Nombre de la Compañía:
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
Nombre de los Auditores:
INVENTARIOS
D
Martin Diaz Pineda
Fecha de Cierre
Adriana Patricia Páez V. V.
XII !" #X $" EN %I&ES 'E (ESOS
C O' )
NO%*RE 'E &A C+ENTA
Re,)
.
SA&'O E/ERCICIO ANTERIOR 0)##X
SA&'O (RESENTE E/ERCICIO 0)##X $ "
A/+STES 1 REC&ASIFICACIONES
SA&'O FINA&
1405 405
Mate ateria rias Prim rimas
D-8
60,000
60,000
60,000
1410 1410
Prod Produc ucto tos s en Proc Proces eso o
D-9
4,000
8,000
8,000
1430 1430
Prod Produc ucto tos s Ter Termi mina nado dos s
D-10
15,000
20,000
20,000
1455 1455
Resp Respue uest stos os y cc cces esor orio ios s
D-11
1,000
2,000
1460 460
"n#a "n#as ses y "m "mpa$ue a$ues s
D-12
10,000
15,000
15,000
1465 1465
%n#e %n#ent ntar ario ios s en Tr& Tr&ns nsit ito o
D-13
10,000
25,000 A/A1 4,000
21,000
100,000
130,000
!!!
4,000 B/G
'onc(usi)n*
En mi opinión con base en el programa de auditoría aplicado en ésta área, conclúyo que los inventarios antes clasifcados han sido razonablemente determinados, valuados a decuadamente al costo promedio que no excede en su valor de realización,no contienen elementos daados, obsoletos o de lento movimiento y no se conoce pignoración o limitaciones para su realización!
Mar# 9-12+01
. Tomado de( in/orme de( ao anterior T umado M ar
#pv
126,000
CO%(A A "#$%#&E'# (%)#!
D
INVENTARIOS (eríodo Termi2ado XII !" #X $ " O*/ETIVO 'E& EXA%EN 1. Determinar su existencia existencia física y la correcta correcta aplicacin del costo. !. "u correcta #aluacin. $. %ue no se encuentren pi&norados. '. "u correcta clasificacin clasificacin en los estados financieros. (. Determinar )ue no existan existan elementos da*ados+ o,soletos o lento mo#imiento mo#imiento )ue reducan su #alor de realizacin.
CONTRO& INTERNO
N3A
SI
1. "e encuentran las existencias de,idamente prote&idas contra el deterioro deterioro físico
i
!. "e a fi0ado la responsa,ilidad responsa,ilidad de los almacenistas en la custodia de las las distintas clases de in#entarios
i
$. "e acen todas las entre&as del almacn mediante la presentacin de re)uisiciones u rdenes de em,ar)ue de,idamente apro,adas
i
'. Aprue,a un funcionario autorizado autorizado el retiro de mercancias mercancias da*adas o inser#i,les
i
(. 2as personas )ue lle#an los re&istros re&istros son distintas de )uienes )uienes mane0an o custodian las mercancias
i
3. 4l sistema de costos es controlado controlado adecuadamente y aparentemente li,re li,re de imperfecciones en cuanto a principios o aplicacin
i
"i se usan los costos estándar+ e stándar+ se re#isan períodicamente y se modifican de acuerdo a las circunstancias
i
5. "e efect6a un in#entario físico físico de todas las existencias en almacn+ almacn+ al menos una #ez en el período fiscal
i
-. "e in#esti&an cuidadosamente los so,rantes y faltantes importantes importantes
i
NO
8. "e ace oportunamente el a0uste de las diferencias producidas por el in#entario físico y con la apro,acin de u n funcionario autorizado
i
19. 2as mercancias en consi&nacin+ en poder de pro#eedores o depositadas en almacenes &enerales: se in#ertirían al final del a*o o se confirma su existencia. "e lle#an a ca,o recuentos períodicos durante el a*o
i
CO%(A A +-%&$#"#$%#&E'# (%)#!
D
INVENTARIOS (eríodo Termi2ado XII !" #X $ "
(ROCE'I%IENTOS 'E A+'ITORIA ". ;e#ise la seccin so,re
4echo por: *
0. >,ser#acin de la toma física de in#entarios7 a. Antes de la feca de la toma de in#entarios7
*
1. Precise las u,icaciones de los in#entarios y la clase y #alor aprximado en cada sitio. !. Precise cuales u,icaciones se seleccionarán para la o,ser#acin de la toma física de in#entarios.
*
$. 4studie las instrucciones de la compa*ía so,re la toma de in#entarios.
*
'. Prepare las instrucciones necesarias para los auditores auxiliares o asistentes.
*
,.
*
c. Visite todas las secciones de las ,ode&as y sus dependencias en compa*ía del funcionario encar&ado de la direccin de la toma de in#entarios.
*
d. "i no se suspende la produccin durante la toma de in#entarios+ ase&6rese de )ue se est e0ercindo un control adecuado so,re el mo#imiento de las existencias.
*
Fecha
e.
*
f. Ase&6rese de )ue al contar no se omitan artículos )ue de,an ser in#entariados.
*
&. >,ten&a del departamento de recepcin de mercancias7
* 1. 4l n6mero del 6ltimo informe de recepcin. !. Detalles de al&unos de los em,ar)ues de mayor #olumen reci,idos recientemente y )ue estn incluídos en el recuento físico.
*
CO%(A A +-%&$#"#$%#&E'# (%)#!
D
INVENTARIOS (eríodo Termi2ado XII !" #X $ "
4echo por: !. Para in#entarios almacenados en depsitos p6,licos+ mencancias entre&adas a terceros en consi&nacin+ etc. a "olicite confirmacin directa ?a ,ase de prue,a selecti#a+ en casos apropiados@ de in#netarios almancenados en depsitos p6,licos y manos de pro#eedores+ procesadores+ consi&natarios+ etc. ,. >,ser#e la toma física de estos in#entarios si se trata de cantidades su,stanciales.
*
*
5. ;e&istros de in#entrios perpetuos7 a. Verifi)ue selecti#amente los asientos en los re&istros perpetuos contra informes de produccn+ informes de recepcin+ re)uisiciones+ rdenes o notas de despaco+ detalles de recuentos físicos+ etc.
*
,. Verifi)ue selecti#amente la correcin aritmtica de los re&istros perpetuos.
*
c. ;e#ise los re&istros perpetuos para darse cuenta de articulos o,soletos o de poco mo#imiento.
*
d. "i se #a a preparar la relacin o listado final de in#entarios+ directamente de re&istros perpetuos )ue ya an sido #erificados mediante recuentos físicos durante el a*o7
*
Fecha
1. >,ser#e la toma de in#entarios físicos+ #erificando apropiadamente los recuentos en forma selecti#a.
*
!.
*
$. =n#esti&ue la importancia relati#a del n6mero y #alor de los a0ustes ecos en los re&istros perpetuos con ,ase en los recuentos físicos.
*
6)
*
,. Verifi)ue los detalles incluidos en las confirmaciones directas reci,idas en cuanto a in#entarios amacenados en depsitos p6,licos en manos de pro#eedores+ procesadores+ consi&natarios+ etc.+ contra la relacin final de in#entarios.
*
c.
*
CO%(A A +-%&$#"#$%#&E'# (%)#!
D
INVENTARIOS (eríodo Termi2ado XII !" #X $ "
4echo por: 7) Verificacin aritmtica de la relacin o listado final de in#entarios7 * a. Verifi)ue las extensiones selecti#amente. ,. Verifi)ue selecti#amente las sumas de las o0as de detalle del in#entario.
*
c.
*
d. Verifi)e las sumas de los res6menes.
*
e.
*
f. Verifi)ue selecti#amente los a0ustes y correcciones.
*
Fecha
8) Valuacin7 a. Para cada clase de in#entario indi)ue la ,ase de #aluacin ?menor de costo o mercado+ etc.@+ el mtodo de determinar el costo ?primera entrada+ primera salida ?=>@+ 6ltima entrada+ primera salida ?2=>@+ promedio+ etc.@ y el mtodo para determinar el #alor de mercado ?#alor de reemplazo+ #alor neto realiza,les+ etc.@
*
,. Ase&6rese de )ue las ,ases de #aluacion y los mtodos de determinar costo y mercado para los in#entarios finales son consistentes con los de los in#entarios iniciales.
*
c.
*
1.
*
d.
*
1. 4studie el sistema de costos.
CO%(A A +-%&$#"#$%#&E'# (%)#!
D
INVENTARIOS (eríodo Termi2ado XII !" #X $ "
4echo por: !.
*
*
Fecha
c. Verifi)ue selecti#amente los cálculos+ incluyendo extensiones+ sumas y distri,uciones de &astos indirectos.
*
d.
*
9) Ase&6rese de )ue se aya efectuado un corte adecuado de compras7 *
a. "olicite a los principales pro#eedores )ue nos suministren una relacin o lista de las facturas pendientes de pa&o y de las mercancias reci,idas de ellos en consi&nacin a la feca del ,alance. a. "olicite a los principales pro#eedores )ue nos suministren una relacin o lista de las facturas pendientes de pa&o y de las mercancias reci,idas de ellos en consi&nacin a la feca del ,alance.
*
,. Para períodos seleccionados antes y despus de la feca del in#entario+ compare las facturas de pro#eedores #erificadas contra los re&istros de recepcin de mercancías+ y #ice#ersa: así como las notas de d,ito #erificadas por de#olicin de compras contra los re&istros de despacos y #ice#ersa.
*
c. "i las partidas de in#entario )ue esta,an en tránsito en la feca del in#entario fi&ura,an en cuentas por pa&ar a esa feca+ ase&6rese de )ue tam,in se incluyeron en el in#entario.
*
) Ase&6rese de )ue se aya efectuado un corte adecuado de #entas7 *
a.
CO%(A A +-%&$#"#$%#&E'# (%)#!
D
INVENTARIOS (eríodo Termi2ado XII !" #X $ "
4echo por: "#) ;e#isin analítica y &eneral7
Fecha
a. >,ten&a res6menes de los in#entarios clasificados por metarias primas+ tra,a0os+ en proceso+ artículos terminados+ etc.
*
,. >,ten&a y re#ise las explicaciones ofrecidas por la compa* ía so,re diferencias importantes entre los in#entarios físicos y las cifras correspondientes+ se&6n li,ros.
*
c. =n#esti&ue cual)uier asiento de naturaleza poco usual en las cuentas de in#entarios+ duranre el e0ercicio o,0eto del exámen.
*
1
%3C
2
(3T
3
(3T
4
(3T
5
(3T
6
(3T
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D7
INVENTARIOS 'iciembre !" del 0)##X $ "
NO%*RE 'E &A C+ENTA
I2
Car;os
Co2sumos
Saldo 'ic)!"3#X$"
.ateria +rima
/0,111
23,411
5,411
01,111
.aterial de Empaque
21,111
6,111
3,111
2/,111
+roductos en +roceso
7,111
5,/11
7,/11
5,111
+roductos %erminados
26,111
7,/11
2,/11
31,111
+edidos en %ránsito
23,111
24,/11
7,/11
32,111
2,111
2,/11
/11
3,111
211,111
76,411
32,411
230,111
-uministros
"ruzado contra cuentas, control de inventarios y libro mayor -umado
'ota8
niveles predeterminados por la administración y ligero incremento en producción!
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D8
%ATERIAS (RI%AS 'iciembre !" del 0)##X $ "
-aldo a 22 9 41 :1x;2
/0,111
"ompras en )iciembre
23,411 7 05,411
"onsumos en )iciembre
0,111
#
3,411 01,111
#nálisis de ".+$#-8 .aterial
Entrada #lmacén
"antidad
*alor
=
E950
3,111
>
?
E950
2,111
>
4,111
@
E9A1
2,111
>
511
AC1!
7,111
6,511 (iquidación pedido .941
7,/11 23,411
7
Examinadas entradas al almacén y hechas verifcaciones y comprobadas con documentos de soporte! *istos documentos originales de soporte! -aldo a 22941:1= ; 2, analizadas en +:%! bservación y pruebas fsicas de inventarios! #
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D9
(RO'+CTOS EN (ROCESO 'iciembre !" del 0)##X $ "
-aldo a 22 9 41 :1x;2
7,111
#diciones en )iciembre
5,/11 23,/11
+roducción terminada a )iciembre
7,/11 5,111
(as adiciones a diciembre corresponde a8 .aterias primas
0,111
Envases y Empaques
3,111
$epuestos y #ccesorios
/11 5,/11 7
-e vieron y examinaron las requisiciones debidamente aprobadas por Duncionarios autorizados! -aldo examinado en +:%! -obre observacion de inventarios a 22941:1=;2 "ruzado contra tar
B "'"C(C#"C'
7
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D10
(RO'+CTOS TER%INA'OS 'iciembre !" del 0)##X $ "
-aldo a 22 9 41 :1x;2
26,111
+roducción terminada diciembre
7,/11 32,/11
"ostos actuales vendidos diciembre
2,/11 31,111
-aldo a 22941:1=;2 analizado en %:+! -obre observación y pruebas fsicas de inventarios! +roducción terminada en diciembre! -e conDrontó el costo de producción y traslado de proceso a productos terminados! -e hicieron pruebas sufcientes sobre costo de articulos vendidos! 'o se observaron discrepancias o traslados cruzados! -e cruzó contra árdex y cuentas del mayor, soportados por asientos de diario aprobados por el contador!
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D11
RE(+ESTOS 1 ACCESORIOS 'iciembre !" del 0)##X $ "
-aldo a 22 9 41 :1x;2
2,111
"ompras a diciembre
2,/11 3,/11
"onsumos en diciemb
/11 3,111
-aldo a 22941:1=;2 analizado en %:+! bservación y pruebas fsicas de inventario! "omprobados y examinados entradas del almacen E9A1 por suministros varios! *istos documentos originales y aprobaciones! "ruzado contra tar
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D12
ENVASES 1 E%(A=+ES 'iciembre !" del 0)##X $ "
-aldo a 22 9 41 :1x;2
21,111
"ompras en )iciembr
6,111 7 26,111
"onsumos en )iciemb
3,111 2/,111
#nálisis de #diciones8 "omponent trada #lmac
"a
"antidad
*alor
E95A
/,111
/,111
E955
/,111
3,111 6,111 7
"ruzado contra árdex y auxiliares! Examinadas entradas al almacén y hechas verifcaciones, y comprobados con documentos de :1x;2 soporte! -aldo a 22 9 41 analizados en +:%! bservación y pruebas fsicas de inventarios!
7
Bconciliado
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D13
INVENTARIOS EN TRANSITO 'iciembre !" del 0)##X $ "
#nálisis de pedidos al 22 9 41 : 1= ; 2 )etalle "ompuesto = #rtículo # #ditivo @@@ .aquinaria ? -aldo 22 9 41 : 1= ; 2 "ompuesto *ital #rticulo H
+edido 32 71 72 4A
Gecha /931:1=; 6931:1=; A931:1=; 22931:1=
*alor /,3/1 7,/11 3,3/1 7,111 20,111
73 74
2392/:1= 23932:1=
0,111 6,/11 3A,/11
(iquidación importaci
7,/11 3/,111
$eclasifcaciones
7,111 32,111
-umado y cruzado contra registro auxiliar y mayor Examinados documentos de soporte en archivos de importaciones (iquidación del pedido 71, recibido en diciembre 1=;2! -e cruzó contra orden de -egún el
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
D14
O*SERVACION 'E INVENTARIOS 'iciembre !" del 0)##X $ " SA&'OS ""!#3#X$"
'ETA&&E
.aterias primas8 "ompuesto = #rtículo #
'IFERENCIAS
>AR'EX
CONTEO
(OR CONTEO
COSTO +NITARIO
'IFERENC
SA&'OS ""!#3#X$"
31,111
21,111
>
21,111
3!11
>ilo
31,111
6/1
2,/11
>
2,/11
1!/1
>ilo
6/1
3,111
711
>
4AA
2
/!11
>ilo
/
3,111
5,111 3,211 4,111 4,111 4,011 24,//1 /0,111
511 611 2,/11 /11 011
> > > > >
512 611 2,/11 /11 011
2
21!11 4!11 3!11 0!11 0!11 varios
>ilo
21
5,111 3,211 4,111 4,111 4,011 24,//1 /0,111
2,111 4,111 7,111 3,111 21,111
21,111 2/,111 /,111
I I I
21,111 2/,111 /,111
"omprobado el costo en compra 2/!111
#923
#ditivo @@@ .aquinaria ? "ompuesto *ital #rticulo H #cido . Energizer +lus tros
Envases y Empaques8 "a
+roductos en proceso8 rden 'o! 217 +roductos terminados8 #rticulo a929#n #rticulo H39( #rticulo $$9. #rticulo --9+ tros
1!21 1!31 1!51 *arios
>ilo >ilo >ilo >ilo
2,111 4,111 7,111 3,111 21,111
Ind! Ind! Ind!
7,111
7,111 2,/11 7,511 7,A11 2,511 26,111
>ilos, véase
7,111
/11 211 711 4/1
I I I I
/11 212 711 47A
5!11 2/!11 23!11 27!11
2 2
Ind!
2/
Ind! Ind!
27
Ind!
7,111 2,/11 7,511 7,A11 2,511 26,111
$epuestos y accesori
Cnventarios en tránsit %otal Cnventarios8
2,111
2,111
20,111
20,111
217,111
217,111
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#! %E%ORAN'O SO*RE O*SERVACION 'E INVENTARIOS EN NOVIE%*RE 'E& 0)##X $ "
(os inventarios Dueron planeados por la "ompaía así8 .ateria prima y empaques
'oviembre 35, 3A
+roductos terminados
'oviembre 41
+ d
'
i
b
41
D15
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#! %E%ORAN'O SO*RE O*SERVACION 'E INVENTARIOS EN NOVIE%*RE 'E& 0)##X $ "
(os inventarios Dueron planeados por la "ompaía así8 .ateria prima y empaques
'oviembre 35, 3A
+roductos terminados
'oviembre 41
+roductos en proceso
'oviembre 41
(a "ompaía previamente suministró copia de las instrucciones escritas sobre la planeación del inventario, las cuales se encontraron adecuadas! , cuanto a Dechas, horas y personal asignado para la supervisión y toma Dísica del
(os elementos se encontraron satisDactoriamente clasifcados y en disposición adecuada, lo que Dacilitó la labor de los equipos del conteo! -e observó que algunos articulos de escaso movimiento habían sido arrumados y descuidados! -e recomendó al supervisor el inventario, )r! +alomino, con estudio y análisis para cancelar por +:& los elementos daados e inservibles! -e hicieron recuentos Dísicos, se conDrontó contra las tar
D15
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#! %E%ORAN'O SO*RE &A VA&+ACION 'E& INVENTARIO 'ICIE%*RE 'E& 0)##X $ "
+ara la valuación del inventario, se aplicó el programa de auditoria extensivo a materias primas, envases y empaques y terminados!
.aterias primas8 se eDectuaron las pruebas de precios tomando las tar
Envases y empaques8 se procedió en Dorma similar al empleado para materias primas, para establecer una razonabilidad!
+roductos terminados8 la compaia tiene establecido su sistema de costos por órdenes de producción y los cargos a producción en proceso se hacen con base en los costos reales! +ara determinar los costos unitarios es necesario que cada órden se haya completado! +ara el análisis de valuación determinados se tomaron las ultimas órdenes de producción, representativas del inventario fnal, para comparar y determinar los costos unitarios de las pruebas en +:% ! 'o se estableció ninguna discrepancia y el procedimiento de la "ompaía es consistente! #demás se eDectuó un seguimiento y se comprobó selectivamente los cargos a las órdenes seleccionadas para conDrontar cargos por materias primas! mano de obra y gastos de Dabricación! -e examinaron las requisiciones al almacén para establecer costosJ se comparó contra nóminas las cargos por mano de obra directa y se probó la distribución de los gastos de Dabricación!
D16 KIltimaL
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
A/A1
A/+STES 'iciembre del 0)##X $ " 'E*E
.aquinaria y equipo8
N
4A*ER
7,111
Cnventarios D
Cnventarios en tránsito
7,111
Para a
del pedido +'O!4A, de la máquina de empaque ingresada antes del 42 de diciembre! -u operación se iniciará en el nuevo ao!
"uentas por pagar 9 tros
bligaciones bancarias Hanco "omercial
21,111
21,111
+ara corregir pagaré 'o! 27/ $egistrado por error!
N
-e discutieron con .artin )iaz +ineda *! 9 "ontador y Mhon Gernando +áez *! 9 &erente!
Gueron aceptadas, se comprobó su adecuada contabilización en registros auxiliares, )iario y .ayor dentro del e
#pv
A9 23:1=;2
CO%(A-.A "#$%#&E'# (%)#!
A-12
(R+E*A 'E (A?OS O 'ESE%*O&SOS
KIltimaL
'iciembre !" del 0)##X $ " (ARTI'AS
VA&OR
"ampo8 rdenes de pago 'o! 112 al 211 +or cheques girados del 2O de enero al 42 de )ic! )el 1=;2
211
3,111,111
211R
Hase de -ellección8 aL %omar una órden cada 20, empezando por la 'o!113 bL rdenes mayores de P31,111
/1
)esembolsos actualizados8 /a#or* Gabio %apias scar "oncha >atherine +áez Gabian &ómez
00
"ongeladores (uis $omero %tda!
o 3 25 47
53 A5
El )uro (tda! %equendama (tda!
'oncepto* "ompra "omponente FxF a 3
D-
+apeleria (impieza de la planta D1'
$eparacion maquinaria #lmuerzo de &erente con "li
37,6/1
4
241,111
21
2/7,6/1
7a(or
-ueldo de .arzo
"ongelador (9211
6
'uenta
7,111
.aterias primas
4,/11
#dmQn 9 sueldos
/11
)iDeridos 9 papeleria
2,/11
+ago por todo el ao
23,111
.áq! ? Equipo
4,111
.áq! ? Equipo
3/1
#tención 9 #dmón!
37,6/1 2/ // 5A
.ayores8 Hanco "olombia (aboratorio >arla -!#! #dmón! Cmp! 'les!
%ransDerencia de Dondo
51,111
Hanco de "olombia
"ompra componente F
41,111
.aterias primas
2:/ parte de impuestos
31,111
Cmporenta ao anterior
241,111
"onclusión8 e acuer o con e resu a o e nues ras prue as cons ero que os proce m en os e con ro interno aplicable a pagos, métodos de contabilización dan sufciente confanza en el mane
Mar#
aL -e examinaron documentos de soporte, entradas a almacén frmas autorizadas, pedidos de compra y aprobación adecuada! Mar# bL! "omprobada adecuada contabilizacion Mar#
