entarias. eferencias
• •
M21+2/ 5on sí%bolos e%leados en las "ojas de trabajo= las cuales indican ciertos rocedi%ientos reali)ados or el auditor en un rea articular o serie de reas. 'sta es una t$cnica ue a"orra tie%o= eli%ina la necesidad de elicar los rocedi%ientos de auditoría ue son si%ilares %s de una ve)= eclue la necesidad ue el coordinador recorra ara atrs ara adelante los aeles de trabajo ara encontrar la leenda estndar. eueri%ientos@ •
>a elicación de las %arcas debe ser esecífica clara.
18 •
>as %arcas deben ser distintivas en color (eneral%ente rojo ara facilitar su ubicación en el cuero de un ael de trabajo co%uesto de anotaciones cifras escritas en li).
B,(,6*+*3/: •
•
•
Eacilita el trabajo arovec"a el esacio al anotar= en una sola ocasión= el trabajo reali)ado en varias artidas. Eacilita su suervisión al oderse co%render en for%a in%ediata el trabajo reali)ado. C2/*6*+2+*(: M21+2/ +3( /*?(*6*+2)3 (*6318, @ 5e re(istran en el lado derec"o de la infor%ación verificada de ser etensa la infor%ación se utili)a un ar$ntesis rectan(ular ue identifiue concreta%ente la infor%ación sujeta a revisión en el centro se ubicar la
•
%arca. M21+2/ +3( /*?(*6*+2)3 2 +1*0,1*3 ), 2)*031 @ 5e las utili)a ara definir en for%a resu%ida el rocedi%iento= tarea o rueba alicada a la infor%ación= transacción= dato o actividad ea%inada. 'je%los@
T22 &.-E;,893/ ), M21+2/ ), A)*03172 MARCA
SIGNI!ICADO DE!INICIN 4o%ado de Jo 5e utili)ar ara indicar c"eueado con
EJEMPLO 4o%ado
del
la fuente de donde se "a %aor= c"eueado con obtenido la infor%ación= %aor= o si%le%ente a sea esta una cifra= un to%ado del acta de saldo= una fec"a= un sesión de directorio de no%bre.
2016J02J16.
Docu%entación
5e utili)ar ara indicar >a co%robación de un
sustentatoria
ue
la
evidencia dese%bolso %ediante la
19 docu%ental ue aoa o revisión de la nota de resalda una transacción edido de %ateriales= "a sido revisada or el orden
de
co%ra=
auditor= deter%inando su co%robante de a(o= roiedad=
le(alidad= factura del roveedor e
veracidad
∧
in(reso a bode(a.
4ransacción
confor%idad. 5e utili)ar ara indicar 'l re(istro de cualuier
rastreada
ue una transacción o un in(reso o dese%bolso (ruo de ellas "an sido desde los libros de objeto de se(ui%iento entrada ori(inal "asta desde un unto a otro sin su resentación en los e%isiones
o estados financieros o
interruciones. 'n todos viceversa. los casos= el auditor se
M
ter%ina el se(ui%iento. Co%robación de 5e utili)ar ara indicar Co%robadas las su%as su%as
ue un re(istro= infor%e= verticales docu%ento
o "ori)ontales del rol de
co%robante
se
"a a(os de junio.
so%etido
a
la
verificación
de
la
eactitud arit%$tica de
20 los totales= verticales Jo
"ori)ontales.. e ejecución de 5e utili)ar ara indicar e ejecución de los clculos
ue
las
oeraciones clculos
de
los
%ate%ticas= contenidas i%uestos a la renta o en un re(istro= infor%e= de los clculos de los docu%ento
o beneficios sociales del
co%robante= "an sido rol de a(os. efectuadas
N
,o autori)ado
nueva%ente
or el auditor. 5e utili)ar ara indicar Co%robante de a(o la falla de arobación de no autori)ado or el una
transacción= Nefe Einanciero.
co%robante= docu%entos= re(istros= o infor%e or arte de los funcionarios
Insección física
resonsables. Indica la eistencia física Conteo
físico
de bienes o docu%entos. Inventario Colocada frente a deter%inados íte%s del %ercaderías inventario
si(nificar
ue esos artículos "an sido física%ente auditor
constatados or
el
de de
21
R,6,1,(+*2/ Constitue el siste%a ue sirve ara relacionar la infor%ación de la %is%a naturale)a en distintos aeles de trabajo.
•
Cuando or cualuier ra)ón vlida se "aa eli%inado un ael de trabajo= debe elicarse en la "oja anterior o si(uiente al ael de trabajo retirado ue la referencia :c$dula; faltante no fue utili)ada@ 5i tene%os !&1 !&+ entonces !&2 no fue utili)ada.
I/012+*( &.-R,6,1,(+*2/ ,( 2 ,*8*(2+*( ), (2 =3;2 ), 0122;3
22
C311,6,1,(+*2+*( 5on las referencias cru)adas utili)adas ara indicar ue una cifra o dato dentro de un ael de trabajo tiene relación directa con i(ual o i(uales cifras o datos ue fi(uran en otros aeles de trabajo.
I/012+*( $.-C311,6,1,(+*2+*(
! la derec"a o debajo de la cifra o dato= se
I/012+*( .-E;,893 ), C311,6,1,(+*2+*(
2+
•
>as correferencias sola%ente deben correferenciar cifras id$nticas@
I/012+*( 4.-C311,6,1,(+*2+*( ), +*612/ *)>(0*+2/
P*, 3 +2+, •
'l ie o calce es la arte inferior de la c$dulaB en ella se asientan rincial%ente los
•
si(uientes asectos !lcance del trabajo@ elacionando el anlisis reali)ado con el total del rubro= cuenta u oeración= objeto del ea%en= indicando el ta%a
•
obtención. /$todo de %uestreo ta%a
•
referencia al %$todo de %uestreo alicado al ta%a
2 •
'licación de las %arcas de auditoría utili)adas@ 'n la arte inferior de la c$dula se deber reali)ar una descrición del si(nificado de las %arcas de auditoría utili)adas en la %is%a= en el caso de ue $sta elicación se encuentre en otra c$dula se "ar referencia a
•
la %is%a. ,otas@ Para aclarar o co%le%entar al(?n conceto asentado en el cuero de la c$dula=
•
ara aclarar o a%liar infor%ación o ara se
•
lo(rados con el trabajo= una ve) finali)ado. Docu%entación rearada o roorcionada or el ente@ 'n el caso de ue la c$dula "aa sido confeccionada roorcionada or la entidad= en $sta se deber consi(nar las iniciales PP' :ael roorcionado or la entidad; se re(istrar el trabajo reali)ado las referencias correferencias necesarias= a fin de establecer la utilidad de incluir estas c$dulas co%o arte de los aeles de trabajo.
F
2
C2/3 P1+0*+3-C>)2/ ), 0122;3 ! continuación se resentar los diferentes aeles de trabajo ue la !uditora 'ra)o !sociados "a e%leado durante el roceso de auditoría reali)ado a la cuenta /ercaderías.
26
G16*+3 & H3;2 D, T122;3 G16*+3 $ C,)2 S821*2
G16*+3 C,)2 A(270*+2
27
C3(+/*3(,/ •
>os aeles de trabajo er%iten al auditor robar el cu%li%iento de las ,or%as de auditoría referentes a la laneación= suervisión la obtención de evidencia suficiente co%etente
•
reflejando la calidad del trabajo reali)ado. 'l uso de índices= %arcas referencias en los aeles de trabajo er%iten un %ejor
•
entendi%iento de los rocesos o actividades ue se e%learon en las cuentas contables. 'l conoci%iento adecuado de la elaboración de aeles de trabajo es funda%ental ara ue
•
cu%lan sus funciones. >a resentación de los aeles de trabajo de una %anera li%ia= correcta ordenada er%itir ue estos resenten la infor%ación de %anera adecuada.
B**3?12672 MSc.
Pedro
Bejarano.
:s.f.;.
ecuerado
el
18
de
06
de
2016=
de
2016=
de
"tt@JJedrobejarano.ji%do.co%Jortafolio&docu%entosJauditorC+!Da&iJ Universidad
de
Cuenca..
ecuerado
el
"tt@JJcdjbv.ucuenca.edu.ecJeboosJtcon261.df
18
de
06
de
