Contoh Perhitungan PPh Pasal 22 CONTOH 1---PT Pasaribu Motors mengimpor barang dari Korea. PT Pasaribu Motors adalah importir mobil yang
telah memiliki Angka Pengenal Impor. PT KIA mengimpor unit 50 mobil, dengan harga faktur !0.000 per unit. "iaya asuransi dan biaya angkut yang berkaitan dengan impor mobil tersebut masing-masing adalah #$ dan %$. "ea masuk yang dibayar oleh PT KIA Motors sebesar 5$ dari &I' dan bea masuk tambahan sebesar #0$ dari &I'. Kurs pada saat itu ditetapkan oleh Menteri Keuangan sebesar ! ( )p *.000. "erapa PPh pasal ## yang harus dibayar+ arga faktur 50 unit !0.000 "iaya asuransi/#$ "iaya angkut/%$ &I' "ea masuk 5$ 5#5.000 "ea masuk tambahan#0$ 5#5.000 2ilai Impor
500.000 !0.000 !5.000 -------------5#5.000 #1.#50 !05.000 ------------ 151.#50
2ilai Impor dalam rupiah 151.#50 )p *.000 ( )p 5.*01.#50.000,PPh ## yang harus dipungut /memiliki API #,5$ )p 5.*01.#50.000
(
)p
!34.151.#50,-
CONTOH 2---PT iro mengimpor barang dari 6epang. PT iro tidak memilki Angka pengenal Impor, adalah
perusahaan per7etakan yang mengimpor mesin 'otokopi dari 6epang sebanyak #0 unit barang. arga faktur per unit sebesar 89500. "iaya asuransi dan biaya angkut antar daerah pabean masing-masing 5$ dan !0$ dari harga faktur. faktur. Pungutan pabean lain yang sah adalah )p ##.500 ##.500.000,.000,-.. Kurs yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan pada :aktu itu adalah )p *.000. "erapa PPh ## yang harus dibayar+ arga faktur #0 500 "iaya asuransi 5$ !0.000 "iaya angkut !0$ !0.000 &I' &I' dalam )upiah !! !!.500 .500 )p *.000 ( Pungutan pabean lainnya 2ilai Impor PPh ## yang harus dipungut /tidak memiliki API )p !#1.000.000 4,5$ ( )p *.350.000
!0.000 500 !.000 -----------!!.500 )p !0%.500.000 )p ##.500.000 --------------------)p !#1.000.000
CONTOH 3---P ---PT T Tr Traktor aktor "ersatu, perusahaan perusahaan penye: penye:aan aan alat berat yang memiliki API, mengi mengimpor mpor alat berat
;<=>) T)A&T<) T)A&T<) dari 6erman dengan harga faktur 89!00.000. 89!00.000. "iaya asuransi sebesar 895.000 dan ongkos angkut sebesar 89#5.000. Kurs Tengah "I /"I rate :aktu itu sebesar )p !0.000 dan kurs pa?ak ditetapkan sebesar )p *.000 per 89!. "ea masuk dibayar oleh PT Traktor "ersatu sebesar %0$ dari &I'. "erapa PPh ## yang harus dibayar dan "uat ?urnal atas pembelian ini. arga faktur !00.000 "iaya asuransi 5.000 "iaya angkut #5.000 ------------&I' !%0.000 &I' dalam rupiah !%0.000 )p *.000 ( )p !.!40.000.000 "ea masuk %0$ )p !.!40.000.000 ( )p %5!.000.000 -----------------------2ilai Impor )p !.5#!.000.000 PPh ## yang harus dipungut /memiliki API
)p !.5#!.000.000 #,5$ ( )p %@.0#5.000 68)2A ;<=>) T)A&T<) )p !.%00.000.000 Pa?ak Penghasilan pasal ## )p %@.0#5.000 Kas )p !.%%@.0#5.000
CONTOH 4---PT A"& mengimppor barang dari 89A dengan harga 89%0.000. Asuransi yang dibayar diluar
negeri sebesar 5$ dari harga dan biaya angkut sebesar !0$ dari harga. "ea masuk dan bea masuk tambahan masing-masing !0$ dan #0$. /"erdasarkan kurs pa?ak 89$ ( )p !0.000. PT A"& tidak memiliki API dan mengimpor melalui PT BC=D importir yang memiliki API. "erdasarkan per?an?ian kedua pihak, handling fee dtetapkan sebesar !,5$ dari harga impor. itung PPh ## yang harus dipungut dan 6urnal transaksi ini.
arga faktur %0.000 "iaya asuransi !.500 "iaya angkut %0.000 ------------&I' 1!.500 &I' dalam rupiah 1!.500 )p !0.000 ( )p 1!5.000.000 "ea masuk !0$ )p 1!5.000.000 ( )p 1!.500.000 "ea masuk tambahan #0$ )p 1!5.000.000 ( )p !#%.000.000 -----------------------2ilai Impor )p *##.500.000 Pa?ak Penghasilan pasal ##( #,5$ B )p *##.500.000 ( )p #%.01#.500 andling 'ee ( !,5$ )p *##.500.000 ( )p !%.@%4.500 68)2A "arang B /2IEandling fee )p *%1.%%4.000 Pa?ak Penghasilan pasal ## )p #%.01#.500 Kas )p *5*.300.000 PAJAK PENGHASIAN PASA 22 ATAS PE!"EIAN OEH INSTANSI PE!E#INTAH$ "%!N&"%!'$ 'AN INSTANSI TE#TENT% CONTOH 1---;inas Pendidikan 2asional Kota Cogyakarta membeli mebel dan peralatan kantor lain dari PT
'urniture senilai )p ##0.000.000 /termasuk PP2 !0$. PPh ## yang harus dipungut oleh bendahara:an ;inas Pendidikan 2asional kota Cogyakarta adalah sebagai berikut ;PP PP2 ( /!00F!!0 )p ##0.000.000 ( )p ##0.000.000 PPh pasal ## ( )p ##0.000.000 !,5$ ( )p %.000.000,CONTOH 2---PT T>K
Melakukan pembelian benda-benda pos seperti perangko dan materai langsung ke PT /persero Pos
#.
Indonesia. 6umlah keseluruhan nilai pembelian benda-benda pos tersebut adalah )p *
[email protected] Membayar tagihan pembelian kertas continous form dari PT Indah Kiat Paper sebesar )p 55.000.000 /termasuk PP2
%.
Membayar tagihan pembelian paper 7lip dari &G &lip "aru dengan nilai total sebesar )p !.035.000 termasuk PP2
3.
Membayar tagihan atas pembelian semen kepada PT Indo 9emen untuk pembangunan kantor 7abang sebesar )p 15.000.000 /tidak termasuk PP2
5.
Membayar tagihan listrik kepada PT P2 /persero 7abang 6akarta 9elatan sebesar )p #5.000.000 Pe()elian "en*a POS---Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air minumFP;AM, dan
benda-benda pos, dike7ualikan dari pemungutan Pa?ak Penghasilan Pasal ##, sesuai dengan 23+&K!K,3&23 Pe()elian Kertas---Atas pembelian kertas 7ontinous form dipungut PPh pasal ## sebesar PPh ##( ;PP PP2 tarif PPh ## PPh ##( /!00F!!0 )p 55.000.000 0,!$ PPh ##( )p 50.000.000 0,!$ PPh ##( )p 50.000 PPh ini tidak bersifat final dan dipungut oleh industri kertas pada saat pen?ualan kertas dalam negeri. Pe()elian Pa.er Cli.---Atas pembelian ini tidak dikenakan PPh pasal ## karena ;PP PP2-nya /!00F!!0 )p
!.035.000 ( )p *50.000 diba:ah )p !.000.000 dan bukan merupakan pembayaran yang terpe7ah-pe7ah.
Pe()elian Se(en---atas pembelian semen dipungut oleh industri semen sebesar
PPh ## ( )p 15.000.000 0,#5$ ( )p !1#.500
