Casos Concretos Resolvidos 1-1

CASOS CONCRETOS CONCRETOS – DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II SEMANA 01 José Manuel contratou u conta!or "ara #a$er a sua !eclara%&o !e '"osto !e ren!a( O conta!or l)e sol'c'tou to!os os !ocuentos e 'n#ora%*es necess+r'os e con#er'u to!os os !a!os, co -ase e "oss./e's cru$aentos !e 'n#ora%*es( Coo resulta!o !a !eclara%&o a"resenta!a, restou a"ura!o o !e/er !e recol)er   "ouco a's !e trs 'l rea's( O conta!or entrea a José Manuel a !eclara%&o '"ressa e /ers&o !''tal, aco"an)a!a !a u'a !e recol)'ento !a "r'e'ra "arcela, !entro !o "ra$o leal e or'enta ele a recol)er as !ea's "arcelas( "arcelas( José Manuel rece-e rece-e e "aa a "r'e'ra "arcela, "arcela, as se es2uece !e #a$er #a$er 2ual2uer "aaento nos eses eses seu'ntes( seu'ntes( José Manuel Manuel se )a-'l'ta e u certae certae "3-l'co "ara "restar "restar ser/'%os ser/'%os "3-l'cos "3-l'cos coo te"or+r'o e /'rtu!e !e ran!e e/ento es"ort'/o 2ue ocorrer+ e sua c'!a!e, con!u$'!o "elas #or%as ara!as( 4ara 'sso, l)e é sol'c'ta!a a entrea entrea !e cert'!*es 2ue 2ue co"ro/e sua sua reular'!a!e #'scal( #'scal( José Manuel Manuel sol'c'ta este !ocuento 5 rece'ta #e!eral e rece-e a 'n#ora%&o !e 2ue e seu noe consta !./'!a at'/a 'nscr'ta "elo n&o "aaento !e '"osto !e ren!a !eclara!o( Insure 6se e entra e contato co seu conta!or 2ue l)e rele-ra 2ue !e/er'a "aar as !ea's "arcelas "ela !eclara%&o #e'ta recenteente, as ele reclaa "o's a RFB RFB 'nscre/eu seu noe se se2uer l)e not'#'car antes( In!aa6se7 18 o caso concreto trata !e 2ue es"éc'e !e lan%aento9 R7 Trata6 se !e lan%aento "or )ooloa%&o, 2ue é a2uele e 2ue o contr'-u'nte real'$a o "aaento antec'"a!o !o tr'-uto e o Esta!o a"enas c)ancela ou )ooloa( :8 A 'nscr'%&o 'nscr'%&o é reular ou !e/er'a )a/er alua not'#'ca%&o "ré/'a9 R7 E rera, a 'nscr'%&o na D./'!a At'/a n&o necess'ta !e not'#'ca%&o "ré/'a( Nessa ocas'&o, o contr'-u'nte rece-e a"enas o DARF ;Docuento !e Arreca!a%&o !e Rece'tas Fe!era's8, co 'n#ora%*es acerca !o !é-'to e<'stente( =uest&o o->et'/a A al.2uota !o ITR, e 1??@, era !e 1,@ e 1??, !e : e e 1??, !e 1( Durante o ano !e 1??, o F'sco Fe!eral, /er'#'can!o 2ue Joa2u' !e Sou$a n&o "aara o ITR !e 1??@, e#etuou o lan%aento 5 al.2uota !e : e "roo/eu a not'#'ca%&o( Joa2u' enten!e 2ue a al.2uota a"l'c+/el é !e 1( Na /er!a!e7 a8 Joa2u' Joa2u' est+ co o enten!' enten!'ento ento correto, correto, "o's 1 era a al.2uota al.2uota !o e
4ANO DE AUA : 6 CASO CONCRETO7 D'ante !e ato !e autor'!a!e "3-l'ca su"ostaente e'/a!o !e 'leal'!a!e, CREMIDO BUAR '"etra Man!a!o !e Seuran%a Seuran%a co "e!'!o "e!'!o !e l''nar l''nar "ara sus"en!er sus"en!er a e<''-'l'!a!e !o cré!'to tr'-ut+r'o re#erente ao '"osto !e ren!a, 2ue onta e RG :0(000,00( De#er'!a a l''nar, l''nar, o Ju.$o !e 4r'e'ro rau le/a H anos "ara >ular o ér'to, e, ao #a$6lo, !enea a seuran%a( O contr'-u'nte, ent&o, 'nter"*e A"ela%&o, acre!'tan!o 2ue, ao ser rece-'!a no !u"lo e#e'to, esta "reser/ar+ os e#e'tos !a l''nar( A Fa$en!a, "or sua /e$, a>u.$a a co"etente e+ alcan%a RG :(000,00,  "or estar acresc'!o !e >uros !e ora e !e/'!aente corr''!o onetar'aente( onetar'aente( Na eula!o( 4erunta6se7

a8 Nas con!'%*es a"resenta!as, a E
=ua's os e#e'tos !a senten%a !eneatKr'a !a seuran%a9

1L 6 4o!er+ ocorrer a e<''-'l'!a!e !o cré!'to :L 6 O acrésc'o !os >uros e ora ua /e$ 2ue a !enea%&o !a seuran%a te e#e'tos e<6tunc( c8 No caso e tela é ca-./el a 'nc'!nc'a !e >uros e corre%&o onet+r'a9 R  S'( 4or2ue os e#e'tos !a !eneatKr'a s&o e< 6tunc, sen!o o cré!'to e<'./el !es!e a !ata !o lan%a ento !o cré!'to( A #ora !e '"e!'r os >uros ser'a o !e"Ks'to !o ontante 'nteral( =uest&o o->et'/a7 O !e"Ks'to !o ontante 'nteral, "re/'sto no art( 1@1, II !o CK!'o Tr'-ut+r'o Nac'onal é7 a8 conce!'!o "elo Jula!or !es!e 2ue o 'nteressa!o "reenc)a os re2u's'tos lea's  -8 con!'%&o !e "roce!'-'l'!a!e "ara o "rocessaento !a A%&o AnulatKr'a !e an%aento c)direito subjetivo da parte concedido por lei;

!8causa !e sus"ens&o !a e<''-'l'!a!e !o cré!'to tr'-ut+r'o !es!e 2ue, conco'tanteente se>a !e#er'!a l''nar(

SEMANA H

Durante os anos !e 1?? a 1?? o o/erno Fe!eral, atra/és !o eur's"ru!nc'a, se s&o "roce!entes ou '"roce!entes as alea%*es a"resenta!as( R7 4r'e'raente, n&o )+ o 2ue se #alar e "rescr'%&o, ten!o e /'sta 2ue o re#er'!o tr'-uto #o' !eclara!o 'nconst'tuc'onal "oster'orente( Alé !'sso, é a#'ra!o no caso e an+l'se 2ue a CIA Aérea oe Be  "le'teou a a%&o TEM4ESTIAMENTE( 4or outro la!o, n&o )+ o 2ue se #alar e  !e/olu%&o !os /alores "aos e !o-ro "or tratar6se !e rela%&o entre F'sco e Contr'-u'nte, e n&o ua r ela%&o !e c on suo( No 2ue tane a a"l'ca%&o !o art( 1, CTN, nota6 se 2ue, 2ue !e #ato su"ortou o "aaento !o tr'-uto, #ora as c'as aérea, ten!o e /'sta 2ue os "re%os !as "assaens #ora ta-ela!os se a-ranere o tr'-uto e 2uest&o( Desta #ora, n&o !e/e ser a"l'ca!o o art'o retroenc'ona!o ao caso e an+l'se( A c'a aérea é le't'a no "Klo "ass'/o !esta !ean!a( =uest&o o->et'/a Jo&o real'$ou "aaento a a'or !o I4A relat'/o ao #ato era!or ocorr'!o e :00( Ten!o consulta!o o /alor !o '"osto e rela%&o ao #ato era!or ocorr'!o e :00, o contr'-u'nte '!ent'#'cou 2ue o /alor "ao a a'or e :00 é su#'c'ente "ara 2u'tar o tr'-uto !e/'!o e :00 ( D'ante !'sso,  "reten!e re2uerer a seu Esta!o a ut'l'$a%&o !o e
 -8 Jo&o "o!er+ co"ensar o I4AP:00 co o I4A !e/'!o e :00( c8 O "e!'!o !e co"ensa%&o !e/er+ #'car so- resta!o até 2ue so-re/en)a le' esta!ual es"ec.#'ca( !8 O "e!'!o !e co"ensa%&o ser+ 'n!e#er'!o "or2ue o I4 AP:00 "ao a a'or sK "o!e ser ut'l'$a!o na co"ensa%&o !e !é-'tos !e e
SEMANA 

E 10P0@P:010, a #'scal'$a%&o esta!ual la/rou auto !e 'n#ra%&o e not'#'cou a e"resa COMRCIO DE BRIN=UED OS EDUCATIOS ABC TDA( "ara re col)er ICMS relat'/o a #atos era!ores ocorr'!os no "er.o!o !e 01P0P:00 a H1P1:P:00( Este tr'-uto !e/er'a ter s'!o recol)'!o, con#ore le'sla%&o esta!ual até o !'a 10 !o s su-se2uente 5 !ata !a ocorrnc'a !o #ato era!or( A not'#'ca!a '"unou, se sucesso, a autua%&o e recorreu te"est'/aente ao Consel)o !e Contr'-u'ntes, e :0P0P:010( E #ace !a so-recara !e "rocessos n a :a( 'nstQnc'a a!'n'strat'/a, o recurso restou "aral'sa!o, se 2ual2uer !es"ac)o ne "et'%&o !as "artes, até :0P0?P:010, /'n!o a ser >ula!o, ta-é !es#a/ora/elente ao contr'-u'nte, e 10P10P:010( 4u-l'ca!a a !ec's&o ;e o aresto unQn'e8 e 1@P10P:010, #o' a soc'e!a!e !ela not'#'ca!a, esotan!o6se o "ra$o "ara "aar o !é-'to e ::P10P:010(  N&o a!/'n!o "aaento ne "e!'!o !e "arcelaento, #o' o cré!'to tr'-ut+r'o 'nscr'to e !./'!a at'/a, e ::P11P:01, /'n!o, contu!o, a eu'$a!a soente e :?P11P:01( C'ta!a, a eu'$ou e-aros 5 eu'$aento !a ea, oratKr'a, !e"Ks'to !o on tante 'nteral, reclaa%*es e recursos nos teros !as le's reula!oras !o "rocesso a!'n'strat'/o,  "arcelaento etc( J+ as causas !e 'nterru"%&o, est&o "re/'stas no art( 1, "ar+ra#o 3n'co e seus 'nc'sos, a sa-er7 !es"ac)o ! o >u'$ 2ue or!enar a c'ta%&o e eu!'c'al etc( !8 Esota!o o "ra$o "rescr'c'onal !essa a%&o, o 2ue se eu.$o9 Res"ostas #un!aenta!as( R7 S', con#ore art( ?:1, @L !o C4C, "o!en!o ser recon)ec'!a !e o#.c'o( =uest&o o->et'/a ;F6:018 E !e$e-ro ! e :01@, a "essoa >ur.!'ca  e#etuou a entrea !a !eclara%&o !o '"osto so-re a ren!a "essoa >ur.!'ca ;IR4J8, relat'/o a #atos era!ores ocorr'!os no s !e >ul)o !e :01@, na 2ual recon)eceu o !é-'to #'scal, n a sua 'nteral'!a!e( No entanto, a "essoa >ur.!'ca  n&o real'$ou o  "aaento !o IR4J, /enc'!o e !e$e-ro !e :01@( So-re a )'"Ktese, é correto a#'rar 2ue a Un'&o Fe!eral !e/er+ 7 A ; 8 const'tu'r o cré!'to, "or e'o !e lan%aento, até >ul)o !e :0:0( B ; 8 const'tu'r o cré!'to, "or e'o !e lan%aento, até >ane'ro !e :0:1( C ; 8 'nscre/er o cré!'to e !./'!a at'/a, até >ul)o !e :0:0( D ; 8 a>u'$ar eul)o !e :0:0( - . /) ajui0ar eecu*ão fiscal, até de0e!bro de '('(

SEMANA 0@ E :01H, !eter'na!o Mun'c."'o conce!eu 'sen%&o !o ISS=N, "or 10 ;!e$8 anos, "ara as e"resas  "resta!oras !e ser/'%os 2ue /'esse se 'nstalar na2uele terr'tKr'o, eran!o, e ca!a ua !elas :@ ;/'nte e c'nco8 e"reos !'retos( +r'as !essas e"resas, atra.!as "or esse 'ncent'/o #'scal, l+ se 'nstalara( E no ano !e :01, sur'u ua outra nora >ur.!'ca re/oan!o essa 'sen%&o !o ISS=N( Res"on!a7 a8 Este caso concreto re#ere6se a 2ual es"éc'e !e 'sen%&o9 R7 Isen%&o contratual ou onerosa(  -8 4o!e esta 'sen%&o ser re/oa!a9 =ual;'s8 "r'nc."'o;s8 !e/e;8 ser o-ser/a!o;s89 R7 O STF suulou 2ue as 'sen%*es tr'-ut+r'as conce!' !as, so- con!'%&o onerosa, n&o "o!e ser  l'/reente su"r''!as( Entretanto, a 'sen%&o "o!er+ ser re/oa!a, caso as "artes !e'ur.!'ca( c8  "oss./el o a>u'$aento !e alua a%&o "ara e/'tar a re/oa%&o !a 'sen%&o enc'ona!a no caso concreto9 Caso "os't'/o, 2ual;'s89 R7 S'( Man!a!o !e seuran%a( O Tr'-unal !e Contas ./) a auilia o 2egislativo na fiscali0a*ão da aplica*ão de subven*3es e na aprecia*ão de ren4ncia de receitas

; 8 -( é su-or!'na!o ao 4o!er e'slat'/o, ao 2ual au<'l'a n o e
SEMANA 0 E !'#'cul!a!e "ara sal!ar seus !é-'tos, 'nclus'/e tr'-ut+r'o s, a soc'e!a!e coerc'al Ir&os Ta/ares  C'a( t!a(, !ec'!'u cerrar suas "ortas suar'aente, !e'u'$aento !a ee'to "ass'/o e !é-'to "ara co  a Fa$en!a 43-l'ca, "or cré!'to tr'-ut+r'o reularente 'nscr'to coo !./'!a at'/a( To!a/'a, o "ar+ra#o 3n'co !o art( 1@, a#'ra 2ue o !'s"osto neste art'o n&o ser+ a"l'ca!o ao !e/e!or  2ue t'/er reser/a!o -ens su#'c'entes "ara a 2u'ta%&o !a !./'!a(  -8 4o!e a Fa$en!a 43-l'ca re2uerer a #alnc'a !a soc'e!a!e9 R7 N&o( A Fa$en!a 43-l'ca n&o é "arte le.t'a "ara re2uerer a #alnc'a( O 2ue ela "o!e #a$er é 'nressar co a eu!'c'al9 R7 S', atualente o STF "er'te a 'ra%&o !o s''lo #'scal, >+ 2ue o s''lo !os !a!os -anc+r'os "eranece e "o!er !a Rece'ta Fe!er al e cont'nua resuar!a!o e rela%&o a terce'ros( =uest&o o->et'/a E "rocesso !e #alnc'a, a or!e !e "re#ernc'a !o cré!'to tr'-ut+r'o const'tu.!o antes !a !ecreta%&o !a #alnc'a !e !eter'na!o contr'-u'nte 2ue !e/e ta-é cré!'tos tra-al)'stas anter'ores 5 2ue-ra, e2u'/alentes a /'nte 'l rea's cré!'tos tra-al)'stas anter'ores 5 2ue-ra, ce!'!os a terce'ros, e2u'/alentes a 2u'n$e 'l rea's cré!'to arant'!o co )'"oteca até o l''te !o /alor !o -e ra/a!o reunera%&o !e/'!a ao a!'n'stra!or >u!'c'al e2u'/alente a c'nco 'l rea's, corres"on!er+ ao A ; 8 "r'e'ro "aaento( B ; 8 seun!o "aaento( C ; 8 terce'ro "aaento(  ./) quarto paga!ento

E ; 8 2u'nto "aaento

SEMANA 0

Jo&o u'ar&es é sKc'o !a e"resa Io-'l'+r'a Ir&os u'ar&es t!a( e rece-e ua c'ta%&o e eu.$o, o#erece e-aros alean!o a 'n!'s"ensa-'l'!a!e !e 'nc'!ente !e !escons'!era%&o !a "ersonal'!a!e  >ur.!'ca "ara re!'rec'onaento !a eur.!'ca9 R7 A >ur's"ru!nc'a e !outr'na enten!e 2ue a 'nter"reta%&o !o art( 1H@, CTN, !e/e ser restr't'/a( Alé !'sso, o re!'rec'onaento !a eet'/a Deter'na!o contr'-u'nte, !e/e!or !e tr'-uto, o-té "arcelaento e /e e#etua!o o "aaento con#ore !e#er'!o( A"esar !'sso, so#re "rocesso !e e+ estar "aa( ; 8 c( o recon)ec'ento !o !'re'to a"enas "arc'al 5 e
SEMANA 0

Ir&os Sou$a  C'a( t!a(, ran!e ataca!'sta !e neros al'ent.c'os, #o' autua!a e no/e-roP:00  "ela #'scal'$a%&o !o ICMS, "or recol)'entos 'nsu#'c'entes ! o '"osto !urante os anos !e :00@ e :00, ten!o o au to !e 'n#ra%&o total'$a!o cré!'tos tr'-ut+r'os ;"r'nc'"al, ultas, >uros e atual'$a%&o onet+r'a8 no /alor !e RG @ 'l)*es( I"una!o te"est'/aente, o lan%aento /e'o a ser ant'!o, e #e/ere'roP:00?, "ela Junta ! e Re/'s&o F'scal( Dessa !ec's&o, recorre /oluntar'aente a e"resa "ara o Consel)o !e Contr'-u'ntes, !e'u.$o "rel''nar !e a!'ss'-'l'!a!e !o recurso 2ue se /'er a ser a!'t'!o, ser+ !'str'-u.!o a ua !as CQaras, a 2ual "o!er+ re/er a !ec's&o /est'-ular !e a!'ss'-'l'!a!e( Coo !e/e o 4res'!ente !o Consel)o !e contr'-u'ntes "roce!er9 De/e e<''r o enc'ona!o !e"Ks'to "ré/'o a!'n'strat'/o9 Res"on!a !e acor!o co o enten!'ento atual !o Su"reo Tr'-unal Fe!eral( R7 O "res'!ente !o consel)o !e contr'-u'ntes !e/e a!'t'r o recurso e r eeter a R  ua !as cQaras "ara >ulaento, "o's é 'le.t'a a e<'nc'a !e !e"Ks'to coo con!'%&o "ara recorrer( Tal e<'nc'a #o' cons'!era!a 'nconst'tuc'onal "elo STF e ar%o P:00 na ADI 1? !e relator'a !o ent&o M'n'stro Joa2u' Bar-osa, 2ue enten!eu 2ue a e<'nc'a const'tu' o-st+culo sér'o ao euste, enten!en!o #a$er >us 5 rest'tu'%&o !e RG 10(000,00( 4rocessa!a a !eclara%&o "ela Secretar'a !a Rece'ta Fe!eral !urante 2uase trs anos, é #'nalente 'nt'a!o o contr'-u'nte, "or /'a "ostal, !e 2ue suas !e!u%*es #ora losa!as, ocas'onan!o a e<"e!'%&o !e not'#'ca%&o !e lan%aento !o '"osto "ela autor'!a!e a!'n'strat'/a, co "enal'!a!es e acrésc'os lea's, "or enten!er o F'sco 2ue as !es"esas era 'n!e!ut./e's, sen!o, conse2uenteente, 'n!e#er'!a sua rest'tu'%&o( O contr'-u'nte, !o's !'as !e"o's !e )a/er rece-'!o a 'nt'a%&o "elo Corre'o, -usca ass'stnc'a "ro#'ss'onal !e u  a!/oa!o( In!'2ue a  "ro/'!nc'a INCORRETA e 2ue n&o ser'a toa!a "elo a!/oa!o7 ; 8 a( Auar!ar a 'nscr'%&o !o cré!'to tr'-ut+r'o e !./'!a !a Un'&o e o a>u'$aento !a eu'$aento !a e
; 8 ! ( De"o's !e eus 5 rest'tu'%&o 2ue "le'teou, sen!o, "ortanto, "roce!entes a losa !as !es"esas e o lan%aento 'n#orar ao cl'ente, a'n!a, 2ue o seu !é-'to "o!er+ ser " ao 5 /'sta, ou ser   "arcela!o, )a/en!o nessas !uas )'"Kteses "oss'-'l'!a!e !e re!u%&o !a ulta até o #' !o "ra$o !e '"una%&o

SEMANA 0? E ar%o !e :01, o Esta!o A 'nst'tu'u, "or e'o !e !ecreto, taur.!'cas co se!e na2uele Esta!o, co -ase !e c+lculo corres"on!ente a H ;trs "or  cento8 !o seu #aturaento l.2u'!o ensal( A tae'tos "ass'/os, #o' cr'a!a co o o->et'/o !e reunerar o ser/'%o !e seuran%a "3-l'ca "resta!o n a re'&o( A taur.!'ca 4J t!a( !ec'!e '"unar o no/o tr'-uto, !es!e 2ue se o r'sco !e su"ortar os custos !e )onor+r'os a!/ocat.c'os na e/entual'!a!e !e 'nsucesso na !ean!a, ten!o e /'sta 2ue "reten!e "art'c'"ar ! e "rocesso l'c'tatKr'o e !ata  "rK<'a, "ara o 2ual é 'n !'s"ens+/el a a"resenta%&o !e cert'!&o !e reular'!a!e #'scal, a 2ual ser+ o-sta!a caso a "essoa >ur.!'ca !e'u!'c'al( Cons'!eran!o a s'tua%&o econX'ca !o contr'-u'nte, 'n!'2ue a e!'!a >u!'c'al a!e2ua!a "ara a '"una%&o !o no/o tr'-uto e a arant'a !a cert'!&o !e reular'!a!e #'scal necess+r'a 5 sua "art'c'"a%&o na l'c'ta%&o, cons'!eran!o a !esnecess'!a!e !e !'la%&o "ro-atKr'a e 'n!'can!o to!os os #un!aentos  >ur.!'cos a"l'c+/e's ao caso( R7 A e!'!a >u!'c'al a!e2ua!a é o an!a!o !e seuran%a, ua /e$ 2ue se trata !e !'re'to l.2u'!o e certo e a e!'!a n&o co"orta con!ena%&o e )onor+r'os a!/ocat.c'os, con#ore enten!'ento suula!o !o STF e STJ( Alé !'sso, !e/e ser a"resenta!o "e!'!o !e l''nar "ara asseurar 2ue o n&o  "aaento !o no/o tr'-uto n&o '"e%a 2ue o contr'-u'nte rece-a a cert'!&o !e reular'!a!e #'scal necess+r'a 5 sua "art'c'"a%&o na l'c'ta%&o( No ér'to, !e/e ser alea!a a 'nsconst'tuc'onal'!a!e !o re#er'!o tr'-uto, ten!o e /'sta #er'r os "r'nc."'os !a leal'!a!e e !a anter'or'!a!e, a-os "re/'stos na Const'tu'%&o Fe!eral( =uest&o o->et'/a O Tr'-unal !e Contas ./) a auilia o 2egislativo na fiscali0a*ão da aplica*ão d e subven*3es e na aprecia*ão de ren4ncia de receitas

; 8 -( é su-or!'na!o ao 4o!er e'slat'/o, ao 2ual au<'l'a n o e
SEMANA 10 A Un'&o, "or n&o ter recursos su#'c'entes "ara co-r'r !es"esas re#erentes a 'n/est'ento "3-l'co urente e !e rele/ante 'nteresse nac'onal, 'nst'tu'u, "or e'o !a e' Or!'n+r'a nL 1(:H, "u-l'ca!a e 01 !e  >ane'ro !e :01, e"rést'o co"ulsKr'o( O #ato era!or !o c'ta!o e"rést'o co"ulsKr'o é a  "ro"r'e!a!e !e 'K/e's rura's e o tr'-uto soente ser+ !e/'!o !e a'o a !e$e-ro !e :01( Ca'o,  "ro"r'et+r'o !e 'K/el rural s'tua!o no Esta!o , a"Ks rece-er a not'#'ca%&o !o lan%aento !o cré!'to tr'-ut+r'o re#erente ao e"rést'o co"ulsKr'o !os eses !e a'o a !e$e-ro !e :01, real'$a o  "aaento !o tr'-uto co-ra!o( 4oster'orente, ten!o e /'sta not.c'as /e'cula!as a res"e'to !a "oss'-'l'!a!e !esse "aaento ter s'!o 'n!e/'!o, Ca'o !ec'!e "rocur+6lo;a8 co o o->et'/o !e o-ter a rest'tu'%&o !os /alores "aos 'n!e/'!aente( R7 A%&o ! e rest'tu'%&o !e 'n!é-'to, ua /e$ 2ue se "reten!e a rest'tu'%&o !o e"rést'o co"ulsKr'o  "ao 'n!e/'!aente( =UESTWO OBJETIA U contr'-u'nte !o Mun'c."'o, 'ncon#ora!o co a '"os'%&o !e u auto !e 'n#ra%&o !o ISS, !ec'!e !'scut'r e >u.$o a 'nc'!nc'a ou n&o !o tr'-uto, 'nressa co a a%&o >u!'c'al 2ue cons'!era o"ortuna e e#etua o !e"Ks'to 'nteral e e !'n)e'ro !o /alor !o cré!'to tr'-ut+r'o e !'scuss&o( Nesse caso7 A; 8 o !e"Ks'to >u!'c'al é con!'%&o 'na#ast+/el "ara o reular "rocessaento !a a%&o B; 8 co a !ec's&o !e#'n't'/a !o "rocesso contr+r'a ao contr'-u'nte, a 2uant'a !e"os'ta!a !e/er+ ser  con/ert'!a e ren!a ! a Fa$en!a, sus"en!en!o a e<''-'l'!a!e !o cré!'to tr'-ut+r'o C; 8 o !e"Ks'to !a 2uant'a 2uest'ona!a, 'nteral ou "arc'al, sus"en!e a e<''-'l'!a!e !o cré!'to tr'-ut+r'o ./) co! a decisão definitiva do processo contrria ao contribuinte, a quantia depositada dever  ser convertida e! renda da 7a0enda, etinguindo o crédito tributrio;

E; 8 o !e"Ks'to >u!'c'al é !esnecess+r'o, "o's o ero a>u'$aento !a a%&o sus"en!e a e<''-'l'!a!e !o cré!'to tr'-ut+r'o(

SEMANA 11 O o/erno #e!eral, co o o->et'/o !e "roteer a 'n!3str'a nac'onal #a-r'cante !e a%o, "u-l'cou, e 1@ e #e/ere'ro !o ano !e :01@, u !ecreto 2ue auenta/a !e 1@ "ara :0 a al.2uota !o '"osto so-re a '"orta%&o !e "ro!utos s'!er3r'cos, aten!'!as as con!'%*es e os l''tes esta-elec'!os e le' #oral( O !ecreto "re/'u 2ue o auento >+ /aler'a "ara a2uele eso eane'ro !e :01@ aluns "ro!utos s'!er3r'cos !e ua 'n!3str'a c)'nesa( Os "ro !utos t'/era seu re'stro !e '"orta%&o real'$a!o e 1 ! e #e/ere'ro !e 01@ e 'nressara no terr'tKr'o nac'onal e :0 !e #e/ere'ro !o eso ano, ten!o s'!o !ese-ara%a!os no !'a :@ !e #e/ere'ro( Cons'!eran!o a )'"Ktese ac'a, res"on!a aos 'tens a seu'r( A8 A a>ora%&o !a al.2uota !o '"osto !e '"orta%&o "o!er'a se !ar "or e'o !e u ato !o 4o!er  Ea, sua al.2uota "o!e ser a>ora!a "or e'o !e ato !o 4o!er Eora!a !o '"osto !e '"orta%&o no eso eet'/a So-re o I"osto !e I"orta%&o, é 'ncorreto a#'rar 2ue7 A ; 8 o '"osto n&o 'nc'!e so-re erca!or'a estrane'ra e trQns'to a!uane'ro !e "assae, ac'!entalente !estru.!a( B ; 8 " ara e#e'to !e c+lculo !o '"osto, cons'!era6 se ocorr'!o o #ato era!or na !ata !o re'stro !a !eclara%&o !e '"orta%&o !e erca!or'a su-et'!a a !es"ac)o "ara consuo( C ; 8 "ara e#e'to !e c+lculo !o '"osto, cons'!era 6se ocorr'!o o #ato era!or na !ata !o re'stro !a !eclara%&o !e '"orta%&o, 'nclus'/e no caso !e !es"ac)o "ara consuo !e erca!or'a so- re'e sus"ens'/o !e tr'-uta%&o e !e erca!or'a cont'!a e reessa "ostal 'nternac'onal ou con!u$'!a "or /'a>ante, su>e'ta ao re'e !e '"orta%&o cou( D ; 8 s&o contr'-u'ntes !o '"osto o '"orta!or, ass' cons'!era!a 2ual2uer "essoa 2ue "roo/a a entra!a !e erca!o r'a estrane'ra no Terr'tKr'o Nac'onal, o !est'nat+r'o !e reessa "ostal 'nternac'onal 'n!'ca!o "elo res"ect'/o reetente e o a!2u'rente !e erca!or'a entre "osta!a( E ./) o representante, no #aís, do transportador estrangeiro é responsvel subsidirio pelo i!posto

SEMANA 1: Yeta é ua soc'e!a!e e"res+r'a cu>o o->eto soc'al é a co"ra, /en!a e ontae !e "e%as et+l'cas ut'l'$a!as e estruturas !e s)oZs e !ea's e/entos( 4ara o reular eaento( D'ante !a #alta !e recol)'ento !o '"osto, o #'sco >+ rete/e "or a's !e ua /e$, "or seus Au!'tores F'sca's, aluas erca!or'as 2ue esta/a sen!o !esloca!as entre as #'l'a's, -uscan!o, ass', #or%ar o "aaento !o '"osto "ela soc'e!a!e e"res+r'a( Cons'!ere 2ue, entre a "r'e 'ra reten%&o e a sua const'tu'%&o coo a!/oa!o, "assara 6 se enos !e !o's eses( Cons'!ere, a'n!a, 2ue to!as as "ro/as necess+r'as >+ est&o !'s"on./e's e 2ue o e#et'/o "aaento !o tr'-uto, ou o !e"Ks'to 'nteral ! este, o-star'a a cont'nu'!a!e !as o"era%*es !a e"resa 2ue, a!ea's, n&o 2uer se e<"or ao r'sco !e e/entual con!ena%&o e )onor+r'os, no caso !e 'nsucesso na e!'!a >u!'c'al a ser "ro"osta( Co rece'o !e so#rer outras co-ran%as !o ICMS e no/as reten%*es, e ta-é "reten!en!o a r+"'!a l'-era%&o !as erca!or'as >+ a"reen!'!as, ua /e$ 2ue elas s&o essenc'a's "ara a cont'nu'!a!e !e suas at'/'!a!es, a soc'e!a!e e"res+r'a Yeta o "rocura "ara, na 2ual'!a!e !e a!/oa!o, 'n!'car a "et'%&o ca-./el, c'ente !e 2ue, entre a reten%&o e a const'tu'%&o !o a!/oa!o, )+ "er.o!o 'n#er'or a 1: 0 ;cento e /'nte8 !'as, e 2ue, "ara a !eonstra%&o !os #atos, )+ a necess'!a!e, a"enas, !e "ro/a !ocuental 2ue l)e #o' entreue( R7 A a%&o ca-./el no caso e an+l'se ser'a o Man!a!o !e Seuran%a, ten!o e /'sta a e<'stnc'a !e  "ro/a "ré6const'tu.!a e ausnc'a !o !ecurso !o "ra$o !e 1:0 !'as( No ér'to, !e/e ser alea!o 2ue, con#ore enten!'ento suula!o !o STJ, n&o 'nc'!e ICMS so-re o s'"les !eslocaento !e erca!or'a !e u esta-elec'ento "ara o outro ! o eso contr'-u'nte( Alé !'sso, o STF enten!e 2ue é 'na!'ss./el a a"reens&o !e erca!or'as coo e'o coerc't'/o "ara "aaento !e tr'-utos( =UESTWO OBJETIA  No 3lt'o s !e >ul)o, Serna-et'-a In!3str'a !e Q"a!as t!a(, e"resa co se!e no un'c."'o !o R'o !e Jane'ro , au#er'u rece'ta !e /en!as !as erca!or'as 2ue "ro!u$'u no total !e RG @00(000,00 ( No eso s !e >ul)oP:00, rece-eu e seu esta-elec'ento atér'as6"r'as e no/as +2u'nas "ara a  "ro!u%&o !e lQ"a!as, a-as tr'-uta!as "elo I4I e "elo ICMS na eta"a anter'or ( A ener'a elétr'ca consu'!a "ela e"resa no s !e >ul)o !e :00 alcan%ou o /alor !e RG 1(000,00( E #ace !a s'tua%&o )'"otét'ca ac'a e cons'!eran!o 2ue a concess'on+r'a !e ener'a elétr'ca se>a 'senta !o ICMS, ass'nale a o"%&o correta( ./) a 8ão poder 9aver co!pensa*ão do ":< sobre a energia elétrica consu!ida, !as poder 9aver credita!ento do "#" e do ":< sobre as !atérias =pri!as adquiridas;

; 8 -( O I4I e o ICMS !ecorrentes !a a2u's'%&o !e no/as +2u'nas "o!er&o ser 'nteralente co"ensa!os e !e u a sK /e$ na a"ura%&o !os esos tr'-utos !e/'!os e rela%&o aos #atos era!ores ocorr'!os na2uele s !e >ul)o( ; 8 c( 4o!er+ )a/er co"ensa%&o !o ICMS so-re a ener'a elétr'ca consu'!a e a"enas !o I4I so-re as atér'as6"r'as a!2u'r'!as( ; 8 !( N&o "o!er+ )a/er co"ensa%&o !o I4I ne !o ICMS so-re as a2u's'%*es !e atér'as6"r'as, as o ICMS !ecorrente !a a2u's'%&o !as no/as +2u'nas "o!er+ ser co"ensa!o 5 ra$&o !e 1P "or  s(

SEMANA 1H O BANCO DO BRASI SPA "roo/e a%&o anulatKr'a "erante o Mun'c."'o !e o'Qn'a "ara o-ter a !eclara%&o !e nul'!a!e !e auto !e 'n #ra%&o, la/ra!o "elo n&o recol)'ento !o ISS=N, so-re ser/'%os  -anc+r'os n&o 'nclu.!os na l'sta aneust'#'cat'/a !e 2ue o caso é !e a"l'ca%&o eulue os seu'ntes 'tens7 I 6 A le' co"leentar tr'-ut+r'a "o!e #'
SEMANA 1 Aenor é otor'sta !e t+<' e te/e seu /e.culo a-alroa!o "or Xn'-us !a Co"an)'a R'o !e ata 2ue a/an%ou o s'nal /erel)o a"Ks o )or+r'o !as ::) acre!'tan!o 2ue tal con!uta, "or n&o ser 'n#ra%&o !e trQns'to, o le't'a/a a se2uer /er'#'car se outro /e.culo /'n)a na outra /'a( [a/'a cQera !e ua relo>oar'a ra/an!o a rua no oento 6 o 2ue #o' ut'l'$a!o coo "ro/a e a%&o 'n!en'$atKr'a  "roo/'!a "or Aenor( [a/'a ta-é u'tas "essoas na #rente !e u -ar o/'enta!o 2ue 'e!'ataente "restara socorro a Aenor e e<''ra 2ue o otor'sta o #'$esse 6 o 2ue n&o ocorreu( Aenor, sur"reen!enteente #'cou 'leso, as terr'/elente assusta!o, e "Qn'co( Na !ean!a 'n!en'$atKr'a ele #o' /ence!or rece-en!o 'n!en'$a%&o no /alor !e seu /e.culo 6 e /'rtu!e !e "er!a total !este lucros cessantes 6 e /'rtu!e !os !'as e 2ue este/e se tra-al)ar "ela #alta !o /e.culo e !ano oral 6 e /'rtu!e !o recon)ec'!o so#r'ento causa!o "elo !r+st'co ac'!ente( A Co"an)'a R'o !a ata a"resentou c+lculos "ara !e"Ks'to !a 'n!en'$a%&o total #a$en!o 'nc'!'r '"osto !e ren!a so-re o /alor  total e an'#estan!o 6se "elo seu !e/er !e #a$er o recol)'ento, "or !eter'na%&o leal( Neste caso concreto, res"on!a 5s seu'ntes "eruntas7 a8 "ossu' a Co"an)'a o !e/er !e recol)er o '"osto9  -8 'nc'!e '"osto !e ren!a so-re to!as estas /er-as9

=uest&o o->et'/a ;F6:018 José a>u'$ou a%&o tra-al)'sta contra a soc'e!a!e e"res+r'a aa, sua ant'a e"rea!ora, /'san!o 5 co-ran%a !e sal+r'os atrasa!os, )oras6eu'$ !eu "ro/'ento aos "e!'!os e José rece-eu to!as as /er-as co o !esconto !o I"osto so-re Ren!a 4essoa F.s'ca – IR4F( So-re a )'"Ktese !escr'ta, ass'nale a a#'rat'/a correta( a8 Est+ correta a reten%&o !o IR4F, ua /e$ 2ue to!as as /er-as s&o "ro!uto !o tra-al)o !e José(  -8 Est+ 'ncorreta a re ten%&o !o IR4F n o 2ue se re#ere 5s /er-as !e )oras 6e#7 apenas no que se refere ? verba de licen*a = prê!io não go0adas por necessidade do servi*o, por ter carter indeni0at@rio

e8 Est+ 'ncorreta a reten%&o !o IR4F a"enas no 2ue se re#ere 5 /er-a !e )oras 6e
SEMANA 1@ Deter'na!o "ro"r'et+r'o !e /e.culo autootor ;ECTRA 6T8 a>u.$a a%&o anulatKr'a !e lan%aento !o I4A, ten!o coo aruentos o teur.!'ca na ausnc'a !e e' Co"leentar so-re o tr'-uto e e+ 2ue a tr'-uta%&o n&o ter'a su"orte const'tuc'onal( A l''nar "le'tea!a #o' 'n!e#er'!a( O Esta!o !o R'o !e Jane'ro a"resenta contesta%&o, !e#en!en!o a tr'-uta%&o e coento, >+ 2ue a ausnc'a !a e' Co"leentar eral n&o '"oss'-'l'ta a co-ran%a !o I4A( Dec'!a a 2uest&o, !ecl'nan!o os #un!aentos >ur.!'cos "ert'nentes( R7 O art( :, I, CF, !'s"*e 2ue é co"etnc'a !a Un'&o, Esta!os e DF, le'slar so-re !'re'to tr'-ut+r'o( Alé !'sso, o HL !o re#er'!o art'o a#'ra 2ue 'ne<'st'n!o le' #e!eral so-re noras era's, os Esta!os e
; 8 c( est+ o-r'a!o a "aar o tr'-uto, ten!o e /'sta 2ue a res"onsa-'l'!a!e assu'!a "or contrato l)e trans#ere a res"onsa-'l'!a!e "elo "aaento ; 8 !( est+ o-r'a!o ao "aaento !o tr'-uto, ten!o e /'sta o "r'nc."'o eral !o !'re'to !as o-r'a%*es, seun!o o 2ual 2ue "aa al, "aa !uas /e$es(

SEMANA 1 Jo&o Manuel sa'u !e casa e ua cou no'te !e s+-a!o co a #'nal'!a!e !e co"rar u a%o !e c'arros no -ote2u' !a es2u'na( Sua es"osa, Mar'a, estran)ou a s'tua%&o, as n&o 2uest'onou a /onta!e !o ar'!o( O seu estran)aento soente se an'#estou )oras a's tar!e ao n&o /er o ar '!o retornar( D'r''u 6se ao -ar e n&o o encontrou( D'ssera 6l)e, contu!o 2ue ele )a/'a entra!o e u /e.culo, o n!e se "o!'a /er a #'ura !e ua loura( Buscou a>u!a !os #'l)os "ara encontrar Jo&o Manuel( Nen)u sucesso( Co o "assar !os anos, !ec'!'ra "e!'r a "art'l)a !os -ens e, ass', a !ecreta%&o !a orte  "resu'!a !e Jo&o, nos tero s !a le' c'/'l( Seu'n!o6se o r'to "rocessual, é !ecreta!a a orte " resu'!a e real'$a!a a sucess&o "ro/'sKr'a( Aluns eses a"Ks esta 3lt'a !ec's&o, Jo&o Manuel reressa !e sua lona lua6!e6el co a loura e re2uer a !e/olu%&o !e seu "atr'Xn'o 6 o 2ue é 'e!'ataente !e#er'!o "elo >u.$o co"etente( In!aa6se7 a8 [+ 'nc'!nc'a !o ITCMD na sucess&o "ro/'sKr'a9 R7 S'( S3ula HH1 STF,  le.t'a a 'nc'!nc'a !o '"osto !e trans'ss&o causa ort's no 'n/ent+r'o  "or orte "resu'!aV  -8 [+ 'nc'!nc'a !o ITCMD na !e/olu%&o !o "atr'Xn'o a Jo&o Manuel9 R7 N&o, as !e"en!en!o !o Esta!o se )ou/er "re/'s&o e le', Art(11, CTN ( =uest&o o->et'/a O ITCMD A ; 8 é !e/'!o e #a/or !o Esta!o !o !o'c.l'o !o !onat+r'o, no caso !e !oa%*es !e -ens K/e's( A ./) poder ser progressivo, a despeito da ineistência de disposi*ão epressa autori0ando a progressividade das alíquotas do "B: no teto constitucional

C ; 8 é !e/'!o e #a/or !o Esta!o !o !onat+r'o "ara o caso !e !oa%*es !e 'K/e's local'$a!os no ea !o'c'l'a!o no Bras'l( D ; 8 é !e/'!o e "artes 'ua's ao s Esta!os en/ol/'!os, se"re 2ue )a>a "lural'!a!e !e !o'c.l'os c'/'s( E ; 8 "o!er+ ser co-ra!o conco'tanteente co o ITBI na )'"Ktese !e trans'ss&o !e -ens K/e's(