T ema 5 ”Analiza asigurării și eficienței utilizării resurselor umane” 1. Analiza asigurării entității cu forţă de muncă; 2. Analiza eficienţei utilizării forţei de muncă; 3. Calculul influenţei factorilor de muncă asupra devierii volumului activităţii operaţionale. ---1--
Forţa de muncă este factorul decisiv al procesului de producţie şi desfacere, întrucît: produce şi reproduce factorii obiectivi ai procesului de producţie şi realizare; este creatorul şi animatorul mijloacelor procesului de producţie şi reali zare; zare; deţine rolul factorilor în obţinerea veniturilor din vânzări, valorii adăugate, fiind singurul factor de producţie capabil să obţină valori noi; joacă un rol predominant în organizarea şi conducerea procesului de producţie şi realizare. Din punct de
vedere economic, asigurarea şi utilizarea eficientă a timpului de muncă, la orice întreprindere, prevede acordarea unor aspecte, atît cantitative cît şi calitative care aderă la asigurarea cipale ale analize analizei entităţii cu forţă de muncă. Ca rezultat, apare necesitatea stabilirii sarcini lor prin cipale
forţei de muncă, cum ar fi: aprecierea gradului de asigurare a întreprinderii cu forţă de muncă, din punct de vedere cantitativ şi calitativ; aprecierea mobilităţii şi stabilităţii forţei de muncă; studierea aprofundată aprofundată a utilizării timpului de muncă; studierea aprofundată a productivităţii muncii şi factorilor respectivi care au cauzat modificarea acestui indicator; calculul şi aprecierea influenţei factorilor de muncă la devierea veniturilor din vânzări şi altor indicatori de volum; evidenţierea rezervelor interne de majorare a veniturilor din vânzări din contul creşterii eficienţei utilizării forţei de muncă pe viitor;
În condiţiile economiei de piaţă, orice agent economic îşi determină însușii necesitatea în forţa de muncă. Deci, practic toate aspectele asigurării entității cu forţa de muncă, atât cantitativ, cât şi calitativ, depind de activitatea managerială a entității. Astfel, prima etapă de analiza începe cu aprecierea gradului de asigurare a entității cu f orţa orţa de muncă sub aspect cantitativ, can titativ, structural şi calitativ. calitativ. Toată informaţia necesară la nivel ef ectiv ectiv se i-a din Cercetare Statistica Nr. M3 și Anexa la acesta „Cistigurile salariale și costul forței de munca in anul X”, reflectându-se în următorul tabel analitic. per sonal pe categori categori i Tabelul 1 Aprecierea asigurării entității cu per în dinamică şi faţă de nivelul programat Categorii de personal A
Anul precd 1
Anul curent progr 2
efect 3
Abaterea absolută, +/precd 4=3-1
prog 5=3-2
Ritm
%
creşt,
înd
%
plan
Sporul creşt, +/- p.p
7=3/2
8=6-100
Diferen procente, +/- p.p
precd 6=3/1
1. Nr mediu scriptic salariaţ i, inclusiv: 1.1 personal din activitatea de bază 1.1.1 personal administrativ 1.1.2 muncitori, inclusiv: 1.1.2.1 calificați 1.1.2.2 necalificați 1.2 personal din activitatea secundară Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acea sta „Cistigurile salariale și costul forț ei de munca in anul X”
Concluzie:
prog 9=7-100
Însă, pentru o apreciere mai obiectivă a acestor rezultate este necesar de ţinut cont că: abaterea absolută a personalului din activitatea de bază, inclusiv personalului ocupat cu exploatarea şi nu întotdeauna caracterizează obiectiv modificările obţinute. În acest context, gesti gesti onar on area ea bazel bazel or de date apare necesitatea să se calculeze abaterea relativă calculată printr-un tabel analitic specializat Tabelul 2 Aprecierea asigurării relative a entităţii economice cu personal de muncă Indicatori A 1. Numărul mediu scriptic de muncitori, persoane, inclusiv: 1.1 programat 1.2 curent 2. Ritmul creşterii volumul producției fabricate , %
3. Numărul de muncitori recalculat, persoane
Persoane 1
(1.1x2)
4. Abaterea relativă de muncitori (1.2-3) Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acesta „Cistigurile salariale si costul fortei de munca in anul X”; Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD -A
În baza datelor din tabel, se pot obţine 4 situaţii: situaţie ce ne 1. abaterea absolută cu semnul " + " şi abaterea relativă cu semnul " -" cea mai bună situaţie ce dovedeşte că ritmul de creştere a productivităţii muncii W M depăşeşte cu mult ritmul de creştere al muncitorilor , ceea ce în condiţiile economiei de piaţă se apreciază pozitiv şi prezintă meritul prezintă meritul entității. entității. 2. abaterea absolută cu semnul " + " şi abaterea relativă cu semnul " + " contribuie la supraconsumuri privind retribuirea muncii în costul vânzărilor şi vânzărilor şi este un factor dezavantajos în obţinerea rezultatelor financiare pozitive financiare pozitive - profit. 3. abaterea absolută cu semnul " -"
şi abaterea relativă cu semnul " +" se justifică astfel: dacă
concordanţa dintre necesitatea entității în forţa de muncă şi volumul producției fabricate fabricate n-au influenţat influenţat negativ asupra activităţii operaţionale, operaţionale, atunci astfel de situaţie de situaţie se apreciază pozitiv. pozitiv. 4. abaterea absolută cu semnul " -"
şi abaterea relativă cu semnul " -" reprezintă situaţia care ne
dovedeşte că entitatea analizată a comis unele fraude privind determinarea necesităţii programate în
muncitori, fapt ce negativ poate influenţa asupra îndeplinirii programului de producţie şi în primul rînd asupra aportului propriu al colectivului de muncă la îndeplinirea acestui program prin valoarea adăugată. Concluzie:
Paralel cu asigurarea cantitativă şi structurală a entității cu forţă de muncă , în practica analitică, un rol semnificativ îl deţine şi asigurarea cu forţă de muncă din punct de vedere calitativ . Şi anume: repartizarea salaria ților după gen; vîrstă; vechime de muncă; profesie; gradul de calificare, etc. etc.
- asigurarea entității cu personal după vechimea de muncă se efectuează
prin intermediul
următorului tabel analitic.
Tabelul 3 Aprecierea asigurării entității cu per per sonal după vechimea de muncă. Categorii de personal A 1. Muncitori. 2. Manageri. 3. Specialişti.
pînă la 1 an 1
1-4 2
5-9 3
10-14 4
Anii 15-19 5
20-24 6
Sursa: Registrul de evidenţă şi circulaţie a carnetelor de muncă (secţia de cadre)
25-29 7
30 peste 8
Vechimea medie 9
Ca metoda de calcul se aplică metoda aritmetică ponderată. Vechimea de muncă medie
=
(MUNCITORI)
=
≈
ă Vechim ea de mun c medie (MANAGERI)
=
=
≈
Vechimea de muncă medie
=
SPECIALIȘTI ( )
=
≈
Concluzie:
mediu de cali cali fi care care se efectuează - asigurarea entității cu personal după gradul mediu
prin intermediul
următorului tabel analitic, utilizînd media aritmetică ponderată. Tabelul 4. Apr ecier cier ea gradul ui de calif icare a mun citor il or pe enti tate în total. Gradul de calificare A
1. Întîi (I) 2. Doi (II) 3. Trei (III) 4. Patru (IV) 5. Cinci (V) 6. Şase (VI)
7. Şapte (VII) Total muncitori
Coefic tarifar 1 1,00 1,14 1,30 1,49 1,71 1,98 2,30
Anul curent progr efect 2 3
x
Sursa: Registrul de evidenţă şi circulaţie a carnetelor de muncă, Registru de salariu (secţia de cadre) Gradul mediu mediu de califi care a muncitorilor ( prog ) prog
=
= =
Gradul mediu mediu de califi care a muncitorilor ( efectiv ) efectiv
=
Concluzie:
= =
---2---
Eficienţa asigurării entităţii cu forţă de muncă se face prin calculul următorilor indicatori, cum ar fi:
calculată în baza volumului producţiei fabricate, vândute, veniturilor din vânzări, inclusiv vânzarea mărfurilor şi prestarea serviciilor; valorii adăugate, profitului brut, etc., productivitatea medie anuală a unui muncitor – – W M M , care nemijlocit se ocupă cu activitatea de bază a entităţii - fabricarea sau/și vinderea produselor; producti vitatea medie medie pe zi a un ui mun citor – W M M , care nemijlocit se ocupă cu activitatea de bază a entităţii - fabricarea sau/şi vinderea produselor; productivitatea medie pe oră a unui muncitor – W M M , care nemijlocit se ocupă cu activitatea de bază a entităţii - fabricarea sau/şi vinderea produselor; - majorează indicatorul sau eficacitatea creşte şi invers Toţi aceşti indicatori sînt direcţi -
1. productivitatea medie anuală a unui salariat – W S
2. 3. 4.
diminuează in dicator ul sau efi caci caci tatea se r educe.
Calculul şi aprecierea acestor indicatori se efectuează prin următorul tabel analitic a productivităţii muncii în muncii în dinamică şi faţă de nivelul programat Tabelul 5. Aprecierea generală a productivităţii Anul precd
Indicatori A
1
1. Volumul producţiei fabricate în preţuri comparabile, mii lei
2. Volumul producţiei fabricate în preţuri curente, mii lei
3. Veniturile din vânzări, mii lei, total, inclusiv - din vânzarea produselor ; 4. Numărul mediu scriptic de salariaţi, pers 5. Numărul mediu scriptic de muncitori, pers 6. Timpul efetiv lucrat în total, mii om -zile 7.Timpul efetiv lucrat în tot al, mii om-ore 8. Prodct medie a unui salariat, WS, lei, calculată în baza: - volumului producţiei fabricate pret comp; - volumul producţiei fabricate pret curente; 9. Prodct medie a unui muncitor, WM, lei, calculată
n baza: - volumului producţiei fabricate pret comp; - volumul producţiei fabricate pret curente;
10. Prodct medie pe zi aunui mun WZ, lei 11. Prodct medie pe oră aunui mun WH, lei 12. Ponderea NM în NS, % P% 13. Număr med zile lucrate un munc, zile - Z 14. Durata medie a zilei de lucru, ore - h
Anul curent progrt efectiv 2 3
Abaterea +/-
Ritm de Indic de
absolută faţă de
creştere, creştere,
precd 4=3-1
progrt 5=3-2
% 6
% 7
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x x
x x
x x x x
x x x x
Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acesta „Cistigurile salariale si costul fortei de munca in anul X”; Balanța de verificare a contului 611 ”Venituri din vînzări”; Balanţa timpului de muncă, om -zile şi om-ore
Şi totuşi, pentru a aprecia mai obiectiv situaţia obţinută în acest domeniu, trecem la analiza factorială care prevede 2 etape : I etapă – calculul – calculul influenţei factorilor factorilor generali, care rezultă din relaţia: WS =
VPF NS
=
VPF NS
x
NM NM VPF =[ x100] x = P% x W M M NM NS NM
W S S = P% x W M M , unde P% - factor cantitativ; W M - factor calitativ.
Analiza se efectuează prin metoda substituţiei în lanţ, unde corelaţia dintre factori are loc prin forma multi plicativ plicativ ă de legatură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel. Tabelul 6. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali de muncă l a modificarea productivităţii medii anuale a unui salari at WS = P% x WM Nr Nr calc subs ului tituţ 1 2 1 0 2 1 3 2 Total
Indicatori (factori) corelaţi
Ind rez
P%
W M
W , S lei
3
4
5
x
x
x
Calculul influenţei factorilor 6 x
Rezultatul influenţei (+/-) lei 7 x
Denumirea factorilor 8 x ΔP% ΔWM x
x
Balanța influenței factorilor (BIF ) = Verificare:
, care rezultă din relaţia: II etapă – etapă – calculul influenţei factorilor detaliaţi , WM =
VPF = NM
VPF NM
x
Tom-zile Tom-zile
x
Tom-ore = Tom-ore
Tom-zile Tom-ore VPF x x = Z x NM Tom-zile Tom-ore
h x W H H
W M M = Z x h x W H H , unde: Z - factor cantitativ; h - factor cantitativ; W H H - factor calitativ.
Analiza se efectuează prin metoda diferenţelor absolute, unde corelaţia dintre factori are loc prin forma multi plicativ plicativ ă de leg ătură ătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel. Tabelul 7. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de detaliaţi de muncă l a modificarea productivităţii medii anuale a unui mu ncitor WM = Z x h x WH Denumirea factorilor A
1. ∆ Z 2. ∆ h 3. ∆ WH Total
Metoda de calcul B (∆Z) x h0 x WH 0 Z1 x (∆h) x W H 0 Z1 x h1 x (∆WH ) x
Balanța influenței factorilor (BIF ) = Concluzie:
Calculul influenţei
Rezultatul influenţei,
factorilor 1
+/- lei 2
x
---3---
În practica analitică există mai multe modele de calcul şi apreciere a factorilor legaţi de asigurarea şi utilizarea forţei de muncă la devierea volumului activităţii de bază (VPF; V V ; V VP VP ; V VM VM ; V ; VA ). Şi totuşi, în cele mai dese cazuri se utilizează modelul bazat pe detalierea formul ei generale, PS PS
ţinînd cont de necesităţile analizei. Astfel, la prima etapă de analiză se examinează influenţa influenţa factorilor generali de muncă, muncă, reieşind din următoarea relaţie: VPF = NS x W S , unde NS N S – numărul mediu scriptic de salariaţi – factor cantitativ; VPF = NS x
factor calitativ W productivitatea medie anuală a unui salariat – factor S – productivitatea
Analiza se efectuează prin metoda diferenţelor absolute, unde corelaţia dintre factori factori are loc pri pri n forma multi plicativ plicativ ă de leg ătură ătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel.
enţei factorilor generali de enţei generali de muncă Tabelul 8 Calculul şi aprecier ea inf lu la modif modif icar ea volumului producţiei fabricate VPF = NS x WS Indicatori A 1. Volumul producţiei fabricate, mii lei 2. Numărul mediu scriptic de salariaţi, persoane
Anul precedent
Anul curent
Abaterea, +/-
1
2
3
3. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei
Inclusiv din cauza
∆NS
∆WS
4
5
x x
x x
Concluzie:
Deoarece,
în procesul de producţie sau desfacere, sau prestare a serviciilor, nemijlocit participă partea activă a salariaților şi anume, muncitorii legaţi de producerea sau producerea sau vânzarea produselor , la etapa a doua de analiză apare necesitatea efectuării unei analize mai aprofundate, ţinînd cont de următoarele transformări: VPF = N S x W S VPF = N S S x P% x W M VPF = N x P% x Z x W S Z VPF = N S x P% x Z x h x W H VPF = N M x Z x h x W H tuţiei în lanţ sau varietăţile factori se efectuează prin metoda substi tuţiei
Calculul şi aprecierea acestor ei, unde corelaţia dintre factori având loc prin forma multiplicativă de legătură. Analiza se efectuează prin următorul tabel.
detaliaţi de muncă l a Tabelul 9 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de modif icarea vol vol umului producţiei fabricate umului Denumirea factorilor A
1. ∆ NM 2. ∆ Z 3. ∆ h 4. ∆ WH Total
Metoda de calcul B (∆NM) x Z0 x h0 x WH 0 NM 1 x (∆Z) x h 0 x WH 0 NM 1 x Z1 x (∆h) x W H 0 NM 1 x Z1 x h1 x (∆WH ) x
Balanța influenței factorilor (BIF ) = Concluzie:
Calculul influenţei
Rezultatul influenţei,
factorilor 1
+/- lei 2
x
