UNIDAD 1 DINÁMICA Y PRÁCTICA ADMINISTRATIVA 1.1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. ADMINISTRATIVA. La audi audito tori ria a es una una de las las apli aplica caci cion ones es de los los prin princi cipi pios os cien cientí tífifico coss de la contab contabili ilidad dad,, basada basada en la verific verificaci ación ón de los regist registros ros patrim patrimoni oniale aless de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo. Su impor importa tanc ncia ia es recon reconoc ocid ida a desd desde e los los tiem tiempo poss más más remot remotos os,, teni tenién éndo dose se conoc conocim imie ient ntos os de su exis existe tenc ncia ia ya en las las leja lejana nass época épocass de la civi civililiza zaci ción ón sumeria. Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En dive divers rsos os país países es de Euro Europa pa,, dura durant nte e la edad edad medi media, a, much muchas as eran eran las las asoc asocia iaci cion ones es prof profes esio iona nale les, s, que que se enca encarg rgab aban an de ejec ejecut uta a func funcio ione ness de auditor auditorias ias,, destac destacánd ándose ose entre entre ellas ellas los consejo consejoss Londine Londineses ses (Ingla (Inglater terra), ra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581. La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prácticamente obligatorio). Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad de los dominios dominios científicos científicos y ya el “Railway “Railway Companies Companies Consolidation Consolidation Act” obligada obligada la verificación anual de los balances que debían hacer los auditores. También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las normas de auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las dive diversa rsass norm normas as en dici diciem embr bre e de 1.93 1.939, 9, marz marzo o de 1.94 1.941, 1, junio junio de 1942 1942 y diciembre de 1.943. El futuro de nuestro país país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan. http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm
1.2 CONCEPTOS, OBJETIVOS E IMPORTANCIA. Podemos definir a la auditoria administrativa como el examen integral o parcial de una una orga organi niza zaci ción ón con con el prop propós ósitito o de prec precis isar ar su nive nivell de dese desemp mpeñ eño o y oportunidades de mejora. Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: “ Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y materiales”. Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución. El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de audi audito tori ria a se llev lleva a a cabo cabo según según el sentid sentido o que que tien tiene e esta esta audi audito tori ria a para para la dirección superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de la dirección superior, a beneficio de terceras partes. Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos. De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los los recu recurs rsos os de acue acuerd rdo o con con la diná dinámi mica ca admi admini nist stra ratitiva va inst instititui uida da por por la organización. De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la estructura, competencia, competencia, funciones funciones y procesos procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. Repres esen enta tan n la mane manera ra en que que se pued puede e cons consta tata tarr que que la De servic servicio. io.-- Repr orga organi niza zaci ció ón está stá inmer nmersa sa en un proc proces eso o que que la vinc vincul ula a cuan cuanti tita tattiva iva y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes. Dispone onen n que que tiend tienda a a elev elevar ar los los nive nivele less de actua actuaci ción ón de la De cal calida idad.d.- Disp organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la organización. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización. http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm
1.3 NECESIDAD DE UNA ORGANIZACIONES
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
EN
LAS
En las dos ultimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la información, en la presente década parece ser muy probable que habrá una gran demanda de información respecto al desempeños de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros. Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluación de:
o
o
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa funcional) La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analítica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la misma. http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm
1.4 CORRIENTES Y ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. 1.5 TIPOS DE AUDITORIA Auditorias Especiales Las auditorias especiales tienen un objetivo específico, sea por el concepto a revisar o por el tipo de procedimientos a emplear. Su finalidad es determinar si en el ejercicio de sus funciones los servidores públicos han actuado de acuerdo con los preceptos normativos y legales que regulan su actuación. Los informes que se derivan de este tipo de auditoria, cuando existen observaciones que infringen norma o ley, se dan a conocer a la Dirección General de Responsabilidades y Situación Patrimonial y a la Unidad de Asuntos Jurídicos, a fin de que, de acuerdo con sus atribuciones, inicien los procedimientos disciplinarios correspondientes o se presenten las denuncias penales a que haya lugar. Además, cabe la posibilidad que, de acuerdo con la relevancia de las irregularidades de que se trate, se envíen algunos asuntos a los órganos internos de control para que sean estas instancias las que desahoguen los procedimientos disciplinarios de responsabilidades y, en su caso, promuevan otras acciones legales.
Auditorias a Órganos Internos de Control La atribución para que la SECODAM audite a los Órganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, recayó en la Dirección General de Auditoria Gubernamental. El objetivo de estas auditorias es verificar que la ejecución de los programas de trabajo de las contralorías internas se ajusten a las normas y lineamientos emitidos por la SECODAM, a fin de impulsar el trabajo profesional de la auditoria pública y la mejora continua en esos Órganos de Control.
Auditorias a Sistemas Informáticos Atendiendo a la necesidad de contar con tecnología que permita a las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal optimizar sus recursos y elevar la calidad de su trabajo, la Dirección General de Auditoria Gubernamental estableció desde 1997 dentro de su programa de trabajo las
auditorias a los sistemas informáticos, cuya finalidad es evaluar el uso de la informática, en apoyo a la modernización de la Administración Pública Federal. La auditoria en informática se desarrolla en función de normas, procedimientos y técnicas definidas tanto en el ámbito nacional como en el internacional, interactuando el especialista del área de auditoria con el personal calificado del área normativa de informática de la dependencia, órgano desconcentrado, procuraduría general de la república o entidad del sector público federal. En este tipo de auditoria se verifica que las políticas, procedimientos y controles, para el manejo y uso de la tecnología informática, satisfagan las necesidades para llevar a cabo las actividades y operaciones de las instituciones del sector gobierno. Se evalúa el grado de cumplimiento de las políticas, procedimientos y controles normativos para el uso institucional de los equipos de cómputo, software, terminales, impresoras, equipo de telecomunicaciones, etc., por el personal de la dependencia o entidad. El propósito de este tipo de auditoria es otorgar a los mandos superiores la certeza de que la información se maneja en un ambiente de seguridad y control eficiente, y que su flujo a través de los medios informáticos cumple con los conceptos básicos de integridad, totalidad, exactitud, confiabilidad y oportunidad. Verifica que los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos vinculados a la función de informática, garanticen a la institución que en su conjunto operan con un criterio de integración y desempeño satisfactorios para que apoyen la productividad y/o rentabilidad de la institución.
Auditorias de Seguimiento La labor de auditoria de la Dirección General no concluye con la emisión de informes. Parte relevante de su actuación lo constituye el seguimiento que realiza a las recomendaciones preventivas y correctivas que se derivan de las auditorias. Estas revisiones se caracterizan por verificar que las acciones de mejora propuestas por los auditores gubernamentales y concertadas con los responsables de las áreas involucradas se hayan llevado a cabo, permitiendo eliminar la recurrencia en irregularidades y promoviendo la eficiencia y eficacia en las áreas auditadas.
Auditorias a Fondos Federales destinados a Estados y Municipios A fin de que el Gobierno Federal verifique y evalúe la aplicación de Fondos Federales en Programas de Inversión en Estados y Municipios, la SECODAM cuenta con la Dirección General de Operación Regional y Contraloría Social, que da seguimiento a tales asignaciones, la cual en coordinación con la Dirección General de Auditoria Gubernamental puede practicar auditorias a Fondos Federales en Programas Coordinados con Estados y Municipios.
AUDITORÍAS EXTERNAS Otro de los instrumentos de fiscalización de SECODAM lo constituyen las auditorias anuales sobre los estados financieros de las entidades paraestatales, efectuadas a través de firmas de contadores públicos independientes, designados como auditores externos conforme a las atribuciones legales de esta Secretaría. El ciclo operativo de la Dirección General Adjunta de Auditorias Externas comienza en el segundo semestre de cada año con la designación de los despachos de auditores externos, cuya propuesta de asignación del trabajo es sancionada por un Comité de Designaciones que preside el Subsecretario de Normatividad y Control de la Gestión Pública, en el que participan todas las áreas de dicha Subsecretaría y el Contralor Interno de SECODAM. La recepción oportuna y la distribución inmediata de los informes de auditoria financiera, constituyen el punto de partida para las labores de análisis y seguimiento de los hallazgos reportados por los despachos, es decir, las salvedades de índole financiera y presupuestaria, las observaciones al sistema de control interno, los incumplimientos fiscales y contractuales y las irregularidades que implican daño patrimonial. En paralelo al análisis de los informes, se lleva a cabo una evaluación del trabajo desarrollado por las firmas con base en la calidad observada en sus reportes, misma que se complementa con el punto de vista de los comisarios y de las propias entidades auditadas, lo cual arroja resultados concretos sobre el desempeño global de los despachos. El desarrollo de los cuatro procesos anteriores está caracterizado por un énfasis constante en la actualización e innovación de los conceptos y elementos técnicos aplicados en el desarrollo de la actividad de auditoria externa. Esta situación permite una rápida asimilación de los cambios en el entorno y su consecuente adaptación para el quehacer operativo. http://www.secodam.gob.mx/uag/aud_externas.htm
1.6
MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.7
LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA COMO CAMPO ESPECÍFICO DE LA LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN.
En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social. En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de
trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en: 1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado) 2. Entidad Paraestatal 3. Organismos Autónomos 4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas) 5. Comisiones Intersecretariales 6. Mecanismos Especiales En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes caracter ísticas: 1. Tamaño de la empresa 2. Sector de actividad 3. Naturaleza de sus operaciones En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en: 1. Microempresa 2. Empresa pequeña 3. Empresa mediana 4. Empresa grande Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en: 1.Telecomunicaciones 2. Transportes 3. Energía 4. Servicios 5. Construcción 6. Petroquímica 7. Turismo 8. Cinematografía 9. Banca 10. Seguros 11. Maquiladora 12. Electrónica 13. Automotriz 14. Editorial 15. Arte gráfico 16. Manufactura 17. Autocartera 18. Textil 19. Agrícola
20. Pesquera 21. Química 22. Forestal 23. Farmacéutica 24. Alimentos y Bebidas 25. Informática 26. Siderurgia 27. Publicidad 28. Comercio En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en: 1. Nacionales 2. Internacionales 3. Mixtas También tomando en cuenta las modalidades de: 1. Exportación 2. Acuerdo de Licencia 3. Contratos de Administración 4. Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas 5. Subsidiarias En el Sector Social, se aplica considerando dos factores: 1. Tipo de organización 2. Naturaleza de su función Por su tipo de organización son: 1.Fundaciones 2. Agrupaciones 3. Asociaciones 4. Sociedades 5. Fondos 6. Empresas de solidaridad 7. Programas 8. Proyectos 9. Comisiones 10. Colegios
Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas: 1. Educación 2. Cultura 3. Salud y seguridad social 4. Política - Obrero - Campesino - Popular 5. Empleo 6. Alimentación 7. Derechos humanos 8. Apoyo a marginados y discapacitados Podemos concluir, que la aplicación de una auditoria administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegación de autoridad. La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido. http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm
1.8
ANÁLISIS SISTEMÁTICO, INTEGRAL Y PERIÓDICO UNIDAD 2 PROCESO PARA REALIZAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1 MÉTODOS PARA ADMINISTRATIVA
EL
DESARROLLO
DE
UNA
2.1.1 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN 2.1.2 ESCALAS DE EVALUACIÓN 2.1.3 PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA 2.1.4 MÉTODOS DE ANÁLISIS
AUDITORIA
2.2 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoria externa. "auditoria interna" significa una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno. Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoria expresada y por la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria externa, ciertas partes del trabajo de auditoria interna pueden ser útiles para el auditor externo.
Alcance y Objetivos de la auditoria interna El alcance y objetivos de la auditoria interna varían ampliamente y dependen del tamaño y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administración. Ordinariamente, las actividades de auditoria interna incluyen uno o más de los siguientes puntos: • Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno. El establecer sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es responsabilidad de la administración, la cual demanda atención apropiada en una base continua. Ordinariamente se le asigna a la auditoria interna por parte de la administración la responsabilidad específica de revisar estos sistemas, monitorear su operación y recomendar las mejoras consecuentes. • Examinar la información financiera y de operación. Esto puede incluir revisión de los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información y la investigación específica de partidas individuales incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos. • Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una entidad. • Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con políticas y directivas de la administración y otros requisitos internos.
Relación entre la auditoria interna y el auditor externo El papel de la auditoria interna es determinado, por la administración y sus objetivos difieren de los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. Los objetivos de la función de
auditoria interna varían de acuerdo a los requerimientos de la administración. El interés primordial del auditor externo es si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa. No obstante, algunos delos medios de lograr sus respectivos objetivos son a menudo similares y así ciertos aspecto de la auditoria interna pueden ser útiles para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de auditoria externa. La auditoria interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonomía y objetividad de la auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financieros. El auditor externo tiene la responsabilidad única por la opinión de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningún uso que se haga de la auditoria externa. Todos los juicios relacionados con la auditoria de los estados financieros son los del auditor externo.
Comprensión y evaluación de la auditoria interna Compresión El auditor externo deberá obtener una compresión suficiente de la actividades de auditoria interna para ayudar a la plantación de la auditoria y a desarrollar un enfoque de auditoria efectivo. Una auditoria interna efectiva a menudo permitirá una modificación de la naturaleza y oportunidad, y una reducción en el alcance de los procedimientos desempeñados por le auditor externo pero no lo puede eliminar por completo, en algunos casos, sin embargo, habiendo considerado las actividades de auditoria interna, el auditor externo puede decidir que la auditoria interna no tendrá efecto sobre los procedimientos de auditoria externa. Evaluación Durante el curso de la planeación de la auditoria el auditor externo deberá desempeñar una evaluación preliminar de la función de la auditoria interna cuando parezca que la auditoria interna es relevante para la auditoria externa de los estados financieros en áreas especificas. La evaluación preliminar del auditor externo de la función de auditoria interna influirá en el juicio del auditor externo sobre le uso que pueda darse a la auditoria interna para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.
Al obtener una compresión y desarrollar una evaluación preliminar de la función de auditoria interna, los criterios importantes son: (A) Status Organizacional: status específico de la auditoria interna en la entidad y el efecto que ésta tiene sobre su capacidad para ser objetiva. En la situación ideal, la auditoria interna deberá reportar al nivel más alto de administración y estar libre de cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualesquier impedimentos o restricciones puestos a la auditoria interna por parte de la administración necesitaría ser cuidadosamente considerado. En particular, los auditores internos necesitarán estar libres de comunicarse plenamente con el auditor externo. (b) Alcance de la Función: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoria interna desempeñadas. El auditor externo también necesitaría considerar si la administración actúa sobre las recomendaciones de auditoria interna y como se evidencia esto. (c) Competencia Técnica: si la auditoria interna es desempeñada por personas que tienen el entrenamiento técnico y la eficiencia adecuados como auditores internos. El auditor externo puede, por ejemplo, revisar las políticas para contratar y entrenar al personal de auditoria interna y su experiencia y calificaciones profesionales (d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoria interna es planeada, supervisada, revisada y documentada apropiadamente. Se debería considerar la existencia de manuales de auditoria adecuados, programas de trabajo y papeles de trabajo. Planeación del tiempo para enlace y coordinación Cuando planea usar el trabajo de auditoria interna, el auditor externo necesitará considerar el plan tentativo de auditoria interna para el periodo y discutirlo tan al principio como sea posible. Cuando el trabajo de auditoria interna va a ser un factor para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos del auditor externo, es deseable convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo, el grado de cobertura de la auditoria, los niveles de pruebas y los métodos propuestos para selección de muestras, documentación del trabajo desarrollado y revisión de los procedimientos para reportes. El enlace con auditoria interna es más efectivo cuando se celebran juntas a intervalos apropiados durante el periodo. El auditor externo necesitaría ser informado de, y tener acceso a, informes de auditoria interna relevantes y mantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atención
del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. En forma similar, el auditor externo ordinariamente debería informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoria interna. Evaluación y prueba del trabajo de auditoria interna Cuando el auditor externo tiene intención de usar trabajo específico de auditoria interna, el auditor externo debería evaluar y probar dicho trabajo para confirmar su adecuación para propósitos del auditor externo. La evaluación de trabajo específico de auditoria interna implica la consideración de la adecuación del alcance del trabajo y programas relacionados y si la evaluación preliminar de la auditoria interna permanece como apropiada. Esta evaluación puede incluir la consideración de si: (a) el trabajo es desempeñado por personas que tienen entrenamiento técnico y eficiencia adecuados como auditores internos y si el trabajo de los auxiliares es supervisado, revisado y documentado apropiadamente; (b) si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria para sustentar una base razonable para las conclusiones alcanzadas; (c) las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las circunstancias y si cualquiera de los informes preparados son consistentes con los resultados del trabajo desempeñado; y (d) las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoria interna son resueltos en forma apropiada. La naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del trabajo específico de auditoria interna dependerá del juicio del auditor externo respecto del riesgo e importancia relativa del área en cuestión, la evaluación preliminar de la auditoria interna y la evaluación del trabajo específico por auditoria interna. Dichas pruebas pueden incluir examen de partidas ya examinadas por auditoria interna, examen de otras partidas similares, y observación de procedimientos de auditoria interna. El auditor externo debería registrar las conclusiones respecto del trabajo específico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado.
http://www.monografias.com/trabajos14/funcionauditoria/funcionauditoria.shtml
2.3 DIFERENCIA ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA o
o
AUDITORIA ADMINISTRATIV A.- Es la revisión sistemática con fines evaluatorios de una dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la Administración Pública Federal. Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organización. La auditoria administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y programas de la dependencia o entidad; su estructura orgánica, nivel jerárquico y calidad de los recursos humanos y materiales; programas de capacitación y adiestramiento; división de actividades y supervisión; existencia y aplicación de manuales de organización; desconcentración y simplificación administrativa; mecanismos de autoevaluación; funciones, sistemas, procedimientos y controles; las instalaciones y el medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos. El resultado de la auditoria administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de toda la dependencia o entidad o parte de ella. (SHCP). AUDITORIA FINANCIERA.- Examen y comprobación de que las operaciones, registros, informes y los estados financieros de una entidad correspondientes a determinado periodo, se hayan hecho de conformidad a la metodología y demás disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables relativas a la revisión y evaluación del control interno establecido.
http://www.indetec.gob.mx/e-Financiero/Glosario/Default.asp
UNIDAD 3 PLAN DE TRABAJO PARA LA PRÁCTICA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. 3.1 PLANEACIÓN DEL LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
3.2 EL PROCESO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Es el proceso o conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o grupo de partidas o a un grupo de hechos o circunstancias examinados mediante las cuales el auditor obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión. Durante el proceso de auditoria se ponen en práctica algunas técnicas o métodos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para comprobar la razonabilidad de la información que le permite omitir su opinión profesional.
Estas técnicas son:
o o
Estudio general. Análisis (saldos y movimientos)
o
Inspección.
o
Confirmación (Positiva, Negativa y Blanda o ciega)
o
Investigación.
o
Declaraciones.
o
Certificación.
o
Observación.
o
Cálculo.
De manera análoga se desarrollan las auditorias específicas, detallando aspectos fundamentales de la evaluación de cada proceso. El plan contendría los siguientes puntos:
o
Nombre del proyecto de auditoria (Proceso a evaluar) Objetivo General Propuesto
o
Objetivos Específicos
o
o
Actividades a desarrollar
o
Fecha de Inicio
o
Fecha de Finalización
o
Fecha de Entrega del informe
o
o
Auditor Responsable Recursos a utilizar
La auditoria requiere del desarrollo de un proceso que se puede explicar en el siguiente diagrama de proceso expresado en la Siguiente Figura.
Proceso de auditoria
http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de %20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos
3.3 PLAN GENERAL PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Definición de los antecedentes de la auditoria
http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de %20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos
3.4 EL ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA
Análisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.
http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de %20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos
3.5 REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL PLAN GENERAL DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
3.6 PRESENTACIÓN IMPLANTACIÓN.
DEL
INFORME
FINAL
Informe de la auditoria
Y
PROGRAMA
DE
Seguimiento del Sistema
http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de %20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos
UNIDAD 4 MÉTODOS PARA LA APLICACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. 4.1 MÉTODO DE WILLIAM P. LEONARD Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: " Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y materiales". Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución. El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de auditoria se lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoria para la dirección superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de la dirección superior, a beneficio de terceras partes.
A continuación mencionamos las definiciones sobre auditoria administrativa señaladas por algunos autores. William P. Leonard Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una institución o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus equipos humanos y físicos. http://www.universidadabierta.edu.mx/Biblio/L/Lopez%20Jose-Auditoria %20Administrativa.htm http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpyFAkkuyyEaInbsgp.php
4.2 INSTITUTO AMERICANO DE ADMINISTRACIÓN 4.3 ANÁLISIS FACTORIAL DEL BANCO DE MÉXICO 4.4 MÉTODO DE RODRÍGUEZ VALENCIA 4.5 ENFOQUES INTERNACIONALES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
