Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap Tetap
Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap Untuk Tahun Pajak 2016 antara lain sebagai berikut : •
Contoh 1
Ahmad Zakaria pada tahun 2016 bekerja pada perusahaan PT Zamrud Abadi dengan memperoleh gaji sebulan Rp 10.000.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000,00. 100.000,00. Ahmad Zakaria menikah tetapi belum mempunyai anak. Penghitungan PPh Pasal 21 Tahun 2016 adalah sebagai berikut : aji !ebulan Pengurangan " #iaya $abatan %00.000 &uran Pensiun 100.000 $umlah Pengurangan Penghasilan 'eto !ebulan (10.000.000 ) 600.000*
10.000.000
Penghasilan 'eto !etahun PTP !etahun " /P !endiri %.000.000 !tatus ain .%00.000 $umlah PTP !etahun Penghasilan ena Pajak !etahun (112.-00.000 ) %-.%00.000*
112.-00.000
600.000 +.00.000
%-.%00.000 %.00.000
PPh Pasal 21 Terutang " % 3 %0.000.000 4 1% 3 . .00.000 4 PPh Pasal 21 Terutang !etahun PPh Pasal 21 sebulan (.1%.000 " 12* •
2.%00.000 6%.000 .1%.000 262.0-
Contoh 2
#ambang 5uliaan pegaai pada Tahun 2016 di perusahaan PT. 5asa #uana, menikah tanpa anak, memperoleh gaji sebulan Rp 10.000.000,00. 10.000.000,00. PT 5asa #uana mengikuti program $amsostek, premi $aminan eelakaan erja dan Premi $aminan ematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing7masing 0,%0 dan 0,0 dari gaji. PT 5asa #uana menanggung iuran $aminan 8ari Tua setiap bulan sebesar ,90 dari gaji sedangkan #ambang 5uliaan membayar iuran $aminan 8ari Tua sebesar 2,00 dari gaji setiap bulan. :isamping itu PT 5asa #uana juga mengikuti program pensiun untuk pegaainya. PT 5asa #uana membayar iuran pensiun untuk #ambang 5uliaan ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh ;enteri euangan, setiap bulan sebesar Rp 100.000,00, sedangkan #ambang 5uliaan membayar iuran pensiun sebesar Rp %0.000,00.
PPh Pasal 21 Terutang " % 3 %0.000.000 4 1% 3 . .00.000 4 PPh Pasal 21 Terutang !etahun PPh Pasal 21 sebulan (.1%.000 " 12* •
2.%00.000 6%.000 .1%.000 262.0-
Contoh 2
#ambang 5uliaan pegaai pada Tahun 2016 di perusahaan PT. 5asa #uana, menikah tanpa anak, memperoleh gaji sebulan Rp 10.000.000,00. 10.000.000,00. PT 5asa #uana mengikuti program $amsostek, premi $aminan eelakaan erja dan Premi $aminan ematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing7masing 0,%0 dan 0,0 dari gaji. PT 5asa #uana menanggung iuran $aminan 8ari Tua setiap bulan sebesar ,90 dari gaji sedangkan #ambang 5uliaan membayar iuran $aminan 8ari Tua sebesar 2,00 dari gaji setiap bulan. :isamping itu PT 5asa #uana juga mengikuti program pensiun untuk pegaainya. PT 5asa #uana membayar iuran pensiun untuk #ambang 5uliaan ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh ;enteri euangan, setiap bulan sebesar Rp 100.000,00, sedangkan #ambang 5uliaan membayar iuran pensiun sebesar Rp %0.000,00.
Penghitungan PPh Pasal 21 Tahun 2016 adalah sebagai berikut : aji !ebulan Premi $aminan
10.000.000 %0.000
eelakaan erja (0.%0 3 10.000.000* Premi $aminan
0.000
ematian erja (0.0 3 10.000.000* $umlah Penghasilan #ruto !ebulan Pengurangan " #iaya $abatan %00.000 (% 3 10.0-0.000, maksimal %00.000* &uran Pensiun %0.000 &uran $aminan 200.000 8ari Tua (2 3 10.000.000* $umlah Pengurangan Penghasilan 'eto !ebulan (10.0-0.000 ) 9%0.000* Penghasilan 'eto !etahun (+.0.000 3 12* PTP !etahun "
10.0-0.000
9%0.000 +.0.000 111.+60.000
/P !endiri %.000.000 !tatus ain .%00.000 $umlah PTP !etahun Penghasilan ena Pajak !etahun (111.+60.000 ) %-.%00.000* PPh Pasal 21 Terutang " % 3 %0.000.000 4 1% 3 .60.000 4 PPh Pasal 21 Terutang !etahun PPh Pasal 21 sebulan (.01+.000 " 12*
%-.%00.000 %.60.000
2.%00.000 %1+.000 .01+.000 2%1.%-
CONTOH PENGHITUNGAN GAJI TETAP TETAP DENGAN GAJI MINGGUAN DAN HARIAN Andi Sultan, belum menikah pada tahun !"# beke$%a &eba'ai Pe'a(ai Tetap pada Pe$u&ahaan PT) Maha'*ni Gemilan' mene$ima 'a%i +an' diba+a$ min''uan &ebe&a$ Rp) ",!!!)!!!,!!) Pen'hitun'an PPh Pa&al " min''u pe$tama bulan A'u&tu& !"# apabila dalam min''u te$&ebut han+a mene$ima pen'ha&ilan pen'ha&ilan be$upa 'a%i &a%a adalah Ga%i - . Rp) ")!!!)!!!,!! Pen'u$an'an /ia+a Jabatan 01 . Rp) -)!!!)!!!,!! Pen'ha&ilan nett* &ebulan Pen'ha&ilan nett* &etahun " . Rp) 2)3!!)!!!,!! PT4P 5T46!7 8 9P Sendi$i
Rp) -)!!!)!!!,!!
Rp) !!)!!!,!! Rp) 2)3!!)!!!,!! 2)3!!)!!!, !! Rp) -0)#!!)!!!,!! Rp) 2#)!!!)!!!)!!
Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak Setahun PPh Pa&al " te$utan' 01 . Rp) :)#!!)!!!,!! PPh Pa&al " &ebulan Rp) -3!)!!!,!! " PPh Pa&al " ata& 'a%i6upah min''u pe$tama Rp) -!)!!!!,!! -
Rp) :)#!!)!!!,!! :)#!!)!!!, !! Rp)
-3!)!!!,!!
Rp)
-!)!!!,!!
Rp)
"!)!!!,!!
Demikian ;*nt*h pe$hitun'an Pe'a(ai Tetap den'an Mene$ima Ga%i Min''uan) /AGAIMANA DENGAN PEGA9AI TETAP
aki pada tahun !"# beke$%a &eba'ai pe'a(ai tetap pada pe$u&ahaan PT) Ra%* Ind*nu&a den'an mempe$*leh 'a%i +an' diba+a$ ha$ian &ebe&a$ Rp) "0!)!!!,!!) >aki ka(in dan mempun+ai &e*$an' anak) PT) Ra%* Ind*nu&a ma&uk p$*'$am /PJS 4etena'ake$%aan, p$emi %aminan 4e;elakaan 4e$%a, 4e$%a, dan P$emi P$emi Jaminan 4ematian diba+a$ *leh Pembe$i 4e$%a den'an %umlah ma&in'8ma&in' &etiap bulan &ebe&a$ ",!!1 dan !,2!1 da$i 'a%i) PT) Re%* Ind*nu&a memba+a$ iu$an Jaminan Ha$i Tua &ebe&a$ ",!! 1 dan !,2!1 da$i 'a%i) PT) Ra%* Ind*nu&a memba+a$ Jaminan Ha$i Tua &etiap bulan &ebe&a$ 2,?!1 da$i 'a%i dan >aki memba+a$ iu$an pen&iun Rp) 20)!!!,!! dan Jaminan Ha$i Tua &ebe&a$ 1 da$i 'a%i) Pen'ha&ilan &ebulan # . Rp) "0!)!!!,!! P$emi Jaminan 4e;elakaan 4e$%a P$emi Jaminan 4ematian Pen'ha&ilan /$ut* Pen'u$an'an ") /ia+a Jabatan 01 . Rp) 2):0!)!!!,!! ) Iu$an pen&iun 2) Iu$an Jaminan Ha$i Tua
Rp) 2):!!)!!!,!! Rp) 2:)!!!,!! Rp) "")?!!,!! Rp) 2):0!)!!!,!! 2):0!)!!!, !!
Rp) ":?)020,!! Rp) 0)!!!,!! Rp) ?3)!!!,!!
Pen'ha&ilan net* &ebulan Pen'ha&ilan Pen'ha&ilan net* &etahun @ " . Rp) 2)#0!)!!!,!! PT4P 546"7 Untuk 9P Sendi$i Rp) 2#)!!!)!!!,!! Tambahan Tambahan ka$ena ka$ena ka(in Rp) Rp) 2)!!!)!!!,!! Tambahan Tambahan " *$an' *$an' anak Rp) 2)!!!)!!!,!! Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak Setahun Pembulatan PPh Pa&al " &etahun
Rp) 2!!)020,!! Rp) 2)#0!)!!!,!! 2)#0!)!!!, !! Rp)-2)3!"):3!,!! Rp)-2)3!"):3!,!!
Rp) -)!!!)!!!,!! Rp) ")3!"):3!,!! ")3!"):3!, !! Rp) ")3!"):3!,!! ")3!"):3!, !!
01 . Rp) ")3!")!!!,!! PPh Pa&al " &ebulan Rp) :!)!0!,!! " PPh Pa&al " &eha$i Rp) ?)0!0,!! #
Rp):!)!0!,!! Rp) ?)0!0,!! Rp) 3:,!!
Catatan Pembulatan dilakukan &ebelum pen'hitun'an Pa%ak PPh Pa&al " den'an ta$i) Atau Pada Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak Setahun) Dibulatkan ti'a an'ka penuh keba(ah)
Definisi Pegawai tidak tetap adalah pegawai yang hanya menerima penghasilan bila bekerja, menurut jumlah hari bekerja, menurut jumlah unit hasil pekerjaan, dan menurut penyelesaian suatu pekerjaan. Penghasilan pegawai tidak tetap berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan secara bulanan. Berikut merupakan pengertian dari jenis pegawai tidak tetap:
1. Upah harian adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau dibayarkan secara harian. 2. Upah mingguan adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau dibayarkan secara mingguan. 3. Upah satuan adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau dibayarkan berdasarkan jumlah unit hasil pekerjaan yang dihasilkan. . Upah borongan adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau dibayarkan berdasarkan penyelesaian suatu jenis pekerjaan tertentu.
PPh 21 pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang penghasilannya kurang dari !p "#.### per hari tidak dikenakan pemotongan penghasilan. Berikut ini adalah ketentuan Penghasilan $idak %ena Pajak &P$%P', Penghasilan %ena Pajak &P%P', tari( PPh 21 dan perhitungan PPh 21 pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas.
PPh 21 Pegawai Tidak Tetap PPh 21 pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang penghasilannya kurang dari !p "#.### per hari tidak dikenakan pemotongan penghasilan. Berikut ini adalah ketentuan Penghasilan $idak %ena Pajak &P$%P', Penghasilan %ena Pajak &P%P', tari( PPh 21 dan perhitungan PPh 21 pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas.
Pengertian Pegawai Tidak Tetap / Tenaga Kerja Lepas Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas adalah pegawai yang hanya menerima penghasilan apabila pegawai yang bersangkutan bekerja, berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit hasil
pekerjaan yang dihasilkan, atau penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi kerja.
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang penghasilannya tidak dibayar secara bulanan atau jumlah kumulati(nya dalam 1 &satu' bulan kalender belum melebihi !p ."##.###,), maka berlaku ketentuan berikut ini: ") Tidak dilakukan pem*t*n'an PPh Pa&al ", %ika pen'ha&ilan &eha$i belum melebihi Rp 300000!" ) Dilakukan pem*t*n'an PPh Pa&al ", %ika pen'ha&ilan sehari sebesar atau melebihi Rp #$0000!" te$&ebut me$upakan %umlah +an' dapat diku$an'kan da$i pen'ha&ilan b$ut*B 2) /ila pe'a(ai tidak tetap mempe$*leh pen'ha&ilan kumulati% dalam 1 (satu) bulan kalender melebihi Rp #$00000!" maka %umlah te$&ebut dapat diku$an'kan da$i pen'ha&ilan b$ut*B -) Rata8$ata pen'ha&ilan &eha$i adalah $ata8$ata upah min''uan, upah &atuan, atau upah b*$*n'an untuk &etiap ha$i ke$%a +an' di'unakan) 0) PT4P &ebena$n+a adalah &ebe&a$ PT4P untuk %umlah ha$i ke$%a +an' &ebena$n+a) #) PT4P &eha$i &eba'ai da&a$ untuk menetapkan PT4P +an' &ebena$n+a adalah &ebe&a$ PT4P pe$ tahun Rp 0-)!!!)!!!,8 diba'i 2#! ha$i) ?) /ila pe'a(ai tidak tetap atau tena'a ke$%a lepa& te$&ebut men'ikuti p$*'$am %aminan atau tun%an'an ha$i tua, maka iu$an +an' diba+a$ &endi$i dapat diku$an'kan da$i pen'ha&ilan b$ut*)
Berdasarkan Peraturan *enteri %euangan !+ omor 1#2- P*%.#1#-2#1 tentang Penetapan Bagian Penghasilan /ehubungan dengan Pekerjaan dari Pegawai 0arian dan *ingguan serta Pegawai $idak $etap ainnya yang $idak ikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan: ") Pen'ha&ilan +an' kurang dari #$0000!" pe$ ha$i tidak dikenakan pem*t*n'an pa%ak pen'ha&ilan) ) 4etentuan pen'ha&ilan tidak kena pa%ak itu tidak berlaku dalam hal
") Pen'ha&ilan b$ut* dimak&ud %umlahn+a melebihi Rp -)0!!)!!!,8 &ebulanB atau ) Pen'ha&ilan dimak&ud diba+a$ &e;a$a bulanan
%etentuan pada pasal 1 dan 2 tersebut tidak berlaku atas: 2) Pen'ha&ilan be$upa h*n*$a$ium -) 4*mi&i +an' diba+a$kan kepada pen%a%a ba$an' dan petu'a& dina& lua$ a&u$an&i)
1 Penghasilan Kena Pajak / Pegawai Tidak Tetap Perhitungan PPh 21 pegawai tidak tetap dihitung berdasarkan penghasilan bruto dikurangi P$%P &Penghasilan $idak %ena Pajak'.
Tari% PPh 21 Pegawai Tidak Tetap / Tenaga Kerja Lepas $ari( PPh 21 pegawai tidak tetap - tenaga kerja lepas atas penghasilan berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan, dan uang saku harian, sepanjang penghasilan tidak dibayarkan secara bulanan, tari( lapisan pertama Pasal 1 ayat &1' huru( a Undang)Undang Pajak Penghasilan diterapkan atas: ") Jumlah pen'ha&ilan b$ut* &eha$i +an' melebihi Rp -0!)!!!,8 atau ) Jumlah pen'ha&ilan b$ut* diku$an'i PT4P +an' &ebena$n+a, dalam hal %umlah pen'ha&ilan kumulati dalam " bulan kalende$ telah melebihi Rp -)0!!)!!!,8)
Perhitungan PPh 21 pegawai tidak tetap - tenaga kerja lepas dengan jumlah penghasilan kumulati( dalam satu bulan kalender telah melebihi !p 4.2##.###,), PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan Pasal 1 ayat 1 huru( a Undang)Undang Pajak Penghasilan atas jumlah Penghasilan %ena Pajak yang disetahunkan.
Kesimpulan Berdasarkan Peraturan *enteri %euangan tentang P$%P 2#1, PPh 21 pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang penghasilannya kurang dari !p "#.### per hari tidak dikenakan pemotongan penghasilan.
0itung otomatis dan akurat PPh 21 5nda sekarang6 ebih he mat waktu dan mudah6 engkap dengan (itur BP7/, perhitungan gaji bersih dan gaji kotor, metode perhitungan karyawan tetap dan tidak tetap, serta sudah diperbarui dengan P$%P 2#1, berikut pembetulan otomatisnya dan bisa langsung e)(iling gratis6
1' 5din /ugandi &tidak kawin' bekerja pada P$ /uka *akmur deng an memperoleh gaji sebesar !p 3.###.###,) sebulan. Pada bulan 7uli 2#1 memperoleh $0! sebesar !p ."##.###,) /etiap bulan 5din /ugandi membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh *enteri %euangan sebesar !p 1##.###,) Cara menghitung PPh Pasal 21 atas THR tersebut adalah: a. PPh Pasal 21 atas Gaji dan THR (penghasilan setahun) 8aji setahun &12 9 !p 3.###.###,)'
!p 3.###.###,)
$0!
!p ."##.###,)
Penghasilan Bruto /etahun
!p 3."##.###,)
Pengurangan: 1. Biaya 7abatan "; 9 !p 3."##.###
!p 2.1".###,)
2. +uran Pensiun /etahun 12 9 !p 1##.###,)
!p 1.2##.###,)
7umlah Pengurangan
!p 3.3".###,)
Penghasilan neto setahun
!p #.12".###,)
P$%P &$%-#'
!p 2.3##.###,)
P%P
!p 1".1".###,)
PPh Pasal 21 terutang
Rp
758.75!"
b. PPh Pasal 21 atas Gaji Setahun 8aji setahun &12 9 !p 3.###.###,)'
!p 3.###.###,)
Penghasilan Bruto /etahun
!p 3.###.###,)
Pengurangan: 1. Biaya 7abatan "; 9 !p 3.###.###
!p 1.4##.###,)
2. +uran Pensiun /etahun 12 9 !p 1##.###,)
!p 1.2##.###,)
7umlah Pengurangan Penghasilan neto setahun
!p 3.###.###,) !p 33.###.###,)
P$%P &$%-#'
!p 2.3##.###,)
P%P PPh Pasal 21 terutang
!p 4.##.###,) Rp
#$5.!"
c. PPh Pasal 21 atas THR PPh Pasal 21 atas $0! adalah !p "4."# < !p 3".###
Rp $2$.75!"
7adi, pada bulan 7uli 2#1 5din /ugandi mendapatkan penghasilan bruto sebesar !p 1#."##.###,) dan atas penghasilan bruto tersebut dipotong PPh Pasal 21 : < atas gaji rutinnya <= !p 3".###-12 < atas $0!)nya %u&lah
!p 3.2"#,) !p 323."#,) ' Rp $(.!"
2' 5sep !usdiana &%-1' merupakan seorang karyawan pada P$ /erbaguna dengan gaji perbulan sebesar !p ".###.###,) per bulan. 5sep membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan *enteri %euangan sebesar !p 2"#.### sebulan. 5sep merupakan karyawan pada P$ /erbaguna tersebut yang baru mulai bekerja pada bulan *aret 2#1. Pada bulan 7uli 2#1, 5sep mendapatkan $0! sebesar dua kali gaji per bulannya. Perhitungan PPh Pasal 21 atas THR na adalah: a. PPh Pasal 21 atas Gaji dan THR (Penghasilan setahun) 8aji setahun &1# 9 !p ".###.###,)'
!p "#.###.###,)
$0!
!p 1#.###.###,)
Penghasilan Bruto /etahun
!p #.###.###,)
Pengurangan: 1. Biaya 7abatan "; 9 !p #.###.###
!p 3.###.###,)
2. +uran Pensiun /etahun 1# 9 !p 2"#.###,)
!p 2."##.###,)
7umlah Pengurangan Penghasilan neto setahun
!p "."##.###,) !p "."##.###,)
P$%P &$%-#'
!p 24.3"#.###,)
P%P PPh Pasal 21 terutang
!p 2.1"#.###,) Rp
1.$7.5!"
b. PPh Pasal 21 atas Gaji Setahun 8aji setahun &1# 9 !p ".###.###,)' Penghasilan Bruto /etahun
!p "#.###.###,) !p "#.###.###,)
Pengurangan: 1. Biaya 7abatan "; 9 !p "#.###.###
!p 2."##.###,)
2. +uran Pensiun /etahun 1# 9 !p 2"#.###,)
!p 2."##.###,)
7umlah Pengurangan Penghasilan neto setahun
!p ".###.###,) !p ".###.###,)
P$%P &$%-#'
!p 24.3"#.###,)
P%P PPh Pasal 21 terutang
!p 1."#.###,) Rp
8$2.5!"
c. PPh Pasal 21 atas THR PPh Pasal 21 atas $0! adalah !p 1.3#."## < !p 432."##
Rp #75.!"
7adi, pada bulan 7uli 2#1 5sep !usdiana mendapatkan pen ghasilan bruto sebesar !p 1".###.###,) dan atas penghasilan bruto tersebut dipotong PPh Pasal 21 : < atas gaji rutinnya <= !p 432."##,)-12 < atas $0!)nya %u&lah
!p >.3",) !p ".###,) ' Rp 5##.$75!"
)aat Pe&otongan
PPh Pasal 21 atas $0! harus dipotong pada saat diba*arkan &Pasal 1# ayat &1' P?!) 31-P7-2#12'
Cara Pen*etoran
PPh Pasal 21 atas $0! disetorkan dengan menggunakan /urat /etoran Pajak &//P' dengan kode akun pajak dan kode jenis setoran sama dengan PPh Pasal 21 bulanan, yaitu : %ode 5kun Pajak &%5P'
11121
%ode 7enis /etoran &%7/'
1##
ibayarkan paling lambat tanggal 1# bulan berikutnya.
Cara Pelaporan
PPh Pasal 21 atas $0! dilaporkan bersamaan dengan pelaporan pemotongan PPh Pasal 21 bulanan masa pajak $0! dibayarkan. alam contoh kasus di atas, PPh Pasal 21 atas $0! dilaporkan di /P$ *asa 7uli 2#1, digabungkan dengan pemotongan PPh Pasal 21 atas gaji dan tunjangan rutin bulan 7uli. @ang harus dilaporkan paling lambat tanggal 2# 5gustus 2#1. /ehingga yang akan dilaporkan di Aormulir 121)+ /P$ *asa PPh Pasal 21 adalah jumlah bruto gaji dan $0!, dan PPh terutangnya merupakan penjumlahan antara PPh Pasal 21 atas gaji sebulan dan atas $0!.
C*nt*h Men'hitun' PPh " Rapel
&'nt'h Penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 tas Pembaaran *ang Rapel Pen'hitun'an pem*t*n'an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " 5PPh "7 te$hadap pen'ha&ilan be$upa Rapel dilakukan be$da&a$kan, pertama, Pe$atu$an Mente$i 4euan'an PM48"#6PM4)!""6!" tentan' Pen+e&uaian Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak ba'i 9a%ib Pa%ak O$an' P$ibadi) Kedua, Pe$atu$an Di$%en Pa%ak N*m*$ PER8 2"6PJ6!" Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an, Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " Dan Atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a Dan 4e'iatan O$an' P$ibadi) /e$ikut ini dibe$ikan ilu&t$a&i ;*nt*h men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan 5PPh7 " Te$hadap Rapel, /*nu&, G$atika&i, THR dll)
A$ie, &tatu& ka(in belum pun+a anak, pada bulan Juni !.. mene$ima kenaikan 'a%i, men%adi Rp2)0!!)!!!,!! &ebulan dan be$laku &u$ut &e%ak " Janua$i ..) Den'an adan+a kenaikan 'a%i +an' be$laku &u$ut te$&ebut maka A$ie mene$ima $apel &e%umlah Rp0)!!!)!!!,!! 5keku$an'an 'a%i untuk ma&a Janua$i &)d) Mei !..7) Untuk men'hitun' PPh Pa&al " ata& uan' $apel te$&ebut, te$lebih dahulu dihitun' kembali PPh Pa&al " untuk ma&a Janua$i &)d) Mei !.. ata& da&a$ pen'ha&ilan &etelah ada kenaikan 'a%i) Tentukan PPh "ata& Rapel bila da$i pe$hitun'an PPh " +an' &udah dip*t*n' &aat &ebelum kenaikan 'a%i adalah &ebe&a$ Rp)-)!#2,!! Pen'hitun'an PPh Pa&al " te$utan'n+a adalah &eba'ai be$ikut
Ga%i
Pen'u$an'an ") /ia+a %abatan 01 . Rp 2)0!!)!!!,!! ) lu$an Pen&iun
Rp 2)0!!)!!!,!!
Rp"?0)!!!,!! Rp"!!)!!!,!!5 7 Rp ?0)!!!,!!587
Pen'ha&ilan net* &ebulan
Rp 2)0)!!!,!!
Pen'ha&ilan net* &etahun " . Rp 2)0)!!!,!!
Rp23)?!!)!!!,!!
PT4P &etahun 546!7 8 untuk 9P &endi$i 8 tambahan ka$ena menikah
Rp -)2!!)!!!,!! Rp )!0)!!!,!!57 Rp #)20)!!!,!!587
Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak
Rp ")2?0)!!!,!!
PPh Pa&al " &etahun 01 . Rp ")2?0)!!!,!! @ Rp #"3)?0!,!! PPh Pa&al " &ebulan Rp #"3)?0!,!! " @ Rp 0")0#2,!! PPh Pa&al " Janua$i &)d Mei !.. &eha$u&n+a adalah 0 . Rp 0")0#2,!!
Rp 0?)3"0,!!
+an' &udah dip*t*n' Janua$i &)d) Mei !.. 0 . Rp Rp -)!#2,!!F7 !)2"0,!!587 PPh Pa&al " untuk uan' $apel
Rp 2?)0!!,!!
Catatan F7 PPh " &ebulan +an' &udah dip*t*n' telah dihitun' &ebelumn+a den'an be&a$an 'a%i &ebelum kenaikan +akni &ebe&a$ Rp)-)!#2,!!
PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai *ang Berhenti Beker+a di Tahun Ber+alan dan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai *ang baru Beker+a di Tahun Ber+alan
0mmm....jika dilihat dari judulnya, Berhenti atau *ulai Bekerja. i sini artinya adalah mengacu kepada pegawai yang berhenti di tahun berjalan, dan pegawai yang mulai bekerja di tahun berjalan. 7ika diperhatikan banyak sekali di dalam suatu perusahaan yang mengalami hal ini. @aitu proses keluarnya seorang pegawai dari suatu perusahaan, dan masuknya seorang pegawai di dalam suatu perusahaan. %ondisi ini sangat berpengaruh terhadap perhitungan pajak, kususnya PPh Pasal 21. Bisa jadi, nilai PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang baru berhenti dan atau
masuk bekerja di tahun berjalan akan terjadi lebih bayar dan kecil kemungkinan terjadi kurang bayar. ah sebagai praktisi pajak di suatu perusahaan sangat perlu memperhatikan hal ini. /ebagai contoh, berikut ini akan saya sediakan kasus perhitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang baru berhenti bekerja di tahun berjalan, serta perhitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang baru masuk bekerja. P$. kuat dot com terdapat seorang pegawai yang agak bandel. /udah didiamkan akan tetapi pegawainya ngeyel. /udah diperingati namun pegawainya tetap saja membandel. *aklum pegawai tersebut masih muda dan memiliki kejiwaan yang labil. 5khirnya di akhir bulan 5gustus 2#1, P$ kuat dot com memberikannya /P$ &/urat Peringatan $erakhir'.hehehe..Pegawai tersebut tidak terima, dan akhirnya dia mengundurkan diri pada tanggal 1 /eptember 2#1. /elama bekerja di P$ kuat dot com, dia hanya menerima gaji saja sebesar !p###.### per bulan. /elain itu, meskipun dia bandel, akan tetapi dia rajin membayar +uran 0ari $ua sebesar !p2##.### perbulan. ia belum menikah, dan telah memiliki PP. Bagaimanakah perhitungan PPh Pasal 21 atas pegawai tersebutC jreng jreng jreeeng.... Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas pegawai yang berhenti bekerja di tahun berjalan, hal yang pertama kali harus diketahui adalah PPh Pasal 21 perbulan pegawai yang b erhenti tersebut. *aka kita pertama kali harus menghitung PPh 21 perbulannya. an perhitungan PPh Pasal 21 atas pegawai yang berhenti di tahun berjalan tersebut adalah sebagai berikut : 8aji /ebulan Pengurang a. Biaya 7abatan b.+uran 0ari $ua 7umlah Pengurang eto eto isetahunkan P$%P P%P PPh 21 /etahun PPh 21 /ebulan
!p .###.### !p###.### 9 "; !p2##.###
!p2##.### !p ##.### !p 3.##.### !p3.##.### 9 12 !p3.2##.### $%.# !p2.3##.### !p3.2##.### < !p2.3##.### !p14.>##.### !p14.>##.### 9 "; !p >".### !p>".###-12 !p 4."#
7reng jreng jreeeeeng.....akhirnya telah diketemukan PPh Pasal 21 sebulannya. ah, kalo sudah ketemu sekarang saatnya untuk menghitung PPh Pasal 21 di akhir masa kerjanya. Bagaimana sih cara menghitungnya..C /imak dan perhatikan tabel perhitungan berikut ini. 8aji Pokok Pengurang a.Biaya 7abatan b.+uran 0ari $ua 7umlah Pengurang eto 4 Bulan P$%P P%P
7an s-d 5gus
!p.###.### 9 4
!p32.###.### 9 "; !p2##.### 9 4
!p1.##.### !p1.##.###
$%.#
!p32.###.###
!p 3.2##.### !p24.4##.### !p2.3##.### !p ."##.###
PPh 21 $erutang PPh 21 7an)5gus PPh 21 @g $lh ibayar PPh 21 %urang-ebih
!p."##.### 9 "; 7an s-d 7uli
!p4."# 9
!p22".### < !p""1.2"#
!p !p !p
22".### 22".### ""1.2"#
&!p
32.2"#'
7reng jreng jreng...ketemu deh hasilnya. $ernyata ilai PPh Pasal 21 atas pegawai yang berhenti tersebut terjadi Debih BayarD sebesar !p32.2"#. ah, pada saat pegawai tersebut berhenti, kelebihan setor PPh Pasal 21 tersebut harus diserahkan kepada pegawai tersebut bersamaan dengan bukti potong PPh Pasal 21 (ormulir 121)51 akhir masanya. Untuk mengisi kekosongan pegawai di P$ kuat dot com, maka P$ kuat dot com memanggil seorang pegawai baru melalui surat)surat lamaran kerja yang masuk. ipanggillah seorang pegawai baru yang bernama Eenus dengan perjanjian gaji sebesar !p3.###.### perbulan dan mulai bekerja pada tanggal " /eptember 2#1. an Eenus baru akan mengikuti 5suransi 0ari $ua awal tahun 2#1". /i Eenus ternyata sudah menikah di tahun 2#13 dan belum dikaruniai seorang anak dikarenakan belum berani. *aklum penghasilannya masih belum menentu, dan dari awal 7anuari 2#1 dia belum pernah bekerja. *aklum lowongan kerja sulit dia dapatkan. an ketika diterima sebagai pegawai di P$ kuat dot com, senangnya bukan main, dan dia berjanji langsung akan membuat anak..hehehe...ari kasus tersebut, bagaimanakah perhitungan PPh Pasal 21 nyaC Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang baru masuk di tahun berjalan dan tidak ada kewajiban sejak awal tahun, perhitungan tidak ribet dan relati( mudah lho. Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima Eenus, silahkan perhatikan tabel berikut ini. 8aji /ebulan Pengurang a.Biaya 7abatan b.+uran 0ari $ua 7umlah Pengurang eto /ebulan eto Bulan eto isetahunkan P$%P P%P PPh Pasal 21 /etahun PPh 21 $ahun 2#1 PPh 21 /ebulan
!p 3.###.### !p3.###.### 9 "; &Belum ikutan'
/ep s-d es !p11.##.### 9 12- %.# !p.4".### 9 "; -12 9 !p3>3."# 1- 9 !p131.2"#
!p1"#.### !p#
!p24"#.### 9
!p 1"#.### !p 2.4"#.### !p11.##.### !p3.2##.### !p2.32".### !p .4".### !p 3>3."# !p 131.2"# !p 32.412
ah, sudah deh selesai. 7adi sudah kita ketahui bahwa PPh Pasal 21 perbulan atas penghasilan yang diterima si Eenus adalah sebesar !p32.412.
C*nt*h Men'hitun' PPh " Pe'a(ai Pindah Tu'a&
&'nt'h +enghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) tas Penghasilan Pegawai Tetap ,ang -ipindah Tugaskan -alam Tahun .erjalan ) Pen'hitun'an dilakukan den'an men''unakan da&a$ hukum, pe$tama, Pe$atu$an Mente$i 4euan'an PM48"#6PM4)!""6!" tentan' Pen+e&uaian Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak ba'i 9a%ib Pa%ak O$an' P$ibadi) 4edua, Pe$atu$an Di$%en Pa%ak N*m*$ PER82"6PJ6!" Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an, Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " Dan Atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a Dan 4e'iatan O$an' P$ibadi) Pada &aat pe'a(ai dipindahtu'a&kan, pe'a(ai +an' be$&an'kutan tidak be$henti beke$%a da$i pe$u&ahaan tempat dia beke$%a) Pe'a(ai +an' be$&an'kutan ma&ih tetap beke$%a pada pe$u&ahaan +an' &ama dan han+a be$ubah l*ka&in+a &a%a) Den'an demikian dalam pen'hitun'an PPh Pa&al " tetap men''unakan da&a$ pen'hitun'an &elama &etahun) C*nt*h Jup$i +an' be$&tatu& belum menikah adalah pe'a(ai pada PT Gulita di Jaka$ta) Se%ak " Juni !.. dipindahtu'a&kan ke kant*$ ;aban' di /andun' dan pada " Okt*be$ !.. dipindahtu'a&kan la'i ke kant*$ ;aban' di Ga$ut) Ga%i Jup$i &ebe&a$ Rp2)0!!)!!!,!! dan pemba+a$an iu$an pen&iun +an' diba+a$ &endi$i &ebulan &e%umlah Rp"!!)!!!,!!) Selama beke$%a di PT Gulita Jup$i han+a mene$ima pen'ha&ilan be$upa 'a%i &a%a) Hitun' PPh " Pembaha&an Pen'hitun'an PPh Pa&al " Kantor Pusat di Jakarta Ga%i &elama di ;aban' Jaka$ta 50 . Rp2)0!!)!!!,!!7
Rp "?)0!!)!!!,!!
Pen'u$an'an ") /ia+a Jabatan 01 . Rp"?)0!!)!!!,!!
Rp 3?0)!!!,!!
) lu$an pen&iun 0 . Rp"!!)!!!,!!
Rp 0!!)!!!,!!5 7 Rp ")2?0)!!!,!!587
Pen'ha&ilan net* lima bulan adalah
Rp "#)"0)!!!,!!
Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi arga egara nd'nesia dan arga egara sing sebagai ubjek Pajak -alam egeri ang +ulai .ekerja di Pertengahan Tahun Pajak Pendahuluan Se&uai den'an Pe$atu$an Di$ektu$ Jende$al Pa%ak 5DJP7 N*m*$ Pe$ 8 -26PJ6!"" tentan' Penentuan Sub%ek Pa%ak Dalam Ne'e$i 5SPDN7 Dan Sub%ek Pa%ak ua$ Ne'e$i 5SPN7 bah(a kate'*$i SPDN adalah &eba'ai be$ikut ") *$an' p$ibadi +an' be$tempat tin''al di Ind*ne&ia, atau be$ada di Ind*ne&ia lebih da$i "32 5&e$atu& delapan puluh ti'a7 ha$i dalam %an'ka (aktu " 5dua bela&7 bulan, atau dalam &uatu Tahun Pa%ak be$ada di Ind*ne&ia dan mempun+ai niat untuk be$tempat tin''al di Ind*ne&ia, ) badan +an' didi$ikan atau be$tempat kedudukan di Ind*ne&ia, dan 2) (a$i&an +an' belum te$ba'i &eba'ai &atu ke&atuan men''antikan +an' be$hak) Pada da&a$n+a 9a$'a Ne'a$a A&in' te$ma&uk SPN) Namun 9NA +an' telah memenuhi k$ite$ia te$tentu dapat dikate'*$ikan &eba'ai SPDN) Maka &e;a$a *t*mati& 9NA te$&ebut akan dikenakan PPh Pa&al " dan bukan la'i PPh Pa&al #) Namun te$%adi pe$bedaan pen'hitun'an PPh Pa&al " anta$a 9NI dan 9NA &eba'ai SPDN +an' mulai beke$%a di pe$ten'ahan tahun pa%ak) C*nt*h Pen'hitun'an Pe$bedaan Pen'hitun'an PPh Pa&al " Pe'a(ai +an' Mulai /eke$%a di Pe$ten'ahan Tahun +an' 4e(a%iban Pa%ak Sub%ektin+a dimulai Se%ak A(al Tahun 4alende$ dan +an' dimulai Pada Tahun /e$%alan
Pegawai ang kewajiban pajak subjekti%na sebagai ubjek Pajak dalam negeri sudah ada sejak awal tahun kalender tetapi baru bekerja pada pertengahan tahun Ca$a Pen'hitun'an ") Untuk men'hitun' PPh Pa&al " ata& pen'ha&ilan pe'a(ai tetap +an' ba$u ma&uk dipe$ten'ahan tahun te$ma&uk pe'a(ai +an' &ebelumn+a beke$%a pada pembe$i ke$%a lain, te$lebih dahulu dihitun' &elu$uh pen'ha&ilan b$ut* +an' dite$ima atau dipe$*leh &elama &ebulan, +an' meliputi &elu$uh 'a%i,
&e'ala %eni& tun%an'an dan pemba+a$an te$atu$ lainn+a, te$ma&uk uan' lembu$ 5*e$time7 dan pemba+a$an &e%eni&n+a) ) Untuk pe$u&ahaan +an' ma&uk p$*'$am /PJS, p$emi Jaminan 4e;elakaan 4e$%a 5J447, p$emi Jaminan 4ematian 5J47 dan iu$an Jaminan 4e&ehatan +an' diba+a$ *leh pembe$i ke$%a me$upakan pen'ha&ilan ba'i pe'a(ai) 4etentuan +an' &ama dibe$lakukan %u'a ba'i p$emi a&u$an&i ke&ehatan, a&u$an&i ke;elakaan ke$%a, a&u$an&i %i(a, a&u$an&i d(i'una, dan a&u$an&i bea &i&(a +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a untuk pe'a(ai kepada pe$u&ahaan a&u$an&i lainn+a) Dalam men'hitun' PPh Pa&al ", p$emi te$&ebut di'abun'kan den'an pen'ha&ilan b$ut* +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a kepada pe'a(ai) 2) Jika ada pe'a(ai tetap +an' diba+a$ min''uan maka 'a%i &emin''u dikali -, %ika diba+a$ &e;a$a ha$ian maka 'a%i &eha$i dikali #) -) Selan%utn+a dihitun' %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan +an' dipe$*leh den'an ;a$a men'u$an'i pen'ha&ilan b$ut* &ebulan den'an bia+a %abatan, &e$ta iu$an pen&iun, iu$an Jaminan Ha$i Tua, dan6atau iu$an Tun%an'an Ha$i Tua +an' diba+a$ &endi$i *leh pe'a(ai +an' be$&an'kutan melalui pembe$i ke$%a kepada Dana Pen&iun +an' pendi$iann+a telah di&ahkan *leh Mente$i 4euan'an atau kepada /adan Pen+elen''a$a P$*'$am Jam&*&tek) 0) Selan%utn+a dihitun' pen'ha&ilan net* &etahun, +aitu %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan dikali den'an ban+akn+a bulan &e%ak pe'a(ai +an' be$&an'kutan mulai beke$%a &ai den'an bulan De&embe$ #) Selan%utn+a dihitun' Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak +aitu &ebe&a$ Pen'ha&ilan net* &etahun diku$an'i den'an Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak 5PT4P7) ?) Setelah itu dipe$*leh PPh te$utan' den'an mene$apkan Ta$i Pa&al "? a+at 5"7 hu$u a UU PPh te$hadap Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak 3) Te$akhi$ dihitun' PPh Pa&al " &ebulan, +an' ha$u& dip*t*n' dan6atau di&et*$ ke ka& ne'a$a, +aitu &ebe&a$ %umlah PPh Pa&al " &etahun diba'i den'an ban+akn+a bulan +an' men%adi akt*$ pen'ali)
&'nt'h Guna(an 5be$NP9P7 beke$%a pada PT ian' Malam &eba'ai pe'a(ai tetap &e%ak " Septembe$ !"-) Guna(an menikah tetapi belum pun+a anak) Ga%i &ebulan adalah &ebe&a$ Rp3)!!!)!!!,!! dan iu$an pen&iun +an' diba+a$ tiap bulan &ebe&a$ Rp"0!)!!!,!!) Guna(an han+a mempe$*leh pen'ha&ilan be$upa 'a%i) Hitun' PPh Pa&al " untuk bulan Septembe$ !"-
Pegawai ang kewajiban pajak subjekti%na sebagai ubjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak! dan mulai bekerja pada tahun berjalan Ca$a Pen'hitun'an ") Untuk men'hitun' PPh Pa&al " ata& pen'ha&ilan pe'a(ai tetap, te$lebih dahulu dihitun' &elu$uh pen'ha&ilan b$ut* +an' dite$ima atau dipe$*leh &elama &ebulan, +an' meliputi &elu$uh 'a%i, &e'ala %eni& tun%an'an dan pemba+a$an te$atu$ lainn+a, te$ma&uk uan' lembu$ 5*e$time7 dan pemba+a$an &e%eni&n+a) ) Untuk pe$u&ahaan +an' ma&uk p$*'$am /PJS, p$emi Jaminan 4e;elakaan 4e$%a 5J447, p$emi Jaminan 4ematian 5J47 dan iu$an Jaminan 4e&ehatan +an' diba+a$ *leh pembe$i ke$%a me$upakan pen'ha&ilan ba'i pe'a(ai) 4etentuan +an' &ama dibe$lakukan %u'a ba'i p$emi a&u$an&i ke&ehatan, a&u$an&i ke;elakaan ke$%a, a&u$an&i %i(a, a&u$an&i d(i'una, dan a&u$an&i bea &i&(a +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a untuk pe'a(ai kepada pe$u&ahaan a&u$an&i lainn+a) Dalam men'hitun' PPh Pa&al ", p$emi te$&ebut
di'abun'kan den'an pen'ha&ilan b$ut* +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a kepada pe'a(ai) 2) Jika ada pe'a(ai tetap +an' diba+a$ min''uan maka 'a%i &emin''u dikali -, %ika diba+a$ &e;a$a ha$ian maka 'a%i &eha$i dikali #) -) Selan%utn+a dihitun' %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan +an' dipe$*leh den'an ;a$a men'u$an'i pen'ha&ilan b$ut* &ebulan den'an bia+a %abatan, &e$ta iu$an e'a$a , iu$an Jaminan Ha$i Tua, dan6atau iu$an Tun%an'an Ha$i Tua +an' diba+a$ &endi$i *leh pe'a(ai +an' be$&an'kutan melalui pembe$i ke$%a kepada Dana Pen&iun +an' pendi$iann+a telah di&ahkan *leh Mente$i 4euan'an atau kepada /adan Pen+elen''a$a P$*'$am Jam&*&tek) 0) Selan%utn+a dihitun' pen'ha&ilan net* &etahun, +aitu %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan dikalikan ") #) Selan%utn+a dihitun' Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak +aitu &ebe&a$ Pen'ha&ilan net* &etahun diku$an'i den'an Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak 5PT4P7) ?) Setelah itu dipe$*leh PPh te$utan' den'an mene$apkan Ta$i Pa&al "? a+at 5"7 hu$u a UU PPh te$hadap Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak 3) Te$akhi$ dihitun' PPh Pa&al " &ebulan, +an' ha$u& dip*t*n' dan6atau di&et*$ ke ka& ne'a$a, +aitu &ebe&a$ %umlah PPh Pa&al " &etahun diba'i den'an ")
&'nt'h Ch$i&t*pe$ Philip 54627, (a$'a Ne'a$a Selandia /a$u mulai beke$%a " Septembe$ !"-) la beke$%a di Ind*ne&ia &)d) A'u&tu& !"#) Selama Tahun !"- mene$ima 'a%i pe$ bulan Rp!)!!!)!!!,!!) Ch$i&t*pe$ Philip han+a mempe$*leh pen'ha&ilan be$upa 'a%i) Hitun' PPh Pa&al " untuk bulan Septembe$ !"-
Penutup Da$i u$aian diata& dapat di&impulkan bah(a ") 4e(a%iban pa%ak &ub%ekti ba'i 9NI +an' be$ada di Ind*ne&ia dimulai &e%ak dilahi$kan, &edan'kan 4e(a%iban pa%ak &ub%ekti ba'i 9NA adalah ketika 9NA te$&ebut be$ada di Ind*ne&ia lebih da$i "32 ha$i, atau be$niat men%adi 9NI) ) 9NI +an' beke$%a di pe$ten'ahan tahun pen'hitun'an PPh Pa&al " n+a han+a ata& %umlah bulan 9P te$&ebut beke$%a, &eba'ai ;*nt*h 9P beke$%a pada bulan Septembe$ maka +an' dihitun' han+a bulan Septembe$ &ai den'an bulan De&embe$ +aitu - 5empat7 bulan) 2) Sedan'kan 9NA +an' beke$%a di pe$ten'ahan tahun pen'hitun'an PPh Pa&al "n+a ha$u& di&etahunkan))
Re%erensi ") Undan'8Undan' Republik Ind*ne&ia N*m*$ 2# Tahun !!3 Tentan' Pe$ubahan 4eempat Ata& Undan'8Undan' N*m*$ ? Tahun ":32 Tentan' Pa%ak Pen'ha&ilan ) Pe$atu$an Di$ektu$ Jende$al Pa%ak N*m*$ PER 8 2"6PJ6!" tentan' Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an dan Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " dan6atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a, dan 4e'iatan O$an' P$ibadi 2) Pe$atu$an Di$ektu$ Jende$al Pa%ak N*m*$ PER 8 -26PJ6!"" tentan' Penentuan Sub%ek Pa%ak Dalam Ne'e$i dan Sub%ek Pa%ak ua$ Ne'e$i
Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi arga egara nd'nesia dan arga egara sing sebagai ubjek Pajak -alam egeri ang +ulai .ekerja di Pertengahan Tahun Pajak Pendahuluan Se&uai den'an Pe$atu$an Di$ektu$ Jende$al Pa%ak 5DJP7 N*m*$ Pe$ 8 -26PJ6!"" tentan' Penentuan Sub%ek Pa%ak Dalam Ne'e$i 5SPDN7 Dan Sub%ek Pa%ak ua$ Ne'e$i 5SPN7 bah(a kate'*$i SPDN adalah &eba'ai be$ikut
") *$an' p$ibadi +an' be$tempat tin''al di Ind*ne&ia, atau be$ada di Ind*ne&ia lebih da$i "32 5&e$atu& delapan puluh ti'a7 ha$i dalam %an'ka (aktu " 5dua bela&7 bulan, atau dalam &uatu Tahun Pa%ak be$ada di Ind*ne&ia dan mempun+ai niat untuk be$tempat tin''al di Ind*ne&ia, ) badan +an' didi$ikan atau be$tempat kedudukan di Ind*ne&ia, dan 2) (a$i&an +an' belum te$ba'i &eba'ai &atu ke&atuan men''antikan +an' be$hak) Pada da&a$n+a 9a$'a Ne'a$a A&in' te$ma&uk SPN) Namun 9NA +an' telah memenuhi k$ite$ia te$tentu dapat dikate'*$ikan &eba'ai SPDN) Maka &e;a$a *t*mati& 9NA te$&ebut akan dikenakan PPh Pa&al " dan bukan la'i PPh Pa&al #) Namun te$%adi pe$bedaan pen'hitun'an PPh Pa&al " anta$a 9NI dan 9NA &eba'ai SPDN +an' mulai beke$%a di pe$ten'ahan tahun pa%ak) C*nt*h Pen'hitun'an Pe$bedaan Pen'hitun'an PPh Pa&al " Pe'a(ai +an' Mulai /eke$%a di Pe$ten'ahan Tahun +an' 4e(a%iban Pa%ak Sub%ektin+a dimulai Se%ak A(al Tahun 4alende$ dan +an' dimulai Pada Tahun /e$%alan
Pegawai ang kewajiban pajak subjekti%na sebagai ubjek Pajak dalam negeri sudah ada sejak awal tahun kalender tetapi baru bekerja pada pertengahan tahun Ca$a Pen'hitun'an ") Untuk men'hitun' PPh Pa&al " ata& pen'ha&ilan pe'a(ai tetap +an' ba$u ma&uk dipe$ten'ahan tahun te$ma&uk pe'a(ai +an' &ebelumn+a beke$%a pada pembe$i ke$%a lain, te$lebih dahulu dihitun' &elu$uh pen'ha&ilan b$ut* +an' dite$ima atau dipe$*leh &elama &ebulan, +an' meliputi &elu$uh 'a%i, &e'ala %eni& tun%an'an dan pemba+a$an te$atu$ lainn+a, te$ma&uk uan' lembu$ 5*e$time7 dan pemba+a$an &e%eni&n+a) ) Untuk pe$u&ahaan +an' ma&uk p$*'$am /PJS, p$emi Jaminan 4e;elakaan 4e$%a 5J447, p$emi Jaminan 4ematian 5J47 dan iu$an Jaminan 4e&ehatan +an' diba+a$ *leh pembe$i ke$%a me$upakan pen'ha&ilan ba'i pe'a(ai) 4etentuan +an' &ama dibe$lakukan %u'a ba'i p$emi a&u$an&i ke&ehatan, a&u$an&i ke;elakaan ke$%a, a&u$an&i %i(a, a&u$an&i d(i'una, dan a&u$an&i bea &i&(a +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a untuk pe'a(ai kepada pe$u&ahaan a&u$an&i lainn+a) Dalam men'hitun' PPh Pa&al ", p$emi te$&ebut
di'abun'kan den'an pen'ha&ilan b$ut* +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a kepada pe'a(ai) 2) Jika ada pe'a(ai tetap +an' diba+a$ min''uan maka 'a%i &emin''u dikali -, %ika diba+a$ &e;a$a ha$ian maka 'a%i &eha$i dikali #) -) Selan%utn+a dihitun' %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan +an' dipe$*leh den'an ;a$a men'u$an'i pen'ha&ilan b$ut* &ebulan den'an bia+a %abatan, &e$ta iu$an pen&iun, iu$an Jaminan Ha$i Tua, dan6atau iu$an Tun%an'an Ha$i Tua +an' diba+a$ &endi$i *leh pe'a(ai +an' be$&an'kutan melalui pembe$i ke$%a kepada Dana Pen&iun +an' pendi$iann+a telah di&ahkan *leh Mente$i 4euan'an atau kepada /adan Pen+elen''a$a P$*'$am Jam&*&tek) 0) Selan%utn+a dihitun' pen'ha&ilan net* &etahun, +aitu %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan dikali den'an ban+akn+a bulan &e%ak pe'a(ai +an' be$&an'kutan mulai beke$%a &ai den'an bulan De&embe$ #) Selan%utn+a dihitun' Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak +aitu &ebe&a$ Pen'ha&ilan net* &etahun diku$an'i den'an Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak 5PT4P7) ?) Setelah itu dipe$*leh PPh te$utan' den'an mene$apkan Ta$i Pa&al "? a+at 5"7 hu$u a UU PPh te$hadap Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak 3) Te$akhi$ dihitun' PPh Pa&al " &ebulan, +an' ha$u& dip*t*n' dan6atau di&et*$ ke ka& ne'a$a, +aitu &ebe&a$ %umlah PPh Pa&al " &etahun diba'i den'an ban+akn+a bulan +an' men%adi akt*$ pen'ali)
&'nt'h Guna(an 5be$NP9P7 beke$%a pada PT ian' Malam &eba'ai pe'a(ai tetap &e%ak " Septembe$ !"-) Guna(an menikah tetapi belum pun+a anak) Ga%i &ebulan adalah &ebe&a$ Rp3)!!!)!!!,!! dan iu$an pen&iun +an' diba+a$ tiap bulan &ebe&a$ Rp"0!)!!!,!!) Guna(an han+a mempe$*leh pen'ha&ilan be$upa 'a%i) Hitun' PPh Pa&al " untuk bulan Septembe$ !"-
Pegawai ang kewajiban pajak subjekti%na sebagai ubjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak! dan mulai bekerja pada tahun berjalan Ca$a Pen'hitun'an ") Untuk men'hitun' PPh Pa&al " ata& pen'ha&ilan pe'a(ai tetap, te$lebih dahulu dihitun' &elu$uh pen'ha&ilan b$ut* +an' dite$ima atau dipe$*leh &elama &ebulan, +an' meliputi &elu$uh 'a%i, &e'ala %eni& tun%an'an dan pemba+a$an te$atu$ lainn+a, te$ma&uk uan' lembu$ 5*e$time7 dan pemba+a$an &e%eni&n+a) ) Untuk pe$u&ahaan +an' ma&uk p$*'$am /PJS, p$emi Jaminan 4e;elakaan 4e$%a 5J447, p$emi Jaminan 4ematian 5J47 dan iu$an Jaminan 4e&ehatan +an' diba+a$ *leh pembe$i ke$%a me$upakan pen'ha&ilan ba'i pe'a(ai) 4etentuan +an' &ama dibe$lakukan %u'a ba'i p$emi a&u$an&i ke&ehatan, a&u$an&i ke;elakaan ke$%a, a&u$an&i %i(a, a&u$an&i d(i'una, dan a&u$an&i bea &i&(a +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a untuk pe'a(ai kepada pe$u&ahaan a&u$an&i lainn+a) Dalam men'hitun' PPh Pa&al ", p$emi te$&ebut
di'abun'kan den'an pen'ha&ilan b$ut* +an' diba+a$kan *leh pembe$i ke$%a kepada pe'a(ai) 2) Jika ada pe'a(ai tetap +an' diba+a$ min''uan maka 'a%i &emin''u dikali -, %ika diba+a$ &e;a$a ha$ian maka 'a%i &eha$i dikali #) -) Selan%utn+a dihitun' %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan +an' dipe$*leh den'an ;a$a men'u$an'i pen'ha&ilan b$ut* &ebulan den'an bia+a %abatan, &e$ta iu$an e'a$a , iu$an Jaminan Ha$i Tua, dan6atau iu$an Tun%an'an Ha$i Tua +an' diba+a$ &endi$i *leh pe'a(ai +an' be$&an'kutan melalui pembe$i ke$%a kepada Dana Pen&iun +an' pendi$iann+a telah di&ahkan *leh Mente$i 4euan'an atau kepada /adan Pen+elen''a$a P$*'$am Jam&*&tek) 0) Selan%utn+a dihitun' pen'ha&ilan net* &etahun, +aitu %umlah pen'ha&ilan net* &ebulan dikalikan ") #) Selan%utn+a dihitun' Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak +aitu &ebe&a$ Pen'ha&ilan net* &etahun diku$an'i den'an Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak 5PT4P7) ?) Setelah itu dipe$*leh PPh te$utan' den'an mene$apkan Ta$i Pa&al "? a+at 5"7 hu$u a UU PPh te$hadap Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak 3) Te$akhi$ dihitun' PPh Pa&al " &ebulan, +an' ha$u& dip*t*n' dan6atau di&et*$ ke ka& ne'a$a, +aitu &ebe&a$ %umlah PPh Pa&al " &etahun diba'i den'an ")
&'nt'h Ch$i&t*pe$ Philip 54627, (a$'a Ne'a$a Selandia /a$u mulai beke$%a " Septembe$ !"-) la beke$%a di Ind*ne&ia &)d) A'u&tu& !"#) Selama Tahun !"- mene$ima 'a%i pe$ bulan Rp!)!!!)!!!,!!) Ch$i&t*pe$ Philip han+a mempe$*leh pen'ha&ilan be$upa 'a%i) Hitun' PPh Pa&al " untuk bulan Septembe$ !"-
Penutup Da$i u$aian diata& dapat di&impulkan bah(a ") 4e(a%iban pa%ak &ub%ekti ba'i 9NI +an' be$ada di Ind*ne&ia dimulai &e%ak dilahi$kan, &edan'kan 4e(a%iban pa%ak &ub%ekti ba'i 9NA adalah ketika 9NA te$&ebut be$ada di Ind*ne&ia lebih da$i "32 ha$i, atau be$niat men%adi 9NI) ) 9NI +an' beke$%a di pe$ten'ahan tahun pen'hitun'an PPh Pa&al " n+a han+a ata& %umlah bulan 9P te$&ebut beke$%a, &eba'ai ;*nt*h 9P beke$%a pada bulan Septembe$ maka +an' dihitun' han+a bulan Septembe$ &ai den'an bulan De&embe$ +aitu - 5empat7 bulan) 2) Sedan'kan 9NA +an' beke$%a di pe$ten'ahan tahun pen'hitun'an PPh Pa&al "n+a ha$u& di&etahunkan))
Re%erensi ") Undan'8Undan' Republik Ind*ne&ia N*m*$ 2# Tahun !!3 Tentan' Pe$ubahan 4eempat Ata& Undan'8Undan' N*m*$ ? Tahun ":32 Tentan' Pa%ak Pen'ha&ilan ) Pe$atu$an Di$ektu$ Jende$al Pa%ak N*m*$ PER 8 2"6PJ6!" tentan' Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an dan Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " dan6atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a, dan 4e'iatan O$an' P$ibadi 2) Pe$atu$an Di$ektu$ Jende$al Pa%ak N*m*$ PER 8 -26PJ6!"" tentan' Penentuan Sub%ek Pa%ak Dalam Ne'e$i dan Sub%ek Pa%ak ua$ Ne'e$i
C*nt*h Men'hitun' PPh " Pe'a(ai /e$henti /eke$%a
&'nt'h +enghitung Pajak PenghasilanPasal 21 (PPh 21) Pegawai Tetap .erhenti .ekerja Pada Tahun .erjalan Pen'hitun'an dilakukan den'an men''unakan da&a$ hukum, pe$tama, Pe$atu$an Mente$i 4euan'an PM48"#6PM4)!""6!" tentan' Pen+e&uaian Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak ba'i 9a%ib Pa%ak O$an' P$ibadi) 4edua, Pe$atu$an Di$%en Pa%ak N*m*$ PER82"6PJ6!" Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an, Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " Dan Atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a Dan 4e'iatan O$an' P$ibadi) /e$ikut dibe$ikan ;*nt*h ka&u& pe'a(ai tetap mulai beke$%a pada tahun be$%alan pe$tama pada &itua&i Pe'a(ai
Rp 2)0!!)!!!,!!
Pen'u$an'an ") /ia+a Jabatan 01 . Rp2)0!!)!!!,!!
Rp "?0)!!!,!!
Rp ) lu$an pen&iun - . Rp"!!)!!!,!! @ Rp "!!)!!!,!!5 -!!)!!!,!! 7 Rp ?0)!!!,!!587 Pen'ha&ilan net*
Rp 2)0)!!!,!!
Contoh ,enghitung PPh 21 ,antan Pegawai Contoh ,enghitung Pa+ak Penghasilan -PPh Pasal 21 atas pe&ba*aran penghasilan kepada &antan pegawai
asar 0ukum: •
Peraturan *enteri %euangan P*%)12-P*%.#11-2#12 tentang Penyesuaian Penghasilan $idak %ena Pajak bagi ajib Pajak Frang Pribadi
•
Peraturan irjen Pajak omor P?!)31-P7-2#12 Pedoman $eknis $ata Gara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an 5tau Pajak Penghasilan Pasal 2 /ehubungan engan Pekerjaan, 7asa an %egiatan Frang Pribadi
Berikut diberikan contoh)contoh menghitung Pajak Penghasilan &PPh' Pasal 21 bagi Bukan Pegawai seperti %omisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap, Gontoh penghitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan kepada mantan pegawai, contoh menghitung Pajak Penghasilan &PPh' Pasal 21 berstatus bukan pegawai yang menerima penghasilan yang bersi(at berkesinambungan, contoh menghitung Pajak Penghasilan &PPh' Pasal 21 berstatus bukan pegawai yang menerima penghasilan yang tidak berkesinambungan, contoh menghitung Pajak Penghasilan &PPh' Pasal 21 berstatus bukan pegawai sehubungan dengan pemberian jasa ydanatau melakukan penyerahan material- bahan yang dalam pemberian- penyerahan jasanyamaterial- bahan memperkerjakan orang lain sebagai pegawainya , serta contoh menghitung Pajak
Penghasilan &PPh' Pasal 21 peserta kegiatan Berikut diberika contoh, /urti bekerja pada P$ /iang. Pada tanggal 1 7anuari 2#99 telah berhenti bekerja pada P$ /iang karena pensiun. Pada bulan *aret 2#99 /urti menerima jasa produksi tahun 2#99)1 dari P$ /iang sebesar !p"".###.###,##. 0itung PPh 216 Pembahasan PPh Pasal 21 yang terutang adalah: "; 9 !p"#.###.###,## 1"; 9 !p".###.###,## PPh Pasal 21 yang harus dipotong
!p 2."##.###,## !p "#.###,##&H' !p 3.2"#.###,##
5pabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan penghasilan kepada mantan pegawai lebih dari 1 &satu' kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan menerapkan tari( Pasal 1 ayat &1' huru( a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulati( yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan yang telah diterima sebelumnya
Contoh ,enghitung PPh 21 %asa Dokter Praktik di R)/ 0linik Contoh ,enghitung Pa+ak Penghasilan -PPh Pasal 21 bagi Bukan Pegawai ang ,eneri&a Penghasilan ang Bersifat Berkesina&bungan .
!asar Hu"um: •
Peraturan *enteri %euangan P*%)12-P*%.#11-2#12 tentang Penyesuaian Penghasilan $idak %ena Pajak bagi ajib Pajak Frang Pribadi
•
Peraturan irjen Pajak omor P?!)31-P7-2#12 Pedoman $eknis $ata Gara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an 5tau Pajak Penghasilan Pasal 2 /ehubungan engan Pekerjaan, 7asa an %egiatan Frang Pribadi
#enghitung PPh Pasal 21 atas jasa d$"ter ang pra"ti" di rumah sa"it dan%atau "lini" Gontoh dr. 8ober, /p.7P merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di !u mah /akit 7antung %oklok dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 2#; oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 4#; dari jasa dokter tersebut akan diba yarkan kepada dr. 8ober, /p.7P pada setiap akhir
bulan. /elain praktik di !umah /akit 7antung %oklok, dr. 8ober, /p.7P juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. dr. 8ober, /p.7P telah memiliki PP dan pada tahun 2#99, jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktik dr. 8ober, /p.7P di !umah /akit 7antung %oklok adalah sebagai berikut:
$entukan PPh 216 Pembahasan Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan 7anuari sampai dengan esember 2#99:
5pabila dr. 8ober /p.7P tidak memiliki PP, maka PPh Pasal 21 terutang adalah sebesar 12#; dari PPh Pasal 21 terutang sebagaimana contoh di atas.
Contoh ,enghitung PPh 21 0o&isi Petugas Dinas uar 3suransi Contoh ,enghitung PPh Pasal 21 atas ko&isi *ang diba*arkan kepada petugas dinas luar asuransi -berstatus bukan sebagai pegawai perusahaan asuransi
asar 0ukum: •
Peraturan *enteri %euangan P*%)12-P*%.#11-2#12 tentang Penyesuaian Penghasilan $idak %ena Pajak bagi ajib Pajak Frang Pribadi
•
Peraturan irjen Pajak omor P?!)31-P7-2#12 Pedoman $eknis $ata Gara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an 5tau Pajak Penghasilan Pasal 2 /ehubungan engan Pekerjaan, 7asa an %egiatan Frang Pribadi
Gontoh adin adalah petugas dinas luar asuransi dari P$. awas. /uami adin telah terda(tar sebagai ajib Pajak dan mempunyai PP, dan yang bersangkutan bekerja pada P$. 0aru. adin telah menyampaikan (otokopi kartu PP suami, (otokopi surat nikah dan (otokopi ka rtu keluarga kepada pemotong pajak. adin hanya memperoleh penghasilan dari kegiatannya sebagai petugas dinas luar asuransi, dan telah menyampaikan surat pernyataan yang menerangkan hal tersebut kepada P$ awas. Pada tahun 2#99, penghasilan yang diterima oleh adin sebagai petugas dinas luar asuransi dari P$. awas adalah sebagai berikut:
$entukan PPh 216
Pembahasan Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan 7anuari sampai dengan esember 2#99 adalah:
alam hal adin tidak dapat menunjukkan (otokopi kartu PP suami, (otokopi surat nikah dan (otokopi kartu keluarga dan adin sendiri tidak memiliki PP, maka perhitungan PPh Pasal 21 dilakukan sebagaimana contoh di atas namun tidak memperoleh pengurangan P$%P setiap bulan, dan jumlah PPh Pasal 21 yang terutang adalah sebesar 12#; dari PPh Pasal 21
yang seharusnya terutang dari yang memiliki PP sebagaimana penghitungan berikut ini:
alam hal suami adin atau adin sendiri telah memiliki PP, tetapi adin mempunyai penghasilan lain di luar kegiatannya sebagai petugas dinas luar asuransi, maka perhitungan PPh Pasal 21 terutang adalah sebagaimana contoh di atas, namun tidak dikenakan tari( 2#; lebih tinggi karena yang bersangkutan atau suaminya telah memiliki PP.
Contoh ,enghitung PPh 21 Bukan Pegawai Penghasilan Tidak Berkesina&bungan Contoh ,enghitung Pa+ak Penghasilan -PPh Pasal 21 Berstatus Bukan Pegawai ang ,eneri&a Penghasilan ang Tidak Bersifat Berkesina&bungan asar 0ukum: •
Peraturan *enteri %euangan P*%)12-P*%.#11-2#12 tentang Penyesuaian Penghasilan $idak %ena Pajak bagi ajib Pajak Frang Pribadi
•
Peraturan irjen Pajak omor P?!)31-P7-2#12 Pedoman $eknis $ata Gara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an 5tau Pajak Penghasilan Pasal 2 /ehubungan engan Pekerjaan, 7asa an %egiatan Frang Pribadi
Gontoh 7ukri melakukan jasa perbaikan komputer kepada P$ 8ogrok dengan (ee sebesar !p".###,###,##. $entukan PPh 216
Pembahasan Besarnya PPh Pasal 21 yang terutang adalah sebesar: "; 9 "#; !p".###.###,## !p12".###,## alam hal 7ukri tidak memiliki PP maka besarnya PPh Pasal 21 yang terutang menjadi sebesar: 12#; 9 "; 9 "#; !p".###.###,## !p1"#.###,##
Contoh ,enghitung PPh 21 Bagi ang ,e&peker+akan 4rang ain ,enghitung Pa+ak Penghasilan -PPh Pasal 21 berstatus Bukan Pegawai ang ,eneri&a Penghasilan )ehubungan Dengan Pe&berian %asa Dan/ 3tau ,elakukan Pen*erahan Barang *ang Dala& Pe&berian/ Pen*erahann*a ,e&peker+akan 4rang ain )ebagai Pegawain*a.
asar 0ukum: •
Peraturan *enteri %euangan P*%)12-P*%.#11-2#12 tentang Penyesuaian Penghasilan $idak %ena Pajak bagi ajib Pajak Frang Pribadi
•
Peraturan irjen Pajak omor P?!)31-P7-2#12 Pedoman $eknis $ata Gara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an 5tau Pajak Penghasilan Pasal 2 /ehubungan engan Pekerjaan, 7asa an %egiatan Frang Pribadi
7atil melakukan jasa perawatan 5G kepada P$ 8ugur dengan imbalan !p1# .###.###,##. 7atil mempergunakan tenaga " orang pekerja dengan membayarkan upah harian masing)masing sebesar !p14#.###,##. Upah harian yang dibayarkan untuk " orang selama melakukan pekerjaan sebesar !p."##.###,##. selain itu, 7atil membeli spare part 5G yang dipakai untuk perawatan 5G sebesar !p1.###.###,##. $entukan PPh 216 Pembahasan Penghitungan PPh Pasal 21 terutang adalah sebagai berikut: •
alam hal berdasarkan perjanjian serta dokumen yang diberikan 7atil, dapat diketahui
bagian imbalan bruto yang merupakan upah yang harus dibayarkan kepada pekerja harian yang dipekerjakan oleh 7atil dan biaya untuk membeli spare part 5G, maka jumlah imbalan bruto sebagai dasar perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh P$ 8ugur atas imbalan yang diberikan kepada 7atil adalah sebesar imbalan bruto dikurangi bagian upah tenaga kerja harian yang dipekerjakan 7atil dan biaya spare part 5G, sebagaimana dalam contoh adalah sebesar: !p1#.###.###,## ) !p."##.###,## ) !p1.###.###,## !p."##.###,## PPh Pasal 21 yang harus dipotong P$ 8ugur atas penghasilan yang d iterima 7atil adalah sebesar: "; 9 "#; 9 !p."##.###,## !p112."##,## alam hal 7atil tidak memiliki PP maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh P$ 8ugur menjadi: 12#; 9 "; 9 "#; 9 !p."##.###,## !p13".###,##
•
alam hal P$ 8ugur tidak memperoleh in(ormasi berdasarkan perjanjian yang dilakukan atau dokumen yang diberikan oleh 7atil mengenai upah yang harus dikeluarkan 7atil atau pembelian material-bahan, PPh Pasal 21 yang harus dipotong P$ 8ugur adalah jumlah sebesar :
"; 9 "#; 9 !p1#.###.###,## !p2"#.###,## alam hal 7atil tidak memiliki PP maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh P$ 8ugur menjadi: 12#; 9 "; 9 "#; 9 !p1#.###.###,## !p3##.###,##
Contoh ,enghitung PPh 21 Peserta 0egiatan Contoh ,enghitung Pa+ak Penghasilan -PPh Pasal 21 Bersatus Bukan Pegawai Peserta 0egiatan asar 0ukum: •
Peraturan *enteri %euangan P*%)12-P*%.#11-2#12 tentang Penyesuaian Penghasilan $idak %ena Pajak bagi ajib Pajak Frang Pribadi
•
Peraturan irjen Pajak omor P?!)31-P7-2#12 Pedoman $eknis $ata Gara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an 5tau Pajak Penghasilan Pasal 2
/ehubungan engan Pekerjaan, 7asa an %egiatan Frang Pribadi
%omyang adalah seorang atlet bulutangkis pro(essional +ndonesia yang bertempat tinggal di 7akarta. la menjuarai turnamen +ndonesia Fpen dan memperoleh hadiah sebesar !p2##.###.###,##.$entukan PPh 216 Pembahasan PPh Pasal 21 yang terutang atas hadiah turnamen +ndonesia Fpen tersebut adalah: "; 9 !p"#.###.###,## 1"; 9 !p1"#.###.###,## PPh Pasal 21 yang harus dipotong
!p 2."##.###,## !p22."##.###,##&H' !p2".###.###,##
C*nt*h Men'hitun' PPh " Pen&iun6 Jaminan Ha$i Tua6 Pe&an'*n Dite$imakan Sekali'u&
&'nt'h +enghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) tas Penghasilan .erupa *ang Pesang'n! *ang +an%aat Pensiun! Tunjangan 4ari Tua -an 5aminan 4ari Tua ,ang -ibaarkan ekaligus) Da&a$ Hukum +an' di'unakan untuk men'hitun' pa%ak pen'ha&ilan pa&al " 5PPh "7 ata& pen'ha&ilan be$upa uan' pen&iun atau manaat pen&iun, pe&an'*n, uan' tun%an'an ha$i tua dan %aminan ha$i tua +an' diba+a$kan &ekali'u& anata$a lain, pe$tama, Pe$atu$an Mente$i 4euan'an PM48"#6PM4)!""6!" tentan' Pen+e&uaian Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak ba'i 9a%ib Pa%ak O$an' P$ibadi) 4edua, Pe$atu$an Di$%en Pa%ak N*m*$ PER82"6PJ6!" Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an, Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " Dan Atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a Dan 4e'iatan O$an' P$ibadi Tuli&an ini membe$ikan dua ;*nt*h ka&u&) &'nt'h pertama tentan' men'hitun' PPh Pa&al " ata& uan' pe&an'*n, uan' manaat pen&iun, tun%an'an ha$i tua, atau %aminan ha$i tua ang dibaarkan sekaligus) P*iman beke$%a &eba'ai pe'a(ai tetap pada PT) /*i &e%ak tahun ":3!) PT) /*i telah men'ikutkan p$*'$am pen&iun untuk &elu$uh pe'a(ain+a den'an membentuk Dana Pen&iun PT) /*i) Pada bulan Janua$i !"!, P*iman te$kena Pemutu&an Hubun'an 4e$%a 5PH47 mene$ima pemba+a$an Uan' Pe&an'*n &ebe&a$ Rp #!!)!!!)!!!,!! da$i PT) /*i ) Selain itu, P*iman be$hak ata& manaat pen&iun &ebe&a$ Rp 2!!)!!!)!!!,!! da$i Dana Pen&iun PT) /*i, P*iman meminta pemba+a$an &ekali'u& ata& manaat pen&iun &ebe&a$ !1 da$i manaat pen&iun dan &i&an+a 53!1 da$i manaat pen&iun7 diba+a$kan &e;a$a bulanan)
PPh " untuk P*iman dihitun' den'an ;a$a +an' ditun%ukkan den'an lan'kah8 lan'kah be$ikut ini) &'nt'h kedua tentan' men'hitun' uan' pe&an'*n, uan' manaat pen&iun, tun%an'an ha$i tua, atau %aminan ha$i tua +an' dibaarkan se6ara bertahap) Dana pen&iun PT) /*i memba+a$kan Uan' Manaat Pen&iun +an' diba+a$kan &ekali'u& &ebe&a$ !1 . Rp 2!!)!!!)!!!,!! @ Rp #!)!!!)!!!,!!) 4edua, men'hitun' PPh Pa&al " +an' te$utan' ata& Uan' Pe&an'*n
!1 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp !,!!
01 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp )0!!)!!!,!!
"01 . Rp -!!)!!!)!!!,!!
Rp #!)!!!)!!!,!!
01 . Rp "!!)!!!)!!!,!!
Rp 0)!!!)!!!,!! 57
Jumlah
Rp 3?)0!!)!!!,!!
Selan%utn+a men'hitun' PPh Pa&al " +an' te$utan' ata& !1 da$i manaat pen&iun +an' diba+a$kan &e;a$a &ekali'u& !1 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp !,!!
01 . Rp "!)!!!)!!!,!!
Rp 0!!)!!!,!! 57
Jumlah
Rp 0!!)!!!,!!
Sedan'kan pen'hitun'an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " ata& pemba+a$an 3!1 da$i manaat pen&iun +an' diba+a$kan &e;a$a bulanan be$laku Pe$atu$an Mente$i 4euan'an N*m*$ 06PM4)!26!!3 tentan' Petun%uk Pelak&anaan Pem*t*n'an Pa%ak ata& Pen'ha&ilan Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a, dan 4e'iatan O$an' P$ibadi) C*nt*h kedua tentan' men'hitun' PPh Pa&al " ata& Uan' Pe&an'*n +an'
Diba+a$kan Se;a$a /e$tahap) Dimi&alkan, PT) /*i melakukan pemba+a$an Uan' Pe&an'*n kepada P*iman &e;a$a be$tahap den'an %ad(al pemba+a$an &eba'ai be$ikut a) /ulan Janua$i !..8" Rp -!)!!!)!!!,!! b) /ulan Janua$i !.. Rp "!)!!!)!!!,!! ;) /ulan Juli !.. Rp "!)!!!)!!!,!! d) /ulan Janua$i !.." Rp "!)!!!)!!!,!! /ila %ad(al pemba+a$an &eba'aimana di&ebutkan di ata& maka Pen'hitun'an PPh Pa&al " +an' te$utan' dilakukan den'an ;a$a be$ikut ini) a) /ulan Janua$i !..8" !1 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp !,!!
01 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp )0!!)!!!,!!
"01 . Rp "-!)!!!)!!!,!!
Rp ")!!!)!!!,!! 57
Jumlah
Rp 2)0!!)!!!,!!
b) /ulan Janua$i !.. "01 . Rp "!)!!!)!!!,!! @ Rp "3)!!!)!!!,!! ;) /ulan Juli !.. "01 . Rp "!)!!!)!!!,!! @ Rp "3)!!!)!!!,!! d) /ulan Janua$i !.." Oleh ka$ena pemba+a$an Uan' Pe&an'*n &udah mema&uki tahun keti'a maka ta$i PPh Pa&al " untuk Uan' Pe&an'*n +an' diba+a$kan pada bulan Janua$i !.." adalah Ta$i Pa&al "? a+at 5"7 hu$u a Undan'8Undan' Pa%ak Pen'ha&ilan dan pem*t*n'an PPh " pada bulan Janua$i !.." tidak be$&iat inal) Pen'hitun'an PPh Pa&al " untuk /ulan Janua$i !.." 01 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp )0!!)!!!,!!
"01 . Rp ?!)!!!)!!!,!!
Rp "!)0!!)!!!,!! 57
Jumlah
Rp "2)!!!)!!!,!!
C*nt*h Men'hitun' PPh " Hidup /e$pi&ah 5H/7
&'nt'h +enghitung Pajak Penghasilan (PPh) 21 untuk Pegawai Tetap dimana uami atau stri telah hidup berpisah (4.) berdasarkan putusan hakim Da&a$ Hukum +an' di'unakan untuk Men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan 5PPh7 " untuk Pe'a(ai Tetap dimana Suami atau I&t$i telah hidup be$pi&ah 5H/7 be$da&a$kan putu&an hakim adalah, pe$tama, Pe$atu$an Mente$i 4euan'an PM48 "#6PM4)!""6!" tentan' Pen+e&uaian Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak ba'i 9a%ib Pa%ak O$an' P$ibadidan +an' kedua adalah Pe$atu$an Di$%en Pa%ak N*m*$ PER8 2"6PJ6!" Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an, Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " Dan Atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a Dan 4e'iatan O$an' P$ibadi) Men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan 5PPh "7 untuk Pe'a(ai Tetap &uami i&t$i dikenakan pa%ak &e;a$a te$pi&ah apabila &uami atau i&t$i telah hidup be$pi&ah be$da&a$kan putu&an hakim atau dikehendaki &e;a$a te$tuli& *leh &uami i&t$i be$da&a$kan pe$%an%ian pemi&ahan ha$ta dan pen'ha&ilan, atau ka$ena meman' dikehendaki *leh i&te$i +an' memilih untuk men%alankan hak dan ke(a%iban pe$pa%akann+a &endi$i 5memiliki NP9P &endi$i7) ebih %auh la'i +an' pe$lu diketahui adalah bah(a pen'ha&ilan net* &uami i&t$i dikenai pa%ak be$da&a$kan pen''abun'an pen'ha&ilan net* &uami i&t$i dan be&a$n+a pa%ak +an' ha$u& diluna&i *leh ma&in'8ma&in' &uami i&t$i dihitun' &e&uai den'an pe$bandin'an pen'ha&ilan net* Untuk lebih %ela&n+a be$ikut dibe$ikan ;*nt*h men'hitun' pa%ak pen'ha&ilan pa&al " 5PPh "7 dalam hal &uami K i&te$i telah hidup be$pi&ah, pen'hitun'an Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak8n+a dilakukan &endi$i8&endi$i 5men''unakan dua SPT Tahunan PPh 9P OP +an' be$beda7) PT4P ba'i &uami dan i&te$i +an' telah hidup be$pi&ah dipe$lakukan &epe$ti 9a%ib Pa%ak tidak ka(in 5T47, &edan'kan tan''un'an &e&uai den'an ken+ataan &ebena$n+a +an' dipe$kenankan) C*nt*h pe$hitun'an adalah &eba'ai be$ikut Se*$an' 9a%ib Pa%ak 5Suami7 dalam tahun ! mene$ima atau mempe$*leh pen'ha&ilan net* &ebe&a$ Rp":)#!3)!!!,!!) 9a%ib Pa%ak be$&tatu& hidup be$pi&ah 5H/7 dan mempun+ai 2 5ti'a7 *$an' anak, &edan'kan i&te$in+a mene$ima atau mempe$*leh pen'ha&ilan net* da$i u&aha &ebe&a$ Rp"!:)":)!!!,!!) PPh " te$utan' untuk ma&in'8ma&in' adalah &ebe&a$ Rp2)23-):0!,!! muntuk &uami, &edan' PPh " untuk i&t$i &ebe&a$ Rp ?)?22)3!!,!!)
PPh 21 untuk /uami Pen'ha&ilan Net* Suami
Rp":)#!3)!!!,! !
PT4P 5T4627 8untuk 9P Sendi$i
Rp -)2!!)!!!,!!
8tambahan 2 anak
Rp #)!?0)!!!,!!57 Rp 2!)2?0)!!!,!! 587
Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak
Rp"3:)22)!!!,! !
PPh te$utan' &uami 01 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp )0!!)!!!,!!
"01 . Rp"2:)22)!!!,!!
Rp!) 33-):0!,!!57
T*tal
Rp2)23-):0!,! !
PPh " untuk I&t$i Pen'ha&ilan Net* I&t$i
Rp "!:)":)!!!,!!
PT4P 5T4627 8untuk 9P Sendi$i
Rp -)2!!)!!!,!!587
Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak
Rp 3-)3:)!!!,!!
PPh Te$utan' i&t$i 01 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp )0!!)!!!,!!
"01 . Rp2-)3:)!!!,!!
Rp 0)22)3!!,!!57
T*tal
Rp ?)?22)3!!,!!
C*nt*h Men'hitun' PPh " Pi&ah Ha$ta 5PH7
&'nt'h +enghitung Pajak Penghasilan 21 (PPh 21) untuk Pegawai Tetap dimana uami atau stri menghendaki se6ara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan (P4) Da&a$ Hukum +an' di'unakan untuk men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan " 5PPh "7 untuk Pe'a(ai Tetap dimana Suami atau I&t$i men'hendaki &e;a$a te$tuli& be$da&a$kan pe$%an%ian pemi&ahan ha$ta dan pen'ha&ilan 5PH7 &ama den'an da&a$ hukum +an' di'unakan untuk men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan " 5PPh "7 untuk Pe'a(ai Tetap dimana Suami atau I&t$i telah hidup be$pi&ah 5H/7 be$da&a$kan putu&an hakim, +akni, pe$tama, Pe$atu$an Mente$i 4euan'an PM48 "#6PM4)!""6!" tentan' Pen+e&uaian Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak ba'i 9a%ib Pa%ak O$an' P$ibadi, dan Pe$atu$an Di$%en Pa%ak N*m*$ PER82"6PJ6!" Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an, Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " Dan Atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a Dan 4e'iatan O$an' P$ibadi) Pe$lu diketahui bah(a men'hitun' PPh "7untuk Pe'a(ai Tetap &uami i&t$i dikenakan pa%ak &e;a$a te$pi&ah apabila, pe$tama, &uami atau i&t$i telah hidup be$pi&ah be$da&a$kan putu&an hakim) 4edua, dikehendaki &e;a$a te$tuli& *leh &uami i&t$i be$da&a$kan pe$%an%ian pemi&ahan ha$ta dan pen'ha&ilanB atau +an' keti'a, dikehendaki *leh i&te$i +an' memilih untuk men%alankan hak dan ke(a%iban pe$pa%akann+a &endi$i 5memiliki NP9P &endi$i7) Selan%utn+a, pen'ha&ilan net* &uami i&t$i dikenai pa%ak be$da&a$kan pen''abun'an pen'ha&ilan net* &uami i&t$i dan be&a$n+a pa%ak +an' ha$u& diluna&i *leh ma&in'8ma&in' &uami i&t$i dihitun' &e&uai den'an pe$bandin'an pen'ha&ilan net* A'a$ lebih %ela& ba'aimana men'hitun' pa%ak pen'ha&ilan pa&al " 5PPh "7 untuk Pe'a(ai Tetap dimana Suami atau I&t$i men'hendaki &e;a$a te$tuli&
be$da&a$kan pe$%an%ian pemi&ahan ha$ta dan pen'ha&ilan 5PH7, ;*nt*h ka&u& +an' dibe$ikan di &ini adalah >uk$i) >uk$i dalam tahun ! mene$ima atau mempe$*leh pen'ha&ilan net* &ebe&a$ Rp":)#!3)!!!,!!) >uk$i be$&tatu& ka(in pi&ah ha$ta dan mempun+ai 2 5ti'a7 *$an' anak, &edan'kan i&te$in+a mene$ima atau mempe$*leh pen'ha&ilan net* da$i u&aha &ebe&a$ Rp"!:)":)!!!,!!) PPh " dihitun' untuk ma&in'8ma&in' &uami dan i&t$i) Pen'ha&ilan Net* Suami
Rp":)#!3)!!!,! !
Pen'ha&ilan Net* I&t$i
Rp"!:)":)!!!,! !57
Pen'ha&ilan net* 'abun'an
Rp23)3!!)!!!,! !
PT4P 8untuk 9P Sendi$i
Rp -)2!!)!!!,!!
8tambahan ka$ena menikah
Rp )!0)!!!,!!
8tambahan 2 anak
Rp #)!?0)!!!,!!57 Rp 2)-!!)!!!,!! 587
Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak
PPh " te$utan' 'abun'an 01 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp )0!!)!!!,!!
"01 . Rp!!)!!!)!!!,!!
Rp2!)!!!)!!!,!!
01 . Rp-#)#!!)!!!,!!
Rp"")#!!)!!!,!! 57
T*tal
Rp--)"!!)!!!,!!
Rp :#)-!!)!!!,!!
PPh " Untuk SPT Suami 5Rp":)#!3)!!!,!!6 Rp23)3!!)!!!,!!7 . Rp--)"!!)!!!,!! @
Rp:)-0-)?,#2
Untuk SPT I&t$i 5Rp"!:)":)!!!,!!6 Rp23)3!!)!!!,!!7. Rp--)"!!)!!!,!! @
Rp"-)#-0)??,2?
C*nt*h Men'hitun' PPh " I&t$i Pun+a NP9P Sendi$i
&'nt'h +enghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) untuk Pegawai Tetap dimana stri menghendaki memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakan sendiri (memiliki PP sendiri) Sama haln+a den'an da&a$ hukum +an' di'unakan untuk men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan pa&al " 5PPh "7 untuk Pe'a(ai Tetap dimana Suami atau I&t$i telah hidup be$pi&ah 5H/7 dan Pe'a(ai Tetap dimana Suami atau I&t$i men'hendaki &e;a$a te$tuli& be$da&a$kan pe$%an%ian pemi&ahan ha$ta dan pen'ha&ilan 5PH7, men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan pa&al " 5PPh "7 untuk Pe'a(ai Tetap dimana I&t$i men'hendaki memilih untuk men%alankan hak dan ke(a%iban pe$pa%akan &endi$i 5memiliki NP9P &endi$i7 %u'a be$da&a$kan Pe$atu$an Mente$i 4euan'an PM48 "#6PM4)!""6!" tentan' Pen+e&uaian Pen'ha&ilan Tidak 4ena Pa%ak ba'i 9a%ib Pa%ak O$an' P$ibadi, dan Pe$atu$an Di$%en Pa%ak N*m*$ PER82"6PJ6!" Ped*man Tekni& Tata Ca$a Pem*t*n'an, Pen+et*$an, Pelap*$an Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al " Dan Atau Pa%ak Pen'ha&ilan Pa&al # Sehubun'an Den'an Peke$%aan, Ja&a Dan 4e'iatan O$an' P$ibadi) /e$ikut ini dibe$ikan &atu ;*nt*h men'hitun' Pa%ak Pen'ha&ilan pa&al " 5PPh "7 untuk Pe'a(ai Tetap dimana I&t$i men'hendaki memilih untuk men%alankan hak dan ke(a%iban pe$pa%akan &endi$i 5memiliki NP9P &endi$i7) 9a%ib Pa%ak /$*%* &e*$an' pe'a(ai mempe$*leh pen'ha&ilan net* &ebe&a$ Rp"!!)!!!)!!!,!! 5&e$atu& %uta $upiah7 pe$ tahun) Dia mempun+ai &e*$an' i&te$i +an' men%adi pe'a(ai den'an pen'ha&ilan net* &ebe&a$ Rp?!)!!!)!!!,!! 5tu%uh puluh %uta $upiah7 pe$ tahun) Statu& /$*%* &tatu& 46!) Selain men%adi pe'a(ai, i&te$i /$*%* %u'a men%alankan u&aha &al*n ke;antikan den'an pen'ha&ilan net* &ebe&a$ Rp3!)!!!)!!!,!! 5delapan puluh %uta $upiah7 pe$ tahun) Selu$uh pen'ha&ilan i&te$i &ebe&a$ Rp"0!)!!!)!!!,!! 5Rp?!)!!!)!!!,!! Rp3!)!!!)!!!,!!7 di'abun'kan den'an pen'ha&ilan /$*%*)Pen'ha&ilan net* /$*%* +an' di'abun' den'an pen'ha&ilan i&t$in+a &ebe&a$ Rp0!)!!!)!!!,!! 5Rp"!!)!!!)!!!,!! Rp?!)!!!)!!!,!! Rp3!)!!!)!!!,!!7) Pen'enaan PPh " untuk /$*%* dan I&t$in+a bila me$eka men'adakan pe$%an%ian pemi&ahan pen'ha&ilan &e;a$a te$tuli& atau %ika i&te$i men'hendaki untuk men%alankan hak dan ke(a%iban pe$pa%akann+a &endi$i, dihitun' be$da&a$kan %umlah pen'ha&ilan 'abun'an +akni &ebe&a$ Rp0!)!!!)!!!,!! 5dua $atu& lima puluh %uta $upiah) Den'an demikian PPh " te$utan' &ebe&a$ Rp :):#)0!! untuk &uami dan Rp "-):-2)?0! untuk i&t$i) Den'an
pe$hitun'an &eba'ai be$ikut Pen'ha&ilan Net* di'abun' &etahun Rp 0!)!!!)!!!,!! PT4P 46! i&t$i pun+a pen'ha&ilan da$i u&aha
Rp 0!)#0)!!!,!! 587
Pen'ha&ilan 4ena Pa%ak 5P4P7
Rp "::)2?0)!!!,!!
PPh " te$utan' 01 . Rp 0!)!!!)!!!,!!
Rp )0!!)!!!,!!
"01 . "-:)2?0)!!!
Rp )-!#)0!,!! 57
T*tal
Rp -):!#)0!,!!
Den'an demikian untuk ma&in'8ma&in' &uami dan i&t$i pen'enaan pa%akn+a adalah 8 Suami 5"!!)!!!)!!!,!!60!)!!!)!!!,!!7 . Rp-):!#)0! @ Rp :):#)0!!
8 I&te$i 5"0!)!!!)!!!,!!60!)!!!)!!!,!!7 . Rp-):!#)0! @ Rp "-):-2)?0!
Contoh ,enghitung PPh 21 Peserta 0egiatan Contoh ,enghitung Pa+ak Penghasilan -PPh Pasal 21 Bersatus Bukan Pegawai Peserta 0egiatan asar 0ukum: •
Peraturan *enteri %euangan P*%)12-P*%.#11-2#12 tentang Penyesuaian Penghasilan $idak %ena Pajak bagi ajib Pajak Frang Pribadi
•
Peraturan irjen Pajak omor P?!)31-P7-2#12 Pedoman $eknis $ata Gara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an 5tau Pajak Penghasilan Pasal 2