Compendio de información recopilada sobre los papeles de trabjo en la Auditoría InformáticaDescripción completa
Descripción: papeles de trebaja version beta 2014 auditoria financiera
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Papeles de Trabajo Prestamos BancariosFull description
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caratulas papeles de trabajo
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PAPELES PAPELES DE TRABAJO
1. NORM NORMA AS GENE GENERA RALE LES S DE AUDIT UDITOR ORÍA ÍA,, RELA RELACI CION ONA ADAS DAS CON CON LOS LOS PAPELES PAPELES DE TRABAJO E INFORMES DE AUDITORÍA “Todo el trabajo de auditoría debe quedar reflejado en papeles de trabajo por los siguientes motivos: -
Recogen Recogen la eviden evidencia cia obteni obtenida da a lo largo largo del trabajo trabajo.. Ayudan Ayudan al audito auditorr en en el el desa desarrol rrollo lo de su trabaj trabajo. o. Ofre Ofrece cen n un sopo soport rte e del del trab trabaj ajo o real reali iad ado o para para así! así! poder poder util utili iar arlo lo en auditorías sucesivas. "ermit "ermiten en que que el el trabaj trabajo o pueda pueda ser revi revisad sado o por por terce terceros. ros.
#l informe de auditoría debe estar basado en la documentaci$n o papeles de trabajo. %a funci$n de la Auditoria se materialia e&clusivamente por escrito. "or lo tanto la elaboraci$n final es el e&ponente de su calidad. Resulta evidente la necesidad de redactar borradores e informes parciales previos al informe final! los que son elementos de contraste entre opini$n entre auditor y auditado y puede descubrir fallos de apreciaci$n en el auditor.'()*
Normas de Aud!or"a Ge#era$me#!e A%e&!adas 'NAGAS( +on %os principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempe,o desempe,o los auditores auditores durante el proceso de la auditoría. #l cumplimient cumplimiento o de estas normas garantia la calidad del trabajo profesional del auditor. +e clasifican en: -
orm ormas as en ener era ales les o "erso ersona nalles) #ntrenamiento y capacidad profesional! /ndependencia! 0uidado o esmero profesional.
-
orm ormas as de de #jec #jecuc uci$ i$n n del del Tra Traba bajo jo:: "laneamiento y +upervisi$n! #studio y #valuaci$n del 0ontrol /nterno! #videncia +uficiente y 0ompetente. #stas normas son m1s específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento! 5
trabajo de campo y elaboraci$n del informe*. Tal ve el prop$sito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opini$n sobre la confiabilidad de los estados financieros! para lo cual! se requiere previamente una adecuado planeamiento estrat2gico y evaluaci$n de los controles internos. -
ormas de "reparaci$n del /nforme: Aplicaci$n de los "rincipios de 0ontabilidad eneralmente Aceptados! 0onsistencia! Revelaci$n +uficiente y Opini$n del Auditor. #stas normas regulan la 3ltima fase del proceso de auditoría! es decir la elaboraci$n del informe! para lo cual! el auditor 4abr1 acumulado en grado suficiente las evidencias! debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. "or tal motivo! este grupo de normas e&ige que el informe e&ponga de qu2 forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
“%os papeles de trabajo que prepara y mantiene un auditor o revisor fiscal! son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen en la tercera norma de auditoría relativa a la ejecuci$n del trabajo que establece: 5ebe obtenerse evidencia v1lida y suficiente por medio de an1lisis! inspecci$n! observaci$n! interrogaci$n! confirmaci$n y otros procedimientos de auditoría! con el prop$sito de llegar a bases raonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisi$n.' (6* “%as +A+ (5eclaraciones sobre ormas de Auditoría*! las /A+ (ormas /nternacionales de Auditoría*! las A7 (ormas de Auditoría ubernamental*! las /0+ (ormas /nternacionales de 0ontabilidad* y las 8A+9 (ormas de 0ontabilidad 8inanciera* tambi2n est1n relacionados con la obtenci$n de evidencia y preparaci$n de papeles de trabajo de auditoría! son aplicables en la obtenci$n de la evidencia y preparaci$n de los papeles de trabajo para fundamentar la opini$n o dictamen del auditor.
()* 8lor Alba +antamaría ateus! ;< octubre 6;)6! 4ttp:==prei.com=qegrovmr6ecl=papeles-de-trabajo= (6* /v1n "uerres! 4ttp:==drupal.puj.edu.co=files=O/)))>ivan>puerres.pdf %as AAs! +A+! /As y A7! son aplicables en la obtenci$n de la evidencia y preparaci$n de los papeles de trabajo para fundamentar la opini$n o dictamen del 6
auditor independiente.? %as /0s y 8A+9 tienen aplicaci$n en la formulaci$n de los estados financieros! que es responsabilidad de la gerencia de la empresa.' (<*
*. CONCEPTO GENERAL DE PAPELES DE TRABAJO
“#n Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas c2dulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por 2l durante el transcurso de cada una de las fases del e&amen. %os papeles de trabajo son la evidencia de los an1lisis! comprobaciones! verificaciones! interpretaciones! etc.! en que se fundamenta el 0ontador "3blico! para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informaci$n e&aminado. Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor! y se denominan 02dulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas! certificaciones! estado de cuentas! confirmaciones! etc.* pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobaci$n y fundamentaci$n de la opini$n! se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general! los papeles de trabajo. #l cumplimiento de la segunda orma de Auditoría referente a la @obtenci$n de evidencia suficiente y competente@ queda almacenada en los papeles de trabajo del Auditor. %a base de todas las conclusiones y res3menes que afectan la opini$n del auditor deben ser respaldadas por sus papeles de trabajo' (*
(<* #lmer Banabria Cuisa! 4ttp:==es.scribd.com=doc=D
+. OBJETIO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
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“#l objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantiar en que auditoría se 4io de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. %os papeles de trabajo! dado que corresponden a la auditoría del a,o actual son una base para planificar la auditoría un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas! datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría! y una base de an1lisis para los supervisores y socios. %os objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: -
8acilitar la preparaci$n del informe.
-
0omprobar y e&plicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. "roporcionar informaci$n para la preparaci$n de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
-
0oordinar y organiar todas las fases del trabajo. "roveer un registro 4ist$rico permanente de la informaci$n e&aminada y los procedimientos de auditoría aplicados.
-
+ervir de guía en revisiones subsecuentes. 0umplir con las disposiciones legales.' (D*
-. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO “%os "apeles de Trabajo del Auditor cobran suma importancia! p ues constituyen: ). #l soporte real de que la auditoría se llev$ a cabo de conformidad con las ormas Aceptadas para el efecto.
6. Reflejan la etodología (m2todos! t2cnicas y procedimientos* de Auditoría empleados. <. 0ontienen las conclusiones alcanadas en el desarrollo del e&amen. . +on la fuente principal de /nformaci$n para la elaboraci$n del 5ictamen. D. 8acilitan la preparaci$n del informe del Auditor. H. "roporcionan informaci$n con respecto a posibles comentarios constructivos que se pudiesen presentar en beneficio del cliente. E. +e utilia para coordinar y organiar todas las fases del trabajo de auditoría.' (H*
. T/CNICAS DE PREPARACI0N DE PAPELES DE TRABAJO T2cnicas para la preparaci$n de los papeles de auditorías: -
0ada "apel de Trabajo de auditoría debe tener un encabeamiento! usualmente est1 constituido por el nombre de la empresa u organiaci$n o actividad que est1 4aciendo e&aminada! título o descripci$n del contenido o prop$sito del "apel de Trabajo! y fec4a o periodo de la intervenci$n cubierto por la auditoría
-
Indice o n3mero de referencia permitan su f1cil identificaci$n y ubicaci$n.
-
/dentificaci$n del trabajo y describir los contenidos o prop$sito del papel de trabajo.
-
#l "apel de Trabajo de auditoría debe ser firmado (o iniciado*! y fec4ado por el supervisor y auditor posteriormente.
-
0ada "apel de Trabajo de auditoría debe contener un índice o n3mero de referencia.
(H* 9uenasTareas.com! Junio 6;);! 4ttp:==KKK.buenastareas.com=ensayos="apeles-5e-Trabajo-#n-7na Auditoria=
9
-
-
%os símbolos ( marcas* de las verificaciones de auditoría deben estar e&plicados Cabr1 de identificar claramente las fuentes de informaci$n.' (E*
2. ORGANI3ACI0N DE LOS PAPELES DE TRABAJO
“"ara la conservaci$n de los papeles de trabajo se reconocer1n tres tipos de arc4ivos: permanente! general y corriente. %as características y usos de cada tipo son las siguientes:
2.1.
Ar%45o &erma#e#!e
0ontendr1 informaci$n 3til para el auditor en futuros trabajos de auditoría que por ser de inter2s contin3o cumplir1 los siguientes prop$sitos:
-
Recordar al auditor las operaciones y=o partidas que se aplican por varios a,os.
-
"roporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen r1pido de las políticas! organiaci$n y funciones de las diferentes unidades de la 0orte de 0uentas de la Rep3blica y leyes aplicables. #ntre la informaci$n que contendr1 el arc4ivo permanente est1: ? ? ? ?
%eyes y normas Organigramas "olíticas y manuales 5etalle de personal clave de la 0orte
0orresponde a todos los papeles de trabajo realiados durante la ejecuci$n de la auditoría. +on aquellos papeles que conforman la evidencia necesaria para que el auditor sustente los comentarios! conclusiones y recomendaciones contenidos en el informe de auditoría.
2.+.
Ar%45o Adm#s!ra!5o o Ge#era$
0ontiene toda la informaci$n respecto a la planificaci$n de cada auditoría que se realice dentro de una empresa! es decir e&istir1 un arc4ivo por cada auditoría que se realice actuali1ndose con la ejecuci$n de una auditoría posterior. “ (G*
E. IDENTIFICACI0N E6TERNA DE LOS PAPELES DE TRABAJO “%os papeles de trabajo deben estar plenamente identificados con el nombre de la empresa! el tipo de legajo! oficina o dependencia! unidad auditable! qui2n reali$ el trabajo! fec4a de corte del trabajo! fec4a de finaliaci$n del trabajo! destinatarios del informe de auditoría! n3mero y fec4a de la comunicaci$n del informe y c$digo de arc4ivo. "ara facilitar la transcripci$n e interpretaci$n del trabajo realiado en la auditoría! usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera pr1ctica y permiten una f1cil lectura de algunos trabajos repetitivos. #l uso e&terno de marcas con l1pi rojo o de color! puede ayudar a identificar los procedimientos seguidos en la preparaci$n de un papel de trabajo y evitar largas e&plicaciones' (F*
(G* /bid. pag. H (F* 8lor Alba +antamaría ateus! ;< octubre 6;)6! 4ttp:==prei.com=qegrovmr6ecl=papeles-de-trabajo=
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7. REFERENCIACI0N DE PAPELES DE TRABAJO “0ada planilla o c2dula de auditoría debe llevar un índice o referencia que la identifique y clasifique por medio de letras sencillas! las cuales deben ser anotadas con l1pi de color! preferiblemente rojo en el v2rtice superior derec4o. %as c2dulas sumarias normalmente llevar1n la letra sin n3mero! no obstante las analíticas que resumen una parte de la sumaria se identificar1n por el sistema alfanum2rico. +iempre que en un papel de trabajo se 4aga referencia a otro deber1 e&istir un adecuado índice cruado. %a referenciaci$n permite al auditor aplicar un ordenamiento l$gico y adecuado del contenido de los papeles de trabajo! permite la f1cil y r1pida identificaci$n de la informaci$n y los resultados obtenidos. Todos los papeles de trabajo deben ser codificados (referenciados e identificados* para relacionar con facilidad la informaci$n contenida en los mismos y lograr una b3squeda eficiente de cualquier parte o segmento del e&amen de auditoría.' ();* Tipos: -
Alfab2tica: A! 9! 0! AA! 99. 00L um2rica: );! 6;! <;! ; L Alfa M num2rica: A)! A6! A
“%as referencias m1s típicas para los diferentes arc4ivos son:
Ar%45o 8e#era$ -
Indice "lan global de auditoría 0uentas anuales a auditar
A ) A 6 A <
%a numeraci$n de los documentos que ocupan m1s de una 4oja se 4ace de la siguiente manera: ();* 7niversidad "olit2cnica +alesianas! 4ttp:==dspace.ups.edu.ec=bitstream=)6<DHEGF=H;==0apitulo<.pdf
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A < )=D! A < 6=D!L! A < D=DN o bien A <=)! A <=6!L! A <=DN
Ar%45o &erma#e#!e -
Coja índice #statutos de la sociedad 0onvenio colectivo
A" ) A" 6 A" <
Ar%45o de $os es!ados 9#a#%eros %as referencias cambian un poco porque no van acompa,adas de las iniciales del arc4ivo al que corresponden. A las partidas se les asigna una letra alfab2ticamente por su orden de aparici$n en el balance. -
0aja y bancos 0lientes y otras cuentas a cobrar #&istencias /nmoviliado "roveedores y otras cuentas a pagar 5eudas a largo plao Ajustes por periodificaci$n 0apital y reservas "2rdidas y anancias
A 9 0 5 # 8 C /
A 9 0 5 AA 99 00 55 ##
+i queremos insertar 4ojas entre dos que llevan referencias consecutivas se realia así: -
#ntre A D y A H! pondríamos A D=)! A D=6! A D=
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:. REFERENCIACI0N CRU3ADA DE PAPELES DE TRABAJO
“+iempre que en un papel de trabajo se 4aga referencia a otro! deber1 e&istir un adecuado índice de cruado. "ara el uso adecuado del cruce de planillas se debe seguir unas reglas específicas! las cuales podrían indicar! que son las que siguen dentro del libro de papeles de trabajo: ). 0uando una planilla o c2dula manda a otra un valor absoluto específico relacionado! la referencia se anotar1 en el lado derec4o o debajo del valor respectivo. 6. #n la planilla o c2dula receptora! la referencia de la emisora se anotar1 en el lado iquierdo o encima del valor absoluto específico relacionado. <. 0uando una planilla envía a una sumaria! la referencia se encerrar1. . Todo cruce deber1 4acerse por valores absolutos iguales (cuando e&istan diferencias se establecer1 inmediata o posteriormente. #jemplo de cruces: %os importes de A0.) se deben “cruar' con los de A0.).) simplemente se escribe (generalmente en negrillas o en color rojo* A0.).) al lado de los saldos de A0.)! y se escribe A0.) al lado de los saldos de A0.).). “ ()6*
())* 7niversidad de alencia! 4ttp:==KKK.uv.es=perecon=papeles."58 ()6*Jos2 aestre 7stari ;< octubre 6;)6! 4ttp:==prei.com=bEaPFtKpoc;;=papeles-de-trabajo-en-auditoria=
1;. MARCAS
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“%as marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utilia para identificar! clasificar y dejar constancia de las pruebas y t2cnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoría. +on los símbolos que posteriormente permiten comprender y analiar con mayor facilidad una auditoría.
O<=e!5os de $as mar%as de aud!or"a.
#ntre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos:
). 5ejar constancia del trabajo realiado.
6. 8acilitar el trabajo y ayudar a que se aprovec4e al m1&imo el espacio de la c2dula! pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisi$n de varias partidas.
<. Agiliar la supervisi$n! ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realiado.
. /dentificar y clasificar las t2cnicas y procedimientos utiliados en la auditoría.
C$as9%a%># de $as mar%as de aud!or"a.
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"or las características especiales de cada una! las marcas de auditoría pueden ser de dos tipos:
-
Mar%as de aud!or"a es!?#dar. %as marcas est1ndar se utilian para 4acer referencia a t2cnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorías y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. +on de utiliaci$n y aceptaci$n general.
-
Mar%as de aud!or"a es&e%"9%as. %as marcas específicas no de uso com3nN en la medida en que se adopten deber1n integrarse al índice de marcas correspondientes y se,alarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. #stas dependen de cada auditoría específica y seg3n el usuario. o son las mismas marcas en una empresa que en otra! ni son las mismas en un tipo de auditoría que en otro.' ()<*
E=em&$o de mar%as de aud!or"a) #jemplo ):
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A manera de ejemplo! se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones:
