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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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DEFINICIÓN DE PAPELES DE TRABAJO. Documentos preparados por un auditor que le permiten te informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como
decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es ayudar en l
planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión d
la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo pa
argumentar su opiniónHan de ser completos y detallados para que u
auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoría, sea capaz d
averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas
Deben estar redactados de forma que la información que contengan se
clara e inteligible. Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluació del trabajo realizado. Es el registro material que conserva el auditor d trabajo realizado, incluyendo los procedimientos empleados, prueb realizadas, información obtenida. Debe realizarse en el momento
realizar el trabajo. sonYou're propiedad del auditor que los tiene qu Readingúnica a Preview
custodiar y guardar suUnlock confidencialidad. Los enseña a los jueces que l full access with a free trial.
demande y ante el ICACC a da sociedad de auditores tiene su forma igu Download With Free Trial
de trabajar y de presentar los papeles, aunque no sea una fo estándar. Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente
contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen
así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de la
Sign up que to voteemite on this title mismas sobre los cuales sustenta la opinión al suscribir s
informe.
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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· Facilitar la conducción y supervisión del proceso de la auditoría. ·
Permiten la revisión de la calidad del trabajo efectuado.
La importancia de los papeles de trabajo de auditoría, no solament
está dada por constituir evidencias del cumplimiento de las normas d
auditoría generalmente aceptadas, de las Declaraciones; de las norma
de auditoría (Statements auditing standars) y las normas internacionale
auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de prueba del control d
calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida para que e auditor independiente esté en condiciones de tipificar su grado
responsabilidad frente a su cliente: tipos de opinión. Por otro lado, e auditor probará con sus papeles de trabajo el cumplimiento de técnicas y procedimientos de auditoría, por ejemplo la NIA 230
establece normas y lineamientos respecto a la documentación sobre l You're Reading a Preview
auditoría de los estados financieros, el auditor deberá docume Unlock full access with a free trial.
asuntos importantes para apoyar su opinión.
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FINALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y lo
resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado d informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores socios.
Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidenci
obtenida por el contador público y cumplen con las siguientes finalidades Contribuir a la planificación y realización de la auditoría.
· Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y l
evidencia del trabajo realizado, respaldo de las observacione conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. · Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría. · Servir como antecedente para futuras auditorias. Facilitar la preparación del informe. You're Reading a Preview
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusio Unlock full access with a free trial.
resumidas en el informe.
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Proporcionar información para la preparación de declaracione tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia Estado. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histórico permanente de la informac Sign up to vote on this title
examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.
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Servir de guía en revisiones subsecuentes.
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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necesitará examinar los libros y los documentos que amparen
operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de l
extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extracto de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo
administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis d
contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro
etc. Estos extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen l que se conoce como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para dictamen o el informe final. Una definición de cédulas de auditoría podría ser:
Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna e
trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operació sujeto a su examen
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CLASES DE CEDULA,
Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos: · Tradicionales. · Eventuales.
Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuy nomenclatura es estándar y su uso esSignmuy común up to vote on thisytitleampliame
conocido; dentro de estas se encuentran las: Useful Not useful
Cedulas sumarias.- Contiene los datos en forma global o general d
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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Cedulas analíticas.- Describe un procedimiento de audito desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han
seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos d
auditoría que se practican, mostrando la razonabilidad o irregularida
mediante su contenido, así como las marcas y notas explicativas d
auditoría. En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforma una cédula sumaria.
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a cliente
informará, por grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene l
entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, así com
el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cad
tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo d cada grupo. Las cedulas eventuales no obedecen a ningún tipo de pa
You'reyReading a Preview estándar de nomenclatura los nombres son asignados a criterio de
Unlock full access with a free trial. auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo
cedulas
de
asientos
de
ajuste,
cedulas
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de
reclasificacione
confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de recomendacion
control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos má tipos de cedulas que pudieran presentarse.
Los papales de trabajo también se clasifican en cédul Sign up to vote on this title
subanalíticas, cédulas de discusión de observaciones y cédula useful de marc Useful Not conceptual.
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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Cédula de discusión de observaciones.- Sólo se debe formula
previa autorización del superior jerárquico, en ella se describe claridad y objetividad las decisiones que se consideren necesarias
seguir en relación con el resultado obtenido de la auditoría; siendo útil a
área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administración.
También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada
las diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar l pauta a seguir en su caso.
El contendido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares d las áreas auditadas, a través del informe de auditoría respecto
resultado de la revisión efectuada y poder decidir cuál será la opció
tomada, para corregir las irregularidades que se detectaron durante l revisión. Cédula de marco conceptual.- Es la cédula por medio de la cual You're Reading a Preview
auditor da a conocer en forma general el objetivo, alcance, plan d Unlock full access with a free trial.
trabajo, estrategia y cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr
objetivo deseado, adicionalmente, deberá Download With Free Trial prepararse al inicio de auditoría por cada uno de los auditores que integran el grupo de trabaj de la revisión. Es importante señalar que cualquier modificación significativa en
revisión realizada deberá ser considerada en esta cédula, por lo que deb estar actualizada conforme a la revisión que se llevó a cabo.
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Useful Not useful CONTENIDO DE LAS CEDULA DE TRABAJO.
Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conoce
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1_Carta Propuesta de
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• Nombre del área sujeta a revisión. • Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar. • Nombre específico del procedimiento. • Tipo de cédula que se elabora. • Iniciales del auditor que elaboró la cédula. • Iniciales del auditor que supervisó la cédula. Cuerpo de la cédula.- Comprende el resultado de la revisi
indicando entre otros aspectos, las partidas y los resultados a que s llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, la conclusión obtenida,
en su caso, notas complementarias o aclaratorias que tienen por objet
ampliar, explicar o complementar la información solo cuando se consider necesario.
Pie.- Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significad You're Reading a Preview
de las marcas, así como la firma del auditor que elaboró y supervisó papel de trabajo.
Unlock full access with a free trial.
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La fuente de datos es toda clase de documentos, libros
contabilidad, registros, contratos, expedientes, etc., de donde proviene
los datos de los hechos, firmas de la persona que elaboró y supervisó l cédula y observaciones anotadas en la cláusula de auditoría.
Numeración de índices: A cada papel de trabajo se le asigna u
Sign up to vote on this número de índice como podría ser A-1, B-2, para fines detitle identificación
Useful Not useful Además existe una referencia cruzada deinformación y a otras cédula
de manera que se facilite el flujo de información.
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SIMBOLOS DE AUDITORIA. En la preparación de sus papeles de trabajo el auditor us numerosas contraseñas de varias formas, tamaños y colores tanto en
Signcliente, up to votecomo on thisen titlesus papele contabilidad, documentos y expedientes del
de trabajo.
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Los signos que aparecen a continuación constituyen una lista parcia
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DEFINICIÓN MARCAS DE AUDITORIA. Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que perm
transcribir de una manera práctica y deSign fácil lectura algunos trabajo up to vote on this title
Not useful repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifrasque provienen de lo Useful
registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden de
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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auditor ejecutante, y por otro la interpretación de dicho trabajo como proceso de revisión por parte del supervisor.
También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivo
de una manera constante se decide periódicamente establecer una marc estándar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a l
vez distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferente
marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcribe
utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del color se logre s identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas
Las marcas de auditoría son señales o tildes utilizadas para indica
brevemente el trabajo realizado sobre importes, partidas, saldos y/o dato
sujetos a revisión. Es importante señalar que estas marcas no tiene You're Reading a Preview
significado por sí mismas y por ende, siempre que se utilicen deben se explicadas.
Unlock full access with a free trial.
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En Venezuela hasta ahora cada auditor o firma de auditoría, escog
sus propias marcas o contraseñas, lo cual dificulta el entendiendo entr los distintos auditores y firmas de los mismos. Entre las más comunes tenemos: •
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Cálculos matemáticos verificables y hallados Useful correctos. Not useful •
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Escrita debajo de alguna cifra, indica que se trata de la última partida por examinar. • Escrita debajo de alguna suma total señala que coincide con las sumas parciales correspondientes.
UTILIDAD MARCAS DE AUDITORIA. Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos:
Servir como guía para el trabajo, en el cual los auditores pueda consultar y adaptar a las condiciones y características de cada entidad. You're Reading a Preview
· Ayuda a organizar y coordinar las fases de ejecución y revisión d la auditoría.
Unlock full access with a free trial.
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· Proporcionar información que sirva de preparación metodológica todos los profesionales de la Contabilidad, Auditoría y a ot administrativos y técnicos de la Organización.
· Uniformar la confección de los papeles de trabajo hasta su archiv en el Expediente de Auditoría. Sign up to vote on this title
· Elemento fundamental para resumirlaUseful opinión los resultado Not useful sobre de la auditoría y elaborar el Informe final
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo e
espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividade efectuadas para la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediat el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en l auditoria REGLAS DE USO DE MARCAS DE AUDITORIA.
Las marcas deben ser distintivas y en color diferente al utilizado en l elaboración del papel de trabajo para facilitar su ubicación. You're Reading a Preview
Se deben evitar losUnlock símbolos superpuestos complejos o similares; lo full access with a free trial.
números o letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan u Download With Free Trial
orden secuencial y fácil de seguir.
Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes
·
La explicación de las marcas debe específica Sign upser to vote on this titley clara y
debe realizar en cada hoja de trabajo.
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Auditoria Financiera -
1_Carta Propuesta de
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Una misma marca de auditoria no se debe utilizar en una mism
hoja de trabajo con significado distinto.
El Equipo Auditor en mesa de trabajo define las marcas de auditorí que serán utilizadas en la auditoría. EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORIA
Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheque
pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejada con el libro de bancos para comprobar que están bien girado
elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha, beneficiario, número d
cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas deb
tener una descripción de lo realizado. En lugar de escribir toda est operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un símbolo marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en You're Reading a Preview
lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo Unlock full access with a free trial.
procedimiento realizado.
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