RESEÑA HISTÓRICA DEL GRUPO INDUSTRIAL GRAIMAN. En la región austral del país en los últimos años se ha desarrollado la indust industria ria cerám cerámica ica en todas todas sus manif manifest estaci acione oness y parale paralelam lament ente e esta esta actividad ha incursionado en otros campos tales como: artístico, cultural, educativo, comercial y económico. Hemos visto la necesidad de crear una empresa empresa dedicada a la fabricación de cerámica cerámica la misma ue se ubicará en la !ona del austr austro o ya ue esta esta regió región n se ha caracte caracteri! ri!ad ado o tanto tanto por su capa capaci cida dad d y a" a"ni nida dad d para para la fabr fabric ica ación ción de artes rtesan anía íass y prod produc ucto toss cerámicos como por la e#istencia de materias primas nobles utili!adas en esta actividad actividad.. $reamo $reamoss esta industria industria fundament fundamentalme almente nte para fabricar fabricar pisos de cerámica de alta resistencia ue combinen la sobriedad, belle!a y durabilidad. $erámica del %ustro consciente de la necesidad de llenar un vacío en la industria cerámica dedicada a la fabricación de pisos cerámicos, ha asimilado perfectamente el más avan!ado pensamiento de la ciencia y tecnología de las materias primas de la cerámica, según este pensamiento las propiedades de los materiales deben a&ustarse de modo muy especí"co a los reuerimientos de cada uso. Esta muy sencilla a"rmación supone nada menos ue hay ue conocer profundamente los materiales cerámicos y como lograr lograr ue estos estos tengan tengan propied propiedades ades espec especí"ca í"cas. s. $erámica $erámicass del %ustro eligió euipos, materiales y tecnología procedentes de 'talia uno de los países más ricos en tradición cerámica ue unidos con la naturale!a Ecua Ecuato tori rian ana a rica rica en arci arcilla llass apta aptass para para la elab elabor orac ació ión n de prod produc ucto toss cerá cerámi mico coss de alta alta calid calidad ad y toma tomand ndo o como como mar marco de refer eferen enci cia a las las e#igentes normas europeas ()ormas E)*. MISIÓN
+roducir y comerciali!ar comerciali!ar cerámica plana, usando tecnología de vanguardia y amiga amigabl ble e al medi medio o ambi ambien ente te,, a" a"an an!á !ánd ndon onos os con con alto altoss está estánd ndar ares es de calida calidad, d, servic servicio io y e"cien e"ciencia cia,, mante mantenie niendo ndo un person personal al con capac capacida idad d tcnica, promoviendo el cumplimiento de principios ticos, morales y el desarrollo de virtudes humanas. VISIÓN
-er reconocidos como líderes por nuestros clientes, al ofrecerles el me&or producto y servicio, creando ambientes innovadores. POLÍTICAS DE LA ENTIDAD
-%'-/%$$'0) 1E 23- $2'E)E-
'nve 'nvest stig igar ar perm perman anen ente teme ment nte e las las nece necesi sida dade dess de nues nuestr tros os clie client ntes es y especí"camente especí"camente el uso ue le dan dan a nuestros nuestros pisos y porcelánicos porcelánicos con el "n de satisfacer sus reuisitos.
+4315$3$3)/346E')E4)%$'3)%2E-
$3)
)346%-
)%$'3)%2E-
E
/abricar y comerciali!ar revestimientos cerámicos con altos estándares de cali calida dad, d, aseg segurá urándon ndonos os ue ue cumpl umpla an con con nor normas naci nacion ona ales les e internacionales.
$32% $32%7 734%1 34%134 34EE- $3)/ $3)/'% '%72 72EE- 8 $3) $3) %23 %23- E- E-9)1% 9)1%4E 4E- 1E 1E-E6+E3.
6ante ntener ner un grup grupo o huma umano con capa capaccida idad tc tcnic nica, prom promov ove er el cumplimiento de los principios ticos, morales y el desarrollo de las virtudes humanas.
6E;34%6'E)3 $3)')53
6e&or 6e&orar ar contin continuam uament ente e los proce procesos sos emple empleand ando o tecnol tecnologí ogía a moder moderna na y materiales ue cumplan los reuisitos reuisitos necesarios. 1.6 VALORES VALORES DE LA ENTIDAD.
Honestidad
-entido de pertenencia
raba&o raba&o en euipo. euipo.
1esarrollo Humano
+roductividad
'niciativa.
1.7 OBJETIVOS
3b&etivo Estratgico
=enerar rentabilidad rentabilidad a travs del giro del negocio
3b&etivos Especí"cos
3ptimi!ar el mane&o de costos y gastos.
'ncrementar 'ncrementar los ingresos operacionales.
6e&orar la 5tilidad 3perativa.
3b&etivo Estratgico
$onseguir un alto nivel ni vel de satisfacción de nuestros clientes.
3b&etivos Especí"cos
'ncrementar 'ncrementar el nivel de satisfacción satisfacción de los clientes nacionales. nacionales.
'ncrementar el nivel de satisfacción de clientes del e#terior.
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Honestidad
-entido de pertenencia
raba&o raba&o en euipo. euipo.
1esarrollo Humano
+roductividad
'niciativa.
1.7 OBJETIVOS
3b&etivo Estratgico
=enerar rentabilidad rentabilidad a travs del giro del negocio
3b&etivos Especí"cos
3ptimi!ar el mane&o de costos y gastos.
'ncrementar 'ncrementar los ingresos operacionales.
6e&orar la 5tilidad 3perativa.
3b&etivo Estratgico
$onseguir un alto nivel ni vel de satisfacción de nuestros clientes.
3b&etivos Especí"cos
'ncrementar 'ncrementar el nivel de satisfacción satisfacción de los clientes nacionales. nacionales.
'ncrementar el nivel de satisfacción de clientes del e#terior.
3b&etivo Estratgico
%provechar %provechar el >?@ de la capacidad vendible.
3b&etivos Especí"cos
$umplimiento del programa de producción.
3ptimi!ar el stocA de producto terminado terminado en bodega.
1isminuir el número de ventas perdidas por falta de producto.
3b&etivo Estratgico
+otenciar y %lcan!ar el alto desempeño del 4ecurso Humano.
3b&etivos Especí"cos
'ncrementar 'ncrementar el nivel de competencias del personal.
$apacitar al personal.
Establecer medios adecuados de comunicación interna.
1.8 BASE LEGAL
En nuestro caso tratamos de organi!ar y estructurar dentro del campo &urídico a esta empresa, empresa, conociendo de antemano sus características características y la composición del grupo de personas naturales interesadas en constituirlo, por por tal tal ra!ó ra!ón n esta esta empr empres esa a se regir egirá á por por las las norm normas as ue ue regula egulan n la formación y funcionamiento de las sociedades %)0)'6%-. )uestra ley de comp compañ añía íass en su %rt. %rt. BCD de"n de"ne e esta esta socied sociedad ad como como:: 2a compañ compañía ía %nónima es una sociedad cuyo capital dividido en acciones negociables, está está for formado mado por por apor aporta taci cion ones es de los los acci accion onis ista tass ue ue respo espond nden en únicamente por el monto de las accionesF. 2a empresa se denominará =4%'6%) $'%. 21%.F y su domicilio será la ciudad de $uenca, provincia del %!uay. -erá además una -ociedad de capital y en cuanto se re"ere a los socios ue constituyen esta empresa estarían inicialmente integrada por G person personas as inter interesa esada das, s, entr entre e las cuales cuales se distri distribui buirá rán n las respe respecti ctivas vas participaciones. En cuanto al ob&eto social, esta compañía se dedicará a la fabricación de $E4%6'$% +2%)%, destinada principalmente al terminado y decoración de vivienda y a"nes. a"nes.
Info!"#$%n &' (" '!)'*" No!"* &' (" '!)'*" )"" )')"" *+* '*,"&o* -n"n#$'o* 1. 2a empresa prepara estados "nancieros mensuales. 2a fecha límite para terminarlos es I? días despus del cierre de las operaciones. . 2a información "nanciera mensual se compone de balan!a de comprobación, balance general, estado de resultados, resumen de inventarios por número de unidades y relaciones analíticas de las cuentas de activo, pasivo y resultados. /. 2os estados "nancieros incluyen sólo cifras históricas pues no e#iste un control presupuestal incorporado al sistema de información. 0. 4especto al balance general, tanto el activo como el pasivo se clasi"can en circulante, "&o y diferidoJ la cartera descontada se presenta restándola del activo en cuentas por cobrar a clientes. . 2a empresa no reconoce los efectos de la inKación en la información "nanciera, pues considera ue la rotación de sus inventarios es alta y ue los costos administrativos ue involucra re e#presar las cifras no se &usti"can. 6. 2os estados "nancieros son "rmados por el =erente de $ontabilidad antes de su emisión. El 1irector de /inan!as lleva a cabo revisiones selectivas de sus principales renglones, pero no especi"ca cuáles. 23+'n,' &' '*," $nfo!"#$%n4 Con5'*"#$on'* #on '( G''n,' &' Con,"$($&"& o*'5"#$on'* &$'#,"* 'n '( '".9
P+n,o* *$:n$-#",$5o* *o' "#,"* #on,",o* 1. $ada dirección de área es responsable de monitorear el cumplimiento de los contratos ue le conciernen. Esto incluye cualuier consulta con los abogados e#ternos con ue cuenta la empresa. . 2os contratos se archivan y custodian en cada una de las áreas ue los monitorean. Esto se hace en archivos tradicionales cuyas llaves se controlan por personal secretarial. /. )o e#iste un sistema de comunicación formal entre las áreas ue monitorean sus contratos y el 1epartamento de $ontabilidad, a "n de
asegurar el oportuno registro de todos auellos aspectos ue lo reuieran. -in embargo, 1irección de /inan!as comenta ue hasta la fecha esto no se ha identi"cado como necesario y no se ha incurrido en omisión alguna de importancia. 0. 1e la inspección del libro de actas proporcionado por el -ecretario del $onse&o de %dministración, se identi"có la siguiente información sobre la única asamblea de accionistas efectuada en el presente e&ercicio 3'#;" &' (" "*"!('"4 "$( &'( <1 C("*' &' "*"!('"4 o&$n"$". In,':"#$%n &'( #")$,"( 2"##$on$*,"* n=!'o &' "##$on'*9
$arlos =alván
I.L??,??
%ntonio
L??,??
=uillermo Hernánde!
L??,??
4en 2aguna
C??,??
%melia =uí!ar
B??,?? ot al
C.???,??
-e tomaron los siguientes acuerdos: •
%probar los estados "nancieros del año anterior. 1e la utilidad de MDLD,NG? ue muestra el estado de resultados, se separa un L @ para incrementar la reserva legal.
El remanente se trans"ere a resultados por aplicar. •
-e rati"caron los %dministración:
siguientes
nombramientos
del
$arlos =alván
+resident e.
4en 2aguna
$onse&ero .
%ntonio
$onse&ero .
=uillermo Hernánde!
$onse&ero
$onse&o
de
. 4oberto $órdova
$onse&ero .
omás )ogus
$onse&ero .
2icenciado $amiro
6ario
2eón
$. +. 4icardo 6ora 6ontes
-ecretario . $omisario .
2as "rmas en el libro de actas están completas y hay evidencia plena de su protocoli!ación.
. +or lo ue se re"ere a las &untas del conse&o de administración, no hay evidencia documental sobre ue se hayan llevado a cabo y el 1irector =eneral señala ue, efectivamente, durante los primeros tres meses del presente e&ercicio no las ha habido.
P+n,o* &' $n,'>* 'n (" ',")" )'($!$n" 1. -ólo e#iste un organigrama general de 2a $on"an!a. +uesto ue lo ue más interesa es la Kuide! en las relaciones departamentales ba&o el concepto de cliente y proveedor interno, se considera impráctico y riesgoso elaborar y difundir organigramas para cada una de las áreas de la empresa.
. +or el dinamismo a ue aspira la empresa, no e#isten descripciones de funciones y actividades concentradas en un 6anual. )o se tiene contemplado a futuro un 1epartamento de 3rgani!ación y -istemas %dministrativos.
/. En enero del presente e&ercicio fue creada la 1irección de -istemas, para responder a las necesidades de información computari!ada ue enfrenta la empresa.
0. % travs de entrevistas con el personal y observaciones directas, se obtuvo la siguiente información sobre la estructura de la empresa: las &eraruías y niveles autoridad entre &efes y subordinados se hacen constar mediante sangrías.
Hipólito 9ngel $astillo
1irector =eneral
3felia +re!
%sistente
-omosa 6ercado
<íctor
+lata
4aymundo
$orts
Horacio $iro +ensante
1irector de
/inan!as
y
1irector de 4ecursos Humanos 1irector de -istemas
<íctor 6ercado
1irector de
=abriela -ánche!
%sistente
9ngel %licia $aamaño
=erente de
de
=erente de 6ercadotecnia
=on!ále!
4aymundo +lata
1irector de /inan!as %dministración
4ebeca homas 3ri!aba %rturo 6irón
=erente de $ontabilidad
Eduardo -entado 4odrígue! =arcía 6anuel $ampos
-ubgerente de $ontabilidad
3scar
$ontador de 7ancos
$ontador de +asivos
<íctor ;orge $erda
6ario %duiriente
%sistente
$ontador de 'ngresos $a&ero =eneral =erente de $ompras
y
2uis -ánche! 6onreal
;efe de $ompras6ercancías
Hugo -ánche! 6onreal
;efe de $ompras-uministros
Enriue 2agos
;efe de %lmacn
Ooyla $onstancia
=erente de $obran!as
$rdito
1elio 1ía! 4odea
;efe de $rdito
5lises $al!ada
;efe de $obran!as
Horacio $orts
1irector Humanos
;ulieta 4o&as +re!
de
4ecursos
%sistente
2eticia =utirre!
;efe de 4eclutamiento y -elección
4osario 2ópe!
;efe de )óminas
6i#to
Eugenio
+araguay
y
%nalista de -ueldos
'rene ;efe de -ervicios =enerales
$iro +ensante
1irector de -istemas
=eorgina 'slas
%sistente
%naya 4aúl $ru!
=erente de -oporte cnico
Puirasco Hugo $lara
=erente de 1esarrollo y 6antenimiento de -istemas
$sar Electrón
=erente de +roceso y $ontrol
7eníte! )úñe!
%rgelia
=erente de -eguridad en 'nformática
P'-( &' (o* "o:"&o* '?,'no*
1. 2icenciado
6ario 2eón $asimiro. Especialista en derecho laboral. +roporciona asistencia a la empresa frente a demandas "ncadas por empleados. ambin se le encomiendan asuntos "scales y mercantiles.
iene una relación muy estrecha con el 1irector =eneral de la empresa y, según comenta el 1irector de /inan!as, a causa de ello no se ha celebrado contrato de servicios con l. -e le paga una iguala "&a mensual de I?,??? pesos sin considerar el ue tenga o no asuntos a su cargo. -u domicilio es: C"((' S'5'o A!"&o N=!'o 1010 Co(on$" J+$*)+&'n#$" /6< #o@ D$*,$,o 3'&'"( . 2icenciado 0scar en 4edo. Especialista en derecho mercantil y en asuntos de cobro dudoso. -e dedica a la recuperación de cartera vencida y al desahogo de &uicios derivados de sus gestiones con la representación de la empresa.
-e le paga una iguala mensual de B?,??? pesos más una comisión del L @ sobre el monto de la cartera vencida ue logre recuperar. -u domicilio es: C"((' T)o($ N=!'o 01@ D'*)"#;o 6 Co(on$" &' Lo* V'n"&o* ?$#o@ D$*,$,o 3'&'"(
Ao:"&o*. P+n,o* &' $n,'>* 'n (" ',")" )'($!$n"
1. E#isten
e#pedientes para los dos abogados de la empresa en tres diferentes áreas: 1irección =eneral, /inan!as y 4ecursos Humanos. -e comenta ue ello obedece a ue cada área controla los asuntos ue le competen.
. El
acceso a los e#pedientes no está restringidoJ se custodian en archiveros ue mane&an las %sistentes de las tres direcciones. -e comenta ue esto permite agilidad en las consultas en el momento ue sea necesario.
/. %l D? de &unio de I??>, primera semana de la etapa preliminar, los e#pedientes del 2ic. 6ario 2eón $asimiro muestran ue la última documentación recibida data de B? meses atrás.
0. El e#pediente del 2ic. en 4edo en la 1irección de /inan!as, incluye una relación de cartera de cobro dudoso al DB de mayo del presente e&ercicio, por un total de B??,??? pesosJ su antigQedad promedio es BG? días y las e#pectativas de recuperación según escribe el abogado, son inciertas.
. 2a estimación de cuentas de cobro dudoso no ha sido a&ustada desde el cierre del e&ercicio anteriorJ 1irección de /inan!as comenta ue es política de la empresa hacer los a&ustes necesarios en coordinación con los auditores e#ternos, es decir, al cierre del presente e&ercicio. 2a e#periencia indica ue, hasta la fecha, no se han presentado montos importantes de cartera incobrable en per&uicio de los estados "nancieros mensuales.
6. 1irección
de 4ecursos Humanos señala ue el anterior 1irector de /inan!as, señor +edro $anelo, demandó laboralmente a la empresa, argumentando despido in&usti"cado y e#igiendo su reinstalación en el puesto. 2a demanda ante la ;unta 2ocal de $onciliación y %rbitra&e tiene BG meses de antigQedadJ su valor actual es IRI??,??? pesos, no hay informes sobre su estatus y los estados "nancieros no incluyen provisión al respecto.
C",'" 'n )o&' &' "o:"&o* "( C$'' An+"( 2a con"rmación enviada por el 2ic. 0scar en 4edo a los auditores e#ternos, con datos al DB de diciembre de I??S, incluye los siguientes nombres, saldos y comentarios sobre las posibilidades de cobro a clientes. B. %le&andro 2uAesi
DL?,? ??
I. 4en 7a!un!a 6orán -e logró averiguar ue falleció recientemente.
IL,?? ?
D. %lfredo %damovitch
>??,? ??
$liente con problemas "nancieros y de liuide!.+romete pagar ML?,??? mensuales a partir de mar!o del año pró#imo. En caso necesario ofrece una garantía hipotecaria. C. 1istribuidora de $amas Tama!utra $liente en concurso mercantilF. )o tiene bienes embargablesJ se inició acción de cobro vía e&ecutivo mercantil. +ocas posibilidades de recuperación. L. Hotel 4eal de
>L?,? ??
>D?,? ??
BGL,? ??
A*+n,o* (':"('* "( #$'' &'( ''#$#$o El 2ic. 6ario 2eón $asimiro ha enviado su con"rmación como abogado fechada al IL de febrero del año siguiente al auditado, es decir, casi dos meses despus del cierre del e&ercicio. 2os datos signi"cativos son:
1. 2a demanda laboral iniciada por el señor +edro $anelo en contra de la empresa no ha sido resuelta. 2a contingencia suma ya MIRU??,???. Esta persona insiste en su dicho sobre despido in&usti"cado y propone un arreglo del L?@. 2os argumentos ue opone la empresa a su favor se basan en las declaraciones de dos testigos y el resultado se per"la poco favorable. El abogado sugiere considerar la conveniencia de una negociación.
. En relación con el punto anterior, la 1irección /inan!as señala ue el $onse&o de %dministración ha decidido no registrar provisión alguna sobre este asunto y, en su caso, cargar el monto ue tuviera ue pagarse a los gastos del e&ercicio en ue el desembolso se lleve a cabo.
/. En su con"rmación, el 2ic. 6ario 2eón $asimiro señala ue sus honorarios al cierre del año auditado por este &uicio laboral, suman C??,??? pesosJ no le han sido liuidados. 1irección =eneral comenta ue hay un acuerdo verbal con el abogado, en el sentido de pagarle
hasta la terminación de este asunto y, tambin, cargar el monto a los gastos del e&ercicio en ue se efectúe la erogación.
Po(,$#"* #on,"('* ")($#"&"* )o (" '!)'*" 1. E3ECTIVO
2a $on"an!a, -. %. registra las operaciones con monedas e#tran&eras aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha en ue stas se llevan a cabo. %l "nali!ar cada periodo contable mensual, a&usta las diferencias por Kuctuaciones en tipo de cambio con cargos directos a resultados. )o es política de la empresa capitali!ar diferencias cambiarias. . CUENTAS POR COBRAR
-e registran de acuerdo con su valor nominal de recuperación en efectivo. 2as estimaciones sobre cuentas de cobro dudoso se basan en reportes de abogadosJ sin embargo, la empresa a&usta dicha estimación una ve! al año en coordinación con sus auditores e#ternos. /. INVENTARIOS
2as entradas de mercancía se registran al costo de aduisición, ue es menor al valor de mercado. 2as salidas de inventarios se valúan de acuerdo con el mtodo de costos promedios. 2as e#istencias dañadas, obsoletas o de lento movimiento se registran en estimaciones cuyo a&uste es anual de acuerdo con criterios de la administración, avalados por el auditor e#terno. 0. MOBILIARIO EUIPO
2as inversiones en muebles y euipos se registran a su costo histórico de compra. 2as estimaciones de depreciación se calculan por el mtodo de línea recta sobre saldos "nales anuales, de acuerdo con las tasas "scales ue marca la 2ey del 'mpuesto sobre la 4enta . PASIVOS COMERCIALES NO COMERCIALES
2os documentos por pagar a bancos por el "nanciamiento de las operaciones propias del giro se registran a valor nominal. 2os intereses se cargan a resultados, de acuerdo con las fechas de vencimiento de la cartera, en función de la utili!ación del capital a&eno. )o es política de la empresa revelar sus pasivos a valor actual en el estado de posición "nanciera. 2as obligaciones e#igibles en futuros e&ercicios cuya cuanti"cación no resulta precisa en el año actual, primas de antigQedad por e&emplo, se registran y se muestran en el balance general a travs de provisiones.
6. E3ECTOS APROVECHABLES EN ISR PTU
2a empresa no reconoce el efecto de las diferencias temporales entre el resultado contable y el resultado "scal en los trminos establecidos por las normas de información "nanciera. 7. REEPRESIÓN DE IN3ORMACIÓN 3INANCIERA
2a compañía no ha reconocido el efecto inKacionario sobre las cifras históricas de los activos no monetarios en los trminos de las normas de información "nanciera en vigor. )o e#iste la intención de llevar a cabo dicho reconocimiento en el presente e&ercicio. 8. OBLIGACIONES DE CARFCTER LABORAL
1e acuerdo con la 2ey /ederal del raba&o, la $ompañía tiene obligaciones de pago por indemni!aciones y primas de antigQedad a los empleados ue se separen ba&o ciertas circunstancias, con base en el tiempo de servicios prestados.
S$*,'!"* &' C>&$,o 1. 2a solicitud de crdito es un formulario no pre foliado ue incluye nombre, domicilio del cliente, datos sobre solvencia y capacidad de pago, y dos antecedentes sobre crditos con otras empresas. . El fe&e de crdito señala ue una ve! a la semana, se reúne con la gerente de crdito y cobran!as para comentar el comportamiento de las solicitudes de crdito así como las decisiones ue ha tomado sobre ellas. En dicha reunión no se revisan las solicitudes a detalle o un por unaJ solo se hacen comentarios generales y se anali!an casos especiales. /. 1e acuerdo con las normas vigentes en la empresa, ue no están por escrito, el &efe de crdito evalúa la solicitud, hace llamadas telefónicas para corroborar datos y decide aceptarla o recha!arla. 0. )o e#iste un procedimiento formal para ue la &efatura de crdito se cerciore de ue la primera venta de mercancías a un cliente no rebase los MB????,?? . )o hay políticas de"nidas sobre saldos pendientes y nuevos crditos solicitados por un clienteF. Es el criterio del &efe de crdito, basado en un análisis del historial del cliente y su capacidad de pago, lo ue fundamenta la aceptación o recha!o de una nueva solicitud.
Po(,$#"* #on,"('* )"" '( !"n'o &' (o* fon&o*
1. 2os fondos se destinan a gastos menores a D,??? pesos, con e#cepción del variable para cambios. 2os pagos superiores deben efectuarse a travs de cheues.
. -e
emplean vales provisionales ue deben can&earse por comprobantes de"nitivos antes de los siguientes BL días correspondientes a su fecha de e#pedición.
/. 2os vales provisionales deben ser autori!ados por el =erente del área donde se locali!a el fondo respectivo. +ara e#pedirlos se utili!an formularios comerciales y no están pre numerados.
0. 2as
reposiciones de fondos son uincenales y las revisa y autori!a el =erente de $ontabilidad. 2os cheues se e#piden a nombre de cada custodio, uien despus los cambia en $a&a =eneral.
. El
fondo variable de $a&a =eneral se destina al cambio de cheues personales de los empleados, operaciones de, o con, los clientes y pagos e#traordinariosJ lo anterior a "n de evitar disponer de la cobran!a.
6. )o se efectúan arueos porue el =erente de $ontabilidad considera ue con la revisión de las reposiciones ue l lleva a cabo, se cumplen satisfactoriamente los ob&etivos de supervisión y control.
7. -e utili!a un sello de pagadoF para cancelar los comprobantes, ue incluye fecha y "rma tanto de la persona ue efectuó el gasto, como del 1irector del área ue lo está autori!ando (ver =uía número NL*.
8. )o e#isten cartas de responsabilidad "rmadas por los custodios, porue se considera ue con la recepción de los cheues de las reposiciones ue son nominativos, dicha responsabilidad ueda su"cientemente documentada,
IN3ORMACIÓN ADICIONAL E3ECTIVO EPEDIENTE DE CON3IRMACIÓN .
V 2os fondos destinados para gastos menores son de L??? dólares. EPEDIENTE DE CON3IRMACION /.
V 2os vales provisionales no son autori!ados por el =erente del área donde se locali!an los fondos respectivos. V 2as reposiciones de fondos no son uincenales y nos girados a nombre de cada custodio. V )o se utili!a un sello de pagado para cancelar los comprobantes. EPEDIENTE DE CON3IRMACION 0
V 2os fondos destinados para gastos menores son de G??? dólares. V )o e#isten cartas de responsabilidad "rmadas por los custodios.
IN3ORMACION ADICIONAL CUENTAS POR COBRAR EPEDIENTE DE CON3IRMACION
V El &efe de crdito señala ue no mantiene reuniones con la gerente de crdito y cobran!as para comentar el comportamiento de las solicitudes de crdito. V )o e#iste un procedimiento formal para ue la &efatura de crdito se cerciore de ue la primera venta de mercancías fue a crdito. EPEDIENTE DE CON3IRMACION /
V 2a solicitud de crdito es un formulario no prefoliado. V )o e#iste un procedimiento formal para ue la &efatura de crdito se cerciore la primera venta de mercancías fue a crdito. EPEDIENTE DE CON3IRMACION 0
V El &efe de crdito señala ue no mantiene reuniones con la gerente de cobran!as para comentar el comportamiento de las solicitudes de crdito. V 1e acuerdo a las normas vigentes en la empresa, ue no están por crdito evalúa la solicitud.
ACTIVIDAD 1
$omo se puede observar, en el componente conocimiento del negocio el nivel de con"an!a es del 8/@// por diferencias el riesgo inherente del componente es de 16@67 y se lo cali"ca como BAJO. Este resultado preliminar nos indica ue el enfoue inicial debe ser de CUMPLIMIENTO. %demás, el procedimiento evidencia ue e#iste una debilidad respectó a ue el contenido de los estados no está de acuerdo con las normas de información "nanciera. Esta observación se incluye en el formato de comentario como una observación de control interno.
$omo se puede observar, en el componente conocimiento del negocio el nivel de con"an!a es del < 8 por diferencias el riesgo inherente del componente es de < y se lo cali"ca como ALTO Este resultado preliminar nos indica ue el enfoue inicial debe ser SUSTANTIVO. %demás, el procedimiento evidencia ue e#iste una debilidad principalmente respecto a ue no reali!an revisiones de las actas y
contratos con frecuencia, esta observación se incluye en el formato de comentario como una observación de control interno.
$omo se puede observar, en el componente conocimiento del negocio el nivel de con"an!a es del 8 por diferencias el, riesgo inherente del componente es del 7 y se lo cali"ca como ALTO. Este resultado preliminar nos indica ue el enfoue inicial debe ser SUSTANTIVO.
%demás, el procedimiento evidencia ue e#iste una debilidad respecto a ue la estructura organi!acional de la empresa no está marchando de la me&or manera. Esta observación se incluye en el formato de comentario como una observación de control interno.
$omo se puede observar, en el componente conocimiento del negocio el nivel de con"an!a es del 8 por diferencias el, riesgo inherente del
componente es del 7 y se lo cali"ca como ALTO. Este resultado preliminar nos indica ue el enfoue inicial debe ser SUSTANTIVO. %demás, el procedimiento evidencia ue e#iste una debilidad respecto, a los servicios ue prestan los abogados es decir a la parte legal de la empresa ya ue estos no están respaldados por convenios. Esta observación se incluye en el formato de comentario como una observación de control interno.
$omo se puede observar, en el componente conocimiento del negocio el nivel de con"an!a es de 6< 8 por diferencias el riesgo inherente del componente es de 0< y se lo cali"ca como MODERADO .Este resultado preliminar nos indica ue el enfoue inicial debe ser SUSTANTIVO CUMPLIMIENTO %demás, el procedimiento evidencia ue e#iste una debilidad respecto al sistema de libros y normas de información ya ue estos no están siendo llevados con responsabilidad d. esta observación se incluye en el formato de comentario como una observación de control interno.
$omo se puede observar, en el componente conocimiento del negocio el nivel de con"an!a es del 07@/7 8 por diferencias el riesgo inherente global es de 0@6/ y se lo cali"ca como %23. Este resultado preliminar nos indica ue el enfoue inicial debe ser SUSTANTIVO %demás, el procedimiento evidencia ue e#isten debilidades principalmente respecto a la organi!ación de la empresa, actas y contratos y asuntos &urídicos. Esta observación se incluye en el formato de comentario como una observación de control interno.
$omo se puede observar, el modelo presentado se re"ere al componente $3)3$'6'E)3 1E2 )E=3$'3, mismo ue según se evaluó a travs del cuestionario de control interno global, determino un riesgo inherente %23 , el enfoue -5-%)'<3 Estos mismos resultados al igual ue la argumentación, consta en la matri! de riesgo y enfoue.
R'#o!'n&"#$on'* 2o ue se pudo observares ue la empresa no lleva acabo regularmente las &untas de conce&o de administración tambin podemos ver ue en la compañía no e#iste una armonía de traba&o ya ue no e#iste comunicación entre ellos. -e debe difundir adecuadamente las políticas y normas de la cooperativa para ue el personal pueda traba&ar adecuadamente. -egún los asuntos &urídicos los abogados no informan periódicamente por escrito sobre el estado de los asuntos a su cargo, además no e#isten respaldo de los contratos y convenios entre los abogados e#ternos y la cooperativa. $on respecto a los asuntos &urídicos mi recomendación es ue los abogados informen por escrito y periódicamente sobre el estado de los asuntos a su cargo. )o e#iste un enlace documental veri"cable en los estados "nancieros mensuales y el sistema de contabilidad. -e debe hacer enlaces documentales ue veri"uen los estados "nancieros mensuales en el sistema de contabilidad CARTA INTRODUCTORIA Enero BL del I?BL Eco.8essenia 4o&as =erente %dministrativo
GRUPO INDUSTRIAL GRAIMAN. E*,$!"&" E#ono!$*," '**'n$" Ro"*4
Hemos concluido nuestra intervención preliminar relativa al e#amen sobre el conocimiento de la empresa con el ob&etivo de determinar el nivel de con"an!a y riesgo inherente del =45+3 ')15-4'%2 =4%'6%) por el e&ercicio terminado al DB de diciembre de I?BC. $omo parte de dicha intervención, estudiamos el sistema de control contable, e identi"camos algunos puntos de inters ue se incluyen más adelante. % manera de conclusión podemos mencionar ue en cuanto se re"ere a los temas ue se han anali!ado podemos e#poner el resultado de cada uno de ellos. En lo ue se re"ere a los Estados "nanciero la empresa se encuentra muy bien, ya ue se obtuvo un nivel de riesgo inherente del BN,NU@, lo ue cali"ca como ba&o. -i hablamos de las %ctas y contratos encontramos una debilidad en cuanto se re"ere a ue la empresa no cuenta con respaldos en los contratos con abogados e#ternos, lo ue hace obtener un nivel de riesgo inherente del L?@, cali"cando como alto. %sí tambin anali!amos la cuenta de 3rgani!ación y estructura de la empresa, en la cual se obtuvo un nivel de riesgo inherente del UL@ lo ue nos indica ue es alto, lo ue cabe recalcar es ue la empresa no posee un organigrama departamental. En lo ue se
re"ere a %suntos &urídicos igualmente se obtuvo un nivel de riesgo inherente del IL@, es decir alto. +or último se anali!ó -istemas, libros y normas de información, en la cual obtuvo un nivel de riesgo inherente del C?@ cali"cándolo como moderado. +ara concluir el riesgo inherente global de la empresa cali"ca como %lto. 2as recomendaciones derivadas de lo señalado en el párrafo anterior aparecen en las páginas siguientes y fueron comentadas con los funcionarios a cargo de las áreas involucradasJ sus respuestas forman parte de este reporte y serán tornadas en cuenta para los traba&os de seguimiento ue llevaremos a cabo en su oportunidad.
A,'n,"!'n,' E#o. DAVID ANGAMARCA ANDRADE So#$o. D$5$*$%n &' "+&$,o$"
ACTIVIDAD E3ECTIVO CUENTAS POR COBRAR
$omo se puede observar, en el componente el nivel de con"an!a es de 7 por diferencia el nivel de riesgo inherente global es de y se cali"ca como MODERADO. Este resultado preliminar nos indica ue este enfoue inicial debe ser 2*+*,"n,$5o #+!)($!$'n,o9.
%demás, el procedimiento evidencia ue e#isten factores de riesgo de control principalmente en los fondos destinados para gastos menores de MD.??? ue se anali!ó en los cuatro e#pedientes.
C+'n,"* )o #o"
$omo se puede observar, en el componente el nivel de con"an!a es de 6< por diferencia el nivel de riesgo inherente global es de 0< y se cali"ca como MODERADO. Este resultado preliminar nos indica ue este enfoue inicial debe ser 2*+*,"n,$5o #+!)($!$'n,o9.
%demás, el procedimiento evidencia ue hay debilidades en los procedimientos ue no son adecuados para límites de crdito.
CARTA INTRODUCTORIA
Enero BL del I?BL Eco.8essenia 4o&as =erente %dministrativo
GRUPO INDUSTRIAL GRAIMAN. E*,$!"&" E#ono!$*," '**'n$" Ro"*4
Hemos concluido nuestra intervención preliminar relativa al e#amen sobre el conocimiento de la empresa con el ob&etivo de determinar el nivel de con"an!a y riesgo inherente del =45+3 ')15-4'%2 =4%'6%) por el e&ercicio terminado al DB de diciembre de I?BC. $omo parte de dicha intervención, estudiamos el sistema de control contable, e identi"camos algunos puntos de inters ue se incluyen más adelante. % manera de conclusión podemos mencionar ue en cuanto se re"ere a los temas ue se han anali!ado podemos e#poner el resultado de cada uno de ellos. En lo ue se re"ere a los Estados "nanciero la empresa se encuentra muy bien, ya ue se obtuvo un nivel de riesgo inherente del BN,NU@, lo ue cali"ca como ba&o. -i hablamos de las %ctas y contratos encontramos una debilidad en cuanto se re"ere a ue la empresa no cuenta con respaldos en los contratos con abogados e#ternos, lo ue hace obtener un nivel de riesgo inherente del L?@, cali"cando como alto. %sí tambin anali!amos la cuenta de 3rgani!ación y estructura de la empresa, en la cual se obtuvo un nivel de riesgo inherente del UL@ lo ue nos indica ue es alto, lo ue cabe recalcar es ue la empresa no posee un organigrama departamental. En lo ue se re"ere a %suntos &urídicos igualmente se obtuvo un nivel de riesgo inherente del IL@, es decir alto. +or último se anali!ó -istemas, libros y normas de información, en la cual obtuvo un nivel de riesgo inherente del C?@ cali"cándolo como moderado. +ara concluir el riesgo inherente global de la empresa cali"ca como %lto. 2as recomendaciones derivadas de lo señalado en el párrafo anterior aparecen en las páginas siguientes y fueron comentadas con los funcionarios a cargo de las áreas involucradasJ sus respuestas forman parte de este reporte y serán tornadas en cuenta para los traba&os de seguimiento ue llevaremos a cabo en su oportunidad.
A,'n,"!'n,' E#o. DAVID ANGAMARCA ANDRADE So#$o. D$5$*$%n &' "+&$,o$"
