TALLER DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 1. David & David S.A., de Cali, Gran Contribuyente, realiza las siguientes operaciones:
Compra al contado a Mario Gudiño, comerciante inscrito en el régimen simplificado de Cali, mercancías gravadas por valor de $1.750.000. a.
CAUSACIÓN GC compra a RS. BASE: $1.750.000 IVA: ($1.750.000 X 16%) = $280.000 RETEIVA: ($280.000 X 50%) = $140.000 RETEFUENTE: ($1.750.000 X 3,5%) = $61.250 RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.688.750 CODIGO 1435 240806 2205 236540 236701
NOMBRE DE LA CUENTA Mercancías no fabricadas por la empresa IVA asumido a régimen simplificado Nacionales Compras IVA retenido a régimen simplificado SUMAS IGUALES
PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 2205 Nacionales 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
DEBITO
CRÉDITO
$ 1.750.000 $ 140.000
$ 1.890.000 DEBITO $ 1.688.750 $ 1.688.750
$ 1.688.750 $ 61.250 $ 140.000 $ 1.890.000 CRÉDITO $ 1.688.750 $ 1.688.750
Compra a crédito a Importadora Montero & Cía., de Medellín, Gran Contribuyente, mercancías por valor de $8.642.000; con un IVA de 16%. b.
CAUSACIÓN GC compra a GC. BASE: $8.642.000 IVA: ($8.642.000 X 16%) = $1.382.720 RETEIVA: NO APLICA PORQUE AMBOS SON GRANDES CONT. RETEFUENTE: ($8.642.000 X 3,5%) = $302.470 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DIFERENTES VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $9.722.250 CODIGO 1435 240802 2205 236540
NOMBRE DE LA CUENTA Mercancías no fabricadas por la empresa IVA descontable por compras Nacionales Compras
DEBITO $ $
CRÉDITO
8.642.000 1.382.720 $ 9.722.250 $ 302.470
SUMAS IGUALES $ 10.024.720 $ 10.024.720 c. Compra a crédito a Leo Arteaga & Cía Ltda.., de Cali, inscrito en el régimen común no designado, mercancías por valor de $4.871.000 y con un IVA DE 16%. CAUSACIÓN GC compra a RC. BASE: $4.871.000 IVA: ($4.871.000 X 16%) = $779.360 RETEIVA: ($779.360 X 50%) = $389.680 RETEFUENTE: ($4.871.000 X 3,5%) = $170.485 RETEICA: ($4.871.000 X 4/1000) = $19.484 VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = %5.070.711 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO Mercancías no fabricadas por la 1435 empresa $ 4.871.000 240802 IVA descontable por compras $ 779.360 2205 Nacionales 236540 Compras 236702 IVA retenido a régimen común 236801 Compras SUMAS IGUALES $ 5.650.360
CRÉDITO
$ 5.070.711 $ 170.485 $ 389.680 $ 19.484 $ 5.650.360
2. Gustavo Arcila, comerciante inscrito en el régmen común de Armenia, realiza las siguientes operaciones: a. Vende mercancías al contado a Bodegas Monserrat S.A., Gran Contribuyente de Pereira, por valor de $1.584.320 y con un IVA de 16%.
CAUSACIÓN RC vende a GC. BASE: $1.584.320 IVA: ($1.584.320 X 16%) = $253.491 RETEIVA: ($253.491 X 50%) = $126.746 RETEFUENTE: ($1.584.320 X 3,5%) = $55.451 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS Y LA BASE ES MENOR. VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.655.614 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 130505 Nacionales $ 1.655.614 135515 Retención en la fuente $ 55.451 135517 Impuesto a las ventas retenido $ 126.746 240801 IVA generado en ventas $ 253.491 4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 1.584.320 SUMAS IGUALES $ 1.837.811 $ 1.837.811 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 110505 Caja general $ 1.655.614 130505 Nacionales $ 1.655.614 SUMAS IGUALES $ 1.655.614 $ 1.655.614
b. Vende mercancía importada por valor de $891.450, gravada con 20%, a varios clientes personas naturales.
CAUSACIÓN RC vende a RS. BASE: $891.450 IVA: ($891.450 X 20%) = $178.290 RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.069.740 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 130505 Nacionales $ 1.069.740 240801 IVA generado en ventas $ 178.290 4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 891.450 SUMAS IGUALES $ 1.069.740 $ 1.069.740 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 110505 Caja general $ 1.069.740 130505 Nacionales $ 1.069.740 SUMAS IGUALES $ 1.069.740 $ 1.069.740 Paga servicio telefónico $483.750, con un IVA de 16%. c.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 240805 IVA descontable en gastos 513535 Teléfono 111005 Moneda Nacional SUMAS IGUALES
internacional
por valor de
DEBITO $ 77.400 $ 483.750 $
CRÉDITO
$ 561.150 $
561.150 561.150
d. Paga a Equisor y Cía., de Armenia arrendamiento mensual de una fotocopiadora, la suma de $420.000, con un IVA de 16%.
CAUSACIÓN (Si Equisur y Cía es RC ó GC) RC paga a GC/RC. BASE: $420.000 IVA: ($420.000 X 16%) = $67.200 RETEIVA: ($67.200 X 50%) = $33.600 pero NO APLICA RETEFUENTE: ($420.000 X 4%) = $16.800 RETEICA: ($420.000 X 4/1000) = $1.680 VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $468.720 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 240805 IVA descontable en gastos $ 67.200 512020 Equipos de oficina $ 420.000 233540 Arrendamientos 236530 Arrendamientos 236802 Servicios SUMAS IGUALES $ 487.200 CAUSACIÓN (Si Equisur y Cía es RS)
CRÉDITO
$ $ $ $
468.720 16.800 1.680 487.200
CODIGO 240806 512020 233540 236530 236701 236802
NOMBRE DE LA CUENTA IVA asumido a régimen simplificado Equipos de oficina Arrendamientos Arrendamientos IVA retenido a régimen simplificado Servicios SUMAS IGUALES
PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233540 Arrendamientos 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
DEBITO $ 33.600 $ 420.000
$
$ $
$ $ $ $ 453.600 $ DEBITO 401.520 $ 401.520 $
CRÉDITO
401.520 16.800 33.600 1.680 453.600 CRÉDITO 401.520 401.520
e. Vende mercancías a crédito a Comercial Los Pinos S.A., de Manizales, por valor de $960.000, con un IVA de 16%.
CAUSACIÓN RC vende a RC. BASE: $960.000 IVA: ($960.000 X 16%) = $153.600 RETEIVA: NO APLICA, AMBOS SON RC RETEFUENTE: ($960.000 X 3,5%) = $33.600 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS. VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.080.000 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 130505 Nacionales $ 1.080.000 135515 Retención en la fuente $ 33.600 240801 IVA generado en ventas $ 153.600 4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 960.000 SUMAS IGUALES $ 1.113.600 $ 1.113.600 Comercial Los Pinos S.A., para el valor de la deuda del literal anterior y deduce retefuente. f.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 110505 Caja general 130505 Nacionales SUMAS IGUALES
DEBITO $ 1.080.000 $
CRÉDITO
$ 1.080.000 1.080.000 $ 1.080.000
Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la empresa Castrillón & Cía Ltda.., de Bogotá; liquide además retención en la fuente cuando lo considere necesario. Se asume que es Régimen Común. 3.
Vende mercancías al contado a varios clientes, personas naturales, con IVA de 16%, por los siguientes valores: a.
$254.980
$132.450
$89.479
$1.475.250
$189.321
$448.000
$975.000
$3.964.820
CAUSACIÓN RC vende a RS. BASE: $7.529.300 IVA: ($7.529.300 X 16%) = $1.204.688 RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $8.733.988 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 130505 Nacionales $ 8.733.988 240801 IVA generado en ventas $ 1.204.688 4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 7.529.300 SUMAS IGUALES $ 8.733.988 $ 8.733.988 PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 110505 Caja general $ 8.733.988 130505 Nacionales $ 8.733.988 SUMAS IGUALES $ 8.733.988 $ 8.733.988 Compra mercancías a crédito por valor de $1.389.450; con un IVA de 16%, a Texcol S.A., Gran Contribuyente de Medellín. b.
CAUSACIÓN RC compra a GC. BASE: $1.389.450 IVA: ($1.389.450 X 16%) = $222.312 RETEIVA: NO APLICA RC A GC RETEFUENTE: ($1.389.450 X 3,5%) = $48.631 RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y SON DOS CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.563.131 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 1.389.450 240802 IVA descontable por compras $ 222.312 2205 Nacionales $ 1.563.131 236540 Compras $ 48.631 SUMAS IGUALES $ 1.611.762 $ 1.611.762
c. Devuelve mercancía comprada a crédito a Texcol S.A., por valor de $185.000 y un IVA de 16%.
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRÉDITO
2205 236540 1435 240802
Nacionales $ 208.125 Compras $ 6.475 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 185.000 IVA descontable por compras $ 29.600 SUMAS IGUALES $ 214.600 $ 214.600 NOTA: La dinámica de la 236540 no dice que se debita por devoluciones. d. Compra a crédito muebles para oficina a Conmuebles Ltda.. de Tunja, por valor de $1.321.850 y un IVA de 16%. Se presume Régimen común.
En las compras de propiedades, planta y equipo, el valor del IVA se toma como un mayor valor del activo. CAUSACIÓN RC compra a RC. BASE: $1.321.850 IVA: ($1.321.850 X 16%) = $211.496 RETEIVA: NO APLICA RC A GC RETEFUENTE: ($1.321.850 X 3,5%) = $46.265 RETEICA: NO APLICA PORQUE LA BASE ES MENOR Y CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.487.081 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO 152405 Muebles y enseres $ 1.533.346 2305 Cuentas corrientes comerciales 236540 Compras SUMAS IGUALES $ 1.533.346
SON DOS CRÉDITO $ 1.487.081 $ 46.265 $ 1.533.346
e. Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehículos por $620.000.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 170520 Seguros y fianzas 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
DEBITO $ 620.000 $
$ 620.000 $
CRÉDITO 620.000 620.000
Compra mercancía a crédito por valor de $1.450.000, con un IVA de 16%, a Surtimoda Ltda.. de Bucaramanga. Régimen común. CAUSACIÓN RC compra a RC. BASE: $1.450.000 IVA: ($1.450.000 X 16%) = $232.000 RETEIVA: ($232.000 X 50%) = $116.000 NO APLICA AMBOS SON RC RETEFUENTE: ($1.450.000 X 3,5%) = $50.750 RETEICA: NO APLICA, BASE ES MENOR Y SON CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.631.250 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 1.450.000 240802 IVA descontable por compras $ 232.000 2205 Nacionales $ 1.631.250 f.
236540
Compras SUMAS IGUALES
$
$ 50.750 1.682.000 $ 1.682.000
Paga a Texcol S.A., el saldo de las mercancías compradas a crédito, antes de la fecha de vencimiento y deduce 2% como descuento por pronto pago. g.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 2205 Nacionales 2305 Cuentas corrientes comerciales 425030 Descuentos concedidos SUMAS IGUALES
DEBITO $ 1.355.006
$
CRÉDITO
$ 1.327.906 $ 27.100 1.355.006 $ 1.355.006
h. Vende mercancía a crédito a Perafán Asociados, empresa de régimen común, de Cúcuta, por valor de $2.532.000 e IVA de 16% incluido. CAUSACIÓN RC vende a RC. BASE: ($2.532.000 / 1,16) = $2.182.759 IVA: ($2.182.759 X 16%) = $349.241 RETEIVA: ($349.241 X 50%) = $174.621 RETEFUENTE: ($2.182.759 X 3,5%) = $76.397 RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS. VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.455.603 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 130505 Nacionales $ 2.455.603 135515 Retención en la fuente $ 76.397 240801 IVA generado en ventas $ 349.241 4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 2.182.759 SUMAS IGUALES $ 2.532.000 $ 2.532.000 4. Liquide el IVA, la retención en la fuente, el reteica y elabore los asientos correspondientes a las transacciones comerciales realizadas por el Almacén de Modas S.A. de Medellín. Se presume que es Gran Contribuyente. a. Compra a Ropa Sport Ltda., de Pereira mercancías al contado por $2.123.980, con un IVA de 16% Régimen común. CAUSACIÓN GC compra a RC. BASE: $2.123.980 IVA: ($2.123.980 X 16%) = $339.837 RETEIVA: ($339.837 X 50%) = $169.918 RETEFUENTE: ($2.123.980 X 3,5%) = $74.339 RETEICA: NO APLICA SON CIUDADES DISTINTAS VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $2.219.560 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 2.123.980 240802 IVA descontable por compras $ 339.837 2205 Nacionales $ 2.219.560 236540 Compras $ 74.339
236702
IVA retenido a régimen común SUMAS IGUALES
PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 2205 Nacionales 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES b.
$
$ 169.918 2.463.817 $ 2.463.817
DEBITO $ 2.219.560 $
CRÉDITO
$ 2.219.560 2.219.560 $ 2.219.560
Gana el premio de una rifa por valor de $2.000.000.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 110505 Caja general 135515 Retención en la fuente 429543 Premios SUMAS IGUALES
$ $ $
DEBITO 1.600.000 400.000
CRÉDITO
$ 2.000.000 2.000.000 $ 2.000.000
c. Paga comisiones a Olga Córdoba, del régimen simplificado y sin vínculo laboral, por valor de $896.500 e IVA del 16%.
CAUSACIÓN GC paga a RS. BASE: $896.500 IVA: ($896.500 X 16%) = $143.440 RETEIVA: ($143.440 X 50%) = $71.720 RETEFUENTE: ($896.500 X 10%) = $89.650 RETEICA: NO APLICA A PERSONA NATURAL VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $806.850 CODIGO 240806 529505 233520 236520 236701
NOMBRE DE LA CUENTA IVA asumido al régimen simplificado Comisiones Comisiones Comisiones IVA retenido a régimen simplificado SUMAS IGUALES
PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233520 Comisiones 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES d.
DEBITO $ 71.720 $ 896.500
$
$ $ $ 968.220 $
DEBITO $ 806.850 $
$ 806.850 $
CRÉDITO
806.850 89.650 71.720 968.220
CRÉDITO 806.850 806.850
Paga honorarios a personal médico por $850.000
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 521095 Otros 236515 Honorarios 233525 Honorarios SUMAS IGUALES
DEBITO $ 850.000
$
$ $ 850.000 $
CRÉDITO 85.000 765.000 850.000
PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233525 Honorarios 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
$ $
DEBITO 765.000 $ 765.000 $
CRÉDITO 765.000 765.000
e. Paga arrendamiento mensual del almacén por $780.000 e IVA del 10% a la Inmobiliaria del Sur de Medellín. Régimen común
CAUSACIÓN GC paga a RC. BASE: $780.000 IVA: ($780.000 X 10%) = $78.000 RETEIVA: ($78.000 X 50%) = $39.000 RETEFUENTE: ($780.000 X 3,5%) = $27.300 RETEICA: NO APLICA LA BASE ES MENOR VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $791.700 CODIGO 240805 522010 233540 236530 236702
NOMBRE DE LA CUENTA IVA descontable en gastos Construcciones y edificaciones Arrendamientos Arrendamientos IVA retenido a régimen común SUMAS IGUALES
PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233540 Arrendamientos 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
DEBITO $ 78.000 $ 780.000
$
$ $
$ $ $ 858.000 $ DEBITO 791.700 $ 791.700 $
CRÉDITO
791.700 27.300 39.000 858.000 CRÉDITO 791.700 791.700
f. Paga la suma de $480.000 a la Junta Administradora del edificio El Sol, por concepto de parqueadero del mes de diciembre e IVA de 16%. RS
CAUSACIÓN GC paga a RS. BASE: $480.000 IVA: ($480.000 X 16%) = $76.800 RETEIVA: ($76.800 X 50%) = $38.400 RETEFUENTE: ($480.000 X 4%) = $19.200 Servicios grales a pers. Jurídica RETEICA: ($480.000 X 4/1000) = $1.920 VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $458.880 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO 240806 IVA asumido al régimen simplificado $ 38.400 529565 Parqueaderos $ 480.000 233595 Otros $ 458.880 236525 Servicios $ 19.200 236701 IVA retenido a régimen simplificado $ 38.400 236802 Reteica por servicios $ 1.920
SUMAS IGUALES PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233595 Otros 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES g.
$
$ $
518.400 $ DEBITO 458.880 $ 458.880 $
518.400 CRÉDITO 458.880 458.880
Paga servicios a un plomero con régimen simplificado, por
$468.500 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 523595 Otros 233595 Otros 236525 Servicios SUMAS IGUALES PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233595 Otros 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
$
$
$ $
DEBITO 468.500 $ $ 468.500 $ DEBITO 440.390 $ 440.390 $
CRÉDITO 440.390 28.110 468.500 CRÉDITO 440.390 440.390
h. Compra papelería para uso de la empresa por valor de $950.800 e IVA del 16%, a Dispapeles S.A., gran contribuyente autorretenedor de renta y de industria y comercio.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 240805 IVA descontable en gastos 519530 Útiles, papelería y fotocopias 233595 Otros SUMAS IGUALES PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233595 Otros 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
DEBITO $ 152.128 $ 950.800 $
$ 1.102.928 1.102.928 $ 1.102.928
DEBITO $ 1.102.928 $
CRÉDITO
CRÉDITO
$ 1.102.928 1.102.928 $ 1.102.928
Elabore los asientos correspondientes a las transacciones realizadas con entidades sin ánimo de lucro. 5.
a. Colmuebles Ltda., paga a Fenalco $280.000 por servicio de fotocopias e IVA de 16%.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 240805 IVA descontable en gastos 519530 Útiles, papelería y fotocopias 233595 Otros SUMAS IGUALES
DEBITO $ 28.800 $ 180.000 $
$ 208.800 $
CRÉDITO
208.800 208.800
PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233595 Otros 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
$ $
DEBITO 208.800 $ 208.800 $
CRÉDITO 208.800 208.800
b. Seguros Pacífico S.A., paga un mes de arrendamiento a la Cámara de Comercio por $1.500.000 e IVA del 10%.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 240805 IVA descontable en gastos 512010 Construcciones y edificaciones 233540 Arrendamientos SUMAS IGUALES PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233540 Arrendamientos 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
$ $ $
DEBITO 150.000 1.500.000
$ 1.650.000 1.650.000 $ 1.650.000
DEBITO $ 1.650.000 $
CRÉDITO
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Papelcol Ltda., paga al Centro Interamericano Jurídico Financiero $1.000.000 por concepto de inscripciones al seminario de actualización tributaria, con un IVA de 16%. c.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 240805 IVA descontable en gastos 519595 Otros 233595 Otros SUMAS IGUALES PAGO CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 233595 Otros 111005 Moneda nacional SUMAS IGUALES
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DEBITO 160.000 1.000.000
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